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7/24 = 29%

Incide IPI?
Tributado -> Tributado

-> sim

Tributado -> Isento, Alquota Zero ou Imune -> Sim


Tributado -> No tributado
torno na escrita fiscal

-> No -> anulado o crdito do IPI,por es

Isento, Alquota Zero ou No Tributado -> independe -> No


INDITA/2014
Os estabelecimentos que receberem produtos de procedncia estrangeira, diretamente
da repartio que os liberou, podero creditar-se do imposto mencionado na nota fisca
l, exceto se o estabelecimento for exclusivamente varejista.
Comentrio: O art. 226, VI, do RIPI, determina que tais estabelecimento podem cred
itar-se do IPI vinculado, ainda que sejam exclusivamente varejistas.
Gabarito: Errada
INDITA/2014

Em se tratando de locao ou arrendamento,


a reentrada do produto no estabelecimento remetente no dar direito ao crdito do imp
osto,
salvo se o produto tiver sido submetido a nova industrializao e ocorrer nova sada t
ributada.
Gabarito: Correta
Crditos como incentivo:
1- Exportao:
O Exportador pode se creditar do imposto pago na aquisio de insumos a serem empreg
ados em produtos destinados exportao.
O fornecedor do exportador pode se creditar do IPI, e dar sada ao exportador, com
suspenso de IPI, hiptese em que no se acumula crditos no estabelecimento exportador
.
2- Incentivos SUDENE e SUDAM
Art. 236. Ser convertido em crdito do imposto o incentivo atribudo ao programa de a
limentao do trabalhador nas reas da SUDENE e da SUDAM, nos termos dos arts. 2o e 3o
da Lei n 6.542, de 28 de junho de 1978, atendidas as instrues expedidas pelo Secre
trio da Receita Federal do Brasil.
3- Aquisio da Amaznia Ocidental
Art. 237. Os estabelecimentos industriais podero creditar-se do valor do imposto
calculado, como se devido fosse, sobre os produtos adquiridos com a iseno do incis
o III do art. 95, desde que para emprego como matria-prima, produto intermedirio e
material de embalagem, na industrializao de produtos sujeitos ao imposto.

Crditos de Outra Natureza


1- Cancelamento da compra:
admitido ao contribuinte creditar-se do valor do imposto, j escriturado, no caso
de cancelamento da respectiva nota fiscal, antes da sada da mercadoria. (RIPI, ar
t. 240, I)
Pegadinha: dizer que anulao do crdito
A princpio, qualquer um diria que o cancelamento da nota fiscal, sem a efetiva sad
a da mercadoria do estabelecimento industrial ou a ele equiparado, seria um caso
de anulao do dbito.
Contudo, o RIPI determina que seja creditado o valor do imposto.
Na prtica, daria no mesmo resultado.

Mas o que voc precisa saber e levar para a prova : crdito de IPI em caso de cancela
mento de nota fiscal, antes da sada da mercadoria.

INDITA/2014
Ser anulado o crdito de IPI relativo a matria- prima, produto intermedirio e materia
l de embalagem, que tenham sido empregados na industrializao, ainda que para acond
icionamento, de produtos isentos.
Comentrio: Apenas ocorre a anulao se os produtos industrializados forem no tributado
s.
Gabarito: Errada
INDITA/2014
O direito ao crdito presumido aplica-se inclusive a produto industrializado sujei
to alquota zero.
Gabarito: Correta
Questo 04 - ESAF/AFRFB/2012
O saldo credor do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI,
acumulado em cada trimestre-calendrio,
decorrente de aquisio de matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem,
aplicados na industrializao, inclusive de produto isento ou tributado alquota zero,
que o contribuinte no puder compensar com o IPI devido na sada de outros produtos,
poder ser utilizado na forma prevista em Lei.
Comentrio: De fato, o saldo credor em cada trimestre-calendrio, pode ser utilizado
na forma prevista em Lei. Quais so as possibilidades? Compensao ou pedido de ressa
rcimento em dinheiro. Questo correta.

Questo 06 - INDITA/2014
permitido ao estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, creditar- s
e do imposto relativo a produtos tributados recebidos em devoluo ou retorno, total
ou parcial.
Comentrio: Questo bastante lgica e literal. De acordo com o que estabelece o art. 2
29, do RIPI, permitido ao estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial
, creditar-se do imposto relativo a produtos tributados recebidos em devoluo ou re
torno, total ou parcial. Questo correta.

Questo 10 - INDITA/2014
Sobre o crdito presumido, relativo ao IPI, incorreto afirmar:
a) Tal creditamento existe para compensar o nus a que as empresas produtoras expo
rtadoras esto sujeitas ao adquirir, no mercado interno, insumos sujeitos contribu
io para o PIS/PASEP e COFINS, no regime cumulativo;
b) O crdito presumido tambm se aplica nos casos de venda a empresa comercial expor
tadora com o fim especfico de exportao para o exterior;

c) O benefcio do crdito presumido tambm se aplica aos insumos sujeitos contribuio pa


a o PIS/PASEP e COFINS, no regime no cumulativo
d) O crdito presumido ser determinado mediante a aplicao do percentual de 5,37% sobr
e a base de clculo especfica estabelecida no RIPI;
e) O benefcio fiscal do ressarcimento do crdito presumido do IPI relativo s exportaes
incide mesmo quando as matrias-primas ou os insumos sejam adquiridos de pessoa fs
ica ou jurdica no contribuinte do PIS/PASEP.
Comentrio:
Alternativa A: A assertiva encontra-se perfeita. O crdito presumido foi criado pa
ra reduzir o impacto que as empresas produtoras e exportadoras sofriam, ao adqui
rir insumos tributados pelas contribuies referidas no texto da questo, sob o regime
cumulativo, de forma que no havia o creditamento, referente tais tributos. Item
correto.
Alternativa B: De acordo com o art. 241, 1, o crdito presumido aplica-se, inclusiv
e, nos casos de venda a empresa comercial exportadora com o fim especfico de expo
rtao para o exterior. Item correto.

Alternativa C: Conforme o que preceitua o art. 241, 5, o crdito presumido no se apl


ica s pessoas jurdicas produtoras sujeitas incidncia no cumulativa das contribuies.
em errado.
Alternativa D: Assertiva que praticamente copia a literalidade do art. 242 do RI
PI. importante voc dar uma lida no RIPI, pois a tendncia a banca cobrar a literali
dade da legislao. Item correto.
Alternativa E: A assertiva cpia da Smula 494 do STJ, sendo muito importante que vo
c a memorize: o benefcio fiscal do ressarcimento do crdito presumido do IPI relativ
o s exportaes incide mesmo quando as matrias-primas ou os insumos sejam adquiridos d
e pessoa fsica ou jurdica no contribuinte do PIS/PASEP. Item correto.
Gabarito: Letra C

Questo 11 - INDITA/2014 |
Aquisio de insumos tributados vinculados industrializao de produtos no tributados (N
) faz jus ao creditamento de IPI, tendo em vista que houve pagamento de imposto
na etapa anterior.
Comentrio: De acordo com o art. 254, I, a, do RIPI, no caso especfico dos insumos
(MP, PI e ME) tributados empregados no processo de industrializao, ainda que para

acondicionamento, de produtos no tributados, no h direito ao crdito de IPI. Portanto


, deve ser anulado o crdito de IPI registrado, mediante estorno na escrita fiscal
. Questo errada.
o nico caso que ENTRA TRIBUTADO e no tem crdito!

Questo 13 - INDITA/2014
Nas remessas de produtos para armazm-geral ou depsito fechado, o direito ao crdito
do imposto, quando admitido, do estabelecimento depositante.
Comentrio: Deveras, conforme dispe o par. nico, do art. 226, do RIPI, o crdito do de
positante. Trata-se do caso em que os produtos remetidos pelo fornecedor diretam
ente para armazm-geral ou depsito fechado, a pedido do depositante.
Questo correta.
Questo 14 - INDITA/2014
A respeito do recolhimento do IPI, pode-se dizer que o perodo de apurao do imposto
incidente nas sadas dos produtos do estabelecimento industrial ou equiparado a in
dustrial decendial.
Comentrio: O perodo mensal. Questo errada.
Questo 17 - INDITA/2014
A respeito do recolhimento do IPI, pode-se dizer que o imposto poder ser recolhid
o antes ou depois da sada do produto da repartio que processar o despacho, nos caso
s de importao
Comentrio: O recolhimento, em caso de importao, deve ocorrer antes da sada do produt
o da repartio que processar o despacho. Questo errada

Questo 18 - INDITA/2014
A respeito do recolhimento do IPI, pode-se dizer que o prazo de recolhimento do
IPI at o dcimo dia do ms subsequente ao de ocorrncia dos fatos geradores, nos casos
dos cigarros.
Comentrio: Questo corretssima, dispensando comentrios. Questo
correta.
Questo 21 - INDITA/2014
A respeito do "IPI vinculado", correto afirmar que constitui valor tributvel dos
produtos de procedncia estrangeira o valor que servir ou que serviria de base par
a o clculo dos tributos aduaneiros, por ocasio do despacho de importao, acrescido do
montante desses tributos e dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo import
ador B)u dele exigveis.
Comentrio: Trata-se da base de clculo do IPI, em caso de importao. Assertiva em conf
ormidade com o art. 190, I, "a", do RIPI. Questo correta.

Questo 22 - INDITA/2014
A respeito do "IPI vinculado", correto afirmar que as diferenas percentuais de me
rcadoria a granel, apuradas na verificao da mercadoria, no curso do despacho aduan
eiro, no sero consideradas para efeitos de exigncia do imposto, at o limite de um po
r cento.

Comentrio: Trata-se de disposio especfica do R.A. (art. 238, 3). Isso aplicado ape
no caso de importao de mercadorias a granel. Questo correta.

Questo 23 - INDITA/2014
A respeito do "IPI vinculado", correto afirmar que se considera ocorrido o respe
ctivo desembarao aduaneiro da mercadoria que constar como tendo sido importada e
cujo extravio ou avaria venham a ser apurados pela autoridade fiscal, inclusive
na hiptese de mercadoria sob regime suspensivo de tributao.
Comentrio: Assertiva retirada do pargrafo nico do art. 35 do RIPI. Item correto. Se
o fato gerador do IPI vinculado importao o desembarao aduaneiro, ocorre fato gerad
or, ainda que o produto tenha sido extraviado. Questo correta