Bosna i Hercegovina

Federacija Bosne i Hercegovine

Srednjobosanski kanton
Srednja Mjeovita kola Gornji Vakuf - Uskoplje
Ekonomski tehniar

MATURSKI RAD
Tema: Trokovi usluga

Mentori: Selvedina Begovi

Damir Joni
Ehlimana Karamustafi

Gornji Vakuf Uskoplje, april 2015.

Uenik:
Atifa ajdin

SADRAJ
PODACI O VLASNITVU UPISA ..................................................................................................................... 3
Rjeenje o upisu u sudski registar ............................................................................................................ 4
TEMA: TROKOVI USLUGA ........................................................................................................................... 6
Trokovi usluga ............................................................................................................................................. 7
Pojam i podjela trokova ......................................................................................................................... 7
Trokovi usluga (klasa 5) .......................................................................................................................... 9
Karakteristike usluga ............................................................................................................................ 9
KNJIENJE TROKOVA GRUPE 52 ................................................................................................................. 9
USLUGE NA IZRADI I DORADI UINKA - 530 .............................................................................................. 10
Proizvodne usluge (531 konto) .............................................................................................................. 10
Usluge odravanja i zatite (konto 532) ................................................................................................ 10
Potansko ili telekomunikacijske usluge (kto 554) ............................................................................... 11
Zakupnine i najamnine (kto 533) ........................................................................................................... 11
Trokovi reklame (kto 535) .................................................................................................................... 12
Ostale vanjske usluge (kto 539) ............................................................................................................. 12
Poslovne promjene .................................................................................................................................... 13
KNJIGOVODSTVO........................................................................................................................................ 15
BILANS STANJA ........................................................................................................................................... 25
GLAVNA KNJIGA ......................................................................................................................................... 27
BILANS USPJEHA ......................................................................................................................................... 32
PRIVREDNA MATEMATIKA......................................................................................................................... 34
FINANSIJSKA MATEMATIKA ....................................................................................................................... 37
POSLOVNA KORESPODENCIJA ................................................................................................................... 42
PRAKSA ....................................................................................................................................................... 46
ZAKLJUAK.................................................................................................................................................. 48
LITERATURA ................................................................................................................................................ 49

PODACI O VLASNITVU UPISA

Broj i datum rjeenja upisa u sudski registar:
A/T 25/01
Ime, prezime i adresa osnivaa subjekta:
Atifa ajdin, ulica Dun b.b. Gornji Vakuf Uskoplje
Ovlateni zastupnik subjekta:
Nermin ajdin, ulica Dun b.b. Gornji Vakuf - Uskoplje

Podaci o osobi ovlatenoj za zastupanje subjekta:

Ime i prezime ovlatene osobe

Atifa ajdin
Ulica Dun b.b.
Gornji Vakuf
Gornji Vakuf Uskoplje

Broj i datum rjeenja: A/T 25/1

Dunost

Obim ovlatenja

Direktor

d.o.o.

01.01.2014.god.

1. Visina upisanog kapitala:

2. Djelatnost: Proizvodnja autodijelova

Rjeenje o upisu u sudski registar

Kantonalni sud u Travniku, rjeavajui po prijavi preduzea SARAJ KOMERC d.o.o. .; Gornji
Vakuf, dana 01.01. 2014.godine donio je:

RJEENJE
1. U sudski registar ovoga dana upisan je subjekat, odnosno preduzee pod nazivom
SARAJ KOMERC d.o.o. Gornji Vakuf - Uskoplje.

Sjedite subjekta: Gornji Vakuf / Uskoplje

Skraena oznaka: SARAJ
2. Matini broj subjekta upisa: 2586017354831
3. Datum upisa: 24.11.

Broj rjeenja: A/T

25 / 01

Datum: 01.01. 2014.god.

Sudija: Smajil Dervievi

SLUBA ZA ZATITU SREDNJOBOSANSKOG KANTONA

DATUM: 01.01.2014.god.
Broj: A/T 25/01

OBAVJETENJE
O razvrstavanju poslovnog subjekta prema djelatnosti.
Naziv poslovnog subjekta: SARAJ KOMERC d.o.o.
Kanton: Srednjobosanski SBK/KSB
Opina: Gornji Vakuf - Uskoplje
Ulica i broj: Dun b.b.
Oblik organizacije: d.o.o.
Oblik vlasnitva: privatno preduzee
Proizvodnja: autodijelova
ifra proizvoda djelatnosti: 25/10

TEMA: TROKOVI USLUGA

Trokovi usluga
Tema mog maturskog rada su trokovi usluga. Prije nego krenem detaljno o uslugama I vrstama
usluga neto u rei o trokovima. Trokovi predstavljaju novani izraz utroenih komponenata
proizvodnje i to sredstava za rad, predmeta rada i radne snage. ire analize pod trokovima
obuhvataju i izdatke koji nastaju izmirenjem obaveza prema dravi. Poto ovi izdaci vremenski i
funkcionalno nastaju istovremeno kada i trokovi oni sa aspekta ekonomije konkretnog
preduzea imaju isti karakter i uticaj kao i trokovi. U ekonomskoj teoriji i praksi susree se veliki
broj podjela i sve one imaju svoj smisao i znaaj. Razlikujemo trokove prema porijeklu, prema
funkcijama u preduzeu, prema nainu evidentiranja, prema potrebama upravljanja, itd.

Pojam i podjela trokova

Teorija trokova je dio mikroekonomske analize koja prouava nastanak, obiljeja i ponaanja
trokova u poslovnim procesima. Troak se definie kao utroak razliitih dobara (materijala,
vremena, novca i znanja) potrebnih za nastanak nekog proizvoda ili usluge to e se realizirati
prodajom na tritu.
Trokovi predstavljaju vrijednost utroenih elemenata proizvodnje u procesu reprodukcije.
Kako se vrijednost izraava cijenom, trokovi su u novcu izraena koliina utroene radne snage,
sredstava za rad i predmeta rada.
U ekonomskoj teoriji i praksi susreemo veliki broj podjela trokova i sve one imaju svoj smisao i
znaaj. Dijelimo ih prema:
-

Trokovi prema porijeklu

Trokovi prema uraunavanju u cijenu kotanja
Trokovi prema nainu evidentiranja
Trokovi prema funkcijama u preduzeu
Trokovi prema potrebama upravljanja
Trokovi prema obimu proizvodnje
Trokovi prema mogunosti otklanjanja
Trokovi prema mogunosti vezivanja za jedinicu proizvoda

Trokovi prema porijeklu ovo je osnovna podjela trokova, jer obuhvata troenje faktora
proizvodnje koji se sastavljaju u svakoj proizvodnji, a pokazuju za koju su svrhu nastali trokovi i
kakvi su faktori utroeni. U ovu grupu trokova ubrajamo: trokovi rada, trokovi predmeta rada,
trokovi sredstava za rad i tuih usluga.
Trokovi prema uraunavanju u cijenu kotanja cijena kotanja predstavlja zbir utroenih i
izdatih vrijednosti u vezi sa troenjem komponenata procesa rada tj.vrenjem funkcije u
reprodukciji. Prema ovoj podjeli razlikujemo: direktne trokove i indirektne trokove.
Trokovi prema nainu evidentiranja prema ovoj podjeli trokove dijelimo na: ukupne i
prosjene trokove.
Trokovi prema funkcijama u preduzeu ova klasifikacija trokova odrava organizacionu emu
preduzea. Podjela preduzea prema funkcijama oznaava njihova sistematizacija prema tome
koja ih funkcija stvara. Prema ovoj podjeli razlikujemo: trokove upravljanja, nabavke,
proizvodnje (obavljanje usluga), trokovi prodaje, trokovi finansijsko raunovodstvene funkcije
isl.
Trokovi prema potrebama upravljanja sa ovog stanovita trokove posmatramo kao: stvarne,
planske, standardne.
Trokovi prema obimu proizvodnje prema stepenu reagovanja na promjene obima proizvodnje
i stepen koritenja kapaciteta razlikujemo: fiksne i varijabilne trokove.
Trokovi prema mogunosti otklanjanja prema mogunosti otklanjanja trokovi se dijele na:
neotklonjive i otklonjive.
Trokovi prema mogunosti vezivanja za jedinicu proizvoda dijelimo na: pojedinane i
zajednike. Pojadinani ili direktni trokovi se mogu direktno, bez upotrebe neke uslovne baze
ili kljua zaraunati za odreene proizvode ili usluge. U ove trokove spadaju: trokovi materijala
za izradu, pomonog materijala za izradu, rada izrade, trokove sredstava za rad u sluajevima
obrauna funkcionalne amortizacije. Zajedniki ili indirektni trokovi nastaju kao rezultat
zajednikih utroaka komponenata procesa rada za proizvodnju u odreenom vremenu i
prostoru, bez diferenciranja te proizvodnje na pojedinane proizvode. U ovu vrstu trokova
spadaju: trokovi reijskog materijala, pomonog materijala i usluge, unutranjeg transporta i
odravanja, trokovi sredstava za rad u sluajevima obrauna vremenske amortizacije, trokovi
rada na reijskim poslovima, trokovi utroene energije i trokovi usluga drugih preduzea.

Trokovi usluga (klasa 5)

Pojam usluiga je veoma irok i raznovrstan. Stoga je i u poreznom i u raunovodstvenom smislu
teko precizno definisati. Prema najiroj moguoj definiciji izvedenoj sistemom eliminacije usluga
predstavlja sve ono to nije roba i proizvod. Trokovi usluga obuhvataju: usluge na izradi i doradi
uinka, prevozne usluge, usluge odravanja i zatite, PTT usluge, zakupnine, trokovi reklame,
propaganda, sponzorstva i sajmova, usluge istraivanja i razvoja, usluge posredovanja, ostale
vanjske usluge.

Karakteristike usluga
Postoje etiri karakteristike koje utiu na dizajn marketinkih programa: neopipljivost,
nedjeljivost, varijabilnost, prolaznost.
-

Neopipljivost Za razliku od fizikih proizvoda usluge se ne mogu dijeliti, probati, osjetiti,

uti, ili pomirisati, prije nego to se kupe.
Nedjeljivost usluge se uglavnom proizvode ili koriste istovremeno. Nije tako sa fizikom
robom, koja se najprije proizvodi, stavlja na zalihe, distribuira brojnim posrednicima, a
koriste se tek kasnije.
Varijabilnost poto usluge zavise od onih koji ih pruaju kao od toga kada i gdje se one
pruaju, one su veoma varijabilne.
Prolaznost usluge se ne mogu skladititi. Prolaznost se ne predstavlja problemom ako je
tranja stalna.

Raunovodtsvo treba razlikovati dvije vrste trokova:

-

Trokovi direktnih usluga (koji se troe direktno pri stvaranju poslovnih uinaka)
Trokovi indirektnih usluga (koje su samo indirektno vezane za nastajanje poslovnih
uinaka)

KNJIENJE TROKOVA GRUPE 52

Na kontima ove grupe evidentiraju se usluge koje za preduzee ine druga pravna lica. Ove usluge
uglavnom se evidentiraju na osnovu facture tako to se za fakturnu vrijednost zaduuje konto
grupe 53, za PDV konto 270, a za FV+PDV konto dobavljai 452.

USLUGE NA IZRADI I DORADI UINKA - 530

Na konto 530 (usluge na izradi ili doradi uinka) evidentiraju se iznosi po fakturama drugih
pravnih ili fizikih lica koji uestvuju na izradi i doradi naih uinaka, proizvoda, i drugih u
pojedinim fazama njihove proizvodnje. Knjienje takvih usluga vri se zaduivanjemkonta 530, a
odobravanjem konta 432.

Proizvodne usluge (531 konto)

Na kontu 531 uz odobrenje odgovarajueg konta dobavljaa evidentiraju se trokovi svih vrsta
transportnih usluga (kopnenih, vazdunih, vodenih is l.). Na kontu 531 se ne iskazuju izdaci za
transportne usluge koji nastaju prilikom nabavke stalnih sredstava ili zaliha, poto se vrijednost
tih izdataka evidentira kao dio ukupnog troka nabavke. Za trokove nekih specifinih usluga
prevoza predviena su posebna konta. Npr.troak prevoza na slubeno putovanje i naknada za
koritenje linog automobile na slubenim putovanjima (kto 523 dnevnici za slubeno
putovanje i putni trokovi), trokovi prevoza radnika na posao i sa posla (5238 kto ostali trokovi
zaposlenih). Takvi trokovi se ne evidentiraju u okviru konta 531, nego na navedenim posebnim
kontima.

Usluge odravanja i zatite (konto 532)

Na ovom kontu evidentiraju se trokovi usluga tekueg odravanja, investicijskog odravanja,
ienja, ureenja okoline, zatitarske usluge i ostale servisne usluge. Tekue odravanje odmah
i u cjelosti tereti trokove obraunskog perioda u kome je i izvreno. Ako usluge tekueg
odravanja vre trea lica konto 532 se tereti za iznos po fakturi dobavljaa, a ako se tekue
odravanje vri u sobstvenoj reiji, terete se konta koja odgovaraju drugim vrstama trokova 511
(utroeni material), 513 (ugraeni rezervni dijelovi), 521 (plae radnika na odravanju), a
odobravaju konta 101 (sirovine i material), 102 (rezervni dijelovi), ili neka druga sa klase 1 zaliha.
Za evidentiranje trokova rada vlastitih radnika u tekuem odravanju vlastitih stalnih sredstava,
knjigovodstveno evidentiranje se moe vriti koristei konto 621 (prihod od upotrebe dobara i
usluga za potrebe pravnog lica), ili konto 559 razgranienja.
Ukoliko se koristi konto 621 prihod iskazan na njemu mora biti jednak iskazanom troku rada
radnika za vrijeme trajnog tekueg odravanja i ostalih trokova (material, rezervni dijelovi i sl.)
tako da se eliminie ogunost da po osnovu toga drutvo iskae zaradu (prihod = troak). Druga

mogunost evidentiranja je preko konta kratkoronih razgraniena 559 koji se zatvara na kraju
godine tako to se stoniraju svi trokovi klase 5 vezanih za to tekue odravanje (material,
rezervni dijelovi, plae i sl.). Treba napomenuti da za odravanje u vlastitoj reiji osnova za
ispostavljanje interne porezne facture i obraunavanjem poreza na dodanu vrijednost, jer bi isti
bio priznat da je drugo pravno lice bilo angaovano da izvri uslugu tekueg odravanja. Za razliku
od tekueg odravanja investiciono odravanje zahtjeva znaajnije izdatke koji se poduzimaju u
odreenim vremenskim razmacima. Zbog toga je trokove investicionog odravanja najee
potrebno vremenski razgraniiti, kako bi se srazmjerno rasporedili na vie obraunskih perioda.
Koritenjem konta razgranienja 559 i 519 na kontu 532 se evidentira onaj dio izdataka za
investiciono odravanje koje tereti tekui period. Izdaci za investiciono odravanje se ne odnose
samo na onaj period u kome su nastali, ve na cijeli period koritenja sredstava zbog kojeg su
uinjeni. U tom smislu ekonomski i raunovodstveno je opravdano da se trokovi insvesticionog
odravanja rasporede na due periode uz slijedea knjienja:
-

098/541 za ukupan iznos, odnosno

532/098 za ukalkulisane trokove svakog pojedinog obraunskog perioda

Trokove investicionog odravanja treba razlikovati od ulaganja u adaptaciju, rekonstrukciju,

modernizaciju ili druge dogradnje na stalnim sredstvima. Takva ulaganja nisu trokovi nego
investicije koje poveavaju vrijednost sredstava (kto klase 0) na kojima su izvrene. Ta ulaganja
se prenose na trokove postepeno kroz buduu amortizaciju stalnih sredstava ija je vrijednost
uveana tim ulaganjima.

Potansko ili telekomunikacijske usluge (kto 554)

Evidentiraju se svi trokovi usluga PTTa i ostali telekomunikacijskih usluga (otpremanje pote i
paketa, telefonskih rauna za koritenje fiksne i mobilne mree, e-mail, telegraf, i dr.

Zakupnine i najamnine (kto 533)

Na kontu 533 evidentiraju se izdaci za operativni (poslovni) zakup (najam), operativni lizing,
zemljite, objekata, opreme i dr.stalnih sredstava i inventara. Trokovi zakupa evidentiraju se u
onom obraunskom period za koje se odnose. Meutim, veoma esto se zakupnina plaa za vie
godina unaprijed, tj.da prelaze kroz vie obraunskih perioda, pa je u takvim sluajevima
neophodno vriti kratkorono ili dugorono razgranienje, u zavisnosti od toga za koji period je
naknada unaprijed plaena. Kratkorono razgraniavanje trokova zakupnina se vri preko konta
240 unaprijed plaeni trokovi a dugorono preko konta 098 ostala dugorona razgranienja.

Kapitalni najam ili lizing je takav odnos kod koga sve sutinske ekonomske koristi i rizici od
sredstava odmah prelaze na najmopoprimaoca, pri emu se prenos samog vlasnitva moe ali i
ne mora unaprijedn ugovoriti. Za kapitalni najam je opredjeljujue je to to na primaocu najma
prelazi sutinsko raspolaganje predmotom najma, ak i onda kad se ugovorom o kapitalnom
najmu ne predvia automatski prenos vlasnitva na njega. Sutinsko raspolaganje predmetom
uzetim u lizing podrazumjeva i obraunavanje amortizacije tog sredstva.

Trokovi reklame (kto 535)

Na kontu ovom se evidentiraju izdaci za reklamiranje i propagiranje pravnog lica ili njegovih
proizvoda putem TVa, radija, tampe i drugih prenosnika reklamnih poruka i sadraja u zemlji ili
inostranstvu. Trokovi reklame predstavljaju i izdaci za izradu i tampanje prospekata, kataloga i
dr.reklamnog materija koji se daje bez naknade. Evidentiranje ovih trokova se najee vri uz
odobravanje konta 432 poto su ovdje obino u pitanju usluge koje vre druga pravna i fizika
lica.

Ostale vanjske usluge (kto 539)

Na ovom kontu evidentiraju se ostali vanjski trokovi odnosno razne usluge za koje se angauju
druga pravna lica. To su komunalne usluge, naknade, istraivanje trita, kontrola kvalitete i
atestiranje, hotelske usluge, prepisi, ovjere itd.

Poslovne promjene
Proizvodno preduzee SARAJ KOMERC d.o.o. na dan 01.01.2014.god. je imalo slijedee
stanja na kontima:
iroraun: 480000
Blagajna: 70000
Kupci: 57000
Gotovi proizvodi: 210000
Sitni alat i inventar: 58000
Materijal: 320000
Oprema: 450000
Ispravka vrijednosti opreme: 23600
Graevine: 840000
Zemljite: 620000
Ispravka vrijednosti graevina: 42700
Dobavljai: 72000
Kratkoroni krediti: 23000
Dugoroni krediti: 60000
Tekui rauni stanovnitva: 430000
Kapital

KNJIGOVODSTVO

1. ) 01.01. Po fakt.br.1 kupljeno je od PARTNERd.o.o.materijala u iznosu od

42000KM+pdv.
2. ) 02.01.Preduzee je prodalo opreme za 2000 KM ija nabavna vrijednost iznosi 12000
KM, a otpisana vrijednost 10700 KM
3. ) 02.01. Za prijevoz nabavljenog materijala stigla faktura br.2 u iznosu od 300 KM + pdv
4. ) 03.01. Za izgradnju pomocnog objekata za proizvodnju otvoren akreditiv u iznosu od
24000 KM. Izvoa radova INKOS d.o.o
5. ) 03.01 .Za istovar materijala plaeno je 200 KM + PDV
6. ) 04.01. Preduzee SARAJ-KOMERC d.o.o je prodalo gotovih proizvoda firmi
ASTEK d.o.o u iznosu od 48500 KM + PDV uz maru od 20%
7. ) 04.01. Materijal nabavljena od PARTNER d.o.o je primljen na skladite po stvarnoj
nabavnoj cijeni
8. ) 05.01 Od INKOS d.o.o je stigla prva privremena graevinska situacija u iznosu od
12000 KM + PDV
9. ) 06.01. Izmirene su obaveze prema PARTNER d.o.o. za nabavljeni material.
10. ) 07.01. Nabavljeno je auto AUDI A6 od firme AUDI u iznosu od 24000 KM +
PDV.
11. ) 08.01. Preduzee je dalo u proizvodnju sitnog alata u iznosu od 3000 KM (50%-tni otpis)
12. ) 08.01. Zbog kvara na maini za izgradnju mikro prekidaa na termo-elementima plaen
je kvar 1600 KM + PDV
13. ) 09.01. Za prezentaciju naeg proizvoda u Sarajevu stigla je faktura na 1800 KM + PDV
14. ) 10.01. Plaeno je sa blagajne na iroraun 1000 KM
15. ) 11.01.Od preduzea TRANZIT d.o.o je nabavljeno opreme u iznosu od 12000 KM
koju treba instalirati
16. ) 12.01 Za dug od 8000 KM kupac je dao mjenicu na 8200 KM .
17. ) 12.01.Za prijevoz opreme stigla faktura od TRANZIT d.o.o na 400 KM + PDV
18. ) 12.01.Plaena je pretplata za asopis AUTO-SPORT u iznosu od 12000 KM na 12
mjeseci(knjiiti tekui mjesec)
19. ) 13.01. Za osiguranje opreme plaeno je 200 KM + PDV
20. ) 14.01. Od preduzea INKOS stigla konacna graevinska situacija i glasi na 40000
KM + PDV
21. ) 15.01. Oprema je komisiski pregledana i data u upotrebu
22. ) 16.01 Zbog kanjenja plaanja rate auto-kui AUDI plaena je zatezna kamata u
iznosu od 420 KM
23. ) 17.01. Preduzee je podiglo investicioni kredit od banke SAN PAULO U IZNOSU
OD 30000 KM uz kamatu 7% na rok od 6 godina
24. ) 17.01. Izmirene su sve obaveze za nabavljenu opremu
25. ) 18.01. Rashodovana je oprema n.v.30000 KM koja je potpuno otpisana
26. ) 18.01. Stigla je faktura od preduzea JKP IZVOR d.o.o u iznosu od 300 KM + PDV
27. ) 18.01. Utvrdjen je manjak materijala 100 KM
28. ) 19.01. Stigla faktura za PTT usluge od BH TELECOM d.o.o koja glasi na 600 KM +
PDV

29. ) 20.01. Prodata je trgovinskom preduzeu auto-dijelovi VAMOS gotovih proizvoda u

iznosu od 28000 KM uz maru 20 % i PDV 17 %
30. ) 21.01. Izgraeni objekat je dat u upotrebu
31. ) 22.01. Za trokove prevoza stigla fakt.br.2.od CENTROTRANS u iznosu od 1200
KM
32. ) 23.01. Izmirene su sve obaveze prema izvoau radova sa akreditiva i ostatak sa
irorauna
33. ) 24.01. Preduzee je naplatilo zakupninu za 6 mjeseci u iznosu od 12000 KM (knjiiti
sljedei mjesec)
34. ) 25.01. Stigla faktura br.od ELEKTRO d.o.o u iznosu od 1800 KM
35. ) 25.01. Za slubeni put radnika je data putna akontacija na 800 KM
36. ) 25.01. Obraunate su bruto plate radnicima od 16500 KM za 18 radnika od kojih 6 radi u
slubi, a ostalo u proizvodnji
37. ) 26.01. Preduzee je utvrdilo viak sitnog alata u iznosu od 200 KM
38. ) 36.01. Zbog neblagovremenog plaanja za prikupljene proizvode kupci su platili kaznu u
iznosu od 150 KM
39. ) 26.01. Obraunata je amortizacija opreme 9% i graevina 4%
40. ) 27.01. Po povratku s puta radnik je podnio putni obraun na 650 KM
41. ) 28.01. Sve pristigle facture su plaene (komunalne usluge,elektro, PTT trokovi, trokovi
prevoza)
42. ) 28.01. Primljena je donacija opreme 800 KM
43. ) 28.01. Plate su isplaene sa irorauna
44. ) 29.01. Dato je u proizvodnju materijala 4600 KM
45. ) 30.01. Proizvedeno je i prodato na skladitu gotovih prozvoda 38 250 KM
46. ) 30.01. Izvriti saldiranje PDV-a
47. ) 31.01. Utvrditi poslovni rezultat preduzea

Red.
Broj

Datum

1-Jan

2-Jan

2-Jan

3-Jan

3-Jan

Br.
Konta
200
205
611
120
104
101
22
292
21
291
20
432
422
413
300
100
270
432
211
29
670
470
22
100
270
432
203
200
100
270
200

Opis
iroraun
blagajna
kupci
gotovi proizvodi
sitni alat i inventar u upotrebi
materijal
oprema
i.v.opreme
graevine
i.v.graevine
zemljite
dobavljai
kratkoroni krediti
dugoroni krediti
KAPITAL
obraun nabavke
ulazni PDV
dobavljai
faktura br.1
kupci
ispravka vrijednosti stalnih sredstava
prihodi od prodaje
izlazni PDV
oprema
izlazna faktura
obraun nabavke
ulazni PDV
dobavljai
faktura br.2
otvoreni akreditiv
iroraun
izvod sa irorauna
obraun nabavke
ulazni PDV
iroraun
izvod sa irorauna

42000
7140
49140
2340
10700
700
310
12000
300
51
351
24000
24000
200
34
234

4-Jan

6a

10

11

596
120
4-Jan

5-Jan

6-Jan

7-Jan

8-Jan

11a

12

13

14

211
611
470

101
100
25
270
432
432
200
22
270
432
1041
1040
514
29

8-Jan

9-Jan

10-Jan

532
270
432
551
270
432
2009
205

kupci
vrijednost prodatih gotovih proizvoda
izlazni PDV
obraun prihoda
smanjenje vrijednosti zaliha uinka
gotovi proizvodi
obraun rashoda
materijal
obraun nabavke
trebovanje
m.s.u.p
ulazni PDV
dobavljai
faktura br.3
dobavljai
iroraun
izvod sa irorauna
oprema
ulazni PDV
dobavljai
faktura br. 4
sitni alat i inventar u upotrebi
sitni alat na zalihi
za dati sitni alat
trokovi sitnog alata
ispravka vrijednosti stalnih sredstava
50% tni otpis
trokovi usluga odravanja
ulazni PDV
dobavljai
faktura br. 5
trokovi prezentacije
ulazni PDV
dobavljai
faktura br. 6
prelazni konto
blagajna
blagajniki izvjetaj

68094
58200
9894
48500
48500
42500
42500
12000
2040
14040
49491
49491
24000
4080
28080
3000
3000
1500
1500
1600
272
1872
1800
306
20106
1000
1000

14a

15

16

17

18

200
2009
11-Jan

12-Jan

12-Jan

12-Jan

18a

19

20

21

22

23

24

25
270
432
421
211
661
25
270
432
280
200
556
280

13-Jan

14-Jan

15-Jan

16-Jan

17-Jan

17-Jan

25
270
200
25
270
432
22
25
559
200
413
200
432
200

iroraun
prelazni konto
izvod sa irorauna
m.s.u.p
ulazni PDV
dobavljai
faktura br. 7
primljene mjenice
kupci
prihod od kamate
za primljenu mjenicu
m.s.u.p
ulazni PDV
dobavljai
faktura br. 8
AVR
iroraun
izvod sa irorauna
trokovi lanskih doprinosa
AVR
za 1 mjesec
m.s.u.p
ulazni PDV
iroraun
izvod sa irorauna
m.s.u.p
ulazni PDV
dobavljai
faktura br. 9
oprema
m.s.u.p
za datu opremu u upotrebi
ostali trokovi zatezne kamate
iroraun
izvod sa irorauna
dugoroni krediti
iroraun
izvod sa irorauna
dobavljai
iroraun
za izmirene obaveze

1000
1000
12000
2040
14040
8200
8000
200
400
68
468
1200
1200
100
100
200
34
234
28000
4760
32760
12600
12600
420
420
30000
30000
14508
14508

25

26

27

28

29

18-Jan

18-Jan

18-Jan

19-Jan

20-Jan

29a

30

31

32

33

34

35

290
22
559
270
432
576
101
554
270
432
211
611
470
596
120

21-Jan

22-Jan

23-Jan

24-Jan

25-Jan

25-Jan

21
25
531
270
432
432
203
200
200
490
512
270
432
232
205

ispravka vrijednosti opreme

oprema
za rashodovanu opremu
ostali trokovi komunalne usluge
ulazni PDV
dobavljai
faktura br. 10
manjak
materijal
trebovanje
PTT trokovi
ulazni PDV
dobavljai
faktura br. 11
kupci
vrijednost prodatih gotovih proizvoda
izlazni PDV
izlazna faktura
smanjenje vrijednosti zaliha uinka
gotovi proizvodi
obraun rashoda
graevine
m.s.u.p
za izgraeni objekat
transporti trokovi
ulazni PDV
dobavljai
faktura br. 12
dobavljai
otvoreni akreditiv
iroraun
za izmirene obaveze
iroraun
PVR
za naplaenu zakupninu
trokovi el. Energije
ulazni PDV
dobavljai
faktura br. 13
potraivanje od radnika
blagajna
blagajniki izvjetaj

30000
30000
300
51
351
100
100
600
102
702
39312
33600
5712
28000
28000
40000
40000
1200
204
1404
46800
24000
22800
12000
12000
1800
306
2106
800
800

36

37

38

39

40

41

42

43

25-Jan

26-Jan

26-Jan

26-Jan

27-Jan

28-Jan

28-Jan

28-Jan

520
450
4520
4521
4522
451
104
676
200
659
540
290
291
523
270
232
205
432
200
22
652
450
4520
4521
4522
451
200

trokovi plata
obaveze za platu
obaveze za PIO
obaveze za zdravstvo
obaveze za zapoljavanje
obaveze za porez
za obraun plata
sitni alat i inventar u upotrebi
vikovi
za utvreni viak
iroraun
ostali prihodi
za naplaenu kaznu
amortizacija
ispravka vrijednosti opreme
ispravka vrijednosti graevina
za obraun amortizacije
trokovi slubenog putovanja
ulazni PDV
potraivanje od radnika
blagajna
blagajniki izvjetaj
dobavljai
iroraun
izvod sa irorauna
oprema
prihodi od donacija
za primljenu donaciju
obaveze za platu
obaveze za PIO
obaveze za zdravstvo
obaveze za zapoljavanje
obaveze za porez
iroraun
za isplatu plata

17165.2
5
11385
2805
2062.5
247.5
665.25
200
200
150
150
6175
3375
2800
650
110.5
800
39.5
4563
4563
800.00
800
11385
2805
2062.5
247.5
665.25
17165.2
5

44

45

29-Jan

30-Jan

45a

46

47

47a

511
101
120
110
110
595

30-Jan

31-Jan

470
270
279

trokovi materijala
materijal
skladina izdatnica br. 1
gotovi proizvodi
proizvodnja u toku
za prodate proizvode
proizvodnja u toku
poveanje vrijednosti zaliha uinka
obraun prihoda
izlazni PDV
ulazni PDV
potraivanje za razliku ulaznog poreza i obv. PDVa
saldiranje PDVa

599
570
596
514
532
551
556
559
576
554
531
512

prenosi rashoda
gubici od prodaje
smanjenje vrijednosti zaliha uinka
trokovi sitnog alata
trokovi usluga odravanja
trokovi prezentacije
trokovi lanskih doprinosa
ostali trokovi
manjkovi
PTT trokovi
transporti trokovi
trokovi el. Energije

520
540
523

trokovi plata
amortizacija
trokovi slubenog putovanja

595

poveanje vrijednosti zaliha uinka

za prenos rashoda
prihodi od prodaje
vrijednost prodatih gotovih proizvoda
prihodi od kamate
prihodi od zakupnine
vikovi
ostali prihodi
prihodi od donacija
prenos prihoda
za prenos prihoda

670
611
661
651
676
659
652
699

4600
4600
38250
38250
38250
38250
17986
21802.5
3816.5
71177.2
5
1300
76500
1500
1600
1800
117
720
100
600
1200
1800
17165.2
5
6175
650
38250
2000
91800
200
2340
200
150
800
97490

47b

47c

47d

711
710

ukupni rashodi
ukupni prihodi

712

obraun finansijskih rezultata

za obraun rezultata

712

obraun finansijskih rezultata

720

dobit
za utvrenu dobit

720
322
300
461
481

dobit
rezerve
osnovni kapital
dividende
porez na dobit
za raspodjelu dobiti

7177.25
97490
26312.7
5
26312.7
5
26312.7
5
26312.7
5
5262.55
7893.82
9209.46
3946.91

BILANS STANJA

I OBRTNA SREDSTVA
I KRATKORONE OBAVEZE
Red.
Pom. Glavna Red.
Pom.
Glavna
Konto
Opis
Konto
Opis
kolona
kolona
Kolona
kolona
Broj
Broj
1 200 iroraun
480000
1
432
dobavljai
72000
2 205 blagajna
7000
2
422 kratkoroni krediti
23000
3 611 kupci
57000
95000
4 120 gotovi proizvodi
210000
5 104 sitni alat i inventar
5800
II DUGORONE OBAVEZE
6 101 materijal
32000
3
413 dugoroni krediti
430000
430000

II STALNA SREDSTVA
7
8
9
10
11

III TRAJNI IZVORI

20 zemljite
620000
22 oprema
450000
21 graevina
840000
292 isp.vrijed.opreme
23600
291 isp.vrijed.graevine 42700

300

kapital
2368500

2893500

UKUPNA AKTIVA

2893500

UKUPNA PASIVA

2893500

GLAVNA KNJIGA

200

205

st 180000 24000 (4)

(14a) 1000 234 (5)
(38) 150

481150

49491 (9)
1200 (18)
234 (19)
420 (22)
30000 (23)
14508 (24)

st. 7000 1000 (14)

(40) 39,5 800 (35)
5239,5 S0

22800 (32)

st. 210000 48500 (6a)

4563 (41)

(45) 38250 28000 (29a)

171750 S0

481150

101
st. 320000 100 (27)
0
(7) 42500 362400 S
362500

st. 57000
(2) 2340
(6) 68094
(29) 139312
166746

166746 S0

166746

120

248250

362500

211

248250

22
st. 450000 12000 (2a)
(10) 24000 30000 (25)
(21) 12600 445400 S0
(42) 800
487400
487400

104
8800 S0
st. 5800
(1) 3000
8800

8800

21
0
st. 840000 880000 S
(30) 40000
880000

880000

291
st. 42700 2800 (39)
S0 45500
45500

45500

100
(1) 42000 42500 (7)
(3) 300
(5) 200
42500
42500

470
(46) 17986 349 (2)
9894 (6)
4712 (29)
17986
17986

611
58200 (6)
33600 (29)

292
st. 23600 3375 (39)
S0 26975
26975

26975

270
(1) 7140 21802,5 (46)
(3) 51
(8) 2040
(10) 4080
(12) 272
(13) 306
(15) 2040
(17) 68
(19) 34
(20) 4760
(26) 51
(28) 102
(31) 204
(34) 306
(40) 110,5
21802,5 21802,5

(9) 49491

432
72000 st.

(24) 14508 49140 (1)

(32) 46800 351 (3)
(41) 4563 14040 (8)
28080 (10)
1872 (12)
2106 (13)
14040 (15)
468 (17)
32760 (20)
351 (26)
702 (28)
1404 (31)
2106 (34)

596
(6a) 48500 76500 (47)
(29a) 28000
76500
76500

576
(27) 100 100 (47)
100
100

554
(28) 600 600 (47)
600
600

531
(31) 1200
1200 (47)
1200
1200

512

520

(34) 1800 1800 (47)

1800
1800

232
0
(35) 800 800 S
800
800

(36) 17165,25 17165,25(47)

17165,25
17165,25

4520
(43) 2805 2805 (36)
2805
2805

4521
(43) 2062,5 2062,5 (36)
2062,5
2062,5

4522
(43) 665,25 665,25 (36)
665,26
665,26

540
(37) 6175 6175 (47)
6175
6175

523
(38) 650 650 (47)
650
650

490
(33a) 12000 12000 (33)

450
(43) 11385 11385 (36)
11385
11385

25

514

(8) 12000 12600 (21)

(15) 12000 40000 (30)
(17) 400
(19) 200
(20) 28000
52600
52600

532
(12) 1600 1600 (47)
1600
1600

280
(18) 1200 100 (18a)
1100 S0
1200

1200

29

(11a) 1500 1500 (47)

1500
1500

551
(13) 1800 1800 (47)
1800
1800

556
(18a) 100 100 (47)
100
100

S 31500 1500 (11a)

30000 (25)
31500
31500

2009
(14) 1000 1000 (14a)
1000
1000

661
(47a) 200 200 (16)
200
200

413
0

(23) 30000 30000 S

30000
30000

559
(22) 420 720 (47)
(26) 300
720
720

BILANS USPJEHA

Red.
Broj

Konto

OPIS

IZNOS

I PRIHODI
1
2
3
4
5
6
7

670
611
661
651
676
659
652

prihodi od prodaje
vrijednost gotovih prodatih proizvoda
prihodi od kamata
prihodi od zakupnina
vikovi
ostali prihodi
prihodi od donacija
UKUPNI PRIHODI

2000
91800
2000
2340
200
150
800
97490

II RASHODI
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21

570
596
514
532
551
556
559
576
554
531
512
520
540
523

gubici od prodaje
smanjenje vrijednosti zaliha uinka
trokovi sitnog alata
trokovi usluga odravanja
trokovi prezentacije
trokovi lanskih doprinosa
ostali trokovi
manjkovi
PTT trokovi
transportni trokovi
trokovi el.energije
trokovi plata
amortizacija
trokovi slubenog putovanja

1300
76500
1500
1600
1800
117
720
100
600
1200
1800
17165,25
6175
650

22

595 poveanje vrijednosti zaliha uinka

38250

III UTVRIVANJE POSLOVNOG

REZULTATA
23
24
25

710 Ukupni prihodi

711 Ukupni rashodi
712 Dobit

97490
71177,25
26312,75

PRIVREDNA MATEMATIKA

ZADATAK BROJ 1 (promjena br 16)

Banka je eskontovala mjenicu 10.06. uz 8% ove mjenice:
40000 km za 20.07.
720000 za 12.08.
53000 za 10.09
eskontovano

10.06.
20.07.

40000

40

16000

12.08.

72000

63

45360

10.09.

53000

92

48760

mjenica V
mjenica V
4

mjenica V
16500
kamata 8% 2447,11
provizija 2% 3300
trokovi 15 KM
isti iznos eskonta 159237,89

Dani:
Od 10.06. do 20.07. = 40 dana
Od 10.06. do 12.08. = 63 dan
Od 10.06. do 10.09. = 92 dana

Kbr = 100

40000 40
100

Kbr

mjenica V

Kbr1 =

dani

= 16000

110120

Kbr2 =
Kbr3 =
K=

27000 63
100
53000 92
100

360

P = 100 =

= 45360
= 48760

110120 8
360

165000 2
100

= 2447,11

=3300

ZADATAK BROJ 2 (promjena br 6)

Preduzee Astek treba da plati preduzeu SARAJ KOMERC d.o.o.
12.04. 30000 KM
12.05. 40000 KM
11.06. 50000 KM
11.07. 60000 KM
Kojeg dana dunik moe da plati cijeli iznos odjednom?
Za kontrolu uzeti kamatu od 9%.
epoha

dani

Kbr

KM 30000

12.04.

KM 40000

12.5.

30

12000

KM 50000

11.06.

60

30000

KM 60000
180000

11.07.

90

54000
96000

D4=1% =

Kbr = 100
Kbr1 =
Kbr2 =
Kbr3 =
Kbr4 =

30000 0
100

=0

40000 30
100
50000 60
100
60000 90
100

= 12000
= 30000
=54000

Srednji rok = 12.04. + 53 = 04.06.

1% =

96000

1800001
100

1800

= 53,33

= 1800

FINANSIJSKA MATEMATIKA

37 | S t r a n i c a

ZADATAK BROJ 1 (promjena broj 23)

Odobren je dugoroni kredit SARAJ KOMERC d.o.o. Gornji Vakuf Uskoplje od 30000 kojeg treba otplatiti
u jednakim godinjim anuitetima i roku od 6 god. i kamate 7%.
K = 500000
n=6
p = 7%
Otplata plana =? ili a=?
a = K x Inp
a = 300000 x I67%
a = 500000 x 0, 209795
a = 6293,85

Raspored I anuiteta

I1 = 100 =

300007
100

= 2100

Raspored II anuiteta
I2 =

1
100

25806,15.7

100

= 1806,43

b1= a - I1

b2 = a I2

b1 = 6293, 85 2100 = 4193, 85

b2 = 6293, 85 1806, 43 = 4487, 42

R1 = R1- b1 = 30000 - 4193, 85 = 25806, 15

R2 = K- b2 = 25806, 15 - 4487, 42 = 213118,

73

Raspored III anuiteta

I3 =

2
100

21318,737
100

= 1492,31

b3 = a - I3
b3 = 6293, 85 1492, 31 = 4801, 54
R3 = R2- b3 = 21318, 73 4801, 54 = 16517, 19
38 | S t r a n i c a

Raspored IV anuiteta
I4 =

3
100

16517,197

= 1156,20

100

b4 = a - I4
b4 = 6293, 85 1156, 20 = 5137, 65
R4 = R3- b4 = 16517, 19 5137, 65 = 11379, 54

Raspored V anuiteta
I5 =

4
100

11379,54 7
100

= 796, 57

b5 = a - I5
b5 = 6293, 85 796, 57 = 5497, 28
R5 = R4- b4 = 11379, 54 5497, 28 = 5882, 26

Raspored VI anuiteta
I6 =

4
100

5882,26 7
100

= 411, 76

b6 = a - I6
b6 = 6293, 85 411, 76 = 5882, 09
R6 = R5- b5 = 5882, 26 5882, 09 = 0, 17

39 | S t r a n i c a

God
12

Dug ( r )
30000
25806,15
21318,73
16517,19
11379,54
5882,26
0,17

1
2
3
4
5
6

110904,05

Kamata I

Otplata b

2100
1806,43
1492,31
1156,20
796,57
411,76

4193,85
4487,42
4801,54
5137,64
5497,28
5882,09

7763,27

29999,82 30000

KONTROLA PLANA

1. Zbir svih otplata jednak je iznosu zajma = b1 + b2 + b3 + b4 + b5 + b6 = 30000

4193, 85 + 4487, 42 + 4801, 54 + 5137, 65 + 5497, 28 + 5882, 09 = 29999, 83 30000

2. Posljednja uplata jedan je posljednjem ostatku duga

b4 = R5 = 5882, 26 5882, 09

3. Zbir svih anuiteta mora biti jednak zbiru kolona otplate kamate
K + I = n * a = 30000 + 7763, 27 = 37763, 27

4. Procent kamata na zbir statka duga jedank je zbiru kamata

100 = I =

110904,05 7
100

= 7763, 28

ZADATAK BROJ 2 (promjena br. 29)

Preduzee VAMOS je duno da plati 39312 KM 20.01.2014.god.
kojim bi iznosom mogao platiti isti dug 31.12.2014.god. ako je kamata 6% godinje dekurzivno i
godinje kapitaliziranje?
obraun 31.12,2013. god.
dug 31.12.2013. god.
dug 31.12.2013.god.
kamata 6% / 20d
Dug
(G + K) = 39312 KM
p = 6%
d = 20 dana
K=?

(+)

39312620

K = 36000+ = 36000+620 =
G = (G + K) K
G = 3931 -130,60 = 39181,4
Kn = 39181,4
p = 6%
n = 10 g
K=?
K = Kn IInp
K = 39181,4 II106
K = 39181,4 0, 558394
K = 21878,66

41 | S t r a n i c a

4717440
36120

21878,66 KM
39181,4 KM
130,60 KM
20.01.2014.god.

= 130,60

Dani
31.12 - 20.01. = 20d.
39312 KM (G+K)

POSLOVNA KORESPODENCIJA

42 | S t r a n i c a

 BETICA d.o.o.
Prodaja autodijelova
Borisa Filipovia 26
71000 Mostar

SARAJ KOMERC d.o.o.

Proizvodno preduzee
Voljevac b.b. Gornji Vakuf - Uskoplje
tel:030/285-025 fax: 030/285-021

Va znak : SK

Na znak: BET, Mostar, 12.01. 2013.g.

Upit o autodijelovima
Potovana direktorice Atifa ajdin.
Iz sredstava javnog informisanja saznali smo da nudite kvalitetne autogume renomiranih
svjetskih proizvoaa.
Zainteresovani smo za nabavku zimskih guma Sava S3 uz ove uvjete:
-

koliina: 300 komada

material: ista guma
rok isporuke: hitno
dobavlja: feo.kupac

Nadamo se da ste zainteresovani za saradnju i oekujemo vau ponudu u roku od 8 dana.

Srdano Vas pozdravljamo!

DIREKTOR
Jadranka Miki dip. ek

43 | S t r a n i c a

 SARAJ KOMERC d.o.o.

Proizvodno preduzee
Voljevac b.b. Gornji Vakuf Uskoplje
tel: 030/285-021 fax: 030/285-031

Va znak: BET

Na znak: SK, Gornji Vakuf Uskoplje 15.01. 2014.g.

BETICA d.o.o.
Prodaja autodijelova
Borisa Filipovia 26
71000 Mostar

Odgovor na upit
Potovoana gosp. Jadranka Miki.
Primili smo va upit o autodijelovima 12.01.2014.godine.
Izrazili smo interes za 300 komada guma Sava S3 .
U mogunosti sm odmah po uplati izvriti isporuku svih 300 komada zimskih guma. Proizvode
vam nudimo po akcijskoj cijeni od 56 KM po komadu bez PDVa.
Dostavu naplaujemo 1 KM po kilometru unutar SBK ili 3 km po kilometru izvan SBK.
Detaljne informacije o autodijelovima, te tanu lokaciju naeg prodajnog centra moete
pogledati na: www.saraj-komerc.com
Srdano vas pozdravljamo!

DIREKTOR
Atifa ajdin

44 | S t r a n i c a

 SARAJ KOMERC d.o.o.

Proizvodno preduzee
Voljevac b.b. Gornji Vakuf Uskoplje
tel: 030/285-021 fax: 030/285-031

Va znak:

Na znak: SK, Gornji Vakuf Uskoplje 20.01. 2014.g.

BISTRIX d.o.o.
Servis i prodaja autodijelova
Kulina Bana br.2 Sarajevo
71000 Sarajevo

Posebna ponuda
Sa zadovoljstvom vas obavjetavamo o jo jednom velikom uspjehu naeg preduzea na
internacinalnom sajmu koji je odran u Sarajevu u kojem smo predstavili nae najnovije Bosch
04 autodijelo svjetskih brendova. Na novi proizvod zrani amortizer nagraen je zlatnom
plaketom za inovaciju 2014. godine.
S obzirom na dugogodinju uspjenu saradnju nudimo vam posebnu promotivnu ponudu
za proizvod zrani amortizer Bosch 04 po promotivnoj cijeni od 450 KM, s rokom isporuke 15
dana, feo.skladite.kupac.
U nadi daljne uspjene saradnje predlaemo rok plaanja od mjesec dana za narubu iznad
30 komada.
Dostavljamo vam uzorak zrani amortizer Bosch 04 i prospect za daljnu upotrebu.

S potovanjem!
Prilog:
1 zrani amortizer Bosch 04
2 prospekt

DIREKTOR
Atifa ajdin

45 | S t r a n i c a

PRAKSA

46 | S t r a n i c a

47 | S t r a n i c a

ZAKLJUAK
U strukturi ukupnih greaka preduzea trokovi usluga u dananjim uslovima zbog viske
specijalizacije rada preduzea i podjele rada predstavljaju znaajnu ulogu.
Veoma znaajno je naglasiti da sve vei broj preduzea ulazi u sistem PDVa pa se na ove usluge
obrauva i PDV koji kod primaoca usluge predstavlja ulazni, a kod davaoca obaveza za PDV.
Trokovi usluga se esto razgraniavaju preko trokova vremenskih razgranienja kto. 098
ostala dugorona razgranienja i 559 ostala kratkorona razgranienja.
Iz ovog maturskog rada sam nauila da se na kontima grupe 53 evidentiraju usluge koje za
preduzee ine druga pravna lica.
ove usluge uglavnom evidentiraju se na osnovu fakture, tako to se za FV zaduuje kto. 53, za
PDV kto. 270, a za FV + PDV kto. 432.

48 | S t r a n i c a

LITERATURA
-

Internet: www.scribd.com, www.google.ba, www.wikipedia.com

kolski ubenici:
-

Finansijska matematika
Privredna matematika
Knjigovodstvo
Poslovna korespodencija

Knjige:
-

Dr.sc. Zijad Dafi docent, Mikroekonomija, Tuzla 2009.

Dr. eljko Rika, Fojnica, 2001. godina.

49 | S t r a n i c a