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NDICE

Introduccin........................................................................................................1
Vigencia de la ley tributaria en el tiempo............................................................2
Del cdigo tributario............................................................................................2
El derecho supletorio..........................................................................................2
Captulo II: sujetos pasivos de la obligacin tributaria................................3
Obligacin tributaria............................................................................................3
Sujetos pasivos de la obligacin tributaria.........................................................3
Sujeto pasivo de la obligacin tributaria.............................................................3
Contribuyente.....................................................................................................4
Responsable ......................................................................................................4
Deberes y obligaciones de los contribuyentes y responsables.........................4
Diferencias entre sujeto pasivo y contribuyente.................................................4
Recargo por mora...............................................................................................5
De las infracciones tributarias............................................................................5
La mora...............................................................................................................5
Sancin por mora...............................................................................................5
Agentes de retencin y percepcin....................................................................5
Suspensin de recargos por fiscalizacin..........................................................5
Descuentos por pronto pago..............................................................................5
Privilegios y garanta del crdito tributario.........................................................6
Garantas............................................................................................................6
Privilegios............................................................................................................7
Facultad de la administracin tributaria dominicana..........................................7
Facultad normativa.............................................................................................7
Facultad de inspeccin y fiscalizacin...............................................................7
Facultad de determinacin.................................................................................8
Facultad sancionatoria.......................................................................................8
Deberes y derechos de la administracin tributaria...........................................9
Capitulo XIII: de las infracciones tributarias...............................................10
Clasificacin de las infracciones tributarias.....................................................11
Conclusin........................................................................................................13
Recomendaciones............................................................................................14
Bibliografa........................................................................................................16
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INTRODUCCIN
El sistema fiscal o de tributos de la Repblica Dominicana se encuentra
organizado en base al cdigo tributario, adoptado mediante la ley No. 11-92 de
fecha 16 de mayo del 1992. Esta estructura impositiva ha recibido diversas
modificaciones desde el ao 2000, siendo la ms reciente la ley de Reforma
Fiscal No. 557-05.
El pago de impuestos es una necesidad para el desarrollo econmico y social
del pas, de la que todos los dominicanos debemos estar conscientes.
En tal sentido, la Administracin Tributaria tiene la responsabilidad no solo de
recaudar los impuestos, sino tambin de educar a la poblacin sobre esa
necesidad y las obligaciones que de ella se derivan, con el fin de crear una
cultura de cumplimiento tributario en la ciudadana.
En el siguiente informe se presentan algunos aspectos tericos acerca de las
normas generales, procedimientos y sanciones sustentan la aplicacin prctica
de los procesos establecidos por la en el Cdigo Tributario de la Repblica
Dominicana.

VIGENCIA DE LA LEY TRIBUTARIA EN EL TIEMPO


Artculo 3. Del Cdigo Tributario
La ley Tributaria que deroga a una anterior, se aplicar a los hechos
generadores que no se han perfeccionado a su fecha de entrada en vigencia,
ya que los mismos requieren el transcurso de un perodo de tiempo en el cul
de produzca su finalizacin o perfeccin.
Por lo tanto para que cualquier disposicin en materia Tributaria sea aplicable
se requiere que el hecho generador de la obligacin Tributaria se haya
perfeccionado.
Las leyes tributarias que establecen normas administrativas y procsales se
aplicarn a las situaciones que a ellas corresponda existente a la fecha de su
entrada en vigor. Los plazos o trminos de cualquier naturaleza que hubieran
empezado a Correr y las actuaciones y diligencias que ya estuvieren iniciadas,
se regirn por la ley vigente al tiempo de su iniciacin.
Las leyes que limiten a declarar o interpretar el sentido de leyes tributarias se
entendern incorporadas a ests para los efectos de su vigencia y aplicacin,
pero no afectarn en modo alguno los efectos de las resoluciones o sentencias
que hayan adquirido el carcter de firmes e irrevocables.
EL DERECHO SUPLETORIO
Est formado por aquellas normas de un ordenamiento jurdico que tienen la
facultad de regir situaciones que no le son especficamente propias pero
obligadas por el hecho de que la rama especfica del ordenamiento que debera
haberla regulado no lo ha hecho.
Suple la ausencia de una norma especfica y sirve para cubrir la laguna
jurdica. Se extiende a todos aquellos aspectos no regulados por un derecho
especfico.

La principal utilidad de la existencia de los derechos supletorio es cubrir las


lagunas de la distintas ramas del derecho. En caso de ausencia de regulacin,
el juez se dirige al derecho supletorio antes de acudir a otras fuentes del
derecho cmo la costumbre o los principios generales del derecho.
Otra utilidad secundaria es que mejora tcnicas jurdicas. Se evita regular
varias veces las mismas materias, y se permite dar una mayor unidad de todo
el ordenamiento jurdico.
CAPITULO II:
SUJETOS PASIVOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Obligacin Tributaria
Es el deber que tiene un sujeto pasivo de pagar al sujeto activo un tributo, en la
cantidad y en la forma establecida en la Ley. As como la facultad de exigir a
dicho sujeto pasivo otras prestaciones de hacer vinculadas con la obligacin
principal.
Sujetos Pasivos de la Obligacin Tributaria
Artculo 4. Sujeto Pasivo de la Obligacin Tributaria es quien en virtud de lo
que dispone la ley debe cumplirla en calidad de contribuyente o de
responsable.
Es decir, hablamos de sujeto pasivo como deudor cuando una persona en una
transaccin econmica se obliga voluntariamente al pago de una obligacin a
cambio de adquirir un bien o un servicio.
La condicin de sujeto pasivo puede recaer en general en todas las personas
naturales y jurdicas o entes a los cuales el Derecho Tributario les atribuya la
calidad de sujeto de derechos y obligaciones.

Artculo 5. Contribuyente: Es aquella persona fsica o jurdica en la que recae


el pago del impuesto o tributo y, por tanto, est obligada a cumplir y hacer
cumplir las obligaciones tributarias.
El objetivo del contribuyente es pagar los impuestos a la Hacienda Pblica para
financiar al Estado y disfrutar de los servicios pblicos que ofrece.
Artculo 6. Responsable: Es quien, sin tener el carcter de contribuyente,
debe cumplir las obligaciones atribuidas a ste, por disposicin expresa de este
Cdigo, de la Ley Tributaria, del Reglamento o de la norma de la Administracin
Tributaria.
Artculo 7. Deberes y Obligaciones de los Contribuyentes y Responsables
Los contribuyentes y los responsables estn obligados al cumplimiento de las
obligaciones tributarias y de los deberes formales establecidos en este Cdigo
o en normas especiales.
Diferencias entre sujeto pasivo y contribuyente
La diferencia entre ambos radica en la naturaleza del impuesto, es decir, si es
directo o indirecto. Siguiendo con esto, el contribuyente es la persona llamada
a soportar el tributo sobre su capacidad econmica, quien soporta la carga
econmica; por su lado, el sujeto pasivo es el deudor del tributo.

RECARGO POR MORA


SECCION V: DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Artculo 251. La Mora
Consiste en pagar la deuda tributaria despus de la fecha establecida al efecto,
es decir, pagar fuera de plazo o inoportunamente. Sea de manera espontnea
o por intimacin de la Administracin Tributaria.
Artculo 252. Sancin por Mora
La mora ser sancionada con un recargo del 10% por el primer mes o fraccin
de mes y un 4% progresivo e indefinido por cada mes o fraccin de mes
subsiguiente y un 1.10% acumulativo de inters indemnizatorio por cada mes o
fraccin de mes de mora.
Prrafo I. Agentes de Retencin y Percepcin. Esta misma sancin ser
tambin aplicable a los agentes de retencin o percepcin, con respecto a la
mora en el pago de los impuestos sujetos a retencin o percepcin.
Prrafo II. Suspensin de Recargos por Fiscalizacin. Se suspender la
aplicacin de recargos por mora, desde la notificacin del inicio de fiscalizacin
hasta la fecha lmite de pago indicada en la notificacin de los resultados
definitivos de la misma.
Prrafo III. Descuentos por Pronto Pago. Cuando un contribuyente pagare
de forma inmediata y definitiva los impuestos que le fueren notificados por la
Administracin Tributaria, o realizare una rectificacin voluntaria de su
declaracin jurada de impuestos, podr cumplir con dicha obligacin
acogindose a las facilidades que se describen a continuacin:
1) Pagar el 60% del recargo determinado si se presenta voluntariamente a
realizar su rectificacin sin previo requerimiento de la Administracin, y

sin haberse iniciado una auditoria por el impuesto o perodo de que se


trate.
2) Pagar el 70% del recargo notificado, si luego de realizada una auditoria,
la diferencia entre el impuesto determinado y el pagado oportunamente,
es inferior al 30% de este ltimo.
PRIVILEGIOS Y GARANTA DEL CRDITO TRIBUTARIO
Artculo 28. Los crditos por tributos, recargos, intereses y sanciones
pecuniarias gozan del derecho general de privilegio sobre todos los bienes del
deudor y tendrn aun en caso de quiebra o liquidacin prelacin para el pago
sobre los dems crditos, con excepcin de las pensiones alimenticias debidas
por ley y de los salarios.
Artculo 29. La Administracin Tributaria estar facultada para exigir garantas
reales o personales cuando a su juicio existiere riesgo de incumplimiento de la
obligacin tributaria.
GARANTIAS
Se entiende por garanta cualquier forma o modo especial de asegurar la
efectividad de un crdito. La garanta puede ser legal o bien basarse en la
autonoma privada, pero en todo caso, aade al crdito algo que por s mismo
no tiene, reforzando la posibilidad de que ese crdito sea satisfecho.
Las garantas que afectan al crdito tributario son:
1.
2.
3.
4.

El derecho de Prelacin (preferencia) general.


Derecho de prelacin especial.
Derecho de afeccin (de bienes).
Derecho de retencin.

PRIVILEGIOS
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Un estudio interdisciplinar de la situacin en la que se encuentran los crditos


tributarios en los procedimientos de ejecucin, as como del alcance objetivo y
subjetivo de dicha garanta; se hace especial hincapi en los problemas de
dispersin normativa y su interpretacin, junto con un anlisis exhaustivo de la
jurisprudencia de conflictos.
Los rganos de la administracin tributaria
La Administracin Tributaria est compuesta por la Direccin General de
Impuestos Internos y por la Direccin General de Aduanas, quienes tienen a su
cargo la recaudacin de los tributos y la aplicacin del cdigo y de las dems
leyes tributarias y le corresponde a la Secretara de Estado de Finanzas como
superior jerrquico directo de dichos rganos velar por la buena aplicacin y
recaudacin de los tributos y dirimir los posibles conflictos creados por las
decisiones emanadas de dichos rganos.
FACULTAD DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DOMINICANA
Segn con lo establecido por el Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana,
se puede concluir que la Administracin Tributaria tiene adjudicadas unas
facultades que le facilitan el cumplimiento de sus funciones, y dichas facultades
son:
A. FACULTAD NORMATIVA
Esta facultad est contenida en el Art. 34 de nuestro Cdigo Tributario la
cual, confiere a la Administracin Tributaria la potestad de dictar normas
generales necesarias para la aplicacin y administracin de los tributos
B. FACULTAD DE INSPECCIN Y FISCALIZACIN
Esta facultad est contenida en el Art. 44 de nuestro Cdigo Tributario, y
en la misma se establece que:
La administracin tributaria dispone de prerrogativas de inspeccin,
fiscalizacin e investigacin a travs de sus funcionarios competentes,
7

con el objeto de que sean cumplidas las disposiciones tributarias


puestas a su cargo.
C. FACULTAD DE DETERMINACIN
La Determinacin de la obligacin tributaria consiste en el acto o
conjunto de actos emanados de la administracin, de los particulares o
de ambos coordinadamente, destinados a establecer en cada caso
particular, la configuracin del presupuesto de hecho, la medida de lo
imponible y el alcance de la obligacin. Por la Determinacin de la
obligacin tributaria, el Estado provee la ejecucin efectiva de su
pretensin.
D. FACULTAD SANCIONATORIA
Las sanciones aplicables a las infracciones tributarias son:
1. Privacin de libertad.
2. Recargos, intereses y otras sanciones pecuniarias.
3. Comiso de los bienes materiales objeto de la infraccin o
4.
5.
6.
7.
8.

utilizados para cometerla.


Clausura de establecimiento.
Suspensin y destitucin de cargo pblico.
Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones.
Prdida de concesiones, privilegios, franquicias e incentivos.
Cancelacin de licencias, permisos e inscripcin en registros
pblicos.

DEBERES Y DERECHOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA


DEBERES
Artculo 137.- La Administracin Tributaria proporcionar asistencia a los
contribuyentes o responsables y para ello procurar:
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1. Explicar las normas tributarias utilizando en lo posible un lenguaje claro


y accesible, y en los casos en que sean de naturaleza compleja,
elaborar y distribuir folletos explicativos.
2. Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional que se
ocuparn de orientar y auxiliar a los contribuyentes o responsables en el
cumplimiento de sus obligaciones.
3. Elaborar los formularios y medios de declaracin, y distribuirlos
oportunamente, informando las fechas y lugares de presentacin.
4. Sealar con precisin, en los requerimientos dirigidos a

los

contribuyentes, responsables y terceros, los documentos y datos e


informaciones solicitados por la Administracin Tributaria.
5. Difundir los recursos y medios de defensa que puedan hacerse valer
contra los actos dictados por la Administracin Tributaria.
6. Efectuar en distintas partes del territorio nacional reuniones de
informacin, especialmente cuando se modifiquen las normas tributarias,
y durante los perodos de presentacin de declaraciones.
7. Difundir peridicamente los actos dictados por la Administracin
Tributaria que establezcan normas de carcter general, as como la
doctrina que hubieren emitidos sus rganos consultivos, agrupndolas
de manera que faciliten su conocimiento.
DERECHOS

Derecho de ser informado y asistido por la administracin.


Derecho a obtener, derivadas de la normativa de cada tributo y las

devoluciones de ingresos indebidos.


Derecho de reembolso, del coste de los avales y otras garantas

aportadas.
Derecho a utilizar las lenguas oficiales en el territorio de su Comunidad

Autnoma.
Derecho a conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en los

que sea parte.


Derecho a conocer la identidad de las autoridades y personal al servicio

de la Administracin.
Derecho de solicitar certificacin.
Derecho a no aportar aquellos documentos ya presentados.
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Derecho en trminos legalmente previstos, al carcter reservados de los

datos.
Derecho a ser tratado con el debido respeto y consideracin por el
personal al servicio de la admn. Tributaria.
CAPITULO XIII: DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS
SECCION I

Artculo 197. Normas Generales. Constituye infraccin toda forma de


incumplimiento de obligaciones tributarias tipificada y sancionada con arreglo a
lo dispuesto en este Cdigo.
Artculo 198. Las disposiciones de este Cdigo se aplican a todas las
infracciones tributarias, salvo disposicin legal en contrario.
Prrafo. Estarn sujetas a las normas de procedimiento establecidas en la Ley
Penal Comn, las infracciones tributarias previstas en el Captulo IV de este
Ttulo.
Artculo 199. Para que la infraccin denominada falta tributaria que de
configurada no es requisito esencial la existencia de culpa o dolo ni del
perjuicio fiscal, salvo cuando este Cdigo lo disponga expresamente.
Artculo 200. La configuracin del delito tributario requiere la existencia de dolo
o culpa.
Prrafo I. Las presunciones establecidas al respecto, en este Cdigo o en
leyes especiales, admiten prueba en contra.
Artculo 201. Cuando este Cdigo califica determinados hechos como casos
constitutivos de infracciones, se entender que ellas se han configurado
cualquiera que haya sido la intencin, causa o motivo tenido por el autor al
ejecutarlos. El presunto infractor, slo se librar de responsabilidad probando
que no se produjo el hecho constitutivo de la infraccin.

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Artculo 202. El incumplimiento de cada obligacin, se sancionar en forma


independiente una de otra, sin perjuicio de que su aplicacin pueda hacerse en
un mismo acto de la Administracin Tributaria, cuando se trata de simple falta.
Si se trata de delito tributario se aplicar el principio de no cmulo de pena y se
sancionar con la pena mayor, salvo disposicin contraria de esta ley.
Prrafo I. La responsabilidad y la sancin por faltas tributarias es
independiente de la responsabilidad y sancin penales que pueda surgir de una
determinada conducta constitutiva de delito tributario.
CLASIFICACIN DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Artculo 203. Las infracciones se clasifican en faltas tributarias y en delitos
tributarios.
Artculo 204. Delitos Tributarios. Constituyen delitos tributarios las siguientes
infracciones:
1) La defraudacin tributaria.
2) La elaboracin y comercio clandestino de productos sujetos a
impuestos.
3) La fabricacin y falsificacin de especies o valores fiscales.
Artculo 205. Faltas Tributarias. Constituyen faltas tributarias sancionadas
pecuniariamente las siguientes:
1. La evasin tributaria que no constituye defraudacin.
2. La mora.
3. El incumplimiento de los deberes formales de los contribuyentes,
responsables y terceros.
4. El incumplimiento de los deberes formales de los funcionarios y
empleados de la Administracin Tributaria.
5. El incumplimiento de los deberes formales de los funcionarios pblicos,
ajenos a la Administracin Tributaria.

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Artculo 206. Cuando un mismo hecho configure ms de una de las faltas


sealadas en este Cdigo, se sancionar independientemente cada una de
ellas, si se trata de falta. En materia delictual se aplicar el principio de no
cmulo de pena y se castigar con la pena mayor, salvo disposicin contraria
de esta Ley.
Artculo 207. Habr reincidencia siempre que el sancionado por sentencia o
resolucin firme, cometiere una nueva infraccin del mismo tipo especfico,
dentro del plazo de prescripcin establecido para sancionar el hecho ilcito
cometido.
Prrafo I. Habr reiteracin de infracciones cuando el imputado incurriere en
nueva infraccin del mismo tipo especfico dentro del plazo de prescripcin, sin
que mediare aplicacin de sanciones.
Artculo 208. Existe infraccin continuada cuando haya incumplimiento
repetido de una obligacin tributaria como consecuencia de una misma
conducta ilcita, debiendo aplicarse la sancin que corresponda a la infraccin
configurada.

CONCLUSIN
Hemos visto algunas de las principales normas administrativas y procesales
que se establecen en el Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana, cuyo
objetivo regular, fiscalizar y recaudar el pago de la cuota tributaria, pero
tambin educar a la poblacin sobre la necesidad de este.
Tiene importancia para el estado Dominicano ya que los ingresos procedentes
de los distintos tipos de impuestos, pasan a formar parte de los recursos que
necesita para distribuirlos entre los diferentes sectores que componen la
sociedad dominicana.

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Los impuestos son prestaciones que financian los servicios pblicos generales
e indivisibles; las tasas que deben con ocasin de la prestacin de servicios
pblicos generales divisibles, y las contribuciones especiales se deben por el
beneficio especial obtenido con ocasin de la prestacin de un servicio pblico
o la realizacin de una obra pblica.
La constitucin poltica de la Repblica Dominicana faculta al congreso
nacional para que mediante ley establezca modifique o extinga impuestos,
tasas u otros ingresos pblicos, excepto las tasas y contribuciones especiales
de mejoras que les corresponde a los organismos del rgimen seccional
autnomo a travs de ordenanzas.
La facultad legislativa concedida a las municipalidades de todo el territorio para
establecer, modificar o suprimir contribuciones especiales de mejoras debe
realizrsela mediante ordenanza.

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RECOMENDACIONES
Al hablar de recomendaciones para logar del contribuyente el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias y, por ende, una reduccin de la evasin fiscal, se
debe tener presente que estamos hablando de acciones de naturalezas
diferentes pero orientadas hacia un mismo fin. Se trata, entonces, de un trabajo
multidisciplinario que va desde la posible modificacin de las ordenanzas
tributarias, para corregir los vacos o ambigedades que puedan tener en su
normativa, hasta el cambio en los sistemas y procedimientos administrativos,
incluyendo una actuacin transparente e ntegra de los funcionarios adscritos al
servicio de administracin de tributos, todo ello dirigido hacia la creacin de una
conciencia tributaria en el contribuyente, inculcndole la idea del pago de los
tributos, que lo lleva a cumplir voluntariamente con sus obligaciones tributarias.
Algunas de esas recomendaciones son:
1. Mejorar y ampliar los servicios al contribuyente, reduciendo los costos del
cumplimiento

de

su

obligacin

tributaria,

simplificando

mtodos

procedimientos, y resolviendo oportunamente sus reclamos y recursos ante la


administracin. De esta manera se logra lo que Adam Smith llam el principio
de la comodidad de la tributacin.
2. Identificar y sancionar eficazmente el incumplimiento de las obligaciones
tributarias, generando en la sociedad la percepcin de un alto riesgo para el
contribuyente en caso de no cumplimiento, en el sentido de que ser
descubierto y sancionado.
3. Crear confianza entre el contribuyente y la administracin tributaria,
proyectando una imagen de confiabilidad y diligencia hacia la sociedad, y
estableciendo internamente condiciones que promuevan el profesionalismo y la
tica de los funcionarios y de la organizacin como un todo.
4. Elaborar ordenanzas tributarias que, de manera clara y precisa, establezcan
los elementos constitutivos del tributo, como hecho imponible, sujetos pasivos,
base imponible, tipos de alcuotas de gravamen, as como los plazos y formas

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de declaracin del impuesto, el rgimen de infracciones y sanciones y las


fechas de aprobacin y el comienzo de su vigencia.
5. Utilizar una tecnologa adecuada, que comprenda la utilizacin amplia de
Internet, de la informtica y de sistemas de informacin integrales e integrados,
que cubran todas las reas funcionales del circuito tributario, proporcionando
informacin cierta, oportuna y suficiente.
6. Evitar la poltica de aumentar las alcuotas impositivas como una forma de
ocultar la ineficiencia y negligencia en el ejercicio de las operaciones de
fiscalizacin y recaudacin por parte de la administracin tributaria, que llevan
a una disminucin de los ingresos tributarios del Municipio. Esta poltica
produce una desfavorable reaccin contra el excesivo peso de la imposicin,
adems de resultar discriminatoria al castigar a quienes habitualmente cumplen
con el pago de sus tributos.
7. Aplicar las normas del Cdigo Orgnico Tributario a la tributacin local, sin
menoscabo de la autonoma tributaria municipal, especialmente en cuanto se
refiere a las relaciones entre los contribuyentes y el Municipio como ente
exactor.
8. Realizar consultas a las organizaciones comunales y asociaciones gremiales
en el momento de discutir una ordenanza tributaria, especialmente la del
impuesto sobre actividades econmicas, para recibir de estas organizaciones
informacin que permita ajustar la normativa a la realidad y a la naturaleza del
negocio o de la actividad econmica que genera el pago del impuesto.
9. Darle al contribuyente la oportunidad de autoliquidar su tributo, siguiendo los
procedimientos y plazos establecidos en la Ordenanzas y Reglamentos
respectivos.
10. Disponer de un Registro de Contribuyentes que permita identificar y
clasificar

los

contribuyentes.

Este

registro

debe

ser

actualizado

permanentemente.

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BIBLIOGRAFA

CDIGO TRIBUTARIO DE LA REPBLICA DOMINICANA


http://www.monografias.com/trabajos82/funciones-deberes-administracion-

tributaria/funciones-deberes-administracion-tributaria2.shtml
http://economicasysociales.blogspot.com/2015/11/resumen-del-codigotributario-de-la.html

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