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Tributario P-2

(9.1) El derecho internacional tributario es la rama del derecho tributario


cuyo objeto es estudiar las normas... Que corresponde aplicar cuando
dos o ms naciones o entes supranacionales integrados entran en
contacto por motivos de distinta ndole.
(8.1) El derecho penal tributario estudia: Todo lo atinente a las
infracciones fiscales y delitos penales tributarios, y sus
correspondientes sanciones.
(8.3.6) La multa aplicable en el supuesto de configurarse una defraudacin
fiscal genrica es: Entre dos y diez veces el importe del tributo
evadido.
(14.2.1) El aspecto material del hecho imponible del impuesto de sellos de
la provincia de Crdoba: Consiste en el ejercicio de cualquier
comercio, industria, oficio, profesin, locacin de bienes, obras o
servicios, y toda otra actividad a ttulo oneroso realizada en forma
habitual en el territorio de la provincia de Crdoba, cualquiera sea
el sujeto que la ejerza y el lugar donde la lleve a cabo.
(9.6) Los precios de transferencia son aquellos que fijan empresas: O
grupos vinculados por transacciones entre ellos y que son distintos
de los precios de competencia fijados por empresas independientes
actuando en circunstancias similares.
(7.2.1) El proceso tributario: Es el conjunto de actos coordinados entre
s, conforme a reglas preestablecidas, cuyo fin es que una
controversia tributaria entre partes (litigio) sea decidida por una
autoridad imparcial e independiente (juez) y que esa decisin tenga
fuerza legal (cosa juzgada).
(10.1.2) Entre otros, algunos de los aspectos materiales del hecho
imponible del impuesto a las ganancias son: Los beneficios obtenidos
por la enajenacin de bienes muebles amortizables, acciones,
ttulos, bonos y dems ttulos valores cualquiera fuera el sujeto que
los obtenga.
(8.3.4) La clausura preventiva no puede extenderse: Ms all de tres
das sin que el Juez interviniente haya resuelto su mantenimiento.
(15.2.1) El aspecto material del hecho imponible de la contribucin
municipal que incide sobre la actividad comercial, industrial y de servicios
de la ciudad de Crdoba:
Consiste en el ejercicio de cualquier actividad comercial, industrial,
de servicios, u otra a ttulo oneroso, y todo hecho o accin
destinado a promoverla, difundirla, incentivarla o exhibirla de algn
modo, en virtud de los servicios municipales de contralor,
salubridad, higiene, asistencia social, desarrollo de la economa y
cualquier otro no retribuido por un tributo especial, pero que
tienda al bienestar general de la poblacin.
(14.10) En el procedimiento de ejecucin fiscal de la provincia de Crdoba,
el demandado deber ser citado de remate en el plazo de: 3 das

subsiguientes al vencimiento del plazo para que comparezca a


estar a derecho.
(9.6) Las ganancias que obtienen los exportadores del extranjero por la
simple introduccin de sus productos en la Repblica Argentina: Son de
fuente extranjera.
(7.6.9) Si el sujeto pasivo ha pagado espontneamente un tributo y, luego,
considera que lo ha hecho de manera excesiva o indebida, y desea que se le
restituya su importe sebe interponer: Un reclamo ante la AFIP,
solicitndole la restitucin del importe abonado en forma excesiva
o indebida.
(8.3.5) La multa aplicable en el supuesto de configurarse una omisin fiscal
es: Entre el 50% y el 100% del tributo dejado de pagar, retener o
percibir oportunamente.
(9.7) Las transacciones que empresas y entes domiciliados o ubicados en el
pas realicen con personas fsicas o jurdicas domiciliadas, constituidas o
ubicadas en los pases de escasa o nula tributacin: No sern
consideradas ajustadas a las prcticas o a los precios normales de
mercado entre partes independientes.
(14.9) El Cdigo Tributario de la provincia de Crdoba establece que las
resoluciones que apliquen las sanciones previstas en los Arts. 61, 66 y 67
del citado cuerpo normativo o declare la inexistencia de presuntas
infracciones: Debern ser notificadas a los interesados y quedarn
firmes, si dentro de los 15 das de notificadas, stos no interponen
el recurso de reconsideracin previsto en el Art. 112 del Cdigo
consignado.
(7.4.2) En el mbito nacional, citado de comparendo y remate, el
ejecutado: Puede solamente contestar la demanda.
(8.2) La infraccin tributaria es: La violacin de las normas jurdicas
que establecen las obligaciones tributarias sustanciales y formales.
(8.3.4) La clausura preventiva es una medida cautelar precautoria
mediante la cual se dispone: Un cierre del establecimiento para impedir que
se sigan configurando actividades: Ilcitas productoras de graves daos
o llevadas a cabo por quien fue objeto de clausuras administrativas
anteriores en un perodo no superior al ao.
(10.2.10) En el impuesto a la ganancia mnima presunta estn exentos los
activos nacionales inferiores: A $200.000
(8.6.8) La aplicacin de la ley penal tributaria es competencia en el interior
del pas de: La justicia federal
(13.2.1) Algunos de los aspectos materiales del hecho imponible del
impuesto a las transacciones financieras son: Realizar operaciones de
crdito y de dbito en cuentas, cualquiera sea su naturaleza,
abiertas en las entidades regidas por la ley de entidades
financieras.

(7.2.2) En el recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal de la nacin, si se


admitiere la apertura y produccin de la prueba, el plazo para su produccin
es de Sesenta das, prorrogable a solicitud de las partes por
treinta das ms.
(7.2.2) En la interposicin del recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal de
la nacin el apelante debe expresar: Todos sus agravios, oponer
excepciones, ofrecer prueba y acompaar la documentacin que
haga a su derecho.
1)- 8.4.4 La pena correspondiente al delito de evasin simple Dos a seis
aos de prisin
2)- 7.6.10 En el caso que se pretendan repetir pagos efectuados a
requerimiento del sujeto Puede iniciar demanda contenciosa ante la
justicia nacional o una demanda directa ante el tribunal fiscal de la
nacin
3)- 11.1.1 Que se entiende por impuesto a los premios de sorteo y
concursos deportivos: Es el tributo que grava la obtencin de un
premio de sorteo en los juegos o concursos que la ley detalla
4)- 8.1 El derecho penal tributario estudia: Todo lo atinente a las
infracciones fiscales y delitos penales tributarios y sus
correspondientes sanciones
5)- 14.9 El cdigo tributario de la provincia de crdoba establece que las
resoluciones que apliquen las sanciones previstas arts. 70, 76, 77 del citado
cuerpo normativo o declare la inexistencia de presuntas infracciones
Deberan ser notificadas a los interesados y quedar en firmes si
dentro de los 15 das de notificadas estos no interponen el recurso
de reconsideracin en el art 123 del cdigo consignado
6)- 12.1.1 Que se entiende por I.V.A: Es un impuesto que grava: la
venta de cosas muebles situadas o colocadas en el pas, las obras,
locaciones y prestaciones de servicios, realizadas en territorio de la
nacin, las importaciones definitivas de cosas muebles y las
prestaciones comprendidas en el inc. E art 3 realizadas en el
exterior cuya utilizacin o explotacin efectiva se lleve a cabo en el
pas cuando los prestatarios sean sujetos del impuesto por otros
hechos imponibles y revistan la calidad de responsables inscriptos
7)- 12.1.7 Cul es la base imponible del I.V.A: Es el precio neto de
venta, de la locacin o de la prestacin de servicios que resulte de
la factura o documentos equivalentes
8)- 14.2.1 El aspecto material del hecho imponible del impuesto sobre los
ingresos brutos de la provincia de Crdoba: Consiste en el ejercicio de
cualquier comercio, industria u oficio, profesin locacin de bienes
obras o servicios y toda otra actividad a ttulo oneroso realizada en
forma habitual en el territorio de la provincia de Crdoba,
cualquiera sea el sujeto que la ejerza y el lugar donde la lleve a
cabo

9)- 11.2.4 A los sujetos pasivos domiciliados en el pas le son gravados


Los bienes que poseen en el pas y en el extranjero
10)- 7.4.1. La ejecucin fiscal tiene por finalidad la percepcin judicial de:
Tributos, pagos a cuenta, anticipos, accesorios, actualizaciones,
multas ejecutoriadas intereses u otras cargas cuyo cobro est a
cargo de la AFIP
11)- 11.1.7 La base imponible del impuesto a los premios y sorteos: La
base imponible es el 90% del valor del bien o del total del premio
12)- 11.2.11 En los impuestos sobre los bienes personales se hayan
exentos: Los actos que se encuentran en el art 24 de la ley 23.966
13)- 7.4.3 La presuncin de legitimidad de un acto administrativo implica
que
14)- 8.4.4 En cuanto al monto evadido para que se configure el hecho
punible de evasin debe tenerse en cuenta: El capital, no ocurriendo lo
propio respecto de sus accesorios
15)- 10. El impuesto a las ganancias se divide en las siguientes categoras:
1 categora que grava las rentas del suelo 2 categora grava las
rentas de los bienes muebles amortizables 3 categora que grava
las rentas de sociedades de capital y 4 categora que grava las
rentas del trabajo personal
16)- 10.2.1 Cul de las siguientes opciones NO constituye uno de los
caracteres del impuesto a la ganancia mnima presunta Provincial
17)- 7.1 Que se entiende por derecho procesal tributario: Es el conjunto
de normas que regulan la actividad jurisdiccional cuyo objeto es
dirimir las diversas clases de controversias que se relacionan con la
materia tributaria
18)- 13.2.1 Algunos de los aspectos materiales del hecho imponible del
impuesto a las transacciones financieras son Realizar operaciones de
crditos y dbitos en cuentas, cualquiera sea su naturaleza
abiertas en las entidades regidas por la ley de entidades
financieras
19)- El aspecto material del hecho imponible del impuesto a los premios y
sorteos y concursos deportivos es: La obtencin de un premio en los
juegos o concursos que la ley detalla
20)- 7.4.4 La defensa de falta de legitimacin sustancial pasiva se
considera incluida en la excepcin de:

Concepto relacin obligatoria principal: Es el vnculo obligacional que se

entabla entre el Fisco como sujeto activo, que tiene la pretensin de una prestacin
pecuniaria a ttulo de tributo y el sujeto pasivo, que debe cumplir la prestacin debida.-

La doble imposicin se produce con: La superposicin de impuestos

Nacionales, provinciales y municipales.


Cuando el mismo destinatario legal tributario es gravado dos o ms veces por el mismo
hecho imponible, en el mismo periodo de tiempo por parte de dos o ms sujetos con
poder tributario.El inters resarcitorio se devenga: Sin necesidad de interpelacin alguna.

Existe mora automtica.


Aspecto material del impuesto automotor de la provincia de Crdoba: Ser titular
registral de un automotor o acoplado radicado en la provincia.
El tributo tiene por finalidad: Cubrir los gastos necesarios para las necesidades

pblicas.
Cul es la alcuota del impuesto a la transferencia de bienes
inmuebles de personas fsicas y sociedades indivisas. 35%:
La interpretacin analgica puede utilizarse: En el derecho tributario

formal y procesal.
Alcuota de los bienes personales. Desde $102.300 hasta $200.000, 0,50%

Ms de $ 200.000, 075%
Alcuota del Impuesto a los sellos: Bienes muebles y semovientes: 1,4%.-

Contratos de locacin: 0,42%


En el acta de comprobacin de los hechos u omisiones que den
lugar a la clausura, el oficial deber: Dejar constancia de todas las

circunstancias relativas a los mismos, las que desee incorporar el interesado, a su


prueba y a su encuadramiento legal, conteniendo adems una citacin para que el
responsable, munido de las pruebas de que intente valerse, comparezca en audiencia
para su defensa que se fijara para una fecha NO ANTERIOR A 5 DIAS NI SUPERIOR
A 15 DIAS. Firmada por todos y notificadas.Los sujetos residentes en el pas tributan Sobre el ingreso de los bienes

en el pas y en el extranjero.
Respecto de las facultades de fiscalizacin e investigacin, la orden
de allanamiento debe ser emitida por: Juez nacional que corresponda, quien

deber despacharla en 24 horas.En los casos de denuncia penal efectuada por terceros ante la
justicia federal, esta ltima proceder a: Remitir los antecedentes al

organismo recaudador que corresponda a fin de que inmediatamente d comienzo al


procedimiento de verificacin y determinacin de la deuda, quien deber hacerlo dentro
de los 90 das hbiles prorrogables a requerimiento fundado de dicho organismo.La norma jurdica tributaria tiene: Carcter obligatoria y no hay libertad de los
administrados de acatarla o no.

La C.N establece: Un rgimen de coparticipacin de tributos.


Concepto de principio de generalidad. Es el carcter extensivo de la

tributacin y significa que cuando una persona fsica o ideal se halla en las condiciones
que marcan, segn la ley, la aparicin del deber de contribuir, deber que debe ser
cumplido cualquiera sea el carcter del sujeto, categora social, sexo, nacionalidad, edad
o estructura.
Si una persona de existencia visible hubiera denunciado un
domicilio fiscal y decide cambiarlo debe: Hacer el cambio y denunciarlo a la

AFIP dentro de los 10 das.


Pena de evasin simple: 2 a 6 aos
Una vez interpuesta la demanda, se corre traslado el agente fiscal:

Para que conteste dentro de los 30 das y oponga todas las defensas y excepciones que
tuviere, las que sern resueltas en la sentencia definitiva.La AFIP puede exigir intereses resarcitorios al sujeto pasivo: Sin

necesidad de interpelacin alguna


Recurso de apelacin ante el T.F.N, si se admite la apertura y
produccin la de la prueba el plazo es: 15 das. Puede interponerse sin

necesidad de pago previo. Tiene efecto suspensivo y el monto recurrido no debe ser
superior a $2500.EL acto procesal que da inicio al procedimiento de determinacin de
oficio, debe ser suscripto por: Juez administrativo.
En materia fiscal, a confusin: Se opera cuando el sujeto activo de la

obligacin tributaria, como consecuencia de la transmisin de los bienes o derechos


sujetos a tributo, queda colocado en la situacin de deudor.
En materia fiscal la compensacin: Es la cancelacin por parte del sujeto

pasivo de la obligacin jurdica tributaria principal de los crditos del fisco por tributos
con los crditos que el primero tenga con el segundo por el mismo concepto.
Las funciones del Administrador Federal de Ingresos Pblicos y su
delegacin est normado en: Decreto Nacional PEN 618/97
Los decretos reglamentarios dictados por el PE y las resoluciones
generales o interpretativas emitidas por la AFIP: No pueden crear

tributos, ni alterar sus aspectos estructurantes


La declaracin de inconstitucionalidad de una norma impositiva: La

deja sin efecto nicamente en el caso planteado ante la jurisdiccin y respecto a las
partes que sean parte del proceso.
En materia fiscal, la regulacin de privilegios es facultad: Exclusiva de

la Nacin

El hecho imponible del impuesto sobre bienes personales se


verifica: Al 31 de diciembre de cada ao.
Respecto a las personas de existencia ideal, en caso de
discordancia entre el domicilio legal y el lugar donde est situada la
principal y efectiva, prevalecer: El lugar donde est situada la direccin o

Administracin principal y efectiva


El incumplimiento de la obligacin tributaria es la infraccin
consistente: Omisin del pago de tributos dentro de los lmites legales
Las infracciones tributarias nacionales se encuentran reguladas en:

Ley 11.683
La base imponible del impuesto inmobiliario provincial la establece:

Direccin general de Catastro


El criterio imperante sostiene que la Tasa resulta exigible en virtud
de: Una prestacin efectiva de un servicio, aun sin particularizacin estricta.
La responsabilidad solidaria y la sustitucin: Tienen como fuente la norma

jurdica.
Si en los reclamos de repeticin de tributos abonados
espontneamente no se dictare resolucin en sede administrativa
dentro de los 3 meses de interpuesto el reclamo, el sujeto pasivo
puede: Dentro de los 15 das del vencimiento del plazo consignado (denegatoria

tcita), puede: a) interponer un recurso de reconsideracin ante la misma


administracin, b) apelar ante el Tribunal Fiscal de la Nacin o c) promover una
demanda contenciosa ante la Justicia Federal
El principio imperante en materia tributaria es que: La Ley que debe

regir las relaciones tributarias entre el fisco y los contribuyentes es aquella que estaba
vigente al momento de acaecer el hecho imponible.
El cdigo tributario de la Pcia de Crdoba establece que los
contribuyentes responsables o 3 que realicen cualquier hecho,
asercin, omisin, simulacin o maniobra con el propsito de
producir o facilitar la evasin total o parcial de las obligaciones
tributarias que a ellos o a 3 incumban: Incurren en defraudacin fiscal y

son punibles con multas graduables de 2 a 10 veces el importe del tributo que se
defraudare o se intentare defraudar al fisco y/o clausurar de 10 a 30 das, sin perjuicio
de l responsabilidad por los delitos comunes.
El incumplimiento formal de la obligacin tributaria formal es: Toda

accin u omisin que viole las disposiciones relativas de la obligacin tributaria u


obstaculice la fiscalizacin por la autoridad administrativa o impida las tareas de
investigacin
El acta de comprobacin de los hechos u omisiones que den lugar a
la clausura que refiere el art. 41 de la ley 11.683: Dejar constancia de

todas las circunstancias relativas a las mismas, las que desee incorporar el interesado, a

su prueba y a su encuadramiento legal, conteniendo adems una citacin, para que el


responsable, munido de las pruebas que intente valerse, comparezca a una audiencia
para su defensa en fecha no anterior a 5 das ni superior a 15 das.
Alcuota proporcional es: Cuando el porcentaje o tanto por ciento permanece

constante cualquiera sea la dimensin de la base imponible.


El peaje dentro de la triloga adoptado por nuestro ordenamiento
de tasas, impuestos y contribuciones especiales es: Contribucin

especial
El estado Es el sujeto activo de la obligacin
La alcuota del impuesto a las transacciones inmobiliarias es: 1,5 %
El Impuesto: Es una especie del gnero tributo
Algunos de los aspectos materiales del hecho imponible del
impuesto al valor agregado son: Ventas de cosas muebles; las obras,

locaciones y prestaciones de servicios, las importaciones definitivas de cosas muebles y


la importacin de servicios
El aspecto material del hecho imponible de la contribucin
municipal que incide sobre la actividad comercial, industrial y de
servicios de la ciudad de Crdoba: Consiste en la situacin jurdica de ser

propietario o poseedor a ttulo de dueo de un bien inmueble que se encuentre en una


zona de la ciudad de Crdoba beneficiada directa o indirectamente con los servicios de
barrido y limpieza de calles, recoleccin y tratamiento de residuos domiciliarios,
prestacin o puesta a disposicin del servicio sanitario cloacal, higienizacin y
conservacin de arbolado pblico, nomenclatura parcelaria y/o numrica, o cualquier
otro servicio que presta la Municipalidad no retribuido por un tributo especial
Que es una exencin de impuesto: Neutralizan totalmente la consecuencia

normal derivada de la configuracin del hecho imponible


Las facultades fiscalizadoras e investigadoras del fisco: Le permiten

citar al sujeto pasivo y/o a terceros, exigirles la presentacin de documentacin,


inspeccionar la documentacin contable y/o comercial, requerir el auxilio de la fuerza
pblica cuando tropezaren con inconvenientes en el desempeo de sus funciones y
allanar domicilios.
El agente de retencin es: Un deudor del contribuyente o alguien que por su funcin
pblica, actividad, oficio o profesin se halla en contacto directo con un importe
dinerario de propiedad del contribuyente o que ste debe percibir, ante lo cual tiene la
posibilidad de detraer la parte que corresponda al fisco en concepto de tributo.
La base imponible es: La magnitud, habitualmente pecuniaria, sobre la cual se

estima el importe tributario.


El aspecto material del hecho imponible: La descripcin abstracta del hecho

que el destinatario legal tributario realiza o la situacin en que se halla.

La resolucin del recurso de apelacin judicial dictada en los casos


de multa y clausura en los Juzgados en lo Penal Econmico de la
Capital Federal y los Juzgados Federales en el resto del territorio de
la Repblica Argentina: Es apelable por va de recurso de apelacin, con efecto

devolutivo, ante la Cmara Federal de Apelaciones.


En el mbito nacional, en el proceso de ejecucin fiscal, citado de
comparendo y remate, el ejecutado: Puede comparecer a estar a derecho y

oponer excepciones al progreso de la ejecucin fiscal.


En el mbito nacional, la sentencia dictada en el proceso de
ejecucin fiscal:

Es inapelable.
En el caso que un sujeto pasivo considere que ha abonado un
tributo de manera excesiva o indebida en cumplimiento de una
determinacin de oficio, cierta o presuntiva, podr: En el plazo de

prescripcin de las obligaciones tributarias (cinco aos), interponer una demanda de


repeticin de tributos y accesorios ante el Tribunal Fiscal de la nacin o promover una
demanda de repeticin contencioso judicial ante la Justicia Federal.
La ejecucin fiscal es: Un proceso ejecutivo sumario basado en el principio de

legitimidad de los actos administrativos.


En el mbito nacional, una vez interpuesta la demanda de ejecucin
fiscal: El agente fiscal puede, bajo su firma, exclusivamente librar mandamiento de

intimacin de pago y eventual embargo por la suma reclamada, con ms el porcentaje


en que el fisco estima los intereses y costas, y citar al ejecutado para que en cinco das
comparezca y oponga excepciones al progreso de la accin.
En el mbito nacional, por va de ejecucin fiscal se persigue el
cobro de: Tributos, pagos a cuenta, anticipos, accesorios, actualizaciones, multas

ejecutoriadas, intereses u otras cargas cuya percepcin est a cargo de la AFIP.


Contra la sentencia desfavorable dictada por una Cmara
Contenciosa Nacional y/o una Cmara Federal de Apelaciones, el
sujeto pasivo: Puede interponer un recurso de ordinario y /o extraordinario ante la

Corte Suprema de Justicia de la nacin.


El principio de No confiscatoriedad: Procura que los tributos no absorban una

parte sustancial de la propiedad o la renta.


La superposicin de gravmenes nacionales y provinciales no
importa por si: Inconstitucionalidad
El Hecho imponible del tributo denominado impuesto est
constituido por: Negocios, actos o hechos de naturaleza econmica o jurdica.
El hecho punible del delito de evasin fiscal simple consiste en:

Evadir fraudulentamente el pago de un tributo nacional por un monto superior a 100 mil
pesos e inferior a un milln de pesos por cada ejercicio.

La alcuota del impuesto a la ganancia mnima y presunta es: Del 1%

sobre los activos, tanto del pas como del exterior.


Prescripcin se produce: 5 aos para los contribuyentes inscriptos o no inscriptos que no
tuvieren la obligacin de hacerlo.
10 aos para los contribuyentes no inscriptos.
8.4.13 Hecho punible del delito de alteracin dolosa de registros
consiste El hecho punible consiste en sustraer, suprimir, ocultar, adulterar,

modificar o inutilizar los registros o soportes documentales o informticos del fisco


nacional, relativos a las obligaciones tributarias o de recursos de la seguridad social, con
el propsito de disimular la real situacin fiscal de un obligado.
8.4.5- La pena correspondiente al delito de evasin agravado es
de La pena correspondiente es de tres aos y seis meses a nueve aos de prisin.
En los deudores solidarios la prescripcion opera: Para todos los deudores
Cuanto es la alcuota del IVA: 21%
Que tiene que hacer un contribuyente ante una liquidacin de
impuestos mal efectuada: Hacer un reclamo ante la AFIP
Como se valan las operaciones entre empresas vinculadas de
diferentes pases: Como si fueran no vinculadas
El principio de igualdad tributaria es: El Art. 16 CN establece que los

habitantes son iguales ante la ley y que la igualdad es la base del impuesto y de las
cargas pblicas.
Alude a la necesidad de asegurar el mismo tratamiento a quienes estn en anlogas
situaciones, con exclusin de todo distingo arbitrario, injusto y hostil contra
determinadas personas o categoras de personas.
Son impuestos directos: Definicin Directos: son aqullos en los que el

contribuyente obligado est sealado como contribuyente de iure desde que la ley
establece el hecho imponible.
Estado Argentino tiene poder tributario Distribucin de los poderes

tributarios segn la Constitucin Nacional


RESUMEN 2DO PARCIAL Derecho Tributario
UNIDAD 7
DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO
7.1. Derecho procesal tributario: Es el conjunto de normas que regulan
la actividad jurisdiccional cuyo objeto es dirimir las diversas clases
de controversias que se relacionan con la materia tributaria
Caracterizacin jurdica.
7.1 Que se entiende por derecho procesal tributario? Es el conjunto de
normas que regulan la actividad jurisdiccional cuyo objeto es
dirimir las diversas clases de controversias que se relacionan con la
materia tributaria

7.2. Proceso tributario: Es el conjunto de actos coordinados entre s,


conforme a reglas preestablecidas, cuyo fin es que una controversia
tributaria entre partes (litigio) sea decidida por una autoridad
imparcial e independiente (juez natural de la causa) y que esa
decisin tenga fuerza legal (cosa juzgada).
7.2.2- RECURSOS DE LA LEY 11.683 QUE FORMAN PARTE DEL
PROCESO TRIBUTARIO
7.2.3. Clases
a) Recurso de apelacin ante el T.F.N.
b) Recurso de revisin y apelacin limitada.
c) Amparo por demora.
a) RECURSO DE APELACIN ANTE EL T.F.N. Contra las resoluciones
que determinen tributos y accesorios en forma cierta o presuntiva,
o que impongan sanciones (que no sean arresto), o se dicten en
reclamos por repeticin de tributos, los sujetos pasivos e
infractores pueden interponer, dentro de los quince das de
notificados:
El recurso de reconsideracin ante la misma administracin (Art.
76, Ley 11.683).
El recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal de la Nacin (Art.
76, Ley 11.683).
Si se interpone el recurso de reconsideracin, no procede (Son
excluyentes entre s).
Puede interponerse sin necesidad de pago previo.
Tiene efecto suspensivo.
b) RECURSO DE REVISIN Y APELACIN LIMITADA Los sujetos
pasivos determinados y los infractores perdidosos pueden
interponer recurso de revisin contra la sentencia del T.F.N. ante la
Cmara Nacional competente, dentro de los 30 das de notificada
aqulla (Art. 192).
El recurso tendr efecto no suspensivo respecto del capital y los
intereses, y suspensivo respecto a las multas (Art. 194).
(7.2.2 ) En el recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal de la
nacin, si se admitiere la apertura y produccin de la prueba, el
plazo para su produccin es de -sesenta das, prorrogable a
solicitud de las partes por treinta das ms.
(7.2.2) En la interposicin del recurso de apelacin ante el Tribunal
Fiscal de la nacin el apelante debe expresar: -todos sus agravios,
oponer excepciones, ofrecer prueba y acompaar la documentacin
que haga a su derecho.
7.2.4. c) AMPARO POR DEMORA DE LA ADMINISTRACIN
La persona perjudicada en el normal ejercicio de un derecho o
actividad por demora excesiva de los empleados administrativos en
realizar un trmite o diligencia a cargo de la AFIP, podr ocurrir
ante el T.F.N. mediante recurso de amparo de sus derechos.
Si la parte disiente con lo decidido por el T.F.N., puede apelar ante
la Cmara Nacional competente, como lo autoriza el Art. 86, inc. c,
de la Ley 11.683.

Slo procede en aquellos casos que carecen de otro remedio


procesal.
7.2.5 ACCIONES Y RECURSOS JUDICIALES: Estn regulados por las
normas contenidas en los captulos X y XI del ttulo I de la Ley
11.683.
Supletoriamente, se aplican el C.P.C.N. y C.P.P.N. (conf. Art. 91).
Son competentes los tribunales en lo federal (Art. 116, C.N.). En la
Capital son competentes los jueces nacionales en lo contencioso
administrativo y/o penal econmico. En las provincias, lo son los
jueces federales y las cmaras federales de apelacin.
Las acciones pueden ser deducidas ante el juez de la
circunscripcin donde est ubicada la oficina recaudadora
respectiva o la del domicilio del deudor o el del lugar en que se ha
cometido la infraccin o han sido aprehendidos los efectos que son
materia de contravencin (Art. 90).
Las sentencias dictadas son definitivas.
Pasan en autoridad de cosa juzgada y no autorizan el ejercicio de la
accin de repeticin por ningn concepto, sin perjuicio del recurso
extraordinario (Art. 89).
Las sentencias contra el fisco tienen carcter declarativo. No se
puede perseguir su cumplimiento por el procedimiento de ejecucin
de sentencias (Art. 88).
7.3. LA DEMANDA CONTENCIOSA PROCEDE
a) Contra las resoluciones dictadas en los recursos de
reconsideracin en materia de determinacin de tributos y
accesorios (Art. 25, Ley Nacional de Procedimientos
Administrativos).
b) Contra las resoluciones dictadas en los recursos de
reconsideracin en materia de multas (Art. 82, inc. a).
c) Contra las resoluciones dictadas en materia de repeticin de
tributos y sus reconsideraciones (Art. 82, inc. b).
d) Cuando el juez administrativo omite dictar resolucin en el
recurso de reconsideracin dentro de los 20 das de ser interpuesto
(Art. 82, inc. c).
e) Cuando no son resueltos dentro de los tres meses los reclamos
de repeticin formulados como consecuencia de pagos espontneos
(Art. 81, prr.2).
f) En la demanda contenciosa por repeticin, si entre las diversas
opciones que se presentan al contribuyente, ste opta por la
demanda contenciosa judicial (Art. 81).
En los casos de los incisos a, b y c, la demanda deber ser
interpuesta en el plazo de 15 das de haber sido notificada la
resolucin administrativa.
En los casos de demandas de repeticin el contribuyente no podr
fundar sus pretensiones en hechos no alegados en la instancia
administrativa. Le incumbe al contribuyente demostrar en qu
medida el impuesto es excesivo con relacin al gravamen que
segn la ley le corresponde pagar.
No tiene efecto suspensivo.
Como medida cautelar, se puede solicitar que se ordene la
suspensin de los efectos de un acto administrativo que cause un
gravamen irreparable (Art. 12, 2 prrafo, ley 19.549).

TRMITE DE LA DEMANDA CONTENCIOSA: Debe interponerse la


demanda en el plazo de quince das de notificada la resolucin
desfavorable ante el juzgado federal competente.
En caso de demandas de repeticin por pago a requerimiento, el
plazo se ampla al trmino de prescripcin.
Presentada la demanda, el juez requerir los antecedentes a la
AFIP mediante oficio, que deber ser contestado en el trmino de
15 das.
7.3.1 RECURSOS ANTE LA CMARA NACIONAL COMPETENTE
a) De apelacin contra la sentencia de primera instancia dictada en
materia de repeticin de gravmenes y aplicacin de sanciones.
Deber ser interpuesto en el tribunal de primera instancia, dentro
de los cinco das de notificada la resolucin a recurrida.
Corresponde que selo conceda libremente y en ambos efectos. Si
slo se lo otorgara en relacin, la Cmara, de oficio o a peticin de
parte, mandar que se expresen agravios y sustanciar el recurso
(Arts. 242 a 245, C.P.C.N.).
b) De revisin y apelacin limitada contra las resoluciones dictadas
por el T.F.N.
c) De apelacin contra las resoluciones del T.F.N. en los recursos de
amparo (Art. 86, inc.
d) Por retardo de justicia del T.F.N. (Art. 188, inc. d)
e) Apelaciones interpuestas contra lo resuelto por el T.F.N. en los
recursos de amparo. Estn regidos por el procedimiento establecido
en el C.P.C.N. para los recursos de apelacin concedidos libremente
(Art. 91).
f) Queja por apelacin denegada. El plazo para interponer la queja
es de cinco das. Si el recurso hubiese sido mal denegado, ordenar
tramitarlo (Arts. 282 a 285, C.P.C.N.).
LA CMARA NACIONAL COMPETENTE Segn el Art. 86, la Cmara
competente en razn de la materia cuestionada y, en su caso, de la
sede en que haya actuado el T.F.N., lo ser para entender siempre
que se cuestione una suma mayor de la que indique la ley.
7.3.2 RECURSOS ANTE LA CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA
NACIN
RECURSO ORDINARIO DE APELACIN
Procede contra las sentencias definitivas de las cmaras nacionales
de apelacin, pero siempre que se trate de causas en que la
Nacin, directa o indirectamente, sea parte. Ello siempre que el
valor disputado en ltimo trmino, sin sus accesorios, sea superior
al que indica la ley (desde 1991, $726.523,32).
Se deduce ante la cmara que haya dictado la sentencia en el plazo
de cinco das.
El apelante debe limitarse a la mera interposicin del recurso, y en
las etapas posteriores el procedimiento se rige por las normas del
C.P.C.N.
Es una tercera instancia, que permite a la C.S.J.N. una revisin
amplia de la resolucin recurrida, tanto en lo que hace a cuestiones
de hecho como de derecho.

RECURSO EXTRAORDINARIO DE APELACIN Procede contra


sentencias definitivas dictadas por las Cmaras Federales, Cmaras
de la Capital y tribunales superiores de provincia.
Excepcionalmente, tambin corresponde con respecto a decisiones
de funcionarios u organismos administrativos autorizados por la ley
a dictar resoluciones de naturaleza judicial, siempre que tengan
carcter final y no sean susceptibles de revisin o recurso.
7.3.3. Recursos ante tribunales internacionales.
7.4 EJECUCIN FISCAL
7.4.1 Concepto: Es un proceso ejecutivo sumario basado en el
principio de legitimidad del acto administrativo. Tiene por finalidad
la percepcin judicial de: Tributos Pagos a cuenta Anticipos
Accesorios Actualizaciones Multas ejecutoriadas Intereses
Otras cargas cuyo cobro est a cargo de la AFIP.
7.4.1. La ejecucin fiscal tiene por finalidad la percepcin judicial
de Tributos, pagos a cuenta, anticipos, accesorios, actualizaciones,
multas ejecutoriadas intereses u otras cargas cuyo cobro est a
cargo de la AFIP
7.4.2. TRMITE Conforme al Art. 92 de la Ley 11.683, el trmite se
inicia con la promocin de la demanda por parte del agente fiscal.
La iniciacin de la ejecucin fiscal se producecon la promocin de
la demanda por parte del agente fiscal.
Interpuesta la demanda, el agente fiscal libra, bajo su firma,
mandamiento de intimacin de pago y eventual embargo por la
suma reclamada, con ms el porcentaje que el fisco estima los
intereses y costas.
(7.4.2) En el mbito nacional, citado de comparendo y remate, el
ejecutado: Puede solamente contestar la demanda.7.4.3.
Presupuestos esenciales de la va ejecutiva.
El demandado deber comparecer a estar a derecho y oponer
excepciones en el plazo de cinco das, a contar desde su
notificacin.
7.4.3 La presuncin de legitimidad de un acto administrativo
implica que
7.4.4. Excepciones admisibles. Las excepciones admisibles son las
siguientes:
Pago total documentado.
Espera documentada.
Prescripcin.
Inhabilidad de ttulo.
TITULO EJECUTIVO
La boleta de deuda es el ttulo ejecutivo. Debe:
Contener una deuda lquida y exigible.
Estar suscripta por el juez administrativo.
Estar exenta de toda irregularidad comprobada.
Evitar tener como real un hecho manifiestamente falso o
inexistente.

7.4.4 la defensa de falta de legitimacin sustancial pasiva se


considera incluida en la excepcin de
7.4.5. Planteos de inconstitucionalidad.
7.5. La regla solve et repete.
Concepto Significa que cualquier contribuyente que en contienda
tributaria discuta al fisco la legalidad de un tributo, previamente
debe pagarlo.
Y caracterizacin jurdica. Su finalidad es impedir que mediante la
controversia se obstaculice la recaudacin.
La Ley 11.683 dio vida legal a la regla, aunque mediante la Ley
15.265 se atemper su rigor al permitirse discutir los asuntos
controvertidos a travs del recurso de apelacin ante el Tribunal
Fiscal de la Nacin, sin pago previo.
Las legislaciones provinciales tambin adoptaron este principio,
siendo el caso ms grave el de aqullas que carecen de tribunales
fiscales.
En la provincia de Crdoba no hay tribunal fiscal y el principio
consignado se aplica plenamente
7.6. Repeticin tributaria: La repeticin tributaria, como relacin
jurdica, es aqulla que surge cuando una persona abona al fisco un
importe tributario que por diversos motivos no resulta
legtimamente adeudado y pretende luego su restitucin
7.6.2. Causas.
a) Pago errneo de un tributo.
b) Pago de un tributo que se cree inconstitucional.
c) Pago de un tributo que la Administracin fiscal exige
excesivamente.
d) Pago indebido.
7.6.3. El empobrecimiento como condicin para repetir. El
empobrecimiento en una condicin para repetir. En cambio, si
ocurriera con causa, esto es cuando se paga un tributo
legtimamente adeudado, no es condicin para repetir.
7.6.4. Sujetos activos de la repeticin.
a) Es el destinatario legal tributario.
b) El pagador de una deuda ajena (sustituto o responsable
solidario) slo puede ser sujeto activo si de su pago deriva un
personal perjuicio.
Esto ocurre cuando no procede la accin de resarcimiento contra el
destinatario legal tributario.
7.6.5. Aspectos procesales. 7.6.6. Protesta. 7.6.7 RECLAMO
ADMINISTRATIVO PREVIO EN LA ACCIN DE REPETICIN
Es requisito general indispensable para la repeticin.
El Estado nacional no puede ser demandado ante autoridad judicial
sin haberse formulado reclamo administrativo previo.
7.6.8. COMPETENCIA Y PARTES INTERVINIENTES EN LA ACCIN DE
REPETICIN

Cuando se trata de impuestos nacionales y la demandada es la


Nacin, el juicio puede iniciarse ante el Juez Federal de la
circunscripcin donde se halle la oficina recaudadora.
Si el sujeto demandado es una provincia o municipalidad, es
competente el tribunal provincial correspondiente.
El sujeto activo es quien ha pagado el tributo y sujeto pasivo es el
Estado nacional y/o provincial y/o municipal.
La sentencia dictada en un juicio de repeticin tiene slo valor
declarativo.
7.6.9 ACCIN DE REPETICIN EN LA LEY 11.683
(7.6.9 Si el sujeto pasivo ha pagado espontneamente un tributo y,
luego, considera que lo ha hecho de manera excesiva o indebida, y
desea que se le restituya su importe sebe interponer: un reclamo
ante la AFIP, solicitndole la restitucin del importe abonado en
forma excesiva o indebida.
7.6.10. Pago espontneo y pago a requerimiento.
a) Pago espontneo Se entiende por tal, el que se efectu mediante
determinacin por el sujeto pasivo.
El sujeto pasivo debe efectuar el reclamo administrativo previo.
Si la administracin resuelve en contra de su pretensin, el sujeto
pasivo puede en el trmino de quince das:
Interponer un recurso de reconsideracin ante la AFIP.
Interponer un recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal de la
Nacin.
Interponer una demanda contenciosa ante el Juez competente.
-Si en los reclamos de repeticin de tributos abonados
espontneamente no se dictare resolucin en sede administrativa
dentro de los 3 meses de interpuesto el reclamo, el sujeto pasivo
puede: Dentro de los 15 das del vencimiento del plazo consignado
(denegatoria tcita), puede: a) interponer un recurso de
reconsideracin ante la misma administracin, b) apelar ante el
Tribunal Fiscal de la Nacin o c) promover una demanda
contenciosa ante la Justicia Federal
b) Pago a requerimiento Resulta del cumplimiento de una
determinacin de oficio sobre base cierta o presuntiva.
No es necesario efectuar un reclamo administrativo previo.
El sujeto pasivo puede dentro del plazo de prescripcin (cinco
aos):
Interponer una demanda contenciosa ante el Juez competente.
Interponer una demanda directa ante el Tribunal Fiscal de la
Nacin.
7.6.10 en el caso que se pretendan repetir pagos efectuados a
requerimiento del sujeto Puede iniciar demanda contenciosa ante la
justicia nacional o una demanda directa ante el tribunal fiscal de la
nacin
UNIDAD 8
DERECHO PENAL TRIBUTARIO: Regula jurdicamente lo concerniente
a las infracciones y delitos fiscales y sus sanciones.
MBITOS
a) Derecho penal tributario contravencional
b) Derecho penal tributario delictual

DERECHO PENAL TRIBUTARIO CONTRAVENCIONAL


Se limita a regular las infracciones previstas en la Ley 11.683 y sus
respectivas sanciones. La pena aplicable es de multa y en algn
supuesto de clausura, pero no de prisin.
CONTRAVENCIN O INFRACCIN: Habr contravencin o infraccin
cuando se perturbe, mediante la omisin de la ayuda requerida, la
actividad que desarrolla el Estado para materializar los derechos
del individuo, los cuales estn en juego de manera mediata.
DIFERENTES CLASES DE CONTRAVENCIONES O INFRACCIONES
a) Incumplimiento de la obligacin tributaria formal.
b) Incumplimiento de la obligacin tributaria sustancial.
DERECHO PENAL TRIBUTARIO DELICTUAL
Regula jurdicamente lo concerniente a los delitos fiscales y sus
sanciones previstas en la Ley 24.769 y su modificatoria 26.735.
DELITO: Es toda agresin directa e inmediata a un derecho ajeno.
DIFERENTES CLASES DE DELITOS
a) Delitos tributarios.
b) Delitos relativos a la seguridad social.
c) Delitos fiscales comunes.
a) DELITOS TRIBUTARIOS
Evasin simple (Art. 1)
Evasin agravada (Art. 2)
Aprovechamiento indebido de subsidios (Art. 3)
Obtencin fraudulenta de beneficios fiscales (Art. 4)
Apropiacin indebida de tributos (Art. 6)
b) DELITOS RELATIVOS A LA SEGURIDAD SOCIAL
Evasin simple (Art. 7)
Evasin agravada (Art. 8)
Apropiacin indebida de recursos de la seguridad social (Art. 9)
c) DELITOS FISCALES COMUNES
Insolvencia fiscal fraudulenta (Art. 10)
Simulacin dolosa de pago (Art. 11)
Alteracin dolosa de registros (Art. 12)
DELITOS TRIBUTARIOS Y DELITOS FISCALES COMUNES
EVASIN SIMPLE (Art. 1) El hecho punible consiste en evadir
fraudulentamente el pago de un tributo nacional, provincial o de la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires por un monto superior a
cuatrocientos mil pesos e inferior a cuatro millones de pesos por
cada ejercicio.
Para ello deber utilizar declaraciones engaosas, ocultaciones
maliciosas o cualquier otro ardid o engao.
EVASIN AGRAVADA (Art. 2) El hecho punible consiste en:
Evadir fraudulentamente el pago de un tributo nacional,
provincial o de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires en particular por un monto superior a
cuatro millones de pesos por cada ejercicio anual.
Intervenir para ocultar la identidad del verdadero sujeto obligado
y que el monto evadido supere la suma de ochocientos mil pesos.
Utilizar fraudulentamente exenciones, desgravaciones,
diferimientos, liberaciones, reducciones o cualquier otro tipo de

beneficios fiscales y el monto evadido supere la suma de pesos


ochocientos mil.
Respecto del monto evadido, solamente se tiene en cuenta el
capital, no ocurriendo lo propio respecto de sus accesorios.
Es un delito de naturaleza dolosa. El autor debe tener conocimiento
efectivo de la accin realizada como as tambin de su
consecuencia jurdica.
La pena correspondiente es de tres aos y seis meses a nueve aos
de prisin.
APROVECHAMIENTO INDEBIDO DE SUBSIDIOS (Art. 3) El hecho
punible consiste en aprovechar indebidamente reintegros,
recuperos, devoluciones o cualquier otro subsidio nacional,
provincial o correspondiente a la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires de naturaleza tributaria siempre que el monto de lo percibido
supere la suma de cuatrocientos mil pesos en un ejercicio anual,
mediante declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o
cualquier otro ardid o engao.
Es un delito de resultado.
La pena correspondiente es de tres aos y seis meses a nueve
aos.
OBTENCIN FRAUDULENTA DE BENEFICIOS FISCALES (Art. 4) El
hecho punible consiste en obtener un reconocimiento, certificacin
o autorizacin para gozar de una exencin, desgravacin,
diferimiento, liberacin, reduccin, reintegro, recupero o
devolucin tributaria al fisco nacional, provincial o de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires mediante declaraciones engaosas,
ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engao.
Este delito se perfecciona con la obtencin del reconocimiento,
certificacin o autorizacin, sin que se exija la concreta percepcin
del beneficio.
Es un delito de naturaleza dolosa. El autor debe tener conocimiento
efectivo de la accin realizada como as tambin de su
consecuencia jurdica.
La pena correspondiente es de un ao a seis aos.
APROPIACIN INDEBIDA DE TRIBUTOS (Art. 6)
El hecho punible del delito de apropiacin indebida de tributos
consiste en omitir el ingreso en trmino de un importe
correspondiente a un impuesto nacional, provincial o de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires retenido o percibido por parte de los
agentes de retencin o de percepcin por una suma superior a
cuarenta mil pesos por cada mes.
Este delito se perfecciona con la realizacin de la retencin y su
posterior omisin de ingreso al fisco en el plazo previsto de diez
das hbiles administrativos de vencido el plazo de ingreso del
tributo retenido o percibido.
Es un delito de naturaleza dolosa. El autor debe tener conocimiento
efectivo de la accin realizada como as tambin de su
consecuencia jurdica.
La pena correspondiente al delito de apropiacin indebida de
tributos nacionales es de dos a seis aos de prisin.

INSOLVENCIA FISCAL FRAUDULENTA (Art. 10) El hecho punible


consiste en provocar o agravar la insolvencia, propia o ajena,
frustrando en todo o en parte el cumplimiento de las obligaciones
tributarias o de aportes y contribuciones de la seguridad social
nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires o
derivadas de la aplicacin de sanciones pecuniarias.
Esto se produce mediante la destruccin, inutilizacin, dao o
desaparicin de los bienes del patrimonio.
La pena correspondiente es de dos a seis aos de prisin.
SIMULACIN DOLOSA DE PAGO (Art. 11) El hecho punible consiste
en simular el pago total o parcial de obligaciones tributarias o de
recursos de la seguridad social nacional, provincial o de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires o derivadas de la aplicacin de
sanciones pecuniarias, sean obligaciones propias o de terceros,
mediante registraciones o comprobantes falsos o cualquier otro
ardid o engao.
Es un delito de naturaleza dolosa. El autor debe tener conocimiento
efectivo de la accin realizada como as tambin de su
consecuencia jurdica.
La pena correspondiente es de dos aos a seis aos de prisin
ALTERACIN DOLOSA DE REGISTROS (Art. 12 y 12 bis) El hecho
punible del delito de alteracin dolosa de registros consiste en
sustraer, suprimir, ocultar, adulterar, modificar o inutilizar los
registros o soportes documentales o informticos del fisco nacional,
provincial o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, relativos a las
obligaciones tributarias o de recursos de la seguridad social, con el
propsito de disimular la real situacin fiscal de un obligado.
Es un delito de naturaleza dolosa. El autor debe tener conocimiento
efectivo de la accin realizada como as tambin de su
consecuencia jurdica.
La pena correspondiente es de dos a seis aos de prisin.
DELITOS COMETIDOS POR UN FUNCIONARIO PBLICO (Art. 13) El
Art. 13 de la Ley 24.769 incrementa las escalas penales en un tercio
del mnimo y el mximo si un funcionario o empleado pblico, en
ejercicio o en ocasin de sus funciones, tomase parte de los delitos
previstos en la ley.
Impone adems la inhabilitacin perpetua para desempearse en la
funcin pblica.
DELITOS COMETIDOS EN BENEFICIO DE UNA PERSONA DE
EXISTENCIA IDEAL, UNA MERA ASOCIACIN DE HECHO O UN ENTE
QUE NO TENGA CALIDAD DE SUJETO DE DERECHO (Art. 14) El Art. 14
de la Ley 24.769 dispone que la pena se aplica a los directores,
gerentes, sndicos, miembros del consejo de vigilancia,
administradores, mandatarios, representantes o autorizados que
hubiesen intervenido en el hecho punible.
Asimismo a la persona de existencia ideal, se impondrn a sta las
siguientes sanciones conjunta o alternativamente:
1) Multa de dos a diez veces de la deuda verificada.
2) Suspensin total o parcial de actividades, que en ningn caso
podr exceder los cinco aos.

3) Suspensin para participar en concursos o licitaciones estatales


de obras o servicios pblicos o en cualquier otra actividad
vinculada con el Estado, que en ningn caso podr exceder los
cinco aos.
4) Cancelacin de la personera, cuando hubiese sido creada al solo
efecto de la comisin del delito, o esos actos constituyan la
principal actividad de la entidad.
5) Prdida o suspensin de los beneficios estatales que tuviere.
6) Publicacin de un extracto de la sentencia condenatoria a costa
de la persona de existencia ideal.
Para graduar estas sanciones, los jueces tendrn en cuenta el
incumplimiento de reglas y procedimientos internos, la omisin de
vigilancia sobre la actividad de los autores y partcipes, la
extensin del dao causado, el monto de dinero involucrado en la
comisin del delito, el tamao, la naturaleza y la capacidad
econmica de la persona jurdica.
DELITOS COMETIDOS POR ASESORES, ESCRIBANOS, CONTADORES Y
ABOGADOS (Art. 15, inc. a) El Art. 15, inciso a, de la Ley 24.769
establece que l que a sabiendas dictaminare, informare, diere fe,
autorizare o certificare actos jurdicos, balances, estados contables
o documentacin para facilitar la comisin de los delitos previstos
en la ley citada, ser pasible, adems de las penas
correspondientes segn el delito de que se trate, de la pena de
inhabilitacin especial por el doble del tiempo de la condena.
Este delito se perfecciona cuando el autor produce algunas de las
conductas tpicas consignadas, sin que sea necesaria la produccin
de algn tipo de resultado colateral. Es un delito de naturaleza
dolosa. El autor debe tener conocimiento efectivo de la accin
realizada como as tambin de su consecuencia jurdica.
DELITOS COMETIDOS POR DOS O MS PERSONAS (Art. 15, inc. b) El
Art. 15, inciso b), establece que el que a sabiendas concurriere con
dos o ms personas para la comisin de alguno de los delitos
tipificados en la ley, ser reprimido con un mnimo de cuatro aos
de prisin.
DELITOS COMETIDOS POR UNA ORGANIZACIN O ASOCIACIN (Art.
15, inc. c)
El Art. 15, inciso c), dispone que el que a sabiendas formare parte
de una organizacin o asociacin compuesta por tres o ms
personas que habitualmente est destinada a cometer cualquiera
de los delitos descriptos en la ley, ser reprimido con prisin de
tres aos y seis meses a diez aos.
Si resultare ser el jefe u organizador, la pena mnima se elevar a
cinco aos.
EXENCIN DE RESPONSABILIDAD PENAL (Art. 16) Est regulada en
el Art. 16 de la Ley 24.769.
El sujeto obligado que regularice espontneamente su situacin,
dando cumplimiento a las obligaciones evadidas, quedar exento
de responsabilidad penal siempre que su presentacin no se
produzca a raz de una inspeccin iniciada, observacin de parte de

la reparticin fiscalizadora o denuncia presentada, que se vincule


directamente o indirectamente con l.
DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVO Y PENAL. El Art. 18 de
la Ley 24.769 dispone que el organismo recaudador formulara
denuncia una vez dictada la determinacin de oficio de la deuda
tributaria, o resuelta en sede administrativa la impugnacin de las
actas de determinacin de la deuda de los recursos de la seguridad
social, aun cuando se encontraren recurridos los actos respectivos.
En los casos en que no corresponda la determinacin, se formular
de inmediato la denuncia, una vez formada la conviccin
administrativa de la presunta comisin de un delito. La denuncia
penal puede ser realizada por un tercero.
DISTINCIN ENTRE EVASIN, ELUSIN Y ECONOMA DE OPCIN La
evasin fiscal es toda eliminacin o disminucin de un monto
tributario producida dentro del mbito de un pas por parte de
quienes estn jurdicamente obligados a abonarlo y que logren tal
resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias
de disposiciones legales.
La elusin tributaria es toda eliminacin o disminucin de un monto
tributario producida dentro del mbito de un pas por parte de
quienes estn jurdicamente obligados a abonarlo y que logren tal
resultado mediante la eleccin de formas o estructuras jurdicas
anmalas. Es siempre fraudulenta y antijurdica.
La economa de opcin es toda eliminacin o disminucin de un
monto tributario producida dentro del mbito de un pas por parte
de quienes estn jurdicamente obligados a abonarlo y que logren
tal resultado mediante la eleccin una estructura jurdica lcita
provista por el ordenamiento jurdico.
UNIDAD 9
DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO Es la rama del derecho
tributario cuyo objeto es estudiar las normas que corresponde
aplicar cuando dos o ms naciones o entes supranacionales
integrados entran en contacto por motivos de distinta ndole.
DOBLE O MLTIPLE IMPOSICIN: Hay doble o mltiple imposicin
cuando el mismo destinatario legal tributario es gravado dos o ms
veces por el mismo hecho imponible, en el mismo perodo de
tiempo y por parte de dos o ms sujetos con poder tributario.
REQUISITOS DE CONFIGURACIN DE LA DOBLE O MLTIPLE
IMPOSICIN
a) Identidad del sujeto gravado.
b) Identidad del hecho imponible.
c) Identidad temporal.
d) Diversidad de sujetos activos fiscales.
CAUSAS DE LA DOBLE IMPOSICIN
Globalizacin.
Empresas transnacionales.
Comercio internacional.
Contacto de dos o ms naciones con potestad tributaria con
motivo de la existencia y gravabilidad de un mismo hecho
imponible.

PRINCIPIOS DE ATRIBUCIN DE POTESTAD TRIBUTARIA


a) Nacionalidad: El poder tributario es el correspondiente al Estado
donde el contribuyente tenga su nacionalidad. El contribuyente
debe tributar en el pas donde es ciudadano, independientemente
del lugar donde se produzca el hecho imponible.
b) Domicilio: El poder tributario es el correspondiente al Estado
donde el contribuyente se radica con carcter permanente y
estable.
c) Residencia: El poder tributario es el correspondiente al Estado
donde el contribuyente tiene su simple habitacin o radicacin, sin
intencin de permanencia definitiva.
d) Establecimiento permanente: El poder tributario es el
correspondiente al Estado donde el contribuyente tiene el
emplazamiento donde se ejerce la actividad econmica.
e) Fuente: El poder tributario es el correspondiente al Estado donde
se encuentra la fuente productora de la riqueza.
SOLUCIONES POSIBLES AL FENMENO DE LA DOBLE IMPOSICIN Y
PRINCIPIOS QUE
LAS SUSTENTAN
Exencin de las rentas obtenidas en el exterior.
Crdito por impuestos pagados en el extranjero.
Crditos por impuestos exonerados.
Descuento por inversiones en el exterior.
EMPRESAS TRANSNACIONALES: Son empresas que desarrollan su
actividad en ms de un pas. Esto obedece a un fenmeno de:
Globalizacin
Desregulacin de la economa mundial.
EXPORTACIN E IMPORTACIN: El Art. 8 de la ley de impuesto a las
ganancias regula la determinacin y gravabilidad de utilidades de
las operaciones de exportacin e importacin. Establece que las
ganancias provenientes de la exportacin de bienes producidos,
manufacturados, tratados o comprados en la Repblica Argentina
son de fuente argentina.
FILIAL LOCAL: El Art. 14 de la ley de impuesto a las ganancias
establece que la filial local es una entidad argentina independiente
de su casa matriz y debe llevar registracin contable
independiente.
PRECIOS DE TRANSFERENCIA: Son aqullos que fijan empresas o
grupos vinculados por transacciones entre ellos y que son distintos
de los precios de competencia fijados por empresas independientes
actuando en circunstancias similares.
PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LA LEGISLACIN ARGENTINA: El
Art. 15 de la ley de impuesto a las ganancias regula los precios de
transferencia en la Repblica
Argentina. Establece que cuando por la clase de operaciones o por
las modalidades de organizacin de empresas, no pueden
establecerse con exactitud de fuente argentina, la Administracin

Federal de Ingresos Pblicos podr determinar la ganancia sujeta a


gravamen a travs de promedios, ndices o coeficientes que a tal fin
establezca con base en resultados obtenidos por empresas
independientes dedicadas a actividades de iguales o similares
caractersticas.
PARASOS FISCALES: Se denomina paraso fiscal al pas con baja o
nula fiscalidad que cuenta con secreto bancario, falta de control de
cambios en mayor o menor medida y flexibilidad jurdica para la
constitucin y administracin de sociedades locales. Las
transacciones que empresas y entes domiciliados o ubicados en el
pas realicen con personas fsicas o jurdicas domiciliadas,
constituidas o ubicadas en los pases de escasa o nula tributacin
no sern consideradas ajustadas a las prcticas o a los precios
normales de mercado entre partes independientes.
Para determinar los precios de dichas transacciones sern
utilizados los mtodos que resulten ms apropiados de acuerdo con
el tipo de transaccin realizada.
La restriccin sobre secreto fiscal no ser aplicable respecto de la
informacin acerca de terceros que resulte necesaria para
determinar dichos precios, cuando sta deba oponerse como
prueba en causas que se tramiten en sede administrativa y judicial.
UTILIZACIN DE PARASOS FISCALES COMO FRAUDE FISCAL:
Aplicando el principio de la realidad econmica, la utilizacin de un
paraso fiscal por un residente local, mediante una estructura
desprovista de todo propsito que no sea el de evadir tributos,
constituye delito en los trminos del Art. 1 de la ley 24.769, por
cuanto se trata de un ardid o engao tendiente a eludir
dolosamente el pago de tributos adeudados al fisco nacional.
OTRAS MANIOBRAS DISTORSIVAS
Abusos de tratados
Cambio de residencia
Sociedades de base o pantalla
Sociedades conductoras o de enlace
Sociedades cautivas de seguros
Transportes martimos
Subcapitalizacin
DUMPING: Se denomina dumping a la poltica de vender productos
en el mercado internacional:
A precios inferiores al costo
Con el objeto de desplazar a los competidores
Obtener as el monopolio.
El procedimiento para solicitar apertura de investigacin de un
presunto dumping que afecte la industria nacional, as como todas
sus etapas y la aplicacin o no de medidas antidumping y
provisionales o definitivas, est regulado por el ttulo II del Decreto
1326/98.
COMPETENCIA FISCAL NOCIVA: La globalizacin ha provocado la
multiplicacin de parasos fiscales y regmenes preferenciales, con
el fin de atraer actividades mviles y capitales del exterior. Este

fenmeno genera una competencia fiscal nociva que da lugar a una


distorsin de:
Flujo de capitales
Localizacin de actividades productivas.
UNIDAD 10
IMPUESTO A LAS GANANCIAS. LEY APLICABLE. Ley Nacional Nro.
20628 y sus modificatorias.
Es el tributo que grava la obtencin de rendimientos, rentas o
enriquecimientos, beneficios, ganancias o utilidades.
CARACTERES
Originariamente provincial (hoy delegado a la nacin) (De
emergencia).
Directo.
Personal.
Peridico.
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO MATERIAL: Entre otros, algunos de los aspectos
materiales del hecho imponible del impuesto a las ganancias son:
- Los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una
periodicidad que implique la permanencia de la fuente que los
produce y su habilitacin.
- Los beneficios obtenidos por la enajenacin de bienes muebles
amortizables, acciones, ttulos, bonos y dems ttulos valores
cualquiera fuera el sujeto que los obtenga.
- Los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos
obtenidos, entre otros, por sociedades, empresas, explotaciones
unipersonales y fideicomisos.
- Se considera ganancia a aquellos beneficios que sean realizados,
tanto percibidos como devengados.
- Las ganancias obtenidas de actividades ilcitas o inmorales son
gravables.
- Los quebrantos son deducibles.
ASPECTO PERSONAL: - Las personas de existencia visible.
- Las personas de existencia ideal.
- Sucesiones indivisas, hasta la declaratoria de herederos.
- Los establecimientos comerciales, industriales, agropecuarios,
mineros o de cualquier otro tipo, organizados en forma estable,
pertenecientes a asociaciones, sociedades o empresas constituidas
en el extranjero o a personas fsicas residentes en el exterior.
- Las empresas unipersonales y los sujetos residentes en el
exterior, beneficiarios de rentas ajenas a las resultantes de la
existencia de un establecimiento estable en el pas.
- Los fideicomisos.
ASPECTO ESPACIAL: - Los sujetos residentes en el pas tributan
sobre la totalidad de las ganancias obtenidas en l y en el
extranjero.
- Los sujetos no residentes en el pas tributan exclusivamente sobre
las ganancias de fuente argentina.
- Se aplica la teora de la renta mundial.
ASPECTO TEMPORAL: Es de verificacin peridica y su hecho
imponible se tiene por acaecido el 31 de diciembre de cada ao.

CATEGORIAS DE GANANCIAS: Constituyen ganancias de la primera


categora las rentas reales o presuntas derivadas de los inmuebles
ubicados en el pas y en el exterior, ello condicionado a que tales
rentas no estn incluidas en la tercera categora. Entre otras, se
consideran ganancias de esta clase: las producidas en dinero o en
especie de la locacin de inmuebles urbanos y rurales; las
contraprestaciones obtenidas por la constitucin a favor de
terceros de los derechos reales de usufructo, uso, habitacin y
anticresis.
- Constituyen ganancias de la segunda categora las rentas que
deriven del producto de capitales o derechos no explotados
directamente por el propietario, sino colocados o cedidos y,
consecuentemente, donde la actividad del propietario es nula o casi
nula.
- Constituyen ganancias de la tercera categora las rentas
obtenidas por los sujetos mencionados en el Art. 69: sociedades
annimas, sociedades de responsabilidad limitada, sociedades en
comandita por acciones, sociedades en comandita simple,
asociaciones civiles y fundaciones, sociedades de economa mixta,
entidades de la ley 22.016, fideicomisos, fondos comunes de
inversin, empresas estables pertenecientes a personas del
exterior, sociedades o empresas unipersonales ubicadas en el pas;
comisionistas, rematadores, consignatarios y otros auxiliares del
comercio no incluidos en la cuarta categora; las derivadas de
loteos con fines de urbanizacin; todas las ganancias que no estn
incluidas en otras categoras.
- Constituyen ganancias de la cuarta categora las rentas derivadas
del trabajo o esfuerzo personal, ejercido en forma libre o en
relacin de dependencia. Dentro de esta clase se encuentran los
honorarios de los socios administradores de las sociedades de
responsabilidad limitada, en comandita simple y en comandita por
acciones, as como los derivados de las actividades de corredor,
viajante de comercio y despachante de aduana.
DEDUCCIONES GENERALES Y ESPECIALES: Son las erogaciones
necesarias para obtener la ganancia o mantener o conservar su
fuente productora.
- Generales: aplicables a todas las categoras sin excepcin (Art.
81).
- Especiales para las diferentes categoras (Art. 82).
- Especiales de la primera categora (Art. 85).
- Especiales de la segunda categora (Art. 86).
- Especiales de la tercera categora (Art. 87).
DEDUCCIONES PERSONALES: Son el mnimo no imponible
(ganancias no imponibles y deducciones especiales) y las cargas de
familia.
- El mnimo no imponible es una suma que se deduce por cuanto se
considera que es el importe indispensable para la subsistencia del
contribuyente. El contribuyente (persona de existencia visible)
debe tener residencia en el pas por ms de seis meses durante el
ao fiscal.

- En las cargas de familia, el familiar debe estar a cargo del


contribuyente, residir en el pas y sus entradas netas anuales no
deben ser superiores a la suma que estipula la ley.
BASE IMPONIBLE. GANANCIA NETA Y GANANCIA SUJETA A
IMPUESTO: El Art. 17 dispone que para establecer la ganancia neta,
se restarn de la ganancia bruta, los gastos necesarios para
obtenerla o mantener y conservar la fuente.
ALICUOTAS: - Existen diferentes categoras.
- La alcuota oscila entre el 11% y el 35% de la ganancia sujeta a
impuesto. Es progresiva.
- Entre otros, quedan sujetas a la alcuota del 35%: las sociedades,
las asociaciones civiles, las fundaciones, los fideicomisos, los
fondos comunes de inversin y los establecimientos comerciales o
industriales o agropecuarios o mineros.
EXENCIONES Y BENEFICIOS: Son numerosos y estn previstos en el
Art. 20, a cuya lectura se remite.
DETERMINACION Y PAGO: - La determinacin se efecta por
declaracin jurada anual.
- En la primera oportunidad que se lo determina se paga la
totalidad del impuesto. A partir de dicho momento y a los fines de
cancelar el impuesto correspondiente al prximo ao fiscal, se lo
cancela mediante pagos anticipados que calcula la AFIP, teniendo
en cuenta siempre el resultado del ejercicio fiscal inmediatamente
anterior.
- Se considerarn como ganancias netas del ejercicio fiscal en que
se produzcan, los aumentos de capital no justificados, es decir
aqullos cuyo origen no pruebe el interesado, con ms un 10% en
concepto de renta dispuesta o consumida en gastos no deducibles.
RETENCIN EN LA FUENTE: En muchas oportunidades el impuesto a
las ganancias no es ingresado al fisco por el sujeto pasivo, sino que
un agente de retencin lo hace por l mediante la retencin en la
fuente.
- Esta retencin puede ser a cuenta o a ttulo definitivo.
IMPUESTO A LA GANANCIA MNIMA PRESUNTA: LEY APLICABLE: Ley
Nacional Nro. 25.063 y sus modificatorias. Fue establecido por diez
aos y vence el 31/12/2007.
Es el tributo que grava los bienes afectados a actividades
empresarias, incluidos los inmuebles rurales afectados o no a una
explotacin.
CARACTERES
Nacional (de emergencia).
Directo.
Real.
Peridico
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO MATERIAL: Grava los bienes afectados a actividades
empresarias, incluidos los inmuebles rurales afectados o no a una
explotacin.

ASPECTO PERSONAL: Sociedades, asociaciones y fundaciones


domiciliadas en el pas.
Empresas o explotaciones unipersonales ubicadas en el pas,
pertenecientes a personas ubicadas en el mismo.
Las entidades y organismos a que refiere el Art. 1 de la Ley
22.016 (sociedades de economa mixta, empresas del Estado,
sociedades annimas con participacin estatal mayoritaria, bancos,
entidades financieras y todo otro organismo nacional, provincial o
municipal que venda bienes o preste servicios a terceros a ttulo
oneroso.
Las personas fsicas y sucesiones indivisas titulares de inmuebles
rurales, con relacin a dichos inmuebles.
Los fideicomisos, con excepcin de los financieros.
Los fondos comunes de inversin no comprendidos en el primer
prrafo del Art. 1 de la Ley 24.083.
Los establecimientos estables domiciliados o ubicados en el pas,
que pertenezcan a personas de existencia visible o ideal
domiciliadas en el exterior, o a explotaciones o empresas
unipersonales ubicadas en el exterior.
ASPECTO ESPACIAL: Comprende todos los activos, tanto del pas
como del exterior, pertenecientes a alguno de los sujetos
alcanzados por el tributo.
ASPECTO TEMPORAL: Es de verificacin peridica y su hecho
imponible se tiene por acaecido el 31 de diciembre de cada ao.
BASE IMPONIBLE: Est compuesta por los activos, tanto del pas
como del exterior.
A los fines de la liquidacin de gravamen, no sern computables
los dividendos en efectivo o en especie, percibidos o no a la fecha
de cierre del ejercicio, correspondientes a ejercicios comerciales de
la sociedad emisora que hayan cerrado durante el transcurso del
ejercicio por el cual se liquida el tributo, cualquiera fuera el
ejercicio en el que se hayan generado las utilidades.
EXENCIONES
OBJETIVAS
a) Los bienes situados en la provincia de Tierra del Fuego,
Antrtida e Islas del Atlntico Sur, en las condiciones previstas por
la Ley 19.640.
b) Las acciones y dems participaciones en el capital de otras
entidades sujetas al impuesto, incluidas las empresas y
explotaciones unipersonales, y los aportes y anticipos efectuados a
cuenta de futuras integraciones de capital.
c) Los bienes del activo gravado en el pas cuyo valor no supere los
$.200.000. Cuando existan activos gravados en el exterior, dicha
suma se incrementar en el importe que resulte de aplicarle a la
misma el porcentaje que represente el activo gravado del exterior,
respecto de dicho activo gravado total.
d) Si la base supera el monto exento, quedar sujeto al gravamen
la totalidad del activo gravado del sujeto pasivo.
e) La exencin no abarca los bienes inmuebles que no tengan el
carcter de bienes de cambio o que no estn afectados en forma
exclusiva a la actividad inherente al titular.
f) Los bienes entregados por fiduciantes sujetos del impuesto a
fiduciarios de fideicomisos que sean tambin sujetos del gravamen.

g) Las cuotas partes de los fondos comunes de inversin, en la


proporcin atribuible al valor de las acciones y otras
participaciones en el capital de entidades sujetas al impuesto, que
formen el activo del fondo.
SUBJETIVAS
a) Sociedades cooperativas, asociaciones, fundaciones y entidades
civiles, instituciones religiosas, entidades mutualistas, asociaciones
deportivas y de cultura fsica, instituciones internacionales sin fines
de lucro, con personera jurdica y sede central establecida en la
Argentina.
b) Tambin se encuentran exentos los bienes pertenecientes a
sujetos alcanzados por el rgimen de inversiones para la actividad
minera (Ley 24.196).
c) Los monotributistas debern abonar siempre el impuesto porque
no son contribuyentes del impuesto a las ganancias.
ALCUOTA: La tasa aplicable a los fines del impuesto a ingresar ser
del 1% sobre su base imponible.
El Art. 17 dispone que para establecer la ganancia neta, se
restarn de la ganancia bruta, los gastos necesarios para obtenerla
o mantener y conservar la fuente.
El impuesto a las ganancias determinado para el ejercicio fiscal
por el cual se liquida el impuesto a la ganancia mnima presunta,
podr computarse como pago a cuenta de este gravamen, una vez
detrado de ste el atribuible a los bienes del artculo agregado a
continuacin del Art. 12.
MODO DE COMPUTAR LOS PAGOS A CUENTA: El cmputo del pago a
cuenta se realizar con anterioridad a la deduccin de los anticipos
ingresados, retenciones, percepciones y saldos a favor de los
contribuyentes, imputables al perodo fiscal que se liquida.
IMPUESTOS ANLOGOS PAGADOS EN EL EXTERIOR; Cuando los
contribuyentes del impuesto a la ganancia mnima presunta sean
titulares de bienes gravados situados con carcter permanente en
el exterior, por los cuales se hubieran pagado tributos de
caractersticas similares, podrn computar como pago a cuenta los
importes abonados por dichos tributos hasta el incremento de la
obligacin fiscal originado por la incorporacin de los citados
bienes del exterior.
UNIDAD 11
IMPUESTO A LOS PREMIOS DE SORTEOS Y CONCURSOS DEPORTIVOS
LEY APLICABLE. Ley nacional 20.630
Es el tributo que grava la obtencin de un premio de sorteo en los
juegos o concursos que la ley detalla.
CARACTERES
Nacional (de emergencia).
Directo.
Real.
Instantneo.
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO MATERIAL: Ganar un premio en los juegos o concursos que
la ley detalla.

ASPECTO PERSONAL: Los ganadores de premios.


ASPECTO ESPACIAL: Repblica Argentina.
ASPECTO TEMPORAL: El hecho imponible de este tributo es de
verificacin instantnea y en consecuencia se perfecciona en el
momento en que, finalizado el concurso o sorteo, queda consagrado
un triunfador.
BASE IMPONIBLE: Es el 90% del monto neto del premio.
ALCUOTA: 30% del 90% del monto neto del premio.
EXENCIONES: Estn exentos del impuesto los premios cuyo monto
neto son exceda de un mil doscientos pesos ($.1.200). Sucede lo
propio con los premios que combinan el azar y elementos o
circunstancias ajenas a ste, tales como la cultura, habilidad,
destreza, pericia o fuerza de los participantes, salvo que los
mismos dependan de un sorteo final. Tambin estn exentos los
premios de quiniela.
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES
LEY APLICABLE: Ley nacional 23.966. Es el tributo que grava la
posesin o pertenencia de un patrimonio conformado por bienes.
CARACTERSTICAS
Nacional
Directo.
Personal.
Peridico.
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO MATERIAL: Grava la posesin o pertenencia de un
patrimonio conformado por bienes al da 31/12 de cada ao.
ASPECTO PERSONAL: Personas fsicas (domiciliadas en el pas o en
el extranjero).
Contribuyentes domiciliados en el pas (bienes situados en el pas
o en el extranjero).
Contribuyentes domiciliados en el extranjero (bienes situados en
el pas).
Sucesiones indivisas.
ASPECTO ESPACIAL: Bienes situados en el pas.
Bienes situados en el extranjero.
ASPECTO TEMPORAL: Su hecho imponible se exterioriza con la
pertenencia de bienes al da 31/12 de cada ao.
BASE IMPONIBLE: Es el valor del patrimonio.
Personas fsicas residentes en el pas (Desde $305.000 en
adelante)
Personas fsicas domiciliadas en el extranjero (Desde $255,75 en
adelante)
ALCUOTA: Desde $305.000 hasta $750.000 (0,50%)
Desde $750.001 hasta $2.000.000 (0,75%)
Desde $2.000.001 hasta $5.000.000 (1%)
Desde $5.000.001 en adelante (1,25%)
IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE INMUEBLES DE PERSONAS
FISICAS Y SUCESIONES INDIVISAS
LEY APLICABLE. Ley nacional 23.905 (Ttulo VII). Es el tributo que
grava las transferencias a ttulo oneroso de inmuebles ubicados en
el pas.
CARACTERSTICAS
Nacional.

Directo.
Personal.
Instantneo.
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO MATERIAL Grava las transferencias a ttulo oneroso de
inmuebles ubicados en el pas, instrumentadas mediante: venta,
permuta, cambio, dacin en pago, aporte a sociedades, y todo acto
de disposicin, excepto la expropiacin.
ASPECTO PERSONAL Las personas fsicas y sucesiones indivisas que
revistan tal carcter para el impuesto a las ganancias, que vendan
inmuebles en la medida en que la transferencia no est al
alcanzada por el mencionado impuesto. En los casos de cambio o
permuta, se consideran sujetos a todas las partes intervinientes.
ASPECTO ESPACIAL Transferencias a ttulo oneroso realizadas en el
pas.
ASPECTO TEMPORAL Es un hecho imponible instantneo
exteriorizado en el momento en que se perfecciona la transferencia
gravada.
BASE IMPONIBLE El gravamen se aplica sobre el valor de
transferencia de cada operacin.
ALCUOTA 1,5%.
REEMPLAZO DE VIVIENDA: Cuando se trate de venta de vivienda
nica, de terrenos, o de ambos, para adquirir o construir otra
destinada a casa habitacin propia, se puede optar por no pagar el
impuesto. Esta opcin puede ejercerse tambin cuando se ceda la
vivienda nica y terrenos con el propsito de destinarlos a la
construccin de un edificio bajo el rgimen de la ley 13.512 y se
reciba como compensacin por el bien cedido hasta un mximo de
una unidad funcional de la nueva propiedad destinada a casahabitacin propia.
La opcin debe ser formulada en el momento en que se perfeccione
la venta y los escribanos deben dejar constancia expresa de dicha
circunstancia cuando extienda la escritura traslativa de dominio.
IMPUESTO A LOS INTERESES. LEY APLICABLE Ley Nacional Nro.
25.063 y sus modificatorias.
Es el tributo que grava los intereses y otros elementos que integran
el costo financiero deducibles en el impuesto a las ganancias,
originados crditos otorgados por entidades financieras,
obligaciones negociables no emitidas por bancos, cuyos tenedores
sean personas fsicas o sucesiones indivisas y beneficiarios del
exterior-, y prstamos otorgados por personas fsicas y sucesiones
indivisas del pas.
CARACTERES
Nacional.
Indirecto.
Real.
Instantneo, mediante un rgimen de percepcin; Peridico,
mediante un rgimen de declaracin jurada mensual.
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO MATERIAL Grava los intereses y otros elementos que
integran el costo financiero deducibles en el impuesto a las
ganancias, originados crditos otorgados por entidades financieras,

obligaciones negociables no emitidas por bancos, cuyos tenedores


sean personas fsicas o sucesiones indivisas y beneficiarios del
exterior-, y prstamos otorgados por personas fsicas y sucesiones
indivisas del pas.
La deducibilidad en el impuesto a las ganancias es un requisito
para la procedencia de este impuesto.
ASPECTO PERSONAL Los tomadores de prstamos que generen
intereses que integren el costo financiero en las operaciones que la
ley menciona.
ASPECTO ESPACIAL Es aplicable en todo el territorio de la Repblica
Argentina.
ASPECTO TEMPORAL Es de verificacin instantnea o peridica,
segn se trate de un inters abonado a una entidad financiera o
una persona de existencia visible o una sucesin indivisa o
tenedores de obligaciones negociables.
BASE IMPONIBLE Est compuesta por el monto de los intereses y el
costo financiero pagados.
TASA Ver Ley 25.402
UNIDAD 12
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. LEY APLICABLE. Ley Nacional
23.349
Es un impuesto que grava:
a) la venta de cosas muebles situadas o colocadas en el pas,
siempre que esas ventas sean efectuadas por los sujetos que la ley
menciona;
b) las obras, locaciones y prestaciones de servicios que la ley
expresamente menciona en su Art. 3, realizadas en el territorio de
la nacin;
c) las importaciones definitivas de cosas muebles; y
d) las prestaciones comprendidas en el inc. e del Art. 3, realizadas
en el exterior, cuya utilizacin o explotacin efectiva se lleve a cabo
en el pas, cuando los prestatarios sean sujetos del impuesto por
otros hechos imponibles y revistan la calidad de responsables
inscriptos.
CARACTERSTICAS
Nacional.
Indirecto.
Real.
Peridico.
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO MATERIAL Es un impuesto que grava:
La venta de cosas muebles situadas o colocadas en el pas,
siempre que esas ventas sean efectuadas por los sujetos que la ley
menciona.
Las obras, locaciones y prestaciones de servicios que la ley
expresamente menciona en su Art. 3, realizadas en el territorio de
la nacin.
Las importaciones definitivas de cosas muebles.
Las prestaciones comprendidas en el inc. e del Art. 3, realizadas
en el exterior, cuya utilizacin o explotacin efectiva se lleve a cabo
en el pas, cuando los prestatarios sean sujetos del impuesto por
otros hechos imponibles y revistan la calidad de responsables
inscriptos.

ASPECTO PERSONAL
Quienes hagan habitualidad en la venta de cosas muebles.
Quienes realicen actos de comercio accidentales con cosas
muebles.
Herederos o legatarios de responsables del gravamen.
Comisionistas y otros intermediarios que realicen ventas o
compras en nombre propio, pero por cuenta de terceros.
Importadores.
Empresas constructoras.
Quienes presten servicios gravados.
Quienes sean locadores si la locacin est gravada.
Los prestatarios del Inc. e del Art. 3, cuyos servicios se realicen en
el exterior y su utilizacin o explotacin se lleve a cabo en el pas.
UTE, ACE, Consorcios, asociaciones sin existencia legal,
agrupamientos no societarios o cualquier ente que se encuentre
comprendido en alguna de las situaciones previstas en el prr. 1
del Art. 4.
ASPECTO ESPACIAL Repblica Argentina.
ASPECTO TEMPORAL Si bien el Art. 5 dispone que el hecho
imponible se perfecciona cada vez que se lleva a cabo una
operacin o actividad gravada, el impuesto resultante se liquida y
se paga por mes calendario sobre la base de la declaracin jurada
efectuada en formulario oficial.
PROCEDIMIENTO LIQUIDATORIO Se denomina mtodo de
sustraccin.
a) Dbito fiscal: la determinacin del dbito fiscal surge como
resultado de aplicar a los importes totales de los precios netos de
las ventas, locaciones, obras y prestaciones de servicios gravados,
imputables al perodo fiscal que se liquida, la alcuota que fija la ley
para las operaciones que dan origen a la liquidacin que se
practica.
b) Crdito fiscal: Es el impuesto correspondiente a la etapa anterior
de comercializacin. Se encuentra descripto en cada factura de
compra. Slo darn lugar al cmputo del crdito fiscal las compras
o importaciones definitivas, las locaciones y las prestaciones de
servicios en la medida en que se vinculen con las operaciones
gravadas, cualquiera fuese la etapa de su aplicacin.
Luego, a la sumatoria total del dbito fiscal se le resta la totalidad
del crdito fiscal. Si el dbito fuere mayor al crdito, el
contribuyente deber ingresar la diferencia al fisco. Si el crdito
fuere mayor al dbito, el contribuyente no deber ingresar suma
alguna de dinero al fisco y le quedar un saldo a favor que podr
ser utilizado en posteriores perodos fiscales, dentro de un plazo de
cinco aos.
ALICUOTA 21%.
REGIMEN ESPECIAL PARA EXPORTADORES El Art. 43 dispone que los
exportadores podrn computar contra el impuesto que en definitiva
adeudaren por sus operaciones gravadas, el impuesto que por
bienes, servicios y locaciones que destinaren exclusivamente a las
exportaciones o a cualquier etapa en la consecucin de las mismas,
le hubiere sido facturado.

Si la compensacin no pudiere realizarse, o slo se efectuare


parcialmente, el saldo resultante les ser acreditado contra otros
impuestos o les ser devuelto o se permitir su transferencia a
favor de terceros.
A dichos fines, debern inscribirse en el Registro de Exportadores
de la Direccin General Impositiva.
TURISTAS DEL EXTRANJERO El Art. 43 establece que las compras
realizadas por turistas extranjeros darn lugar al reintegro del
impuesto facturado por el vendedor, segn la reglamentacin que
establezca el PEN.
MONOTRIBUTO, LEY APLICABLE. Ley Nacional Nro. 24.977,
modificada por la ley 25.865.
Es un rgimen simplificado para pequeos contribuyentes que
sustituye el impuesto a las ganancias, el impuesto al valor
agregado y el sistema previsional.
CARACTERES
Nacional.
Peridico.
AMBITO DE APLICACIN
Los ingresos que se efecten como consecuencia de la
incorporacin en el rgimen simplificado para pequeos
contribuyentes (monotributo) sustituyen el pago del impuesto a las
ganancias, el impuesto al valor agregado y los aportes al rgimen
provisional.
SUJETOS Personas de existencia visible.
Sucesiones indivisas (Causante monotributista; hasta aprobacin
de declaratoria de herederos).
Sociedades de hecho o irregulares (hasta 3 socios).
Integrantes de cooperativas de trabajo.
ACTIVIDADES a) Compraventa de cosas muebles (valor mximo
unitario de venta: $.870).
b) Locacin: a) de obra: reparacin de cosas muebles; b) de
servicio: servicios profesionales y c) de cosas: muebles e
inmuebles.
c) Condominio (no ms de 3, categora mnima).
d) El lmite para acogerse a este rgimen es tres actividades o
unidades de explotacin.
e) No pueden incluirse en este rgimen los trabajadores en relacin
de dependencia, quienes desempeen cargos pblicos, directores
de sociedades annimas o en comandita por acciones, quienes
perciban jubilaciones, pensiones, retiros de regmenes
previsionales provinciales o nacionales.
CONDICIONES DE ADMISIN Que por locaciones o prestaciones de
servicios hayan obtenido, en el ao calendario inmediato anterior al
perodo fiscal de que se trata, ingresos brutos inferiores o iguales
al importe que indica la ley.
Que por el resto de las actividades enunciadas, incluida la
actividad primaria, hayan obtenido en el perodo citado, ingresos
brutos inferiores o iguales al importe legalmente establecido.
Que no superen en dicho perodo los parmetros mximos
referidos a las magnitudes fsicas que se establezcan para su

categorizacin a los efectos del pago integrado de impuestos que


les corresponda realizar.
Que el precio mximo unitario de venta, slo en los casos de venta
de cosas muebles, no supere la suma que la ley dispone.
Que no realicen importaciones de cosas muebles o de servicios.
PARMETROS REFERIDOS A MAGNITUDES FSICAS
Superficie
Energa
CATEGORAS Existen diferentes categoras. En cada una de ellas,
debe pagarse una suma de dinero fija y mensual. A mayor ingreso,
mayor tributo.
RECATEGORIZACIN Si se modifican algunos de los parmetros
consignados, el sujeto debe pasar a otro categora
(recategorizarse).
OBLIGACIONES DE LOS MONOTRIBUTISTAS
a) Exhibir la placa que indica su condicin impositiva en un lugar
visible.
b) Exhibir tambin el comprobante de pago del tributo.
c) Si no cumplen con estas obligaciones pueden ser sancionados
con multa y clausura.
CAUSALES DE EXCLUSIN
a) Superar los parmetros fijados por la AFIP
b) Realizar ms de tres actividades.
c) Realizar venta de cosas muebles cuyo valor unitario supere los
$.870.
d) Adquirir bienes o realizar gastos injustificados por un valor
diferente al declarado.
e) La exclusin es automtica y no pueden reingresar al rgimen
hasta pasados tres aos.
IMPUESTOS INTERNOS. LEY APLICABLE. Ley Nacional Nro. 24.674.
Es el tributo que grava el expendio y fraccionamiento de artculos
nacionales o importados que revistan el carcter de nocivos para la
salud y suntuarios.
CARACTERES
Nacional.
Indirecto.
Real.
Peridico.
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO MATERIAL El expendio de artculos nacionales o
importados definidos en el Art. 2 de la Ley 24.674 (Entre otros:
tabacos, bebidas alcohlicas, cervezas, jarabes, extractos y
concentrados, automotores y motores gasoleros, servicios de
telefona celular y satelital, champaas, etc.).
ASPECTO PERSONAL Los fabricantes, importadores y
fraccionadores.
Las personas por cuya cuenta se efecten las elaboraciones o
fraccionamiento.
Los intermediarios por el expendio de champaas.
Los responsables por artculos alcanzados por el impuesto que
utilicen como materia prima otros productos sometidos a
gravamen, los que deben pagar a efectos de retirar las especies de
fbrica o depsito fiscal, y los intermediarios entre responsables y

los consumidores por la mercadera gravada cuya adquisicin no


fuere fehacientemente justificada, mediante documentacin
pertinente que posibilite la correcta identificacin del enajenante.
ASPECTO ESPACIAL Es aplicable en todo el territorio de la Repblica
Argentina.
ASPECTO TEMPORAL Se configura en el momento del expendio. Sin
embargo, al tributo se lo liquida y paga por mes calendario.
BASE IMPONIBLE El precio neto de venta que resulte de la factura o
documento equivalente extendido por las personas obligadas a
ingresar el impuesto, salvo los cigarrillos que tributarn sobre el
precio de venta al consumidor, inclusive impuestos, excepto el
impuesto al valor agregado.
ALCUOTAS Las alcuotas son variables. Ver Ley 24.674.
EXENCIONES
a) Los vinos que no son clasificados como bebidas alcohlicas
gravadas.
b) Los jarabes que se expendan como especialidades medicinales y
veterinarias o que se utilicen en la preparacin de stas.
c) Los jugos puros vegetales.
d) Las bebidas alcohlicas a base de leche o suero de leche.
e) Las bebidas no gasificadas a base de hierbas, con o sin
agregados.
f) Los jugos puros de frutas y sus concentrados.
g) Los seguros agrcolas, de vida, de accidentes personales y los
colectivos que cubren gastos de internacin, ciruga o maternidad.
h) Mercaderas amparadas por el rgimen de equipaje que desplaza
el viajero.
i) Las mercaderas de origen nacional que sean exportadas o
incorporadas a la lista rancho de buques destinados al trfico
internacional o de aviones de lneas areas internacionales, a
condicin de que el aprovisionamiento se efecte en la ltima
escala realizada en jurisdiccin nacional o, en caso contrario, viajen
hasta dicho punto en calidad de intervenidos.
UNIDAD 13
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS. LEY APLICABLE.
Leyes nacionales 25.413 y 25.453
Es el tributo que grava operaciones de crdito y dbito en cuentas
bancarias; operaciones que efecten las entidades financieras, en
las que sus ordenantes o beneficiarios no utilicen las cuentas
indicadas en el inciso anterior, cualquiera sea la denominacin que
se le otorgue a la operacin, los mecanismos para llevarlas a cabo y
su instrumentacin jurdica; movimientos de fondos, propios o de
terceros, an en efectivo, que cualquier persona, incluidas las
comprendidas en la ley de entidades financieras, efecte por
cuenta propia o por cuenta o a nombre de otras, cuales quiera sean
los mecanismos utilizados para llevarlos a cabo, las
denominaciones que se les otorguen y su instrumentacin jurdica,
quedando comprendidos los destinados a la acreditacin a favor de
establecimientos adheridos a sistemas de tarjetas de crdito o
dbito.
CARACTERES
Nacional.
Indirecto.

Personal.
Instantneo.
HECHO IMPONIBLE Es un impuesto nacional cuyos hechos
imponibles son realizar:
a) Operaciones de crdito y dbito en cuentas, cualquiera sea su
naturaleza, abiertas en las entidades regidas por la ley de
entidades financieras;
b) Operaciones que efecten las entidades financieras, en las que
sus ordenantes o beneficiarios no utilicen las cuentas indicadas en
el inciso anterior, cualquiera sea la denominacin que se le otorgue
a la operacin, los mecanismos para llevarlas a cabo y su
instrumentacin jurdica;
c) Movimientos de fondos, propios o de terceros, an en efectivo,
que cualquier persona, incluidas las comprendidas en la ley de
entidades financieras, efecte por cuenta propia o por cuenta o a
nombre de otras, cualesquiera sean los mecanismos utilizados para
llevarlos a cabo, las denominaciones que se les otorguen y su
instrumentacin jurdica, quedando comprendidos los destinados a
la acreditacin a favor de establecimientos adheridos a sistemas de
tarjetas de crdito o dbito.
ACAECIMIENTO DE LOS HECHOS IMPONIBLES
Para el caso previsto en el punto 2.a), el hecho imponible se
perfecciona al momento de efectuarse los mismos en la respectiva
cuenta.
Para los casos previstos en los puntos 2.b) y 2.c), el hecho
imponible se tiene por acaecido cuando, segn el tipo de
operatoria, se realiza la operacin o el movimiento.
BASES IMPONIBLES Y ALICUOTAS
El impuesto se determinar sobre el importe bruto de los dbitos,
crditos y operaciones gravadas, sin efectuar deduccin o
acrecentamiento alguno por comisiones, gastos o conceptos
similares, que se indiquen por separado en forma discriminada en
los respectivos comprobantes.
La Ley 25.413 establece una alcuota general mxima del 0,6%
para los dbitos y crditos bancarios. Para los casos previstos en el
Art. 2, inc. b) y en el Art. 3 corresponde una alcuota del 1.2%. La
alcuota puede ser del 0,25% y del 0,50% si el contribuyente es un
sujeto comprendido en el rgimen de monotributo.
SUJETOS PASIVOS
a) Son los titulares de las cuentas bancarias.
b) Los ordenantes o beneficiarios de las operaciones comprendidas
en el Inc. b del Art. 1.
c) Quienes efecten los movimientos de fondos por cuenta propia
en los casos previstos en el Inc. c) del Art. 1.
d) Cuando se trate de los hechos que se refieren en los Incs. a y b,
las entidades comprendidas en la ley de entidades financieras
actuarn como agentes de percepcin y liquidacin.
e) En el caso del Inc. c), el impuesto ser ingresado por quien
realice el movimiento o entrega de los fondos a nombre propio o
como agente perceptor y liquidador cuando lo efecte a nombre o
por cuenta de otra persona.
UNIDAD 14
IMPUESTO INMOBILIARIO. LEY APLICABLE. Cdigo Tributario de la
provincia de Crdoba (Arts. 132 y siguientes).

Es el tributo que grava la titularidad o posesin de un bien


inmueble urbano o rural ubicado dentro de la provincia de Crdoba.
CARACTERES
Provincial.
Directo.
Real.
Peridico.
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO MATERIAL Ser propietario o poseedor a ttulo de dueo de
un bien inmueble urbano o rural.
ASPECTO PERSONAL Aqullos que son propietarios o poseedores a
ttulo de dueo de un bien inmueble urbano o rural.
ASPECTO ESPACIAL Jurisdiccin de la provincia de Crdoba.
ASPECTO TEMPORAL Se perfecciona el da 1/1 de cada ao.
BASE IMPONIBLE Es la valuacin fiscal realizada por la Direccin de
Catastro.
ALCUOTA Es variable. Ver Art. 4 de la ley impositiva provincial Nro.
9.269.
EXENCIONES Ver Arts. 138, 139 y 140 del Cdigo Tributario
Provincial.
a) La Nacin.
b) Provincias.
c) Municipios.
d) Dependencias administrativas.
e) Entidades pblicas autrquicas.
f) Bancos oficiales.
g) Templos religiosos.
h) Asistencia social.
i) Culturales.
j) Cientficos.
k) Deportivos.
l) Asociaciones obreras.
m) Asociaciones de empresarios.
n) Asociaciones de profesionales.
o) Asociaciones mutualistas o de fomento.
IMPUESTO A LA PROPIEDAD AUTOMOTOR. LEY APLICABLE. Cdigo
Tributario de la provincia de Crdoba (Arts. 230 y siguientes).
Es el tributo que grava la titularidad registral de un automotor o
acoplado radicado en la provincia de Crdoba.
CARACTERES
Provincial.
Directo.
Real.
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO MATERIAL Ser titular registral de un automotor o
acoplado radicado en la provincia.
ASPECTO PERSONAL Titulares registrales de automotores o
acoplados.
ASPECTO ESPACIAL Jurisdiccin de la provincia de Crdoba.
ASPECTO TEMPORAL Acaece el 1/1 de cada ao.
Fecha de compra en unidades nuevas.
Fecha de inscripcin en R.N.P.A. en vehculos armados fuera de
fbrica

Acaece el 1/1 siguiente al de su radicacin en automotores o


acoplados provenientes de otra jurisdiccin que acrediten haber
abonado ntegramente el tributo en la jurisdiccin de origen.
BASE IMPONIBLE El valor, el modelo, el peso, el origen, la cilindrada
y la carga transportable sern los ndices que se utilizarn para
determinar la base imponible.
ALCUOTAS Es variable. Ver Art. 33 de la ley impositiva provincial
Nro. 9.269.
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS, LEY APLICABLE, Cdigo
Tributario de la provincia de Crdoba (Arts. 146 y siguientes).
Es el tributo que grava el ejercicio de cualquier comercio, industria,
oficio, profesin, locacin de bienes, obras o servicios, toda otra
actividad a ttulo oneroso lucrativa o no- realizada en forma
habitual en el territorio de la provincia, cualquiera sea la naturaleza
del sujeto que la ejerza y el lugar donde la lleve a cabo, que genere
ingresos brutos.
CARACTERES
Provincial.
Indirecto.
Real.
Peridico.
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO MATERIAL Es el ejercicio de cualquier comercio, industria,
oficio, profesin, locacin de bienes, obras o servicios, toda otra
actividad a ttulo oneroso lucrativa o no- realizada en forma
habitual en el territorio de la provincia, cualquiera sea la naturaleza
del sujeto que la ejerza y el lugar donde la lleve a cabo, que genere
ingresos brutos.
ASPECTO PERSONAL Las personas de existencia visible.
Las personas de existencia ideal.
Las simples asociaciones civiles o religiosas.
Las entidades que existan de hecho con finalidad propia y gestin
patrimonial autnoma con relacin a las personas que las
constituyan.
UTE y ACE.
ASPECTO ESPACIAL Jurisdiccin de la provincia de Crdoba.
ASPECTO TEMPORAL El perodo fiscal ser el ao calendario. Sin
perjuicio de ello, los contribuyentes tributarn once anticipos en
cada perodo fiscal.
BASE IMPONIBLE Consiste en los ingresos brutos devengados
durante el perodo fiscal, provenientes de las actividades gravadas.
Se excluye, como ingreso bruto gravado, el dbito fiscal total
correspondiente al IVA.
De la base imponible se deducirn los importes descriptos en el
Art. 177 del Cdigo Tributario de la provincia de Crdoba.
ALCUOTAS
Ver Arts. 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21 y 22 de la ley impositiva
provincial Nro. 9.269.
Existen diferentes categoras.
IMPUESTO A LOS SELLOS. LEY APLICABLE. Cdigo Tributario de la
provincia de Crdoba (Arts. 188 y siguientes).

Es el tributo que grava la instrumentacin de actos jurdicos u


operaciones de contenido econmico.
CARACTERES Provincial.
Indirecto.
Real.
Instantneo.
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO MATERIAL Instrumentacin de actos jurdicos u
operaciones de contenido econmico.
ASPECTO PERSONAL Aqullos que realizan actos jurdicos u
operaciones de contenido econmico.
ASPECTO ESPACIAL Jurisdiccin de la provincia de Crdoba.
ASPECTO TEMPORAL Es un hecho imponible instantneo
exteriorizado por la celebracin de un acto u operacin de
contenido econmico.
BASE IMPONIBLE Importe del acto u operacin (Ver Art. 26 de la ley
impositiva provincial Nro. 9.269). Hay casos en que se tributa un
monto fijo (ver Art. 27 de la ley impositiva provincial Nro. 9.269).
ALCUOTA Ver Art. 26, ley impositiva provincial Nro. 9.269
UNIDAD 15
CONTRIBUCION QUE INCIDE SOBRE LOS INMUEBLES. LEY APLICABLE.
Cdigo Tributario de la ciudad de Crdoba (Ver Arts. 175 y
siguientes).
Es el tributo que grava a todo inmueble ubicado dentro del ejido
municipal y que se encuentre en zona beneficiada directa o
indirectamente con los servicios de barrido y limpieza de calles,
recoleccin y tratamiento de residuos domiciliarios, prestacin o
puesta a disposicin del servicio sanitario cloacal, higienizacin y
conservacin del arbolado pblico, nomenclatura parcelaria y/o
numrica, o cualquier otro servicio que presta la Municipalidad no
retribuido por un tributo especial.
CARACTERES
Municipal.
HECHO IMPONIBLE ASPECTO MATERIAL
Todo inmueble ubicado dentro del ejido municipal y que se
encuentre en zona beneficiada directa o indirectamente con los
servicios de barrido y limpieza de calles, recoleccin y tratamiento
de residuos domiciliarios, prestacin o puesta a disposicin del
servicio sanitario cloacal, higienizacin y conservacin del arbolado
pblico, nomenclatura parcelaria y/o numrica, o cualquier otro
servicio que presta la Municipalidad no retribuido por un tributo
especial.
ASPECTO PERSONAL Los titulares de dominio de inmuebles
ubicados dentro del ejido municipal. Los usufructuarios o
poseedores a ttulo de dueo o concesionarios son solidariamente
responsables con los anteriores.
ASPECTO ESPACIAL Ejido municipal.
ASPECTO TEMPORAL El hecho imponible se configura anualmente,
sin perjuicio de que el pago de la obligacin tributaria sea exigible
en cuotas mensuales.
BASE IMPONIBLE Es el valor intrnseco del inmueble, el cual est
determinado por la valuacin en vigencia establecida por la
Direccin de Relevamiento Urbano o Direccin de Catastro.

ALCUOTAS Las alcuotas son variables y estn sujetas, entre otras


cosas, a la calidad de construccin, ubicacin y dimensin del
inmueble. Ver desde el Art. 192 hasta el 221 del Cdigo Tributario
de la ciudad de Crdoba.
CONTRIBUCION QUE INCIDE SOBRE LA ACTIVIDAD COMERCIAL,
INDUSTRIAL Y DE SERVICIOS. LEY APLICABLE. Cdigo Tributario de
la ciudad de Crdoba (Ver Arts. 231 y siguientes).
Es el tributo que grava cualquier actividad comercial, industrial, de
servicios u otra a ttulo oneroso, y todo hecho o accin destinado a
promoverla, difundirla, incentivarla o exhibirla de algn modo, en
virtud de los servicios municipales de contralor, salubridad, higiene,
asistencia social, desarrollo de la economa y cualquier otro no
retribuido por un tributo especial, pero que tienda al bienestar
general de la poblacin.
CARACTERES
Municipal.
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO MATERIAL Cualquier actividad comercial, industrial, de
servicios u otra a ttulo oneroso, y todo hecho o accin destinado a
promoverla, difundirla, incentivarla o exhibirla de algn modo, en
virtud de los servicios municipales de contralor, salubridad, higiene,
asistencia social, desarrollo de la economa y cualquier otro no
retribuido por un tributo especial, pero que tienda al bienestar
general de la poblacin.
ASPECTO PERSONAL Las personas de existencia visible.
Las sucesiones indivisas, hasta el momento de la particin
aprobada judicialmente o realizada por
instrumento pblico o privado.
Las personas jurdicas de carcter pblico o privado y las simples
asociaciones civiles o religiosas
Que revistan la calidad de sujetos de derecho.
Las entidades que, sin reunir las cualidades mencionadas, an los
patrimonios destinados a un fin especfico, existen de hecho con
finalidad propia y gestin patrimonial autnoma con relacin a las
personas que las constituyen.
UTE.
ASPECTO ESPACIAL Ejido municipal.
ASPECTO TEMPORAL El perodo fiscal es mensual. Los
contribuyentes deben realizar su liquidacin en forma mensual y
abonar los importes tributarios en la forma, plazos y condiciones
que establezcan las respectivas ordenanzas tarifarias anuales.
BASE IMPONIBLE Est formada por el monto total de los ingresos
brutos devengados por las actividades gravadas en cada perodo
fiscal.
IMPORTE TRIBUTARIO La cuanta de la obligacin tributaria se
determinar por alguno de los siguientes criterios:
a) Por aplicacin de una alcuota sobre el monto de los ingresos
brutos correspondientes al perodo
b) fiscal concluido.
c) Por importe fijo.
d) Por aplicacin de alcuota, ms importe fijo.

e) Por cualquier otro ndice que consulte las particularidades de


determinadas actividades y se adopte como medida del hecho
imponible.
f) Cuando los ingresos brutos provengan de ms de una actividad,
sometidos a alcuotas diferentes, se deber discriminar los montos
provenientes de cada una de las actividades.
ALCUOTAS Los contribuyentes tributarn por aplicacin de las
alcuotas sobre los ingresos brutos, o por mnimo o por importe que
establezca la ordenanza tarifaria anual vigente.
CONTRIBUCION QUE INCIDE SOBRE LOS AUTOMOTORES,
ACOPLADOS Y SIMILARES
LEY APLICABLE. Cdigo Tributario de la ciudad de Crdoba (Ver
Arts. 337 y siguientes).
Es el tributo que grava los vehculos automotores, acoplados y
similares radicados en la ciudad de Crdoba, en virtud de los
servicios municipales de conservacin y mantenimiento de la
viabilidad de las calles, sealizacin vial, control de la circulacin
vehicular y todo otro servicio que de algn modo posibilite o
favorezca el trnsito vehicular, su ordenamiento y circulacin.
CARACTERES Municipal.
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO MATERIAL Los vehculos automotores, acoplados y
similares radicados en la ciudad de Crdoba, en virtud de los
servicios municipales de conservacin y mantenimiento de la
viabilidad de las calles, sealizacin vial, control de la circulacin
vehicular y todo otro servicio que de algn modo posibilite o
favorezca el trnsito vehicular, su ordenamiento y circulacin.
ASPECTO PERSONAL Los titulares de dominio ante el Registro
Nacional de la Propiedad del Automotor, de los vehculos
automotores, acoplados y similares, y los usufructuarios de los que
fueran cedidos por el Estado para el desarrollo de actividades
primarias, industriales, comerciales o de servicios que al 1 de
enero de cada ao se encuentren radicados en la ciudad de
Crdoba.
ASPECTO ESPACIAL Ejido municipal.
ASPECTO TEMPORAL El hecho imponible se configura anualmente,
sin perjuicio de que el pago de la obligacin tributaria sea exigible
en cuotas mensuales. Sin embargo, la contribucin puede ser
proporcional al tiempo de radicacin y en este caso los trminos se
considerarn en das corridos.
BASE IMPONIBLE El valor, modelo, peso, origen, cilindrada y carga
transportable de los vehculos destinados al transporte de personas
o cargas, acoplados y unidades tractores de semirremolque podrn
utilizarse como ndices para establecer la base imponible.
ALCUOTAS Las alcuotas son variables y estn sujetas, entre otras
cosas, al valor, modelo, peso, origen, cilindrada y carga
transportable.
EXENCIONES
Ver Art. 341