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TRABAJO DE INVESTIGACION
DERECHO FISCAL II
6 . CUATRIMESTRE
2013
Tema I
INTRODUCCIN AL TEMA I
Las aportaciones de Seguridad Social las cuales son las contribuciones
establecidas en la Ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el
cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de Seguridad Social,
tiene como finalidad garantizar el derecho a la salud, a la asistencia mdica,
proteccin a los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el
bienestar individual y colectivo de la sociedad.
La doctrina no considera a las Aportaciones de Seguridad Social, como
contribuciones, dado que sus fines son distintos a los de estos, se considera que
nuestro legislador las contempla como tales, tanto en la Ley de Ingresos de la
Federacin, como en el Cdigo Fiscal de la Federacin, y se consideran crditos
fiscales, nicamente con la finalidad de facilitar su cobro por los organismos
descentralizados, creados en esta materia, en virtud de que pueden aplicar el
procedimiento administrativo de ejecucin, dotndolos de un instrumento
privilegiado, indispensable, para que cobren en forma oportuna, rpida y
fcilmente, las Aportaciones de Seguridad Social no cubiertas por los sujetos
obligados dentro de los plazos legales respectivos, en los trminos de la ley
correspondiente.
El artculo 2do de la ley del seguro social, establece que la seguridad social
tiene por finalidad garantizar el derecho a la salud, asistencia mdica, proteccin
de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el
bienestar individual y colectivo
1.1.1. explicacin sinttica de las caractersticas relevantes de Las cuotas por las
distintas ramas del seguro social, en Particular el de riesgos profesionales a fin de
que el alumno Comprenda la forma como se integra la carga promedio sobre Los
particulares.
RIESGO DE TRABAJO
b)
ENFERMEDAD Y MATERNIDAD
c)
INVALIDEZ Y VIDA
d)
e)
b)
SEGURS ADICIONALES
c)
OTROS SEGUROS
El rgimen que plantea la ley del ISSSTE es obligatorio para los trabajadores del
estado y comprende, seguros, prestaciones y servicios, y las cotizaciones se
determinan sobre la cantidad del sueldo bsico del servidor pblico con la
obligatoriedad del servidor pblico de aportar una cota fija del 8% sobre su sueldo
bsico.
1.1.2 anlisis breve de las aportaciones y descuentos para los Fondos de vivienda.
Consejos de Administracin
AUTOEVALUACIN
TEMA I
*Instrucciones: Conteste correctamente las siguientes preguntas.
1. QU SON LAS APORTACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL?
Son las contribuciones establecidas en la Ley a cargo de personas que son
sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en
materia de Seguridad Social,
2.
el
RIESGO DE TRABAJO
b)
ENFERMEDAD Y MATERNIDAD
c)
INVALIDEZ Y VIDA
d)
e)
Los principios del orden local y las bases de la organizacin de los Estados y del
Distrito Federal se apoyan en lo establecido en la fraccin IV, del Artculo 31 de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, la cual dispone que es
obligacin de todo ciudadano, adems de otras, contribuir para los gastos pblicos
tanto de la Federacin como el Distrito Federal, de los Estados y de los Municipios
donde residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes el
contenido de las normas jurdicas del Cdigo Fiscal de la Federacin, las
obligaciones de los contribuyentes en materia de Derecho Tributario, los Derechos
frente a la Autoridad Hacendaria y las consecuencias de la inobservancia de las
Leyes.
Contribuciones estatales
2.1 principio del orden local en la repblica y las bases de Organizacin de los
estados y del distrito federal en materia Fiscal.
El principio constitucional se encuentra establecido en la carta magna por la
separacin de poderes , en ejecutivo , legislativo y judicial , tal principio
establece la democracia como parte de las obligaciones programas y
objetivos para la recaudacin y distribucin de las contribuciones. As mismo el
poderes supremo de la federacin se divide en estratos, federal, estatal y
municipal los cuales cuentan con principios y bases propias de organizacin
fiscal
Por Hacienda Publica segn La Suprema Corte De Justicia de la Nacin se
entiende al patrimonio nacional que se compone de bienes de dominio pblico y
bienes de dominio privado de la federacin y trata de las fianzas pbicas en lo
relativo a las transacciones monetarias que efecta el Estado a travs de los
rganos gubernamentales competentes para ellos.
El jefe de gobierno del DF tiene las facultades en materia fiscal derivadas de las
norma constitucional de su artculo 122 base segunda fracc II. La hacienda
pbica es regulada por el Cdigo Financiero del Distrito Federal y las fianzas se
integran por los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos,
aprovechamientos, accesorios de las contribuciones y de los aprovechamientos,
productos y crditos fiscales.
2.1.3 estudio de las leyes de ingresos correspondientes, as Como de diseo de
las leyes de hacienda locales y municipales.
LEY DE INGRESOS Y PROCESO DE ELABORACION DISTRITO FEDERAL.
LEY DE INGRESOS Y PROCESOS DE ELABORACION ESTADO DE MEXICO Y
MUNICIPIOS
Impuesto predial
Los sujetos del impuesto son las personas fsicas y las morales que adquieran
inmuebles artculo 134.
El objeto del impuesto es gravar la adquisicin de bienes inmuebles. Y el valor
que es la base del impuesto sealado en el artculo 138 del mismo cdigo
Copias certificadas
Copias simples
Avisos preventivos
Avisos definitivos
Asiento o inscripcin.
AUTOEVALUACION II
1. CULES SON LAS PROHIBICIONES Y LMITES A LAS LEGISLATURAS DE
LOS ESTADOS EN MATERIA IMPOSITIVA?
Debemos remitirnos a lo establecido en los arts. 73, fracs XXIX-a, 115, fracc IV,
117, fracc IV, V, VI, VII y IX y 131 constitucionales. Es necesario tener presente lo
dispuesto por el art 124 constitucional, las facultades que no estn expresamente
concedidas por la constitucin a los funcionarios federales, se entienden
reservadas a los estados
Crecimiento demogrfico.
Poltica econmica federal.
Base gravable del impuesto predial; se conforma por los valores unitarios que
atendern a los precios del mercado del suelo y de las construcciones en el DF,
as como las caractersticas comunes de los inmuebles que se ubiquen en las
distintas zonas del mismo, tipo de rea de valor, tipo en clave de valor y tipo de
corredor de valor, el valor catastral se puede determinar por la base de valor y la
base renta. Clculo de la base gravable para el impuesto predial: base gravable,
base valores): valor unitario del suelo x superficie de terreno m2, ms valor
unitario de las construcciones x superficie de las construcciones m2, menos factor
de descuento antigedad del inmueble igual base gravable menos lmite inferior x
porcentaje excedente ms cuota fija x porcentaje de descuento (habitacional) igual
impuesto a pagar.
7.- CUAL ES EL OBJETO DEL IMPUESTO SOBRE EL HOSPEDAJE?
Es gravar la prestacin de servicios de hospedaje. Para los efectos de ste
impuesto se consideran servicios de hospedaje, la prestacin de alojamiento o
albergue temporal de personas a cambio de una contraprestacin, dentro de los
que quedan comprendidos los servicios prestados por hoteles, hostales, moteles,
campamentos, paraderos de casas rodantes, tiempo compartido y departamentos
amueblados. No se considera servicio de hospedaje el albergue o alojamiento
prestados por hospitales, clnicas, asilos, conventos, seminarios e internados.
8.- CUAL ES EL OBJETO DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE
VEHICULOS EN EL CODIGO FISCAL DEL DISTRITO FEDERAL?
Es gravar la tenencia o uso de vehculos automotores de ms de 10 aos de
fabricacin o ejercicio automotriz anteriores a la aplicacin de la ley del impuesto
sobre tenencia o uso de vehculos
9.- EN QUE MOMENTO SE CAUSA EL IMPUESTO SOBRE LOTERIAS, RIFAS,
SORTEOS Y CONCURSOS?
Arts. 167 al 177 del cdigo financiero del DF. Momento de la causacin: existen
dos momentos.
1.- se causar en el momento en que se entreguen a los participantes los billetes,
boletos y dems comprobantes.
2.- cuando se obtengan los premios, se causar en el momento en que sean
pagados o entregados por los organizadores.
10.-.QUINES SON LOS SUJETOS DEL IMPUESTO SOBRE ESPECTACULOS
PUBLICOS?.
Son las personas fsicas o morales que obtengan ingresos por los espectculos
pblicos, que organicen, exploten o patrocinen en el DF, por los que no estn
obligados al pago del impuesto del valor agregado
11.- SEALE LAS NORMAS CONSTITUCIONALES QUE SON APLICABLES A LA
HACIENDA PUBLICA DEL DISTRITO FEDERAL.
Se apoya en lo establecido en la fracs IV, del art 31 de la CPEUM, la cual dispone
que es obligacin de todo ciudadano, adems de otras, contribuir para los gastos
pblicos tanto de la federacin, como del DF, de los estados y de los municipios
donde residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
12.- CUALES SON LAS CARACTERISTICAS SOBRE EL IMPUESTO SOBRE
NOMINA?
Directo, auto determinable y local
13. CUAL ES EL OBJETO SOBRE EL IMPUESTO PREDIAL?
Reside en gravar la propiedad o posesin del suelo, o del suelo y las
construcciones adheridas a ste.
14 QUIENES ESTAN EXENTOS DE PAGO DEL IMPUESTO SOBRE
ADQUISICION DE BIENES INMUEBLES?
Solo los bienes que se adquieran para formar parte del dominio pblico del DF y
los que se adquieran para estar sujetos al rgimen del dominio pblico de la
federacin estarn exentos del impuesto sobre adquisicin de inmuebles. Tambin
estarn exentos los inmuebles adquiridos por representaciones diplomticas de
estados extranjeros acreditados en el pas, siempre y cuando exista reciprocidad
del estado solicitante y organismos internacionales, en trminos de lo dispuesto
por el art 133 de la CPEUM:
Tema III
Las contribuciones municipales
3.1 contribuciones municipales.
El artculo 115 constitucional regula la hacienda pblica municipal es donde se
sealan las bases para su organizacin y gobierno dotando de personalidad
jurdica propia a los municipios, siendo la base de la divisin territorial y la
organizacin de los estados que integran la federacin
Las contribuciones constituyen la principal fuente de ingreso de todo Estado
moderno, el termino contribucin es un concepto genrico que engloba todo lo que
auxilia hace sufragar los gastos del estado siguiendo en licencia las aportaciones
econmicas que hacen los particulares al estado, para que este pueda realizar sus
atribuciones, que a su vez se traducen dentro de otras, en Servicios Pblicos en
beneficio de la comunidad de que los reciba. Los elementos esenciales de la
contribucin son el sujeto, objeto, tasa y poca de pago, los cuales deben
sealarse en la ley con el fin de proporcionar certeza a los contribuyentes.
En nuestro Derecho Fiscal los sujetos activos de la Federacin, los
Estados, el Distrito Federal y los Municipios, estos tienen el Derecho de exigir el
pago de los tributos, con sus limitantes Constitucionales.
AUTOEVALUACION III
1.- mencione cinco derechos por la prestacin de servicios contenidos en el cdigo
financiero del distrito federal.
Demoliciones.
Licencias.
Publicaciones.
Control vehicular.
Servicios mdicos.
Suministro de agua.
Registro civil.
7.- por qu se derogo la contribucin de mejoras prevista en el art 190 del cdigo
financiero del distrito federal?
Estableca que contribuciones de mejoras a la dotacin del servicio de agua
potable y drenaje. Ahora bien, el criterio de la suprema corte de justicia de la
nacin en este sentido fue que las contribuciones de mejoras que se cobraban por
el concepto mencionado correspondan a la naturaleza jurdica de un derecho y no
a una contribucin de mejoras, pues la obra pblica por la cual se pretenda cobrar
ya exista y sustento lo SGTE. 8.- explique el pago de derechos por la autorizacin
para usar las redes de agua y drenaje o modificar las condiciones de uso, as
como por el estudio y trmite, que implica esa autorizacin.
9.- explique los derechos por el servicio de alumbrado pblico.
Conforme a los establecido en los artculos 161 y 162 del cdigo financiero del
estado de Mxico y municipios, este derecho se causa por la recepcin de servicio
de alumbrado pblico y estn obligados al pago los propietarios poseedores o
usuarios de bienes inmuebles ubicados en reas urbanas del municipio, sin
construcciones o edificaciones. Las contribuciones que por el servicio de
alumbrado pblico se regulan en algunas leyes locales, han sido declaradas
inconstitucionales por la SCJN, en virtud de que al calcularlas se toma como base
la cantidad que se paga por el uso de energa elctrica, lo cual presenta un
gravamen sobre dicho consumo. as conforme a lo dispuesto en el artculo 73,
fracc XXXIX, numeral 5, inc. a), de la CPEUM, el establecer contribuciones sobre
la energa elctrica, es facultad exclusiva del congreso de la unin, por ello, la
corte ha considerado que la contribucin por el servicio de alumbrado pblico que
determinan algunas entidades invade la esfera federal. A pesar de que el artculo
42 de la ley del impuesto al valor agregado, seala que no ser impedimento para
que los estados perciban participaciones, establecer en las leyes municipales
derechos por los servicios de alumbrado pblico, tomando como base el consumo
de energa elctrica. As mismo resulta imperativo, redisear la figura tributaria que
permite a los municipios percibir ingresos por la prestacin del servicio de
alumbrado pblico. que se utilice la figura jurdica de derechos, pues es la
contribucin con mejor aplicacin cuando se trata de servicios pblicos. Que la
descuento (antigedad del inmueble igual base gravable menos lmite inferior x
porcentaje excedente ms cuota fija x porcentaje de descuento (habitacional) igual
impuesto a pagar.
11.- explique los elementos del impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al
trabajo, previsto en el cdigo financiero del Estado de Mxico.
Dicho impuesto se encuentra regulado en los artculos 56 a 59 del cfem y
municipios.
Objeto: el objeto del impuesto mencionado son las remuneraciones al trabajo
personal subordinado. sujetos; son sujetos del impuesto aludido las personas
fsicas no jurdicas colectivas incluidas las asociaciones en participacin, que
realicen pagos en efectivo o en especie por concepto de tales remuneraciones al
trabajo personal subordinado, prestado dentro del territorio del estado,
independientemente de la denominacin que se les d. base; la base del impuesto
que se indica es el monto total de los pagos efectuados por concepto de
remuneraciones al trabajo personal subordinado, tasa; para determinar el monto
del impuesto multicitado se debe aplicar la tasa del 2.5% sobre el monto total de
los pagos efectuados por c concepto de remuneraciones de trabajo personal
subordinado, poca de pago; el impuesto en comento, se causar al realizar las
erogaciones por remuneraciones de trabajo personal subordinado y se pagar
mediante declaracin en la forma oficial aprobada, que deber presentarse a ms
tardar el 17 del mes siguiente a aqul en que se caus el impuesto. Exenciones;
no se pagar dicho impuesto por las erogaciones que se realicen por concepto de
las siguientes remuneraciones prestadas de manera general: becas educaciones y
deportivas para los trabajadores. Indemnizaciones por riesgos o enfermedades
profesionales. Pensiones, jubilaciones y gastos funerarios, pagos a trabajadores
domsticos, pagos a personas con capacidades diferentes. contraprestaciones
pagadas, entre otras, por el estado, municipios, organismos pblicos
descentralizados, fideicomisos estatales o municipales, sindicatos, cmaras
empresariales, etc. pagos a administradores, comisarios o miembros de los
consejos de administracin de sociedades, o asociaciones de carcter civil o
mercantil que no provengan de una relacin laboral.
Tema IV
Procedimientos administrativos en materia de
Contribuciones
Las respuestas recadas a las consultas no sern obligatorias para los
particulares, por lo cual estos podrn impugnar a travs de los medios de defensa
establecidos en las disposiciones aplicables el cual requiere los siguientes
requisitos termino, requisito de procedencia, contestacin, obligacin de la
autoridad, cuando no queda vinculada y momento para impugnar las respuestas
las resoluciones definitivas en las cuales la autoridad aplique los criterios
contenidos.
una situacin que tiene implicaciones fiscales para dicho sujketo, y permite al
titular de la potestad subjetiva de peticion , acudir a formular una instancia ante
la autoridad fiscal para obtener respuestas sobre su parecer respecto a dicho
planteamiento.
Se trata asi de la facultad del contribuyente para dirigirse a la administracin y
solicitar informacin sobre el rgimen, clasificacin, calificacin o consecuencias
fiscales de un determinado supuesto.
Las caractersticas principales que siguen a la consulta se sealan en el cdigo
fiscal de la federacin en el artculo 34 cuando se cumplen los siguientes
supuestos:
I.
Que la consulta comprenda los antecedentes y circunstancias
necesarias para que la autoridad se pueda pronunciar al respecto
II.
Que los antecedentes y circunstancias que originaron la
consulta no se hubieren modificado posteriormente a su presentacin ante la
autoridad.
III.
Que la consulta se formule antes que la autoridad ejerza su
facultad de comprobacin respecto de las situaciones reales y concretas a que se
refiere la consultas
Los requisitos necesarios para realizar una consulta en materia tributaria son
mnimos , si solo se toma en cuenta la redaccin del artculo 34 del CFF, debe
revestir la formalidad de hacerse por escrito para lo cual se toma como base los
articulo 18 y 18-a,
Otro de los ordenamientos que regula la consulta tributaria y que es una gran
herramienta, al alcance de los agentes de comercio exterior es la Ley Aduanera.
As lo establece el artculo 47 del CFF ( Los importadores y exportadores ,
agentes y /o apoderados aduanales previa a la operacin de comercio exterior
que pretendan realizar podrn formular consulta ante la autoridad aduanera ,
sobre la clasificacin arancelaria de las mercancas objeto de la operacin de
comercio exterior cuando se considere que pueden clasificarse en ms de una
fraccin arancelaria)
En materia aduanera
Depsito en dinero
Prenda o hipoteca
Fianza
Obligacin solidaria
Procedimiento administrativo en materia aduanera con secuestro o sin
secuestro de mercancas,
la revocacin de concesiones
Cancelacin de autorizaciones
AUTOEVALUACION IV
1. - cul es el requisito de procedencia de la consulta fiscal federal?
La consulta est regulada por el artculo 34 del cff: el escrito que presente el
contribuyente ante las autoridades fiscales, debe versar sobre situaciones reales y
concretas, de carcter individual y debe ser presentado ante autoridad competente
para ello.
2. - cundo la autoridad quedar obligada a aplicar los criterios contenidos en
-contestacin a la consulta fiscal federal.
Las autoridades fiscales solo estarn obligadas a contestar las consultas que
sobre situaciones reales y concretas les hagan los interesados individualmente.
nuevos que se causea cargo de las personas fsicas o morales que enajenen al
pblico en general o que importen definitivamente en los trminos de la ley
aduanera automviles cuya propulsin sea a travs de bateras elctricas
recargables, as como de aquellos elctricos que adems cuenten con motor de
combustin interna o con motor accionado por hidrgeno(art 16, fracs VIII de la ley
de ingreso de la federacin 2009).
Tema V
Recursos administrativos en materia de Contribuciones
5. 1 recurso administrativo.
Se define como un medio de defensa de los particulares para impugnar ante la
administracin publica los actos y resoluciones por ellos emitidos en perjuicio
de los propios particulares por violacin al ordenamiento aplicado o falta de
aplicacin ( se trata de la impugnacin de una acto administrativo ante un rgano
administrativo) Puede ser visto como un derecho para el particular y una
prerrogativa para la autoridad. El recurso administrativo parte de la garanta
de audiencia
Recursos ordinarios que pueden interponer ante un superior jerrquico de
la autoridad que emiti la resolucin o el agravio
Recursos de revocacin
b.
c.
d.
e.
Legalidad
Oficialidad
Debido proceso
Exhaustividad
OPCION DE SU INTERPOSICION
Dentro de la gama de recursos existen algunos que son obligatorios y otros son
opcionales, en este caso el recurso de revocacin es opcional, optativa para el
interesado as lo establece el artculo 12 CFF y el 125 del mismo ordenamiento
SOBRESEIMIENTO
Es una institucin de carcter procesal se establece en el artculo 124-A
en los siguientes casos:
Cuando el promovente se desista expresamente de su recurso
Cuando durante el procedimiento sobrevenga alguna de las causas de
improcedencia
Cuando de las constancias que obran en el expediente administrativo quede
demostrado que no existe el acto o resolucin impugnada
Cuando haya cesado los efectos del acto o resolucin impugnada
interesada que ejerza la opcin acepta la resolucin que resulte del mecanismo
alternativo de solucin de controversias;
Fraccin reformada DOF 22-12-1993, 31-12-2000, 13-03-2003
II. Slo se considerar como final la resolucin de la Secretara dictada como
consecuencia de la decisin que emane de los mecanismos alternativos. Las
partes interesadas que acudan a un mecanismo alternativo de solucin de
controversias o, en su caso, las partes interesadas sujetas al pago de cuota
compensatoria que podra modificarse en virtud de tal mecanismo, podrn
garantizar las cuotas compensatorias definitivas en los trminos de la fraccin III
del artculo 98 de esta Ley. Asimismo, en caso de que la cuota compensatoria
determinada en las revisiones administrativas sea menor que la vigente al
momento en que se inicie el mecanismo alternativo de solucin de controversias,
debern garantizar o pagar la diferencia entre dichas cuotas en tanto dicho
mecanismo no se resuelva de forma definitiva, y
Fraccin reformada DOF 21-12-2006
III. Se observar lo establecido en el artculo 51 de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo.
PLAZO PARA INTERPONER EL RECURSO
Contenida en el artculo 98 de la Ley de Comercio Exterior se establecen 45 das
contados a partir del da siguiente en que surtan efectos la notificacin del acto
impugnado
Artculo 98.- Adems de lo dispuesto en los Artculos 96 y 97, los recursos
relacionados con las resoluciones a que se alude en las fracciones IV, V, VI y VIII
del Artculo 94, se sujetarn a las siguientes reglas:
Prrafo reformado DOF 22-12-1993
I.- Cuando dichas resoluciones sean recurribles mediante mecanismos alternativos
de solucin de controversias pactados por Mxico en tratados internacionales, el
plazo para interponer el recurso de revocacin no empezar a correr sino hasta
que haya transcurrido el previsto en el tratado internacional de que se trate para
interponer el mecanismo alternativo de solucin de controversias;
Fraccin reformada DOF 22-12-1993
II.- Cuando dichas resoluciones sean recurribles mediante mecanismos
alternativos de solucin de controversias pactados por Mxico en tratados
internacionales, el recurrente que opte por el recurso de revocacin deber
recurso contra los actos de aplicacin, deber ampliar la demanda inicial dentro
del trmino correspondiente para formular esta ltima impugnacin.
Capitales constitutivos
OBLIGATORIEDAD DE SU INTERPOSICION
IV.- Que sean materia de otro recurso o juicio pendiente de resolucin ante una
autoridad administrativa u rgano jurisdiccional;
V.- Que se hayan consentido, entendindose por tales aqullos contra los que no
se promovi el recurso en el plazo y trminos sealados en el artculo 6 de este
Reglamento;
VI.- Que sea conexo a otro que haya sido impugnado a travs de algn recurso o
medio de defensa diferente;
VII.- Que hayan sido revocados administrativamente por la autoridad emisora;
VIII.- Cuando de las constancias del expediente se desprenda que no existe el
acto reclamado, o que el mismo se ha dejado sin efectos, y
IX.- En los dems casos en que la improcedencia resulte de alguna disposicin
legal o reglamentaria.
en que no se ample ste o si en la ampliacin no se expresa agravio alguno, en
los trminos sealados en el artculo 12, fraccin II, de este Reglamento.
SOBRESEIMIENTO DEL RECURSO DE INCONFORMIDAD
Artculo 14.- El sobreseimiento procede:
I.- Por desistimiento expreso del recurrente;
II.- Cuando durante el procedimiento aparezca o sobrevenga alguna de las
causales de improcedencia a que se refiere el artculo anterior, y
III.- En el caso de que el recurrente muera durante el procedimiento si su
pretensin es intransferible o si su muerte deja sin materia el recurso.
IMPUGNACION DE NOTIFICACIONES
Artculo 12.- Cuando se alegue que un acto definitivo no fue notificado o que
se hizo la notificacin en forma ilegal, se estar a las reglas siguientes:
I.- Si el inconforme afirma conocer el acto, la impugnacin contra la notificacin
se efectuar en el escrito en que interponga el recurso, manifestando la fecha
en que lo conoci6 y exponiendo los agravios conducentes respecto al acto,
junto con los que se formulen contra la notificacin;
De la Revocacin
Artculo 31.- Contra las resoluciones del Secretario del Consejo Consultivo
Artculo 11-A.- Las personas que resulten afectadas por incumplimiento de las
disposiciones del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal y de las de
coordinacin en materia de derechos podrn presentar recurso de inconformidad
ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico dentro de los cuarenta y cinco
das hbiles siguientes a aqul en que haya surtido efectos la notificacin del
requerimiento o, en su caso, a partir de la fecha de pago de la contribucin que
corresponda. No proceder la interposicin del recurso de inconformidad cuando
se refiera a la interpretacin directa del texto constitucional.
El recurso de inconformidad, podr presentarse por un conjunto de contribuyentes
que tengan un representante comn. Para estos efectos los sindicatos, las
cmaras de comercio y de industria y sus confederaciones, podrn fungir como
representantes.
El recurso de inconformidad se tramitar conforme a las disposiciones que sobre
el recurso de revocacin establece el Cdigo Fiscal de la Federacin, con las
siguientes modalidades:
I.- La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico oir a la entidad de que se trate.
II.- La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico solicitar un dictamen tcnico a la
Junta de Coordinacin Fiscal.
III.- El plazo para resolver el recurso ser de un mes a partir de la fecha en que la
Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico reciba el dictamen a que se refiere la fraccin anterior.
IV.- La resolucin podr ordenar a la Tesorera de la Federacin la devolucin de
las cantidades
indebidamente cobradas, con cargo a las participaciones de la entidad. A estas
devoluciones les
ser aplicable lo que al respecto establece el Cdigo Fiscal de la Federacin.
La resolucin podr ser impugnada por los promoventes del recurso ante el
Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa y por la entidad afectada ante la Suprema Corte de
Justicia de la Nacin,
en los trminos establecidos en el artculo 12 de la presente Ley.
Quinto prrafo (Se deroga).
Artculo 12.- La Entidad inconforme con la declaratoria por la que se considera que
deja de estar adherida al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal podr ocurrir
ante la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, conforme al artculo 105 de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y de la Ley Orgnica del
Poder Judicial Federal, demandando la anulacin de la declaratoria que se haya
dictado conforme al artculo anterior de esta Ley.
Desde la admisin de la demanda se suspendern los efectos de la declaratoria
impugnada, por 150 das. El fallo de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin
producir efectos 30 das despus de su publicacin en el Diario Oficial de la
Federacin. La Suprema Corte de Justicia de la Nacin ordenar la publicacin
en el Diario Oficial de la Federacin, tanto de la suspensin de los efectos de la
declaratoria impugnada, como de los puntos \ resolutivos del fallo de la Suprema
Corte de Justicia de la Nacin.
En caso de que la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico infringiera las
disposiciones legales y convenios relativos a la coordinacin fiscal en perjuicio de
un entidad federativa, sta podr reclamar su cumplimiento ante la Suprema
Corte de Justicia de la Nacin, siguiendo, en lo aplicable el procedimiento
establecido en la Ley Reglamentaria de las fracciones I y II del artculo 105 de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
AUTOEVALUACION V
1.- definir el concepto de recurso administrativo.
es un medio de defensa creado para que la autoridad administrativa confirme,
modifique o revoque un acto o resolucin administrativa, cuando stos no se
ajusten a derecho, evitndose as gastos innecesarios de los gobernados ante los
tribunales.
acuse de recibo, siempre que el envo se efecte desde el lugar en que resida el
recurrente. en estos casos, se tendr como fecha de presentacin del escrito
respectivo, la del da en que se entregue a la oficina exactora o se deposite en la
oficina de correos. para los efectos del prrafo anterior, se entender como oficina
de correos a las oficinas postales del servicio postal mexicano y aqullas que
seale el servicio de administracin tributaria mediante reglas de carcter general.
si el particular afectado por un acto o resolucin administrativa fallece durante el
plazo a que se refiere este artculo, se suspender hasta un ao, si antes no se
hubiere aceptado el cargo de representante de la sucesin. tambin se
suspender el plazo para la interposicin del recurso si el particular solicita a las
autoridades fiscales iniciar el procedimiento de resolucin de controversias
contenido en un tratado para evitar la doble tributacin incluyendo, en su caso, el
procedimiento arbitral. en estos casos, cesar la suspensin cuando se notifique la
resolucin que da por terminado dicho procedimiento inclusive, en el caso de que
se d por terminado a peticin del interesado.
En los casos de incapacidad o declaracin de ausencia, decretadas por autoridad
judicial, cuando el particular se encuentre afectado por un acto o resolucin
administrativa, se suspender el plazo para interponer el recurso de revocacin
hasta por un ao. la suspensin cesar cuando se acredite que se ha aceptado el
cargo de tutor del incapaz o representante legal del ausente, siendo en perjuicio
del particular si durante el plazo antes mencionado no se provee sobre su
representacin
8.- cules son los plazos para la interposicin del recurso de revocacin,
estarcido en el Cdigo Fiscal de la Federacin?
Artculo 121, CFF, plazo general; el escrito de interposicin de recurso deber
presentarse ante la autoridad competente dentro de los 45 das siguientes a aquel
en que haya surtido efecto su notificacin. oposicin de terceros; se puede dar la
situacin de que el titular de los bienes, negociaciones o derechos embargados
sea un tercero, el artculo 128 estima que: artculo 128.- el tercero que afirme ser
propietario de los bienes o negociaciones, o titular de los derechos embargados,
podr hacer valer el recurso de revocacin en cualquier tiempo antes de que se
finque el remate, se enajenen fuera de remate o se adjudiquen los bienes a favor
del fisco federal. el tercero que afirme tener derecho a que los crditos a su favor
se cubran preferentemente a los fiscales federales, lo har valer en cualquier
tiempo antes de que se haya aplicado el importe del remate a cubrir el crdito
fiscal. casos de excepcin: artculos 127 y 175 prrafo 2.
Artculo 127. cuando el recurso de revocacin se interponga porque el
procedimiento administrativo de ejecucin no se ajust a la ley, las violaciones
cometidas antes del remate, slo podrn hacerse valer ante la autoridad
recaudadora hasta el momento de la publicacin de la convocatoria de remate, y
dentro de los diez das siguientes a la fecha de publicacin de la citada
convocatoria, salvo que se trate de actos de ejecucin sobre bienes legalmente
inembargables o de actos de imposible reparacin material, casos en que el plazo
para interponer el recurso se computar a partir del da hbil siguiente al en que
surta efectos la notificacin del requerimiento de pago o del da hbil siguiente al
de la diligencia de embargo. si las violaciones tuvieren lugar con posterioridad a la
mencionada convocatoria o se tratare de venta de bienes fuera de subasta, el
recurso se har valer contra la resolucin que finque el remate ola que autorice la
venta fuera de subasta.
Artculo 175, prrafo 2: el embargado o terceros acreedores que no estn
conformes con la valuacin hecha, podrn hacer valer el recurso de revocacin a
que se refiere la fraccin ii, inciso d) del artculo 117 de este cdigo, dentro de los
diez das siguientes a aqul en que surta efectos la notificacin a que se refiere el
prrafo anterior, debiendo designar en el mismo como perito de su parte a
cualquiera de los valuadores sealados en el reglamento de este cdigo o alguna
empresa o institucin dedicada a la compraventa y subasta de bienes
9.- cundo podr enviarse, por correo, el recurso de revocacin, contenido el
Cdigo Fiscal de la Federacin?
el escrito de interposicin del recurso podr enviarse a la autoridad competente o
a la que emiti o ejecut el acto, en razn del domicilio, por correo certificado con
acuse de recibo, siempre que el envo se efecte desde el lugar en que resida el
recurrente. en estos casos se tendr como fecha de presentacin del escrito
respectivo, la del da en que se entregue a la oficina exactora o se deposite en la
oficina de correos.
10.- contra qu actos no procede el recurso de revocacin, contemplado en el
Cdigo Fiscal de la Federacin?
el CFF dispone en el artculo 126 que el recurso de revocacin no proceder
contra actos que tengan por objeto hacer efectivas fianzas otorgadas en garanta
de obligaciones fiscales a cargo de terceros.
11.- cul es el trmino que tiene un tercero para hacer valer el recurso de
revocacin contenido en el Cdigo Fiscal de la Federacin?
artculo 128.- el tercero que afirme ser propietario de los bienes o negociaciones, o
titular de los derechos embargados, podr hacer valer el recurso de revocacin en
cualquier tiempo antes de que se finque el remate, se enajenen fuera de remate o
se adjudiquen los bienes a favor del fisco federal. el tercero que afirme tener
derecho a que los crditos a su favor se cubran preferentemente a los fiscales
federales, lo har valer en cualquier tiempo antes de que se haya aplicado el
importe del remate a cubrir el crdito fiscal.
12.- seale los supuestos en que se suspende el plazo para la interposicin del
recurso de revocacin, previsto en el Cdigo Fiscal de la Federacin.
artculo 121 de cff: si el particular afectado por un acto o resolucin administrativa
fallece durante el plazo a que se refiere este artculo, se suspender hasta un ao,
si antes no se hubiere aceptado el cargo de representante de la sucesin.
Tambin se suspender el plazo para la interposicin del recurso si el particular
solicita a las autoridades fiscales iniciar el procedimiento de resolucin de
controversias contenido en un tratado para evitar la doble tributacin incluyendo,
en su caso, el procedimiento arbitral. en estos casos, cesar la suspensin cuando
se notifique la resolucin que da por terminado dicho procedimiento inclusive, en
el caso de que se d por terminado a peticin del interesado. en los casos de
incapacidad o declaracin de ausencia, decretadas por autoridad judicial, cuando
el particular se encuentre afectado por un acto o resolucin administrativa, se
suspender el plazo para interponer el recurso de revocacin hasta por un ao. la
suspensin cesar cuando se acredite que se ha aceptado el cargo de tutor del
incapaz o representante legal del ausente, siendo en perjuicio del particular si
durante el plazo antes mencionado no se provee sobre su representacin.
13.- seale los requisitos establecidos en el art 122 que debe cumplir el recurso de
revocacin, establecidos en el cdigo fiscal de la federacin.
Artculo 122.- el escrito de interposicin del recurso deber satisfacer los requisitos
del artculo 18 de este cdigo y sealar adems:
I. la resolucin o el acto que se impugna.
II. los agravios que le cause la resolucin o el acto impugnado.
III. las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate.
Cuando no se expresen los agravios, no se seale la resolucin o el acto que se
impugna, los hechos controvertidos o no se ofrezcan las pruebas a que se refieren
las fracciones i, ii y iii, la autoridad fiscal requerir al promovente para que dentro
del plazo de cinco das cumpla con dichos requisitos. si dentro de dicho plazo no
se expresan los agravios que le cause la resolucin o acto impugnado, la
autoridad fiscal desechar el recurso; si no se seala el acto que se impugna se
tendr por no presentado el recurso; si el requerimiento que se incumple se refiere
TEMA VI
JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
6.1 ESTRUCTURA Y ORGANIZACIN DE LA IMPARTICIN DE JUSTICIA
FISCAL EN MXICO, PRECISANDO EL CAMPO DE LA JUSTICIA FEDERAL Y
DIFERENCIANDO SUS MATERIAS DE LA JUSTICIA LOCAL, EN RELACIN
CON LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES.
Como se analiz en la unidad del primer curso de esta obra al tratarse el tema de
la seguridad jurdica, existe en la CPEUM, dos garantas muy importantes para el
particular; la legalidad en los arts., 14 y 16 y la de acceso a la justicia prevista en
el art, 17.
Cuando el particular se ve afectado negativamente en su esfera poltica por un
acto de resolucin de carcter administrativo, cuanta con medios de defensa ante
las mismas autoridades administrativas, y adems puede acudir a otro tipo de
instancias como las jurisdiccionales.
Al instituirse el principio de divisin de poderes en el moderno estado de derecho,
se present un dilema importante ya que por una parte, se consider que si los
tribunales del poder judicial conocan de las controversias que se suscitan ante
autoridades y particulares, y las resoluciones de es tipos tribunales se tenan que
imponer a la administracin, entonces el poder judicial tendra supremaca sobre el
poder ejecutivo; y por otra si no se creaba un rgano que resolviera las
FEDERACION
ESTADO
DISTRITO FEDERAL
tengan a su cargo
redimir las controversias
que se susciten entre la
administracin pblica y
los particulares, as
como imponer sanciones
a los servidores pblicos
por responsabilidad
admirativa que determine
la ley, estableciendo las
normas para su
organizacin su
funcionamiento, los
procedimientos y sus
recursos contra sus
resoluciones.
susciten entre la
administracin pblica y
los particulares,
estableciendo las
normas para su
organizacin, su
funcionamiento, el
procedimiento y sus
recursos contra sus
resoluciones.
A.. JURIDICCION:
En sus orgenes, el entonces Tribunal Fiscal de la Federacin, fue creado como
un tribunal de anulacin, dictndose de autonoma para dictar sus fallos. Sin
embargo no contaba con la facultad coactiva de hacerlo cumplir, debiendo el
demente acudir a los tribunales con plena jurisdiccin para obtener el
cumplimiento por parte de las autoridades administrativas. Gradualmente, el
tribunal Federal de justicia Fiscal y administrativa ha adquirido facultades de plena
jurisdiccin. Su evolucin ha estado marcada por el inters de una justicia
imparcial, eficaz y especializada, partiendo de la premisa que los actos e
autoridad deben estar refrendados por la legalidad y el derecho, tomando en
cuenta las garantas de los gobernados y las libertades pblicas que constituyen
la base de su seguridad jurdica.
En la promulgacin de la ley federal de procedimientos contenciosos
administrativos
( LFPCA) se otorga la ( TFJFA) plena jurisdiccin, esto, ahora
cuanta con medios para hacer cumplir sus sentencias, sus facultades no
restringen o anulan o confirman actos o resoluciones administrativas pueden
dictarse resoluciones que condenen pecuniariamente a la administracin pblica y
conocer de violaciones contenidas en decretos , acuerdos, actos o resoluciones
administrativas de carcter general, cuando al iniciar su vigencia sean de
naturaleza aplicativa, causando prejuicio personal, real y directo por su sola
publicacin.
En la ley orgnica del tribunal F\federal de justicia Fiscal y Administrativa
( LOTFJFA), Publicada en el diario oficial de la federacin el 06 de Diciembre del
2007 se reitera estas caracterstica del tribunal al sealar:
Art, 1, el tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa es un tribunal de los
contencioso administrativo, dotado de plena autonoma para dictar, sus fallos en
la organizacin y atribucin que esta ley establece.
Confirma este carcter la ley Federal de Procedimientos Contencioso
Administrativo, al indica que:
Art, 52 , la sentencia definitiva podr: III. Declara la nulidad d la resolucin
impugnada para determinados efectos, debiendo precisar con claridad la forma y
trminos en que la autoridad debe cumplirla, debiendo responder el
procedimiento, en su caso desde el, momento en que se cometi la violacin.
V. declarar la nulidad de la declaracin impugnada adems:
a). reconocer al actor la existencia de un derecho subjetivo y condenar al
cumplimiento de la obligacin correlativa.
C). declarar la nulidad del acto o resolucin administrativa, caso en el que cesaran
los efectos de los actos de ejecucin que afecte al demandante, inclusive el primer
acto de aplicacin que hubiese impugnado. La declaracin de nulidad no tendr
otros efectos para el demandante, salvo lo previsto por las leyes en la materia que
se trate.
Tambin el art, 57, de este mismo ordenamiento prev:
Las autoridades demandadas y cualquier otra autoridad relacionada, estn
obligadas a cumplir la sentencia del tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.
B. ORGANIZACIN:
1.
La sala superior.
2.
La sala de regidores.
3.
La sala superior est ubicada en el DF, y las salas regionales esta distribuidas a lo
largo del territorio Nacional. De acuerdo con el reglamento Interior del TFJFA.
Art. 23. Para los efectos del art, 28, de la ley el territorio Nacional se divide en las
regiones con los lmites territoriales siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.
8.
9.
1.
2.
3.
4.
5. Ser Lic., en derecho con ttulo registrado, expedido cuando menos diez aos
antes del nombramiento.
6.
Contar con lo menos con ocho aos en, materia fiscal o administrativa.
Art, 17. El pleno ser integrado por el presidente del tribunal y por diez
magistrados de la sala superior.
Art, 22. Las secciones estarn formadas por cinco magistrados de sala superior
adscritos a cada una de ellos por el pleno.
Art, 28. El presidente del tribunal ser electo por el pleno de la sala superior en la
primera seccin del ao siguiente en el que se concluya el periodo del presidente
en funciones. Duraran en su cargo tres aos y no podrn ser reelectos, para el
periodo inmediato siguiente.
Sern elegibles los magistrados de la sala superior cuyos nombramientos cubran
el periodo antes sealado.
Art, 31. El tribunal tendr salas regionales integradas por tres magistrados cada
una.
Art, 39. La junta de Gobierno y Administracin ser el rgano del tribunal que
tendr a su cargo la administracin, vigilancia, disciplina y carrera jurisdiccional y
contara con autonoma tcnica y de gestin para el adecuado cumplimiento de
sus funciones
C. COMPETENCIA:
DISTRITO FEDERAL
JURIDICCION.
La ley de la justicia administrativa para
el Estado de Oaxaca en el art, 115,
indica, que el tribunal de lo
contencioso administrativo tendr
jurisdiccin en todo el territorio
estatal, residir en las capitales del
Estado y podr contar con las salas
regiones que autoricen el pleno.
Sala superior.
2.
Presidencia.
1.
El pleno.
3.
2.
El presidente de la Republica.
4.
3.
Las salas.
4.
Los magistrados.
5. Un secretario general de
acuerdos.
6. Los secretarios generales de
acuerdos de las salas.
7.
Un director administrativo.
8. La coordinacin de asesores de
los contencioso administrativo
9.
La coordinacin y capacitacin y
COMPETENCIA
Por otro lado, las caractersticas del juicio contencioso Administrativo son:
6.2.2.2 PARTES.
De acuerdo con la doctrina de Carnuletti hay que distinguir entre parte en sentido
material y parte en sentido formal.
En sentido material, parte es el sujeto de la relacin jurdica sustancial. Es decir, el
sujeto de los derechos o de las obligaciones en conflictos, el cual se ver
beneficiado o perjudicado por la sentencia respectiva (el concepto de parte
material se refiere al sujeto del nexo material o de fondo que est por debajo o
atrs del proceso, aquella persona a la cual el resultado del proceso, la probable
sentencia, estar en posibilidad de afectarle su mbito jurdico en forma particular
y determinada.
Esa afectacin al mbito cual esfera jurdica de la parte material podr consistir en
una aplicacin, en una restriccin o en una mera medida de proteccin o
conservacin de dichos mbitos o esfera jurdica).
Parte en sentido formal, es aquel sujeto del proceso (que sin verse afectado
concretamente y en forma particular su esfera jurdica por la resolucin
jurisdiccional que resuelve la controversia o conflicto, cuente con atribuciones,
dadas por la ley, para impulsar la actividad procesal, con objeto de obtener la
resolucin jurisdiccional que vendr a afectar la esfera jurdica de otras personas.
Las partes materiales no necesariamente tienen que ser distintas a las partes y en
sentido formal y en sentido material, ya que en una sola pueden recaer ambas
categoras; es decir, la parte en sentido formal puede ser la propia parte en sentido
material lo cual tiene lugar cuando el la contienda un sujeto acta por su propio
derecho, por estar capacitado para actuar por si en el proceso.
En cambio, cuando la parte en sentido material no se encuentra capacitada para
hacer parte, por estar impedida por la ley, su intervencin del proceso se hara a
travs de sus representantes legales, los cuales tendrn el carcter de parte en
sentido formal. Lo mismo sucede tratndose de aquellas personas capaces pero
que deciden nombrar un mandatario.
Como observamos, para intervenir en el proceso es menester tener capacidad. La
capacidad se ha considerado como la actitud para ser sujeto de derecho de
obligaciones. Tal capacidad puede ser de goce y de ejercicio. La primera se
manifiesta en la actitud de ser sujeto y derecho; es un atributo de todos los
individuos y se extingue con la muerte, aunque desde el momento de la
concepcin se encontrara protegidos por la ley. La segunda se traduce en la
posibilidad de obligarse jurdicamente y hacer valer directamente sus derechos. El
que ejerce directamente sus derechos tiene capacidad de ejercicio, o de hecho, y
a la ves capacidad de goce o de derecho. En cambio el que no puede por si solo
ejercer sus derechos, y que par a tal efectos tenga que valerse de la prestacin de
otra persona, en los trminos que la ley los seala, ser una persona con
capacidad de goze, pero incapaz de ejercicio.
Los conceptos antes sealados se encuentran ntimamente vinculados con los
diversos, vistos con anterioridad, de parte material y de parte en sentido formal.
Asi tenemos que el capaz ejercicio, que a su vez es goce tendr un carcter de
parte formal y a la vez de material. En cambio, los incapaces de ejercicios sern
en el proceso parte en sentido material, y sus representantes legales lo sern en
sentido formal.
2.
3.
6.2.2.6 PRUEBAS.
En la fase del ofrecimiento de pruebas las partes contendientes en el proceso,
ofrecen al juzgador los diferentes medios de prueba en los que pretenden
demostrar sus pretensiones.
En el contencioso administrativo no existen forma tajante la divisin de frases que
integran el procedimiento probatorio como acontece en otros procesos civil,
laboral, penal por lo cual la fase de ofrecimientos con base en el principio de
celebridad que rige tal proceso, el cdigo fiscal se ha dispuesto que el autor al
formular su demanda, como requisito de la misma, deber ofrecer en ella sus
pruebas, y el demandado deber hacer lo propio al formular su contestacin.
Tal regla tiene una excepcin, tratndose de las pruebas documentales
supervenientes, las cuales podrn ofrecerse en cualquier momento, siempre y
cuando no se haya dictado sentencia.
Se entiende por prueba superveniente en los trminos del artculo 324 del cdigo
federal de procedimientos civiles, aquella de la que no se tena conocimiento de su
existencia, bien sea por que se haya formulado posterioridad a la presentacin de
la demanda o a la contestacin, segn sea el caso, o que siendo de fecha anterior,
bajo protesta de decir verdad, se manifiesta que no se tena conocimiento de ella.
El ofrecimiento de pruebas documentales no representa problema alguno, ya que
cuando estas obran en poder las partes debern exhibirse con la demanda o con
la contestacin, segn corresponda. En caso de no tenerlas las partes o cuando
no hubieran podido obtenerlas a pesar de tratarse de documentos que legalmente
se encuentran a su disposicin, porque la ley les permite obtener copias
certificadas de ellos, debern sealar el archivo o lugar en que se encuentren para
6.2.2.8 INCIDENTES.
2.
3. Que haya sido materia de sentencia pronunciada por el tribunal siempre que
hubiera identidad de partes y se trate del mismo acto impugnado, aunque las
violaciones alegadas sean diversas.
4. Cuando hubiere consentimiento, entendiese que hay consentimiento sino se
promovi algn medio de defensa en los trminos de las leyes respectivas o juicio
ante le tribunal.
La posibilidad de impugnar un juicio promovido es improcedente, cuando quien
promueve la nulidad no ha sido privado del derecho de audiencia por haberse
emplazado conforme a la ley y notificado personalmente diversas providencias
dictadas durante la tramitacin del juicio. Y despus de pronunciada la sentencia
de primera instancia, ya que si algunos defectos u omisiones se cometieron en la
secuela procesal, deben considerarse consentidos, desde el momento que no se
hizo la reclamacin correspondiente mediante el ejercicio de los recursos o medios
de defensa procedentes conforme a la ley.
Sobreseimiento: el sobreseimiento, consiste en suspender un proceso por falta
de causas que justifiquen la accin de la justicia y se concluye el proceso de
manera anticipada.
Art, 9. Procede el sobreseimiento ,:
1.
6. En los dems casos en que por imposicin legal haya impedimento para
emitir resolucin en cuanto al fondo.
El sobreseimiento del juicio podr ser total o parcial.
La sentencia debe versar sobre todas las cuestiones que se le hayan planteado al
juzgador con la controversia. No bastara que haya menciones de las pretensiones
planteadas, pues tambin debe verificar que los puntos que vaya valorando sean
congruentes que las mismas. As podr determinar la parte con quien condena y la
parte a quien condena y la parte a quien condena la razn.
Las sentencias pronunciadas por el TFJFA deben examinar todos y cada uno de
los puntos controvertidos del acto impugnado. No pueden anular o modificar actos
de las autoridades administrativas que no se hubiesen impugnado expresamente
en la demanda de inicio del juicio de nulidad, ya que en materia contenciosa
administrativa no existe la suplencia de la queja. En este sentido la suprema corte
manifiesta lo siguiente juicio de nulidad. Las salas del tribunal federal de justicia
fiscal y administrativa no pueden salir la deficiencia de la queja a efectos de
considerar que determinado argumento contiene la, causa de pedir, si en autor no
formulo conceptos de anulacin para controvertir expresamente el acto
impugnado. Al conocer de un juicio de nulidad, las salas del TFJFA, deben
atender la pretensin del actor que se conduzca en su demanda, en relacin con
la resolucin impugnada teniendo la faculta de invocar hechos notorios: sin
embargo de lo anterior no se refiere que las indicadas salas puedan suplir la
deficiencia de la queja a efectos de considerar que determinados argumentos
contiene la causa de pedir, si el actor no formulo conceptos de anulacin para
controvertir expresamente el acto impugnado, dado que conforme a al tercer
prrafo del Art. 237 de cdigo fiscal CFF, vigente hasta el 31 de diciembre del
2005 (cuyo contenido reproduce la misma porcin del Art. 50 de la ley federal de
procedimientos administrativos) tal como la doctrina a planteado, las sentencias
deben: fundarse en derecho examinando cada uno de los puntos controvertidos,
pudiendo invocar los hechos notorios: examinar cuestiones de procedimientos que
puedan llevar a la declaracin de nulidad del acto o resolucin impugnada.
La LFPCA seala las formalidades que deben de seguir los magistrados para
dictar sus fallos siendo las sig.:
Art.49 la sentencia se pronunciara por unanimidad o mayora de botos de los
magistrados integrantes de la sala, dentro de los 70 das siguientes a que en el
que se dicte el acuerdo de cierre de instruccin en el juicio. Para este efecto el
magistrado instructor formulara el proyecto respectivo dentro de los 45 das
siguientes al que se dict dicho acuerdo. Para dictar la solucin en los casos de
sobreseimientos por algunas de las causas preguntas en el art.9 de esta ley no
ser necesario que hubiese serrado la instruccin.
Si en proyecto no fue aceptado por los otros magistrados de la plena seccin o
sala el magistrado oponente o instructor engrosara el fallo de los argumentos de la
mayora el proyecto podr quedar como voto particular.
Art 51 se declara que una resolucin administrativa es ilegal cuando se
demuestran las siguientes causales:
1 incompetencia del funcionario que la all dictado, ordenado o tramitado proceso
que deriva dicha resolucin.
2 omisin de los requisitos formales exigidos por la ley, siempre que afecte las
defensas del particular y trascienda al sentido de la resolucin impugnada,
inclusive la ausencia de motivacin en su caso.
Vicios del procedimiento siempre que afecten las defensas del particular y
trasciende el sentido de la resolucin impugnada.
Si los hechos que la motivaron, fueron distintos o se apreciaron de forma
equivocada o bien si se dict una contravencin de las disposiciones aplicadas y
dejo de aplicar las debidas en cuanto al fondo del asuntos.
Cuando la resolucin administrativa dictada en ejercicios de facultades
discrecionales, no corresponda a los fines para los cuales la ley confiere dichas
facultades.
El tribunal podr hacer valer de oficio por ser de orden pblico, la incompetencia
de la autoridad para dictar la resolucin impugnada o para ordenar o tramitar el
procedimiento que derive y la ausencia total de fundamentacin o motivacin en
dicha resolucin.
ARTCULO 51
ARTCULO 52
ARTCULO 53
ARTCULO 54
ARTCULO 55
ARTCULO 56
Las Salas podrn corregir los errores que adviertan en la cita de los preceptos que
se consideren violados y examinar en su conjunto los agravios y causales de
ilegalidad, as como los dems razonamientos de las partes, a fin de resolver la
cuestin efectivamente planteada, pero sin cambiar los hechos expuestos en la
demanda y en la contestacin.
Tratndose de las sentencias que resuelvan sobre la legalidad de la resolucin
dictada en un recurso administrativo, si se cuenta con elementos suficientes para
ello, el Tribunal se pronunciar sobre la legalidad de la resolucin recurrida, en la
parte que no satisfizo el inters jurdico del demandante. No se podrn anular o
modificar los actos de las autoridades administrativas no impugnados de manera
expresa en la demanda.
En el caso de sentencias en que se condene a la autoridad a la restitucin de un
derecho subjetivo violado o a la devolucin de una cantidad, el Tribunal deber
previamente constatar el derecho que tiene el particular, adems de la ilegalidad
de la resolucin impugnada.
Hecha excepcin de lo dispuesto en fraccin XIII, apartado B, del artculo 123
Constitucional, respecto de los Agentes del Ministerio Pblico, los Peritos y los
Miembros de las Instituciones Policiales de la Federacin, que hubiesen
promovido el juicio o medio de defensa en el que la autoridad jurisdiccional
resuelva que la separacin, remocin, baja, cese, destitucin o cualquier otra
forma de terminacin del servicio fue injustificada; casos en los que la autoridad
demandada slo estar obligada a pagar la indemnizacin y dems prestaciones a
que tengan derecho, sin que en ningn caso proceda la reincorporacin al
servicio. Prrafo adicionado DOF
ARTCULO 51. Se declarar que una resolucin administrativa es ilegal
cuando se demuestre alguna de las siguientes causales:
1. Incompetencia del funcionario que la haya dictado, ordenado o tramitado el
procedimiento del que deriva dicha resolucin.
2. Omisin de los requisitos formales exigidos por las leyes, siempre que afecte
las defensas del particular y trascienda al sentido de la resolucin impugnada,
inclusive la ausencia de fundamentacin o motivacin, en su caso.
3. Vicios del procedimiento siempre que afecten las defensas del particular y
trasciendan al sentido de la resolucin impugnada.
4. Si los hechos que la motivaron no se realizaron, fueron distintos o se
apreciaron en forma equivocada, o bien si se dict en contravencin de las
disposiciones aplicadas o dej de aplicar las debidas, en cuanto al fondo del
asunto.
5. Cuando la resolucin administrativa dictada en ejercicio de facultades
discrecionales no corresponda a los fines para los cuales la ley confiera dichas
facultades.
Para los efectos de lo dispuesto por las fracciones II y III del presente artculo, se
considera que no afectan las defensas del particular ni trascienden al sentido de la
resolucin impugnada, entre otros, los vicios siguientes:
1. Cuando en un citatorio no se haga mencin que es para recibir una orden de
visita domiciliaria, siempre que sta se inicie con el destinatario de la orden.
2. Cuando en un citatorio no se haga constar en forma circunstanciada la forma
en que el notificador se cercior que se encontraba en el domicilio correcto,
siempre que la diligencia se haya efectuado en el domicilio indicado en el
documento que deba notificarse.
3. Cuando en la entrega del citatorio se hayan cometido vicios de procedimiento,
siempre que la diligencia prevista en dicho citatorio se haya entendido
directamente con el interesado o con su representante legal.
4. Cuando existan irregularidades en los citatorios, en las notificaciones de
requerimientos de solicitudes de datos, informes o documentos, o en los propios
requerimientos, siempre y cuando el particular desahogue los mismos, exhibiendo
oportunamente la informacin y documentacin solicitados.
1.
2.
5.
1.
Cuando haya quedado firme una sentencia que deba cumplirse en el plazo
establecido por el artculo 52 de esta Ley, el secretario de acuerdos que
corresponda, har la certificacin de tal circunstancia y fecha de causacin y el
Magistrado Instructor o el Presidente de Seccin o del Tribunal, en su caso,
ordenar se notifique a las partes la mencionada certificacin.
Art 62. Como nico caso de acepcin, la sentencia interlocutorias que concedan o
niegan la suspensin definitivas podrn ser impugnadas mediante la interposicin
del recurso de reclamacin ante la seccin de la sala superior en turno del tribunal,
mediante escrito que se presente ante la sala regional que haya dictado sentencia
dentro de los 5 das siguientes en el que surta efecto la notificacin respectiva.
Interpuesto el recurso la sala regional ordenara correr traslado a la contraparte
por el trmino de 5 das para que exprese lo que en su derecho convenga. Una
vez que el recurso de reclamacin de los trminos antes sealados se cuenta la
sala superior que por turno corresponda para que en el trmino de 5 das surja
efecto
6.2.2.15 REVISIN.
Este recurso tiene la particularidad de poder promoverse solo por la autoridad
cuando una resolucin es favorable al particular o no satisface las pretensiones de
dicha autoridad administrativa.
Ley fiscal de procedimientos contenciosos administrativos seala que:
Art 63 podrn ser impugnadas atreves de la unidad administrativa encargada en
su defensa jurdica o por la entidad federativa coordinada en ingresos federales
correspondientes, interponiendo el recurso de revisin ante el tribunal colegiado
de circuito competente en la sede del pleno, seccin o sala regional que
corresponda pro escrito que se presente ante el responsable dentro de los 15 das
siguiente a que surta sus efectos la notificacin respectiva, siempre que se refiera
a cualquiera de los siguientes puestos.
1: sea de cuanta. En el caso de contribuciones que deba determinarse o cubrirse
por periodos de 12 meses para determinar la cuanta en asunto que se considera
el monto que resulte de dividir el reporte de la contribucin entre el nmero de
meses comprendidos en el periodo que corresponda y multiplicar el consiente por
12.
2: sea de importancia y trascendencia cuando la cuanta sea inferior, o de cuanta
determinada, debiendo el recurrente razonar esa circunstancia para efectos de la
admisin del recurso.
3: sea una resolucin dictada por la SHCP al servicio de la administracin
tributaria o por autoridades fiscales en las entidades federativas coordinadas con
ingresos federales siempre que el asunto se refiera a:
a)
f)
AUTOEVALUACION VI
1.- cual es el objeto de los tribunales de lo contencioso- administrativo?
Tienen por objeto dirimir las controversias que se susciten entre la administracin
pblica y los particulares.
a.- tribunal federal de justicia fiscal y administrativa:
el artculo 73 constitucional en su fraccin XXIX-h, se refiere a la creacin de los
tribunales de lo contencioso-administrativo; por lo tanto en ese precepto se
encentra el fundamento constitucional del tribunal federal de justicia fiscal y
administrativa (antes tribunal fiscal de la federacin), as se dispone: XXIX-h. para
expedir leyes que instituyan tribunales de lo contencioso-administrativo, dotados
de plena autonoma para dictar sus fallos, y que tengan a su cargo dirimir las
controversias que se susciten entre la administracin pblica federal y los
particulares, as como para imponer sanciones a los servidores pblicos por
responsabilidad administrativa que determine la ley, estableciendo las normas
para su organizacin, su funcionamiento, los procedimientos y los recursos contra
sus resoluciones.
B.-tribunales del contencioso-administrativo de los estados.
Artculo 116. El poder pblico de los estados se dividir, para su ejercicio, en
ejecutivo, legislativo y judicial, y no podr reunirse dos o ms de estos poderes en
una sola persona o corporacin, ni depositarse el legislativo en un solo individuo.
Los poderes de los estados se organizarn conforme a la constitucin de cada uno
de ellos, con sujecin a las siguientes normas.
v. las constituciones y leyes de los estados podrn instituir tribunales de lo
contencioso- administrativo dotados de plena autonoma para dictar sus fallos, que
tengan a su cargo dirimir las controversias que se susciten entre la administracin
pblica estatal y los particulares, estableciendo las normas para su organizacin,
su funcionamiento, el procedimiento y los recursos contra sus resoluciones.
C.-tribunal de lo contencioso-administrativo del distrito federal.
a nivel constitucional el artculo 122, base quinta establece la creacin del tribunal
Tema VII
Los medios de control constitucional en materia De contribuciones
Los Tribunales de lo Contencioso Administrativo tienen por objeto dirimir las
controversias que se suscite entre la Administracin Pblica y los particulares; al
respecto, la constitucin alude a la creacin de dichos rganos de imparticin de
Justicia, tales como son el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa,
Tribunales de los Contencioso Administrativo de los Estados y el Tribunal de lo
Contencioso Administrativo en el D.F.
AUTOEVALUACIN
TEMA VII
*Instrucciones: Conteste correctamente las siguientes preguntas.
Amparo
Controversias Constitucionales
Acciones de inconstitucionalidad
Amparo directo
Amparo indirecto
5.
La reforma en vigor' a partir del 15 de enero de 1988 dispuso, por congruencia con
los criterios de redistribucin de competencias entre los rganos del Poder judicial
de la
Federacin. Que los recursos de revisin que se interpongan contra las
resoluciones definitivas de los citados tribunales administrativos sean del
conocimiento de los tribunales colegiados de circuito,
II.
III.
IV.
La sentencia definitiva o laudo o resolucin que hubiese puesto fin al
juicio, constitutivo del acto o actos reclamados
V.
VI.
Los preceptos constitucionales cuya violacin se reclama y el concepto o
conceptos de la misma violacin
VII.