AUDITORIA

1.

DEFINICION:........................................................................................................ 2

2.

TIPOS:................................................................................................................. 2
2.1.

2.1.1.

Auditoria interna:....................................................................................2

2.1.2.

Auditoria externa:...................................................................................2

2.2.

En funcin de que se audita:..........................................................................3

2.2.1.

Auditoria legal:.......................................................................................3

2.2.2.

Auditoria de procesos:............................................................................3

2.3.

En funcin del alcance que se audita:.............................................................3

2.3.1.

Auditoria parcial:....................................................................................3

2.3.2.

Auditoria global:.....................................................................................3

2.4.

3.

En funcin de quien audita:............................................................................2

En funcin de cuando se audita:....................................................................3

2.4.1.

Auditoria programada:............................................................................3

2.4.2.

Auditoria extraordinaria:.........................................................................3

Auditoria interna:................................................................................................. 4
3.1.

Ubicacin del departamento de auditoria interna:............................................4

3.2.

Estructura de una auditoria interna:................................................................5

3.3.

Necesidad de una auditoria interna:................................................................5

3.4.

Objetivo de una auditoria interna:...................................................................5

3.5.

Ventajas de una auditoria interna:..................................................................5

3.6.

Requisitos para el trabajo de una auditoria interna:.........................................6

3.7.

Contenido de un plan de auditoria interna:......................................................6

3.8.

Tercerizacin en una auditoria interna:...........................................................6

3.9.

Herramientas de gestin para una auditoria interna:........................................7

3.10.

Organismos profesionales:.........................................................................8

3.11.

El auditor interno en la actualidad:..............................................................8

3.11.1.
3.12.

Perfil del auditor interno en la actualidad:.............................................8

Metodologa de una auditoria interna:.........................................................9

3.12.1.

Planeacin:.........................................................................................9

3.12.2.

Examen y Evaluacin de la Informacin................................................9

3.12.3.

Comunicacin de Resultados...............................................................9

3.12.4.

Seguimiento........................................................................................9

3.13.

Diferencia entre una auditoria interna y una auditoria externa:......................9

AUDITORIA
AUDITORIA INTERNA

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1. DEFINICION:
Es verificar la informacin financiera, ope racional y administrativa que se
presenta es confiable, veraz y oportuna. Es revisar que los hechos,
fenmenos y operaciones se den de la forma como fueron planeados; que
las polticas y lineamientos establecidos han sido observados y respetados;
que se cumplen con obligaciones fiscales, jurdicas y reglamentarias en
general. Es evaluar la forma como se administra y opera obteniendo el
mximo aprovechamiento de los recursos.
Objetivos:
Sector pblico:
o Determinar si la organizacin esta operando eficientemente para
cumplir con los objetivos que tiene encomendados dentro de la
administracin publica
Sector privado:
o Constituye una bsqueda para localizar los problemas relativos a la
eficiencia dentro de la organizacin.
General
o Objetivos de una auditoria : sealas las fallas y los problemas
presentar sugerencia y soluciones ; y apoyar a los miembros de la
empresa en el anlisis, evaluaciones recomendaciones .Para ello la
auditoria le proporcionan anlisis evaluaciones, asesoras e
informaciones a las actividades revisadas.
Cul es la importancia de la Auditoria Administrativa?
La evaluacin del desempeo organizacional es importante pues
permite establecer en que grado se han alcanzado los objetivos, que
casi siempre se identifican con la direccin. Adems de esto ,
tambin se valora la capacidad.Debido a esto , cada auditoria
administrativa deber realizarse de forma distinta dependiendo de la
organizacin.

Principios de auditoria administrativa

Es conveniente ahora lo referentes a los principios bsicos en la auditoria
administrativa, los cuales vienen a ser parte de la estructura teorica de esta,

por tantos debemos recalcar tres principios fundamentales que son los
siguientes
1. Sentido de la evaluacin :
La auditora administrativa se ocupa de llevar a cabo un examen y
evaluacin de la calidad tanto individual como colectiva de los gerentes,
decir personas responsables.
2. Importancia del proceso de verificacin
una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar qu es lo
que se esta haciendo realmente en los niveles directivos, administrativo y
operativos; la practica nos indica que l no siempre est ocurriendo.los
procedimiento nos respalda tcnicamente la comprobacin en la
observacin directa.
3. Habilidad para pensar en trminos administrativos
El auditor administrativo, deber ubicarse en la posicin de una
administrador quien se responsabilices de una funcin operacional y pensar
como este lo hace .
2. TIPOS:
Dependiendo del criterio y finalidad de esa informacin podemos distinguir
diversos tipos de auditora:
2.1. En funcin de quien audita:
2.1.1. Auditoria interna:
Son las auditoras realizadas por una organizacin para evaluar su
propio rendimiento, se llevan a cabo como consecuencia de una
necesidad interna de dicha organizacin pudiendo ser auditores
empleados de la organizacin, cuyas actividades y grado de
adecuacin al sistema de gestin de la prevencin evalan.
2.1.2. Auditoria externa:
Son las auditoras realizadas por una organizacin, al objeto de
evaluar las actividades de otras organizaciones. Se realizan como
informacin del grado de gestin ante terceros, configurndose
como un proceso de verificacin de un periodo correspondiente,
evaluando la correspondencia o cumplimiento de las disposiciones
legales e internas vigentes.
Normalmente, suelen llevarse a cabo a requerimiento de
organismos oficiales, clientes u organismos de certificacin. Ello no
supone que puedan ser utilizadas como elemento de gestin por
parte de la empresa.
2.2. En funcin de que se audita:
2.2.1. Auditoria legal:
AUDITORIA INTERNA

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Supervisin de la empresa en base al cumplimiento de ciertas

normas obligatorias.
2.2.2. Auditoria de procesos:
Este tipo de auditora son realizadas como consecuencia en la
mayora de los casos de la deteccin de posibles problemas, que si
bien no se han manifestado, determinadas circunstancias hacen
prever la existencia de los mismos. La direccin de la empresa, en
estos casos, necesita conocerle grado de cumplimiento de los
objetivos de un proceso determinado.
2.3. En funcin del alcance que se audita:
2.3.1. Auditoria parcial:
Cuando se audita slo algunas partes de la empresa, algunos
procesos, departamentos, etc.
2.3.2. Auditoria global:
Cuando se audita el sistema de gestin de la totalidad de la
empresa, pudiendo en estos supuestos ser consecuencia de la
suma de auditoras parciales.
2.4. En funcin de cuando se audita:
2.4.1. Auditoria programada:
Cuando responde a una actividad planificada, conocida de
antemano, es decir, se notifica por escrito a la Organizacin en el
momento de aprobacin del otorgamiento y la renovacin del
certificado, el mes, ao y duracin de las auditorias de seguimiento
y renovacin posterior.
2.4.2. Auditoria extraordinaria:
Se podr realizar auditoras extraordinarias cuando lo estime
conveniente, en cualquier momento, o cuando se presente alguna o
varias de las siguientes situaciones.

3. Auditoria interna:
Es una actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que
est encaminada a la revisin de operaciones contables y de otra
naturaleza, con la finalidad de prestar un servicio a la direccin.
Es un control de direccin que tiene por objeto la medida y evaluacin de la
eficacia de otros controles.
Generalmente, la auditora interna clsica se ha venido ocupando
fundamentalmente del sistema de control interno, es decir, del conjunto de
medidas, polticas y procedimientos establecidos en las empresas para
proteger el activo, minimizar las posibilidades de fraude, incrementar la
eficiencia operativa y optimizar la calidad de la informacin econmicofinanciera. Se ha centrado en el terreno administrativo, contable y
financiero.
3.1. Ubicacin del departamento de auditoria interna:

AUDITORIA INTERNA

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3.2. Estructura de una auditoria interna:

- Director.
- Gerente.
- Supervisor.
- Encargado.
- Auxiliar.
3.3. Necesidad de una auditoria interna:
La necesidad de la auditora interna se pone de manifiesto en una
empresa a medida que sta aumenta en volumen, extensin geogrfica
y complejidad y hace imposible el control directo de las operaciones por
parte de la direccin.
3.4. Objetivo de una auditoria interna:
El objetivo principal es ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus
funciones y responsabilidades, proporcionndole anlisis objetivos,
evaluaciones, recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes
sobre las operaciones examinadas. Este objetivo se cumple a travs de
otros ms especficos como los siguientes:
Verificar la confiabilidad o grado de razonabilidad de la
informacin contable y extracontable, generada en los diferentes
niveles de la organizacin.
Vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno(lo
cual implica su relevamiento y evaluacin), tanto el sistema de
control interno contable como el operativo.
3.5. Ventajas de una auditoria interna:
Facilita una ayuda primordial a la direccin al evaluar de forma
relativamente independiente los sistemas de organizacin y de
administracin.
Facilita una evaluacin global y objetiva de los problemas de la
empresa, que generalmente suelen ser interpretados de una
manera parcial por los departamentos afectados.
Pone a disposicin de la direccin un profundo conocimiento de
las operaciones de la empresa, proporcionado por el trabajo de
verificacin de los datos contables y financieros.

Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la

inercia burocrtica que generalmente se desarrollan en las
grandes empresas.
Favorece la proteccin de los intereses y bienes de la empresa
frente a terceros.

3.6. Requisitos para el trabajo de una auditoria interna:

Las revisiones han de ser efectuadas por personas que posean
conocimientos tcnicos adecuados y capacitacin como
auditores.
El auditor debe mantener una actitud mental independiente.
Tanto en la realizacin del examen como en la preparacin del
informe debe mantenerse el debido rigor profesional.
El trabajo debe planificarse adecuadamente ejercindose la
debida supervisin por parte del auditor de mayor experiencia.
Debe obtenerse suficiente informacin (mediante inspeccin
observacin, investigacin y confirmaciones) como fundamento
del trabajo.
3.7. Contenido de un plan de auditoria interna:
El plan de auditora normalmente se elabora con la siguiente
informacin.
Datos de la empresa a rea a ser auditada. los objetivos y
alcances de la auditora.
La identificacin de las personas involucradas con
responsabilidad directa a contactar.
La identificacin de los documentos de referencia (norma
aplicable, cdigos o manual de aseguramiento de la calidad).
Identificacin de los miembros del grupo auditor.
El idioma de la auditora.
La fecha y lugar de realizacin de la auditora.
La fecha estimada y la duracin para cada actividad.
Programacin de las reuniones a realizarse con la administracin
del auditado.
Requisitos de confidencialidad.
Fecha de emisin y distribucin del informe.
3.8. Tercerizacin en una auditoria interna:
Por los menores costos, mayores niveles de productividad y mejores
niveles de calidad sera conveniente utilizar servicios tercerizados de
auditora interna. De tal forma se evitan costos fijos (sueldos, espacio
fsico, computadoras, gastos de telfono), si los servicios no son
adecuados es ms fcil el cambio de auditora, al prestar servicio en
distintas empresas los auditores poseen mayor nivel de experiencia, la
capacitacin de los auditores no corre por cuenta de la empresa sino
por parte del ente prestador del servicio, pueden utilizarse alta
tecnologa producto de que el costo de la misma puede subdividirse
AUDITORIA INTERNA

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entre numerosos clientes, pueden lograrse servicios con alto nivel de

especializacin (el ente prestador del servicio puede contar con
especialistas en: auditora en informtica, en seguridad, en materia
impositiva, en fraude, en calidad y satisfaccin del consumidor, e
inclusive auditores por tipos de actividades) lo cual redunda en mejores
niveles de calidad.
3.9. Herramientas de gestin para una auditoria interna:
La Matriz de Ishikawa, la cual puede ser utilizada para analizar
falencias, detectar causas de errores o ilcitos, bsqueda de
soluciones o mejoras del control interno.
El Diagrama de Pareto; permite entre otras funciones importantes
la priorizacin de controles en funcin de la preponderancia que los
diferentes factores tienen, como as tambin la utilizacin de la
misma para descubrir la causa de problemas, o dar solucin a las
mismas.
Los Seis Porqu?; permite mediante preguntas sucesivas llegar a
la causa fundamental de los problemas evitando quedar en los
rasgos ms superficiales.
El Control Estadstico de Procesos (CEP) posibilita determinar la
capacidad del proceso para engendrar productos y servicios
externos e internos que satisfagan los niveles requeridos. As las
diferencias contables, o de inventario o la falta de cumplimentacin
correcta en las carpetas crediticias en el caso de las instituciones
bancarias se deben a diferentes causas, el CEP permite conocer si
la cantidad de falencias esta dentro de lo que es natural al sistema o
si sus causas son especiales, adoptando segn el caso las
respectivas medidas de anlisis y correccin.
El flujograma; es un elemento fundamental no slo para evaluar el
sistema de control interno, sino adems para evaluar la eficiencia de
las actividades o procesos.
El Diagrama de Dispersin; permite poner a prueba la interrelacin
entre diferentes factores, como podra ser cantidad de
comprobantes recepcionados por caja con las diferencias de caja.
El histograma; permite analizar la distribucin de los errores o
falencias detectadas.
La estratificacin; permite mejorar los niveles de cumplimentacin
y detectar razones de irregularidades. Si al controlar atrasos
crediticios en un Banco se tienen mayores niveles en una lnea
crediticia ello puede deberse al sector al cual est destinado o a
falencias en la concesin de los mismos, y si los niveles estn
concentrados en determinadas sucursales bancarias ello puede
deberse a falta de capacitacin del personal crediticio o problemas
propios de determinadas zonas econmicas.

Anlisis Preventivos; Consistentes en utilizar la lluvia de ideas por

parte de los auditores internos a los efectos de detectar para cada
proceso, servicio, producto o actividad donde o qu problemas
pueden surgir, analizando como evitar de que se produzcan y fijando
sistemas para su deteccin.
El mtodo de las Seis Preguntas Fundamentales; conformadas
por: Qu? Cmo? Quin? Dnde? Cundo? y el Porqu? para cada
una de las respuestas anteriores permite mejorar el control interno,
detectar irregularidades y mejorar la eficiencia de los procesos y
actividades. As pueden descubrirse que se estn realizando tareas
actualmente innecesarias, o que quin lo ejecuta es un personal
demasiado costoso para la ejecucin de la misma, o que el lugar
donde se realiza es poco apropiado por razones de seguridad (lugar
de la Tesorera), o el como se realiza resulta costoso o inseguro.

3.10.
Organismos profesionales:
Regulan la actividad del auditor interno a travs de lineamientos y
normas de aceptacin general que solidifican y elevan la calidad en el
ejercicio de la misma.
IIA. Instituto de Auditores Internos.
IMAI. Instituto Mexicano de Auditores Internos.
AMDAID. Academia Mexicana de Auditora Integral y al Desempeo.

3.11.
El auditor interno en la actualidad:
En la actualidad el auditor interno tiene que ser alguien que sea la mano
derecha del director y de la gerencia general () debe dar
recomendaciones con valor agregado -y no solo decir si la auditora
interna est bien o no-.
3.11.1.
Perfil del auditor interno en la actualidad:
Hoy en da el auditor interno ha pasado a ser un profesional con
una demanda de profesionalizacin y competencia muy grande.
Antiguamente se pensaba que el auditor interno tena que ser un
contador, y hoy en da un auditor interno puede ser un contador,
economista, administrador, ingeniero industrial, puede tener
cualquier profesin.
Lo que s es bien importante es que este sea un profesional
conocimiento muy slidos respecto a temas contables,
administrativos y en temas de tecnologa de la informacin para que
realmente pueda ingresar a una corporacin y tener esa visin de
revisin de controles pero con una visin ampliada, totalmente
holstica de lo que es la corporacin.
AUDITORIA INTERNA

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Hoy en da, por el nivel de exposicin que tiene y el nivel de

responsabilidad, el auditor interno debe tener este nivel de
conocimiento pero, en lo que respecta a aspectos de competencia,
s debe ser una persona muy proactiva y tiene que ser alguien que
est completamente informado de las situaciones que estn
ocurriendo en la industria.
3.12.
Metodologa de una auditoria interna:
3.12.1.
Planeacin:
- Identificar los objetivos y limitaciones del trabajo.
- Caractersticas de la empresa y sistema de control interno.
- Condiciones de operacin y jurdicas de la empresa.
- Procedimientos de auditora que se van a utilizar, as como
determinar la oportunidad y extensin de aplicacin.
3.12.2.
Examen y Evaluacin de la Informacin.
- Tener en claro el objetivo de la evaluacin.
- Tener elaborado un programa de auditora que gue la actuacin
del auditor.
3.12.3.
Comunicacin de Resultados.
- Durante la auditora:
o Oral.
o Escrito.
o De manera formal.
o De manera informal.
o De manera parcial.
- Al final de la auditora:
o Informe escrito presentado de manera formal y avalado por la
firma del auditor.
3.12.4.
Seguimiento.
- Realizar las acciones necesarias sobre los hallazgos de
auditora.
- Solucionar oportunamente las observaciones que han realizado
los auditores.
3.13.
Diferencia entre una auditoria interna y una auditoria externa:
DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA INTERNA Y AUDITORIA EXTERNA
Concepto
Auditoria interna
Auditoria externa
Empleado(evitar
que
Profesional
Sujeto.

Grado
independencia.

de

traslade informacin a otro

lugar).
Funcin; salvaguardar la
empresa
Limitada;
el
auditor
interno
no
se
limita
exclusivamente a dar un
informe de todo sino que
se dedica a evaluar las
peticiones de la direccin.

independiente.
Funcin;
evaluar
empresa.

la

Total; est sujeta a las

directrices tcnicas de
auditoria.

Responsabilidad.

ESTA
OBLIGADO
A
SEGUIR UN PROGRAMA.
Laboral.

Objetivo.

Examen de gestin.

Informe emitido.

Dirigido a la gerencia,
direccin o consejo de
administracin.
Va dirigido exclusivamente
a la empresa.

Uso del informe.

AUDITORIA INTERNA

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Penal; el informe del

auditor
tiene
consecuencias jurdicas.
Examen de la situacin
financiera
para
dar
opinin.
accionistas o consejo de
administracin con carater
obligatorio por ley
Va dirigido a la empresa y
al publico en general,
necesidad para cotizar en
bolsa y emitir todo tipo de
valores.