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  • Orientação ECF Plano Refencial

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    Orientação ECF Plano Refencial

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    Tipo

    CDIGO

    DESCRIO

    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo

    1
    1.01
    1.01.01
    1.01.01.01
    1.01.01.01.01
    1.01.01.01.02
    1.01.01.02
    1.01.01.02.01
    1.01.01.02.02
    1.01.01.04
    1.01.01.04.01
    1.01.01.05
    1.01.01.05.01
    1.01.01.05.02
    1.01.01.05.03
    1.01.01.05.10
    1.01.01.05.11
    1.01.01.05.15
    1.01.01.05.50
    1.01.01.05.55
    1.01.01.05.70
    1.01.01.05.90
    1.01.01.06
    1.01.01.06.01
    1.01.01.06.02
    1.01.01.06.03

    ATIVO
    1012014
    ATIVO CIRCULANTE
    1012014
    DISPONIBILIDADES
    1012014
    CAIXA GERAL
    1012014
    Caixa Matriz
    1012014
    Caixa Filiais
    1012014
    DEPSITOS BANCRIOS VISTA
    1012014
    Bancos Conta Movimento - No Pas
    1012014
    Bancos Conta Movimento - No Exterior
    1012014
    NUMERRIOS EM TRNSITO
    1012014
    Numerrios em Trnsito
    1012014
    VALORES MOBILIRIOS - NO HEDGE - NO PAS
    1012014
    Ttulos para Negociao - Mensurados a Valor Justo Por Meio do Resultado (VJPR) - No Pa 1012014
    Ttulos Disponveis para Venda - No Pas
    1012014
    Ttulos Mantidos at o Vencimento - No Pas
    1012014
    Debntures emitidas por Partes Relacionadas - No Pas
    1012014
    Debntures Emitidas por Partes No Relacionadas - No Pas
    1012014
    Outros Emprstimos e Recebveis - No Pas
    1012014
    (-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) - Valores Mobilirios - No Pas
    1012014
    (-) Perdas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment)- Valores Mobilirios - No Pas
    1012014
    Subconta - Ajuste a Valor Justo - Valores Mobilirios No Hedge -No Pas
    1012014
    Subconta Adoo Inicial - Valores Mobilirios No Hedge - No Pas
    1012014
    VALORES MOBILIRIOS - HEDGE - NO PAS
    1012014
    Derivativos - Hedge Valor Justo - No Pas
    1012014
    Derivativos - Hedge Fluxo de Caixa - No Pas
    1012014
    Derivativos - Hedge Investimento no Exterior - No Pas
    1012014

    DT_INI

    DT_FIM

    ORDEM
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    Ativo
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    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo

    1.01.01.06.70
    1.01.01.06.90
    1.01.01.09
    1.01.01.09.01
    1.01.01.09.02
    1.01.01.09.03
    1.01.01.09.10
    1.01.01.09.11
    1.01.01.09.15
    1.01.01.09.50
    1.01.01.09.55
    1.01.01.09.70
    1.01.01.09.90
    1.01.01.10
    1.01.01.10.01
    1.01.01.10.02
    1.01.01.10.03
    1.01.01.10.70
    1.01.01.40
    1.01.01.40.01
    1.01.01.99
    1.01.01.99.01
    1.01.02
    1.01.02.01
    1.01.02.01.01
    1.01.02.01.02
    1.01.02.01.03
    1.01.02.01.04
    1.01.02.01.98
    1.01.02.02
    1.01.02.02.01
    1.01.02.02.02

    Subconta - Ajuste a Valor Justo - Valores Mobilirios Hedge - No Pas


    1012014
    Subconta Adoo Inicial - Valores Mobilirios Hedge - No Pas
    1012014
    VALORES MOBILIRIOS - NO HEDGE - NO EXTERIOR
    1012014
    Ttulos para Negociao - Mensurados a Valor Justo por Meio de Resultado (VJPR) - No Ext 1012014
    Ttulos Disponveis para Venda - No Exterior
    1012014
    Ttulos Mantidos at o Vencimento - No Exterior
    1012014
    Debntures emitidas por Partes Relacionadas - No Exterior
    1012014
    Debntures emitidas por Partes No Relacionadas - No Exterior
    1012014
    Outros Emprstimos e Recebveis - No Exterior
    1012014
    (-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) - Valores Mobilirios - No Exterior
    1012014
    (-) Perdas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment)- Valores Mobilirios - No Exterio 1012014
    Subconta - Ajuste a Valor Justo - No Hedge - No Exterior
    1012014
    Subconta Adoo Inicial - Valores Mobilirios No Hedge - No Exterior
    1012014
    VALORES MOBILIRIOS - HEDGE - NO EXTERIOR
    1012014
    Derivativos - Hedge Valor Justo - No Exterior
    1012014
    Derivativos - Hedge Fluxo de Caixa - No Exterior
    1012014
    Derivativos - Hedge Investimento no Exterior - No Exterior
    1012014
    Subconta - Ajuste a Valor Justo - Valores Mobilirios Hedge - No Exterior
    1012014
    RECURSOS NO EXTERIOR DECORRENTES DE EXPORTAO
    1012014
    Recursos no Exterior Decorrentes de Exportao
    1012014
    OUTRAS DISPONIBILIDADES
    1012014
    Outras Disponibilidades
    1012014
    CRDITOS
    1012014
    ADIANTAMENTOS
    1012014
    Adiantamentos a Fornecedores - no Pas Circulante
    1012014
    Adiantamentos a Fornecedores - no Exterior Circulante
    1012014
    Adiantamentos a Funcionrios Circulante
    1012014
    Adiantamentos a Terceiros Circulante
    1012014
    Outros Adiantamentos Circulante
    1012014
    DUPLICATAS A RECEBER
    1012014
    Duplicatas a Receber Operaes com Partes No Relacionadas - no Pas
    1012014
    Duplicatas a Receber - Operaes com Partes No Relacionadas - no Exterior
    1012014

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    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo

    1.01.02.02.03
    1.01.02.02.04
    1.01.02.02.50
    1.01.02.02.52
    1.01.02.02.55
    1.01.02.02.90
    1.01.02.03
    1.01.02.03.01
    1.01.02.03.02
    1.01.02.03.03
    1.01.02.03.04
    1.01.02.03.05
    1.01.02.03.06
    1.01.02.03.07
    1.01.02.03.40
    1.01.02.03.50
    1.01.02.03.55
    1.01.02.04
    1.01.02.04.01
    1.01.02.04.02
    1.01.02.04.03
    1.01.02.04.04
    1.01.02.04.05
    1.01.02.04.06
    1.01.02.04.07
    1.01.02.04.08
    1.01.02.04.09
    1.01.02.04.10
    1.01.02.04.11
    1.01.02.04.12
    1.01.02.04.13
    1.01.02.04.14

    Duplicatas a Receber - Operaes com Partes Relacionadas - no Pas


    Duplicatas a Receber - Operaes com Partes Relacionadas - no Exterior
    (-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste da Valor Presente (AVP) Duplicatas a Receber
    (-) Perdas Estimadas em Crditos de Liquidao Duvidosa - Duplicatas a Receber
    (-) Perdas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Duplicatas a Receber
    Subconta Adoo Inicial - Duplicatas a Receber
    TRIBUTOS A RECUPERAR
    IPI a Recuperar
    ICMS a Recuperar
    PIS a Recuperar - Crdito Bsico
    PIS a Recuperar - Crdito Presumido
    COFINS a Recuperar - Crdito Bsico
    COFINS a Recuperar - Crdito Presumido
    CIDE a Recuperar
    Outros Impostos e Contribuies a Recuperar
    (-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) - Tributos a Recuperar
    (-) Perdas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Tributos a Recuperar
    TRIBUTOS A COMPENSAR
    Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF)
    IRPJ Recolhido por Estimativa
    IRPJ Saldo Negativo
    CSLL Retida na Fonte
    CSLL Recolhida por Estimativa
    CSLL Saldo Negativo
    PIS/PASEP Retido na Fonte
    PIS/PASEP a Compensar
    COFINS Retida na Fonte
    COFINS a Compensar
    IPI a Compensar
    IOF a Compensar
    Imposto de Importao a Compensar
    Imposto de Exportao a Compensar

    1012014
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    1012014
    1012014
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    1012014
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    1012014
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    1012014

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    90

    Ativo
    Ativo
    Ativo
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    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
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    Ativo
    Ativo
    Ativo
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    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo

    1.01.02.04.15
    1.01.02.04.16
    1.01.02.04.17
    1.01.02.04.18
    1.01.02.04.40
    1.01.02.04.50
    1.01.02.04.55
    1.01.02.09
    1.01.02.09.01
    1.01.02.09.02
    1.01.02.09.03
    1.01.02.09.04
    1.01.02.09.05
    1.01.02.09.06
    1.01.02.09.07
    1.01.02.09.09
    1.01.02.09.10
    1.01.02.09.20
    1.01.02.09.21
    1.01.02.09.25
    1.01.02.09.50
    1.01.02.09.55
    1.01.02.09.70
    1.01.03
    1.01.03.01
    1.01.03.01.01
    1.01.03.01.55
    1.01.03.01.70
    1.01.03.01.75
    1.01.03.01.90
    1.01.03.02
    1.01.03.02.01

    ITR a Compensar
    1012014
    CIDE a Compensar
    1012014
    Contribuio Previdenciria Retida na Prestao de Servios
    1012014
    Contribuio Previdenciria a Compensar
    1012014
    Outros Tributos a Compensar
    1012014
    ( - ) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) - Tributos a Compensar 1012014
    ( - ) Perdas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment)- Tributos a Compensar
    1012014
    OUTROS CRDITOS CIRCULANTE
    1012014
    Mtuos com Partes No Relacionadas Circulante - No Pas
    1012014
    Mtuos com Partes No Relacionadas Circulante - No Exterior
    1012014
    Dividendos a Receber - Circulante - No Pas
    1012014
    Dividendos a Receber - Circulante - No Exterior
    1012014
    Juros Sobre o Capital Prprio a Receber - Circulante
    1012014
    Adiantamento para Futuro Aumento de Capital Ativo - Circulante
    1012014
    Outros Juros a Receber - Circulante
    1012014
    Contraprestao Contingente Ativa - Combinao de Negcios - Circulante
    1012014
    Demais Crditos a Receber - Circulante
    1012014
    Direitos Creditrios Cedidos
    1012014
    (-) Desgio na Cesso de Ttulos
    1012014
    Direitos Creditrios a Receber
    1012014
    (-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) Outros Crditos - Circulante
    1012014
    (-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Outros Crditos - Cir 1012014
    Subconta - Ajuste a Valor Justo Outros Crditos - Circulante
    1012014
    ESTOQUES
    1012014
    ESTOQUES DE MERCADORIAS
    1012014
    Mercadorias para Revenda
    1012014
    (-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Estoque Mercadorias 1012014
    Subconta - Ajuste a Valor Justo - Estoque Mercadorias
    1012014
    Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Estoque Mercadorias
    1012014
    Subconta Adoo Inicial - Estoques de Mercadorias
    1012014
    ESTOQUES DE PRODUTOS
    1012014
    Insumos (materiais diretos)
    1012014

    91
    92
    93
    94
    95
    96
    97
    98
    99
    100
    101
    102
    103
    104
    105
    106
    107
    108
    109
    110
    111
    112
    113
    114
    115
    116
    117
    118
    119
    120
    121
    122

    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo

    1.01.03.02.02
    1.01.03.02.03
    1.01.03.02.04
    1.01.03.02.55
    1.01.03.02.70
    1.01.03.02.75
    1.01.03.02.90
    1.01.03.03
    1.01.03.03.01
    1.01.03.03.02
    1.01.03.03.03
    1.01.03.03.04

    Outros Materiais
    Produtos em Elaborao
    Produtos Acabados
    (-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Estoque Produtos
    Subconta - Ajuste a Valor Justo - Estoque de Produtos
    Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Estoque de Produtos
    Subconta Adoo Inicial - Estoques de Produtos
    ESTOQUES - ATIVIDADE IMOBILIRIA
    Terrenos - Atividade Imobiliria
    Imveis Adquiridos para Revenda - Atividade Imobiliria
    Obras em Andamento - Atividade Imobiliria
    Imveis Venda - Atividade Imobiliria

    1012014
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    1012014
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    1012014
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    123
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    125
    126
    127
    128
    129
    130
    131
    132
    133
    134

    1.01.03.03.05
    1.01.03.03.06
    1.01.03.03.55
    1.01.03.03.75
    1.01.03.03.90
    1.01.03.04
    1.01.03.04.01
    1.01.03.04.02
    1.01.03.04.03
    1.01.03.04.04
    1.01.03.04.55
    1.01.03.04.70
    1.01.03.04.75
    1.01.03.04.90
    1.01.03.05
    1.01.03.05.01
    1.01.03.05.02
    1.01.03.05.03
    1.01.03.05.04

    Construes em Andamento de Imveis Destinados Venda


    Materiais de Construo - Atividade Imobiliria
    (-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Estoque Atividade Im
    Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Estoque Atividade Imobiliria
    Subconta Adoo Inicial - Estoques Atividade Imobiliria
    ESTOQUES - LONGA MATURAO
    Insumos (materiais diretos) - Estoque Longa Maturao
    Outros Materiais - Estoque Longa Maturao
    Produtos em Elaborao - Estoque Longa Maturao
    Produtos Acabados - Estoque Longa Maturao
    (-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Estoque Longa Matu
    Subconta - Ajuste a Valor Justo - Estoque Longa Maturao
    Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Estoque Longa Maturao
    Subconta Adoo Inicial - Estoques Longa Maturao
    ESTOQUES - ATIVIDADE RURAL
    Produtos Agropecurios de Origem Animal
    Produtos Agropecurios de Origem Vegetal
    Insumos Agropecurios
    Outros Materiais - Atividade Rural

    1012014
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    135
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    140
    141
    142
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    149
    150
    151
    152
    153

    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo

    1.01.03.05.55
    1.01.03.05.70
    1.01.03.05.75
    1.01.03.05.90
    1.01.03.06
    1.01.03.06.01
    1.01.03.06.02
    1.01.03.06.03
    1.01.03.06.55
    1.01.03.06.70
    1.01.03.06.75
    1.01.03.07
    1.01.03.07.01
    1.01.03.07.02
    1.01.03.07.03
    1.01.03.07.04
    1.01.03.07.55
    1.01.03.07.75
    1.01.05
    1.01.05.01
    1.01.05.01.01
    1.01.05.01.02
    1.01.05.01.03
    1.01.05.01.09
    1.01.10
    1.01.10.01
    1.01.10.01.01
    1.01.10.01.02
    1.01.10.01.70
    1.01.10.01.75
    1.01.10.01.90
    1.01.10.02

    (-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Estoque Atividade R 1012014
    Subconta - Ajuste a Valor Justo - Estoque Atividade Rural
    1012014
    Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Estoque Atividade Rural
    1012014
    Subconta Adoo Inicial - Estoques Atividade Rural
    1012014
    ESTOQUES SERVIOS
    1012014
    Materiais Aplicados na Produo de Servios
    1012014
    Servios em Andamento
    1012014
    Servios Acabados
    1012014
    (-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Estoque Servios
    1012014
    Subconta - Ajuste a Valor Justo - Estoque Servios
    1012014
    Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Estoque Servios
    1012014
    ESTOQUES (OUTROS)
    1012014
    Material em Almoxarifado
    1012014
    Material Destinado Destruio
    1012014
    Sucata
    1012014
    Outros Estoques
    1012014
    (-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Estoques Outros
    1012014
    Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Estoque Outros
    1012014
    DESPESAS DO EXERCCIO SEGUINTE
    1012014
    DESPESAS DO EXERCCIO SEGUINTE
    1012014
    Alugueis Pagos Antecipadamente
    1012014
    Prmios de Seguros a Apropriar
    1012014
    Encargos Financeiros a Apropriar
    1012014
    Outros Custos e Despesas Pagos Antecipadamente
    1012014
    ATIVO BIOLGICO - CIRCULANTE
    1012014
    ATIVO BIOLGICO AVALIADO PELO VALOR JUSTO CIRCULANTE
    1012014
    Ativo Biolgico Consumvel - Origem Animal Pelo Valor Justo
    1012014
    Ativo Biolgico Consumvel - Origem Vegetal Pelo Valor Justo
    1012014
    Subconta - Ajuste a Valor Justo (AVJ) Ativos Biolgicos Consumveis Pelo Valor Justo - Circulante
    1012014
    Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Ativos Biolgicos Pelo Valor Justo - Circulante
    1012014
    Subconta Adoo Inicial - Ativo Biologico
    1012014
    ATIVO BIOLGICO AVALIADO PELO CUSTO - CIRCULANTE
    1012014

    154
    155
    156
    157
    158
    159
    160
    161
    162
    163
    164
    165
    166
    167
    168
    169
    170
    171
    172
    173
    174
    175
    176
    177
    178
    179
    180
    181
    182
    183
    184
    185

    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo

    1.01.10.02.01
    1.01.10.02.02
    1.01.10.02.55
    1.01.10.02.75
    1.01.11
    1.01.11.01
    1.01.11.01.01
    1.01.11.01.55
    1.01.11.01.70
    1.01.11.01.75
    1.01.11.01.90
    1.02
    1.02.01
    1.02.01.01
    1.02.01.01.01
    1.02.01.01.02
    1.02.01.01.03
    1.02.01.01.04
    1.02.01.01.07
    1.02.01.01.09
    1.02.01.01.10
    1.02.01.01.19
    1.02.01.01.20
    1.02.01.01.21
    1.02.01.01.25
    1.02.01.01.50
    1.02.01.01.52
    1.02.01.01.55
    1.02.01.01.70
    1.02.01.01.90
    1.02.01.02
    1.02.01.02.01

    Ativo Biolgico Consumvel - Origem Animal - Pelo Custo


    1012014
    Ativo Biolgico Consumvel - Origem Vegetal - Pelo Custo
    1012014
    ( - ) Perdas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Ativos Biolgicos Consumvel - 1012014
    Pelo Custo
    Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Ativos Biolgicos Consumveis - Pelo Custo
    1012014
    ATIVO NO CIRCULANTE MANTIDO PARA VENDA
    1012014
    ATIVO NO CIRCULANTE MANTIDO PARA VENDA
    1012014
    Ativo No Circulante Mantido Para Venda
    1012014
    (-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Ativo No Circulant
    1012014
    Subconta - Ajuste a Valor Justo Ativo No Circulante Mantido para Venda
    1012014
    Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Ativo No Circulante Mantido para Venda
    1012014
    Subconta Adoo Inicial - Ativo No circulante Mantido para Venda
    1012014
    ATIVO NO CIRCULANTE
    1012014
    REALIZVEL A LONGO PRAZO
    1012014
    CRDITOS E VALORES - LONGO PRAZO
    1012014
    Clientes - Longo Prazo
    1012014
    Mtuos com Partes No Relacionadas - Ativo- Longo Prazo
    1012014
    Mtuos com Partes Relacionadas - Ativo - Longo Prazo
    1012014
    Adiantamento para Futuro Aumento de Capital - Ativo - Longo Prazo
    1012014
    Ttulos Patrimoniais Avaliados pelo Custo - Longo Prazo
    1012014
    Contraprestao Contingente Ativa - Combinao de Negcios Longo Prazo
    1012014
    Outros Valores Mobilirios - No Exterior - Longo Prazo
    1012014
    (-) Outras Contas Retificadoras Crditos e Valores - Longo Prazo
    1012014
    Direitos Creditrios Cedidos Longo Prazo
    1012014
    (-) Desgio na Cesso de TtulosLongo Prazo
    1012014
    Direitos Creditrios a ReceberLongo Prazo
    1012014
    (-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) - Crditos Longo Prazo 1012014
    (-) Perdas Estimadas em Crditos de Liquidao Duvidosa Longo Prazo
    1012014
    (-) Perdas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Crditos e Valores - Longo Praz 1012014
    Subconta - Ajuste a Valor Justo - Crditos Longo Prazo
    1012014
    Subconta Adoo Inicial - Crditos e Valores Longo Prazo
    1012014
    VALORES MOBILIRIOS - NO PAS
    1012014
    Ttulos para Negociao - No Pas - Longo Prazo
    1012014

    186
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    189
    190
    191
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    193
    194
    195
    196
    197
    198
    199
    200
    201
    202
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    209
    210
    211
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    213
    214
    215
    216
    217

    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo

    1.02.01.02.02
    1.02.01.02.03
    1.02.01.02.10
    1.02.01.02.11
    1.02.01.02.15
    1.02.01.02.50
    1.02.01.02.55
    1.02.01.02.70
    1.02.01.02.90
    1.02.01.03
    1.02.01.03.01
    1.02.01.03.02
    1.02.01.03.03
    1.02.01.03.50
    1.02.01.03.55
    1.02.01.03.70
    1.02.01.03.90
    1.02.01.05
    1.02.01.05.01
    1.02.01.05.02
    1.02.01.07
    1.02.01.07.01
    1.02.01.07.10
    1.02.01.07.55
    1.02.01.09
    1.02.01.09.01
    1.02.01.09.02
    1.02.01.09.03
    1.02.01.09.09
    1.02.01.10
    1.02.01.10.01
    1.02.01.10.02

    Ttulos Disponveis para Venda - No Pas - Longo Prazo


    1012014
    Ttulos Mantidos at o Vencimento - No Pas - Longo Prazo
    1012014
    Debntures emitidas por Partes Relacionada - No Pas - Longo Prazo
    1012014
    Debntures emitidas por Partes No Relacionada - No Pas - Longo Prazo
    1012014
    Outros Emprstimos e Recebveis No Pas - Longo Prazo
    1012014
    (-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) Valores Mobilirios No 1012014
    (-) Perdas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Valores Mobilirios - No Pas
    1012014
    Subconta - Ajuste a Valor Justo Valores Mobilirios No Pas - Longo Prazo
    1012014
    Subconta Adoo Inicial - Valores Mobilirios - No Pas Longo Prazo
    1012014
    VALORES MOBILIRIOS - NO EXTERIOR
    1012014
    Ttulos para Negociao - No Exterior - Longo Prazo
    1012014
    Ttulos Disponveis para Venda - No Exterior - Longo Prazo
    1012014
    Ttulos Mantidos at o Vencimento - No Exterior - Longo Prazo
    1012014
    (-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) Valores Mobilirios No 1012014
    (-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Valores Mobilirio 1012014
    Subconta - Ajuste a Valor Justo Valores Mobilirios No Exterior - Longo Prazo
    1012014
    Subconta Adoo Inicial - Valores Mobilirios - No Exterior Longo Prazo
    1012014
    ATIVOS FISCAIS DIFERIDOS - LONGO PRAZO
    1012014
    Crditos Fiscais CSLL - Diferenas Temporrias e Base de Clculo Negativa - Longo Prazo
    1012014
    Crditos Fiscais IRPJ - Diferenas Temporrias e Prejuzos Fiscais - Longo Prazo
    1012014
    CRDITOS EM CONTENCIOSO - LONGO PRAZO
    1012014
    Depsitos em Contencioso - Longo Prazo
    1012014
    Outros Crditos em Contencioso - Longo Prazo
    1012014
    ( - ) Perdas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Crditos em Contencioso Longo
    1012014
    Prazo
    DESPESAS PAGAS ANTECIPADAMENTE - LONGO PRAZO
    1012014
    Alugueis pagos Antecipadamente - Longo Prazo
    1012014
    Prmios de Seguros a Apropriar - Longo Prazo
    1012014
    Encargos Financeiros a Apropriar Longo Prazo
    1012014
    Outros Custos e Despesas Pagos Antecipadamente - Longo Prazo
    1012014
    ATIVO BIOLGICO - LONGO PRAZO
    1012014
    Ativo Biolgico Consumvel - Origem Animal Pelo Valor Justo - Longo Prazo
    1012014
    Ativo Biolgico Consumvel - Origem Vegetal Pelo Valor Justo - Longo Prazo
    1012014

    218
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    235
    236
    237
    238
    239
    240
    241
    242
    243
    244
    245
    246
    247
    248
    249

    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo

    1.02.01.10.10
    1.02.01.10.11
    1.02.01.10.55
    1.02.01.10.70
    1.02.01.10.75
    1.02.01.10.90
    1.02.02
    1.02.02.01
    1.02.02.01.01
    1.02.02.01.04
    1.02.02.01.05
    1.02.02.01.06
    1.02.02.01.07
    1.02.02.01.08
    1.02.02.01.10
    1.02.02.01.11
    1.02.02.01.12
    1.02.02.01.20
    1.02.02.01.21
    1.02.02.01.40
    1.02.02.01.41
    1.02.02.01.42
    1.02.02.01.43
    1.02.02.01.55
    1.02.02.01.56
    1.02.02.01.60
    1.02.02.01.65
    1.02.02.01.75
    1.02.02.01.80
    1.02.02.01.81
    1.02.02.01.82
    1.02.02.01.84

    Ativo Biolgico Consumvel - Origem Animal - Pelo Custo - Longo Prazo


    1012014
    250
    Ativo Biolgico Consumvel - Origem Vegetal - Pelo Custo - Longo Prazo
    1012014
    251
    ( - ) Perdas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Ativos Biolgicos Consumvel 1012014
    Longo Prazo
    252
    Subconta - Ajuste a Valor Justo (AVJ) Ativos Biolgicos - Longo Prazo
    1012014
    253
    Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Ativos Biolgicos - Longo Prazo
    254
    Subconta Adoo Inicial Ativo Biolgico Longo Prazo
    1012014
    255
    INVESTIMENTOS
    1012014
    256
    PARTICIPAES PERMANENTES EM SOCIEDADES - NO PAS
    1012014
    257
    Participaes Permanentes em Controladas - no Pas
    1012014
    258
    Participaes Permanentes em Coligadas - no Pas
    1012014
    259
    Participaes Permanentes em Joint Ventures e Sociedades de Propsito Especfico (SPE) - no Pas
    1012014
    260
    Participaes Permanentes em Outras Sociedades do Mesmo Grupo ou Controle Comum - Ava 1012014
    261
    Participaes em Sociedades em Conta de Participao (SCP) - Scio Ostensivo - Avaliadas pelo1012014
    Mtodo de Equivalncia Patrimonial
    262(MEP) - no Pas
    Participaes em Sociedades em Conta de Participao (SCP) - Scio Participante - no Pas
    1012014
    263
    Goodwill em Investimentos - no Pas
    1012014
    264
    Mais Valia em Investimentos - no Pas
    1012014
    265
    (-) Menos Valia em Investimentos - no Pas
    1012014
    266
    gios em Investimentos Gerados at 31/12/2009 - no Pas
    1012014
    267
    (-) Desgios em Investimentos Gerados at 31/12/2009 - no Pas
    1012014
    268
    (-) Lucros a Apropriar em Vendas com Controladas -no Pas
    1012014
    269
    (-) Lucros a Apropriar em Vendas com Coligadas -no Pas
    1012014
    270
    (-) Lucros a Apropriar em Vendas com Joint Ventures -no Pas
    1012014
    271
    (-) Lucros a Apropriar em Vendas com outras sociedades - Avaliadas pelo Mtodo de Equival 1012014
    272
    (-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) de Participaes Perma 1012014
    273
    (-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) do Goodwill em Invest 1012014
    274
    Subconta - Ajuste a Valor Justo (AVJ) Reflexo - Ganho ou Perda na Investida
    1012014
    275
    Subconta - Ajuste a Valor Justo (AVJ) de Subscrio de Capital - Ganho ou Perda de Capital
    1012014
    276
    (-) Subconta - Ajuste a Valor Presente (AVP) de Participao Societria
    1012014
    277
    Subconta - Mais Valia da Participao Anterior - Estgios
    1012014
    278
    (-) Subconta - Menos Valia da Participao Anterior - Estgios
    1012014
    279
    Subconta - Goodwill da Participao Anterior - Estgios
    1012014
    280
    Subconta - Variao de Mais Valia da Participao Anterior - Estgios
    1012014
    281

    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo

    1.02.02.01.85
    1.02.02.01.86
    1.02.02.02
    1.02.02.02.01
    1.02.02.02.02
    1.02.02.02.03
    1.02.02.02.04
    1.02.02.02.05
    1.02.02.02.06
    1.02.02.02.10
    1.02.02.02.11
    1.02.02.02.12
    1.02.02.02.20
    1.02.02.02.21
    1.02.02.02.40
    1.02.02.02.41
    1.02.02.02.42
    1.02.02.02.43
    1.02.02.02.55
    1.02.02.02.56
    1.02.02.03
    1.02.02.03.01
    1.02.02.03.05
    1.02.02.03.06
    1.02.02.03.08
    1.02.02.03.30
    1.02.02.03.55
    1.02.02.03.70
    1.02.02.03.71
    1.02.02.03.75
    1.02.02.03.76

    (-) Subconta - Variao de Menos Valia da Participao Anterior - Estgios


    1012014
    282
    Subconta - Variao de Goodwill da Participao Anterior - Estgios
    1012014
    283
    PARTICIPAES PERMANENTES EM SOCIEDADES - NO EXTERIOR
    1012014
    284
    Participaes Permanentes em Controladas - no Exterior
    1012014
    285
    Subconta - Tributao em Base Universais (TBU) - Controladas Diretas - No Exterior
    1012014
    286
    Subconta - Tributao em Base Universais (TBU) - Controladas Indiretas - no Exterior
    1012014
    287
    Participaes Permanentes em Coligadas - Avaliadas pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial (MEP)
    1012014
    - no Exterior
    288
    Participaes Permanentes em Joint Ventures - Avaliadas pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial
    1012014
    (MEP) - no Exterior
    289
    Participaes Permanentes em Outras Sociedades do Mesmo Grupo ou Controle Comum - Avaliadas
    1012014
    pelo Mtodo de Equivalncia 290
    Patrimonial (MEP) - no E
    Goodwill em Investimentos - no Exterior
    1012014
    291
    Mais Valia em Investimentos - no Exterior
    1012014
    292
    (-) Menos Valia em Investimentos - no Exterior
    1012014
    293
    gios em Investimentos Gerados at 31/12/2009 - no Exterior
    1012014
    294
    (-) Desgios em Investimentos Gerados at 31/12/2009 - no Exterior
    1012014
    295
    (-) Lucros a Apropriar em Vendas com Controladas - no Exterior
    1012014
    296
    (-) Lucros a Apropriar em Vendas com Coligadas - no Exterior
    1012014
    297
    (-) Lucros a Apropriar em Vendas com Joint Ventures - no Exterior
    1012014
    298
    (-) Lucros a Apropriar em Vendas com outras sociedades - Avaliadas pelo Mtodo de Equival 1012014
    299
    (-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) em Participaes Permanentes
    1012014
    Avaliadas pelo Mtodo de Equivalncia
    300
    Patrimonial (M
    (-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) do Goodwill em Invest 1012014
    301
    PROPRIEDADES PARA INVESTIMENTO
    1012014
    302
    Imveis Prprios em Construo - Propriedades para Investimento
    1012014
    303
    Imveis Prprios Pelo Custo - Propriedades para Investimento
    1012014
    304
    Imveis Prprios Valor Justo - Propriedades para Investimento
    1012014
    305
    Imveis Objeto de Leasing Financeiro Propriedades para Investimento
    1012014
    306
    (-) Depreciao Acumuladas Propriedades para Investimento
    1012014
    307
    (-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Propriedades para In 1012014
    308
    Subconta - Ajuste a Valor Justo Propriedades para Investimentos.
    1012014
    309
    1012014
    310
    Subconta - Ajuste Valor Justo Depreciao Acumulada Propriedade para Investimento
    ( - ) Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Propriedades para Investimento
    311
    Subconta - Ajuste Valor Presente Depreciao Acumulada - Propriedades para Investiment
    1012014
    312

    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo

    1.02.02.03.90
    1.02.02.10
    1.02.02.10.03
    1.02.02.10.10
    1.02.02.10.20
    1.02.02.10.50
    1.02.02.10.55
    1.02.02.10.70
    1.02.02.10.90
    1.02.02.03.91
    1.02.02.03.95
    1.02.03
    1.02.03.01
    1.02.03.01.01

    Subconta Adoo Inicial Propriedades para Investimento


    1012014
    OUTROS INVESTIMENTOS PERMANENTES
    1012014
    Investimentos Decorrentes de Incentivos Fiscais
    1012014
    Outros Investimentos Permanentes
    1012014
    (-) Outras Contas Retificadoras
    1012014
    ( - ) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) Outros Investimentos Permanentes
    (-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel de Outros Investimentos
    1012014
    Subconta - Ajuste a Valor Justo - Outros Investimentos Permanentes
    1012014
    Subconta Adoo Inicial - Outros Investimentos Permanentes
    1012014
    Subconta Adoo Inicial Depreciao Acumulada - Propriedades para Investimento
    1012014
    Subconta Adoo Inicial - Taxa de Depreciao Diferente - Propriedades para Investimen
    1012014
    IMOBILIZADO
    1012014
    IMOBILIZADO AQUISIO
    1012014
    Terrenos
    1012014

    313
    314
    315
    316
    317
    318
    319
    320
    321
    322
    323
    324
    325
    326

    1.02.03.01.02
    1.02.03.01.03
    1.02.03.01.04
    1.02.03.01.05
    1.02.03.01.06
    1.02.03.01.07
    1.02.03.01.08
    1.02.03.01.09
    1.02.03.01.10
    1.02.03.01.11
    1.02.03.01.12
    1.02.03.01.13
    1.02.03.01.14
    1.02.03.01.15
    1.02.03.01.16
    1.02.03.01.28
    1.02.03.01.30

    Edifcios e Construes
    Construes em Andamento - Imvel Prprio
    Outras Imobilizaes em Andamento
    Benfeitorias em Imveis de Terceiros
    Mquinas, Equipamentos e Instalaes Industriais
    Mveis, Utenslios e Instalaes Comerciais
    Veculos
    Embarcaes
    Aeronaves
    Recursos Minerais
    Dutos e Tubulaes
    Linhas de Transmisso Eltrica
    Antenas e Torres de Transmisso
    Mquinas Empregadas na Atividade Rural
    Tratores e Demais Veculos Empregados na Atividade Rural
    Outras Imobilizaes por Aquisio
    (-) Depreciao Acumulada - Imobilizado

    327
    328
    329
    330
    331
    332
    333
    334
    335
    336
    337
    338
    339
    340
    341
    342
    343

    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014

    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo

    1.02.03.01.31
    1.02.03.01.32
    1.02.03.01.55
    1.02.03.01.75
    1.02.03.01.76
    1.02.03.01.77
    1.02.03.01.78
    1.02.03.01.90
    1.02.03.01.91
    1.02.03.01.92
    1.02.03.01.93
    1.02.03.01.95
    1.02.03.02
    1.02.03.02.01
    1.02.03.02.02
    1.02.03.02.03
    1.02.03.02.04
    1.02.03.02.05
    1.02.03.02.06
    1.02.03.02.09
    1.02.03.02.30
    1.02.03.02.31
    1.02.03.02.32
    1.02.03.02.55
    1.02.03.04
    1.02.03.04.01
    1.02.03.04.02
    1.02.03.04.03
    1.02.03.04.04
    1.02.03.04.30
    1.02.03.04.32
    1.02.03.04.55

    (-) Amortizao Acumulada - Imobilizado


    1012014
    (-) Exausto Acumulada - Imobilizado
    1012014
    (-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Imobilizado
    1012014
    (-) Subconta - Ajuste Valor Presente Imobilizado
    1012014
    Subconta - Ajuste Valor Presente Depreciao Acumulada - Imobilizado
    1012014
    Subconta - Ajuste Valor Presente Amortizao Acumulada - Imobilizado
    1012014
    Subconta - Ajuste Valor Presente Exausto Acumulada - Imobilizado
    1012014
    Subconta Adoo Inicial - Imobilizado
    1012014
    Subconta Adoo Inicial Depreciao Acumulada - Imobilizado
    1012014
    Subconta Adoo Inicial Amortizao Acumulada - Imobilizado
    1012014
    Subconta Adoo Inicial Exausto Acumulada - Imobilizado
    1012014
    Subconta Adoo Inicial Taxa Depreciao Diferente - Imobilizado
    1012014
    IMOBILIZADO LEASING FINANCEIRO
    1012014
    Veculos
    1012014
    Embarcaes
    1012014
    Aeronaves
    1012014
    Mquinas, Equipamentos e Instalaes Industriais
    1012014
    Mveis, Utenslios e Instalaes Comerciais
    1012014
    Imveis
    1012014
    Outras Imobilizaes por Arrendamento
    1012014
    (-) Depreciao Acumulada - Imobilizado -Leasing Financeiro
    1012014
    (-) Amortizao Acumulada - Imobilizado -Leasing Financeiro
    1012014
    (-) Exausto Acumulada - Imobilizado -Leasing Financeiro
    1012014
    (-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Imobilizado - Leasing Financeiro
    1012014
    ATIVO BIOLGICO DE PRODUO
    1012014
    Ativo Biolgico de Produo - Origem Animal Pelo Valor Justo
    1012014
    Ativo Biolgico de Produo - Origem Vegetal Pelo Valor Justo
    1012014
    Ativo Biolgico de Produo - Origem Animal Pelo Custo
    1012014
    Ativo Biolgico de Produo - Origem Vegetal - Pelo Custo
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    (-) Depreciao Acumulada Ativos Biolgicos de Produo
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    (-) Exausto Acumulada Ativos Biolgicos de Produo
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    (-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Ativos Biolgicos d
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    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo

    1.02.03.04.70
    1.02.03.04.75
    1.02.03.04.76
    1.02.03.04.78
    1.02.03.04.90
    1.02.03.04.91
    1.02.03.04.93
    1.02.03.04.95
    1.02.03.05
    1.02.03.05.03
    1.02.03.05.04
    1.02.03.05.28
    1.02.03.05.29
    1.02.03.05.30
    1.02.03.05.70
    1.02.03.05.75
    1.02.03.05.76
    1.02.03.05.90
    1.02.03.05.91
    1.02.05.01.92
    1.02.03.05.95
    1.02.05
    1.02.05.01
    1.02.05.01.01
    1.02.05.01.02
    1.02.05.01.03
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    1.02.05.01.05
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    1.02.05.01.08
    1.02.05.01.09

    Subconta - Ajuste a Valor Justo (AVJ) Ativos Biolgicos de Produo


    ( - ) Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Ativos Biolgicos de Produo
    Subconta - Ajuste Valor Presente Depreciao Acumulada - Ativos Biolgicos de Produo
    Subconta - Ajuste Valor Presente Exausto Acumulada - Ativos Biolgicos de Produo
    Subconta Adoo Inicial - Ativos Biolgicos de Produo
    Subconta Adoo Inicial Depreciao Acumulada Ativo Biolgico de Produo
    Subconta Adoo Inicial Exausto Acumulada Ativo Biolgico de Produo
    Subconta Adoo Inicial Taxa Depreciao Diferente - Ativos Biolgicos de Produo
    OUTROS IMOBILIZADOS
    Imobilizados Recebidos em Subvenes Governamentais
    (-) Redutoras de Imobilizados Recebidos em Subvenes Governamentais
    Outros Imobilizados
    (-) Outras Contas Redutoras do Imobilizado
    (-) Outras Depreciaes, Amortizaes e Quotas de Exausto Acumuladas
    Subconta - Ajuste a Valor Justo Outros Imobilizados
    (-) Subconta - Ajuste Valor Presente Imobilizado
    Subconta - Ajuste Valor Presente Depreciao Acumulada
    Subconta Adoo Inicial - Outros Imobilizados
    Subconta Adoo Inicial Depreciao, Amort., Exausto Acumulada Outros Imobilizad
    Subconta Adoo Inicial Amortizao Acumulada - Intangvel
    Subconta Adoo Inicial Taxa Depreciao Diferente - Outros Imobilizados
    INTANGVEL
    ATIVOS INTANGVEIS
    Marcas
    Patentes e Segredos Industriais
    Direitos de Explorao de Servios Pblicos
    Direitos de Explorao de Recursos Florestais
    Direitos de Explorao de Recursos Minerais
    Direitos de Explorao de Recursos Hdricos
    Direitos Autorais
    Patrimnio Cultural
    Fundo de Comrcio

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    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Ativo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo

    1.02.05.01.10
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    1.02.05.01.17
    1.02.05.01.18
    1.02.05.01.20
    1.02.05.01.21
    1.02.05.01.28
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    1.02.05.01.55
    1.02.05.01.56
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    1.02.05.01.77
    1.02.05.01.90
    1.02.06
    1.02.06.01
    1.02.06.01.01
    1.02.06.01.02
    1.02.06.01.03
    1.02.06.01.31
    1.02.06.01.56
    1.02.06.01.90
    2
    2.01
    2.01.01
    2.01.01.01
    2.01.01.01.01
    2.01.01.01.02

    Software ou Programas de Computador


    Contratos de Aluguel
    Contratos de Franquias
    Desenvolvimento de Produtos ou Servios
    Direito Readquirido
    Leasing Operacional Contratado pela Adquirida em Condies Mais Favorveis
    Intangveis No Reconhecidos na Adquirida
    Intangveis Recebidos em Subvenes Governamentais
    (-) Redutora de Intangveis Recebidos em Subvenes Governamentais
    (-) Amortizao Acumulada - Intangvel
    Goodwill Intangvel
    Outros Intangveis
    (-) Outras Contas Redutoras do Intangvel
    (-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Intangvel
    (-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) do Goodwill - Intangv
    ( - ) Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Intangvel
    Subconta - Ajuste Valor Presente Amortizao Acumulada - Intangvel
    Subconta Adoo Inicial - Intangvel
    DIFERIDO
    ATIVO DIFERIDO
    Despesas Pr-Operacionais ou Pr-Industriais Ativo Diferido
    Despesas com Pesquisas Cientficas ou Tecnolgicas Ativo Diferido
    Demais Aplicaes em Despesas Amortizveis Ativo Diferido
    (-) Amortizao Acumulada - Ativo Diferido
    (-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Ativo Diferido
    Subconta Adoo Inicial Ativo Diferido
    PASSIVO
    PASSIVO CIRCULANTE
    OBRIGAES DO CIRCULANTE
    BENEFCIOS E ENCARGOS SOCIAIS - CIRCULANTE
    Salrios e Remuneraes a Pagar
    Participaes no Resultado a Pagar

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    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo

    2.01.01.01.03
    2.01.01.01.04
    2.01.01.01.05
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    2.01.01.01.55
    2.01.01.01.60
    2.01.01.01.09
    2.01.01.03
    2.01.01.03.01
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    2.01.01.03.03
    2.01.01.03.04
    2.01.01.03.50
    2.01.01.03.90
    2.01.01.05
    2.01.01.05.01
    2.01.01.05.02
    2.01.01.05.50
    2.01.01.05.90
    2.01.01.07
    2.01.01.07.01
    2.01.01.07.02

    INSS a Recolher
    FGTS a Recolher
    Benefcios No Monetrios
    Benefcios Ps-Emprego
    Outros Benefcios de Curto Prazo
    Benefcios Rescisrios
    Demais Encargos a Recolher
    FORNECEDORES CIRCULANTE
    Fornecedores - Operaes com Partes No Relacionadas - No Pas Circulante
    Fornecedores - Operaes com Partes No Relacionadas - No Exterior Circulante
    Fornecedores - Operaes com Partes Relacionadas - No Pas Circulante
    Fornecedores - Operaes com Partes Relacionadas - No Exterior Circulante
    (-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) - Fornecedores Circulant
    Subconta Adoo Inicial - Fornecedores - Circulante
    CONTAS A PAGAR CIRCULANTE
    Adiantamentos de Clientes - no Pas
    Adiantamentos de Clientes - no Exterior
    (-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) - Contas a Pagar - Circul
    Subconta Adoo Inicial - Contas a Pagar - Circulante
    EMPRSTIMOS OU FINANCIAMENTOS CIRCULANTE
    Duplicatas Descontadas
    Emprstimos ou Financiamentos - no Pas - Circulante

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    2.01.01.07.03

    Emprstimos ou Financiamentos - no Exterior Circulante

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    2.01.01.07.04
    2.01.01.07.05
    2.01.01.07.06
    2.01.01.07.50
    2.01.01.07.90
    2.01.01.09
    2.01.01.09.01

    Adiantamentos de Contrato de Cmbio


    Arrendamento Mercantil - no Pas Circulante
    Arrendamento Mercantil - no Exterior - Circulante
    (-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) - Emprstimos e Financi
    Subconta Adoo Inicial - Emprstimos e Financiamentos - Circulante
    OBRIGAES FISCAIS CIRCULANTE
    IRRF a Recolher

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    Passivo
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    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
    Passivo
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    Passivo
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    Passivo
    Passivo
    Passivo

    2.01.01.09.02
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    2.01.01.11
    2.01.01.11.01
    2.01.01.11.02
    2.01.01.11.03
    2.01.01.11.70
    2.01.01.11.90
    2.01.01.12
    2.01.01.12.01
    2.01.01.12.02
    2.01.01.12.03
    2.01.01.12.70
    2.01.01.12.90
    2.01.01.13
    2.01.01.13.01
    2.01.01.13.02
    2.01.01.13.04
    2.01.01.13.05
    2.01.01.13.06
    2.01.01.13.07
    2.01.01.13.25
    2.01.01.13.27

    IPI a Recolher
    ICMS a Recolher
    PIS a Recolher
    COFINS a Recolher
    IOF a Recolher
    CIDE a Recolher
    Tributos Municipais a Recolher
    Parcelamentos Especiais a Recolher - Tributos Federais Circulante
    Parcelamentos Especiais a Recolher - Tributos Estaduais e Municipais Circulante
    Contribuies a Recolher Desonerao da Folha de Pagamento
    Outros Tributos a Recolher
    VALORES MOBILIRIOS HEDGE NO PAS
    Derivativos - Hedge Valor Justo - No Pas
    Derivativos - Hedge Fluxo de Caixa - No Pas
    Derivativos - Hedge Investimento no Exterior - No Pas
    Subconta - Ajuste a Valor Justo - Valores Mobilirios Hedge - No Pas
    Subconta Adoo Inicial - Valores Mobilirios Hedge - No Pas
    VALORES MOBILIRIOS - HEDGE - NO EXTERIOR
    Derivativos - Hedge Valor Justo - No Exterior
    Derivativos - Hedge Fluxo de Caixa - No Exterior
    Derivativos - Hedge Investimento no Exterior - No Exterior
    Subconta - Ajuste a Valor Justo - Valores Mobilirios Hedge - No Exterior
    Subconta Adoo Inicial - Valores Mobilirios Hedge - No Exterior
    TTULOS DE DVIDA CIRCULANTE
    Debntures a Pagar Circulante
    Prmio na Emisso de Debntures Circulante
    Notas Promissrias a Pagar
    Bonds a Pagar
    Certificados de Recebveis Imobilirios - CRI
    Certificados de Recebveis do Agronegcio - CRA
    Outros Ttulos de Dvida a Pagar Pelo Custo Amortizado - Circulante
    (-) Custos a Amortizar Ttulos de Dvida - Circulante

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    Passivo

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    Outros Ttulos de Dvida a Pagar Pelo Pelo Valor Justo(VJPR) - Circulante


    (-) Desgio a Apropriar Ttulos de Dvida - Circulante
    (-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) - Ttulos de Dvida - Cir
    Subconta - Ajuste a Valor Justo Ttulos de Dvida a Pagar - Circulante
    Subconta Adoo Inicial - Ttulos de Dvida - Circulante
    PROVISES CIRCULANTE
    Proviso para o Imposto de Renda
    Proviso para a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
    Proviso para Frias
    Proviso para 13 Salrio
    Provises de Natureza Trabalhista - Circulante
    Provises de Natureza Tributria Circulante
    Provises de Natureza Cvel Circulante
    Outras Provises
    (-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) - Provises - Circulante
    OUTRAS OBRIGAES - CIRCULANTE
    Mtuos Partes No Relacionadas No Pas - Ciculante
    Mtuos - Partes No Relacionadas No Exterior - Ciculante
    Mtuos Partes Relacionadas No Pas Circulante
    Mtuos - Partes Relacionadas No Exterior - Circulante
    Contraprestao Contingente Passiva - Combinao de Negcios - Circulante
    Passivo Contingente Assumido em Combinao de Negcios - Circulante
    Faturamento para Entrega Futura - Circulante
    Juros sobre o Capital Prprio a Pagar - Circulante
    Dividendos a Pagar Circulante
    Conta de Controle de Custo Contratado - Circulante
    Conta de Controle de Custo Orado - Circulante
    Direitos Creditrios a Pagar - Circulante
    Outras Obrigaes Circulante
    (-)Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) Outras Contas a Pagar Receitas Diferidas
    Receitas Diferidas

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    (-) Custos Correspondentes s Receitas Diferidas


    Subveno Governamental a Apropriar
    (-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) Receitas Diferidas
    PASSIVO NO-CIRCULANTE
    OBRIGAES A LONGO PRAZO
    EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS - LONGO PRAZO
    Fornecedores - No Pas - Longo Prazo
    Fornecedores - No Exterior - Longo Prazo
    Credores por Financiamento - Longo Prazo
    Ttulos a Pagar - Longo Prazo
    Duplicatas Descontadas - Longo Prazo
    Emprstimos ou Financiamentos - no Pas - Longo Prazo
    Emprstimos ou Financiamentos - no Exterior - Longo Prazo
    Adiantamentos de Contrato de Cmbio
    Arrendamento Mercantil - no Pas - Longo Prazo
    Arrendamento Mercantil - no Exterior - Longo Prazo
    (-)Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) Emprstimos e Financ
    Subconta - Ajuste a Valor Justo - Emprstimos e Financiamentos - Longo Prazo
    Subconta Adoo Inicial - Emprstimos e Financiamentos - Longo Prazo
    BENEFCIOS A EMPREGADOS - LONGO PRAZO
    Benefcios Ps Emprego - Longo Prazo
    Outro Benefcios de Longo Prazo - Longo Prazo
    Benefcios Rescisrios - Longo Prazo
    OBRIGAES FISCAIS - LONGO PRAZO
    Parcelamentos Especiais e Ordinrios a Recolher - Tributos Federais - Longo Prazo
    Parcelamentos Especiais e Ordinrios a Recolher - Tributos Estaduais e Municipais - Longo
    Outros Tributos a Recolher - Longo Prazo
    PASSIVOS FISCAIS DIFERIDOS - LONGO PRAZO
    Dbitos Fiscais IRPJ - Diferenas Temporrias - Longo Prazo
    Dbitos Fiscais CSLL - Diferenas Temporrias - Longo Prazo
    TTULOS DE DVIDA - LONGO PRAZO
    Debntures a Pagar - Longo Prazo

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    Prmio na Emisso de Debntures - Longo Prazo


    Notas Promissrias a Pagar Longo Prazo
    Bonds a Pagar
    Certificados de Recebveis Imobilirios(CRI) Longo Prazo
    Certificados de Recebveis do Agronegcio(CRA) Longo Prazo
    Outros Ttulos de Dvida a Pagar - Pelo Custo Amortizado - Longo Prazo
    (-) Custos a Amortizar - Ttulos de Dvida - Longo Prazo
    Outros Ttulos de Dvida a Pagar Pelo Pelo Valor Justo(VJPR) - Longo Prazo
    (-) Desgio a Apropriar - Debntures - Longo Prazo
    Subconta - Ajuste a Valor Justo Ttulos de Dvida a Pagar - Longo Prazo
    PROVISES - LONGO PRAZO
    Provises de Natureza Trabalhista - Longo Prazo
    Provises de Natureza Tributria - Longo Prazo
    Provises de Natureza Cvel - Longo Prazo
    Outras Provises - Longo Prazo
    OUTRAS OBRIGAES - LONGO PRAZO
    Mtuos - Partes No Relacionadas No Pas - Longo Prazo
    Mtuos - Partes No Relacionadas - Longo Prazo
    Mtuos Partes Relacionadas No Pas - Longo Prazo
    Mtuos - Partes Relacionadas No Exterior - Longo Prazo
    Passivo Contingente Assumido em Combinao de Negcios - Longo Prazo
    Adiantamento para Futuro Aumento de Capital - Passivo - Longo Prazo
    Conta de Controle de Custo Contratado - Longo Prazo
    Conta de Controle de Custo Orado - Longo Prazo
    (-) Ajuste a Valor Presente Outras Contas a Pagar Longo Prazo
    Outras Obrigaes - Longo Prazo

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    (-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) Outras Obrigaes - Lon
    Subconta - Ajuste a Valor Justo Outras Obrigaes - Longo Prazo
    Subconta Adoo Inicial - Outras Obrigaes - Longo Prazo
    RECEITAS DIFERIDAS
    Receitas Diferidas

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    2.03.02.01.12
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    2.03.02.03.03
    2.03.02.03.04
    2.03.02.03.05

    (-) Custos Correspondentes s Receitas Diferidas


    Subveno Governamental a Apropriar
    (-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) - Receita Diferida - Long
    Subconta - Ajuste a Valor Justo Receita Diferida - Longo Prazo
    Subconta Adoo Inicial - Receita Diferida - Longo Prazo
    PATRIMNIO LQUIDO
    CAPITAL SOCIAL
    CAPITAL REALIZADO - DE RESIDENTE NO PAS
    Capital Subscrito de Domiciliados e Residentes no Pas
    (-) Capital a Integralizar de Domiciliados e Residentes no Pas
    CAPITAL REALIZADO - DE NO RESIDENTE NO PAS
    Capital Subscrito de Domiciliados e Residentes no Exterior
    (-) Capital a Integralizar de Domiciliados e Residentes no Exterior
    GASTOS COM EMISSES DE TTULOS PATRIMONIAIS
    (-) Gastos com Emisso de Aes
    RESERVAS
    RESERVAS DE CAPITAL
    gio na Emisso de Aes
    Reserva Especial de gio na Incorporao
    Alienao de Partes Beneficirias e Bnus de Subscrio
    Doaes e Subvenes para Investimentos (Reserva constituda at 31/12/2007)
    Prmio Recebido na Emisso de Debntures (Reserva constituda at 31/12/2007)
    Outras Reservas de Capital
    RESERVAS DE REAVALIAO
    Reavaliao de Ativos Prprios
    Reavaliao de Ativos em Coligadas/Controladas avaliados pelo MEP
    RESERVAS DE LUCROS
    Reserva Legal
    Reserva Estatutria
    Reserva para Contingncia
    Reserva de Incentivos Fiscais
    Reserva de Lucros para Expanso

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    2.03.02.03.06
    2.03.02.03.07
    2.03.02.03.08
    2.03.02.03.09
    2.03.02.03.99
    2.03.03
    2.03.03.01
    2.03.03.01.01
    2.03.03.01.02
    2.03.03.01.03
    2.03.03.01.04
    2.03.03.01.05
    2.03.03.01.06
    2.03.03.01.30
    2.03.03.01.90
    2.03.03.02
    2.03.03.02.01
    2.03.03.02.02
    2.03.03.02.03
    2.03.03.02.04
    2.03.03.02.05
    2.03.03.02.06
    2.03.03.02.30
    2.03.03.02.90
    2.03.04
    2.03.04.01
    2.03.04.01.01
    2.03.04.01.05
    2.03.04.01.10
    2.03.04.01.11
    2.03.04.01.12
    2.03.04.01.15

    Reserva de Lucros a Realizar


    1012014
    Reserva Especial para Dividendo Obrigatrio no Distribudo
    1012014
    Reserva de Prmio na Emisso de Debntures
    1012014
    Reserva para Aumento de Capital (Lei n 9.249/1995, art. 9, 9)
    1012014
    Outras Reservas de Lucros
    1012014
    AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL
    1012014
    AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL
    1012014
    Contrapartidas Ajustes Ativos Financeiros Disponveis para Venda
    1012014
    Contrapartidas Ajustes em Operaes de Hedge
    1012014
    Contrapartida da Diferena Positiva de Ativo Imobilizado Transferido para Programa para I
    1012014
    Contrapartida de Ajustes dos Planos de Benefcios a Empregados
    1012014
    Contrapartida de Ajustes do Ativo Imobilizado e de Propriedades para Investimento - Adoo 1012014
    Ajustes Acumulados de Converso
    1012014
    (-) Ajustes de Avaliao Patrimonial Negativos
    1012014
    Outros Resultados Abrangentes - Ajustes de Avaliao Patrimonial
    1012014
    AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL - REFLEXOS
    1012014
    Contrapartidas Ajustes Ativos Financeiros Disponveis para Venda - Refecha
    1012014
    Contrapartidas Ajustes em Operaes de Hedge - Reflexa
    1012014
    Contrapartida Diferena Positiva de Ativo Imobilizado Transferido para Propriedades para Investimento
    1012014- Reflexa
    Contrapartida Ajustes Planos de Benefcios a Empregados - Reflexa
    1012014
    Contrapartida Ajustes Imobilizado e Propriedades para Investimento - Adoo Inicial Cacos - Reflexa
    1012014
    Ajustes Acumulados de Converso - Reflexa
    1012014
    (-) Ajustes de Avaliao Patrimonial Negativos - Reflexa
    1012014
    Outros Resultados Abrangentes - Ajustes de Avaliao Patrimonial - Reflexa
    1012014
    OUTRAS CONTAS DO PATRIMNIO LQUIDO
    1012014
    OUTRAS CONTAS DO PATRIMNIO LQUIDO
    1012014
    Lucros Acumulados e/ou Saldo Disposio da Assembleia
    1012014
    Contraprestao Contingente - Combinao de Negcios - Patrimnio Lquido
    1012014
    Ajustes de Exerccios Anteriores
    1012014
    (-) Prejuzos Acumulados
    1012014
    (-) Aes em Tesouraria
    1012014
    (-) Transaes de Capital
    1012014

    629
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    660

    PL
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    2.03.04.01.90
    3
    3.01
    3.01.01
    3.01.01.01
    3.01.01.01.01

    Contas do Patrimnio Lquido No Classificadas


    RESULTADO LQUIDO DO PERODO
    RESULTADO LQUIDO DO PERODO ANTES DO IRPJ E DA CSLL - ATIVIDADE GER
    RESULTADO OPERACIONAL
    RECEITA LIQUIDA
    RECEITA BRUTA

    1012014
    1012014
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    1012014
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    661
    1
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    3
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    3.01.01.01.01.01
    3.01.01.01.01.02
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    3.01.01.01.01.05
    3.01.01.01.01.06
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    3.01.01.01.01.08
    3.01.01.01.01.20
    3.01.01.01.01.25
    3.01.01.01.01.30
    3.01.01.01.01.98
    3.01.01.01.02
    3.01.01.01.02.01
    3.01.01.01.02.02
    3.01.01.01.02.03
    3.01.01.01.02.04
    3.01.01.01.02.05
    3.01.01.01.02.06
    3.01.01.01.02.09
    3.01.01.01.02.10

    Receita de Exportao Direta de Mercadorias e Produtos


    Receita de Vendas de Mercadorias e Produtos a Comercial Exportadora com Fim Especfico
    Receita de Exportao de Servios
    Receita da Venda de Produtos de Fabricao Prpria no Mercado Interno
    Receita da Revenda de Mercadorias no Mercado Interno
    Receita da Prestao de Servios no Mercado Interno
    Receita da Venda de Unidades Imobilirias
    Receita da Locao de Bens Mveis e Imveis
    Receita de Contrato de Construo
    Receita de Direito de Explorao Servio Pblico
    Receita de Securitizao de Crditos
    Outras Receitas da Atividade Geral
    DEDUES DA RECEITA BRUTA
    (-) Vendas Canceladas e Devolues de Vendas
    (-) Descontos Incondicionais e Abatimentos
    (-) ICMS
    (-) COFINS Sobre Receita Bruta
    (-) PIS/PASEP Sobre Receita Bruta
    (-) ISS
    (-) Demais Impostos e Contribuies Incidentes sobre Vendas e Servios
    (-) Ajuste a Valor Presente sobre Receita Bruta

    1012014
    1012014
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    1012014
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    6
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    9
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    3.01.01.03
    3.01.01.03.01
    3.01.01.03.01.01
    3.01.01.03.01.02
    3.01.01.03.01.03
    3.01.01.03.01.04
    3.01.01.03.01.20
    3.01.01.03.01.30
    3.01.01.05
    3.01.01.05.01
    3.01.01.05.01.01
    3.01.01.05.01.02

    CUSTO DOS BENS E SERVIOS


    CUSTO DOS BENS E SERVIOS VENDIDOS DAS ATIVIDADES EM GERAL
    (-) Custo dos Produtos de Fabricao Prpria Vendidos
    (-) Custo das Mercadorias Revendidas
    (-) Custo dos Servios Prestados
    (-) Custo das Unidades Imobilirias Vendidas
    (-) Custo de Construo
    (-) Custo de Operao de Securitizao
    OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
    OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL
    Variaes Cambiais Ativas
    Ganhos Auferidos no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade

    1012014
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    1012014

    27
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    31
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    33
    34
    35
    36
    37
    38

    3.01.01.05.01.03
    3.01.01.05.01.04

    Ganhos em Operaes Day-Trade


    Receitas de Juros sobre o Capital Prprio

    1012014
    1012014

    39
    40

    3.01.01.05.01.05
    3.01.01.05.01.06
    3.01.01.05.01.07

    Outras Receitas Financeiras


    Resultados Positivos em Participaes Societrias Avaliadas pelo Mtodo de Equivalncia P
    Resultados Positivos em SCP Avaliadas pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial

    1012014
    1012014
    1012014

    41
    42
    43

    3.01.01.05.01.08

    Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior

    1012014

    44

    3.01.01.05.01.09
    3.01.01.05.01.10
    3.01.01.05.01.11

    Reverso das Perdas Estimadas Decorrentes de Teste de Recuperabilidade (Impairment)


    Reverso dos Saldos das Provises
    Prmios Recebidos na Emisso de Debntures

    1012014
    1012014
    1012014

    45
    46
    47

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    3.01.01.05.01.12
    3.01.01.05.01.13

    Doaes e Subvenes para Custeio ou Operaes


    Doaes e Subvenes para Investimentos

    1012014
    1012014

    48
    49

    3.01.01.05.01.14
    3.01.01.05.01.15
    3.01.01.05.01.16
    3.01.01.05.01.17
    3.01.01.05.01.18

    Receitas de Reclassificao de Ajustes de Avaliao Patrimonial


    Receitas de Reclassificao de Ajustes de Avaliao Patrimonial - Reflexo
    Receitas Financeiras Decorrentes de Ajustes ao Valor Presente
    Ganho Por Compra Vantajosa em Investimentos
    Amortizao de Menos-Valia

    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014

    50
    51
    52
    53
    54

    3.01.01.05.01.19
    3.01.01.05.01.20

    Receita de Aluguel de Bens Imveis - Atividade No Principal


    Receita de Aluguel de Bens Mveis - Atividade No Principal

    1012014
    1012014

    55
    56

    3.01.01.05.01.21
    3.01.01.05.01.22
    3.01.01.05.01.23
    3.01.01.05.01.24
    3.01.01.05.01.25
    3.01.01.05.01.26
    3.01.01.05.01.27
    3.01.01.05.01.28
    3.01.01.05.01.29
    3.01.01.05.01.30

    Crditos Presumidos de IPI


    Crditos Presumidos de PIS/COFINS
    Outros Crditos Fiscais Presumidos
    Multas e Outras Vantagens Recebidas
    Lucros e Dividendos Derivados de Participaes Societrias Avaliadas pelo Custos de Aquis
    Receitas com Emprstimos de Valores Mobilirios
    Rendimentos Auferidos em Operaes de Mtuo Partes Relacionadas
    Rendimentos Auferidos em Operaes de Mtuo Partes No Relacionadas
    Rendimentos Auferidos com Debntures - Emitente Partes Relacionadas
    Rendimentos Auferidos com Debntures - Emitente Partes No Relacionadas

    1012014
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    1012014

    57
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    66

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    Resultado

    3.01.01.05.01.31
    3.01.01.05.01.32
    3.01.01.05.01.33
    3.01.01.05.01.34
    3.01.01.05.01.35
    3.01.01.05.01.36
    3.01.01.05.01.37
    3.01.01.05.01.38
    3.01.01.05.01.39
    3.01.01.05.01.40
    3.01.01.05.01.41
    3.01.01.05.01.42
    3.01.01.05.01.43
    3.01.01.05.01.44
    3.01.01.05.01.45
    3.01.01.05.01.46
    3.01.01.05.01.99
    3.01.01.07
    3.01.01.07.01
    3.01.01.07.01.01

    Rendimentos Auferidos com Ttulos Pblicos


    1012014
    67
    Juros Auferidos com Outros Ativos Financeiros Mensurados Pelo Custo Amortizado
    1012014
    68
    Ganho de Ajustes a Valor Justo - Instrumentos Financeiros para Negociao - No Hedge Valor
    1012014
    Justo pelo Resultado (VJPR).
    69
    Ganho de Ajustes a Valor Justo - Instrumentos Financeiros Disponveis para Venda - Reclassificao
    1012014
    de Ajustes de Avaliao Patrimonial
    70
    Ganho de Ajustes a Valor Justo - Instrumentos Financeiros de Hedge de Valor Justo
    1012014
    71
    Ganho de Ajustes a Valor Justo - Instrumentos Financeiros de Hedge - Reclassificao de Ajustes
    1012014
    de Avaliao Patrimonial
    72
    Ganho de Ajustes a Valor Justo - Item Objeto de Hedge de Valor Justo
    1012014
    73
    Ganho de Ajustes a Valor Justo - Propriedade para Investimento
    1012014
    74
    Ganho de Ajustes a Valor Justo - Ativo Biolgico Consumvel
    1012014
    75
    Ganho de Ajustes a Valor Justo - Ativo Biolgico de Produo
    1012014
    76
    Ganho de Ajustes a Valor Justo - Ativos No Circulantes Mantidos para Venda
    1012014
    77
    Ganho de Ajustes a Valor Justo - Subscrio de Capital com demais Bens
    1012014
    78
    Ganho de Ajustes a Valor Justo - Subscrio de Capital com Participao Societria
    1012014
    79
    Ganho de Ajustes a Valor Justo - Aquisio de Participao Societria em Estgios
    1012014
    80
    Ganho de Ajustes a Valor Justo - Decorrente de Permuta de Ativos ou Passivos
    1012014
    81
    Ganho de Ajustes a Valor Justo - Outras Operaes
    1012014
    82
    Outras Receitas Operacionais
    1012014
    83
    DESPESAS OPERACIONAIS
    1012014
    84
    DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL
    1012014
    85
    (-) Remunerao a Dirigentes e a Conselho de Administrao
    1012014
    86

    3.01.01.07.01.02

    (-) Ordenados, Salrios, Gratificaes e Outras Remuneraes a Empregados

    1012014

    87

    3.01.01.07.01.03
    3.01.01.07.01.04

    (-) Outros Gastos com Pessoal


    (-) Outros Servios Prestados por Pessoa Fsica ou Jurdica

    1012014
    1012014

    88
    89

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    3.01.01.07.01.05
    3.01.01.07.01.06
    3.01.01.07.01.07
    3.01.01.07.01.08

    (-) Encargos Sociais - Previdncia Social


    (-) Encargos Sociais - FGTS
    (-) Encargos Sociais Outros
    (-) Doaes e Patrocnios de Carter Cultural e Artstico (Lei no 8.313/1991)

    1012014
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    1012014
    1012014

    90
    91
    92
    93

    3.01.01.07.01.09

    (-) Doaes de Aquisio de Vale-Cultura (Lei no 12.761/2012, art. 10)

    1012014

    94

    3.01.01.07.01.10

    (-) Doaes a Instituies de Ensino e Pesquisa (Lei n 9.249/1995, art.13, 2)

    1012014

    95

    3.01.01.07.01.11

    (-) Doaes a Entidades Civis

    1012014

    96

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    3.01.01.07.01.12

    (-) Outras Contribuies, Doaes e Patrocnios

    1012014

    97

    3.01.01.07.01.13
    3.01.01.07.01.14
    3.01.01.07.01.15
    3.01.01.07.01.16

    (-) Alimentao do Trabalhador


    (-) PIS/PASEP
    (-) COFINS
    (-) Demais Impostos, Taxas e Contribuies, exceto IR e CSLL

    1012014
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    1012014
    1012014

    98
    99
    100
    101

    3.01.01.07.01.17

    (-) Arrendamento Mercantil

    1012014

    102

    3.01.01.07.01.18

    (-) Aluguis

    1012014

    103

    3.01.01.07.01.19

    (-) Despesas com Veculos e de Conservao de Bens e Instalaes

    1012014

    104

    3.01.01.07.01.20

    (-) Propaganda, Publicidade e Patrocnio

    1012014

    105

    3.01.01.07.01.21
    3.01.01.07.01.22
    3.01.01.07.01.23

    (-) Propaganda, Publicidade e Patrocnio de Assoc. Desportivas que Mantenha Equipe de Fute 1012014
    (-) Multas
    1012014
    (-) Encargos de Depreciao
    1012014

    106
    107
    108

    3.01.01.07.01.24

    (-) Encargos de Amortizao

    109

    1012014

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    3.01.01.07.01.25
    3.01.01.07.01.26
    3.01.01.07.01.27
    3.01.01.07.01.28
    3.01.01.07.01.29

    (-) Perdas em Operaes de Crdito


    (-) Provises para Frias
    (-) Provises para 13 Salrio de Empregados
    (-) Proviso para Perda de Estoque
    (-) Demais Provises

    1012014
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    110
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    112
    113
    114

    3.01.01.07.01.30

    (-) Gratificaes a Administradores

    1012014

    115

    3.01.01.07.01.31
    3.01.01.07.01.32
    3.01.01.07.01.33

    (-) Royalties e Assistncia Tcnica - no PAS


    (-) Royalties e Assistncia Tcnica - no EXTERIOR
    (-) Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica a Empregados

    1012014
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    116
    117
    118

    3.01.01.07.01.34
    3.01.01.07.01.35
    3.01.01.07.01.36
    3.01.01.07.01.37
    3.01.01.07.01.38
    3.01.01.07.01.39
    3.01.01.07.01.40
    3.01.01.09
    3.01.01.09.01
    3.01.01.09.01.01

    (-) Pesquisas Cientficas e Tecnolgicas


    (-) Bens de Pequeno Valor Unitrio ou de Vida til de at um Ano Deduzidos como Despesa
    (-) Despesas com Energia Eltrica
    (-) Despesas com gua e Esgoto
    (-) Despesas com Telefone e Internet
    (-) Despesas com Correios e Malotes
    (-) Despesas com Seguros
    OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS
    OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL
    (-) Variaes Cambiais Passivas

    1012014
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    119
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    122
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    124
    125
    126
    127
    128

    3.01.01.09.01.02

    (-) Perdas Incorridas no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade

    1012014

    129

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    3.01.01.09.01.03

    (-) Perdas em Operaes Day-Trade

    1012014

    130

    3.01.01.09.01.04
    3.01.01.09.01.05
    3.01.01.09.01.06

    (-) Despesas de Juros sobre o Capital Prprio


    (-) Despesas de Remunerao de Debntures
    (-) Juros com Emprstimos de Pessoas Vinculadas ou Situadas em Pas com Tributao favor

    1012014
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    131
    132
    133

    3.01.01.09.01.07
    3.01.01.09.01.08

    (-) Despesas Financeiras Relativas Arrendamento Mercantil Financeiro


    (-) Outras Despesas Financeiras

    1012014
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    134
    135

    3.01.01.09.01.09

    (-) Resultados Negativos em Participaes Societrias Avaliadas pelo Mtodo de Equivalnci

    1012014

    136

    3.01.01.09.01.10
    3.01.01.09.01.11
    3.01.01.09.01.12
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    3.01.01.09.01.14
    3.01.01.09.01.15
    3.01.01.09.01.16
    3.01.01.09.01.17
    3.01.01.09.01.18
    3.01.01.09.01.19

    (-) Resultados Negativos em SCP Avaliadas pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial


    (-) Perdas em Operaes Realizadas no Exterior
    (-) Perdas Estimadas Decorrentes de Teste de Recuperabilidade (Impairment)
    (-) Despesas de Reclassificao de Ajustes de Avaliao Patrimonial
    (-) Despesas de Reclassificao de Ajustes de Avaliao Patrimonial -Reflexo
    (-) Despesas Financeiras Decorrentes dos Ajustes ao Valor Presente
    (-) Encargos de Depreciao de Bens Objeto de Leasing Financeiro
    (-) Encargos de Amortizao de Mais -Valia
    (-) Aluguis de Bens Imveis- Locador Parte Relacionada
    (-) Aluguis de Bens Imveis Locador Parte No Relacionada

    1012014
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    137
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    3.01.01.09.01.20
    3.01.01.09.01.21
    3.01.01.09.01.22
    3.01.01.09.01.23
    3.01.01.09.01.24
    3.01.01.09.01.25
    3.01.01.09.01.26
    3.01.01.09.01.27
    3.01.01.09.01.28
    3.01.01.09.01.29
    3.01.01.09.01.30
    3.01.01.09.01.31
    3.01.01.09.01.32
    3.01.01.09.01.33
    3.01.01.09.01.34
    3.01.01.09.01.35
    3.01.01.09.01.36
    3.01.01.09.01.37
    3.01.01.09.01.38
    3.01.01.09.01.39
    3.01.01.09.01.99
    3.01.01.11
    3.01.01.11.01
    3.01.01.11.01.01
    3.01.01.11.01.02
    3.01.01.11.01.03
    3.01.01.11.01.04
    3.01.01.11.01.05
    3.01.01.11.01.06
    3.01.01.11.01.07
    3.01.01.11.01.08
    3.01.05

    (-) Despesas com Emprstimos de Valores Mobilirios


    1012014
    147
    (-) Despesas com Corretagem e Emolumentos
    1012014
    148
    (-) Despesas com Desgio na Cesso de Ttulos
    1012014
    149
    (-) Despesas Incorridas em Operaes de Mtuo Parte Relacionada
    1012014
    150
    (-) Despesas Incorridas em Operaes de Mtuo Parte No Relacionada
    1012014
    151
    (-) Despesas Incorridas em Outros Passivos Financeiros Mensurados Pelo Custo Amortizado 1012014
    152
    (-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Instrumentos Financeiros para Negociao - No Hedge - Valor
    1012014
    Justo pelo Resultado
    153
    (-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Instrumentos Financeiros Disponveis para Venda - Reclassificao
    1012014
    de Ajustes de Avaliao Patrimonial
    154
    (-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Instrumentos Financeiros de Hedge de Valor Justo
    1012014
    155
    (-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Instrumentos Financeiros de Hedge - Reclassificao de Ajustes
    1012014
    de Avaliao Patrimonial
    156
    (-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Item Objeto de Hedge de Valor Justo
    1012014
    157
    (-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Propriedade para Investimento
    1012014
    158
    (-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Ativo Biolgico Consumvel
    1012014
    159
    (-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Ativo Biolgico de Produo
    1012014
    160
    (-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Ativos No Circulantes Mantidos para Venda
    1012014
    161
    (-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Subscrio de Capital com demais Bens
    1012014
    162
    (-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Subscrio de Capital com Participao Societria
    1012014
    163
    (-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Aquisio de Participao Societria em Estgios
    1012014
    164
    (-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Decorrente de Permuta de Ativos ou Passivos
    1012014
    165
    (-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Outras Operaes
    1012014
    166
    (-) Outras Despesas Operacionais
    1012014
    167
    OUTRAS RECEITAS, OUTRAS DESPESAS E RESULTADO DE OPERAES DESCO
    1012014
    168
    OUTRAS RECEITAS, OUTRAS DESPESAS E RESULTADO DE OPERAES DESCON 1012014
    169
    Receitas na Alienao de Participaes Integrantes do Ativo Circulante ou do Ativo Realiz
    1012014
    170
    Receitas de Alienaes de Bens e Direitos do Ativo No Circulante Investimentos, Imobilizad 1012014
    171
    Ganhos de Capital por Variao Percentual em Participao Societria Avaliada pelo Patrim
    1012014
    172
    (-) Valor Contbil de Participaes Integrantes do Ativo Circulante ou do Ativo Realizvel
    1012014
    173
    (-) Valor Contbil dos Bens e Direitos do Ativo No Circulante Investimentos, Intangvel e
    1012014
    174
    (-) Perdas de Capital por Variao Percentual em Participao Societria Avaliada pelo Patr
    1012014
    175
    Receitas de Operaes Descontinuadas
    1012014
    176
    (-) Despesas de Operaes Descontinuadas
    1012014
    177
    PARTICIPAES
    1012014
    178

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    3.01.05.01
    3.01.05.01.01
    3.01.05.01.01.01

    PARTICIPAES NOS LUCROS


    PARTICIPAES DE EMPREGADOS
    (-) Participaes de Empregados

    1012014
    1012014
    1012014

    179
    180
    181

    3.01.05.01.01.02
    3.01.05.01.01.98
    3.01.05.01.03
    3.01.05.01.03.01
    3.01.05.01.03.02
    3.01.05.01.03.98
    3.02
    3.02.01
    3.02.01.01
    3.02.01.01.01
    3.02.01.01.01.01

    (-) Contribuies para Assistncia ou Previdncia de Empregados


    (-) Outras Participaes de Empregados
    OUTRAS PARTICIPAES
    (-) Participaes de Administradores e Partes Beneficirias
    (-) Participaes de Debntures
    (-) Outras Participaes
    PROVISO PARA CSLL E IRPJ
    PROVISO PARA CSLL E IRPJ
    PROVISO PARA CSLL E IRPJ
    PROVISO PARA CSLL E IRPJ
    (-) Proviso para Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (Atividade Geral)

    1012014
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    3.02.01.01.01.02
    3.11
    3.11.01
    3.11.01.01
    3.11.01.01.01
    3.11.01.01.01.01
    3.11.01.01.01.02
    3.11.01.01.01.03
    3.11.01.01.02
    3.11.01.01.02.01
    3.11.01.01.02.02
    3.11.01.01.02.03
    3.11.01.01.02.04
    3.11.01.01.02.05
    3.11.01.01.02.06

    (-) Proviso para Imposto de Renda - Pessoa Jurdica (Atividade Geral e Rural)
    RESULTADO LQUIDO DO PERODO ANTES DO IRPJ E DA CSLL - ATIVIDADE RUR
    RESULTADO OPERACIONAL DA ATIVIDADE RURAL
    RECEITA OPERACIONAL LQUIDA DA ATIVIDADE RURAL
    RECEITA BRUTA DA ATIVIDADE RURAL
    Receita da Atividade Rural - Exportao Direta
    Receita da Atividade Rural - Venda a Comercial Exportadora com Fim Especfico de Export
    Receita da Atividade Rural - Mercado Interno
    DEDUES DA RECEITA BRUTA
    (-) Vendas Canceladas e Devolues de Vendas
    (-) Descontos Incondicionais e Abatimentos
    (-) ICMS
    (-) Cofins Sobre Receita Bruta
    (-) PIS/Pasep Sobre Receita Bruta
    (-) ISS

    1012014
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    3.11.01.01.02.09
    3.11.01.01.02.10
    3.11.01.03
    3.11.01.03.01
    3.11.01.03.01.01
    3.11.01.05
    3.11.01.05.01
    3.11.01.05.01.01
    3.11.01.05.01.02

    (-) Demais Impostos e Contribuies Incidentes sobre Vendas e Servios


    (-) Ajuste a Valor Presente sobre Receita Bruta
    CUSTO DOS BENS E PRODUTOS
    CUSTO DOS BENS E PRODUTOS VENDIDOS DA ATIVIDADE RURAL
    (-) Custo dos Bens e Produtos Vendidos da Atividade Rural
    OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
    OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS DA ATIVIDADE RURAL
    Variaes Cambiais Ativas
    Ganhos Auferidos no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade

    1012014
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    3.11.01.05.01.03
    3.11.01.05.01.04

    Ganhos em Operaes Day-Trade


    Receitas de Juros sobre o Capital Prprio

    1012014
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    217
    218

    3.11.01.05.01.05
    3.11.01.05.01.06
    3.11.01.05.01.07

    Outras Receitas Financeiras


    Resultados Positivos em Participaes Societrias Avaliadas pelo Mtodo de Equivalncia P
    Resultados Positivos em SCP Avaliadas pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial

    1012014
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    219
    220
    221

    3.11.01.05.01.08

    Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior

    1012014

    222

    3.11.01.05.01.09
    3.11.01.05.01.10
    3.11.01.05.01.11

    Reverso das Perdas Estimadas Decorrentes de Teste de Recuperabilidade (Impairment)


    Reverso dos Saldos das Provises
    Prmios Recebidos na Emisso de Debntures

    1012014
    1012014
    1012014

    223
    224
    225

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    3.11.01.05.01.12
    3.11.01.05.01.13
    3.11.01.05.01.14
    3.11.01.05.01.15
    3.11.01.05.01.16
    3.11.01.05.01.17
    3.11.01.05.01.18

    Doaes e Subvenes para Custeio ou Operaes


    Receitas de Reclassificao de Ajustes de Avaliao Patrimonial
    Receitas de Reclassificao de Ajustes de Avaliao Patrimonial - Reflexo
    Receitas de Reclassificao de Ajustes de Avaliao Patrimonial
    Receitas Financeiras Decorrentes de Ajustes ao Valor Presente
    Ganho Por Compra Vantajosa em Investimentos
    Amortizao de Menos-Valia

    1012014
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    226
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    229
    230
    231
    232

    3.11.01.05.01.19
    3.11.01.05.01.20

    Receita de Aluguel de Bens Imveis - Atividade No Principal


    Receita de Aluguel de Bens Mveis - Atividade No Principal

    1012014
    1012014

    233
    234

    3.11.01.05.01.21
    3.11.01.05.01.22
    3.11.01.05.01.23
    3.11.01.05.01.24
    3.11.01.05.01.25
    3.11.01.05.01.26
    3.11.01.05.01.27
    3.11.01.05.01.28
    3.11.01.05.01.29
    3.11.01.05.01.30
    3.11.01.05.01.31
    3.11.01.05.01.32
    3.11.01.05.01.33
    3.11.01.05.01.34
    3.11.01.05.01.35
    3.11.01.05.01.36
    3.11.01.05.01.37
    3.11.01.05.01.38
    3.11.01.05.01.39
    3.11.01.05.01.40

    Crditos Presumidos de IPI


    1012014
    235
    Crditos Presumidos de PIS/COFINS
    1012014
    236
    Outros Crditos Fiscais Presumidos
    1012014
    237
    Multas e Outras Vantagens Recebidas
    1012014
    238
    Lucros e Dividendos Derivados de Participaes Societrias Avaliadas pelo Custos de Aquis
    1012014
    239
    Receitas com Emprstimos de Valores Mobilirios
    1012014
    240
    Rendimentos Auferidos em Operaes de Mtuo Partes Relacionadas
    1012014
    241
    Rendimentos Auferidos em Operaes de Mtuo Partes No Relacionadas
    1012014
    242
    Rendimentos Auferidos com Debntures - Emitente Partes Relacionadas
    1012014
    243
    Rendimentos Auferidos com Debntures - Emitente Partes No Relacionadas
    1012014
    244
    Rendimentos Auferidos com Ttulos Pblicos
    1012014
    245
    Juros Auferidos com Outros Ativos Financeiros Mensurados Pelo Custo Amortizado
    1012014
    246
    Ganho de Ajustes a Valor Justo - Instrumentos Financeiros para Negociao - No Hedge Valor
    1012014
    Justo pelo Resultado (VJPR). 247
    Ganho de Ajustes a Valor Justo - Instrumentos Financeiros Disponveis para Venda - Reclassificao
    1012014
    de Ajustes de Avaliao Patrimonial
    248
    Ganho de Ajustes a Valor Justo - Instrumentos Financeiros de Hedge de Valor Justo
    1012014
    249
    Ganho de Ajustes a Valor Justo - Instrumentos Financeiros de Hedge - Reclassificao de Ajustes
    1012014
    de Avaliao Patrimonial
    250
    Ganho de Ajustes a Valor Justo - Item Objeto de Hedge de Valor Justo
    1012014
    251
    Ganho de Ajustes a Valor Justo - Propriedade para Investimento
    1012014
    252
    Ganho de Ajustes a Valor Justo - Ativo Biolgico Consumvel
    1012014
    253
    Ganho de Ajustes a Valor Justo - Ativo Biolgico de Produo
    1012014
    254

    Resultado
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    Resultado

    3.11.01.05.01.41
    3.11.01.05.01.42
    3.11.01.05.01.43
    3.11.01.05.01.44
    3.11.01.05.01.45
    3.11.01.05.01.46
    3.11.01.05.01.99
    3.11.01.07
    3.11.01.07.01
    3.11.01.07.01.01

    Ganho de Ajustes a Valor Justo - Ativos No Circulantes Mantidos para Venda


    Ganho de Ajustes a Valor Justo - Subscrio de Capital com demais Bens
    Ganho de Ajustes a Valor Justo - Subscrio de Capital com Participao Societria
    Ganho de Ajustes a Valor Justo - Aquisio de Participao Societria em Estgios
    Ganho de Ajustes a Valor Justo - Decorrente de Permuta de Ativos ou Passivos
    Ganho de Ajustes a Valor Justo - Outras Operaes
    Outras Receitas Operacionais
    DESPESAS OPERACIONAIS
    DESPESAS OPERACIONAIS DA ATIVIDADE RURAL
    (-) Remunerao a Dirigentes e a Conselho de Administrao

    1012014
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    1012014
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    1012014
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    1012014
    1012014
    1012014
    1012014

    255
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    258
    259
    260
    261
    262
    263
    264

    3.11.01.07.01.02

    (-) Ordenados, Salrios, Gratificaes e Outras Remuneraes a Empregados

    1012014

    265

    3.11.01.07.01.03
    3.11.01.07.01.04

    (-) Outros Gastos com Pessoal


    (-) Outros Servios Prestados por Pessoa Fsica ou Jurdica

    1012014
    1012014

    266
    267

    3.11.01.07.01.05
    3.11.01.07.01.06
    3.11.01.07.01.07
    3.11.01.07.01.08

    (-) Encargos Sociais - Previdncia Social


    (-) Encargos Sociais - FGTS
    (-) Encargos Sociais Outros
    (-) Doaes e Patrocnios de Carter Cultural e Artstico (Lei no 8.313/1991)

    1012014
    1012014
    1012014
    1012014

    268
    269
    270
    271

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    3.11.01.07.01.09

    (-) Doaes de Aquisio de Vale-Cultura (Lei no 12.761/2012, art. 10)

    1012014

    272

    3.11.01.07.01.10

    (-) Doaes a Instituies de Ensino e Pesquisa (Lei n 9.249/1995, art.13, 2)

    1012014

    273

    3.11.01.07.01.11

    (-) Doaes a Entidades Civis

    1012014

    274

    3.11.01.07.01.12

    (-) Outras Contribuies, Doaes e Patrocnios

    1012014

    275

    3.11.01.07.01.13
    3.11.01.07.01.14

    (-) Alimentao do Trabalhador


    (-) PIS/PASEP

    1012014
    1012014

    276
    277

    Resultado
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    3.11.01.07.01.15
    3.11.01.07.01.16

    (-) COFINS
    (-) Demais Impostos, Taxas e Contribuies, exceto IR e CSLL

    1012014
    1012014

    278
    279

    3.11.01.07.01.17

    (-) Arrendamento Mercantil

    1012014

    280

    3.11.01.07.01.18

    (-) Aluguis

    1012014

    281

    3.11.01.07.01.19

    (-) Despesas com Veculos e de Conservao de Bens e Instalaes

    1012014

    282

    3.11.01.07.01.20

    (-) Propaganda, Publicidade e Patrocnio

    1012014

    283

    3.11.01.07.01.21
    3.11.01.07.01.22
    3.11.01.07.01.23

    (-) Propaganda, Publicidade e Patrocnio de Assoc. Desportivas que Mantenha Equipe de Fute 1012014
    (-) Multas
    1012014
    (-) Encargos de Depreciao
    1012014

    284
    285
    286

    3.11.01.07.01.24

    (-) Encargos de Amortizao

    1012014

    287

    3.11.01.07.01.25
    3.11.01.07.01.26
    3.11.01.07.01.27
    3.11.01.07.01.28
    3.11.01.07.01.29

    (-) Perdas em Operaes de Crdito


    (-) Provises para Frias
    (-) Provises para 13 Salrio de Empregados
    (-) Proviso para Perda de Estoque
    (-) Demais Provises

    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014

    288
    289
    290
    291
    292

    3.11.01.07.01.30

    (-) Gratificaes a Administradores

    1012014

    293

    3.11.01.07.01.31

    (-) Royalties e Assistncia Tcnica - no PAS

    1012014

    294

    Resultado
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    3.11.01.07.01.32
    3.11.01.07.01.33

    (-) Royalties e Assistncia Tcnica - no EXTERIOR


    (-) Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica a Empregados

    1012014
    1012014

    295
    296

    3.11.01.07.01.34
    3.11.01.07.01.35
    3.11.01.07.01.36
    3.11.01.07.01.37
    3.11.01.07.01.38
    3.11.01.07.01.39
    3.11.01.07.01.40
    3.11.01.09
    3.11.01.09.01
    3.11.01.09.01.01

    (-) Pesquisas Cientficas e Tecnolgicas


    (-) Bens de Pequeno Valor Unitrio ou de Vida til de at um Ano Deduzidos como Despesa
    (-) Despesas com Energia Eltrica
    (-) Despesas com gua e Esgoto
    (-) Despesas com Telefone e Internet
    (-) Despesas com Correios e Malotes
    (-) Despesas com Seguros
    OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS
    OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS DA ATIVIDADE RURAL
    (-) Variaes Cambiais Passivas

    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014

    297
    298
    299
    300
    301
    302
    303
    304
    305
    306

    3.11.01.09.01.02

    (-) Perdas Incorridas no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade

    1012014

    307

    3.11.01.09.01.03

    (-) Perdas em Operaes Day-Trade

    1012014

    308

    3.11.01.09.01.04

    (-) Despesas de Juros sobre o Capital Prprio

    1012014

    309

    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado

    3.11.01.09.01.05
    3.11.01.09.01.06

    (-) Despesas de Remunerao de Debntures


    (-) Juros com Emprstimos de Pessoas Vinculadas ou Situadas em Pas com Tributao favor

    1012014
    1012014

    310
    311

    3.11.01.09.01.07
    3.11.01.09.01.08

    (-) Despesas Financeiras Relativas Arrendamento Mercantil Financeiro


    (-) Outras Despesas Financeiras

    1012014
    1012014

    312
    313

    3.11.01.09.01.09

    (-) Resultados Negativos em Participaes Societrias Avaliadas pelo Mtodo de Equivalnci

    1012014

    314

    3.11.01.09.01.10
    3.11.01.09.01.11
    3.11.01.09.01.12
    3.11.01.09.01.13
    3.11.01.09.01.14
    3.11.01.09.01.15
    3.11.01.09.01.16
    3.11.01.09.01.17
    3.11.01.09.01.18
    3.11.01.09.01.19
    3.11.01.09.01.20
    3.11.01.09.01.21
    3.11.01.09.01.22
    3.11.01.09.01.23
    3.11.01.09.01.24
    3.11.01.09.01.25
    3.11.01.09.01.26
    3.11.01.09.01.27
    3.11.01.09.01.28
    3.11.01.09.01.29

    (-) Resultados Negativos em SCP Avaliadas pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial


    1012014
    315
    (-) Perdas em Operaes Realizadas no Exterior
    1012014
    316
    (-) Perdas Estimadas Decorrentes de Teste de Recuperabilidade (Impairment)
    1012014
    317
    (-) Despesas de Reclassificao de Ajustes de Avaliao Patrimonial
    1012014
    318
    (-) Despesas de Reclassificao de Ajustes de Avaliao Patrimonial -Reflexo
    1012014
    319
    (-) Despesas Financeiras Decorrentes dos Ajustes ao Valor Presente
    1012014
    320
    (-) Encargos de Depreciao de Bens Objeto de Leasing Financeiro
    1012014
    321
    (-) Encargos de Amortizao de Mais - Valia
    1012014
    322
    (-) Aluguis de Bens Imveis- Locador Parte Relacionada
    1012014
    323
    (-) Aluguis de Bens Imveis Locador Parte No Relacionada
    1012014
    324
    (-) Despesas com Emprstimos de Valores Mobilirios
    1012014
    325
    (-) Despesas com Corretagem e Emolumentos
    1012014
    326
    (-) Despesas com Desgio na Cesso de Ttulos
    1012014
    327
    (-) Despesas Incorridas em Operaes de Mtuo Parte Relacionada
    1012014
    328
    (-) Despesas Incorridas em Operaes de Mtuo Parte No Relacionada
    1012014
    329
    (-) Despesas Incorridas em Outros Passivos Financeiros Mensurados Pelo Custo Amortizado 1012014
    330
    (-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Instrumentos Financeiros para Negociao - No Hedge - Valor
    1012014
    Justo pelo Resultado
    331
    (-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Instrumentos Financeiros Disponveis para Venda - Reclassificao
    1012014
    de Ajustes de Avaliao Patrimonial
    332
    (-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Instrumentos Financeiros de Hedge de Valor Justo
    1012014
    333
    (-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Instrumentos Financeiros de Hedge - Reclassificao de Ajustes
    1012014
    de Avaliao Patrimonial
    334

    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado

    3.11.01.09.01.30
    3.11.01.09.01.31
    3.11.01.09.01.32
    3.11.01.09.01.33
    3.11.01.09.01.34
    3.11.01.09.01.35
    3.11.01.09.01.36
    3.11.01.09.01.37
    3.11.01.09.01.38
    3.11.01.09.01.39
    3.11.01.09.01.99
    3.11.01.11
    3.11.01.11.01
    3.11.01.11.01.01
    3.11.01.11.01.02
    3.11.01.11.01.03
    3.11.01.11.01.04
    3.11.01.11.01.05
    3.11.01.11.01.06
    3.11.01.11.01.07
    3.11.01.11.01.08
    3.11.05
    3.11.05.01
    3.11.05.01.01
    3.11.05.01.01.01

    (-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Item Objeto de Hedge de Valor Justo
    (-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Propriedade para Investimento
    (-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Ativo Biolgico Consumvel
    (-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Ativo Biolgico de Produo
    (-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Ativos No Circulantes Mantidos para Venda
    (-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Subscrio de Capital com demais Bens
    (-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Subscrio de Capital com Participao Societria
    (-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Aquisio de Participao Societria em Estgios
    (-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Decorrente de Permuta de Ativos ou Passivos
    (-) Perda de Ajuste a Valor Justo - Outras Operaes
    (-) Outras Despesas Operacionais
    OUTRAS RECEITAS, OUTRAS DESPESAS E RESULTADO DE OPERAES DESCO
    OUTRAS RECEITAS, OUTRAS DESPESAS E RESULTADO DE OPERAES DESCON
    Receitas na Alienao de Participaes Integrantes do Ativo Circulante ou do Ativo Realiz
    Receitas de Alienaes de Bens e Direitos do Ativo No Circulante Investimentos, Imobilizad
    Ganhos de Capital por Variao Percentual em Participao Societria Avaliada pelo Patrim
    (-) Valor Contbil de Participaes Integrantes do Ativo Circulante ou do Ativo Realizvel
    (-) Valor Contbil dos Bens e Direitos do Ativo No Circulante Investimentos, Intangvel e
    (-) Perdas de Capital por Variao Percentual em Participao Societria Avaliada pelo Patr.
    Receitas de Operaes Descontinuadas
    (-) Despesas de Operaes Descontinuadas
    PARTICIPAES
    PARTICIPAES NOS LUCROS
    PARTICIPAES DE EMPREGADOS
    (-) Participaes de Empregados

    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014

    335
    336
    337
    338
    339
    340
    341
    342
    343
    344
    345
    346
    347
    348
    349
    350
    351
    352
    353
    354
    355
    356
    357
    358
    359

    3.11.05.01.01.02
    3.11.05.01.01.99
    3.11.05.01.03
    3.11.05.01.03.01
    3.11.05.01.03.02

    (-) Contribuies para Assistncia ou Previdncia de Empregados


    (-) Outras Participaes de Empregados
    OUTRAS PARTICIPAES
    (-) Participaes de Administradores e Partes Beneficirias
    (-) Participaes de Debntures

    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014

    360
    361
    362
    363
    364

    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado
    Resultado

    3.11.05.01.03.99
    3.12
    3.12.01
    3.12.01.01
    3.12.01.01.01
    3.12.01.01.01.01

    (-) Outras Participaes


    PROVISO PARA CSLL (ATIVIDADE RURAL)
    PROVISO PARA CSLL (ATIVIDADE RURAL)
    PROVISO PARA CSLL (ATIVIDADE RURAL)
    PROVISO PARA CSLL (ATIVIDADE RURAL)
    Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (Atividade Rural)

    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014
    1012014

    365
    366
    367
    368
    369
    370

    TIPO
    S
    S
    S
    S
    A
    A
    S
    A
    A
    S
    A
    S
    A
    A
    A
    A
    A
    A
    A
    A
    A
    A
    S
    A
    A
    A

    CONTA
    SUPERIOR

    1
    1.01
    1.01.01
    1.01.01.01
    1.01.01.01
    1.01.01
    1.01.01.02
    1.01.01.02
    1.01.01
    1.01.01.04
    1.01.01
    1.01.01.05
    1.01.01.05
    1.01.01.05
    1.01.01.05
    1.01.01.05
    1.01.01.05
    1.01.01.05
    1.01.01.05
    1.01.01.05
    1.01.01.05
    1.01.01
    1.01.01.06
    1.01.01.06
    1.01.01.06

    NVEL

    NATUREZA

    1
    2
    3
    4
    5
    5
    4
    5
    5
    4
    5
    4
    5
    5
    5
    5
    5
    5
    5
    5
    5
    5
    4
    5
    5
    5

    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1

    A
    A
    S
    A
    A
    A
    A
    A
    A
    A
    A
    A
    A
    S
    A
    A
    A
    A
    S
    A
    S
    A
    S
    S
    A
    A
    A
    A
    A
    S
    A
    A

    1.01.01.06
    1.01.01.06
    1.01.01
    1.01.01.09
    1.01.01.09
    1.01.01.09
    1.01.01.09
    1.01.01.09
    1.01.01.09
    1.01.01.09
    1.01.01.09
    1.01.01.09
    1.01.01.09
    1.01.01
    1.01.01.10
    1.01.01.10
    1.01.01.10
    1.01.01.10
    1.01.01
    1.01.01.40
    1.01.01
    1.01.01.99
    1.01
    1.01.02
    1.01.02.01
    1.01.02.01
    1.01.02.01
    1.01.02.01
    1.01.02.01
    1.01.02
    1.01.02.02
    1.01.02.02

    5
    4
    5
    5
    5
    5
    5
    5
    5
    5
    5
    5
    4
    5
    5
    5
    5
    4
    5
    4
    5
    3
    4
    5
    5
    5
    5
    5
    4
    5
    5

    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1

    A
    A
    A
    A
    A
    A
    S
    A
    A
    A
    A
    A
    A
    A
    A
    A
    A
    S
    A
    A
    A
    A
    A
    A
    A
    A
    A
    A
    A
    A
    A
    A

    1.01.02.02
    1.01.02.02
    1.01.02.02
    1.01.02.02
    1.01.02.02
    1.01.02.02
    1.01.02
    1.01.02.03
    1.01.02.03
    1.01.02.03
    1.01.02.03
    1.01.02.03
    1.01.02.03
    1.01.02.03
    1.01.02.03
    1.01.02.03
    1.01.02.03
    1.01.02
    1.01.02.04
    1.01.02.04
    1.01.02.04
    1.01.02.04
    1.01.02.04
    1.01.02.04
    1.01.02.04
    1.01.02.04
    1.01.02.04
    1.01.02.04
    1.01.02.04
    1.01.02.04
    1.01.02.04
    1.01.02.04

    5
    5
    5
    5
    5
    5
    4
    5
    5
    5
    5
    5
    5
    5
    5
    5
    5
    4
    5
    5
    5
    5
    5
    5
    5
    5
    5
    5
    5
    5
    5
    5

    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
    1
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    3.11.01.11.01
    3.11.01.11.01
    3.11.01.11.01
    3.11.01.11.01
    3.11.01.11.01
    3.11.01.11.01
    3.11.01.11.01
    3.11.01.11.01
    3.11
    3.11.05
    3.11.05.01
    3.11.05.01.01

    6
    6
    6
    6
    6
    6
    6
    6
    6
    6
    6
    4
    5
    6
    6
    6
    6
    6
    6
    6
    6
    3
    4
    5
    6

    4
    4
    4
    4
    4
    4
    4
    4
    4
    4
    4
    4
    4
    4
    4
    4
    4
    4
    4
    4
    4
    4
    4
    4
    4

    A
    A
    S
    A
    A

    3.11.05.01.01
    3.11.05.01.01
    3.11.05.01
    3.11.05.01.03
    3.11.05.01.03

    6
    6
    5
    6
    6

    4
    4
    4
    4
    4

    A
    S
    S
    S
    S
    A

    3.11.05.01.03
    3
    3.12
    3.12.01
    3.12.01.01
    3.12.01.01.01

    6
    2
    3
    4
    5
    6

    4
    4
    4
    4
    4
    4

    ORIENTAES

    Contas que registram valores em dinheiro e em cheques em caixa, recebidos e ainda no depositados, pagveis irrestrita e imediatamente do
    estabelecimento
    matriz.valores em dinheiro e em cheques em caixa, recebidos e ainda no depositados, pagveis irrestrita e imediatamente dos
    Contas que registram
    estabelecimentos filiais.
    Contas que registram disponibilidades, mantidas em instituies financeiras no pas, no classificveis em outras contas deste plano referencial.
    Contas que registram disponibilidades, mantidas em instituies financeiras no exterior, no classificveis em outras contas deste plano referencial.
    Contas que registram valores de numerrios em trnsito decorrentes de remessas e/ou recebimentos para filiais, depsitos ou semelhantes, por meio
    de cheques, ordem de pagamentos etc., ou, ainda, de clientes ou terceiros.
    Contas que registram ativos financeiros, cuja contraparte ou ambiente negocial tenham sede ou domiclio no pas, sobre os quais h a inteno de
    negociao no curto prazo ou se a mensurao pelo valor justo diminuir ou eliminar alguma inconsistncia de mensurao de acordo com a gesto
    Contas
    quedaregistram
    financeiros,
    contraparte
    ou ambiente
    negocial tenham
    sede contas
    ou domiclio
    no pas, sobre
    os quais no
    h definio
    financeira
    empresa ativos
    (fair value
    option) cuja
    e ainda
    no estejam
    melhor classificados
    em outras
    mais especfica.
    Os derivativos
    utilizados
    como
    Contas
    quenem
    registram
    ativosnofinanceiros,
    cuja contraparte
    ambiente
    negocial
    tenham em
    sedeoutras
    ou domiclio
    noespecfica.
    pas, no Contrapartida
    derivativos, com
    de
    quando
    condies
    vai negoci-los
    e ainda noouestejam
    melhor
    classificados
    contas mais
    das
    hedge
    devem
    ser quais
    registrados
    grupo
    1.01.01.06
    pagamentos
    ou determinveis
    e com
    vencimento
    fixo, devem
    para osser
    quais
    h a inteno
    e a capacidade
    de seat
    manter
    at o vencimento
    alteraes nofixos
    seu valor
    justo, bem como
    custos
    de transao,
    reconhecidos
    no Patrimnio
    Lquido
    a realizao
    do ativo. e ainda no
    Contas
    registram
    as debntures
    emitidas
    por mais
    empresas
    com sede
    no pas,
    compelo
    a declarante
    conforme
    conceito definido
    CPC 05.
    estejamque
    melhor
    classificados
    em outras
    contas
    especfica.
    Esses
    ttulorelacionadas
    so avaliados
    mtodo de
    custo amortizado,
    com osnocustos
    de
    Independente
    da
    base
    de
    mensurao
    utilizada
    ou
    se
    tais
    Valores
    Mobilirios
    poderiam
    ser
    classificveis
    em
    outras
    contas
    mais
    genricas
    de
    ativos
    transao
    capitalizados
    ao
    valor
    do
    ativo.
    Aes
    e
    outros
    ttulos
    patrimonias
    no
    devem
    receber
    esta
    classificao.
    Contas que registram as debntures emitidas por empresas com sede no pas, no relacionadas com a declarante conforme conceito definido
    no
    financeiros.
    CPC
    05,que
    independente
    da base
    de mensurao
    utilizadacuja
    ou se
    tais Valores
    Mobilirios
    poderiamno
    serpas
    classificveis
    em outras
    contasclassificados
    mais genricas
    Contas
    registram outros
    emprstimos
    e recebveis
    contraparte
    tenha
    sede ou domiclio
    e que no estejam
    melhor
    em
    de
    ativos
    financeiros.
    outras
    contas
    mais
    especfica.
    Registram-se
    neste
    grupo
    ativos
    financeiros
    com
    pagamentos
    fixos
    ou
    determinveis
    no
    cotados
    em
    um mercado
    Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados sobre os ativos financeiros no pas. Referidos valores sero apropriados ao resultado
    pelo
    ativo.
    ttulos soasavaliados
    pelo do
    mtodo
    custoem
    amortizado,
    com
    os custos
    deem
    transao
    capitalizados
    ao valor
    do Lalur,
    ativo.
    Contas
    que
    registram
    incorridas
    comdeReal.
    base
    evidncias
    objetivas
    passadas,
    mas posteriores
    ao Parte
    reconhecimento
    inicial,
    no
    regimeEsses
    de competncia
    eperdas
    excludos
    Lucro
    No
    devem ser
    controlados
    subcontas,
    mas na
    B do
    sendoimpactantes
    seu montante
    fluxo
    de
    caixa
    futuros
    estimados
    desses
    ativos
    financeiros.
    Os
    ttulos
    para
    negociao
    no
    esto
    sujeitos
    a
    teste
    de
    impairment. Esta conta
    adicionado ao Lucro Real no mesmo perodo em a receita ou resultado da operao deva ser tributada (art.4, Lei 12.973/2014).
    Contas
    registram
    as
    positivas
    data ttulos
    da efetuados
    adoo
    dossobre
    efeitos
    da
    Lei n
    12.973/2014,
    entre
    o valor
    do
    ativoaomensurado
    de
    os diferenas
    ajustesreverses,
    a valor
    justo
    positivos
    ou na
    negativos
    osReferidos
    ativos
    financeiros
    no pas,
    inclusive
    decorrentes
    apenas
    tambmque
    registra
    as eventuais
    noou
    senegativas,
    admitindo
    para
    patrimoniais.
    valores devero
    ser
    adicionados
    Lucro
    Real,
    acordo
    as
    disposies
    da
    Lei
    n
    6.404/1976
    e
    o
    valor
    mensurado
    pelos
    mtodos
    e
    critrios
    vigentes
    em
    31/12/2007(arts.
    66/67,
    Lei
    n
    12.973/2014).
    sua
    mensurao
    ou efetuados
    nos objetos
    de hedge
    de valor
    justo.quando
    Os ttulos
    para ser
    negociao
    disponveis
    seguir a
    mantidos
    na Parteinicial
    B do Lalur
    at ocorrncia
    da alienao
    ou baixa
    do ativo,
    podero
    excludosedo
    Lucro Realpara
    (art.venda
    32, Leidevem
    12.973/2014).
    Conforme
    art. 169,
    9,
    Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a
    mensuraodisciplinado
    pelo valor justo
    at sua
    baixa.
    diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
    pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6, Instruo Normativa SRF
    Contas
    que registram os instrumentos destinados a hedge de valor justo operados em ambiente negocial no pas. Toda documentao exigida para
    n 1.515/2014)
    operar
    em
    Accounting
    deve constar
    em Nota
    Explicativa
    encaminhada
    pela ECD.
    Contas queHedge
    registram
    os instrumentos
    destinados
    a hedge
    de fluxo
    de caixa operados
    em ambiente negocial no pas. Toda documentao exigida
    para
    operar
    em
    Hedge
    Accounting
    deve
    constar
    em
    Nota
    Explicativa
    encaminhada
    pela
    Contas que registram os instrumentos destinados a hedge de fluxo de investimento noECD.
    exterior operados em ambiente negocial no pas. Toda
    documentao exigida para operar em Hedge Accounting deve constar em Nota Explicativa encaminhada pela ECD.

    Contas que registram as diferenas positivas ou negativas, na data da adoo dos efeitos da Lei n 12.973/2014, entre o valor do ativo mensurado de
    Contas
    que
    registram da
    os Lei
    ajustes
    a valor justo
    ou negativos
    os ativos
    financeiros
    no pas, destinados
    hedge,
    inclusive
    acordo as
    disposies
    n 6.404/1976
    e opositivos
    valor mensurado
    pelos efetuados
    mtodos esobre
    critrios
    vigentes
    em 31/12/2007(arts.
    66/67, Leia n
    12.973/2014).
    decorrentes
    apenas
    de
    sua
    mensurao
    inicial.
    Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a
    diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
    Contas
    registram
    ativos financeiros,
    cuja contraparte
    ambiente negocial
    tenham
    sede
    ou domiclio
    no exterior,
    sobre
    os quais
    h a inteno
    pode-seque
    utilizar
    uma mesma
    subconta coletiva,
    desde queou
    demonstre-os
    em razo
    auxiliar
    vinculado
    ECD(art.
    169, 6,
    Instruo
    Normativa
    SRF
    de
    negociao
    no
    curto
    prazo
    ou
    se
    a
    mensurao
    pelo
    valor
    justo
    diminuir
    ou
    eliminar
    alguma
    inconsistncia
    de
    mensurao
    de
    acordo
    com a
    n 1.515/2014)
    Contas
    que registram
    ativos financeiros,
    contraparte
    tenham sedeem
    ou outras
    domiclio
    no mais
    exterior,
    sobre osOsquais
    no h
    gesto financeira
    da empresa
    (fair value cuja
    option)
    e ainda ou
    noambiente
    estejam negocial
    melhor classificados
    contas
    especfica.
    derivativos
    Contas
    que
    registram
    ativos
    financeiros,
    cuja
    contraparte
    ou ambiente
    negocial
    tenham
    sede ouemdomiclio
    no exterior,
    no derivativos,
    com
    definio
    de
    quando
    nem
    quaisser
    condies
    vai
    negoci-los
    e ainda
    no estejam
    melhor
    classificados
    outras contas
    mais especfica.
    Contrapartida
    utilizados
    como
    hedge
    devem
    registrados
    no
    grupo
    1.01.01.10.
    pagamentos
    fixos
    ou valor
    determinveis
    e com
    fixo, paradevem
    os quais
    a inteno enoa Patrimnio
    capacidade Lquido
    de se manter
    at o vencimento
    e ainda no
    das alteraes
    no seu
    justo, bem
    comovencimento
    custos de transao,
    serh
    reconhecidos
    at a realizao
    do ativo.
    Contas
    registram
    as debntures
    emitidas
    pormais
    empresas
    com sede
    no ttulos
    exterior,so
    relacionadas
    com amtodo
    declarante
    conforme
    conceitocom
    definido
    no CPC
    estejamque
    melhor
    classificados
    em outras
    contas
    especfica.
    Esses
    avaliados pelo
    de custo
    amortizado,
    os custos
    de
    05,
    independente
    da
    base
    de
    mensurao
    utilizada
    ou
    se
    tais
    Valores
    Mobilirios
    poderiam
    ser
    classificveis
    em
    outras
    contas
    mais
    genricas
    de
    transao
    capitalizados
    ao
    valor
    do
    ativo.
    Aes
    e
    outros
    ttulos
    patrimoniais
    no
    devem
    receber
    esta
    classificao.
    Contas que registram as debntures emitidas por empresas com sede no exterior, no relacionadas com a declarante conforme conceito definido no
    ativos
    financeiros.
    CPC
    05,que
    independente
    da base
    de mensurao
    utilizadacuja
    ou contraparte
    se tais Valores
    Mobilirios
    poderiam no
    serexterior
    classificveis
    em outras
    mais
    genricas
    Contas
    registram outros
    emprstimos
    e recebveis
    tenha
    sede ou domiclio
    e que no
    estejamcontas
    melhor
    classificados
    de
    ativos
    financeiros.
    em
    outras
    contas
    mais
    especfica.
    Registram-se
    neste
    grupo
    ativos
    financeiros
    com
    pagamentos
    fixos
    ou
    determinveis
    no
    cotados
    em
    um
    mercado
    Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados sobre os ativos financeiros no exterior. Referidos valores sero apropriados ao resultado
    ativo.
    Esses
    ttulos
    so
    avaliados
    pelo
    mtodo
    de
    custo
    amortizado,
    com
    os
    custos
    de
    transao
    capitalizados
    ao
    valor
    do
    ativo.
    Contas
    que registram
    as perdas
    incorridasdocom
    baseReal.
    em evidncias
    passadas,
    posteriores
    inicial,
    no
    pelo regime
    de competncia
    e excludos
    Lucro
    No devemobjetivas
    ser controlados
    emmas
    subcontas,
    masaonareconhecimento
    Parte B do Lalur,
    sendoimpactantes
    seu montante
    fluxo
    de caixa
    futuros
    estimados
    desses
    ativos
    Os ttulos
    negociao
    esto sujeitos
    a teste
    de impairment. Esta conta
    adicionado
    ao Lucro
    Real
    no mesmo
    perodo
    em afinanceiros.
    receita ou resultado
    da para
    operao
    deva serno
    tributada
    (art.4, Lei
    12.973/2014).
    Contas
    registram
    as
    positivas
    data ttulos
    da efetuados
    adoo
    dossobre
    efeitos
    da
    Lei n
    12.973/2014,
    entre
    o valor
    do
    ativoaomensurado
    de
    os diferenas
    ajustesreverses,
    a valor
    justo
    positivos
    ou na
    negativos
    osReferidos
    ativos
    financeiros
    no pas,
    inclusive
    decorrentes
    apenas
    tambmque
    registra
    as eventuais
    noou
    senegativas,
    admitindo
    para
    patrimoniais.
    valores devero
    ser
    adicionados
    Lucro
    Real,
    acordo
    as
    disposies
    da
    Lei
    n
    6.404/1976
    e
    o
    valor
    mensurado
    pelos
    mtodos
    e
    critrios
    vigentes
    em
    31/12/2007(arts.
    66/67,
    Lei
    n
    12.973/2014).
    sua
    mensurao
    ou efetuados
    nos objetos
    de hedge
    de valor
    justo.quando
    Os ttulos
    para ser
    negociao
    disponveis
    seguir a
    mantidos
    na Parteinicial
    B do Lalur
    at ocorrncia
    da alienao
    ou baixa
    do ativo,
    podero
    excludosedo
    Lucro Realpara
    (art.venda
    32, Leidevem
    12.973/2014).
    Conforme
    art. 169,
    9,
    Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a
    mensuraodisciplinado
    pelo valor justo
    at sua
    baixa.
    diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
    pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6, Instruo Normativa SRF
    Contas
    que registram os instrumentos destinados a hedge de valor justo operados em ambiente negocial no exterior. Toda documentao exigida
    n 1.515/2014)
    para
    operar
    em HedgeosAccounting
    constaraem
    NotadeExplicativa
    encaminhada
    ECD. negocial no exterior. Toda documentao exigida
    Contas que registram
    instrumentosdeve
    destinados
    hedge
    fluxo de caixa
    operados pela
    em ambiente
    para
    operar
    HedgeosAccounting
    deve
    constar em
    Nota Explicativa
    ECD. operados em ambiente negocial no exterior. Toda
    Contas
    que em
    registram
    instrumentos
    destinados
    a hedge
    de fluxo de encaminhada
    investimento pela
    no exterior
    documentao
    exigidaospara
    operar
    em Hedge
    Accounting
    deve constar
    em Nota
    Explicativa
    ECD destinados a Hedge, inclusive
    Contas que registram
    ajustes
    a valor
    justo positivos
    ou negativos
    efetuados
    sobre
    os ativos encaminhada
    financeiros nopela
    exterior,
    decorrentes apenas de sua mensurao inicial.
    Contas que registram movimentao de recursos em instituies financeiras no exterior oriundas de recebimentos de exportaes brasileiras de
    mercadorias e de servios.
    Contas que registram outras disponibilidades no classificveis em contas especficas deste plano de contas.

    Contas que registram os adiantamentos feitos a fornecedores, no pas, de matrias-primas ou mercadorias para revenda, com vencimento at o final
    do
    ano-calendrio
    subsequente.
    Contas
    que registram
    os adiantamentos feitos a fornecedores, no exterior, de matrias-primas ou mercadorias para revenda, com vencimento at o
    final do ano-calendrio subsequente.
    Contas que registram os adiantamentos feitos a funcionrios, com vencimento at o final do ano-calendrio subsequente.
    Contas que registram os adiantamentos feitos a terceiros, com vencimento at o final do ano-calendrio subsequente.
    Contas que registram os adiantamentos no classificveis em contas especficas neste plano de contas, com prazo de recebimento at o final do anocalendrio subsequente.
    Contas que registram os valores a receber de clientes no pas, no relacionados com a declarante conforme conceito definido no CPC 05, mesmo
    que
    hajaque
    imediata
    inteno
    de venda
    os ttulos.
    Os recebveis
    que
    foram
    negociados
    processos conforme
    de securitizao,
    assemelhando,
    ser
    Contas
    registram
    os valores
    a receber
    de clientes
    no exterior,
    no
    relacionados
    comem
    a declarante
    conceitooudefinido
    no CPC devem
    05 mesmo
    registrados
    na
    conta
    Direitos
    Creditrios
    Cedidos(1.01.02.09.20),
    enquanto
    no
    baixados.
    J
    a
    Securitizada
    a
    deve
    registrar
    os
    recebveis
    em
    que haja imediata inteno de venda os ttulos. Os recebveis que foram negociados em processos de securitizao, ou assemelhando, devem ser
    Direitos
    Creditrios
    Receber(1.01.02.09.25)
    registrados
    na contaa Direitos
    Creditrios Cedidos(1.01.02.09.20), enquanto no baixados. J a Securitizada a deve registrar os recebveis em
    Direitos Creditrios a Receber(1.01.02.09.25)

    Contas que registram os valores a receber de clientes no pas, relacionados com a declarante conforme conceito definido no CPC 05, mesmo que
    haja
    imediata
    inteno
    vendaa receber
    os ttulos.
    Os recebveis
    que relacionados
    foram negociados
    processos
    de securitizao,
    ou assemelhando,
    devem que
    ser
    Contas
    que registram
    os de
    valores
    de clientes
    no exterior,
    com aem
    declarante
    conforme
    conceito definido
    no CPC 05 mesmo
    registrados
    na
    conta
    Direitos
    Creditrios
    Cedidos(1.01.02.09.20),
    enquanto
    no
    baixados.
    J
    a
    Securitizada
    a
    deve
    registrar
    os
    recebveis
    em
    haja imediata inteno de venda os ttulos. Os recebveis que foram negociados em processos de securitizao, ou assemelhando, devem ser
    Direitos
    Creditrios
    Receber(1.01.02.09.25)
    registrados
    contaa Direitos
    Creditrios
    Cedidos(1.01.02.09.20),
    enquanto
    no baixados.
    J adoSecuritizada
    a deve
    registrar
    os recebveis
    em
    Contas que na
    registrem
    o valor dos
    juros a serem
    apropriados como receita
    financeira
    decorrente
    ajuste a valor
    presente
    nas operaes
    de curto
    Direitos
    Creditrios
    a
    Receber(1.01.02.09.25)
    prazo.
    Contas que registram parcelas a serem subtradas, correspondentes a valores das perdas estimadas para os crditos de liquidao duvidosa, que
    Contas
    que
    registram
    positivas ou negativas, na data da adoo dos efeitos da Lei n 12.973/2014, entre o valor do ativo mensurado de
    retificam
    este
    grupo. asasdiferenas
    Contas
    que
    registram
    perdas
    estimadas com
    basemensurado
    em evidncias
    no fluxo
    de caixa futuros66/67,
    estimados
    duplicatas a
    acordo as
    disposies
    da Lei
    n 6.404/1976
    e o valor
    pelosobjetivas
    mtodos demonstradas
    e critrios vigentes
    em 31/12/2007(arts.
    Lei nde12.973/2014).
    receber.
    Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a
    diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
    pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6, Instruo Normativa SRF
    n
    1.515/2014)
    Contas
    correspondentes ao IPI a recuperar no final do perodo de apurao.
    Contas correspondentes ao ICMS a recuperar no final do perodo de apurao.
    Contas correspondentes ao PIS a recuperar no final do perodo de apurao.
    Contas correspondentes ao PIS a recuperar no final do perodo de apurao, decorrente de crdito presumido.
    Contas correspondentes COFINS a recuperar no final do perodo de apurao.
    Contas correspondentes COFINS a recuperar no final do perodo de apurao, decorrente de crdito presumido.
    Contas correspondentes CIDE a recuperar no final do perodo de apurao.
    Contas
    outros impostos
    e contribuies
    a recuperar
    final do
    Contas correspondentes
    que registram osa ajustes
    a valor presente
    efetuados
    sobre osno
    tributos
    a ano-calendrio.
    recuperar. Referidos valores sero apropriados ao resultado pelo
    regime
    de
    competncia
    e
    excludos
    do
    Lucro
    Real.
    No
    devem
    ser
    controlados
    em subcontas,
    masdena
    Parte
    B do estimados
    Lalur, sendo
    seu tributos
    montantea
    Contas que registram as perdas estimadas com base em evidncias objetivas impactantes
    no fluxo
    caixa
    futuros
    desses
    adicionado
    ao Lucro
    no mesmo
    perodo
    em a receita
    ou resultado
    da operao
    deva serser
    tributada
    (art.4,aoLei
    12.973/2014).
    recuperar. Esta
    contaReal
    tambm
    registra
    as eventuais
    reverses.
    Referidos
    valores devero
    adicionados
    Lucro
    Real, mantidos na Parte B do
    Lalur at ocorrncia da alienao ou baixa do ativo, quando podero ser excludos do Lucro Real (art. 32, Lei 12.973/2014).
    Contas correspondentes ao Imposto de Renda Retido na Fonte sobre receitas que compem o lucro real do exerccio, a compensar no final do
    perodo de apurao.
    Contas que registrem o valor do IRPJ recolhido por estimativa durante o perodo de apurao.
    Contas que registrem o saldo negativo do IRPJ do perodo de apurao.
    Contas correspondentes Contribuio Social sobre o Lucro Lquido Retida na Fonte sobre receitas que compem o lucro real do exerccio, a
    compensar no final do perodo de apurao.
    Contas que registrem o valor da CSLL recolhida por estimativa durante o perodo de apurao.
    Contas que registrem o saldo negativo da CSLL do perodo de apurao.
    Contas correspondentes ao PIS/PASEP Retido na Fonte sobre receitas que sero tributadas no exerccio.
    Contas correspondentes ao PIS/PASEP a compensar no final do perodo de apurao.
    Contas correspondentes COFINS Retida na Fonte sobre receitas que sero tributadas no exerccio.
    Contas correspondentes COFINS a compensar no final do perodo de apurao.
    Contas correspondentes ao IPI a compensar no final do perodo de apurao.
    Contas correspondentes ao IOF a compensar no final do perodo de apurao.
    Contas correspondentes ao Imposto de Importao a compensar no final do perodo de apurao.
    Contas correspondentes ao Imposto de Exportao a compensar no final do perodo de apurao.

    Contas correspondentes ao ITR a compensar no final do perodo de apurao.


    Contas correspondentes CIDE a compensar no final do perodo de apurao.
    Contas correspondentes Contribuio Previdenciria Retida na Fonte na prestao de servios, a compensar no final do perodo de apurao.
    Contas correspondentes Contribuio a compensar no final do perodo de apurao.
    Contas
    outros impostos
    e contribuies
    a compensar
    no finalado
    ano-calendrio.
    Contas correspondentes
    que registram osa ajustes
    a valor presente
    efetuados
    sobre os tributos
    compensar.
    Referidos valores sero apropriados ao resultado pelo
    regime
    de
    competncia
    e
    excludos
    do
    Lucro
    Real.
    No
    devem
    ser
    controlados
    em
    subcontas,
    masdenacaixa
    Partefuturos
    B do estimados
    Lalur, sendo
    seu tributos
    montantea
    Contas que registram as perdas estimadas com base em evidncias objetivas, impactantes no fluxo
    desses
    adicionado
    ao
    Lucro
    Real
    no
    mesmo
    perodo
    em
    a
    receita
    ou
    resultado
    da
    operao
    deva
    ser
    tributada(art.4,
    Lei
    12.973/2014).
    compensar. Esta conta tambm registra as eventuais reverses. Referidos valores devero ser adicionados ao Lucro Real, mantidos na Parte B do
    Lalur at ocorrncia da alienao ou baixa do ativo, quando podero ser excludos do Lucro Real(art. 32, Lei 12.973/2014).
    Contas correspondentes a emprstimos efetuados a partes no relacionadas com a declarante, conforme conceito definido no CPC 05, sediadas no
    pas.
    Contas correspondentes a emprstimos efetuados a partes no relacionadas com a declarante, conforme conceito definido no CPC 05, sediadas no
    exterior.
    Contas que registram os dividendos a receber de empresas com sede no pas
    Contas que registram os dividendos a receber de empresas com sede no exterior.
    Contas que registram os juros sobre o capital prprio a receber.
    Contas que registram valores de adiantamento para futuro aumento de capital.
    Contas que registram outros juros a receber no classificveis em contas especficas deste plano de contas at o final do ano-calendrio
    subsequente.
    Contas que registram a contraprestao contingente ativa, em uma combinao de negcios. Quando o acordo conferir ao adquirente o direito de
    reaver
    da contraprestao
    transferida,
    se certas
    especficas
    forem satisfeitas.
    Contasparte
    que registram
    os demaisjcrditos
    a receber,
    quecondies
    no possuem
    conta especfica
    neste plano de contas. Este conta no deve ser utilizada sem
    esgotamento
    de
    outras
    possibilidades.
    Contas que registram os recebveis que foram negociados em processos de securitizao, ou assemelhantados, enquanto no baixados. J a
    Securitizadora deve registrar os recebveis em Direitos Creditrios a Receber(1.01.02.09.25)
    Contas que registram o desgio em recebveis que foram negociados em processos de securitizao, ou assemelhantados, enquanto no baixados
    Contas
    adquiridos
    por sobre
    empresa
    que exera
    ativididade
    de valores
    securitizao.
    Contas que
    que registram
    registram os
    os direitos
    ajustes acreditrios
    valor presente
    efetuados
    os outros
    crditos.
    Referidos
    sero apropriados ao resultado pelo regime de
    Contas
    que registram
    as perdas
    incorridas
    comdevem
    base em
    objetivas
    passadas,
    mas
    reconhecimento
    inicial, impactantes
    competncia
    e excludos
    do Lucro
    Real. No
    serevidncias
    controlados
    em subcontas,
    mas
    na posteriores
    Parte B doao
    Lalur,
    sendo seu montante
    adicionado no
    ao
    fluxo
    caixa
    futurosperodo
    estimados
    financeiros.
    Os ttulos
    negociao
    noLei
    esto
    sujeitos a teste de impairment. Esta conta
    Lucro de
    Real
    no mesmo
    em adesses
    receitaativos
    ou resultado
    da operao
    devapara
    ser tributada
    (art.4,
    12.973/2014).
    tambmque
    registra
    as eventuais
    reverses,
    admitindooupara
    ttulos efetuados
    patrimoniais.
    Referidos
    valores
    devero
    ser adicionados
    LucrodeReal,
    Contas
    registram
    os ajustes
    a valor no
    justosepositivos
    negativos
    sobre
    os outros
    crditos,
    inclusive
    decorrentes ao
    apenas
    sua
    mantidos
    na inicial.
    Parte B do Lalur at ocorrncia da alienao ou baixa do ativo, quando podero ser excludos do Lucro Real(art. 32, Lei 12.973/2014).
    mensurao

    Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de mercadorias para revenda, na data de apurao dos resultados.
    Contas que registram as perdas estimadas em estoques avaliados acima do valor de mercado, ou seja o valor realizvel lquido.
    Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou negativos efetuados sobre os estoques objeto de hedge de valor justo ou hedge de fluxo de
    Contas
    que registram
    positivas
    ou negativas,
    data os
    da passivos
    adoo dos
    efeitos dade
    Leicompras
    n 12.973/2014,
    entre
    o valorReferidos
    do ativo mensurado
    de
    registram
    os diferenas
    ajustes
    a valor
    presente
    efetuadosnasobre
    decorrentes
    a prazo de
    estoques.
    valores sero
    caixa, quando
    optado as
    pelas
    bases
    ajustamento.
    acordo
    as disposies
    da pelo
    Lei nregime
    6.404/1976
    e o valor mensurado
    pelos
    e critrios
    vigentescontrole
    em 31/12/2007(arts.
    Lei n
    apropriados
    ao resultado
    de competncia
    e adicionados
    aomtodos
    Lucro Real.
    Concomitante
    ocorrer nesta66/67,
    subconta
    at12.973/2014).
    a revenda da
    Conforme
    art.do169,
    9, Instruo
    Normativa
    SRFReal
    n 1.515/2014,
    cada subconta
    de adoo inicial deve registrar individualmente a
    mercadoria,disciplinado
    quando valor
    AVPpoder
    ser excludo
    do Lucro
    do perodo (art.5,
    Lei 12.973/2014).
    diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
    pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6, Instruo Normativa SRF
    n
    1.515/2014)
    Contas
    que registram o valor do saldo das contas de estoques de matrias primas e materiais diretos, na data de apurao dos resultados.

    Contas que registram o valor do saldo de outros materiais adquiridos, na data de apurao dos resultados.
    Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de produtos em elaborao, na data de apurao dos resultados.
    Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de produtos acabados, na data de apurao dos resultados.
    Contas que registram as perdas estimadas em estoques avaliados acima do valor de mercado, ou seja o valor realizvel lquido.
    Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou negativos efetuados sobre os estoques objeto de hedge de valor justo ou hedge de fluxo de
    Contas
    que registram
    positivas
    ou negativas,
    data os
    da passivos
    adoo dos
    efeitos dade
    Leicompras
    n 12.973/2014,
    entre
    o valorReferidos
    do ativo mensurado
    de
    registram
    os diferenas
    ajustes
    a valor
    presente
    efetuadosnasobre
    decorrentes
    a prazo de
    estoques.
    valores sero
    caixa, quando
    optado as
    pelas
    bases
    ajustamento.
    acordo
    as disposies
    da Lei
    6.404/1976
    e o valor mensurado
    pelos
    e critrios
    vigentes controle
    em 31/12/2007(arts.
    66/67,
    Lei nat
    12.973/2014).
    apropriados
    ao resultado
    pelonregime
    de competncia
    e adicionados
    aomtodos
    Lucro Real.
    Concomitante
    ocorrer nesta
    subconta
    que produto
    Conforme
    disciplinado
    Instruo
    Normativa
    SRF
    n poder
    1.515/2014,
    cada subconta
    adoo
    inicial (art.5,
    deve registrar
    individualmente a
    for utilizado
    na produoart.
    de169,
    bens ou9,servios,
    quando
    valor do
    AVP
    ser excludo
    do LucrodeReal
    do perodo
    Lei 12.973/2014).
    diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
    pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6, Instruo Normativa SRF
    n
    1.515/2014)
    Contas
    que registram o valor do saldo de terrenos para revenda, na data de apurao dos resultados.
    Contas que registram o valor do saldo de imveis adquiridos para revenda, na data de apurao dos resultados.
    Contas que registram o valor do saldo de obras em andamento de imveis para revenda, na data de apurao dos resultados.
    Contas utilizadas pela pessoa jurdica que exerce atividade imobiliria para indicar o estoque de imveis destinados venda existente na data da
    apurao
    resultados. em andamento de imveis destinados venda devem ser includas na conta Construes em Andamento de Imveis
    Ateno: dos
    As construes
    Destinados Venda.
    Contas que registram o valor das construes em andamento de imveis destinados venda.
    Contas que registram o valor do saldo de materiais de construo relacionados aos imveis venda, na data de apurao dos resultados.
    Contas que
    emou
    estoques
    avaliados
    do valor
    de
    mercado,
    ou
    o valor
    realizvel
    Contas
    que registram
    registram
    as
    diferenas
    positivas
    negativas,
    nasobre
    dataacima
    da passivos
    adoo
    dos
    efeitos
    dade
    Lei
    nseja
    12.973/2014,
    entre
    olquido.
    valorReferidos
    do ativo mensurado
    de
    registram as
    osperdas
    ajustesestimadas
    a valor
    presente
    efetuados
    os
    decorrentes
    compras
    a prazo
    de
    estoques.
    valores sero
    acordo
    as disposies
    da pelo
    Lei nregime
    6.404/1976
    e o valor mensurado
    pelos
    e critrios
    vigentescontrole
    em 31/12/2007(arts.
    Lei n
    apropriados
    ao resultado
    de competncia
    e adicionados
    ao mtodos
    Lucro Real.
    Concomitante
    ocorrer nesta66/67,
    subconta
    at12.973/2014).
    que bem seja
    Conforme
    disciplinado
    169,poder
    9, Instruo
    Normativa
    cadaLei
    subconta
    de adoo inicial deve registrar individualmente a
    realizado, quando
    valor art.
    do AVP
    ser excludo
    do LucroSRF
    Realndo1.515/2014,
    perodo (art.5,
    12.973/2014).
    diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
    pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6, Instruo Normativa SRF
    Contas
    que registram o valor do saldo das contas de estoques de matrias primas e materiais diretos, para estoques de longa maturao, na data de
    n 1.515/2014)
    apurao dos resultados.
    Contas que registram o valor do saldo de outros materiais adquiridos, para estoques de longa maturao, na data de apurao dos resultados.
    Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de produtos em elaborao, para estoques de longa maturao, na data de apurao
    dos resultados.
    Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de produtos acabados, na data de apurao dos resultados.
    Contas que registram as perdas estimadas em estoques avaliados acima do valor de mercado, ou seja o valor realizvel lquido.
    Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou negativos efetuados sobre os estoques objeto de hedge de valor justo ou hedge de fluxo de
    Contas
    que registram
    positivas
    ou negativas,
    data os
    da passivos
    adoo dos
    efeitos dade
    Leicompras
    n 12.973/2014,
    entre
    o valorReferidos
    do ativo mensurado
    de
    registram
    os diferenas
    ajustes
    a valor
    presente
    efetuadosnasobre
    decorrentes
    a prazo de
    estoques.
    valores sero
    caixa, quando
    optado as
    pelas
    bases
    ajustamento.
    acordo
    as disposies
    da Lei
    6.404/1976
    e o valor mensurado
    pelos
    e critrios
    vigentes controle
    em 31/12/2007(arts.
    66/67,
    Lei nat
    12.973/2014).
    apropriados
    ao resultado
    pelonregime
    de competncia
    e adicionados
    aomtodos
    Lucro Real.
    Concomitante
    ocorrer nesta
    subconta
    que produto
    Conforme
    disciplinado
    Instruo
    Normativa
    SRF
    n poder
    1.515/2014,
    cada subconta
    adoo
    inicial (art.5,
    deve registrar
    individualmente a
    for utilizado
    na produoart.
    de169,
    bens ou9,servios,
    quando
    valor do
    AVP
    ser excludo
    do LucrodeReal
    do perodo
    Lei 12.973/2014).
    diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
    pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6, Instruo Normativa SRF
    n
    1.515/2014)
    Contas
    que registram o valor do saldo das contas de produtos agropecurios de origem animal, na data de apurao dos resultados.
    Contas que registram o valor do saldo das contas de produtos agropecurios de origem vegetal, na data de apurao dos resultados.
    Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de matrias primas e materiais diretos, para estoques da atividade rural, na data de
    apurao dos resultados.
    Contas que registram o valor do saldo de outros materiais adquiridos, para estoques da atividade rural, na data de apurao dos resultados.

    Contas que registram as perdas estimadas em estoques avaliados acima do valor de mercado, ou seja o valor realizvel lquido.
    Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou negativos efetuados sobre os estoques objeto de hedge de valor justo ou hedge de fluxo de
    Contas
    que registram
    positivas
    ou negativas,
    data os
    da passivos
    adoo dos
    efeitos dade
    Leicompras
    n 12.973/2014,
    entre
    o valorReferidos
    do ativo mensurado
    de
    registram
    os diferenas
    ajustes
    a valor
    presente
    efetuadosnasobre
    decorrentes
    a prazo de
    estoques.
    valores sero
    caixa, quando
    optado as
    pelas
    bases
    ajustamento.
    acordo
    as disposies
    da Lei
    6.404/1976
    e o valor mensurado
    pelos
    e critrios
    vigentes controle
    em 31/12/2007(arts.
    66/67,
    Lei nat
    12.973/2014).
    apropriados
    ao resultado
    pelonregime
    de competncia
    e adicionados
    aomtodos
    Lucro Real.
    Concomitante
    ocorrer nesta
    subconta
    que produto
    Conforme
    disciplinado
    Instruo
    Normativa
    SRF
    n poder
    1.515/2014,
    cada subconta
    adoo
    inicial (art.5,
    deve registrar
    individualmente a
    for utilizado
    na produoart.
    de169,
    bens ou9,servios,
    quando
    valor do
    AVP
    ser excludo
    do LucrodeReal
    do perodo
    Lei 12.973/2014).
    diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
    pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6, Instruo Normativa SRF
    n
    1.515/2014).
    Contas
    que registram o valor do saldo de materiais aplicados na produo de servios, na data de apurao dos resultados.
    Contas que registram o valor do saldo de servios em andamento, na data de apurao dos resultados.
    Contas que registram o valor do saldo de servios acabados, na data de apurao dos resultados.
    Contas que registram as perdas estimadas em estoques avaliados acima do valor de mercado, ou seja o valor realizvel lquido.
    Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou negativos efetuados sobre os materiais de estoques objeto de hedge de valor justo ou
    Contas
    registram
    os quando
    ajustes aoptado
    valor pelas
    presente
    efetuados
    sobre os passivos decorrentes de compras a prazo de estoques. Referidos valores sero
    hedge deque
    fluxo
    de caixa,
    bases
    ajustamento.
    apropriados ao resultado pelo regime de competncia e adicionados ao Lucro Real. Concomitante controle ocorrer nesta subconta at que produto
    for utilizado na produo de servios, quando valor do AVP poder ser excludo do Lucro Real do perodo (art.5, Lei 12.973/2014).
    Contas que registram o valor do saldo de material de almoxarifado, tais como de uso e consumo, na data de apurao dos resultados.
    Contas que registram o valor do saldo de material destinado destruio, na data de apurao dos resultados.
    Contas que registram o valor do saldo de sucata, na data de apurao dos resultados.
    Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques que no possuem denominao especfica neste plano de contas, na data de apurao
    do resultado.
    Contas
    em estoques
    avaliados
    do valor
    de mercado,
    seja o valor
    realizvel
    lquido.
    Contas que
    que registram
    registram as
    osperdas
    ajustesestimadas
    a valor presente
    efetuados
    sobreacima
    os passivos
    decorrentes
    de ou
    compras
    a prazo
    de estoques.
    Referidos valores sero
    apropriados ao resultado pelo regime de competncia e adicionados ao Lucro Real. Concomitante controle ocorrer nesta subconta at que bem seja
    realizado, quando valor do AVP poder ser excludo do Lucro Real do perodo (art.5, Lei 12.973/2014).
    Contas correspondentes a pagamentos antecipados de aluguis, cujos benefcios pessoa jurdica ocorrero durante o exerccio seguinte. So
    valores
    relativos a despesas
    que efetivamente
    pertencem
    ao exerccio
    seguinte.
    Contas correspondentes
    a pagamentos
    antecipados
    de prmios
    de seguros,
    cujos benefcios pessoa jurdica ocorrero durante o exerccio seguinte.
    So valores
    relativos a despesas
    que efetivamente
    pertencem
    ao exerccio
    seguinte.
    Contas
    correspondentes
    a pagamentos
    antecipados
    de despesas
    financeiras,
    cujos benefcios pessoa jurdica ocorrero durante o exerccio
    Contas
    aos demais
    pagamentos
    antecipados,
    que no ao
    possuem
    classificao
    seguinte.correspondentes
    So valores relativos
    a despesas
    que efetivamente
    pertencem
    exerccio
    seguinte. especfica neste plano de contas, cujos benefcios ou
    prestao de servios pessoa jurdica ocorrero durante o exerccio seguinte. So valores relativos a despesas que efetivamente pertencem ao
    exerccio seguinte.
    Contas que registram, nas empresas com atividade rural, o valor do saldo das contas de ativos biolgicos consumveis de origem animal, quando
    avaliados
    a valor
    justo.nas empresas com atividade rural, o valor do saldo das contas de ativos biolgicos consumveis de origem vegetal, quando
    Contas que
    registram,
    avaliados
    a valor
    justo.os ajustes a valor justo positivos ou negativos efetuados sobre ativos biolgicos consumveis. Este valor deve ser registrado
    Contas que
    registram
    Contas
    que
    registram
    ou negativas,
    nasobre
    data da
    dosdecorrentes
    efeitos da Lei
    12.973/2014,
    o valorbiolgicos
    do ativo mensurado
    de
    que
    registram
    osdiferenas
    ajustes a positivas
    valor presente
    efetuados
    osadoo
    passivos
    de n
    compras
    a prazoentre
    de ativos
    consumveis.
    lquido da despesa de as
    venda.
    acordo
    as disposies
    daapropriados
    Lei n 6.404/1976
    e o valor
    mtodos ee adicionados
    critrios vigentes
    em 31/12/2007(arts.
    66/67,
    Lei n ocorrer
    12.973/2014).
    Referidos
    valores sero
    ao resultado
    pelomensurado
    regime depelos
    competncia
    ao Lucro
    Real. Concomitante
    controle
    nesta
    Conforme
    disciplinado
    art.realizado,
    169, 9,quando
    Instruo
    SRF n
    adoo
    inicial
    registrar individualmente a
    subconta at
    que bem seja
    valorNormativa
    do AVP poder
    ser1.515/2014,
    excludo docada
    Lucrosubconta
    Real do de
    perodo
    (art.5,
    Leideve
    12.973/2014).
    diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
    pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6, Instruo Normativa SRF
    n 1.515/2014)

    Contas que registram, nas empresas com atividade rural, o valor do saldo das contas de ativos biolgicos consumveis de origem animal, registrado
    pelo
    custo
    aquisio,
    naempresas
    data de apurao
    do resultado,
    se do
    realizaro
    atcontas
    o finaldedoativos
    ano-calendrio
    data
    do balano.
    Contas
    quede
    registram,
    nas
    com atividade
    rural, oque
    valor
    saldo das
    biolgicossubsequente
    consumveisde
    origem
    vegetal, registrado
    Contas
    que
    registram
    as
    perdas
    estimadas
    com
    base
    em
    evidncias
    objetivas
    impactantes
    no
    fluxo
    de
    caixa
    futuros
    estimados
    pelo custo de aquisio, na data de apurao do resultado, que se realizaro at o final do ano-calendrio subsequente data do balano.destes ativos
    Contas
    que Esta
    registram
    ajustesregistra
    a valoraspresente
    efetuados
    sobre
    os passivos
    decorrentes
    de adicionados
    compras a prazo
    de ativos
    consumveis.
    biolgicos.
    conta os
    tambm
    eventuais
    reverses.
    Referidos
    valores
    devero ser
    ao Lucro
    Real, biolgicos
    mantidos na
    Parte B do
    Referidos
    valores
    sero
    apropriados
    ao
    resultado
    pelo
    regime
    de
    competncia
    e
    adicionados
    ao
    Lucro
    Real.
    Concomitante
    controle
    ocorrer
    nesta
    Lalur at ocorrncia da alienao ou baixa do ativo, quando podero ser excludos do Lucro Real(art. 32, Lei 12.973/2014).
    subconta at que bem seja realizado, quando valor do AVP poder ser excludo do Lucro Real do perodo (art.5, Lei 12.973/2014). Que bem seja
    realizado, quando valor do AVP poder ser excludo do Lucro Real do perodo (art.5, Lei 12.973/2014).
    Contas que registrem valores de Ativos No Circulantes mantidos para venda ou distribuio aos scios.
    Contas que registram as perdas estimadas com base em evidncias objetivas que demonstrem a no recuperabilidade do valor contbil do ativo ou
    Contas
    registram os ajustes a valor justo negativos efetuados sobre os ativos no circulantes mantidos para venda, inclusive decorrentes apenas
    grupo deque
    ativos.
    Contas
    que
    os
    ajustes
    a valor
    presente
    efetuados
    passivos
    decorrentes
    de Lei
    compras
    ajusto,
    prazoeste
    de ativos
    circulantes
    mantidos
    para
    de
    sua mensurao
    inicial.
    Nos acasos
    em
    que
    apliquemsobre
    deduo
    das
    despesas
    de vendas
    ao n
    valor
    registro
    deve
    ocorrer
    montante
    Contas
    que registram
    registram
    as diferenas
    positivas
    ousenegativas,
    na
    dataosda
    adoo
    dos efeitos
    da
    12.973/2014,
    entre
    ono
    valor
    do
    ativo pelo
    mensurado
    de
    venda
    ou
    da
    correlata
    despesa
    de
    vendas.
    Referidos
    valores
    sero
    apropriados
    ao
    resultado
    pelo
    regime
    de
    competncia
    e
    adicionados
    ao
    Lucro
    lquido.
    acordo as disposies da Lei n 6.404/1976 e o valor mensurado pelos mtodos e critrios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei n 12.973/2014).
    Real. Concomitante
    controle
    ocorrer
    nesta subconta
    at que
    seja realizado,
    quando
    valor
    AVP inicial
    poderdeve
    ser excludo
    Lucro Real doa
    Conforme
    disciplinado
    art. 169,
    9, Instruo
    Normativa
    SRFbem
    n 1.515/2014,
    cada
    subconta
    de do
    adoo
    registrar do
    individualmente
    perodo
    Lei identificada
    12.973/2014).
    diferena(art.5,
    de valor
    em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
    pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6, Instruo Normativa SRF
    n 1.515/2014)
    Contas que registram os crditos a receber de terceiros, relativos a eventuais contas de clientes, ttulos a receber, adiantamentos, etc., com prazo de
    recebimento
    posterior aoatrmino
    do exerccio
    seguinte
    data
    balano. com a declarante, conforme conceito definido no CPC 05. Com prazo de
    Contas correspondentes
    emprstimos
    efetuados
    a partes
    no do
    relacionadas
    recebimento posterior ao trmino do exerccio seguinte data do balano.
    Contas correspondentes a emprstimos efetuados a partes no relacionadas com a declarante, conforme conceito definido no CPC 05.
    Contas que registram valores de adiantamento para futuro aumento de capital, cuja realizao ocorrer em perodo posterior ao trmino do exerccio
    seguinteque
    data
    do balano.
    Contas
    registram
    os ttulos patrimoniais, participaes societrias, avaliados pelo custo de aquisio, quando o valor justo no puder ser
    aplicado
    por
    ausncia
    de
    informaes confiveis.
    Contas que registram a contraprestao
    contingente ativa de longo prazo, em uma combinao de negcios. Quando o acordo conferir ao adquirente
    oContas
    direitoque
    de registram
    reaver parte
    da
    contraprestao
    j transferida,
    se certas
    condies
    especficas
    os crditos a receber, que
    no possuem
    classificao
    especfica
    nesteforem
    planosatisfeitas.
    referencial, com prazo de recebimento posterior ao
    exerccio seguinte data do balano. Na data de migrao do valor para o Circulante deve-se observar se h conta especfica neste grupo.
    Contas que registram parcelas a serem subtradas do Ativo No Circulante que no possam ser classificadas em outras contas desse plano de contas.
    Contas que registram os recebveis que foram negociados em processos de securitizao, ou assemelhando, enquanto no baixados. J a
    Securitizada a deve registrar os recebveis em Direitos Creditrios a Receber(1.01.02.09.25)
    Contas que registram o desgio em recebveis que foram negociados em processos de securitizao, ou assemelhando, enquanto no baixados.
    Contas
    adquiridos
    por empresa
    exeraa atividade
    de securitizao.
    Contas que
    que registram
    registram os
    os direitos
    ajustes creditrios
    a valor presente
    efetuados
    sobre osque
    crditos
    longo prazo.
    Referidos valores sero apropriados ao resultado pelo
    regime de competncia e excludos do Lucro Real. No devem ser controlados em subcontas, mas na Parte B do Lalur, sendo seu montante
    Contas
    que
    registram
    parcelas
    a incorridas
    serem
    subtradas,
    correspondentes
    aobjetivas
    valores
    das
    perdas
    estimadas
    para
    os
    de liquidao
    Casonoa
    adicionado
    Lucro Real
    no mesmo
    perodo
    embase
    a receita
    ou resultado
    da operao
    deva mas
    ser
    tributada
    (art.4,
    Lei 12.973/2014).
    Contas
    que ao
    registram
    as perdas
    com
    em evidncias
    passadas,
    posteriores
    ao crditos
    reconhecimento
    inicial,duvidosa.
    impactantes
    empresa
    venha
    a
    efetuar
    este
    registro
    contbil,
    ainda
    que
    em
    desacordo
    com
    Padro
    Contbil
    Internacional.
    fluxo de caixa futuros estimados desses ativos financeiros. Os ttulos para negociao no esto sujeitos a teste de impairment. Esta conta
    Contas
    que
    registram
    as diferenas
    positivas
    negativas,
    na data ttulos
    da adoo
    dos efeitosReferidos
    da Lei n 12.973/2014,
    entre
    do ativoaomensurado
    de
    tambm
    registra
    as eventuais
    reverses,
    noousepositivos
    admitindo
    patrimoniais.
    devero
    sero valor
    adicionados
    LucrodeReal,
    Contas
    que
    registram
    os Lei
    ajustes
    a valor justo
    ou para
    negativos
    efetuados
    sobre osvigentes
    ativos valores
    financeiros,
    inclusive
    decorrentes
    apenas
    sua
    acordo
    as
    disposies
    da
    n
    6.404/1976
    e
    o
    valor
    mensurado
    pelos
    mtodos
    e
    critrios
    em
    31/12/2007(arts.
    66/67,
    Lei
    n
    12.973/2014).
    mantidos
    na inicial.
    Parte B do Lalur at ocorrncia da alienao ou baixa do ativo, quando podero ser excludos do Lucro Real (art. 32, Lei 12.973/2014).
    mensurao
    Conforme disciplinado
    art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a
    diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
    pode-se
    utilizar
    uma mesma
    subconta coletiva,
    desde que ou
    demonstre-os
    em razotenham
    auxiliar
    vinculado
    ECD(art.
    169,sobre
    6, Instruo
    Normativa
    SRF
    Contas que
    registram
    ativos financeiros,
    cuja contraparte
    ambiente negocial
    sede
    ou domiclio
    no pas,
    os quais h
    a inteno
    de
    n
    1.515/2014)
    negociao no curto prazo ou se a mensurao pelo valor justo diminuir ou eliminar alguma inconsistncia de mensurao de acordo com a gesto
    financeira da empresa (fair value option) e ainda no estejam melhor classificados em outras contas mais especfica.

    Contas que registram ativos financeiros, cuja contraparte ou ambiente negocial tenham sede ou domiclio no pas, sobre os quais no h definio
    Contas
    quenem
    registram
    financeiros,
    cuja contraparte
    ou estejam
    ambientemelhor
    negocial
    tenham sede
    domiclio
    pas,
    com pagamentos
    fixos das
    ou
    de quando
    quais ativos
    condies
    vai negoci-los
    e ainda no
    classificados
    em ou
    outras
    contasno
    mais
    especfica.
    Contrapartida
    determinveis
    e com
    fixo, para
    h a inteno
    a capacidade no
    de Patrimnio
    se manter Lquido
    at o vencimento
    e ainda
    estejam melhor
    alteraes no seu
    valorvencimento
    justo, bem como
    custososdequais
    transao,
    devem sere reconhecidos
    at a realizao
    do no
    ativo.
    Contas
    que registram
    as debntures
    longo prazo
    emitidas
    porso
    empresas
    compelo
    sedemtodo
    no pas,derelacionadas
    com a declarante,
    conforme
    conceito
    classificados
    em outras
    contas maisdeespecfica.
    Esses
    ttulos
    avaliados
    custo amortizado,
    com os custos
    de transao
    definido
    no
    CPC
    05.
    Independente
    da
    base
    de
    mensurao
    utilizada
    ou
    se
    tais
    Valores
    Mobilirios
    poderiam
    ser
    classificveis
    em
    outras
    contas
    mais
    capitalizados
    ao
    valor
    do
    ativo.
    Aes
    e
    outros
    ttulos
    patrimoniais
    no
    devem
    receber
    esta
    classificao.
    Contas que registram as debntures de longo prazo emitidas por empresas com sede no pas, no relacionadas com a declarante, conforme conceito
    genricas
    de
    ativos
    financeiros.
    definido
    no registram
    CPC 05. Independente
    da baseede
    mensurao
    utilizada
    ou cuja
    se tais
    Valores Mobilirios
    ser classificveis
    emno
    outras
    contas
    mais
    Contas que
    outros emprstimos
    recebveis
    de longo
    prazo,
    contraparte
    tenha sedepoderiam
    ou domiclio
    no pas, e que
    estejam
    melhor
    genricas
    de ativos
    financeiros.
    classificados
    em
    outras
    contas
    mais
    especfica.
    Registram-se
    neste
    grupo
    ativos
    financeiros
    com
    pagamentos
    fixos
    ou
    determinveis
    no
    cotados
    em
    Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados sobre os crditos a longo prazo. Referidos valores sero apropriados ao resultado pelo
    um
    mercado
    ativo.
    Esses
    ttulos
    so
    avaliados
    pelo
    mtodo
    de
    custo
    amortizado,
    com
    os
    custos
    de
    transao
    capitalizados
    ao
    valor
    do
    ativo.
    Contas
    registram as eperdas
    incorridas
    com Real.
    base em
    evidncias
    objetivas
    passadas,
    mas posteriores
    ao Parte
    reconhecimento
    inicial,
    no
    regime que
    de competncia
    excludos
    do Lucro
    No
    devem ser
    controlados
    em subcontas,
    mas na
    B do Lalur,
    sendoimpactantes
    seu montante
    fluxo
    de caixa
    futuros
    estimados
    desses
    ativos
    Os ttulos
    negociao
    esto sujeitos
    a teste
    de impairment. Esta conta
    adicionado
    ao Lucro
    Real
    no mesmo
    perodo
    em afinanceiros.
    receita ou resultado
    da para
    operao
    deva serno
    tributada
    (art.4, Lei
    12.973/2014).
    Contas
    que
    registram
    as diferenas
    positivas
    negativas,
    na data ttulos
    da adoo
    dos efeitosReferidos
    da Lei n 12.973/2014,
    entre
    do ativoaomensurado
    de
    tambm
    registra
    as eventuais
    reverses,
    noousepositivos
    admitindo
    patrimoniais.
    devero
    sero valor
    adicionados
    LucrodeReal,
    Contas
    que
    registram
    os Lei
    ajustes
    a valor justo
    ou para
    negativos
    efetuados
    sobre osvigentes
    ativos valores
    financeiros,
    inclusive
    decorrentes
    apenas
    sua
    acordo
    as
    disposies
    da
    n
    6.404/1976
    e
    o
    valor
    mensurado
    pelos
    mtodos
    e
    critrios
    em
    31/12/2007(arts.
    66/67,
    Lei
    n
    12.973/2014).
    mantidos
    na inicial.
    Parte B do Lalur at ocorrncia da alienao ou baixa do ativo, quando podero ser excludos do Lucro Real (art. 32, Lei 12.973/2014).
    mensurao
    Conforme disciplinado
    art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a
    diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
    pode-seque
    utilizar
    uma mesma
    subconta coletiva,
    desde queou
    demonstre-os
    em razo
    auxiliar
    vinculado
    ECD(art.
    169, 6,
    Instruo
    Normativa
    SRF
    Contas
    registram
    ativos financeiros,
    cuja contraparte
    ambiente negocial
    tenham
    sede
    ou domiclio
    no exterior,
    sobre
    os quais
    h a inteno
    n
    1.515/2014)
    de
    negociao
    no
    curto
    prazo
    ou
    se
    a
    mensurao
    pelo
    valor
    justo
    diminuir
    ou
    eliminar
    alguma
    inconsistncia
    de
    mensurao
    de
    acordo
    com
    Contas que registram ativos financeiros, cuja contraparte ou ambiente negocial tenham sede ou domiclio no exterior, sobre os quais no ha
    gesto
    financeira
    da empresa
    (fair
    value option)
    e ainda noeou
    estejam
    melhor
    classificados
    em
    contas
    mais
    especfica.
    Contas
    que
    ativos
    financeiros,
    cuja
    contraparte
    ambiente
    negocial
    tenham
    sedeoutras
    ou domiclio
    nocontas
    exterior,
    pagamentos
    fixos ou
    definio
    deregistram
    quando
    nem
    quais
    condies
    vai negoci-los
    ainda
    no
    estejam
    melhor
    classificados
    em outras
    maiscom
    especfica.
    Contrapartida
    determinveis
    e com
    vencimento
    fixo,como
    paracustos
    os quais
    h a inteno
    e asercapacidade
    de se
    at oLquido
    vencimento
    e ainda no
    estejam melhor
    das alteraes no
    seu valor
    justo, bem
    de transao,
    devem
    reconhecidos
    no manter
    Patrimnio
    at a realizao
    do ativo.
    Contas
    que registram
    os ajustes
    valorespecfica.
    presente efetuados
    sobreso
    os crditos
    a longo
    prazo. Referidos
    sero apropriados
    ao resultado
    pelo
    classificados
    em outras
    contas amais
    Esses ttulos
    avaliados
    pelo mtodo
    de custovalores
    amortizado,
    com os custos
    de transao
    Contas
    que
    registram
    as
    perdas
    incorridas
    com
    base
    em
    evidncias
    objetivas
    passadas,
    mas
    posteriores
    ao
    reconhecimento
    inicial,
    impactantes
    no
    regime
    de
    competncia
    e
    excludos
    do
    Lucro
    Real.
    No
    devem
    ser
    controlados
    em
    subcontas,
    mas
    na
    Parte
    B
    do
    Lalur,
    sendo
    seu
    montante
    capitalizados ao valor do ativo. Aes e outros ttulos patrimoniais no devem receber esta classificao.
    fluxo
    de caixa
    futuros
    estimados
    desses
    ativos
    Os ttulos
    negociao
    esto sujeitos
    a teste
    de impairment. Esta conta
    adicionado
    ao Lucro
    Real
    no mesmo
    perodo
    em afinanceiros.
    receita ou resultado
    da para
    operao
    deva serno
    tributada
    (art.4, Lei
    12.973/2014).
    Contas
    que
    registram
    as diferenas
    positivas
    negativas,
    na data ttulos
    da adoo
    dos efeitosReferidos
    da Lei n 12.973/2014,
    entre
    do ativoaomensurado
    de
    tambm
    registra
    as eventuais
    reverses,
    noousepositivos
    admitindo
    patrimoniais.
    devero
    sero valor
    adicionados
    LucrodeReal,
    Contas
    que
    registram
    os Lei
    ajustes
    a valor justo
    ou para
    negativos
    efetuados
    sobre osvigentes
    ativos valores
    financeiros,
    inclusive
    decorrentes
    apenas
    sua
    acordo
    as
    disposies
    da
    n
    6.404/1976
    e
    o
    valor
    mensurado
    pelos
    mtodos
    e
    critrios
    em
    31/12/2007(arts.
    66/67,
    Lei
    n
    12.973/2014).
    mantidos
    na inicial.
    Parte B do Lalur at ocorrncia da alienao ou baixa do ativo, quando podero ser excludos do Lucro Real (art. 32, Lei 12.973/2014).
    mensurao
    Conforme disciplinado
    art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a
    diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
    pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6, Instruo Normativa SRF
    As
    companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nestas contas, o valor dos crditos fiscais com realizao aps o exerccio seguinte e das
    n 1.515/2014)
    diferenas
    temporrias,
    as decorrentes
    base de clculo
    negativa,
    relativos
    CSLL.fiscais com realizao aps o exerccio seguinte e das
    As companhias
    abertas, inclusive
    obrigatoriamente,
    devemdainformar,
    nestas contas,
    o valor
    dos crditos
    diferenas temporrias, inclusive as decorrentes dos prejuzos fiscais, relativos ao IRPJ.
    Contas que registram as) impairment (-) estoques outros.
    Contas que registram os depsitos efetuados, decorrentes de demanda contenciosa, a qualquer ttulo, pendentes de deciso, que se realizaro em
    perodo que
    posterior
    ao exerccio
    datadedodemanda
    balano. contenciosa, de qualquer natureza, pendentes de deciso, que se realizaro em perodo
    Contas
    registram
    crditosseguinte
    decorrentes
    Contas
    as perdas estimadas
    com base em evidncias objetivas impactantes no fluxo de caixa futuros estimados desses crditos em
    posteriorque
    ao registram
    exerccio seguinte
    data do balano.
    contecioso. Esta conta tambm registra as eventuais reverses. Referidos valores devero ser adicionados ao Lucro Real, mantidos na Parte B do
    eLalur
    alienaopagos
    ou baixa
    do ativo, quando podero ser excludos do Lucro Real(art. 32, Lei 12.973/2014).
    Contas at
    queocorrncia
    registram da
    os aluguis
    antecipadamente.
    Contas correspondentes a pagamentos antecipados de aluguis, cujos benefcios pessoa jurdica ocorrero em perodo posterior ao exerccio
    seguintecorrespondentes
    data do balano.
    So valoresantecipados
    relativos a despesas
    quedeefetivamente
    pertencem
    a perodo
    posterior
    exercciodurante
    seguinte
    data do seguinte.
    balano.
    Contas
    a pagamentos
    de prmios
    seguros, cujos
    benefcios
    pessoa
    jurdicaao
    ocorrero
    o exerccio
    So
    valores
    relativos
    a
    despesas
    que
    efetivamente
    pertencem
    a
    perodo
    posterior
    ao
    exerccio
    seguinte

    data
    do
    balano.
    Contas correspondentes a pagamentos antecipados de despesas financeiras, cujos benefcios pessoa jurdica ocorrero aps trmino do exerccio
    Contas
    aos demais
    pagamentos
    antecipados,
    que no apossuem
    plano de contas, cujos benefcios ou
    seguinte.correspondentes
    So valores relativos
    a despesas
    que efetivamente
    pertencem
    perodosclassificao
    posteriores aoespecfica
    exerccioneste
    seguinte.
    prestao de servios pessoa jurdica ocorrero durante o exerccio seguinte. So valores relativos a despesas que efetivamente pertencem a
    perodo posterior ao exerccio seguinte data do balano.
    Contas que registram, nas empresas com atividade rural, o valor do saldo das contas de ativos biolgicos de longo prazo consumveis de origem
    animal,
    quando
    avaliados
    valor justo.
    Contas que
    registram,
    nasaempresas
    com atividade rural, o valor do saldo das contas de ativos biolgicos de longo prazo consumveis de origem
    vegetal, quando avaliados a valor justo.

    Contas que registram, nas empresas com atividade rural, o valor do saldo das contas de ativos biolgicos de longo prazo consumveis de origem
    animal,
    registrado
    pelo nas
    custo
    de aquisio
    Contas que
    registram,
    empresas
    com atividade rural, o valor do saldo das contas de ativos biolgicos de longo prazo consumveis de origem
    Contas
    que
    registram
    as
    perdas
    vegetal, registrado pelo custo deestimadas
    aquisio com base em evidncias objetivas que demonstrem a no recuperabilidade do valor contbil destes ativos
    biolgicos. Esta conta tambm registra as eventuais reverses. Referidos valores devero ser adicionados ao Lucro Real, mantidos na Parte B do
    Contas
    queocorrncia
    registram da
    os alienao
    ajustes a valor
    justodopositivos
    ou negativos
    sobredoativos
    consumveis
    de longo prazo. Este valor deve
    eLalur at
    ou baixa
    ativo, quando
    poderoefetuados
    ser excludos
    Lucrobiolgicos
    Real(art. 32,
    Lei n 12.973/2014).
    Contas
    que registram
    as
    positivas
    ou negativas,
    data os
    da passivos
    adoo dos
    efeitos dade
    Leicompras
    n 12.973/2014,
    entre
    o valor
    do ativodemensurado
    de
    registram
    osdiferenas
    ajustes adevalor
    presente
    efetuadosnasobre
    decorrentes
    a prazo de
    ativos
    biolgicos
    longo prazo
    ser registrado
    lquido da
    despesa
    venda.
    acordo
    as disposies
    da valores
    Lei n 6.404/1976
    e o valoraomensurado
    mtodos
    critrios vigentes
    em 31/12/2007(arts.
    66/67,
    Lei n 12.973/2014).
    consumveis
    . Referidos
    sero apropriados
    resultado pelos
    pelo regime
    deecompetncia
    e adicionados
    ao Lucro Real.
    Concomitante
    controle
    Conforme
    disciplinado
    169,bem
    9,
    Instruo
    Normativa
    SRF do
    n AVP
    1.515/2014,
    cada
    subconta
    adoo
    deve registrar
    ocorrer nesta
    subconta art.
    at que
    seja
    realizado,
    quando valor
    poder ser
    excludo
    do de
    Lucro
    Realinicial
    do perodo(art.5,
    Leiindividualmente
    12.973/2014). a
    diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
    pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6, Instruo Normativa SRF
    n 1.515/2014)
    Contas
    que registram investimentos permanentes no pas, na forma de participao em outras sociedades nas quais se detenham o controle. Exceto
    sociedades
    propsito
    especfico. Vale
    ressaltar no
    quepas,
    as participaes
    societrias sero
    avaliadas,
    na adoo
    inicial,seconforme
    regra vigente
    na Lei
    Contas que de
    registram
    investimentos
    permanentes
    na forma de participao
    em outras
    sociedades
    nas quais
    tenha influncia
    significativa.
    n
    6.404/1976(art.
    64,
    Lei
    n
    12.973/2014),
    no
    gerando
    ocorrncias
    de
    controle
    em
    subcontas
    de
    adoo
    inicial
    para
    todas
    as
    parcelas
    integrantes
    Contas
    que
    registram
    investimentos
    permanentes
    no
    pas,
    na
    forma
    de
    participao
    permanente
    em
    joint
    ventures
    e
    sociedades
    de
    propsito
    Exceto em sociedades de propsito especfico. Vale ressaltar que as participaes societrias sero avaliadas, na adoo inicial, conforme regra
    do
    custona
    de avaliadas
    aquisio(art.
    173,
    2, 64,
    Instruo
    SRF no
    n 1515/2014).
    especfico,
    pelo
    Mtodo
    de
    Equivalncia
    Patrimonial,
    ainda
    que
    as apenas
    investidas
    sejam
    ou coligadas.
    ressaltar
    que as
    vigente
    n 6.404/1976(art.
    Lei
    n Normativa
    12.973/2014),
    gerando
    ocorrncias
    de
    controle
    em
    de do
    adoo
    inicial
    para
    que
    registram
    investimentos
    permanentes
    no
    pas,
    na forma
    de participao
    permanente
    emcontroladas
    outras
    sociedades
    grupoVale
    ou no
    controle
    comum,
    Contas
    que Lei
    registram
    o gio
    por expectativa
    de
    rentabilidade
    futura,
    referente
    a aquisies
    de subcontas
    participaes
    societrias
    pas, todas
    apurado
    participaes
    societrias
    sero
    avaliadas,
    na
    adoo
    inicial,
    conforme
    regra
    vigente
    na
    Lei
    n
    6.404/1976(art.
    64,
    Lei
    n
    12.973/2014),
    no
    gerando
    parcelas
    integrantes
    do
    custo
    de
    aquisio(art.
    173,
    2,
    Instruo
    Normativa
    SRF
    n
    1515/2014).
    sem que haja
    relao de
    controle
    ou influncianosignificativa,
    avaliados
    pelo n
    Mtodo
    de Equivalncia
    Patrimonial(art.
    Lei nno
    6.404/1976).
    Vale
    segundo
    regramentos
    contbil
    e mencionado
    art. 20, inc.III,
    Decreto-Lei
    1.598/1977.
    Por no possurem
    prazo 248,
    definido,
    esto sujeitos
    ocorrncias
    desocietria,
    controle
    em
    subcontas
    de adoo
    inicial
    para
    todas
    asdeparcelas
    integrantes
    do Lucro
    custo
    de
    aquisio(art.
    173,6.404/1976(art.
    2,contbil
    Instruo
    Normativa
    permanentes
    no
    pas,
    na
    forma
    participao
    emnosociedades
    por
    conta
    deLei
    participao
    pelo
    ostensivo,
    Contas
    registram
    ainvestimentos
    mais-valia,
    referente
    aimpairment,
    aquisies
    de
    participaes
    societrias
    pas,
    apurada
    segundo
    regramento
    e mencionada
    ressaltarque
    amortizao
    que
    as
    participaes
    apenas
    societrias
    reduo
    porsero
    avaliadas,
    cujo
    na valor
    adoo
    ser
    inicial,
    adicionado
    conforme
    ao
    regra
    vigente
    Real
    donaperodo(art.25,
    n
    Lei
    nscio
    12.973/2014)e
    64,
    Lei n
    SRF
    n20,
    1515/2014).
    avaliados
    Mtodo
    da quando
    Equivalncia
    Vale
    ressaltar
    que
    asdeinicial
    participaes
    societrias
    sero
    avaliadas,
    adoo
    inicial,
    conforme
    no
    art.
    inc.II,
    Decreto-Lei
    1.598/1977.
    A
    amortizao
    societria
    ocorrer,
    conforme
    bem
    ouasdireito
    for
    realizado
    na
    investida,
    devendo
    valor173,
    ser
    12.973/2014),
    no
    gerando
    ocorrncias
    dePatrimonial.
    controle
    em
    subcontas
    dede
    adoo
    para
    todas
    parcelas
    integrantes
    dona
    custo
    de II,
    aquisio(art.
    posteriormente
    excludo,
    dapermanentes
    alienao
    para
    fins
    clculo
    do
    ganho
    ou
    perda
    de
    capital(art.
    33,
    inc.
    Decreto-Lei
    n
    noparticipao,
    pas,
    nade
    forma
    participao
    em
    sociedades
    por
    conta
    de
    participao
    pelo
    scio
    Contas
    quepelo
    registram
    ainvestimentos
    menos-valia,
    referente
    a da
    aquisies
    participaes
    societrias
    no
    pas,
    apurada
    segundo
    regramento
    contbil
    e participante,
    mencionada
    regra
    adicionado
    vigente
    ao
    na
    Lucro
    Lei
    n
    Real
    6.404/1976(art.
    do
    perodo(art.
    64,
    25,
    Lei
    Decreto-Lei
    n
    12.973/2014),
    1.598/1977)
    no
    gerando
    e
    posteriormente
    ocorrncias
    excludo,
    de
    controle
    quando
    em
    subcontas
    da
    alienao
    de
    da
    adoo
    participao,
    inicial
    para
    para
    todas
    fins
    de
    as
    2,
    Instruo
    Normativa
    SRF
    n
    1515/2014).
    1.598/1977
    ).
    O
    saldo
    original
    apurado
    na
    data
    da
    aquisio
    societria
    devem
    ser
    registrado
    na
    Parte
    B
    do
    eLalur,
    somente
    podendo
    vir
    a
    ser
    avaliados
    da Equivalncia
    Vale
    ressaltarocorrer,
    que as participaes
    societrias
    avaliadas,
    adoo podendo
    inicial, conforme
    no
    art. 20, pelo
    inc.II,Mtodo
    Decreto-Lei
    1.598/1977.Patrimonial.
    A amortizao
    societria
    conforme bem
    ou direitosero
    for realizado
    na na
    investida,
    valor
    parcelas
    integrantes
    do
    custo
    deperodo(art.
    aquisio(art.
    173,
    2,
    Instruo
    Normativa
    SRF
    1515/2014).
    clculo
    do
    ouReal
    perda
    deparcelas
    capital(art.
    II,
    Decreto-Lei
    1.598/1977
    Onsaldo
    original
    apurado
    na
    data
    dadeaquisio
    societria
    deve
    ser
    excludo
    do
    Lucro
    em
    mensais,
    nos
    termos
    do1.598/1977)
    art.
    22gerando
    da Lei
    n). 12.973/2014.
    conta
    noadicionar,
    registra
    goodwill
    gerado
    em
    outras
    regra vigente
    doganho
    Lucro
    na Lei
    Real
    n
    6.404/1976(art.
    do
    64,33,
    25,
    Leiinc.
    n
    Decreto-Lei
    12.973/2014),
    no
    e posteriormente
    ocorrncias
    de controle
    serEsta
    necessrio
    em subcontas
    adoo
    quando
    inicial
    da para
    alienao
    todas
    da
    as
    registrado
    na de
    Parte
    B
    somente
    virndo
    a2,
    serCPC
    considerado
    integrante
    custo
    do
    bem
    ou direito
    lhe deu
    causa,
    ou sercujos
    excludo
    do
    modalidades
    combinaes
    negcio
    previsas
    no
    15, bem
    como,
    em
    societrios
    de incorporao,
    fuso
    e ciso,
    valores
    parcelas integrantes
    dodo
    custo
    dedeaquisio(art.
    173,
    Normativa
    n
    1515/2014).
    participao,
    para
    fins
    deeLalur,
    clculo
    do ganho
    ou
    perda
    deInstruo
    capital(art.
    33,
    inc.SRF
    II,doeventos
    Decreto-Lei
    1.598/1977
    ).que
    O saldo
    original
    apurado
    na data
    da
    Lucro
    em parcelas
    mensais,
    art.
    20 da somente
    Lei
    nsocietrias
    12.973/2014.
    No
    caso
    do referido
    bem
    ou direito
    e aou
    correlata
    devem Real
    ser
    registrados
    emgio
    conta
    de nos
    intangvel(1.02.05.01.20).
    Merecem
    especial
    ateno
    os valores
    depor
    gio
    emvalor
    aquisies
    de participao
    Contas
    quesocietria
    registram
    ao
    gerado
    emtermos
    deeLalur,
    participao
    pas,
    fundamentado
    diferena
    de
    demais-valia
    mercado
    dos
    aquisio
    deve
    ser
    registrado
    naaquisies
    PartedoB do
    virndo
    anoser
    considerado
    integrante
    dogerado
    custo
    do
    bem
    direito
    que
    lhebens,
    deu
    fundirem-se
    em
    um
    mesmo
    patrimnio,
    o
    saldo
    da
    mais-valia
    registrado
    na
    investidora
    na
    data
    do
    evento
    societrio(p.ex.
    incorporao)
    integrar
    societrias
    no
    pas,
    ocorridas
    ou iniciadas
    at aquisies
    31/12/2014,
    ainda
    calculado
    pela
    metodologia
    preceitua
    na
    original
    art.
    20,
    Decretopor
    valor
    de
    rentabilidade
    futura,
    por inclusive
    fundo
    deemcomrcio,
    intangveis,
    outras
    razes
    20-redao
    original,
    Decreto-Lei
    causa,
    ou
    adicionado
    ao Lucro
    Real
    parcelas
    mensais,
    nos ou
    termos
    dopas,
    art.fundamentado
    21econmicas(art.
    da
    Lei 12.973/2014.
    No
    caso
    do referido
    bemdos
    ouo
    Contas
    queser
    registram
    ao desgio
    gerado
    em
    decaso
    participao
    societrias
    no
    porredao
    diferena
    de
    valor
    de mercado
    custo
    do
    bem
    ou
    direito
    na
    sucessora.
    Ademais,
    eventual
    diferena
    a
    menor
    em
    relao
    ao
    saldo
    na
    data
    da
    aquisio
    societria(registrado
    na
    parte
    Lei
    n
    1.598/1977,
    no
    vai
    vegente,
    contudo,
    aplicvel
    segundo
    regramento
    transitrio
    previsto
    no
    art.
    65,
    Lei
    12.973/2014.
    Estes
    valores
    devem
    1.598/1977),
    gerados
    at
    13/12/2009,
    antes
    entrada
    em
    vigor
    CPC
    15.
    A
    amortizao
    societria
    destes
    valores
    cessaria
    a
    partir
    do
    exerccio
    social
    direitopor
    e avalor
    menos-valia
    correlatafutura,
    fundirem-se
    em um
    mesmo patrimnio,
    saldo
    da menos-valia
    registrado na
    investidora
    na dataDecreto-Lei
    do evento
    bens,
    de rentabilidade
    por fundo
    de comrcio,
    intangveis,o ou
    outras
    razes econmicas(art.
    20-redao
    original,
    B),
    poder
    excludo
    do Lucro
    Real
    perodo
    emou
    que
    o bem
    ou
    direitodofor
    sendo
    realizado
    naY800(art.
    sucessora(p.ex.
    depreciao).
    Contudo,
    se
    ser
    controlados
    apenas
    extracontabilmente
    em
    de
    clculo
    encaminhada
    para
    ECF
    no registro
    107, da
    Normativa
    SRF
    iniciado
    em ser
    01/01/2009,
    nos
    termos
    doantes
    item
    50,memria
    CPC13.
    Todavia,
    vigncia
    RTT,
    poderiam
    ocorrer
    amortizaes
    com
    efeitodofiscal,
    registradas
    societrio(p.ex.
    incorporao)
    integrar
    odo
    custo
    do
    bem
    direito
    na
    sucessora.
    Ademais,
    eventual
    diferena
    a cessaria
    menor
    em
    relao
    ao
    saldo
    nasocial
    data
    1.598/1977),
    gerados
    at
    13/12/2009,
    entrada
    em vigor
    CPCna
    15.
    A amortizao
    societria
    destes
    valores
    aInstruo
    partir
    exerccio
    determinado
    bem
    ouFCONT,
    direito
    que
    lhe
    deu
    causa
    no
    estiver
    presente
    no ao
    patrimnio
    daOs
    investida
    na
    data
    docalculados
    evento
    societrio,
    ofor
    correspondente
    valor
    n
    1.515/2014).
    Caso
    as
    condies
    necessrias
    para
    incio
    da
    amortizao
    fiscal
    via
    eLalur
    no
    venham
    a
    se
    materializar
    nos
    termos
    do
    art.106
    da
    exclusivamente
    em
    ainda
    sob
    efeito
    dos
    arts.
    7
    e
    8
    da
    Lei
    9.532/1997.
    valores
    de
    gio
    por
    esta
    metodologia
    no
    mais
    da
    aquisio
    societria(registrado
    na
    parte
    B),
    dever
    ser
    adicionado
    Lucro
    Real
    do
    perodo
    em
    que
    o
    bem
    ou
    direito
    sendo
    realizado
    na
    iniciado em 01/01/2009, nos termos do item 50, CPC13. Todavia, na vigncia do RTT, poderiam ocorrer amortizaes com efeito fiscal, registradas
    de
    mais-valia
    deve
    ser
    baixado
    do
    saldo
    original
    registrado
    natransitrio
    Parte
    B,
    sem
    onodemais
    Lucro
    Real.(art.
    100,
    inc.III,
    c, 18(downstream).
    Instruo
    Normativa
    SRF
    n
    mesma
    IN,
    eventual
    goodwill
    registrado
    contabilmente
    deve
    seguir
    regra
    aplicvel
    aos
    casos.
    vigente,
    contudo,
    da
    aplicao
    de
    regramento
    previsto
    art.
    65,
    Lei
    n
    12.973/2014,
    devem
    ser controlados
    sucessora(p.ex.
    depreciao).
    Contudo,
    se
    determinado
    ou
    que
    lheafetar
    deu
    causa
    no
    estiver
    presente
    no, CPC
    patrimnio
    da
    investida
    nano
    data
    do
    Contas
    que
    registram
    lucros
    no
    realizados
    dedos
    vendas
    abem
    empresas
    controladas
    no pas,
    nos
    termos
    dos
    item
    28
    Em
    caso
    de
    exclusivamente
    em decorrente
    FCONT,
    ainda
    sob
    efeito
    arts.
    7
    e 8
    dadireito
    Lei
    9.532/1997.
    Os
    valores
    de
    desgio
    calculados
    por esta
    metodologia
    mais
    1.515/2014).
    extracontabilmente
    memria
    de aplicao
    clculo
    para
    ECF
    noresultado
    registro
    Y800(art.
    da
    Instruo
    Normativa
    n
    evento
    o em
    correspondente
    valordeve-se
    deencaminhada
    mais-valia
    ser
    baixado
    doprevisto
    saldo
    original
    registrado
    Parte
    B,
    sem
    afetar
    o1.515/2014)
    Lucro
    101,
    eventual
    ausncia
    de
    registros
    contbeis,
    proceder
    o ajuste
    ao
    perodo
    por
    meio
    dona
    eLalur,
    art.
    61,SRF
    Lei
    n
    12.973/2014.
    vigente,societrio,
    contudo,
    decorrente
    da
    de
    regramento
    transitrio
    nonos107,
    art.
    65,
    Lei
    n
    12.973/2014,
    devem
    serReal(art.
    controlados
    Contas
    que
    registram
    lucros no
    realizados
    de
    vendas
    adeve
    empresas
    coligadas
    nodopas,
    termos
    dos
    item
    28
    , CPC
    18(downstream).
    Em
    caso
    de
    4,
    da
    Instruo
    Normativa
    SRF
    n
    1.515/2014).
    extracontabilmente
    em
    memria
    de
    clculo
    encaminhada
    para
    ECF
    no
    registro
    Y800
    (art.
    107,
    da
    Instruo
    Normativa
    SRF
    n
    1.515/2014).
    eventual
    ausncia
    de
    registros
    contbeis,
    deve-se
    proceder
    o
    ajuste
    ao
    resultado
    do
    perodo
    por
    meio
    do
    eLalur,
    art.
    61,
    Lei
    n
    12.973/2014.
    Contas que registram lucros no realizados de vendas a joint ventures, nos termos dos item 28 , CPC 18(downstream). Em caso de eventual
    ausnciaque
    de registros contbeis,
    proceder
    o ajuste
    ao resultado
    do perodo por meio
    eLalur,
    art.
    61,item
    Lei n
    Contas
    nodeve-se
    realizados
    vendas
    outras
    empresas(downstream),
    nosdo
    termos
    dos
    item
    28 12.973/2014.
    , CPC 18.doEm
    casocontbil
    de eventual
    Contas que registram
    registram lucros
    as perdas
    estimadas de
    com
    base aem
    evidncias
    objetivas que demonstrem
    a no
    recuberabilidade
    valor
    das
    ausncia
    de
    registros
    contbeis,
    deve-se
    proceder
    o
    ajuste
    ao
    resultado
    do
    perodo
    por
    meio
    do
    eLalur,
    art.
    61,
    Lei
    n
    12.973/2014.
    participaes
    societrias
    no
    pais,
    avaliadas
    pela
    equivalncia
    patrimonial.
    Referidos
    valores
    devero
    ser
    adicionados
    ao
    Lucro
    Real,
    mantidos
    na
    Contas
    que
    registram
    as
    perdas
    com
    em evidncias
    objetivas societria,
    que demonstrem
    no recuperabilidade
    contbil patrimonial,
    do goodwill
    Contas
    que
    registram
    os
    ganhosestimadas
    ou
    perdas
    na base
    mensurao
    departicipao
    participao
    no pas,apodero
    avaliada
    pelo
    mtododo
    davalor
    equivalncia
    Parte
    B
    do
    Lalur
    at
    ocorrncia
    da
    alienao
    ou
    baixa
    da
    societria,
    quando
    ser
    excludos
    do
    Lucro
    Real
    (art.
    32,
    Lei
    em
    participaes
    societrias
    no pas.
    Estes
    valoresouno
    esto sujeitos
    a reverso,
    conforme possuir
    item 124,
    CPCde01.
    Esta conta
    registra impairment
    decorrentes
    de alteraes
    do valor
    justo
    de ativos
    passivos
    na investida.
    Se a investidora
    saldos
    mais-valia
    ouno
    menos-valia
    derivados
    12.973/2014).
    sobre
    goodwill
    gerado
    em
    outras
    modalidades
    de
    combinaes
    de
    negcio
    previsas
    no
    CPC
    15,
    bem
    como,
    em
    eventos
    societrios
    de
    incorporao,
    Contas
    que
    registram
    os
    ganhos
    ou
    perdas
    em
    bens
    do
    ativo,
    inclusive
    participaes
    societrias,
    quando
    avaliados
    a
    valor
    justo,
    na transmisso
    destes mesmos bens, deve primeiro baixar estes valores(art. 24-A/24-B, Decreto-Lei 1.598/1977). Somente se o AVJ for referente
    a outros
    benspara
    da
    fuso
    e
    ciso,
    cujos
    valores
    devem
    ser
    registrados
    em
    conta
    de
    intangvel(1.02.05.01.56).
    subscrio
    de
    capital
    social,
    ou
    de
    valores
    mobilirios
    em
    outra
    empresa.
    Estes
    valores
    devem
    ser
    excludos
    ou
    adicionados,
    respectivamente,
    no
    investida, ou j tenha ocorrido exaurimento dos correlatos mais ou menos-valia, ento passar a registrar estes ganhos ou perdas reflexas em
    Contas
    que
    ajustes
    a valor
    presente
    efetuados
    sobre
    os passivos
    decorrentes
    compras
    a prazo
    de participaes
    societrias,
    pas,
    lucro
    real
    doregistram
    exerccioos
    em
    quebem
    ocorrer
    subscrio,
    devendo
    ocorrer
    a posterior
    adiodeve
    ou de
    excluso
    conforme
    hipteses
    depode
    realizao
    subconta
    na
    investidora.
    Caso
    queasofra
    o AVJ
    for
    nico,
    a descrio
    da subconta
    identific-lo,
    em sendo
    vrios,
    utilizardisciplinadas
    umano
    mesma
    avaliadas
    pelo
    mtodo
    da
    equivalncia
    patrimonial.
    Referidos
    valores
    sero
    apropriados
    ao
    resultado
    pelo
    regime
    de
    competncia
    e
    adicionados
    ao
    nos
    arts.17/18,
    Leidesde
    n a12.973/2014.
    Caso bem
    que
    osocietria
    AVJ
    for nico,
    a descrio
    subconta
    deve
    identific-lo,
    em
    sendo vrios,
    subconta
    Contas
    que
    coletiva,
    registram
    mais-valia
    que demonstre-os
    relativa
    em
    participao
    razosofra
    auxiliar
    vinculado
    anterior,
    ECD(art.
    nos casos
    33,da
    de
    4,
    aquisio
    Instruo
    deNormativa
    participaes
    SRFem
    n estgios.
    1.515/2014)
    Ainda pode
    que autilizar
    norma
    Lucro
    Real.
    Concomitante
    controle
    ocorrer
    nesta
    subconta
    at
    realizao
    da
    participao,
    quando
    valor
    do
    AVP
    poder
    ser
    excludo
    do
    Lucro
    Real
    uma
    mesma
    subconta
    coletiva,
    desde
    que
    demonstre-os
    em
    razo
    auxiliar
    vinculado

    ECD(art.
    33,
    4,
    Instruo
    Normativa
    SRF
    n
    1.515/2014)
    contbil
    possa
    determinar
    a baixa deste
    valor e participao
    reconhecimento
    de nova
    mensurao
    das parcelas
    envolvidas
    na participao,
    este valor
    deveque
    ficara
    Contas
    que
    registram
    a menos-valia
    societria
    anterior,
    nos casos
    de aquisio
    de participaes
    em estgios.
    Ainda
    do
    perodo(art.5,
    Lei 12.973/2014
    c/crelativa
    art. 39 ,Instruo
    Normativa
    SRF
    n 1.515/2014).
    apartado
    em
    subconta
    de
    controle,
    submetendo-se
    ao
    tratamento
    fiscal
    adequado,
    conforme
    arts.
    37/39,
    Lei
    12.973/2014.
    A
    operacionalizao
    desta
    norma
    contbil
    possa determinar
    a baixa deste
    valor e reconhecimento
    de nova
    mensurao
    das parcelas
    envolvidasem
    na participao,
    este
    valor
    deve
    Contas
    que
    registram
    o goodwill
    participao
    societria
    nosNormativa
    casos de aquisio
    de participaes
    estgios. Ainda
    que
    a norma
    subconta
    melhor
    evidenciada
    norelativo
    exemplo
    constante noao
    anexoII
    daanterior,
    Instruo
    SRF n 1.515/2014).
    ficar apartado
    em
    subconta
    controle,
    submetendo-se
    tratamento
    fiscal
    adequado,
    conforme
    arts.
    37/39,
    Lei
    A operacionalizao
    Contas
    que
    registram
    as alteraes
    positivas
    na
    mais-valia
    relativa
    participao
    societria
    anterior,
    quando reavaliadas
    a valor
    contbil
    possa
    determinar
    a de
    baixa
    deste
    valoroue negativas
    reconhecimento
    de nova
    mensurao
    das
    parcelas
    envolvidas
    na 12.973/2014.
    participao,
    este
    valor
    devejusto,
    ficar
    desta
    subconta
    melhor
    evidenciada
    no exemplo
    constante
    anexoII
    da
    Instruo
    Normativa
    n
    1.515/2014).
    nos
    casos
    de subconta
    aquisio
    participaes
    em estgios.
    Aindanoque
    a norma
    contbil
    possa
    determinar
    a baixa
    do valor anterior
    e reconhecimento
    de
    apartado
    em
    dede
    controle,
    submetendo-se
    ao tratamento
    fiscal
    adequado,
    conforme
    arts.SRF
    37/39,
    Lei 12.973/2014.
    A operacionalizao
    desta
    nova
    mensurao
    parcelas no
    envolvidas
    participao,
    este da
    valor
    deve ficar
    apartadoSRF
    em n
    subconta
    de controle, submetendo-se ao tratamento
    subconta
    melhor das
    evidenciada
    exemplo na
    constante
    no anexoII
    Instruo
    Normativa
    1.515/2014).
    fiscal adequado, conforme arts. 37/39, Lei 12.973/2014. A operacionalizao desta subconta melhor evidenciada no exemplo constante no anexoII
    da Instruo Normativa SRF n 1.515/2014).

    Contas que registram as alteraes positivas ou negativas na menos-valia relativa participao societria anterior, quando reavaliadas a valor
    justo,
    nos registram
    casos deasaquisio
    participaes
    em estgios.
    Ainda
    que a participao
    norma contbil
    possa anterior,
    determinar
    a baixa
    do valor
    anterior
    Contas que
    alteraesdepositivas
    ou negativas
    no goodwill
    relativo
    societria
    quando
    reavaliadas
    a valor
    justo,e
    reconhecimento
    de novademensurao
    dasem
    parcelas
    envolvidas
    na aparticipao,
    este possa
    valor deve
    ficar apartado
    subconta
    de controle,
    submetendonos casos de aquisio
    participaes
    estgios.
    Ainda que
    norma contbil
    determinar
    a baixa em
    do valor
    anterior
    e reconhecimento
    de
    se
    ao mensurao
    tratamento fiscal
    adequado,
    conformenaarts.
    37/39, Leieste
    12.973/2014.
    operacionalizao
    desta subconta
    melhor
    evidenciadaaonotratamento
    exemplo
    nova
    das parcelas
    envolvidas
    participao,
    valor deve Aficar
    apartado em subconta
    de controle,
    submetendo-se
    constante
    no anexoII
    da Instruo
    Normativa
    SRF n 1.515/2014).
    fiscal adequado,
    conforme
    arts. 37/39,
    Lei 12.973/2014.
    A operacionalizao desta subconta melhor evidenciada no exemplo constante no anexoII
    da Instruo Normativa SRF n 1.515/2014).
    Contas que
    que registram
    registraminvestimentos
    o resultado contbil
    na variao
    do valor
    do investimento
    equivalente
    lucros ounas
    prejuzos
    controladas
    permanentes
    no exterior,
    na forma
    de participao
    em outrasaos
    sociedades
    quais seauferidos
    detenhampelas
    o controle.
    diretas
    no
    exterior.
    A
    empresa
    controladora
    domiciliada
    no
    Brasil,
    mesmo
    que
    equiparada(art.
    83,
    Lei
    12.973/2014),
    deve
    registrar
    em
    subcontas
    Contas que registram o resultado contbil na variao do valor do investimento equivalente aos lucros ou prejuzos auferidos pelas controladas
    individuais
    a
    parcela
    do
    ajuste
    no
    valor
    do
    investimento
    equivalente
    aos
    lucros
    auferidos
    por
    estas
    empresas
    antes
    da
    tributao
    no
    exterior
    sobre o
    indiretas no exterior. A empresa controladora domiciliada no Brasil, mesmo que equiparada(art. 83, Lei 12.973/2014), deve registrar em subcontas
    lucro(art.76,
    Lei
    12.973/2014,
    c/c
    arts.
    2
    a
    4
    da
    Instruo
    Normativa
    SRF
    n
    1.520/2014)
    individuais
    parcela doinvestimentos
    ajuste no valorpermanentes
    do investimento
    equivalente
    lucros
    por em
    estasoutras
    empresas
    antes danas
    tributao
    exterior
    sobre o
    Contas quearegistram
    no exterior,
    na aos
    forma
    de auferidos
    participao
    sociedades
    quais senotenha
    influncia
    lucro(art.76,
    Lei 12.973/2014, c/c arts. 2 a 4 da Instruo Normativa SRF n 1.520/2014)
    significativa.
    Contas que registram investimentos permanentes no exterior, na forma de participao em joint ventures, avaliados pelo Mtodo de Equivalncia
    Contas que registram investimentos permanentes no exterior, na forma de participao permanente em outras sociedades do grupo ou controle
    Patrimonial.
    comum, sem que haja relao de controle ou influncia significativa, avaliados pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial(art. 248, Lei n
    6.404/1976)..
    Contas que registram o goodwill, gerado em participaes societria no exterior.
    Contas que registram mais-valia referente a investimentos no exterior.
    Contas que registram menos-valia referente a investimentos no exterior.
    Contas que registram ao gio por diferena de valor de mercado dos bens, por valor de rentabilidade futura, por fundo de comrcio, intangveis, ou
    outras
    econmicas,
    geradospor
    emdiferena
    aquisies
    no exterior,
    at 13/12/2009.
    Contasrazes
    que registram
    ao desgio
    de societrios
    valor de mercado
    dos bens,
    por valor de rentabilidade futura, por fundo de comrcio, intangveis,
    ou outras
    razes
    econmicas,
    gerados
    em aquisies
    no controladas
    exterior, atno
    13/12/2009.
    Contas
    que
    registram
    lucros no
    realizados
    de vendassocietrios
    a empresas
    exterior, nos termos dos item 28 , CPC 18(downstream). Em caso
    de
    eventual
    ausncia
    de
    registros
    contbeis,
    deve-se
    proceder
    o
    ajuste
    ao
    resultado
    do perodo
    meiodos
    do item
    eLalur,
    61, 18(downstream).
    Lei n 12.973/2014).
    Contas que registram lucros no realizados de vendas a empresas coligadas no exterior,
    nos por
    termos
    28 art.
    , CPC
    Em caso
    de
    eventual
    ausncia
    de
    registros
    contbeis,
    deve-se
    proceder
    o
    ajuste
    ao
    resultado
    do
    perodo
    por
    meio
    do
    eLalur,
    art.
    61,
    Lei
    n
    12.973/2014).
    Contas que registram lucros no realizados de vendas a joint ventures no exterior, nos termos dos item 28 , CPC 18(downstream). Em caso de
    eventual
    ausncia
    de registros
    contbeis,
    deve-se
    proceder
    o ajuste
    ao resultado do perodo
    meiodos
    do item
    eLalur,
    art.2861,
    Lei n
    Contas que
    registram
    lucros no
    realizados
    de vendas
    a outras
    empresas(downstream),
    nospor
    termos
    item
    , CPC
    18.12.973/2014).
    Em caso de eventual
    ausnciaque
    de registros
    proceder
    ajuste
    resultado do
    perodo por
    do eLalur,a art.
    Lei n 12.973/2014)
    Contas
    registramcontbeis,
    as perdasdeve-se
    estimadas
    com obase
    emaoevidncias
    objetivas
    quemeio
    demonstrem
    no61,
    recuperabilidade
    do valor contbil dos
    investimentos
    em participaes
    societriascom
    no exterior.
    Contas que registram
    as perdas estimadas
    base em evidncias objetivas que demonstrem a no recuberabilidade do valor contbil do goodwill
    gerado em participaes societria no exterior. Estes valores no esto sujeitos a reverso, conforme item 124, CPC 01.

    Contas que registram os valores correspondentes a imveis prprios em construo no utilizados na explorao ou na manuteno das atividades
    da empresa
    que no seosdestinem
    revenda.
    Contas
    que eregistram
    valores correspondentes
    a imveis prprios, registrados pelo custo de aquisio, no utilizados na explorao ou na
    manuteno
    das
    atividades
    da
    empresa
    e
    que
    no
    se
    revenda.
    Contas que registram os valores correspondentes a destinem
    imveis prprios,
    registrados pelo valor justo, no utilizados na explorao ou na manuteno
    das
    atividades
    da
    empresa
    e
    que
    no
    se
    destinem

    revenda.
    Contas que registram os valores correspondentes a imvel objeto de leasing financeiro no utilizado na explorao ou na manuteno das atividades
    da
    empresa
    que no se
    revenda.
    Contas
    que eregistram
    as destine
    depreciaes
    acumuladas das contas dos imveis, prprios ou objetos de leasing financeiro, mantidos como propriedades
    para investimento.
    Contas
    que registram as perdas estimadas com base em evidncias objetivas que demonstrem a no recuberabilidade do valor contbil dos ativos
    Contas
    que registram
    os ajustes para
    a valor
    justo positivos ou negativos efetuados sobre propriedades para investimento, inclusive decorrentes apenas
    classificados
    como propriedade
    investimento.
    de sua mensurao inicial. Nos acasos em que se apliquem deduo das despesas de vendas ao valor justo, este registro deve ocorrer pelo montante
    lquido.
    Contas que registram a depreciao acumulada sobre o ajuste a valor justo registrado na subconta 1.02.02.03.70. A operacionalizao desta subconta est evidenciada nos exemplos 5/6, anexo I, da Instr
    Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados sobre os passivos decorrentes de compras a prazo de ativos no circulantes mantidos para
    venda ou da correlata despesa de vendas. Referidos valores sero apropriados ao resultado pelo regime de competncia e adicionados ao Lucro
    Real.
    ocorreracumulada
    nesta subconta
    que bem
    sejapresente
    realizado,
    quando na
    valor
    do AVP1.02.02.03.75.
    poder ser excludo
    do Lucro Real
    do
    ContasConcomitante
    que registramcontrole
    a depreciao
    sobre oatajuste
    a valor
    registrado
    subconta
    A operacionalizao
    desta
    perodo(art.5,
    Lei
    12.973/2014).
    subconta est evidenciada no exemplo 4, anexo I, da Instruo Normativa SRF n 1.515/2014

    Contas que registram as diferenas positivas ou negativas, na data da adoo dos efeitos da Lei n 12.973/2014, entre o valor do ativo mensurado de
    acordo as disposies da Lei n 6.404/1976 e o valor mensurado pelos mtodos e critrios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei n 12.973/2014).
    Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a
    diferena
    deregistram
    valor identificada
    em cadadecorrentes
    ativo. Apenas
    no caso dafiscais
    conta representados
    contbil que registra
    o ativo
    vrios
    itens
    de mesma
    natureza,
    Contas
    que
    os investimentos
    de incentivos
    por aes
    novasconsolidar
    da Embraer
    ou de
    empresas
    nacionais
    de
    pode-se utilizar
    uma
    mesma subconta
    coletiva, desde
    que do
    demonstre-os
    em razo
    auxiliar vinculado
    ECD(art.
    169, 6,
    Instruo
    SRF
    informtica
    ou por
    participao
    direta decorrente
    da troca
    CI Certificado
    de Investimento
    por aes
    pertencentes
    s carteiras
    deNormativa
    Fundos (Finor,
    n
    1.515/2014)
    Finam
    e Fites). Inclui-se a aquisio de quotas representativas de direitos de comercializao sobre produo de obras audiovisuais
    Contas
    correspondentes
    aos direitos
    de qualquer
    naturezacom
    que projetos
    no se destinem
    manuteno
    atividade
    da companhia
    ourealizada
    da empresa
    que no de
    se
    cinematogrficas
    brasileiras
    de produo
    independente,
    previamente
    aprovadosdapelo
    Ministrio
    da Cultura,
    no emercado
    classifiquem
    no
    ativo
    circulante
    ou
    realizvel
    a
    longo
    prazo,
    que
    no
    possam
    ser
    classificadas
    nos
    itens
    precedentes.
    capitais, em ativos previstos em lei e autorizados pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM).
    Contas
    a serem
    subtradas
    Investimentos
    possam
    ser classificadas
    nos itens
    precedentes.
    Contas que
    que registram
    registramparcelas
    os ajustes
    a valor
    presentedeefetuados
    sobreque
    os no
    outros
    investimentos
    permanentes.
    Referidos
    valores sero apropriados ao
    resultado pelo regime de competncia e excludos do Lucro Real. No devem ser controlados em subcontas, mas na Parte B do Lalur, sendo seu
    Contas
    que
    registramao
    as Lucro
    perdasReal
    estimadas
    comperodo
    base emem
    evidncias
    objetivas
    que
    a no
    recuberabilidadeLei
    do 12.973/2014).
    valor contbil dos ativos
    montante
    adicionado
    no mesmo
    a receita ou
    resultado
    dademonstrem
    operao deva
    ser tributada(art.4,
    Contas
    que registram
    as diferenas
    positivas ou negativas, na data da adoo dos efeitos da Lei n 12.973/2014, entre o valor do ativo mensurado de
    classificados
    como outros
    investimento
    acordo
    daajustes
    Lei n 6.404/1976
    o valor mensurado
    pelos
    mtodossobre
    e critrios
    vigentes
    em 31/12/2007(arts.
    66/67, Lei n 12.973/2014).
    Contas as
    quedisposies
    registram os
    a valor justoepositivos
    ou negativos
    efetuados
    os outros
    investimentos
    permanentes.
    Contas
    quedisciplinado
    registram asart.
    diferenas
    negativas,SRF
    na data
    da adoo dos
    da de
    Leiadoo
    n 12.973/2014,
    entre
    o valor
    da depreciaoa
    Conforme
    169, 9,positivas
    InstruoouNormativa
    n 1.515/2014,
    cadaefeitos
    subconta
    inicial deve
    registrar
    individualmente
    acumulada
    mensurado
    de
    acordo
    as
    disposies
    da
    Lei
    n
    6.404/1976
    e
    o
    valor
    mensurado
    pelos
    mtodos
    e
    critrios
    vigentes
    em
    31/12/2007(arts.
    diferena
    de registram
    valor identificada
    em cada
    ativo. Apenas
    caso da
    conta inicial
    contbil
    que registra
    o ativo consolidar
    vriosAitens
    de mesma natureza,
    Contas
    que
    a depreciao
    sobreano
    odiferena
    ajuste
    adoo
    registrado
    nadosubconta
    1.02.02.03.90.
    desta
    66/67,
    Lei
    n 12.973/2014).
    Esta
    contaacumulada
    registra apenas
    gerada,
    durante
    a vigncia
    RTT,
    pelo
    uso169,
    de taxas
    deoperacionalizao
    depreciao
    diferentes
    pode-se
    utilizar
    uma
    mesma
    subconta
    coletiva,
    desde
    que
    demonstre-os
    em
    razo
    auxiliar
    vinculado

    ECD(art.
    6,
    Instruo
    Normativa
    SRF
    subconta
    est nos
    evidenciada
    nos
    exemplos
    1/2,Normativa
    anexo I, daSRF
    Instruo
    Normativa
    SRF
    n 1.515/2014
    das
    definidas
    anexos
    I
    e
    II
    da
    Instruo
    n
    162/1998.
    Aps
    a
    adoo
    da
    Lei
    n
    12.973/2014
    estas
    diferenas
    geradas
    passaro
    a
    n 1.515/2014)
    ser controladas exclusivamente no eLalur(art. 168, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014). Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo
    Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a diferena de valor identificada em cada ativo.
    Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva,
    desde que
    razo de
    auxiliar
    vinculado
    ECD(art.
    169,utilizados
    6, Instruo
    Normativaou
    SRF
    n 1.515/2014)
    Contas
    quedemonstre-os
    registram os em
    terrenos
    propriedade
    da pessoa
    jurdica
    nas operaes,
    seja,
    onde se localizam a fbrica, os depsitos, os
    escritrios, as filiais, as lojas, etc.
    Ateno:
    O registram
    valor do terreno
    onde est
    em construo
    uma integradas
    nova unidade
    ainda eno
    emeoperao
    tambm
    deve ser
    informada nesta
    conta.e
    Contas que
    os edifcios,
    melhoramentos
    e obras
    aosque
    terrenos,
    os esteja
    servios
    instalaes
    provisrias,
    necessrios
    construo
    ao
    andamento
    das obras,
    como: limpeza
    do terreno,
    sondagens
    reconhecimento,
    terraplenagem,
    e outras
    similares.
    Contas
    que registram
    as tais
    construes
    em andamento
    de servios
    edifcios,topogrficos,
    melhoramentos
    e obrasdeintegradas
    aos terrenos,
    e os servios
    e instalaes
    Ateno:
    As registram
    construes
    andamentoem
    ser informadas
    na
    conta
    em
    Andamento.
    Contas
    que
    andamento
    de das
    edifcios,
    melhoramentos
    e obras
    aos como:
    terrenos,limpeza
    e os servios
    e instalaes
    provisrias,
    necessriosasem
    construes
    construo
    edevem
    ao
    andamento
    obras
    emConstrues
    imvel prprio
    da integradas
    entidade, tais
    do terreno,
    servios
    provisrias,
    construo e ao
    andamento edas
    obras,
    tais como: limpeza do terreno, servios topogrficos, sondagens de
    topogrficos, necessrios
    sondagens de reconhecimento,
    terraplenagem,
    outras
    similares.
    reconhecimento,
    terraplenagem,
    e outras
    similares,e outras
    inclusive
    os decorrentes
    de operaes
    companhia
    benefcios, riscos
    Contas
    que registram
    as construes,
    instalaes
    benfeitorias
    em terrenos,
    prdiosque
    ou transfiram
    edifcios alugados
    de usoosadministrativo
    ou dee
    controle
    produo.desses bens
    Contas que registram os equipamentos, mquinas e instalaes industriais utilizados no processo de produo da pessoa jurdica.
    Contas que registram os mveis, utenslios e instalaes utilizados nas atividades administrativa e comercial da pessoa jurdica.
    Contas que registram os veculos de propriedade da pessoa jurdica. Ateno: Os veculos de uso direto na produo, como empilhadeiras e
    similares, devem ser informados na conta Equipamentos, Mquinas e Instalaes Industriais.
    Contas que registram as embarcaes de propriedade da pessoa jurdica, utilizados nas atividades administrativas, comerciais ou produtivas.
    Contas que registram as aeronaves de propriedade da pessoa jurdica, utilizados nas atividades administrativas, comerciais ou produtivas.
    Contas que registram os direitos de explorao de jazidas de minrio, de pedras preciosas, e similares.
    Contas que registram os dutos e tubulaes de propriedade da pessoa jurdica do setor de telecomunicaes.
    Contas que registram as linhas de transmisso eltrica de propriedade da pessoa jurdica do setor de telecomunicaes.
    Contas que registram as antenas e torres de transmisso de propriedade da pessoa jurdica do setor de telecomunicaes.
    Contas que registram as mquinas empregadas na atividade rural.
    Contas
    tratores
    e demais veculos
    empregados
    na atividade
    rural. arrendadas que se incorporam ao imvel arrendado e revertem
    Contas que
    que registram
    registram os
    outras
    imobilizaes,
    tais como:
    benfeitorias
    em propriedades
    ao proprietrio do imvel ao final da locao, adiantamentos para inverses fixas, reprodutores, matrizes e as culturas permanentes da atividade
    rural,
    similares.
    Contase que
    registram a depreciao acumulada das contas do imobilizado.

    Contas que registram a amortizao acumulada das contas do imobilizado.


    Contas
    exausto
    Contas que
    que registram
    registrama as
    perdasacumulada
    estimadas das
    comcontas
    base do
    emimobilizado.
    evidncias objetivas que demonstrem a no recuperabilidade do valor contbil do
    imobilizado.
    Esta
    conta
    tambm
    registra
    as
    eventuais
    reverses.
    Referidos
    valores
    devero ser
    ao Lucro
    Real, mantidos
    na Parte
    B do
    Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados sobre
    os passivos
    decorrentes
    de adicionados
    compras a prazo
    de ativos
    imobilizados
    Referidos
    eLalur
    at
    ocorrncia
    da
    alienao
    ou
    baixa
    do
    ativo,
    quando
    podero
    ser
    excludos
    do
    Lucro
    Real(art.
    32,
    Lei
    12.973/2014).
    valores sero apropriados ao resultado pelo regime de competncia e adicionados ao Lucro Real. Concomitante controle ocorrer nesta subconta at
    Contas
    depreciao
    sobresero excludo
    ajuste a do
    valor
    presente
    na subconta
    1.02.03.01.75. A operacionalizao desta
    que bemque
    sejaregistram
    realizado,a quando
    valor acumulada
    do AVP poder
    Lucro
    Real doregistrado
    perodo(art.5,
    Lei 12.973/2014).
    subconta
    est
    evidenciada
    no
    exemplo
    4,
    anexo
    I,
    da
    Instruo
    Normativa
    SRF
    n
    1.515/2014
    Contas que registram a amortizao acumulada sobre o ajuste a valor presente registrado na subconta 1.02.03.01.75. A operacionalizao desta
    Contas
    que
    registram
    as diferenas
    positivas
    ou I,
    negativas,
    na data da adoo
    dos
    da Lei n 12.973/2014, entre o valor do ativo mensurado de
    subconta
    est
    evidenciada
    no exemplo
    4, anexo
    da Instruo
    SRF
    n efeitos
    1.515/2014
    Contas as
    que
    registram
    a exausto
    acumulada
    o ajuste aNormativa
    valormtodos
    presente
    na subconta
    1.02.03.01.75. 66/67,
    A operacionalizao
    desta
    acordo
    disposies
    da
    Lei n 6.404/1976
    e osobre
    valor mensurado
    pelos
    e registrado
    critrios vigentes
    em 31/12/2007(arts.
    Lei n 12.973/2014).
    subconta
    evidenciada
    exemplo
    anexo I,Normativa
    da Instruo
    Normativa
    SRF n cada
    1.515/2014
    Conformeest
    disciplinado
    art.no169,
    9, 4,
    Instruo
    SRF
    n 1.515/2014,
    subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a
    diferena
    de registram
    valor identificada
    em cada
    ativo. Apenas
    caso da
    conta inicial
    contbil
    que registra
    o ativo consolidar
    vriosAitens
    de mesma natureza,
    Contas que
    a depreciao
    acumulada
    sobre no
    o ajuste
    adoo
    registrado
    na subconta
    1.02.03.01.90.
    operacionalizao
    desta
    pode-se
    utilizar
    uma
    mesma
    subconta
    coletiva,
    desde
    que
    demonstre-os
    em
    razo
    auxiliar
    vinculado

    ECD(art.
    169,
    6,
    Instruo
    Normativa
    SRF
    subconta
    est
    evidenciada
    nos
    exemplos
    1/2,
    anexo
    I,
    da
    Instruo
    Normativa
    SRF
    n
    1.515/2014
    Contas
    que
    registram
    as
    diferenas
    positivas
    ou
    negativas,
    na
    data
    da
    adoo
    dos
    efeitos
    da
    Lei
    n
    12.973/2014,
    entre
    o
    valor
    da
    depreciao
    Contas
    que registram a amortizao acumulada sobre o ajuste adoo inicial registrado na subconta 1.02.03.01.90. A operacionalizao desta
    n
    1.515/2014)
    acumulada
    de nos
    acordo
    as disposies
    daI,Lei
    6.404/1976 e o valor
    mensurado
    pelos mtodos e critrios vigentes em 31/12/2007(arts.
    subcontaque
    estmensurado
    evidenciada
    exemplos
    1/2, sobre
    anexo
    da n
    Instruo
    SRF
    n 1.515/2014
    Contas
    a exausto
    o ajuste
    adoo Normativa
    inicial
    subconta
    destadiferentes
    subconta
    66/67, Lei nregistram
    12.973/2014).
    Esta acumulada
    conta registra
    apenas
    a diferena
    gerada,registrado
    durante a na
    vigncia
    do 1.02.03.01.90.
    RTT, pelo usoAdeoperacionalizao
    taxas de depreciao
    est
    evidenciada
    nos
    exemplos
    1/2,
    anexo
    I,
    da
    Instruo
    Normativa
    SRF
    n
    1.515/2014
    das definidas nos anexos I e II da Instruo Normativa SRF n 162/1998. Aps a adoo da Lei n 12.973/2014 estas diferenas geradas passaro a
    ser controladas exclusivamente no eLalur(art. 168, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014). Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo
    Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a diferena de valor identificada em cada ativo.
    Contas
    registram
    os contbil
    veculos que
    objeto
    de leasing
    pessoa
    jurdica,
    no qual
    so transferidos
    companhia
    os benefcios,
    riscos e
    Apenas que
    no caso
    da conta
    registra
    o ativofinanceiro
    consolidardavrios
    itens
    de mesma
    natureza,
    pode-se utilizar
    uma mesma
    subconta coletiva,
    controle
    desses
    bens. as em
    desde que
    demonstre-os
    razo auxiliar
    vinculado
    ECD(art.
    169,da6,
    Instruo
    Normativa
    n 1.515/2014)
    Contas
    que
    registram
    embarcaes
    objetos
    de leasing
    financeiro
    pessoa
    jurdica,
    no qual SRF
    so transferidos
    companhia os benefcios, riscos e
    controle
    desses
    bens. as aeronaves objetos de leasing financeiro da pessoa jurdica, no qual so transferidos companhia os benefcios, riscos e
    Contas que
    registram
    controle
    desses
    bens. as mquinas, equipamentos e instalaes distritais objetos de leasing financeiro da pessoa jurdica, no qual so transferidos
    Contas que
    registram
    companhia
    benefcios,
    riscos e controle
    desses
    bens.
    Contas que os
    registram
    os mveis,
    utenslios
    e instalaes
    comerciais objetos de leasing financeiro da pessoa jurdica, no qual so transferidos
    companhia
    benefcios,
    riscosobjeto
    e controle
    dessesfinanceiro
    bens.
    Contas
    que os
    registram
    imveis
    de leasing
    da pessoa jurdica, no qual so transferidos companhia os benefcios, riscos e controle
    desses
    bens.
    Contas que registram outras imobilizaes objeto de leasing financeiro da pessoa jurdica, no qual so transferidos companhia os benefcios,
    riscos e controle desses bens.
    Contas que registram a depreciao acumulada do imobilizado de leasing financeiro.
    Contas que registram a amortizao acumulada do imobilizado de leasing financeiro.
    Contas que registram a exausto acumulada do imobilizado de leasing financeiro.
    Contas que registram as perdas estimadas com base em evidncias objetivas que demonstrem a no recuperabilidade do valor contbil do
    imobilizado objeto de leasing financeiro.
    Contas que registram, nas empresas com atividade rural, o valor dos ativos biolgicos de produo de origem animal, registrados a valor justo.
    Contas que registram, nas empresas com atividade rural, o valor dos ativos biolgicos de produo de origem vegetal, registrados a valor justo.
    Contas que registram, nas empresas com atividade rural, o valor dos ativos biolgicos de produo de origem animal, registrados pelo custo de
    aquisio.
    Contas que registram, nas empresas com atividade rural, o valor dos ativos biolgicos de produo de origem vegetal, registrados pelo custo de
    aquisio.
    Contas que registram a depreciao acumulada de ativos biolgicos de produo.
    Contas que registram a exausto acumulada de ativos biolgicos de produo.
    Contas que registram as perdas estimadas com base em evidncias objetivas que demonstrem a no recuperabilidade do valor contbil do ativo
    biolgico.

    Contas
    que registram
    registram os
    os ajustes
    ajustes aa valor
    valorpresente
    justo positivos
    ousobre
    negativos
    efetuados
    sobre ativos
    biolgicos
    de produo.
    valor deve
    ser registrado
    Contas que
    efetuados
    os passivos
    decorrentes
    de compras
    a prazo
    de ativos Este
    biolgicos
    de produo
    ou da
    lquido
    da
    despesa
    de
    venda.
    correlata despesa de vendas. Referidos valores sero apropriados ao resultado pelo regime de competncia e adicionados ao Lucro Real.
    Concomitante
    controlea depreciao
    ocorrer nesta
    subcontasobre
    at que
    bema seja
    realizado,
    valor
    do AVP 1.02.03.04.75.
    poder ser excludo
    do Lucro Real
    do
    Contas que registram
    acumulada
    o ajuste
    valor
    presente quando
    registrado
    na subconta
    A operacionalizao
    desta
    perodo(art.5,
    Lei 12.973/2014).
    Contas
    que
    registram
    as diferenas
    positivas
    ou I,
    negativas,
    na data
    da adoo
    dos
    efeitos
    da Lei n 12.973/2014, entre o valor do ativo mensurado de
    subconta
    est
    evidenciada
    no
    exemplo
    4,
    anexo
    da
    Instruo
    Normativa
    SRF
    n
    1.515/2014
    Contas
    que
    registram da
    a exausto
    acumulada
    o ajuste a pelos
    valormtodos
    presentee registrado
    na subconta
    1.02.03.04.75. 66/67,
    A operacionalizao
    desta
    acordo as
    disposies
    Lei n 6.404/1976
    e osobre
    valor mensurado
    critrios vigentes
    em 31/12/2007(arts.
    Lei n 12.973/2014).
    subconta
    est
    evidenciada
    no
    exemplo
    4,
    anexo
    I,
    da
    Instruo
    Normativa
    SRF
    n
    1.515/2014
    Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a
    diferena
    de registram
    valor identificada
    em cada
    ativo. ou
    Apenas
    no
    caso
    da
    conta
    contbil
    queefeitos
    registra
    oLei
    ativo
    vrios
    de mesma
    natureza,
    Contas
    as
    diferenas
    positivas
    negativas,
    na data
    da adoo
    dos
    n consolidar
    12.973/2014,
    entre
    o valor
    da depreciao
    Contas que
    que
    registram
    a depreciao
    acumulada
    sobre
    o ajuste
    adoo
    inicial
    registrado
    nadasubconta
    1.02.03.04.90.
    Aitens
    operacionalizao
    desta
    pode-se
    utilizar
    uma
    mesma
    subconta
    coletiva,
    desde
    que
    demonstre-os
    em
    razo
    auxiliar
    vinculado

    ECD(art.
    169,
    6,
    Instruo
    Normativa
    SRF
    acumulada
    mensurado
    de
    acordo
    as
    disposies
    da
    Lei
    n
    6.404/1976
    e
    o
    valor
    mensurado
    pelos
    mtodos
    e
    critrios
    vigentes
    em
    31/12/2007(arts.
    subconta
    est
    evidenciada
    nos
    exemplos
    1/2,
    anexo
    I,
    da
    Instruo
    Normativa
    SRF
    n
    1.515/2014
    Contas
    quenregistram
    a exausto
    sobre
    o ajuste
    adoo inicial
    subconta
    destadiferentes
    subconta
    n
    66/67,
    1.515/2014)
    Lei
    12.973/2014).
    Esta acumulada
    conta registra
    apenas
    a diferena
    gerada,registrado
    durante a na
    vigncia
    do 1.02.03.04.90.
    RTT, pelo usoAdeoperacionalizao
    taxas de depreciao
    est
    evidenciada
    exemplos
    1/2,Instruo
    anexo I, Normativa
    da InstruoSRF
    Normativa
    SRF n
    1.515/2014
    das definidas
    nosnos
    anexos
    I e II da
    n 162/1998.
    Aps
    a adoo da Lei n 12.973/2014 estas diferenas geradas passaro a
    ser controladas exclusivamente no eLalur(art. 168, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014). Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo
    Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a diferena de valor identificada em cada ativo.
    Apenas
    no caso
    da conta
    contbil que
    registra construdos
    o ativo consolidar
    vrios
    itensrecebidos
    de mesma
    pode-se
    utilizar uma
    mesma subconta coletiva,
    Contas que
    registram
    imobilizados
    adquiridos,
    ou de outra
    forma
    emnatureza,
    contrapartida
    a subvenes
    governamentais.
    desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014)
    Contas redutoras de imobilizado recebidos em subvenes governamentais.
    Contas que registram outras imobilizaes da pessoa jurdica, no classificveis em outras contas.
    Outras contas redutoras do Imobilizado, inclusive a perda por reduo do valor recupervel.
    Contas que registram as depreciaes, amortizaes e quotas de exausto das contas de outros imobilizados.
    Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou negativos efetuados sobre outros imobilizados.
    Contas que
    a valor
    presenteoudas
    contas denaoutros
    imobilizados.
    Contas
    que registram
    registram oasajuste
    diferenas
    positivas
    negativas,
    data da
    adoo dos efeitos da Lei n 12.973/2014, entre o valor do ativo mensurado de
    acordo
    Lei na valor
    6.404/1976
    e oda
    valor
    mensurado
    pelos mtodos
    e critrios
    vigentes
    em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei n 12.973/2014).
    Contas as
    quedisposies
    registram odaajuste
    presente
    depreciao
    acumulada
    das contas
    de outros
    imobilizados.
    Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a
    diferena
    de registram
    valor identificada
    em cada
    ativo. ou
    Apenas
    no caso
    da conta
    contbil
    queefeitos
    registra
    ativo
    itens
    de 1.02.03.05.90.
    mesma
    natureza,
    Contas
    que
    asa diferenas
    positivas
    negativas,
    na data
    da adoo
    da oLei
    n consolidar
    12.973/2014,
    o valor
    da depreciao
    Contas
    que
    registram
    depreciao/amortizao/exausto
    acumulada
    sobre
    odos
    ajuste
    adoo
    inicial
    registradovrios
    naentre
    subconta
    A
    pode-se
    acumulada
    utilizar
    mensurado
    uma
    mesma
    de
    acordo
    subconta
    as disposies
    coletiva, desde
    danos
    Lei
    que
    ndemonstre-os
    6.404/1976
    e em
    o valor
    razo
    mensurado
    auxiliar vinculado
    pelos mtodos
    SRF
    ECD(art.
    e critrios
    169, 6,
    vigentes
    Instruo
    em 31/12/2007(arts.
    Normativa SRF
    operacionalizao
    desta
    subconta
    est
    evidenciada
    exemplos
    1/2,
    anexo
    I,
    da
    Instruo
    Normativa
    n
    1.515/2014
    Contas
    quenregistram
    a amortizao
    sobrea odiferena
    ajuste adoo
    registrado
    nadosubconta
    1.02.05.01.90.
    desta
    n 1.515/2014)
    66/67,
    Lei
    12.973/2014).
    Esta contaacumulada
    registra apenas
    gerada,inicial
    durante
    a vigncia
    RTT, pelo
    uso de taxasAdeoperacionalizao
    depreciao diferentes
    subconta
    est
    evidenciada
    nos
    exemplos
    1/2,
    anexo
    I,
    da
    Instruo
    Normativa
    SRF
    n
    1.515/2014
    das definidas nos anexos I e II da Instruo Normativa SRF n 162/1998. Aps a adoo da Lei n 12.973/2014 estas diferenas geradas passaro a
    ser controladas exclusivamente no eLalur(art. 168, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014). Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo
    Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a diferena de valor identificada em cada ativo.
    Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva,
    desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014)
    Contas que registram os custos de aquisio e registro de marcas, bem como desembolso a terceiros por contrato de uso.
    Contas que registram os custos de aquisio e registro de patentes, bem como desembolso a terceiros por contrato de uso.
    Contas que registram os custos com aquisio dos direitos de explorao de servios pblicos.
    Contas que registram os custos com aquisio dos direitos de explorao de recursos florestais.
    Contas que registram os custos com aquisio dos direitos de explorao de recursos minerais.
    Contas que registram os custos com aquisio dos direitos de explorao de recursos hdricos.
    Contas que registram os custos com aquisio de direitos autorais.
    Contas que registram os custos com aquisio de patrimnio cultural.
    Contas que registram os custos com aquisio de fundos de comrcio.

    Contas que registram os custos com aquisio e/ou desenvolvimento de softwares que sejam identificveis e separveis, podendo ser segregados e
    transacionados pela entidade.
    Contas que registram os custos com contratos de aluguel.
    Contas que registram os custos com aquisio de franquias.
    Contas que registram os custos com o desenvolvimento de novos produtos ou servios, que atendam aos requisitos de viabilidade tcnica, inteno
    e capacidade uso e/ou venda, gerao de benefcio futuro e capacidade de mensurao.
    Contas que registram os custos com direito readquirido.
    Contas que registram os custos com o leasing operacional contratado pela adquirida em condies mais favorveis.
    Contas que registram os intangveis no reconhecidos na adquirida.
    Contas que registram intangveis adquiridos, construdos ou de outra forma recebidos em contrapartida a subvenes governamentais.
    Contas redutoras de intangveis recebidos em subvenes governamentais.
    Contas correspondentes amortizao das contas do ativo intangvel
    Contas que registram goodwill gerado em outras modalidades de combinaes de negcio previstas no CPC 15, exceto aquisies de participao
    societrias registradas nas contas 1.02.02.01.10 e 1.02.02.02.10, bem como, em eventos societrios de incorporao, fuso e ciso.
    Contas que registram os custos com aquisio de outros itens classificveis no intangvel.
    Outras contas redutoras do intangvel no classificveis em contas especficas do plano.
    Outras
    redutoras
    Intangvel,
    inclusive
    a perda
    por reduoobjetivas
    do valor que
    recupervel.
    Contas contas
    que registram
    as do
    perdas
    estimadas
    com base
    em evidncias
    demonstrem a no recuperabilidade do valor contbil do goodwill,
    exceto
    resultante
    de
    aquisio
    de
    participao
    societria,
    cujas
    perdas
    por
    desvalorizao
    registrados
    nas contas
    1.02.02.01.56
    Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados sobre os passivos decorrentes
    de comprasesto
    a prazo
    de intangveis.
    Referidos
    valores seroe
    1.02.02.02.56.
    Estes
    valores
    no
    esto
    sujeitos
    a
    reverso,
    conforme
    item
    124,
    CPC
    01.
    apropriados
    ao resultado
    pelo regime
    de competncia
    e adicionados
    Lucrodos
    Real.
    Concomitante
    controle ocorrer
    subconta
    atmensurado
    que bem seja
    Contas
    que registram
    as diferenas
    positivas
    ou negativas,
    na data daaoadoo
    efeitos
    da Lei n 12.973/2014,
    entrenesta
    o valor
    do ativo
    de
    Contas
    que
    registram
    a do
    amortizao
    acumulada
    sobre
    o ajuste
    apelos
    valor
    presente
    registrado
    na subconta
    1.02.05.01.75.66/67,
    A operacionalizao
    desta
    realizado,
    quando
    valorda
    AVP
    poder
    ser excludo
    do
    Lucro
    Real
    do
    perodo(art.5,
    Lei 12.973/2014).
    acordo as
    disposies
    Lei
    n 6.404/1976
    e o valor
    mensurado
    mtodos
    e critrios
    vigentes
    em 31/12/2007(arts.
    Lei n 12.973/2014).
    subconta
    evidenciada
    exemplo
    anexo I,Normativa
    da Instruo
    Normativa
    SRF n cada
    1.515/2014
    Conformeest
    disciplinado
    art.no169,
    9, 4,
    Instruo
    SRF
    n 1.515/2014,
    subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a
    diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
    pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6, Instruo Normativa SRF
    n 1.515/2014)
    Contas
    que registram os gastos de organizao e administrao, encargos financeiros lquidos, estudos, projetos e detalhamentos, juros a acionista
    na fase de implantao e gastos preliminares de operao. O saldo existente em 31 de dezembro de 2008 no ativo diferido que, pela sua natureza,
    Contas
    queser
    registram
    gastosgrupo
    com pesquisa
    ou tecnolgica.
    O saldo
    em 31 deat
    dezembro
    de 2008
    no ativo diferido
    pela
    no puder
    alocadoos
    a outro
    de contas,cientfica
    poder permanecer
    no ativo
    sob existente
    essa classificao
    sua completa
    amortizao,
    sujeito que,
    anlise
    sua
    natureza,
    no
    puder
    ser
    alocado
    a
    outro
    grupo
    de
    contas,
    poder
    permanecer
    no
    ativo
    sob
    essa
    classificao
    at
    sua
    completa
    amortizao,
    sobre a que
    recuperao
    Contas
    registram os gastos com pesquisas e desenvolvimento de produtos, com a implantao de sistemas e mtodos e com reorganizao. O
    sujeito
    anlise em
    sobre
    recuperao
    saldo existente
    31ade
    dezembro de 2008 no ativo diferido que, pela sua natureza, no puder ser alocado a outro grupo de contas, poder
    permanecer
    no
    ativo
    sob
    essa
    classificao
    atousua
    completa
    sujeito
    anlisedasobre
    recuperao entre o valor do ativo mensurado de
    Contas
    que
    registram
    as
    diferenas
    positivas
    negativas,
    naamortizao,
    data da adoo
    dos efeitos
    Lei na 12.973/2014,
    Contas correspondentes amortizao
    das contas
    do
    ativo diferido.
    acordo
    disposies
    n 6.404/1976
    e o valor
    pelosobjetivas
    mtodos que
    e critrios
    vigentes
    em 31/12/2007(arts.
    Lei contbil
    n 12.973/2014).
    Contas as
    que
    registram da
    as Lei
    perdas
    estimadas com
    base mensurado
    em evidncias
    demonstrem
    a no
    recuperabilidade66/67,
    do valor
    do ativo
    Conforme
    disciplinado
    art. 169,
    9,
    diferido. Esta
    conta tambm
    registra
    as Instruo
    eventuais Normativa
    reverses. SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a
    diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
    pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6, Instruo Normativa SRF
    n 1.515/2014). No caso de ativo diferido existente apenas no FCONT, no haver registro em subcontas, devendo tal valor ser controlado na parte
    B do eLalur(art. 171, 1, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014).
    Contas que registram o valor correspondente aos salrios, ordenados, horas extras, adicionais e prmios a serem pagos no exerccio subsequente,
    inclusive gratificaes a empregados, o valor das frias do perodo aquisitivo j completo, 13 salrios a pagar.
    Contas que registram o valor correspondente a participao no resultado a serem pagos no exerccio subsequente de administradores e empregados.

    Contas que registram o valor das Contribuies Previdencirias a recolher de administradores e empregados.
    Contas que registram o valor do FGTS a recolher de administradores e empregados
    Contas que registram o valor dos benefcios no monetrios a pagar.
    Contas que registram o valor dos benefcios ps-emprego a pagar.
    Contas que registram outros benefcios de curto prazo a pagar, nas classificveis nas contas deste plano de contas.
    Contas que registram os benefcios rescisrios a pagar.
    Contas correspondentes a outros encargos a recolher incidentes sobre a folha de pagamentos dos funcionrios, exceto INSS e FGTS.
    Contas que registram o valor a pagar correspondentes compra de matrias-primas, bens, insumos e mercadorias de fornecedores nacionais.
    Contas que registram o valor a pagar correspondentes compra de matrias-primas, bens, insumos e mercadorias de fornecedores estrangeiros.
    Contas que registram o valor a pagar correspondentes compra de matrias-primas, bens, insumos e mercadorias de fornecedores nacionais.
    Contas que
    a pagarpositivas
    correspondentes
    compra
    de da
    matrias-primas,
    bens,dainsumos
    e mercadoriasentre
    de fornecedores
    estrangeiros.
    Contas
    que registram
    registram oasvalor
    diferenas
    ou negativas,
    na data
    adoo dos efeitos
    Lei n 12.973/2014,
    o valor do passivo
    mensurado
    Contas
    que as
    registram
    os valores
    dosnjuros
    a serem apropriados
    como despesa
    financeira
    decorrente
    do ajuste
    a valor
    presente nas operaes
    curto
    de acordo
    disposies
    da Lei
    6.404/1976
    e o valor mensurado
    pelos
    mtodos
    e critrios
    vigentes
    em 31/12/2007(arts.
    66/67,deLei
    n
    prazo
    quando
    houver
    efeito
    relevante.
    12.973/2014). Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar
    individualmente a diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o passivo consolidar vrios itens de
    mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6,
    Instruo
    Normativa
    n 1.515/2014)
    Contas que
    registramSRF
    o valor
    correspondente a adiantamentos de clientes no pas.
    Contas
    que
    registram
    o
    valor
    correspondente
    a adiantamentos
    de clientes
    no exterior.
    Contas que registram as diferenas
    positivas ou
    negativas, na data
    da adoo
    dos efeitos da Lei n 12.973/2014, entre o valor do passivo mensurado
    Contas
    que
    registram
    o
    valor
    dos
    juros
    a
    serem
    apropriados
    como
    despesa
    financeira
    decorrente
    do ajuste
    a valor
    nas operaes
    curto
    de acordo as disposies da Lei n 6.404/1976 e o valor mensurado pelos
    mtodos
    e critrios
    vigentes
    em presente
    31/12/2007(arts.
    66/67,deLei
    n
    prazo quando houver
    efeitodisciplinado
    relevante. art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar
    12.973/2014).
    Conforme
    individualmente a diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o passivo consolidar vrios itens de
    mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6,
    Contas
    que
    registramSRF
    o valor
    das parcelas a serem subtradas do circulante, correspondentes a valores das duplicatas descontadas que retificam o
    Instruo
    Normativa
    n 1.515/2014)
    grupo
    de
    clientes.
    Contas que registram o valor dos financiamentos e emprstimos a curto prazo, obtidos com instituio financeira no Brasil. Ateno: encargos
    financeiros a transcorrer e juros a pagar de emprstimos e financiamentos devem ser informadas nesta conta.
    Os crditos por emprstimos obtidos com pessoa jurdica e fsica devero ser informados na conta de mtuos.
    Contas que registram o valor dos financiamentos e emprstimos a curto prazo, obtidos com instituio financeira no Exterior. Ateno: encargos
    financeiros a transcorrer e juros a pagar de emprstimos e financiamentos devem ser informadas nesta conta.
    Os crditos por emprstimos obtidos com pessoa jurdica e fsica devero ser informados na conta de mtuos.
    Contas que registram o valor das obrigaes de curto prazo relativas s operaes de crdito na modalidade de adiantamento de contrato de cmbio.
    Contas que registram o valor das obrigaes de curto prazo relativas a arrendamento mercantil financeiro contratado junto a empresas integrantes
    do
    Sistema
    Contas
    que Financeiro
    registram oNacional.
    valor das obrigaes de curto prazo relativas a arrendamento mercantil financeiro contratado junto a empresas financeiras
    Contas
    que
    registram
    as diferenas positivas ou negativas, na data da adoo dos efeitos da Lei n 12.973/2014, entre o valor do passivo mensurado
    no
    exterior.
    Contas
    que as
    registram
    o valor
    a serem apropriados
    despesapelos
    financeira
    decorrente
    do ajuste
    a valor
    nas operaes
    curto
    de acordo
    disposies
    da dos
    Leijuros
    n 6.404/1976
    e o valorcomo
    mensurado
    mtodos
    e critrios
    vigentes
    em presente
    31/12/2007(arts.
    66/67,deLei
    n
    prazo
    quando
    houver
    efeito
    relevante.
    12.973/2014). Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar
    individualmente a diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o passivo consolidar vrios itens de
    mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6,
    Instruo
    Normativa
    n 1.515/2014)
    Contas que
    registramSRF
    o valor
    referentes ao IRRF a Recolher no final do perodo de apurao.

    Contas que registram o valor referentes ao IPI a Recolher no final do perodo de apurao.
    Contas que registram o valor referente ao ICMS a Recolher no final do perodo de apurao.
    Contas que registram o valor do PIS a recolher.
    Contas que registram o valor da COFINS a recolher.
    Contas que registram o valor do IOF a recolher.
    Contas que registram o valor da CIDE a recolher.
    Contas que registram o valor dos tributos municipais a Recolher no final do perodo de apurao.
    Contas que registram o valor dos saldos de parcelamentos especiais e ordinrios de tributos federais a Recolher no final do perodo de apurao.
    Contas que registram o valor dos saldos de parcelamentos especiais e ordinrios de tributos estaduais e municipais a recolher no final do perodo de
    apurao.
    Contas que registram o valor referente contribuio sobre o faturamento em substituio ao INSS sobre a folha. Informar o saldo a recolher no
    final do perodo de apurao.
    Contas que registram o valor dos tributos a recolher no classificveis em contas especficas.
    Contas que registram os instrumentos destinados a hedge de valor justo operados em ambiente negocial no pas. Toda documentao exigida para
    operar
    Accounting
    deve constar
    em Nota
    Explicativa
    encaminhada
    pela ECD.
    Contasem
    queHedge
    registram
    os instrumentos
    destinados
    a hedge
    de fluxo
    de caixa operados
    em ambiente negocial no pas. Toda documentao exigida
    para operar
    Hedgeos
    Accounting
    deve
    constar em
    encaminhada
    pelanoECD.
    Contas
    que em
    registram
    instrumentos
    destinados
    a Nota
    hedgeExplicativa
    de fluxo de
    investimento
    exterior operados em ambiente negocial no pas. Toda
    Contas
    que registram
    aspara
    diferenas
    positivas
    ouAccounting
    negativas, na
    dataconstar
    da adoo
    dos efeitos
    da Leiencaminhada
    n 12.973/2014,
    o valor do passivo mensurado
    documentao
    exigida
    operar
    em
    Hedge
    deve
    em
    Nota
    Explicativa
    pela entre
    ECD.
    Contas
    que as
    registram
    os ajustes
    a valor
    justo positivos
    negativos
    efetuados
    os passivos
    financeiros
    pas,
    destinados a hedge,
    inclusive
    de acordo
    disposies
    da Lei
    n 6.404/1976
    e o ou
    valor
    mensurado
    pelossobre
    mtodos
    e critrios
    vigentesnoem
    31/12/2007(arts.
    66/67,
    Lei n
    decorrentes
    apenas
    de
    sua
    mensurao
    inicial.
    12.973/2014). Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar
    individualmente a diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o passivo consolidar vrios itens de
    mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6,
    Contas
    que
    registramSRF
    os instrumentos
    destinados a hedge de valor justo operados em ambiente negocial no exterior. Toda documentao exigida
    Instruo
    Normativa
    n 1.515/2014)
    para
    operar
    em
    Hedge
    Accounting
    deve
    constar em
    Explicativa
    pela ECD.
    Contas que registram os instrumentos destinados
    a Nota
    hedge
    de fluxo encaminhada
    de caixa operados
    em ambiente negocial no exterior. Toda documentao
    exigida
    para
    operar
    em
    Hedge
    Accounting
    deve
    constar
    em
    Nota
    Explicativa
    encaminhada
    pela ECD.
    Contas que registram os instrumentos destinados a hedge de fluxo de investimento no exterior
    operados em ambiente negocial no exterior. Toda
    Contas
    que
    registram
    as
    diferenas
    positivas
    ou
    negativas,
    na
    data
    da
    adoo
    dos
    efeitos
    da
    Lei
    n 12.973/2014,
    o valor do passivo mensurado
    documentao
    exigida
    para
    operar
    em
    Hedge
    Accounting
    deve
    constar
    em
    Nota
    Explicativa
    encaminhada
    pela entre
    ECD.exteriors,
    Contas
    queasregistram
    os ajustes
    valor
    justo positivos
    ou negativos
    efetuados
    sobre os epassivos
    destinados
    de acordo
    disposies
    da Leia n
    6.404/1976
    e o valor
    mensurado
    pelos mtodos
    critrios financeiros
    vigentes emno31/12/2007(arts.
    66/67,a hedge,
    Lei n
    inclusive decorrentes
    apenas
    de sua mensurao
    12.973/2014).
    Conforme
    disciplinado
    art. 169, inicial.
    9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar
    individualmente a diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o passivo consolidar vrios itens de
    mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6,
    Instruo
    Normativa
    n 1.515/2014)
    Contas que
    registramSRF
    o valor
    de face de debntures a pagar no final do perodo de apurao.
    Contas que registram o valor do prmio de debntures a pagar no final do perodo de apurao
    Contas que registram o valor notas promissrias a pagar no final do perodo de apurao
    Contas que registram o valor de Bonds a pagar no final do perodo de apurao
    Contas que registram o valor de Certificados de Recebveis Imobilirios a pagar no final do perodo de apurao
    Contas que registram o valor de Certificados de Recebveis do Agronegcio a pagar no final do perodo de apurao
    Contas que registram o valor total das contas que registram ttulos emitidos para a captao de recursos financeiros.
    Contas que registram o valor do custo a amortizar das debntures, saldo existente no final do perodo de apurao.

    Contas que registram o valor total das contas que registram ttulos emitidos para a captao de recursos financeiros.
    Contas que registram o valor do desgio decorrente do pagamento antecipado do prmio de debntures.
    Contas que registram o valor dos juros a serem apropriados como despesa financeira decorrente do ajuste a valor presente nas operaes de curto
    Contas
    que registram
    as diferenas
    positivas ou negativas, na data da adoo dos efeitos da Lei n 12.973/2014, entre o valor do passivo mensurado
    prazo
    quando
    houver efeito
    relevante.
    Contas
    queasregistram
    os ajustes
    justo positivos
    ou mensurado
    negativos efetuados
    sobre os
    passivos vigentes
    financeiros
    de ttulos de dvida,
    inclusive
    de acordo
    disposies
    da Lei anvalor
    6.404/1976
    e o valor
    pelos mtodos
    e critrios
    em 31/12/2007(arts.
    66/67,
    Lei n
    decorrentes
    apenas
    de
    sua
    mensurao
    inicial.
    12.973/2014). Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar
    individualmente a diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o passivo consolidar vrios itens de
    mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6,
    Instruo
    Normativa
    n 1.515/2014)
    Contas que
    registramSRF
    o valor
    da proviso para o imposto de renda a pagar.
    Contas que registram o valor da proviso para a contribuio social sobre o lucro lquido a pagar.
    Contas que registram o valor da proviso de frias de administradores e empregados.
    Contas que registram o valor da proviso de 13 salrio de administradores e empregados.
    Contas que registram o valor da proviso de natureza trabalhista.
    Contas que registram o valor da proviso de natureza tributria.
    Contas que registram o valor da proviso de natureza cvel.
    Contas que registram o valor das demais provises no classificadas nesse plano de contas.
    Contas que registram o valor dos juros a serem apropriados como despesa financeira decorrente do ajuste a valor presente nas operaes de curto
    prazo quando houver efeito relevante.
    Contas que registram o valor das compras, adiantamentos ou emprstimos de pessoas jurdicas ligadas.
    Contas que registram o valor das compras, adiantamentos ou emprstimos de pessoas jurdicas no ligadas.
    Contas que registram o valor das compras, adiantamentos ou emprstimos de pessoas relacionadas.
    Contas que registram o valor das compras, adiantamentos ou emprstimos de pessoas jurdicas no relacionadas.
    Contas que registram a contraprestao contingente passiva, em uma combinao de negcios.
    Contas que registram o passivo contingente assumido de curto prazo em uma combinao de negcios.
    Contas que registram os faturamentos antecipados, por conta de futuros fornecimentos, no gerando nenhum direito, portanto retificando o saldo de
    duplicatas a receber.
    Contas que registram o valor dos juros sobre o capital prprio a serem pagos no exerccio subsequente aos scios ou acionistas.
    Contas que registram o valor dos dividendos aprovados pela Assembleia, creditados aos acionistas ou propostos pela administrao da pessoa
    jurdica na data do balano, como parte da destinao proposta para os lucros.
    Contas que registram o controle de custo contratado de curto prazo.
    Contas que registram o controle de custo orado de curto prazo.
    Contas que registram os direitos creditrios a pagar s por empresa que exera ativididade de securitizao.
    Contas que registram o valor das comisses a pagar de retenes contratuais, de obrigaes decorrentes do fornecimento ou utilizao de servios
    (energia
    eltrica,
    gua,otelefone,
    honorrios
    profissionais
    de terceiros,
    aluguis)
    e outras
    citadas
    nas contas
    anteriores.
    Contas que
    registram
    valor dospropaganda,
    juros a serem
    apropriados
    como despesa
    financeira
    decorrente
    do contas
    ajuste no
    a valor
    presente
    nas operaes
    de curto
    prazo quando houver efeito relevante.
    Contas que registram o valor das receitas faturadas e recebidas antecipadamente decorrente da venda de bens e servios, cuja a execuo e entrega
    ocorrem at o trmino do ano-calendrio subsequente. Tambm se considera como receitas de exerccios futuros os juros e demais receitas
    financeiras recebidas antecipadamente em transaes financeiras.

    Contas que registram o valor dos custos e despesas de exerccios futuros referentes s receitas diferidas indicadas na conta precedente.
    Contas que registram o valor das doaes e subvenes para investimento, enquanto no transferidas para o resultado do exerccio.
    Contas que registram o valor dos juros a serem apropriados como despesa financeira decorrente do ajuste a valor presente nas operaes de curto
    prazo quando houver efeito relevante.

    Contas que registram o valor das matrias-primas, bens, insumos e mercadorias adquiridas de fornecedores no pas, a pagar.
    Contas que registram o valor das matrias-primas, bens, insumos e mercadorias adquiridas de fornecedores no exterior, a pagar.
    Contas que registram obrigaes resultantes de financiamentos de bens e equipamentos do ativo imobilizado concedidos empresa pelos prprios
    fornecedores
    de tais bens.
    Contas que registram
    obrigaes resultantes de financiamentos obtidos junto a pessoas fsicas ou outras empresas que no sejam instituies
    financeiras.
    Contas que registram o valor das parcelas a serem subtradas do Longo Prazo das duplicatas descontadas que retificam o grupo de clientes.
    Contas que registram o valor dos financiamentos e emprstimos a longo prazo, obtidos com instituio financeira no Brasil, inclusive encargos
    financeiros
    juros. o valor dos financiamentos e emprstimos a longo prazo, obtidos com instituio financeira no Exterior, inclusive encargos
    Contas que eregistram
    financeiros
    juros. o valor das operaes de crdito na modalidade de adiantamento de contrato de cmbio, vencveis aps o encerramento do
    Contas que eregistram
    exerccioque
    subsequente.
    Contas
    registram o valor das obrigaes relativas a arrendamento mercantil financeiro contratado junto a empresas integrantes do Sistema
    Financeiro
    Nacional,
    apsobrigaes
    o encerramento
    do exerccio
    subsequente.
    Contas que registramvencveis
    o valor das
    relativas
    a arrendamento
    mercantil financeiro contratado junto a empresas financeiras no exterior,
    vencveis
    aps
    o
    encerramento
    do
    exerccio
    subsequente.
    Contas que registram o valor dos juros a serem apropriados como despesa financeira decorrente do ajuste a valor presente nas operaes de longo
    Contas
    que registram
    as diferenas
    positivas ou negativas, na data da adoo dos efeitos da Lei n 12.973/2014, entre o valor do passivo mensurado
    prazo
    quando
    houver efeito
    relevante.
    Contas
    que as
    registram
    os ajustes
    a valor
    justo positivos
    ou negativos
    efetuados
    os passivos
    financeiros,
    decorrentes apenas
    de sua
    de acordo
    disposies
    da Lei
    n 6.404/1976
    e o valor
    mensurado
    pelos sobre
    mtodos
    e critrios
    vigentes inclusive
    em 31/12/2007(arts.
    66/67, Lei
    n
    mensurao inicial.
    12.973/2014).
    Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar
    individualmente a diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o passivo consolidar vrios itens de
    mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6,
    Instruo
    Normativa
    n 1.515/2014)
    Contas que
    registramSRF
    os benefcios
    ps-emprego com pagamento posterior ao trmino do exerccio subsequente data do balano.
    Contas que registram outros benefcios com pagamento posterior ao trmino do exerccio subsequente data do balano.
    Contas que registram benefcios rescisrios com pagamento posterior ao trmino do exerccio subsequente data do balano.
    Contas que registram o valor de parcelamentos especiais e ordinrios de tributos federais a Recolher no final do perodo de apurao, vencveis
    aps
    o encerramento
    exerccio
    subsequente especiais
    data do balano.
    Contas
    que registramdo
    o valor
    de parcelamentos
    e ordinrios de tributos estaduais e municipais a Recolher no final do perodo de apurao,
    vencveis aps o encerramento do exerccio subsequente data do balano.
    Contas que registram o valor dos tributos a recolher de longo prazo no classificveis em contas especficas nesse plano de contas.
    Contas que registram o valor dos dbitos fiscais com realizao aps o exerccio seguinte e das diferenas temporrias, relativos ao CSLL. Esta
    Contas
    que registram
    o valor
    dos dbitos
    fiscais
    com realizao
    aps(quando
    o exerccio
    seguintesobre
    e das lucros
    diferenas
    temporrias,
    relativos
    IRPJ.
    conta tambm
    registra
    o imposto
    de renda
    e contribuio
    social
    aplicvel)
    diferidos,
    tais como:
    lucroaoinflacionrio
    no
    realizado, contratos a longo prazo relativos a fornecimento de bens e de construo por empreitada para o poder pblico e suas empresas, ganho de
    capital oriundo de desapropriao, ganho de capital por venda de bens do ativo permanente com recebimento parcelado a longo prazo, depreciao
    acelerada, gastos com desenvolvimento capitalizados, diferenas de taxas de depreciao.
    Contas que registram o valor de face de debntures a pagar, vencveis aps o encerramento do exerccio subsequente data do balano.

    Contas que registram o valor do prmio de debentures a pagar, vencveis aps o encerramento do exerccio subsequente data do balano.
    Contas que registram o valor notas promissrias
    Contas que registram o valor de Bonds
    Contas que registram o valor de Certificados de Recebveis Imobilirios a pagar
    Contas que registram o valor de Certificados de Recebveis do Agronegcio
    Contas que registram o valor dos ttulos emitidos para a captao de recursos financeiros, vencveis aps o encerramento do exerccio subsequente
    data
    do que
    balano.
    no classificveis
    em contas
    especficas
    nesse plano
    de contas.
    Contas
    registram
    o valor do custo
    a amortizar
    dos ttulos
    de dvidas,
    amortizveis aps o encerramento do exerccio subsequente data do
    balano.
    Contas que registram o valor total das contas que registram ttulos emitidos para a captao de recursos financeiros.
    Contas que registram o valor do desgio decorrente do pagamento antecipado de ttulos de dvidas, apropriados aps o encerramento do exerccio
    subsequente
    data do balano.
    Contas que registram
    os ajustes a valor justo positivos ou negativos efetuados sobre os passivos financeiros de ttulos de dvida, inclusive
    decorrentes apenas de sua mensurao inicial.
    Contas que registram o valor da proviso de natureza trabalhista.
    Contas que registram o valor da proviso de natureza tributria.
    Contas que registram o valor da proviso de natureza cvel.
    Contas que registram o valor das provises de longo prazo no classificveis em contas especficas nesse plano de contas.
    Contas que registram o valor das compras, adiantamentos ou emprstimos de pessoas relacionadas
    Contas que registram o valor das compras, adiantamentos ou emprstimos de pessoas jurdicas no relacionadas.
    Contas que registram o valor das compras, adiantamentos ou emprstimos de pessoas jurdicas ligadas.
    Contas que registram o valor das compras, adiantamentos ou emprstimos de pessoas jurdicas no ligadas.
    Contas que registram o passivo contingente assumido de longo prazo em uma combinao de negcios.
    Contas que registram o valor dos recursos recebidos pela empresa de seus acionistas ou quotistas destinados a serem utilizados para aumento de
    capital.
    Contas que registram o controle de custo contratado de longo prazo.
    Contas que registram o controle de custo orado de longo prazo.
    Contas que registram o valor dos juros a serem apropriados como despesa financeira decorrente do ajuste a valor presente nas operaes de longo
    Contas
    que registram
    o valor
    das comisses a pagar de retenes contratuais, de obrigaes decorrentes do fornecimento ou utilizao de servios
    prazo quando
    houver efeito
    relevante.
    (energia eltrica, gua, telefone, propaganda, honorrios profissionais de terceiros, aluguis) e outras contas no classificadas em contas especficas
    nesse
    plano
    de contas.
    Ateno:
    outras
    provises no dedutveis sero informadas na conta "Outras Provises"
    dos juros
    a serem
    como
    financeira
    decorrente
    do12.973/2014,
    ajuste a valorentre
    presente
    Contas que registram oasvalor
    diferenas
    positivas
    ouapropriados
    negativas, na
    datadespesa
    da adoo
    dos efeitos
    da Lei n
    o valor do passivo mensurado
    Contas
    que as
    registram
    os ajustes
    a valor
    justo positivos
    ou negativos
    efetuados
    os passivos
    financeiros,
    decorrentes apenas
    de sua
    de acordo
    disposies
    da Lei
    n 6.404/1976
    e o valor
    mensurado
    pelos sobre
    mtodos
    e critrios
    vigentes inclusive
    em 31/12/2007(arts.
    66/67, Lei
    n
    mensurao
    inicial.
    12.973/2014). Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar
    individualmente a diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o passivo consolidar vrios itens de
    mesma
    natureza,
    pode-se
    uma mesma
    subconta
    coletiva,
    desde que demonstre-os
    razo
    auxiliar
    vinculado
    6,
    Contas que
    registram
    o valorutilizar
    das receitas
    faturadas
    e recebidas
    antecipadamente
    decorrente da em
    venda
    de bens
    e servios,
    cujaa ECD(art.
    execuo 169,
    e entrega
    Instruo
    Normativa
    SRF
    n
    1.515/2014)
    ocorrem aps o trmino do ano-calendrio subsequente. Tambm se consideram como receitas diferidas os juros e demais receitas financeiras
    recebidas antecipadamente em transaes financeiras.

    Contas que registram o valor dos custos e despesas de exerccios futuros referentes s receitas diferidas indicadas na conta precedente.
    Contas que registram o valor das doaes e subvenes para investimento, enquanto no transferidas para o resultado do exerccio.
    dos juros
    a serem
    como
    financeira
    decorrente
    do12.973/2014,
    ajuste a valorentre
    presente
    Contas que registram oasvalor
    diferenas
    positivas
    ouapropriados
    negativas, na
    datadespesa
    da adoo
    dos efeitos
    da Lei n
    o valor do passivo mensurado
    Contas
    que as
    registram
    os ajustes
    a valor
    justo positivos
    ou negativos
    efetuados
    os passivos
    financeiros,
    decorrentes apenas
    de sua
    de acordo
    disposies
    da Lei
    n 6.404/1976
    e o valor
    mensurado
    pelos sobre
    mtodos
    e critrios
    vigentes inclusive
    em 31/12/2007(arts.
    66/67, Lei
    n
    mensurao
    inicial.
    12.973/2014). Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar
    individualmente a diferena de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o passivo consolidar vrios itens de
    mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6,
    Instruo Normativa SRF n 1.515/2014)
    Contas que registram o valor do capital subscrito de domiciliados no Pas.
    Contas que registram o valor do capital social subscrito de domiciliados no Pas que no tenha sido integralizado.
    Contas que registram o valor do capital subscrito de domiciliados no exterior.
    Contas que registram o valor do capital social subscrito de domiciliados no exterior que no tenha sido integralizado.
    Contas que registram os gastos com captao de recursos por emisso de aes ou outros valores mobilirios pertencentes ao Patrimnio Lquido
    retificando o grupo do Capital Social.

    Contas que registram o valor do gio apurado na emisso de aes.


    Contas que registram o valor do gio apurado em operao o de incorporao.
    Contas que registram o valor da emisso e do resgate ou converso em aes de partes beneficirias e bnus de subscrio.
    Contas que registram o valor das doaes e subvenes para investimento, at 31.12.2007.
    Contas que registram o valor dos prmios na emisso de debntures, at 31.12.2007.
    Contas que registram o valor das reservas de capital no classificadas em contas especficas nesse plano de contas.
    Contas que registram o valor dos saldos das reservas de reavaliao ainda no realizadas, decorrentes de reavaliao de ativos prprios.
    Contas que registram o valor dos saldos das reservas de reavaliao ainda no realizadas, decorrentes de reavaliao de ativos de coligadas e
    controladas, estes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
    Contas que registram o valor da reserva legal constituda pela destinao de lucros da empresa.
    Contas que registram o valor d reserva estatutria constituda pela destinao de lucros da empresa.
    Contas que registram o valor da reserva para contingncia constituda pela destinao de lucros da empresa.
    Contas que registram o valor das doaes e subvenes para investimento, a partir de 01.01.2008.
    Contas que registram o valor da reserva de lucros para expanso constituda pela destinao de lucros da empresa.

    Contas que registram o valor da reserva de lucros a realizar constituda pela destinao de lucros da empresa.
    Contas que registram o valor da reserva especial para dividendo obrigatrio no distribudo constituda pela destinao de lucros da empresa.
    Contas que registram o valor dos prmios na emisso de debntures, a partir de 01.01.2008.
    Contas que registram o valor da reserva constituda em 1996 com o montante dos juros sobre o capital prprio deduzidos como despesa financeira,
    mas mantidos no patrimnio da empresa.
    Contas que registram o valor s demais reservas no classificadas em contas especficas nesse plano de contas.

    Contas que registram o valor das contrapartidas de aumentos ou diminuies de valor atribudos a ativos financeiros disponveis para venda, em
    decorrncia
    sua avaliao
    justo.
    Contas que da
    registram
    o valora valor
    das contrapartidas
    de aumentos ou diminuies de valor atribudos a operaes de hedge, em decorrncia da sua
    avaliao a valor justo.
    Contas que registram a contrapartida de diferena positiva de ativo imobilizado transferido para propriedades para investimento.
    Contas que registram os ajustes referentes aos planos de benefcios a empregados.
    Contas que registram os ajustes referentes ao ativo imobilizado e de propriedades para investimento na adoo inicial dos Cacos.
    Contas que registram os ajustes acumulados de converso.
    Contas que registram os ajustes de avaliao patrimonial negativos.
    Contas que registram os ajustes de avaliao patrimonial relativos a outros resultados abrangentes.
    Contas que registram o valor das contrapartidas de aumentos ou diminuies de valor atribudos a ativos financeiros disponveis para venda reflexa,
    em decorrncia
    da suadas
    avaliao
    a valor justo.
    Contas que
    registram o valor
    contrapartidas
    de aumentos ou diminuies de valor atribudos a operaes de hedge - reflexa, em decorrncia da
    sua avaliao a valor justo.
    Contas que registram a contrapartida de diferena positiva de ativo imobilizado transferido para propriedades para investimento - reflexa.
    Contas que registram os ajustes referentes aos planos de benefcios a empregados - reflexa.
    Contas que registram os ajustes referentes ao ativo imobilizado e propriedades para investimento na adoo inicial dos Cacos - reflexa.
    Contas que registram os ajustes acumulados de converso - reflexa.
    Contas que registram os ajustes de avaliao patrimonial negativos - reflexa.
    Contas que registram os ajustes de avaliao patrimonial relativos a outros resultados abrangentes - reflexa.

    Contas que registram o valor dos lucros acumulados ou do saldo disposio da assembleia.
    Contas que registram a contraprestao contingente em uma combinao de negcios.
    Contas que registram os ajustes de exerccios anteriores.
    Contas que registram o valor aos prejuzos acumulados.
    Contas que registram o valor das aquisies de aes da prpria empresa.
    Contas que registram as transaes de capital

    Contas que registram o valor correspondentes a outras contas no classificadas em contas especficas nesse plano de contas.

    A receita bruta compreende:


    I - o produto da venda de bens nas operaes de conta prpria;
    II - o preo da prestao de servios em geral;
    III - o resultado auferido nas operaes de conta alheia; e
    IV - as receitas da atividade ou objeto principal da pessoa jurdica no compreendidas nos incisos I a III.
    (Art. 12 do Decreto-Lei no 1.598/77)
    Contas que registram o valor da receita auferida em decorrncia da exportao direta de mercadorias e produtos.
    Contas que registram o valor da receita auferida em decorrncia da venda de mercadorias e produtos a empresa comercial exportadora, com fim
    especfico de exportao.
    Contas que
    que registram
    registram oavalor
    receita
    no mercado
    interno correspondente
    vendadedeservios.
    produtos de fabricao prpria e as receitas auferidas na
    da auferida
    receita auferida
    em decorrncia
    da exportaodireta
    industrializao por encomenda ou por conta e ordem de terceiros. (No se incluem o valor correspondente ao Imposto sobre Produtos
    Industrializados
    (IPI) cobrado
    destacadamente
    ou contratante,
    uma vezque
    o vendedor
    mero depositrio
    e este
    imposto
    integra
    Contas que registram
    o valor da
    receita auferidadonocomprador
    mercado interno,
    correspondente
    revenda
    de mercadorias
    e o resultado
    auferido
    nasno
    operaes
    odepreo
    de
    venda
    da
    mercadoria,
    e,
    tambm,
    o
    valor
    correspondente
    ao
    ICMS
    cobrado
    na
    condio
    de
    substituto).
    conta alheia.
    Contas que registram a receita decorrente dos servios prestados no mercado interno.
    Montante das receitas das unidades imobilirias vendidas, apropriadas ao resultado, inclusive os custos recuperados de perodos de apurao
    anteriores.
    Contas que registram a receita decorrente da locao de bens mveis e imveis.
    Contas que registram a receita decorrente de contratos de construo CPC 17
    Contas que registram a receita decorrente de direitos de explorao de servios pblicos ICPC 01
    Contas que registram a receita decorrente de operaes realizadas por securitizadoras.
    Outras contas que registrem valores das demais receitas auferida em decorrncia da atividade fim da companhia, espordica ou recorrentes no
    especificadas nas demais contas de receita.
    Contas que registram o valor que correspondam as vendas canceladas e a devolues de vendas.
    Contas que
    que registram
    registramoovalor
    totalque
    do corresponde
    Imposto Sobre
    Operaes
    Relativas Circulao
    de concedidos.
    Mercadorias e Sobre Prestao de Servios de Transporte
    a descontos
    incondicionais
    e abatimentos
    Interestadual
    e Intermunicipal
    e de da
    Comunicao
    (ICMS)
    calculado
    sobre
    as receitas
    vendas e com
    de servios.
    Informar
    o resultado
    daocorrncia
    aplicao
    Contas que registram
    o valor total
    COFINS apurada
    sobre
    a receita
    de vendas
    em das
    consonncia
    a legislao
    vigente
    poca da
    das
    alquotas
    sobre
    as
    respectivas
    receitas,
    e
    no
    o
    montante
    recolhido,
    durante
    o
    perodo
    de
    apurao,
    pela
    pessoa
    jurdica.
    O
    valor
    referente
    ao
    dos
    fatos
    geradores.
    Oovalor
    informado
    deve ser apurado
    de
    forma centralizada
    matriz,
    a pessoa
    possuir
    mais
    Contas
    que
    registram
    valorno
    total
    dasser
    contribuies
    paraconta.
    o PIS/PASEP
    apurado pelo
    sobreestabelecimento
    a receita de vendas
    em quando
    consonncia
    comjurdica
    a legislao
    vigente
    ICMS
    pago
    como
    substituto
    deve
    includo
    nesta
    de
    um estabelecimento
    (Lei
    n 9.779,
    de 1999,
    art. informado
    15, III). No
    a COFINS
    incidente
    sobre aspelo
    demais
    receitas operacionais,
    que dever
    ser
    poca
    da ocorrncia dos
    fatos
    geradores.
    O valor
    deveincluir
    ser apurado
    de forma
    centralizada
    estabelecimento
    matriz, quando
    a pessoa
    informada
    em
    conta
    distinta.
    jurdica possuir mais de um estabelecimento (Lei n 9.779, de 1999, art. 15, III). No incluir a COFINS incidente sobre as demais receitas
    Contas
    que registram
    o Imposto
    sobre Servio
    de distinta.
    qualquer Natureza (ISS) relativo s receitas de servios, conforme legislao especfica.
    operacionais,
    que dever
    ser informada
    em conta
    Contas que registrem os demais impostos e contribuies incidentes sobre as receitas das vendas de que tratam as contas integrantes do grupo
    RECEITA BRUTA, que guardem proporcionalidade com o preo e sejam considerados redutores das receitas de vendas.
    Contas que registram os expurgos dos efeitos do ajuste a valor presente sobre a receita bruta.

    Contas que registram o valor dos gastos que compem o custo total de produo prpria aps a realizao dos estoques.
    Contas que registram o valor dos gastos que compem o custo total das mercadorias revendidas aps a realizao dos estoques.
    Contas que registram o valor dos gastos que compem o custo total da prestao de servio.
    Contas que registram o valor dos gastos que compem o custo total das unidades imobilirias vendidas.
    Contas que registram o valor dos custos de contratos de construo
    Contas que registram o valor dos custos derivados da operao de securitizao

    Contas que registram os ganhos apurados em razo de variaes ativas decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e obrigaes, calculados
    com base nas variaes nas taxas de cmbio.
    Contas que registram:
    a) o somatrio dos ganhos auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de
    futuros e assemelhadas, existentes no Pas;
    Ateno:
    1) Os ganhos auferidos em operaes day-trade devem ser informados em conta especfica.
    2) O valor correspondente s perdas incorridas no mercado de renda varivel, exceto day-trade, deve ser informado em conta especfica.
    Contas
    que registramassemelhadas
    os ganhos dirios
    auferidos,
    em cada
    do perodo
    defuturos
    apurao,
    em operaes
    Considera-se
    o resultado
    3) So consideradas
    s bolsas
    de valores,
    de ms
    mercadorias
    e de
    as entidades
    cujo day-trade.
    objeto social
    seja anlogoganho
    ao das
    referidas
    positivo
    auferido
    nas operaes
    citadas eacima,
    realizadas
    em cadadems,
    admitida
    a deduo
    dos custos e despesas incorridos, necessrios
    bolsas e que
    funcionem
    sob a superviso
    fiscalizao
    da Comisso
    Valores
    Mobilirios
    (CVM).
    realizao das operaes. No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no mesmo dia.
    Contas
    os juros como
    recebidos,
    a ttulo
    remunerao
    do capital
    prprio, em
    conformidade
    o art. 9 da
    n 9.249,
    de houver
    1995. Oa
    Tambmque
    noregistram
    se caracterizam
    day-trade
    as de
    operaes
    iniciadas
    por intermdio
    de uma
    instituiocom
    e encerradas
    emLei
    outra,
    quando
    O
    valor
    do
    imposto
    de
    renda
    retido
    na
    fonte,
    para
    as
    pessoas
    jurdicas
    tributadas
    pelo
    lucro
    real,

    considerado
    antecipao
    do
    imposto
    devido
    no
    valor
    informado
    deve
    corresponder
    ao
    total
    dos
    juros
    recebidos
    antes
    do
    desconto
    do
    imposto
    de
    renda
    na
    fonte.
    liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia.
    Contas
    que registram
    receitas
    auferidas
    perodo
    deser
    apurao
    relativas
    juros, descontos,
    lucropela
    na operao
    de reporte,
    prmio
    de resgate ou
    de
    encerramento
    do perodo
    de apurao
    ou,noainda,
    pode
    compensado
    coma aquele
    que for retido,
    beneficiria,
    por ocasio
    do pagamento
    ttulos
    e rendimento
    nominal
    auferido
    em aplicaes
    financeiras
    renda
    fixa, no includas em linhas especficas. As receitas dessa
    crditoou
    de debntures
    juros a ttulo
    de remunerao
    do capital
    prprio,
    ao seu titular
    ou aos de
    seus
    scios.
    natureza, derivadas de operaes com ttulos vencveis aps o encerramento do perodo de apurao, sero rateadas segundo o regime de
    Contas
    que registram o ganho de investimento avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
    competncia.
    Esta conta utilizada pelas pessoas jurdicas que forem scias ostensivas de sociedades em conta de participao, para a indicao:
    a) de lucros derivados de participao em SCP, avaliadas pelo custo de aquisio;
    b)
    ganhos
    por ajustes
    no valor deem
    participao
    em SCP,
    pelo mtodo
    equivalncia do
    patrimonial.
    Osdos
    lucros
    recebidos
    de investimento
    SCP, avaliado
    peloavaliadas
    custo de aquisio,
    ou da
    a contrapartida
    ajuste do investimento ao valor do patrimnio
    lquido
    da
    SCP,
    no
    caso
    de
    investimento
    avaliado
    por
    esse
    mtodo,
    podem
    ser
    excludos
    na
    determinao
    lucro domiciliada
    real dos scios,
    pessoaspelos
    jurdicas,
    Contas que registram os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior diretamente pela pessoa do
    jurdica
    no Brasil,
    seus
    das
    referidas
    sociedades
    (Decreto
    n
    3.000,
    de
    1999,
    art.
    149).
    valores antes de descontado o tributo pago no pas de origem. Esses valores podem, no caso de apurao trimestral do imposto, ser excludos na
    Ateno:
    Os lucro
    ganhos
    dedo
    capital
    a alienaes
    e direitosaodolucro
    ativolquido
    no-circulante,
    exceto
    os classificveis
    noaoativo
    realizvel a longo
    apurao do
    real
    1 aosreferentes
    3 trimestres,
    devendode
    serbens
    adicionados
    na apurao
    do lucro
    real referente
    4 trimestre.
    prazo, situados no exterior devem ser informados em outras receitas.
    Contas que registram o ganho decorrente da reverso das perdas estimadas decorrentes da aplicao de teste de recuperabilidade sobre os ativos.
    Contas que registram a reverso dos saldos no utilizados das provises constitudas no balano do perodo de apurao imediatamente anterior e
    ou constituda no prprio perodo de apurao para fins de apurao do lucro real.
    Contas
    que registram
    valor dos
    prmios
    recebidos
    na emisso
    de debntures,
    taisna
    como:
    1) A pessoa
    jurdica poder
    excluir
    o valor
    decorrente
    de prmios
    recebidos
    emisso de debntures, reconhecido no exerccio, para fins de
    apurao do lucro real; caso mantenha em reserva de lucros especfica a parcela decorrente de prmio na emisso de debntures, apurada at o
    limite do lucro lquido do exerccio;

    2) O prmio na emisso de debntures ser tributado caso seja dada destinao diversa da que est prevista no item 1 acima, inclusive nas hipteses
    de:
    a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, hiptese em que a base para a
    b)
    restituio
    aos scioslimitado
    ou ao titular,
    mediante
    reduo
    do capital
    social,denos
    5 (cinco)
    anos anteriores
    data da emisso das debntures
    incidncia
    serdeo capital
    valor restitudo,
    ao valor
    total das
    excluses
    decorrentes
    prmios
    na emisso
    de debntures;
    com o prmio, com posterior capitalizao do valor do prmio, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor
    total
    das excluses
    de prmios
    na emisso
    de debntures; ou
    c) integrao
    basedecorrentes
    de clculo dos
    dividendos
    obrigatrios.
    Contas que registram as subvenes para custeio ou operaes recebidas, inclusive mediante iseno ou reduo de impostos concedidas como
    estmulo
    implantao
    expanso para
    de empreendimentos
    econmicos,
    e as doaes
    do reduo
    Poder Pblico.
    Contas que
    registras as ou
    subvenes
    investimento recebidas,
    inclusive
    medianterecebidas
    iseno ou
    de impostos concedidas como estmulo
    implantao ou expanso de empreendimentos econmicos, e as doaes recebidas do Poder Pblico.
    Ateno:
    1) A pessoa jurdica poder excluir o valor decorrente de doaes ou subvenes governamentais para investimentos, reconhecido no exerccio, para
    fins de apurao do lucro real; caso mantenha em reserva de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei n 6.404, de 1976, a parcela decorrente de
    doaes
    ou subvenes
    governamentais,
    apurada
    limitedestinao
    do lucro lquido
    2) As doaes
    e subvenes
    sero tributadas
    caso at
    sejao dada
    diversado
    daexerccio.
    prevista no item 1, inclusive nas hipteses de:
    a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, hiptese em que a base para a
    b)
    restituio
    aos scioslimitado
    ou ao titular,
    mediante
    reduo
    do capital
    social,de
    nos
    5 (cinco)
    anos anteriores
    data da doao
    da subveno,
    incidncia
    serdeocapital
    valor restitudo,
    ao valor
    total das
    excluses
    decorrentes
    doaes
    ou subvenes
    governamentais
    para ou
    investimentos;
    com posterior capitalizao do valor da doao ou da subveno, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor
    total
    das excluses
    decorrentes
    de doaes
    ou de
    subvenes governamentais para investimentos; ou
    c)
    base
    de clculo
    dividendos
    obrigatrios.
    3) integrao
    Se, no perodo
    base
    em que dos
    ocorrer
    a excluso,
    a pessoa jurdica apurar prejuzo contbil ou lucro lquido contbil inferior parcela decorrente
    de doaes e subvenes governamentais, e neste caso no puder ser constituda como parcela de lucros nos termos do item 1 acima, esta dever
    Contas
    registram as
    contrapartidas da realizao do grupo Ajustes de Avaliao Patrimonial do PL reconhecidas no resultado do exerccio em
    ocorrer que
    nos exerccios
    subsequentes.
    obedincia
    regime de
    Contas
    queao
    registram
    ascompetncia.
    contrapartidas da realizao do grupo Ajustes de Avaliao Patrimonial do PL - Reflexo reconhecidas no resultado do
    exerccio em obedincia ao regime de competncia.
    Contas que registram as contrapartidas de aumentos de ativos sujeitos a Ajuste ao Valor Presente de acordo com o regime de competncia.
    Contas que registram os ganhos auferidos por compra vantajosa nas aquisies de controle de investimento, independente do critrio de avaliao.
    Contas que registram a amortizao de menos-valia.
    Contas que registram aluguis de bens por empresa que no tenha por objeto a locao de imveis.
    Contas que registram aluguis de bens por empresa que no tenha por objeto a locao de mveis.
    Contas que registram os crditos presumidos do IPI para ressarcimento do valor da Contribuio ao PIS/PASEP e COFINS.
    Contas que registram o crdito presumido da contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS concedido na forma do art. 3 da Lei n 10.147, de 2000.
    Contas que registram outros crditos fiscais presumidos.
    Contas que registram multas ou vantagens a ttulo de indenizao em virtude de resciso contratual (Lei n 9.430, de 1996, art. 70, 3, II).
    Contas que registram os resultados positivos em participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio.
    Contas que registram as receitas com emprstimos de valores mobilirios.
    Contas que registram os juros auferidos em operaes de mtuo com partes relacionadas
    Contas que registram os juros auferidos em operaes de mtuo com partes no relacionadas.
    Contas que registram os juros auferidos com debntures emitidas por partes relacionadas.
    Contas que registram os juros auferidos com debntures emitidas por partes no relacionadas.

    Contas que registram os juros auferidos em certificados de depsitos bancrios (CDB).


    Contas que registram os juros auferidos com outros ativos financeiros mensurados pelo custo amortizado.
    Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros para negociao, exceto hedge, avaliados a valor
    justo
    pelo
    resultado.
    Contas
    que
    registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros disponveis para venda no momento da
    reclassificao dos ajustes de avaliao patrimonial.
    Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros de hedge.
    Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros de hedge no momento da reclassificao dos ajustes
    de avaliao patrimonial.
    Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de item objeto de hedge.
    Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de propriedades para investimento.
    Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico consumvel.
    Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico de produo.
    Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de ativos no circulantes mantidos para venda.
    Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital com demais bens.
    Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital com participao societria.
    Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de aquisio de participao societria em estgios.
    Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo devido a permuta de ativos ou passivos.
    Contas que registram
    registrem os
    as demais
    que,de
    por
    definio
    legal,
    sejam
    consideradas
    operacionais.
    tais como
    recuperaes
    de despesas operacionais
    ganhos receitas
    decorrentes
    ajustes
    a valor
    justo
    de outras
    operaes
    no classificveis
    neste
    plano de contas.
    de perodos de apurao anteriores, tais como: prmios de seguros, importncias levantadas das contas vinculadas do FGTS, ressarcimento de
    desfalques, roubos e furtos, etc. As recuperaes de custos e despesas no decurso do prprio perodo de apurao devem ser creditadas diretamente
    s contas de resultado em que foram debitadas.
    Contas que registram a despesa incorrida relativa remunerao mensal e fixa atribuda ao titular de firma individual, aos scios, diretores e
    administradores de sociedades, ou aos representantes legais de sociedades estrangeiras, as despesas incorridas com os salrios indiretos concedidos
    pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores (PN Cosit n 11, de 1992), e o valor referente s remuneraes atribudas aos
    Ateno:
    membros do conselho fiscal ou consultivo.
    1) Os valores das gratificaes aos dirigentes que estejam ligados rea industrial ou de produo de servios devem ser informados nas contas de
    2)
    O valor
    de 13 salrio pago a diretor contratado nos termos da Consolidao das Leis do Trabalho (CLT) dedutvel, desde que ele no esteja
    custos,
    respectivamente;
    enquadrado no conceito de scio, diretor ou administrador estabelecido no PN CST n 48, de 1972.
    3)
    As gratificaes
    espontneas
    devem
    ser adicionadas
    ao Lucro
    Real. e outras despesas com empregados, tais como: comisses, moradia, seguro
    Contas
    que registram
    as despesas
    com ordenados,
    salrios,
    gratificaes
    de vida, contribuies pagas ao plano PAIT, despesas com programa de previdncia privada, contribuies para os Fundos de Aposentadoria
    Programada
    Ateno: Individual (Fali), e outras de carter remuneratrio.
    1) As despesas correspondentes a salrios, ordenados, gratificaes e outras remuneraes referentes rea de sade, tais como assistncia mdica,
    odontolgica
    e farmacutica,
    devem seroindicadas
    na conta
    "Assistncia, dos
    mdica,
    odontolgica
    e farmacutica
    a empregados".
    2)
    devedas
    ser
    informado nesta
    valor referente
    s participaes
    empregados
    no lucro
    da pessoa jurdica.
    valor deve
    ser institudos
    informado
    3) No
    O valor
    contribuies
    no linha
    compulsrias,
    destinadas
    a custear benefcios
    complementares
    assemelhados
    aos da Esse
    previdncia
    social,
    na
    conta
    "Participaes
    de
    empregados".
    em favor dos empregados e dirigentes da pessoa jurdica, e para os Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fali) cujo nus seja da pessoa
    jurdica, que exceder, no perodo de apurao, a vinte por cento do total dos salrios dos empregados e da remunerao dos dirigentes da empresa,
    4)
    As demais
    no
    compulsrias,
    exceto
    as destinadas
    vinculados
    aocontribuies
    referido plano,
    deve
    ser adicionado
    ao Lucro
    Real. a custear seguros e planos de sade, devem ser adicionados ao Lucro Real".
    Contas que registrem os demais gastos com pessoal no especificados em contas anteriores.
    Contas que registram o valor das despesas correspondentes aos servios prestados por:

    1) Pessoa fsica: que no tenha vnculo empregatcio com a pessoa jurdica declarante, tais como: comisses, corretagens, gratificaes, honorrios,
    direitos autorais e outras remuneraes, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as decorrentes de fretes e
    carretos
    geral. inclusive cooperativa de trabalho e locao de mo de obra;
    2) Pessoaem
    jurdica
    Ateno: Somente so dedutveis as despesas de comisses e corretagens quando, sobre elas, o credor tenha direito lquido e certo (PN CST n 07,
    de
    28 deque
    janeiro
    de 1976).
    Contas
    registram
    as contribuies para a Previdncia Social, no computadas nos custos (inclusive dos dirigentes - PN CST n 35, de 31 de
    agosto de 1981).
    Contas que registram as contribuies para o FGTS no computadas nos custos (inclusive dos dirigentes - PN CST n 35, de 31 de agosto de 1981).
    Contas que registram os demais encargos sociais, no computadas nos custos ou nas contas Encargos Sociais - Previdncia Social ou Encargos
    Sociais
    - FGTS.
    Contas
    registram
    as doaes
    patrocnios
    efetuadosano
    perodo
    de apurao
    em favor
    de 25
    projetos
    culturais
    previamente
    aprovados
    A
    pessoaque
    jurdica
    que tiver
    efetuadoe doao
    ou patrocnio
    projeto
    aprovado
    nos termos
    dos arts.
    e 26 da
    Lei n 8.313,
    de 23 de
    dezembropelo
    de
    Ministrio
    da termos
    Cultura
    outiver
    peladois
    Agncia
    Cinema
    observada
    a nos
    legislao
    dedoconcesso
    A
    pessoa
    jurdica
    que
    efetuado
    doao
    oudopatrocnio
    aprovado
    termos
    art.18
    dados
    Lei
    n
    8.313,
    1991,
    ou nos
    desses
    artigosNacional
    combinados
    com o (Ancine),
    a6projeto
    do art.
    39 da Medida
    Provisria
    n
    2.228-1,
    deprojetos.
    6 de
    agostodede1991,
    2001,com
    cujosalteraes
    projetos
    promovidas
    pelocom
    art. os
    1 da
    Lei nde
    9.874,
    de 23ode
    novembro
    de mesmo
    1999, e art.
    pelo39,
    art.pode
    53 dadeduzir
    MP n o2.228-1,
    de 2001,
    a redao
    dada pela Lei
    n
    so produzidos
    recursos
    que trata
    inciso
    X desse
    valor relativo
    s com
    doaes
    e/ou patrocnios
    como
    10.454,
    2002, oupodem
    nos termos
    desses
    artigos combinados
    com onesta
    6 do
    art.os
    39incentivadores
    da Medida Provisria
    n 2.228-1,
    de suas
    6 de doaes
    agosto deou2001,
    no pode
    despesa de
    operacional.
    Ateno:
    Somente
    usufruir
    os benefcios
    fiscais referidos
    linha
    que obedecerem,
    para
    patrocnios,
    o
    efetuar
    do valor editadas
    correspondente
    s doaes
    ou patrocnios
    como
    Esse valor
    ser adicionado
    Lucro
    perodo qualquer
    definidodeduo
    pelas portarias
    pelo MinC
    ou Ancine,
    publicadas
    nodespesa
    Dirio operacional.
    Oficial da Unio,
    paradeve
    homologao
    dos ao
    projetos
    Real.
    beneficirios.
    Contas que registram o total do valor despendido no perodo de apurao a ttulo de aquisio do vale-cultura.
    O limite de deduo no percentual de um por cento ser considerado isoladamente e no se submeter a limite conjunto com outras dedues do
    imposto a ttulo de incentivo. O valor excedente ao limite de deduo no poder ser deduzido do imposto em perodos de apurao posteriores.
    A pessoa jurdica beneficiria:
    a) poder deduzir o valor despendido a ttulo de aquisio do vale-cultura como despesa operacional para fins de apurao do IRPJ; e
    b) dever adicionar o valor deduzido como despesa operacional, para fins de apurao da base de clculo da CSLL.
    Contas que registram as doaes efetuadas s instituies de ensino e pesquisa cuja criao tenha sido autorizada por lei federal e que preencham os
    requisitos dos incisos I e II do art. 213 da Constituio Federal, de 1988, que so:
    a) comprovao de finalidade no-lucrativa e aplicao dos excedentes financeiros em educao;
    b) assegurar a destinao do seu patrimnio a outra escola comunitria, filantrpica ou confessional, ou ao Poder Pblico, no caso de encerramento
    desua
    suasdedutibilidade
    atividades. est limitada a 1,5% (um e meio por cento) do lucro operacional, antes de computada esta deduo e a das doaes a entidades
    A
    civis.
    Contas que registram as doaes efetuadas a:
    a) entidades civis, legalmente constitudas no Brasil, sem fins lucrativos, que prestem servios gratuitos em benefcio de empregados da pessoa
    jurdica
    doadora,da
    e respectivos
    dependentes,
    ou em
    benefcio
    da comunidade
    na segundo
    qual atuem;
    e
    b) Organizaes
    Sociedade Civil
    de Interesse
    Pblico
    (OSCIP),
    qualificadas
    as normas
    estabelecidas na Lei n 9.790, de 23 de maro de
    1999.
    Para fins de deduo na apurao do lucro real, as referidas doaes esto limitadas a 2% (dois por cento) do lucro operacional da pessoa jurdica,
    antes de computadas essas dedues, observadas as seguintes regras:
    b)
    a pessoa
    jurdica
    doadora
    deve manter
    disposio
    daem
    fiscalizao,
    declarao,
    modelo
    pela IN SRF
    n 87, de 31
    a) as
    doaes,
    quando
    em dinheiro,
    devemem
    serarquivo,
    feitas mediante
    crdito
    conta corrente
    bancriasegundo
    diretamente
    emaprovado
    nome da entidade
    beneficiria;
    de dezembro de 1996, fornecida pela entidade beneficiria, em que est se compromete a aplicar integralmente os recursos recebidos na realizao
    de seus objetivos sociais, com identificao da pessoa fsica responsvel pelo seu cumprimento, e a no distribuir lucros, bonificaes ou vantagens
    Ateno:
    a dirigentes,
    mantenedores
    associados,
    sob nenhuma
    ou pretexto
    (Lei n 9.249,
    de 1995, art.
    2, inciso
    alnea b);
    1)
    A condio
    estabelecidaouno
    item b no
    alcana aforma
    hiptese
    de remunerao
    de dirigente
    em 13,
    decorrncia
    deIII,
    vnculo
    empregatcio, pelas
    Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico (OSCIP), qualificadas segundo as normas estabelecidas na Lei n 9.790, de 1999, e pelas
    2)
    O disposto Sociais
    no item(OS),
    anterior
    aplica-seconsoante
    somente osremunerao
    superior,
    emdeseu
    bruto,
    ao limite estabelecido para a remunerao de
    Organizaes
    qualificadas
    dispositivos no
    da Lei
    n 9.637,
    15 valor
    de maio
    de 1998.
    servidores do Poder Executivo Federal.
    c) a entidade civil beneficiria deve ser reconhecida de utilidade pblica por ato formal de rgo competente da Unio.
    Ateno: O disposto neste item no se aplica s OSCIP.
    d) a dedutibilidade fica condicionada a que a entidade beneficiria tenha sua condio de utilidade pblica ou de OSCIP renovada anualmente pelo
    rgo competente da Unio, mediante ato formal.
    Ateno: Essa renovao:

    a) somente ser concedida a entidade que comprove, perante o rgo competente da Unio, ter cumprido, no ano-calendrio anterior ao do pedido,
    todas as exigncias e condies estabelecidas;
    b) produzir efeitos para o ano-calendrio subsequente ao de sua formalizao.
    Contas
    doaes
    feitas,deve
    entre
    aos Fundos
    controlados
    pelos Conselhos Municipais, Estaduais e Nacional dos Direitos da
    O valor que
    que registram
    exceder o as
    limite
    permitido
    seroutras,
    adicionado
    ao Lucro
    Real.
    Criana e do Adolescente e Atividades de Carter Desportivo. O valor dessas doaes aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente e
    Atividade de Carter Desportivo no dedutvel como despesa operacional na determinao do lucro real e da base de clculo da contribuio
    O
    valorsobre
    indicado
    nesta
    linha mas
    deve,pode
    tambm,
    ser adicionado
    ao Lucro
    Real. devido.
    social
    o lucro
    lquido,
    ser deduzido
    diretamente
    do imposto
    Ateno:
    1) Os valores das doaes e patrocnios de carter cultural e artstico, das doaes a instituies de ensino e pesquisa e das doaes a entidades civis
    (Lei n 9.249, de 1995, art. 13, 2), devem ser indicados nas respectivas contas.
    Contas
    queda
    registram
    o valor
    das despesas
    alimentao
    do pessoal
    noDespesas
    ligado produo,
    realizadas durante o perodo de apurao, ainda que
    2) O valor
    contribuio
    sindical
    deve sercom
    informado
    na conta
    de "Outras
    Operacionais".
    a pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho. As despesas correspondentes, inclusive
    com cestas bsicas de alimentos, somente podem ser dedutveis quando a pessoa jurdica fornecer alimentao, indistintamente, a todos os seus
    Contas
    que registram a parcela das Contribuies para o PIS/PASEP incidente sobre as demais receitas operacionais.
    empregados.
    Contas que registram a parcela da COFINS incidente sobre as demais receitas operacionais
    Contas que registram os demais tributos e contribuies. Os valores indicados nesta conta so dedutveis, para efeito de determinao do lucro real,
    no perodo de apurao em que ocorrer o fato gerador.
    No devem ser includas as importncias:
    a) incorporadas ao custo de bens do ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo;
    b) correspondentes aos impostos no recuperveis, incorporados ao custo das matrias-primas, materiais secundrios, materiais de embalagem e
    mercadorias destinadas revenda;
    c) correspondentes aos impostos recuperveis;
    d) correspondentes aos impostos e contribuies redutores da receita bruta;
    e) correspondentes s Contribuies para o PIS/PASEP e COFINS incidentes sobre as demais receitas operacionais;
    f)
    correspondentes
    contribuio
    social
    o lucro lquido
    e ao imposto
    de renda
    devidos.
    Contas
    que registram
    as despesas,
    nosobre
    computadas
    nos custos,
    pagas ou
    creditadas
    a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil,
    decorrentes de contrato celebrado com observncia da Lei n 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei n 7.132, de 26 de outubro
    Ateno:
    relativas
    de bens que no sejam intrinsecamente vinculados com a comercializao de bens ou servios
    de 1983, eAs
    da despesas
    Portaria MF
    n 140,aodearrendamento
    1984.
    devem ser adicionadas ao Lucro Real.
    Contas que registram as despesas com aluguis no decorrentes de arrendamento mercantil.
    Ateno: As despesas relativas a aluguis de bens mveis ou imveis que no sejam intrinsecamente relacionados com a comercializao dos bens
    ou
    servios
    devem seras
    adicionadas
    ao Lucroaos
    Real.
    Contas
    que registram
    despesas relativas
    bens que no estejam ligados diretamente produo, as realizadas com reparos que no impliquem
    Ateno:
    Somenteaso
    finsbem,
    de apurao
    lucro
    as despesase as
    com
    Veculos
    e de Conservao
    de Bens epara
    Instalaes
    aumento superior
    um dedutveis,
    ano da vidapara
    til do
    prevista do
    no ato
    dereal,
    sua aquisio,
    relativas
    a combustveis
    e lubrificantes
    veculos.relativas a
    bens intrinsecamente vinculados com a comercializao de bens ou servios. Os gastos considerados indedutveis devem ser adicionados ao Lucro
    Real.
    publicidade e patrocnio.
    Contas que registram as despesas com propaganda,
    multas.
    Sonototalmente
    indedutveis
    s de
    as multas
    impostaso por
    infraes
    fiscais de que
    Ateno: Essas despesas so dedutveis nas condies estabelecidas
    art. 366 do
    Decreto n no
    3.000,
    1999, segundo
    regime
    de competncia.
    resulte falta ou insuficincia de pagamento de tributo ou contribuio, como tambm aquelas que decorram de infraes a normas no tributrias
    Contas
    as despesas
    comSo
    propaganda
    e publicidade
    patrocnios
    destinados
    a manuteno
    Equipes
    de Futebol
    (multas que
    de registram
    trnsito, por
    exemplo).
    dedutveis
    as multas efiscais
    de natureza
    compensatria
    e de
    aquelas
    impostas
    por profissional.
    descumprimento de
    obrigaes tributrias, meramente acessrias, de que no resulte falta ou insuficincia de pagamento de tributo ou contribuio (PN CST n 61, de
    Contas
    1979). que registram o valor de depreciao com bens, inclusive bens adquiridos sob a modalidade de arrendamento financeiro, no aplicados
    diretamente
    na produo.
    Ateno:
    Somente
    so dedutveis, para fins de apurao do lucro real, as despesas com Encargos de Depreciao de Bens e Instalaes
    Os valores
    das multas
    intrinsecamente
    vinculados
    com adecomercializao
    bens ou ou
    servios.
    gastos considerados
    indedutveis
    devem Ateno:
    ser adicionados
    Lucro
    Real.
    Contas que registram o valor
    amortizao dededireitos
    bens Os
    intangveis,
    inclusive objeto
    de arrendamento
    financeiro,aono
    aplicados
    indedutveis devem ser adicionados ao Lucro Real.
    diretamente na produo.

    Ateno: Somente so dedutveis, para fins de apurao do lucro real, as despesas com Encargos de Amortizao de Bens e Instalaes
    intrinsecamente vinculados com a comercializao de bens ou servios. Os gastos considerados indedutveis devem ser adicionados ao Lucro Real.
    Contas que registram as perdas efetivas no recebimento de crditos decorrentes das atividades da pessoa jurdica.
    Contas que registram as despesas com a constituio de proviso para o pagamento de remunerao correspondente a frias e adicional de frias de
    Contas
    que registram
    despesassociais
    com a(Decreto
    constituio
    de proviso
    para
    de
    estoque.
    As
    jurdicas que exeram as atividades de editor (a
    empregados,
    inclusiveas
    encargos
    n 3.000,
    de 1999,
    art.perda
    337,
    e PN
    CST n
    7, pessoas
    de
    Contas
    que registram
    as
    despesas
    com
    a constituio
    de proviso
    para
    13 salrio,
    caso
    de1980).
    apurao
    imposto, inclusive
    pessoa fsica
    ou jurdica
    que
    adquire
    o direito
    de reproduo
    de livros,
    dando
    a elesno
    tratamento
    adequadotrimestral
    leitura),dodistribuidor
    (a pessoaencargos
    jurdica
    sociais
    (Decreto
    n
    3.000,
    de
    1999,
    art.
    338).
    que opera no ramo de compra e venda de livros por atacado) e livreiro (a pessoa jurdica ou representante comercial autnomo que se dedica
    venda de livros), podero indicar nesta linha, a proviso para perda de estoques, calculada no ltimo dia de cada perodo de apurao do imposto de
    Contas
    registram s despesas
    comoprovises
    no relacionadas
    nas alinhas
    anteriores,
    constitudas
    no decorrer
    do perodo
    de data,
    apurao.
    renda e que
    da contribuio
    social sobre
    lucro lquido,
    correspondente
    1/3 (um
    tero) do
    valor do estoque
    existente
    naquela
    na forma da IN
    SRF
    n
    412,
    de
    23
    de
    maro
    de
    2004.
    Ao
    fim
    de
    cada
    exerccio
    financeiro
    legal
    ser
    feito
    o
    ajustamento
    da
    proviso
    dos
    respectivos
    estoques.
    Ateno: Os valores indicados nesta linha so totalmente indedutveis, devendo ser adicionados ao Lucro Real
    Contas que registram as gratificaes a administradores.
    Os pagamentos e crditos a esse ttulo so totalmente indedutveis. Por isso, seu montante deve ser adicionado ao Lucro Real.
    Contas que registram as despesas correspondentes s importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Brasil,
    a ttulo de
    e assistncia
    tcnica,
    cientfica ousassemelhada,
    no estejam
    relacionados
    a produo
    de bens
    e/ou servios.
    Contas
    queroyalties
    registram
    as despesas
    correspondentes
    importnciasque
    pagas
    a beneficirio
    pessoacom
    fsica
    ou jurdica,
    residente
    ou domiciliado no
    exterior, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo de bens e/ou servios.
    Contas que registram as despesas com assistncia mdica, odontolgica e farmacutica.
    Ateno: O valor referente contratao de servios de profissionais liberais sem vnculo empregatcio ou de sociedades civis deve ser informado
    nas contas Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio ou Prestao de Servio Pessoa Jurdica, conforme o caso.
    Contas que registram as despesas efetuadas a esse ttulo, inclusive a contrapartida das amortizaes daquelas registradas no ativo diferido
    Contas que registram o valor de aquisio de bens do ativo imobilizado cujo prazo de vida til no ultrapasse um ano, ou, caso exceda esse prazo,
    tenha valor unitrio igual ou inferior a R$ 1 200,00 (mil duzentos reais) (Lei n 12.973, de 2014, art. 15).
    Contas que registram as despesas com energia eltrica.
    Contas que registram as despesas com gua e esgoto.
    Contas que registram as despesas com telefone e internet.
    Contas que registram as despesas com correios e malotes.
    Contas que registram as despesas com seguros.

    Contas que registram as perdas monetrias passivas resultantes da atualizao dos direitos de crditos e das obrigaes, calculadas com base nas
    variaes nas taxas de cmbio (Lei n 9.069, de 1995, art. 52, e Lei n 9.249, de 1995, art. 8).
    Incluir, nesta linha, a variao cambial passiva correspondente:
    a) atualizao das obrigaes e dos crditos em moeda estrangeira, registrada em qualquer data e apurada no encerramento do perodo de apurao
    b)
    operaes
    com
    ems
    funo
    da taxa
    de moeda
    cmbioestrangeira
    vigente; e converso de obrigaes para moeda nacional, ou novao dessas obrigaes, ou sua extino, total ou
    parcial, em virtude de capitalizao, dao em pagamento, compensao, ou qualquer outro modo, desde que observadas as condies fixadas pelo
    Ateno:
    As variaes
    cambiais passivas decorrentes dos direitos de crdito e de obrigaes, em funo da taxa de cmbio, so consideradas como
    Banco Central
    do Brasil.
    despesa financeira, inclusive para fins de clculo do lucro da explorao (Lei n 9.718, art. 9 c/c art. 17).
    Contas que registram:
    a) o somatrio das perdas incorridas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de
    b)
    as perdas
    incorridas nas
    alienaes,
    fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes societrias, exceto as alienaes de participaes
    futuros
    e assemelhadas,
    existentes
    no Pas;
    societrias
    permanentes
    em
    sociedades
    e dedeparticipaes
    que permanecerem
    no ativo
    da pessoa
    jurdica
    atde
    o
    c) as perdas em operaes de swap e nocoligadas
    resgate dee controladas
    quota de fundo
    investimentosocietrias
    que mantenha,
    no mnimo, 67%
    (sessenta
    e sete por
    cento)
    trmino
    do
    ano-calendrio
    seguinte
    ao
    de
    suas
    aquisies;
    e
    aes negociadas no mercado vista de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei n 9.532, de 1997, art. 28, alterado pela MP n 1.636, de
    So
    assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas
    1998,consideradas
    art. 2, e reedies).
    e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM). Ateno:

    1) As perdas apuradas nas operaes de renda varivel, exceto day-trade, somente so dedutveis na determinao do lucro real at o limite dos
    ganhos auferidos em operaes de mesma natureza, observado o disposto nos itens 3 a 5. As perdas no deduzidas em um perodo de apurao
    2)
    A partir
    denos
    1 de
    janeirode
    deapurao
    2000, as subsequentes.
    perdas apuradas
    em operaes,
    exceto no
    day-trade,
    vistaser
    decontrolada
    aes somente
    so compensadas
    podem
    s-lo
    perodos
    A parcela
    no dedutvel
    perodo no
    de mercado
    apuraodeve
    na Parte
    B do Lalur. com
    os
    ganhos
    lquidos
    auferidos
    em
    operaes,
    exceto
    day-trade,
    realizadas
    exclusivamente
    nesse
    mercado.
    3) O saldo de perdas decorrentes de operaes, exceto day-trade, existente em 31 de dezembro de 1999 pode ser compensado com os ganhos
    lquidos auferidos:
    a) no mercado vista de aes, se as perdas decorreram de operaes, exceto day-trade, realizadas exclusivamente nesse mercado; e
    b) em quaisquer mercados, se as perdas decorreram de operaes, exceto day-trade, realizadas em mercados diversificados.
    4) As limitaes de realizao de perdas, de que tratam as instrues de preenchimento desta linha, no se aplicam s pessoas jurdicas citadas no
    inciso I do art. 35 da IN SRF n 25, de 6 de maro de 2001, e s operaes de swap utilizadas como cobertura (hedge).
    Contas que registram o somatrio das perdas dirias apuradas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes day-trade.
    No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no mesmo dia.
    Contas
    os juros como
    pagos day-trade
    ou creditados
    individualizadamente
    titular, scios
    ou acionistas,
    de remunerao
    capitalhouver
    prprio,a
    Tambmque
    noregistram
    se caracterizam
    as operaes
    iniciadas poraintermdio
    de uma
    instituioa ttulo
    e encerradas
    em outra,doquando
    calculados
    sobre mediante
    as contasmovimentao
    do patrimnio de
    lquido
    limitados
    variao, pro
    rata dia, da Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP), observando-se o
    liquidao fsica
    ttulose ou
    valores mobilirios
    em custdia
    regime de competncia (Lei n 9.249, de 1995, art. 9).
    Ateno: Quanto dedutibilidade
    Contas
    que
    registram
    as
    despesas
    de Remunerao
    de
    Contas
    que
    registram
    osoperacional,
    juros pagos
    ou creditados
    porDebntures.
    fonte situada
    no Brasil
    pessoa
    ou da
    jurdica,
    dos juros
    como
    despesa
    para
    fins de determinao
    do lucro
    real e da
    base defsica
    clculo
    CSLL.vinculada nos termos do art. 23 da Lei n
    9.430,
    27 de dezembro
    1996,
    ou por
    domiciliada
    no exterior,
    no constituda
    em pas
    ou dependncia
    com
    tributao ou
    favorecida
    ou sob
    Indicarde
    tambm,
    os juros de
    pagos
    ouresidente
    creditados
    fonte situada
    no Brasil
    pessoa fsica
    ou jurdica
    residente,
    domiciliada
    constituda
    no
    regime
    privilegiado,
    observado
    art. 24 da favorecida
    Lei n 12.249,
    de 11
    de junho
    2010.
    exterior,fiscal
    em pas
    ou dependncia
    comotributao
    ou sob
    regime
    fiscaldeprivilegiado,
    nos termos dos arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430, de 27
    Contas
    que registram
    contrapartida
    do ajuste
    valor presente dos elementos monetrios do passivo decorrentes de operaes de
    de dezembro
    de 1996, aobservado
    o art.da
    25realizao
    da Lei n 12.249,
    deao
    2010.
    longo prazo
    ou quandoashouver
    efeito
    relevante
    relativos
    a arrendamento
    mercantil
    financeiro.
    Contas
    que registram
    despesas
    relativas
    a juros,
    no includas
    nas contas
    especficas,
    tais despesas sero obrigatoriamente apropriadas, segundo o
    regime de competncia.
    Ateno:
    1) As variaes monetrias passivas decorrentes da atualizao das obrigaes, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal
    ou contratual, devem ser informadas como despesa financeira.
    2) As variaes cambiais passivas no devem ser informadas nesta linha, e sim em conta especfica.
    Contas que registram as perdas por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de
    prejuzos apurados nas controladas e coligadas. O valor indicado deve ser adicionado ao lucro lquido, para determinao do lucro real.
    Ateno:
    1) Considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os respectivos
    ativos
    e passivos
    noser
    estejam
    includos
    contabilidade
    da investidora,
    por fora de
    de participaes
    normatizao societrias
    especfica. no exterior, avaliadas pelo patrimnio
    2) Devem,
    tambm,
    indicados
    nestanalinha
    os resultados
    negativos derivados
    Conta
    utilizada
    pelos
    scios
    ostensivos,
    pessoas
    jurdicas,
    de
    sociedades
    em
    conta
    de
    participao,
    indicar
    as perdas
    ajustes no valor de
    lquido. Incluem-se, nestas informaes, as perdas apuradas em filiais, sucursais e agncias da pessoa para
    jurdica
    localizadas
    no por
    exterior.
    participao
    em
    SCP,
    avaliada
    pelo
    mtodo
    da
    equivalncia
    patrimonial.
    O
    valor
    dessas
    perdas
    deve
    ser
    adicionado
    ao
    lucro lquido
    na
    Contas que registram as perdas em operaes realizadas no exterior diretamente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, com exceo
    das perdas
    determinao
    do
    lucro
    real
    de capital decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior, que devem ser indicadas em conta especfica. O
    valor
    deve
    ser adicionado
    ao lucro
    lquidonopara
    finsdecorrentes
    de apurao
    lucrosobre
    real a recuperao dos ativos (teste de recuperabilidade).
    Contasaqui
    queindicado
    registram
    a reduo
    dos valores
    registrados
    ativo
    dedo
    anlise
    Contas que registram as contrapartidas da realizao do grupo Ajustes de Avaliao Patrimonial do PL reconhecidas no resultado do exerccio em
    obedincia
    regime de
    Contas
    queao
    registram
    ascompetncia.
    contrapartidas da realizao do grupo Ajustes de Avaliao Patrimonial do PL- reflexos reconhecidas no resultado do
    exerccio
    em
    obedincia
    ao
    regime de
    Contas que registram a realizao
    do competncia.
    ajuste ao valor presente dos elementos monetrios do passivo decorrentes de operaes de longo prazo ou
    quando houver efeito relevante.
    Contas que registram os encargos de depreciao de bens objeto de leasing financeiro.
    Contas que registram os encargos de amortizao de mais-valia.
    Contas que registram os aluguis de bens imveis a parte relacionada
    Contas que registram os aluguis de bens imveis a parte no relacionada

    Contas que registram as despesas com emprstimos de valores mobilirios.


    Contas que registram as despesas com corretagem e emolumentos.
    Contas que registram as despesas com desgio na cesso de ttulos decorrentes de securitizao
    Contas que registram os juros incorridos em operaes de mtuo com parte relacionada.
    Contas que registram os juros incorridos em operaes de mtuo com parte no relacionada.
    Contas que registram os juros auferidos com passivos financeiros mensurados pelo custo amortizado.
    Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros para negociao, exceto hedge, avaliados a valor
    justo
    pelo
    resultado.
    Contas
    que
    registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros disponveis para venda no momento da
    reclassificao dos ajustes de avaliao patrimonial.
    Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros de hedge.
    Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros de hedge no momento da reclassificao dos ajustes
    de avaliao patrimonial.
    Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de item objeto de hedge.
    Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de propriedades para investimento.
    Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico consumvel.
    Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico de produo.
    Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de ativos no circulantes mantidos para venda.
    Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital com demais bens.
    Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital com participao societria.
    Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de aquisio de participao societria em estgios.
    Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo devido a permuta de ativos ou passivos.
    Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de outras operaes no classificveis neste plano de contas.
    Contas que registram as demais despesas que, por definio legal, sejam consideradas operacionais, no enquadrveis contas especficas.

    Contas que registram as receitas auferidas quando da concluso da alienao dos ativos destinados a vendas. Esses ativos ou grupo de ativos foram
    reclassificados
    para o circulante
    da por
    deciso
    da companhia
    na venda dos ativos
    ouegrupo
    de classificados
    ativos.
    Contas que registram
    as receitasquando
    auferidas
    meiodadeadministrao
    alienaes, inclusive
    por desapropriao
    de bens
    direitos
    em investimentos,
    imobilizado
    e
    intangvel.
    Contas que registram o ganho de capital resultante de acrscimo, por variao percentual, do valor do patrimnio lquido de investimento avaliado
    pelo mtodo
    da equivalncia
    Contas
    que registram
    o valorpatrimonial.
    contbil quando da concluso da alienao dos ativos destinados a vendas. Esses ativos ou grupo de ativos foram
    reclassificados
    para
    o
    circulante
    quando por
    da deciso
    daalienaes,
    administrao
    da companhia
    na venda dosdeativos
    ativos.
    Contas que registram o valor contbil
    meio de
    inclusive
    por desapropriao
    bensou
    e grupo
    direitosdeclassificados
    em investimentos,
    imobilizado
    e
    intangvel.
    Contas que registram a perda de capital resultante de decrscimo, por variao percentual, do valor do patrimnio lquido de investimento avaliado
    pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
    Contas que registram as receitas de alienao de operaes descontinuadas.
    Contas que registram o valor contbil na alienao de operaes descontinuadas.

    Contas que registram as participaes atribudas a empregados segundo disposio legal, estatutria, contratual ou por deliberao da assembleia de
    Para
    efeitooudescios.
    apurao do lucro real, somente so dedutveis as participaes atribudas indiscriminadamente a todos os empregados que se
    acionistas
    encontrem na mesma situao de emprego, e desde que atendidos os demais requisitos legais definidos na Lei n 10.101, de 19 de dezembro de
    Ateno:
    registram
    vedado qualquer
    pagamento
    antecipaoouou
    qualquer
    distribuio
    valores a de
    ttulo
    de participao
    nosnos
    lucros
    ou Para
    resultados
    da
    2000.
    Contas que
    as contribuies
    paradeinstituies
    fundos
    de assistncia
    ou de
    previdncia
    empregados,
    baseadas
    lucros.
    efeito do
    empresa
    em
    periodicidade
    inferior
    a
    um
    semestre
    civil,
    ou
    mais
    de
    duas
    vezes
    no
    mesmo
    ano
    civil.
    imposto de renda, essas contribuies somente podem ser deduzidas quando pagas a entidades de previdncia privada expressamente autorizadas a
    funcionar. As contribuies que no satisfaam as condies legais devem ser adicionadas ao Lucro Real. No indicar, nesta linha, aquelas
    Contas que registram
    as demais
    de empregados.
    contribuies
    j deduzidas
    comoparticipaes
    custo ou despesa
    operacional.
    Contas que registram as participaes nos lucros atribudas a administradores, scio, titular de empresa individual e a portadores de partes
    beneficirias, durante o perodo de apurao.
    Contas que registram as participaes nos lucros da companhia atribudas a debntures de sua emisso.
    Contas que registram as outras participaes no especificadas anteriormente.

    Contas que registram a soma das provises para a CSLL calculadas sobre a base de clculo correspondente ao perodo de apurao e sobre os lucros
    diferidos da atividade geral, se for o caso. A sua constituio obrigatria para todas as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real.
    As cooperativas devem informar, nesta linha, a proviso da CSLL sobre os resultados das operaes realizadas com os no-associados
    Contas que registram a soma das provises para o imposto de renda constitudas sobre o lucro real e sobre os lucros diferidos. A sua constituio
    obrigatria para todas as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real.

    Contas que registram o valor da receita auferida em decorrncia da exportao direta de mercadorias e produtos da atividade rural.
    Contas
    que registram
    registram aoreceita
    valor da
    receitanoauferida
    decorrncia
    da venda de
    mercadorias
    e produtos
    da da
    atividade
    rural
    a empresa
    comercialo
    Contas que
    auferida
    mercadoem
    interno
    correspondente
    venda
    mercadorias
    e produtos
    atividade
    rural.
    (No se incluem
    exportadora,
    com
    fim
    especfico
    de
    exportao.
    valor correspondente ao Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) cobrado destacadamente do comprador ou contratante, uma vez que o
    vendedor mero depositrio e este imposto no integra o preo de venda da mercadoria, e, tambm, o valor correspondente ao ICMS cobrado na
    condio de substituto).
    Contas que registram o valor que correspondam as vendas canceladas e a devolues de vendas.
    Contas que
    que registram
    registramoovalor
    totalque
    do corresponde
    Imposto Sobre
    Operaes
    Relativas Circulao
    de concedidos.
    Mercadorias e Sobre Prestao de Servios de Transporte
    a descontos
    incondicionais
    e abatimentos
    Interestadual
    e
    Intermunicipal
    e
    de
    Comunicao
    (ICMS)
    calculado
    sobre
    as
    receitas
    das
    vendas e com
    de servios.
    Informar
    o resultado
    daocorrncia
    aplicao
    Contas que registram o valor total da COFINS apurada sobre a receita de vendas em consonncia
    a legislao
    vigente
    poca da
    das
    alquotas
    sobre
    as
    respectivas
    receitas,
    e
    no
    o
    montante
    recolhido,
    durante
    o
    perodo
    de
    apurao,
    pela
    pessoa
    jurdica.
    O
    valor
    referente
    ao
    dos
    fatos
    geradores.
    Oovalor
    informado
    deve ser apurado
    de
    forma centralizada
    matriz,
    a pessoa
    possuir
    mais
    Contas
    que
    registram
    valorno
    total
    dasser
    contribuies
    paraconta.
    o PIS/PASEP
    apurado pelo
    sobreestabelecimento
    a receita de vendas
    em quando
    consonncia
    comjurdica
    a legislao
    vigente
    ICMS
    pago
    como
    substituto
    deve
    includo
    nesta
    um estabelecimento
    (Lei
    n 9.779,
    de 1999,
    art. informado
    15, III). No
    a COFINS
    incidente
    sobre aspelo
    demais
    receitas operacionais,
    que dever
    ser
    depoca
    da ocorrncia dos
    fatos
    geradores.
    O valor
    deveincluir
    ser apurado
    de forma
    centralizada
    estabelecimento
    matriz, quando
    a pessoa
    informada
    em conta
    jurdica possuir
    maisdistinta.
    de um estabelecimento (Lei n 9.779, de 1999, art. 15, III). No incluir a COFINS incidente sobre as demais receitas
    Contas que registram
    o Imposto
    sobre Servio
    de distinta.
    qualquer Natureza (ISS) relativo s receitas de servios, conforme legislao especfica.
    operacionais,
    que dever
    ser informada
    em conta

    Contas que registrem os demais impostos e contribuies incidentes sobre as receitas das vendas de que tratam as contas integrantes do grupo
    RECEITA BRUTA, que guardem proporcionalidade com o preo e sejam considerados redutores das receitas de vendas.
    Contas que registram os expurgos dos efeitos do ajuste a valor presente sobre a receita bruta.

    Contas que registram o valor dos gastos que compem o custo total de produo prpria aps a realizao dos estoques.

    Contas que registram os ganhos apurados em razo de variaes ativas decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e obrigaes, calculados
    com base nas variaes nas taxas de cmbio.
    Contas que registram:
    a) o somatrio dos ganhos auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de
    futuros e assemelhadas, existentes no Pas;
    Ateno:
    1) Os ganhos auferidos em operaes day-trade devem ser informados em conta especfica.
    2) O valor correspondente s perdas incorridas no mercado de renda varivel, exceto day-trade, deve ser informado em conta especfica.
    Contas
    que registramassemelhadas
    os ganhos dirios
    auferidos,
    em cada
    do perodo
    defuturos
    apurao,
    em operaes
    Considera-se
    o resultado
    3) So consideradas
    s bolsas
    de valores,
    de ms
    mercadorias
    e de
    as entidades
    cujo day-trade.
    objeto social
    seja anlogoganho
    ao das
    referidas
    positivo
    auferido
    nas
    operaes
    citadas
    acima,
    realizadas
    em
    cada
    ms,
    admitida
    a
    deduo
    dos
    custos
    e
    despesas
    incorridos,
    necessrios

    bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM).
    realizao das operaes. No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no mesmo dia.
    Contas
    os juros como
    recebidos,
    a ttulo
    remunerao
    do capital
    prprio, em
    conformidade
    o art. 9 da
    n 9.249,
    de houver
    1995. Oa
    Tambmque
    noregistram
    se caracterizam
    day-trade
    as de
    operaes
    iniciadas
    por intermdio
    de uma
    instituiocom
    e encerradas
    emLei
    outra,
    quando
    O
    valor
    do
    imposto
    de
    renda
    retido
    na
    fonte,
    para
    as
    pessoas
    jurdicas
    tributadas
    pelo
    lucro
    real,

    considerado
    antecipao
    do
    imposto
    devido
    no
    valor
    informado
    deve
    corresponder
    ao
    total
    dos
    juros
    recebidos
    antes
    do
    desconto
    do
    imposto
    de
    renda
    na
    fonte.
    liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia.
    Contas
    que registram
    receitas
    auferidas
    perodo
    deser
    apurao
    relativas
    juros, descontos,
    lucropela
    na operao
    de reporte,
    prmio
    de resgate ou
    de
    encerramento
    do perodo
    de apurao
    ou,noainda,
    pode
    compensado
    coma aquele
    que for retido,
    beneficiria,
    por ocasio
    do pagamento
    ttulos
    e rendimento
    nominal
    auferido
    em aplicaes
    financeiras
    renda
    fixa, no includas em linhas especficas. As receitas dessa
    crditoou
    de debntures
    juros a ttulo
    de remunerao
    do capital
    prprio,
    ao seu titular
    ou aos de
    seus
    scios.
    natureza, derivadas de operaes com ttulos vencveis aps o encerramento do perodo de apurao, sero rateadas segundo o regime de
    Contas que registram o ganho de investimento avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
    competncia.
    Esta conta utilizada pelas pessoas jurdicas que forem scias ostensivas de sociedades em conta de participao, para a indicao:
    a) de lucros derivados de participao em SCP, avaliadas pelo custo de aquisio;
    b)
    ganhos
    por ajustes
    no valor deem
    participao
    em SCP,
    pelo mtodo
    equivalncia do
    patrimonial.
    Osdos
    lucros
    recebidos
    de investimento
    SCP, avaliado
    peloavaliadas
    custo de aquisio,
    ou da
    a contrapartida
    ajuste do investimento ao valor do patrimnio
    lquido
    da
    SCP,
    no
    caso
    de
    investimento
    avaliado
    por
    esse
    mtodo,
    podem
    ser
    excludos
    na
    determinao
    lucro domiciliada
    real dos scios,
    pessoaspelos
    jurdicas,
    Contas que registram os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior diretamente pela pessoa do
    jurdica
    no Brasil,
    seus
    das
    referidas
    sociedades
    (Decreto
    n
    3.000,
    de
    1999,
    art.
    149).
    valores antes de descontado o tributo pago no pas de origem. Esses valores podem, no caso de apurao trimestral do imposto, ser excludos na
    Ateno:
    Os lucro
    ganhos
    dedo
    capital
    a alienaes
    e direitosaodolucro
    ativolquido
    no-circulante,
    exceto
    os classificveis
    noaoativo
    realizvel a longo
    apurao do
    real
    1 aosreferentes
    3 trimestres,
    devendode
    serbens
    adicionados
    na apurao
    do lucro
    real referente
    4 trimestre.
    prazo, situados no exterior devem ser informados em outras receitas.
    Contas que registram o ganho decorrente da reverso das perdas estimadas decorrentes da aplicao de teste de recuperabilidade sobre os ativos.
    Contas que registram a reverso dos saldos no utilizados das provises constitudas no balano do perodo de apurao imediatamente anterior e
    ou constituda no prprio perodo de apurao para fins de apurao do lucro real.
    Contas
    que registram
    valor dos
    prmios
    recebidos
    na emisso
    de debntures,
    taisna
    como:
    1) A pessoa
    jurdica poder
    excluir
    o valor
    decorrente
    de prmios
    recebidos
    emisso de debntures, reconhecido no exerccio, para fins de
    apurao do lucro real; caso mantenha em reserva de lucros especfica a parcela decorrente de prmio na emisso de debntures, apurada at o
    2)
    O prmio
    nalquido
    emissododeexerccio;
    debntures ser tributado caso seja dada destinao diversa da que est prevista no item 1 acima, inclusive nas hipteses
    limite
    do lucro
    de:
    a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, hiptese em que a base para a
    b)
    restituio
    aos scioslimitado
    ou ao titular,
    mediante
    reduo
    do capital
    social,denos
    5 (cinco)
    anos anteriores
    data da emisso das debntures
    incidncia
    serdeo capital
    valor restitudo,
    ao valor
    total das
    excluses
    decorrentes
    prmios
    na emisso
    de debntures;
    com o prmio, com posterior capitalizao do valor do prmio, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor
    total das excluses decorrentes de prmios na emisso de debntures; ou

    c) integrao base de clculo dos dividendos obrigatrios.


    Contas que registram as subvenes para custeio ou operaes recebidas, inclusive mediante iseno ou reduo de impostos concedidas como
    estmulo
    implantao
    expanso de empreendimentos
    econmicos,
    doaes recebidas
    do Poder
    Contas que
    registram asoucontrapartidas
    da realizao do grupo
    Ajustes edeasAvaliao
    Patrimonial
    do PLPblico.
    reconhecidas no resultado do exerccio em
    obedincia
    ao
    regime
    de
    competncia.
    Contas que registram as contrapartidas da realizao do grupo Ajustes de Avaliao Patrimonial do PL - Reflexo reconhecidas no resultado do
    exerccio
    emregistram
    obedincia
    regime de competncia.
    Contas que
    as ao
    contrapartidas
    da realizao do grupo Ajustes de Avaliao Patrimonial do PL reconhecidas no resultado do exerccio em
    obedincia ao regime de competncia.
    Contas que registram as contrapartidas de aumentos de ativos sujeitos a Ajuste ao Valor Presente de acordo com o regime de competncia.
    Contas que registram os ganhos auferidos por compra vantajosa nas aquisies de controle de investimento, independente do critrio de avaliao.
    Contas que registram a amortizao de menos-valia.
    Contas que registram aluguis de bens por empresa que no tenha por objeto a locao de imveis.
    Contas que registram aluguis de bens por empresa que no tenha por objeto a locao de mveis.
    Contas que registram os crditos presumidos do IPI para ressarcimento do valor da Contribuio ao PIS/PASEP e COFINS.
    Contas que registram o crdito presumido da contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS concedido na forma do art. 3 da Lei n 10.147, de 2000.
    Contas que registram outros crditos fiscais presumidos.
    Contas que registram multas ou vantagens a ttulo de indenizao em virtude de resciso contratual (Lei n 9.430, de 1996, art. 70, 3, II).
    Contas que registram os resultados positivos em participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio.
    Contas que registram as receitas com emprstimos de valores mobilirios.
    Contas que registram os juros auferidos em operaes de mtuo com partes relacionadas
    Contas que registram os juros auferidos em operaes de mtuo com partes no relacionadas.
    Contas que registram os juros auferidos com debntures emitidas por partes relacionadas.
    Contas que registram os juros auferidos com debntures emitidas por partes no relacionadas.
    Contas que registram os juros auferidos em Ttulos Pblicos
    Contas que registram os juros auferidos com outros ativos financeiros mensurados pelo custo amortizado.
    Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros para negociao, exceto hedge, avaliados a valor
    justo
    pelo
    resultado.
    Contas
    que
    registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros disponveis para venda no momento da
    reclassificao dos ajustes de avaliao patrimonial.
    Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros de hedge.
    Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros de hedge no momento da reclassificao dos ajustes
    de avaliao patrimonial.
    Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de item objeto de hedge.
    Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de propriedades para investimento.
    Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico consumvel.
    Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico de produo.

    Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de ativos no circulantes mantidos para venda.
    Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital com demais bens.
    Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital com participao societria.
    Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de aquisio de participao societria em estgios.
    Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo devido a permuta de ativos ou passivos.
    Contas que registram
    registrem os
    as demais
    que,de
    por
    definio
    legal,
    sejam
    consideradas
    operacionais.
    tais como
    recuperaes
    de despesas operacionais
    ganhos receitas
    decorrentes
    ajustes
    a valor
    justo
    de outras
    operaes
    no classificveis
    neste
    plano de contas.
    de perodos de apurao anteriores, tais como: prmios de seguros, importncias levantadas das contas vinculadas do FGTS, ressarcimento de
    desfalques, roubos e furtos, etc. As recuperaes de custos e despesas no decurso do prprio perodo de apurao devem ser creditadas diretamente
    s contas de resultado em que foram debitadas.
    Contas que registram a despesa incorrida relativa remunerao mensal e fixa atribuda ao titular de firma individual, aos scios, diretores e
    administradores de sociedades, ou aos representantes legais de sociedades estrangeiras, as despesas incorridas com os salrios indiretos concedidos
    pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores (PN Cosit n 11, de 1992), e o valor referente s remuneraes atribudas aos
    Ateno:
    membros do conselho fiscal ou consultivo.
    1) Os valores das gratificaes aos dirigentes que estejam ligados rea industrial ou de produo de servios devem ser informados nas contas de
    2)
    O valor
    de 13 salrio pago a diretor contratado nos termos da Consolidao das Leis do Trabalho (CLT) dedutvel, desde que ele no esteja
    custos,
    respectivamente;
    enquadrado no conceito de scio, diretor ou administrador estabelecido no PN CST n 48, de 1972.
    3)
    As gratificaes
    espontneas
    devem
    ser adicionadas
    ao Lucro
    Real. e outras despesas com empregados, tais como: comisses, moradia, seguro
    Contas
    que registram
    as despesas
    com ordenados,
    salrios,
    gratificaes
    de vida, contribuies pagas ao plano PAIT, despesas com programa de previdncia privada, contribuies para os Fundos de Aposentadoria
    Programada
    Ateno: Individual (Fali), e outras de carter remuneratrio.
    1) As despesas correspondentes a salrios, ordenados, gratificaes e outras remuneraes referentes rea de sade, tais como assistncia mdica,
    odontolgica
    e farmacutica,
    devem seroindicadas
    na conta
    "Assistncia, dos
    mdica,
    odontolgica
    e farmacutica
    a empregados".
    2)
    devedas
    ser
    informado nesta
    valor referente
    s participaes
    empregados
    no lucro
    da pessoa jurdica.
    valor deve
    ser institudos
    informado
    3) No
    O valor
    contribuies
    no linha
    compulsrias,
    destinadas
    a custear benefcios
    complementares
    assemelhados
    aos da Esse
    previdncia
    social,
    na conta
    de eempregados".
    em
    favor"Participaes
    dos empregados
    dirigentes da pessoa jurdica, e para os Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fali) cujo nus seja da pessoa
    jurdica, que exceder, no perodo de apurao, a vinte por cento do total dos salrios dos empregados e da remunerao dos dirigentes da empresa,
    4) As demais
    no
    compulsrias,
    exceto
    as destinadas
    vinculados
    aocontribuies
    referido plano,
    deve
    ser adicionado
    ao Lucro
    Real. a custear seguros e planos de sade, devem ser adicionados ao Lucro Real".
    Contas que registrem os demais gastos com pessoal no especificados em contas anteriores.
    Contas que registram o valor das despesas correspondentes aos servios prestados por:
    1) Pessoa fsica: que no tenha vnculo empregatcio com a pessoa jurdica declarante, tais como: comisses, corretagens, gratificaes, honorrios,
    direitos autorais e outras remuneraes, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as decorrentes de fretes e
    carretos
    geral. inclusive cooperativa de trabalho e locao de mo de obra;
    2) Pessoaem
    jurdica
    Ateno: Somente so dedutveis as despesas de comisses e corretagens quando, sobre elas, o credor tenha direito lquido e certo (PN CST n 07,
    de
    28 deque
    janeiro
    de 1976).
    Contas
    registram
    as contribuies para a Previdncia Social, no computadas nos custos (inclusive dos dirigentes - PN CST n 35, de 31 de
    agosto de 1981).
    Contas que registram as contribuies para o FGTS no computadas nos custos (inclusive dos dirigentes - PN CST n 35, de 31 de agosto de 1981).
    Contas que registram os demais encargos sociais, no computadas nos custos ou nas contas Encargos Sociais - Previdncia Social ou Encargos
    Sociais
    - FGTS.
    Contas
    registram
    as doaes
    patrocnios
    efetuadosano
    perodo
    de apurao
    em favor
    de 25
    projetos
    culturais
    previamente
    aprovados
    A pessoaque
    jurdica
    que tiver
    efetuadoe doao
    ou patrocnio
    projeto
    aprovado
    nos termos
    dos arts.
    e 26 da
    Lei n 8.313,
    de 23 de
    dezembropelo
    de
    Ministrio
    da
    Cultura
    ou
    pela
    Agncia
    Nacional
    do
    Cinema
    (Ancine),
    observada
    a
    legislao
    de
    concesso
    dos
    projetos.
    A
    pessoa
    jurdica
    que
    tiver
    efetuado
    doao
    ou
    patrocnio
    a
    projeto
    aprovado
    nos
    termos
    do
    art.18
    da
    Lei
    n
    8.313,
    de
    1991,
    com
    1991, ou nos termos desses dois artigos combinados com o 6 do art. 39 da Medida Provisria n 2.228-1, de 6 de agosto de 2001, cujosalteraes
    projetos
    promovidas
    pelocom
    art. os
    1 da
    Lei nde
    9.874,
    de 23ode
    novembro
    de mesmo
    1999, e art.
    pelo39,
    art.pode
    53 dadeduzir
    MP n o2.228-1,
    de 2001,
    a redao
    dada pela Lei
    n
    so produzidos
    recursos
    que trata
    inciso
    X desse
    valor relativo
    s com
    doaes
    e/ou patrocnios
    como
    10.454,
    de
    2002,
    ou
    nos
    termos
    desses
    artigos
    combinados
    com
    o

    6
    do
    art.
    39
    da
    Medida
    Provisria
    n
    2.228-1,
    de
    6
    de
    agosto
    de
    2001,
    no
    pode
    despesa
    operacional.
    Ateno: Somente podem usufruir os benefcios fiscais referidos nesta linha os incentivadores que obedecerem, para suas doaes ou patrocnios, o
    efetuar
    do valor editadas
    correspondente
    s doaes
    ou patrocnios
    como
    Esse valor
    ser adicionado
    Lucro
    perodo qualquer
    definidodeduo
    pelas portarias
    pelo MinC
    ou Ancine,
    publicadas
    nodespesa
    Dirio operacional.
    Oficial da Unio,
    paradeve
    homologao
    dos ao
    projetos
    Real.
    beneficirios.

    Contas que registram o total do valor despendido no perodo de apurao a ttulo de aquisio do vale-cultura.
    O limite de deduo no percentual de um por cento ser considerado isoladamente e no se submeter a limite conjunto com outras dedues do
    imposto a ttulo de incentivo. O valor excedente ao limite de deduo no poder ser deduzido do imposto em perodos de apurao posteriores.
    A pessoa jurdica beneficiria:
    a) poder deduzir o valor despendido a ttulo de aquisio do vale-cultura como despesa operacional para fins de apurao do IRPJ; e
    b) dever adicionar o valor deduzido como despesa operacional, para fins de apurao da base de clculo da CSLL.
    Contas que registram as doaes efetuadas s instituies de ensino e pesquisa cuja criao tenha sido autorizada por lei federal e que preencham os
    requisitos dos incisos I e II do art. 213 da Constituio Federal, de 1988, que so:
    a) comprovao de finalidade no-lucrativa e aplicao dos excedentes financeiros em educao;
    b) assegurar a destinao do seu patrimnio a outra escola comunitria, filantrpica ou confessional, ou ao Poder Pblico, no caso de encerramento
    de
    suasdedutibilidade
    atividades. est limitada a 1,5% (um e meio por cento) do lucro operacional, antes de computada esta deduo e a das doaes a entidades
    A sua
    civis.
    Contas que registram as doaes efetuadas a:
    a) entidades civis, legalmente constitudas no Brasil, sem fins lucrativos, que prestem servios gratuitos em benefcio de empregados da pessoa
    jurdica
    doadora,da
    e respectivos
    dependentes,
    ou em
    benefcio
    da comunidade
    na segundo
    qual atuem;
    e
    b) Organizaes
    Sociedade Civil
    de Interesse
    Pblico
    (OSCIP),
    qualificadas
    as normas
    estabelecidas na Lei n 9.790, de 23 de maro de
    1999.
    Para fins de deduo na apurao do lucro real, as referidas doaes esto limitadas a 2% (dois por cento) do lucro operacional da pessoa jurdica,
    antes de computadas essas dedues, observadas as seguintes regras:
    b)
    a pessoa
    jurdica
    doadora
    deve manter
    disposio
    daem
    fiscalizao,
    declarao,
    modelo
    pela IN SRF
    n 87, de 31
    a) as
    doaes,
    quando
    em dinheiro,
    devemem
    serarquivo,
    feitas mediante
    crdito
    conta corrente
    bancriasegundo
    diretamente
    emaprovado
    nome da entidade
    beneficiria;
    de dezembro de 1996, fornecida pela entidade beneficiria, em que est se compromete a aplicar integralmente os recursos recebidos na realizao
    de seus objetivos sociais, com identificao da pessoa fsica responsvel pelo seu cumprimento, e a no distribuir lucros, bonificaes ou vantagens
    Ateno:
    a1)dirigentes,
    mantenedores
    associados,
    sob nenhuma
    ou pretexto
    (Lei n 9.249,
    de 1995, art.
    2, inciso
    alnea b);
    A condio
    estabelecidaouno
    item b no
    alcana aforma
    hiptese
    de remunerao
    de dirigente
    em 13,
    decorrncia
    deIII,
    vnculo
    empregatcio, pelas
    Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico (OSCIP), qualificadas segundo as normas estabelecidas na Lei n 9.790, de 1999, e pelas
    2)
    O disposto Sociais
    no item(OS),
    anterior
    aplica-seconsoante
    somente osremunerao
    superior,
    emdeseu
    bruto,
    ao limite estabelecido para a remunerao de
    Organizaes
    qualificadas
    dispositivos no
    da Lei
    n 9.637,
    15 valor
    de maio
    de 1998.
    servidores do Poder Executivo Federal.
    c) a entidade civil beneficiria deve ser reconhecida de utilidade pblica por ato formal de rgo competente da Unio.
    Ateno: O disposto neste item no se aplica s OSCIP.
    d) a dedutibilidade fica condicionada a que a entidade beneficiria tenha sua condio de utilidade pblica ou de OSCIP renovada anualmente pelo
    rgo competente da Unio, mediante ato formal.
    Ateno: Essa renovao:
    a) somente ser concedida a entidade que comprove, perante o rgo competente da Unio, ter cumprido, no ano-calendrio anterior ao do pedido,
    todas as exigncias e condies estabelecidas;
    b) produzir efeitos para o ano-calendrio subsequente ao de sua formalizao.
    Contas
    doaes
    feitas,deve
    entre
    aos Fundos
    controlados
    pelos Conselhos Municipais, Estaduais e Nacional dos Direitos da
    O valor que
    que registram
    exceder o as
    limite
    permitido
    seroutras,
    adicionado
    ao Lucro
    Real.
    Criana e do Adolescente e Atividades de Carter Desportivo. O valor dessas doaes aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente e
    Atividade de Carter Desportivo no dedutvel como despesa operacional na determinao do lucro real e da base de clculo da contribuio
    O valorsobre
    indicado
    nesta
    linha mas
    deve,pode
    tambm,
    ser adicionado
    ao Lucro
    Real. devido.
    social
    o lucro
    lquido,
    ser deduzido
    diretamente
    do imposto
    Ateno:
    1) Os valores das doaes e patrocnios de carter cultural e artstico, das doaes a instituies de ensino e pesquisa e das doaes a entidades civis
    (Lei n 9.249, de 1995, art. 13, 2), devem ser indicados nas respectivas contas.
    Contas
    queda
    registram
    o valor
    das despesas
    alimentao
    do pessoal
    noDespesas
    ligado produo,
    realizadas durante o perodo de apurao, ainda que
    2) O valor
    contribuio
    sindical
    deve sercom
    informado
    na conta
    de "Outras
    Operacionais".
    a pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho. As despesas correspondentes, inclusive
    com cestas bsicas de alimentos, somente podem ser dedutveis quando a pessoa jurdica fornecer alimentao, indistintamente, a todos os seus
    Contas que registram a parcela das Contribuies para o PIS/PASEP incidente sobre as demais receitas operacionais.
    empregados.

    Contas que registram a parcela da COFINS incidente sobre as demais receitas operacionais
    Contas que registram os demais tributos e contribuies. Os valores indicados nesta conta so dedutveis, para efeito de determinao do lucro real,
    no perodo de apurao em que ocorrer o fato gerador.
    No devem ser includas as importncias:
    a) incorporadas ao custo de bens do ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo;
    b) correspondentes aos impostos no recuperveis, incorporados ao custo das matrias-primas, materiais secundrios, materiais de embalagem e
    mercadorias destinadas revenda;
    c) correspondentes aos impostos recuperveis;
    d) correspondentes aos impostos e contribuies redutores da receita bruta;
    e) correspondentes s Contribuies para o PIS/PASEP e COFINS incidentes sobre as demais receitas operacionais;
    f)
    correspondentes
    contribuio
    social
    o lucro lquido
    e ao imposto
    de renda
    devidos.
    Contas
    que registram
    as despesas,
    nosobre
    computadas
    nos custos,
    pagas ou
    creditadas
    a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil,
    decorrentes de contrato celebrado com observncia da Lei n 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei n 7.132, de 26 de outubro
    Ateno:
    relativas
    de bens que no sejam intrinsecamente vinculados com a comercializao de bens ou servios
    de 1983, eAs
    da despesas
    Portaria MF
    n 140,aodearrendamento
    1984.
    devem ser adicionadas ao Lucro Real.
    Contas que registram as despesas com aluguis no decorrentes de arrendamento mercantil.
    Ateno: As despesas relativas a aluguis de bens mveis ou imveis que no sejam intrinsecamente relacionados com a comercializao dos bens
    ou
    servios
    devem seras
    adicionadas
    ao Lucroaos
    Real.
    Contas
    que registram
    despesas relativas
    bens que no estejam ligados diretamente produo, as realizadas com reparos que no impliquem
    Ateno:
    Somente
    so
    dedutveis,
    para
    fins
    de
    lucro
    as despesase as
    com
    Veculos
    e de Conservao
    de Bens epara
    Instalaes
    aumento superior a um ano da vida til do bem,apurao
    prevista do
    no ato
    dereal,
    sua aquisio,
    relativas
    a combustveis
    e lubrificantes
    veculos.relativas a
    bens intrinsecamente vinculados com a comercializao de bens ou servios. Os gastos considerados indedutveis devem ser adicionados ao Lucro
    Real.
    publicidade e patrocnio.
    Contas que registram as despesas com propaganda,
    multas.
    Sonototalmente
    indedutveis
    s de
    as multas
    impostaso por
    infraes
    fiscais de que
    Ateno: Essas despesas so dedutveis nas condies estabelecidas
    art. 366 do
    Decreto n no
    3.000,
    1999, segundo
    regime
    de competncia.
    resulte falta ou insuficincia de pagamento de tributo ou contribuio, como tambm aquelas que decorram de infraes a normas no tributrias
    Contas
    as despesas
    comSo
    propaganda
    e publicidade
    patrocnios
    destinados
    a manuteno
    Equipes
    de Futebol
    (multas que
    de registram
    trnsito, por
    exemplo).
    dedutveis
    as multas efiscais
    de natureza
    compensatria
    e de
    aquelas
    impostas
    por profissional.
    descumprimento de
    obrigaes tributrias, meramente acessrias, de que no resulte falta ou insuficincia de pagamento de tributo ou contribuio (PN CST n 61, de
    Contas
    1979). que registram o valor de depreciao com bens, inclusive bens adquiridos sob a modalidade de arrendamento financeiro, no aplicados
    diretamente
    na produo.
    Ateno: Somente
    so dedutveis, para fins de apurao do lucro real, as despesas com Encargos de Depreciao de Bens e Instalaes
    Os valores
    das multas
    intrinsecamente
    vinculados
    com adecomercializao
    bens ou ou
    servios.
    gastos considerados
    indedutveis
    devem Ateno:
    ser adicionados
    Lucro
    Real.
    Contas que registram o valor
    amortizao dededireitos
    bens Os
    intangveis,
    inclusive objeto
    de arrendamento
    financeiro,aono
    aplicados
    indedutveis devem ser adicionados ao Lucro Real.
    diretamente
    na produo.
    Ateno:
    Somente
    so dedutveis, para fins de apurao do lucro real, as despesas com Encargos de Amortizao de Bens e Instalaes
    intrinsecamente vinculados com a comercializao de bens ou servios. Os gastos considerados indedutveis devem ser adicionados ao Lucro Real.
    Contas que registram as perdas efetivas no recebimento de crditos decorrentes das atividades da pessoa jurdica.
    Contas que registram as despesas com a constituio de proviso para o pagamento de remunerao correspondente a frias e adicional de frias de
    Contas
    que registram
    despesassociais
    com a(Decreto
    constituio
    de proviso
    para
    de
    estoque.
    As
    jurdicas que exeram as atividades de editor (a
    empregados,
    inclusiveas
    encargos
    n 3.000,
    de 1999,
    art.perda
    337,
    e PN
    CST n
    7, pessoas
    de
    Contas
    que registram
    as
    despesas
    com
    a constituio
    de proviso
    para
    13 salrio,
    caso
    de1980).
    apurao
    imposto, inclusive
    pessoa fsica
    ou jurdica
    que
    adquire
    o direito
    de reproduo
    de livros,
    dando
    a elesno
    tratamento
    adequadotrimestral
    leitura),dodistribuidor
    (a pessoaencargos
    jurdica
    sociais
    (Decreto
    n 3.000,
    de 1999,
    art. 338).
    que
    opera
    no ramo
    de compra
    e venda
    de livros por atacado) e livreiro (a pessoa jurdica ou representante comercial autnomo que se dedica
    venda de livros), podero indicar nesta linha, a proviso para perda de estoques, calculada no ltimo dia de cada perodo de apurao do imposto de
    Contase que
    registram s despesas
    comoprovises
    no relacionadas
    nas alinhas
    anteriores,
    constitudas
    no decorrer
    do perodo
    de data,
    apurao.
    renda
    da contribuio
    social sobre
    lucro lquido,
    correspondente
    1/3 (um
    tero) do
    valor do estoque
    existente
    naquela
    na forma da IN
    SRF n 412,
    23 deindicados
    maro denesta
    2004.linha
    Ao fim
    cada exerccio
    financeiro
    legal ser
    feito o ajustamento
    proviso dos respectivos estoques.
    Ateno:
    Os de
    valores
    sode
    totalmente
    indedutveis,
    devendo
    ser adicionados
    ao LucrodaReal
    Contas que registram as gratificaes a administradores.
    Os pagamentos e crditos a esse ttulo so totalmente indedutveis. Por isso, seu montante deve ser adicionado ao Lucro Real.
    Contas que registram as despesas correspondentes s importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Brasil,
    a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo de bens e/ou servios.

    Contas que registram as despesas correspondentes s importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no
    exterior, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo de bens e/ou servios.
    Contas que registram as despesas com assistncia mdica, odontolgica e farmacutica.
    Ateno: O valor referente contratao de servios de profissionais liberais sem vnculo empregatcio ou de sociedades civis deve ser informado
    nas contas Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio ou Prestao de Servio Pessoa Jurdica, conforme o caso.
    Contas que registram as despesas efetuadas a esse ttulo, inclusive a contrapartida das amortizaes daquelas registradas no ativo diferido
    Contas que registram o valor de aquisio de bens do ativo imobilizado cujo prazo de vida til no ultrapasse um ano, ou, caso exceda esse prazo,
    tenha valor unitrio igual ou inferior a R$ 1 200,00 (mil duzentos reais) (Lei n 12.973, de 2014, art. 15).
    Contas que registram as despesas com energia eltrica.
    Contas que registram as despesas com gua e esgoto.
    Contas que registram as despesas com telefone e internet.
    Contas que registram as despesas com correios e malotes.
    Contas que registram as despesas com seguros.

    Contas que registram as perdas monetrias passivas resultantes da atualizao dos direitos de crditos e das obrigaes, calculadas com base nas
    variaes nas taxas de cmbio (Lei n 9.069, de 1995, art. 52, e Lei n 9.249, de 1995, art. 8).
    Incluir, nesta linha, a variao cambial passiva correspondente:
    a) atualizao das obrigaes e dos crditos em moeda estrangeira, registrada em qualquer data e apurada no encerramento do perodo de apurao
    b)
    operaes
    com
    ems
    funo
    da taxa
    de moeda
    cmbioestrangeira
    vigente; e converso de obrigaes para moeda nacional, ou novao dessas obrigaes, ou sua extino, total ou
    parcial, em virtude de capitalizao, dao em pagamento, compensao, ou qualquer outro modo, desde que observadas as condies fixadas pelo
    Ateno:
    As variaes
    cambiais passivas decorrentes dos direitos de crdito e de obrigaes, em funo da taxa de cmbio, so consideradas como
    Banco Central
    do Brasil.
    despesa financeira, inclusive para fins de clculo do lucro da explorao (Lei n 9.718, art. 9 c/c art. 17).
    Contas que registram:
    a) o somatrio das perdas incorridas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de
    b)
    as perdas
    incorridas nas
    alienaes,
    fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes societrias, exceto as alienaes de participaes
    futuros
    e assemelhadas,
    existentes
    no Pas;
    societrias
    permanentes
    em
    sociedades
    e dedeparticipaes
    que permanecerem
    no ativo
    da pessoa
    jurdica
    atde
    o
    c) as perdas em operaes de swap e nocoligadas
    resgate dee controladas
    quota de fundo
    investimentosocietrias
    que mantenha,
    no mnimo, 67%
    (sessenta
    e sete por
    cento)
    trmino
    do ano-calendrio
    seguinte
    ao de
    de bolsa
    suas aquisies;
    aes negociadas
    no mercado
    vista
    de valores eou entidade assemelhada (Lei n 9.532, de 1997, art. 28, alterado pela MP n 1.636, de
    So
    assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas
    1998,consideradas
    art. 2, e reedies).
    1)
    As funcionem
    perdas apuradas
    nas operaes
    de renda varivel,
    exceto
    day-trade,
    somente so
    dedutveis
    na determinao do lucro real at o limite dos
    e que
    sob a superviso
    e fiscalizao
    da Comisso
    de Valores
    Mobilirios
    (CVM).
    Ateno:
    ganhos auferidos em operaes de mesma natureza, observado o disposto nos itens 3 a 5. As perdas no deduzidas em um perodo de apurao
    2)
    A partir
    denos
    1 de
    janeirode
    deapurao
    2000, as subsequentes.
    perdas apuradas
    em operaes,
    exceto no
    day-trade,
    vistaser
    decontrolada
    aes somente
    so compensadas
    podem
    s-lo
    perodos
    A parcela
    no dedutvel
    perodo no
    de mercado
    apuraodeve
    na Parte
    B do Lalur. com
    os
    ganhos
    lquidos
    auferidos
    em
    operaes,
    exceto
    day-trade,
    realizadas
    exclusivamente
    nesse
    mercado.
    3) O saldo de perdas decorrentes de operaes, exceto day-trade, existente em 31 de dezembro de 1999 pode ser compensado com os ganhos
    lquidos auferidos:
    a) no mercado vista de aes, se as perdas decorreram de operaes, exceto day-trade, realizadas exclusivamente nesse mercado; e
    b) em quaisquer mercados, se as perdas decorreram de operaes, exceto day-trade, realizadas em mercados diversificados.
    4) As limitaes de realizao de perdas, de que tratam as instrues de preenchimento desta linha, no se aplicam s pessoas jurdicas citadas no
    inciso I do art. 35 da IN SRF n 25, de 6 de maro de 2001, e s operaes de swap utilizadas como cobertura (hedge).
    Contas que registram o somatrio das perdas dirias apuradas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes day-trade.
    No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no mesmo dia.
    Contas
    os juros como
    pagos day-trade
    ou creditados
    individualizadamente
    titular, scios
    ou acionistas,
    de remunerao
    capitalhouver
    prprio,a
    Tambmque
    noregistram
    se caracterizam
    as operaes
    iniciadas poraintermdio
    de uma
    instituioa ttulo
    e encerradas
    em outra,doquando
    calculados
    sobre mediante
    as contasmovimentao
    do patrimnio de
    lquido
    limitados
    variao, pro
    rata dia, da Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP), observando-se o
    liquidao fsica
    ttulose ou
    valores mobilirios
    em custdia
    regime de competncia (Lei n 9.249, de 1995, art. 9).
    Ateno: Quanto dedutibilidade
    dos juros como despesa operacional, para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL.

    Contas
    de Remunerao
    Contas que
    que registram
    registram as
    os despesas
    juros pagos
    ou creditados de
    porDebntures.
    fonte situada no Brasil pessoa fsica ou jurdica, vinculada nos termos do art. 23 da Lei n
    9.430,
    de
    27
    de
    dezembro
    de
    1996,
    residente
    ou
    domiciliada
    no exterior,
    no constituda
    em pas
    ou dependncia
    com
    tributao ou
    favorecida
    ou sob
    Indicar tambm, os juros pagos ou creditados por fonte situada
    no Brasil
    pessoa fsica
    ou jurdica
    residente,
    domiciliada
    constituda
    no
    regime
    fiscal
    privilegiado,
    observado
    o
    art.
    24
    da
    Lei
    n
    12.249,
    de
    11
    de
    junho
    de
    2010.
    exterior, em pas ou dependncia com tributao favorecida ou sob regime fiscal privilegiado, nos termos dos arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430, de 27
    Contas
    que registram
    contrapartida
    do ajuste
    valor presente dos elementos monetrios do passivo decorrentes de operaes de
    de dezembro
    de 1996, aobservado
    o art.da
    25realizao
    da Lei n 12.249,
    deao
    2010.
    longo
    prazo
    ou
    quando
    houver
    efeito
    relevante
    relativos
    a
    arrendamento
    mercantil
    financeiro.
    Contas que registram as despesas relativas a juros, no includas nas contas
    especficas,
    tais despesas sero obrigatoriamente apropriadas, segundo o
    regime de competncia.
    Ateno:
    1) As variaes monetrias passivas decorrentes da atualizao das obrigaes, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal
    ou contratual, devem ser informadas como despesa financeira.
    2) As variaes cambiais passivas no devem ser informadas nesta linha, e sim em conta especfica.
    Contas que registram as perdas por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de
    prejuzos apurados nas controladas e coligadas. O valor indicado deve ser adicionado ao lucro lquido, para determinao do lucro real.
    Ateno:
    1) Considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os respectivos
    ativos
    e passivos
    noser
    estejam
    includos
    contabilidade
    da investidora,
    por fora de
    de participaes
    normatizao societrias
    especfica. no exterior, avaliadas pelo patrimnio
    2) Devem,
    tambm,
    indicados
    nestanalinha
    os resultados
    negativos derivados
    Conta
    pelosnestas
    scios
    ostensivos, as
    pessoas
    em conta
    de participao,
    indicar
    as perdas
    ajustes no valor de
    lquido.utilizada
    Incluem-se,
    informaes,
    perdasjurdicas,
    apuradas de
    emsociedades
    filiais, sucursais
    e agncias
    da pessoa para
    jurdica
    localizadas
    no por
    exterior.
    participao
    em SCP,as avaliada
    mtodorealizadas
    da equivalncia
    patrimonial.
    valor
    dessas
    perdas
    deve ser no
    adicionado
    lucro lquido
    na
    Contas que registram
    perdas empelo
    operaes
    no exterior
    diretamenteOpela
    pessoa
    jurdica
    domiciliada
    Brasil, comaoexceo
    das perdas
    determinao
    do
    lucro
    real
    de capital decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior, que devem ser indicadas em conta especfica. O
    valor
    deve
    ser adicionado
    ao lucro
    lquidonopara
    finsdecorrentes
    de apurao
    lucrosobre
    real a recuperao dos ativos (teste de recuperabilidade).
    Contasaqui
    queindicado
    registram
    a reduo
    dos valores
    registrados
    ativo
    dedo
    anlise
    Contas que registram as contrapartidas da realizao do grupo Ajustes de Avaliao Patrimonial do PL reconhecidas no resultado do exerccio em
    obedincia
    regime de
    Contas queao
    registram
    ascompetncia.
    contrapartidas da realizao do grupo Ajustes de Avaliao Patrimonial do PL- reflexos reconhecidas no resultado do
    exerccio
    em
    obedincia
    ao
    regime de
    Contas que registram a realizao
    do competncia.
    ajuste ao valor presente dos elementos monetrios do passivo decorrentes de operaes de longo prazo ou
    quando houver efeito relevante.
    Contas que registram os encargos de depreciao de bens objeto de leasing financeiro.
    Contas que registram os encargos de amortizao de mais-valia.
    Contas que registram os aluguis de bens imveis a parte relacionada
    Contas que registram os aluguis de bens imveis a parte no relacionada
    Contas que registram as despesas com emprstimos de valores mobilirios.
    Contas que registram as despesas com corretagem e emolumentos.
    Contas que registram as despesas com desgio na cesso de ttulos decorrentes de securitizao
    Contas que registram os juros incorridos em operaes de mtuo com parte relacionada.
    Contas que registram os juros incorridos em operaes de mtuo com parte no relacionada.
    Contas que registram os juros auferidos com passivos financeiros mensurados pelo custo amortizado.
    Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros para negociao, exceto hedge, avaliados a valor
    justo
    pelo
    resultado.
    Contas
    que
    registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros disponveis para venda no momento da
    reclassificao dos ajustes de avaliao patrimonial.
    Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros de hedge.
    Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros de hedge no momento da reclassificao dos ajustes
    de avaliao patrimonial.

    Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de item objeto de hedge.
    Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de propriedades para investimento.
    Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico consumvel.
    Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico de produo.
    Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de ativos no circulantes mantidos para venda.
    Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital com demais bens.
    Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital com participao societria.
    Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de aquisio de participao societria em estgios.
    Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo devido a permuta de ativos ou passivos.
    Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de outras operaes no classificveis neste plano de contas.
    Contas que registram as demais despesas que, por definio legal, sejam consideradas operacionais, no enquadrveis contas especficas.

    Contas que registram as receitas auferidas quando da concluso da alienao dos ativos destinados a vendas. Esses ativos ou grupo de ativos foram
    reclassificados
    para o circulante
    da por
    deciso
    da companhia
    na venda dos ativos
    ouegrupo
    de classificados
    ativos.
    Contas
    que registram
    as receitasquando
    auferidas
    meiodadeadministrao
    alienaes, inclusive
    por desapropriao
    de bens
    direitos
    em investimentos,
    imobilizado
    e
    intangvel.
    Contas que registram o ganho de capital resultante de acrscimo, por variao percentual, do valor do patrimnio lquido de investimento avaliado
    pelo
    mtodo
    da equivalncia
    Contas
    que registram
    o valorpatrimonial.
    contbil quando da concluso da alienao dos ativos destinados a vendas. Esses ativos ou grupo de ativos foram
    reclassificados
    para
    o
    circulante
    quando por
    da deciso
    daalienaes,
    administrao
    da companhia
    na venda dosdeativos
    ativos.
    Contas que registram o valor contbil
    meio de
    inclusive
    por desapropriao
    bensou
    e grupo
    direitosdeclassificados
    em investimentos,
    imobilizado
    e intangvel.
    Contas
    que registram
    a perda de capital resultante de decrscimo, por variao percentual, do valor do patrimnio lquido de investimento avaliado
    pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
    Contas que registram as receitas de alienao de operaes descontinuadas.
    Contas que registram o valor contbil na alienao de operaes descontinuadas.

    Contas que registram as participaes atribudas a empregados segundo disposio legal, estatutria, contratual ou por deliberao da assembleia de
    Para
    efeitooudescios.
    apurao do lucro real, somente so dedutveis as participaes atribudas indiscriminadamente a todos os empregados que se
    acionistas
    encontrem na mesma situao de emprego, e desde que atendidos os demais requisitos legais definidos na Lei n 10.101, de 19 de dezembro de
    Ateno:
    registram
    vedado qualquer
    pagamento
    antecipaoouou
    qualquer
    distribuio
    valores a de
    ttulo
    de participao
    nosnos
    lucros
    ou Para
    resultados
    da
    2000. que
    Contas
    as contribuies
    paradeinstituies
    fundos
    de assistncia
    ou de
    previdncia
    empregados,
    baseadas
    lucros.
    efeito do
    empresa
    em
    periodicidade
    inferior
    a
    um
    semestre
    civil,
    ou
    mais
    de
    duas
    vezes
    no
    mesmo
    ano
    civil.
    imposto de renda, essas contribuies somente podem ser deduzidas quando pagas a entidades de previdncia privada expressamente autorizadas a
    funcionar. As contribuies que no satisfaam as condies legais devem ser adicionadas ao Lucro Real. No indicar, nesta linha, aquelas
    Contas
    que registram
    as demais
    de empregados.
    contribuies
    j deduzidas
    comoparticipaes
    custo ou despesa
    operacional.
    Contas que registram as participaes nos lucros atribudas a administradores, scio, titular de empresa individual e a portadores de partes
    beneficirias, durante o perodo de apurao.
    Contas que registram as participaes nos lucros da companhia atribudas a debntures de sua emisso.

    Contas que registram as outras participaes no especificadas anteriormente.

    Contas que registram a soma das provises para a CSLL calculadas sobre a base de clculo correspondente ao perodo de apurao e sobre os lucros
    diferidos da atividade geral, se for o caso. A sua constituio obrigatria para todas as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real.

    a subconta est evidenciada nos exemplos 5/6, anexo I, da Instruo Normativa SRF n 1.515/2014

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