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Pourquoi ?
Le contrle interne est un processus destin minimiser les risques, via la vrification de (i) lefficacit des
oprations, (ii) de la fiabilit et exhaustivit des informations, et (iii) la conformit des oprations aux lois et
rglementations en vigueur.
Tous ces lments contribuent largement la performance et la transparence de linstitution. Ils sont
intgrs dans les procdures de gestion quotidienne de linstitution.
Le contrle interne est souvent confondu avec laudit interne. Il est pourtant
pourtant plus vaste. Le contrle interne
englobe les mesures de contrle des risques ex ante et ex post (avant et aprs les oprations). Laudit
interne concerne lui seulement lvaluation ex post.. Cest donc une composante du processus de contrle
interne ; toutefois
utefois lauditeur interne joue un rle cl dans la mise en place et la vrification permanente de
lefficacit du systme de contrle interne.
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Diffrence entre gestion des risques, contrle et audit internes
Gestion des
risques
Contrle
interne
Audit
interne
Parmi les principaux risques auxquels sont confrontes les IMF, citons les risques de crdit, d'illiquidit, de
fraude, de ressources humaines, de taux d'intrt, de change, de non-alignement de la mission et des
activits.
On distingue deux types de contrle interne : les contrles ex ante, qui sont intgrs aux oprations
courantes, et les contrles ex post, qui testent la rgularit des transactions une fois quelles ont eu lieu.
Lenvironnement de contrle : un climat rgnant dans lorganisation tous les niveaux, promouvant
la vrification et le contrle. Il incombe au Conseil dAdministration et la Direction Gnrale de
souligner limportance du contrle interne ; cela passe notamment par la philosophie et le
comportement des dirigeants. Chacun dans lIMF doit aussi savoir quelle sanction sapplique en cas
de faute ; et les fraudeurs doivent tre sanctionns. Les mmes principes que ceux voqus pour la
mise en place dune culture de la transparence sappliquent ici.
La sparation des tches : assigner diffrentes personnes la responsabilit de tches qui
pourraient entraner des erreurs ou encourager des fraudes si elles taient effectues par un seul
employ. Lautorisation, la ralisation et le contrle de la mme tche sont confies trois
personnes diffrentes. Par exemple, dans la procdure dachat, une personne autorise un achat, une
autre dtient le chquier et rdige le chque, une troisime peut le signer.
Les limites : les procdures fixent par exemple des niveaux maximum de liquidit pouvant tre
dtenus dans les agences ; des niveaux dapprobation diffrents selon le montant du crdit
octroyer ou de la dpense effectuer.
La documentation des oprations : toute opration doit tre documente et cette documentation
tenue jour et conserve par lIMF conformment la loi.
La double vrification : faire approuver une opration par deux ou plusieurs personnes. Cest le cas
du comit de crdit compos de plusieurs membres prenant une dcision collgiale, de la prsence
requise de deux personnes pour ouvrir le coffre, de lobligation de visite du chef dagence en plus de
lagent de crdit pour tout nouveau client.
Un systme de rotation du personnel peut tre envisag pour certains postes.
Les contrles ex post interviennent eux quand lopration a eu lieu et viennent vrifier quelle sest droule
en conformit avec les procdures : par exemple, la rconciliation des donnes SIG avec lencaisse, le
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contrle de gestion, le contrle de performance. Le travail de lauditeur interne fait aussi partie des
contrles ex post.
Ces diffrents contrles internes sont de plus complts par des contrles oprs par des entits externes :
auditeurs externes, agences de notation, superviseur.
Ces contrles internes ne seront efficaces que si les procdures sont appliques. Pour cela, lIMF doit
rechercher la simplification et la clart des procdures. Les employs doivent pouvoir se rfrer une
procdure pour vrifier comment une opration doit tre mene et leur responsabilit dans le processus. Il
est important que lIMF assure la formation des employs lapplication de ces procdures.
Le niveau de complexit du systme de contrle interne est adapter selon lenvironnement et la taille de
lIMF. Les institutions de petite taille sont par exemple forces daccepter un certain cumul des fonctions par
manque de ressources humaines et financires. Dautre part, les contrles peuvent venir ralentir les
oprations et les rendre moins efficaces, plus coteuses. Un quilibre est donc trouver.
Une IMF souhaitant limiter le risque de non-alignement sur la mission sociale intgrera des lments
spcifiques dans son contrle interne. Il sagit notamment de contrler la qualit de linformation collecte
pour le suivi des indicateurs de performance sociale, contrler lattitude des employs vis--vis des clients,
et lapplication des divers principes de protection des clients.
Lefficacit du systme de contrle interne doit tre value rgulirement pour savoir sil est toujours
adapt la structure et lactivit de lIMF.
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Pour aller plus loin
O en tes-vous ?
Connaissez-vous
vous la diffrence de rle entre un dpartement de gestion des risques, le contrle
interne et laudit interne ? Comment doivent-ils
doivent travailler ensemble ?
Quels sont les dix principaux risques oprationnels auxquels fait face votre IMF ? et les cinq
principaux risques financiers ?
Comment les mesurez-vous vous ? Quelle limite avez-vous fixe ? Comment contrlez-vous
contrle quils ne
dpassent pas ce niveau maximum ?
Quels sont les contrles ex ante mis en place dans votre institution ? et les contrles
contrle ex post ? Sont-
ils suffisants ?
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