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Como Estudar Direito Tributrio para Receita Federal!

Fbio Dutra - 26/10/2016

DICAS DE COMO ESTUDAR DIREITO TRIBUTRIO PARA RECEITA


FEDERAL! ACOMPANHEM!

Ol, pessoal, tudo bem?


Aqui o Fbio Dutra, professor de Direito Tributrio para os concursos da Receita Federal e,
claro, Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil!
Existe forte expectativa para um concurso da Receita Federal em 2017, por conta de ter sido previsto na
PLOA a realizao de concurso para o cargo de Assistente Tcnico-Administrativo (NM e NS) e para o cargo
de Auditor e Analista da Receita Federal, com previso de seleo de 400 servidores.
Hoje estou aqui justamente para fornecer dicas de como estudar Direito
Tributrio para a Receita Federal, especificamente para o cargo de AuditorFiscal, a pedido de muitos alunos, que sonham em passar neste concurso!
Desde 2009, tivemos 03 concursos para o cargo de Auditor-Fiscal (2009, 2012
e 2014)! Alm disso, em toda a histria de concursos da Receita Federal, a
banca examinadora sempre a mesma: Escola de Administrao Fazendria
(ESAF).
De antemo, vale destacar que no tivemos qualquer alterao no contedo
exigido nesta disciplina nos trs concursos, salvo a incluso da disciplina
Direito Previdencirio na ementa de Direito Tributrio, o que ocorreu nos
concursos de 2012 e 2014, mas que no altera de modo algum a forma como
voc deve estudar a disciplina! Passemos anlise do edital de Auditor-Fiscal!
Todos os itens abaixo compem a ementa da disciplina Direito Tributrio dos editais dos concursos para
Auditor-Fiscal, realizados em 2014, 2012 e 2009. Vamos analisar, tpico a tpico, o que deve ser estudado por
vocs, combinado?!

1. Competncia Tributria.
Este tema bastante cobrado, mas no difcil de se estudar. Basicamente, como a CF/88 que define a
competncia tributria dos entes federados, o candidato deve ter domnio do texto constitucional, na parte
tocando ao Sistema Tributrio Nacional (arts. 145 a 156). Alm disso, importante estudar os arts. 6 a 8, do
CTN, que tratam de aspectos relativos ao exerccio da competncia tributria e a delegao da capacidade
tributria ativa.

2. Limitaes Constitucionais do Poder de Tributar. 2.1. Imunidades. 2.2. Princpios


Constitucionais Tributrios.
As limitaes ao poder de tributar compreendem as imunidades tributrias e os princpios tributrios, estando
previstos nos arts. 150, 151 e 152, da CF/88.
Deve-se ressaltar que este tema farto de jurisprudncia. Para enfrentar as provas de Direito Tributrio para
os concursos da Receita Federal, imprescindvel conhecer a jurisprudncia do STF e STJ.

3. Conceito e Classificao dos Tributos.


Este o assunto mais bsico da disciplina, contudo, no menos relevante, uma vez que o candidato deve ter
amplo domnio do conceito de tributo (CTN, art. 3) e das espcies tributrias previstas em nosso Sistema
Tributrio Nacional (impostos, taxas, contribuies de melhoria, emprstimos compulsrios e contribuies
especiais).
Novamente, neste caso, importantssimo estudar a jurisprudncia relativa s taxas, e suas distines em
relao aos preos pblicos.

4. Tributos de Competncia da Unio. 4.1. Imposto sobre a Importao. 4.2. Imposto sobre
a Exportao. 4.3. Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural. 4.4. Imposto sobre a
Renda e Proventos de Qualquer Natureza. 4.5. Imposto sobre Produtos Industrializados.
4.6. Imposto sobre Operaes Financeiras.
Embora a CF/88 mencione Tributos de Competncia da Unio, nos subitens fica claro que se deseja apenas
o conhecimento aprofundado dos impostos de competncia da Unio. Quanto s demais espcies tributrias,
basta estudar o item 3, em conjunto com o tema Competncia Tributria (item 1).
No CTN, os impostos de competncia da Unio so tratados nos arts. 19 a 22 (II), 23 a 28 (IE), 29 a 31(ITR),
43 a 45 (IR), 46 a 51 (IPI) e 63 a 67 (IOF). Deve-se, porm, tomar cuidado com os dispositivos j revogados e
os no recepcionados pela atual Constituio Federal.

5. Contribuies Sociais. 5.1. Contribuio para o Pis/Pasep. 5.2. Contribuio para o


Financiamento da Seguridade Social Cofins. 5.3. Contribuio Social sobre o Lucro
Lquido. 5.4. Contribuies sociais previstas nas alneas a, b e c do pargrafo
nico do art.11 da Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991, e as institudas a ttulo de
substituio. 5.5. Contribuies por lei devidas a terceiros (art.3, 1, da Lei n. 11.457,
de 16 de maro de 2007). 5.6. Contribuies de Interveno no Domnio Econmico.
Neste tpico, deve-se estudar a famigerada contribuio ao PIS/PASEP e a COFINS, alm da conhecida
CSLL, todas elas destinadas ao financiamento da seguridade social. evidente que se trata de legislao
especfica:
PIS/PASEP LC 26/75 e demais normas.
COFINS LC 70/91 e demais normas.
CSLL Lei 7.689/88
As contribuies por lei devidas a terceiros encontram amparo no art. 240, da CF/88, que permite instituir
contribuies compulsrias dos empregadores sobre a folha de salrios, destinadas s entidades privadas de
servio social e de formao profissional vinculada ao sistema sindical, que so os denominados terceiros.
H, ainda, as Contribuies de Interveno no Domnio Econmico (CIDEs), previstas no art. 149, da CF/88, e,
no caso especfico da CIDE-Combustveis, deve-se estudar o art. 177, 4, do texto constitucional.
recomendvel estudar a lei que instituiu a CIDE-Combustveis (Lei 10.336/2001) e a CIDE-Royalties (Lei
10.168/2000).
Quanto ao item 5.4, trata-se de contribuies previdencirias, e so estudadas detalhadamente no Direito
Previdencirio. Por essa razo, recomendamos focar nos demais itens e estudar o 5.4 naquela disciplina.

6. Tributos de Competncia dos Estados.


Vale a mesma observao em relao ao item 04 tributos de competncia da Unio: embora tenha sido
mencionado tributos, seu estudo deve ser focado nos impostos de competncia dos Estados (e do Distrito
Federal). Quanto s demais espcies tributrias, basta estudar o item 3, em conjunto com o tema
Competncia Tributria (item 1).
No CTN, os impostos de competncia dos Estados so tratados 35 a 42 (ITCMD). Quanto ao ICMS,
recomenda-se o estudo da LC 87/96 (Lei Kandir).

7. Tributos de Competncia dos Municpios.


Novamente, seguiremos a observao em relao ao item 04 tributos de competncia da Unio: embora
tenha sido mencionado tributos, seu estudo deve ser focado nos impostos de competncia dos Municpios (e
do Distrito Federal). Quanto s demais espcies tributrias, basta estudar o item 3, em conjunto com o tema
Competncia Tributria (item 1).
No CTN, os impostos de competncia dos Municpios so tratados nos 32 a 34 (IPTU) e 35 a 42 (ITBI). Quanto
ao ISS, recomenda-se o estudo da LC 116/03.

8. Simples.
Deve-se estudar o art. 146, par. nico, da CF/88, alm da LC 123/06, assim como suas alteraes posteriores.
Este assunto sempre foi cobrado de forma bastante tranquila nas provas da ESAF, at que, na prova de 2014,
a banca armou uma verdadeira surpresa para os candidatos, cobrando Simples Nacional na prova discursiva.

Embora seja improvvel cair novamente em uma prova discursiva, muita ateno ao tema quanto s provas
objetivas.

9. Legislao Tributria. 9.1. Constituio 9.2. Emendas Constituio. 9.3. Leis


Complementares. 9.4. Leis Ordinrias. 9.5. Leis Delegadas. 9.6. Medidas Provisrias. 9.7.
Tratados Internacionais. 9.8. Decretos. 9.9. Resolues 9.10. Decretos Legislativos 9.11.
Convnios 9.12. Normas Complementares.

10.Vigncia da Legislao Tributria.


11.Aplicao da Legislao Tributria.
12.Interpretao e Integrao da Legislao Tributria.
Este assunto tratado em vrios dispositivos do texto constitucional, exigindo certa noo sobre processo
legislativo, de forma que o estudo do Direito Constitucional ir proporcionar melhor compreenso do tema.
No Cdigo Tributrio Nacional, deve-se estudar os arts. 96 a 100, quanto ao item 9.
No tocante aos itens, 10, 11 e 12, o candidato deve estudar os arts. 101 a 112, do CTN.

13.Obrigao Tributria Principal e Acessria.


14.Fato Gerador da Obrigao Tributria.
15.Sujeio Ativa e Passiva. Solidariedade. Capacidade Tributria.
16.Domiclio Tributrio.
Os itens 13 a 16 esto relacionados e todos eles so abordados no Ttulo II (Obrigao Tributria), do Livro II,
do CTN.
Como um tema tambm bastante cobrado nas provas, o candidato deve ter cuidado e estudar muito bem a
teoria sobre o assunto, para ter condies de enquadrar a norma ao caso concreto.

17.Responsabilidade Tributria. Conceito. 17.1. Responsabilidade dos Sucessores. 17.2.


Responsabilidade de Terceiros. 17.3. Responsabilidade por Infraes.
Deve-se estudar, na CF/88, um dispositivo que trata da substituio tributria progressiva: art. 150, 7.
Alm disso, no Cdigo Tributrio Nacional, o assunto disciplinado nos arts. 128 a 138, do CTN.
Este outro tema digno de ateno, no que se refere jurisprudncia dos tribunais superiores.

18.Crdito Tributrio. Conceito.


19.Constituio do Crdito Tributrio. 19.1. Lanamento. Modalidades de Lanamento. 19.2.
Hipteses de alterao do lanamento.
Os itens 18 e 19 so tratados tambm no Cdigo Tributrio Nacional, nos arts. 139 a 150. Este assunto cai
muito! Portanto, ateno total!

20.Suspenso da Exigibilidade do Crdito Tributrio. Modalidades.


Sempre que digo que, no mnimo, o candidato deve conhecer todas as modalidades de suspenso (item 20),
extino(itens 21 e 22) e excluso (item 23) do crdito tributrio, pois em concursos pblicos costuma-se pedir
a identificao de algumas delas, e apenas isso, em alguns casos, suficiente para garantir pontos extras!
O assunto Suspenso da Exigibilidade do Crdito Tributrio tratado nos arts. 151 a 155, do CTN.

21.Extino do Crdito Tributrio. Modalidades. 22. Pagamento Indevido.


O item 22 est inserido dentro do assunto relativo extino do crdito tributrio, pois o pagamento uma das
modalidades de extino do crdito tributrio, e o pagamento indevido obviamente algo que foi pago
indevidamente.
Deve-se estudar os arts. 156 a 174, do CTN, tomando muito, mas muito mesmo, cuidado com a jurisprudncia
aos temas decadncia e prescrio.

23.Excluso do Crdito Tributrio. Modalidades.


A excluso do crdito tributrio abordada nos arts. 175 a 182, do CTN, e todo cuidado pouco com a
iseno, uma das modalidades de excluso do crdito tributrio, para no confundi-la com a imunidade (item
2.1).

24.Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio.


As garantias e os privilgios do crdito tributrio so abordados nos arts. 183 a 193, do Cdigo Tributrio
Nacional. Embora no seja um tema de alta incidncia nas provas da Receita Federal, indispensvel
conhecer o assunto, haja vista a possibilidade de cobrana na prova discursiva.

25.Administrao Tributria. 25.1. Fiscalizao. 25.2. Dvida Ativa. 25.3. Certides Negativas.
No CTN, o tema Administrao Tributria engloba o conhecimento dos assuntos Fiscalizao (arts. 194 a
200), Dvida Ativa (arts. 201 a 204) e Certides Negativas (arts. 205 a 208).

Concluso: embora o edital no seja dos mais extensos, j que no so cobrados os


assuntos Repartio das Receitas Tributrias (CF/88, arts. 157 a 162), Processo
Tributrio (Administrativo e Judicial), e legislaes especficas da esfera federal, as
provas da ESAF so de nvel elevadssimo! A banca cobra muita jurisprudncia, muita
doutrina, e o candidato deve estar com uma preparao Nota 10 para se dar bem
nessa prova!

Diante de todo o contedo exposto acima, como estudar a ementa de Direito Tributrio para a prova da
Receita Federal? Seguem as dicas:

Estudar por um material completo, com foco na banca examinadora ESAF, para minimizar ao
mximo o risco de surpresas desagradveis na hora da prova.
Resolver muitas questes da ESAF de provas anteriores!
Ler a CF/88 (arts. 145 a 156) e o Cdigo Tributrio Nacional (cuidado com artigos no
recepcionados!)
Acompanhar a jurisprudncia dos tribunais superiores (STF e STJ), j que a banca costuma
copiar e colar alguns julgados nas suas questes.
Elaborar uma estratgia de reviso peridica para manter o contedo estudado na memria de
longo prazo.