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RESUMO DE DIREITO FINANCEIRO

INTRODUO ........................................................................................................................1
I Direito Financeiro ...............................................................................................................1
II - Receitas e Despesas Pblicas .............................................................................................2
1 Receitas Pblicas ................................................................................................................2
2 - Despesas Pblicas ................................................................................................................5
2.5.1 Limites de despesa com o pessoal................................................................................8
2.7 Classificao de receitas e despesas pblicas ..............................................................11
III DOS ORAMENTOS PBLICOS..............................................................................14
c) Lei Oramentria Anual (LOA)........................................................................................17
c.3) Crditos adicionais ..........................................................................................................17
2 Execuo Oramentria...................................................................................................18
3 Fiscalizao do oramento ...............................................................................................19
IV - Precatrios.......................................................................................................................20
3 Formas de pagamento ......................................................................................................21

INTRODUO

Vamos analisar noes de direito financeiro dentro da disciplina Direito Tributrio

I Direito Financeiro
1 - Conceito = o conjunto de normas que disciplina a obteno de receitas (dinheiro) e a realizao
de gastos (despesas).

2 Objeto = a atividade financeira do Estado, ou seja, a obteno, criao, gerao e dispndio do


dinheiro indispensvel realizao das necessidades pblicas.
Segundo a CF, as necessidades pblicas englobam: a prestao de servios pblicos, o exerccio
regular do poder de polcia e a interveno do Estado no domnio econmico.

3 Regras e Princpios
a) art. 24, I e II , CF = traz a competncia concorrente entre a Unio e Estados
Art. 24 - Compete Unio, aos Estados e ao legislar concorrentemente sobre:
I - direito tributrio, financeiro, penitencirio, econmico e urbanstico;
II oramento.
b) art. 24, 1 CF = Compete Unio o estabelecimento de normas gerais (Lei Complementar), com o
objetivo de uniformizar o direito financeiro. Ser LC de natureza NACIONAL que disciplinar as
caractersticas: das leis oramentrias, o endividamento, a fiscalizao das contas pblicas, os limites
de gasto com pessoal, etc.
Art. 24, 1 - No mbito da legislao concorrente, a competncia da Unio limitar-se- a
estabelecer normas gerais.
c) art. 24, 2 e 3 CF = Se a Unio omitiu sobre uma determinada matria, por exemplo, a dvida
pblica, poder o Estado legislar sobre a mesma. Foi o que aconteceu com o IPVA, no direito
tributrio.
Art. 24. 2 - A competncia da Unio para legislar sobre normas gerais no exclui a competncia
suplementar dos Estados.
3 - Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercero a competncia legislativa
plena, para atender a suas peculiaridades.
d) art. 24, 4 CF = Caso a Unio edite posteriormente uma LC sobre uma determinada matria,
existindo j uma lei criada pelo Estado, em razo de sua omisso, a lei criada pelo Estado ter a sua
eficcia suspensa e no ser revogada.
Art. 24, 4 - A supervenincia de lei federal sobre normas gerais suspende a eficcia da lei
estadual, no que lhe for contrrio.

e) L. 4320/64 = Lei que edita normas de direito financeiro aos entes federativos. Verifica-se que
possui natureza de lei ordinria, pois na poca da sua elaborao no era exigida a LC. Com o advento

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, CF /88, esta fora recepcionada como lei complementar, segundo o entendimento do STF, numa
deciso de medida cautelar na ADIN 1726.

f) Lei Complementar 101/2000 = Lei de Responsabilidade Fiscal. Vale dizer que em caso de conflito
entre as normas (L. 4320/64 e LC 101/2000) prevalecer a LC 101/2000, pois a mais recente.

3.2- Princpios
a) Princpio da Superioridade e Indisponibilidade do Interesse Pblico na Atividade Arrecadatria de
Tributos = Significa que esta superioridade prevalece sempre, a no ser que exista um interesse
individual que se oponha a este interesse.
Ex.: A quebra de sigilo bancrio por parte da Administrao independe do Poder Judicirio, sob o
fundamento do interesse pblico relativo arrecadao tributria, visto que a Fazenda Pblica alegar
que esta receita do tributo a principal receita pela qual o Estado supre as necessidades pblicas.
Destarte, com a quebra do sigilo bancrio poder ser verificada se no imposto de renda os rendimentos
esto corretos, prevalecendo este princpio at o momento que no ofenda o interesse individual.
b) Princpio da Transparncia = Decorrncia direta da publicidade e, portanto relaciona-se tambm
com a fiscalizao se as receitas esto sendo bem aplicadas.

Operao de Crdito = uma operao que gera endividamento, que resulta na assuno de uma
dvida. Ou seja, a realizao de um emprstimo que resultar numa dvida pblica.

II - Receitas e Despesas Pblicas

1 Receitas Pblicas
1.1 Conceito = uma entrada definitiva de dinheiro nos cofres pblicos.
A doutrina diferencia receita do ingresso pblico. A primeira necessita de ser um ingresso definitivo,
j o segundo pode ocorrer entrada definitiva ou provisria.

1.2 Classificao de receita pblica


1.2.1 - De acordo com a origem dos recursos (local de onde vem o dinheiro) = Podem ser receitas
originrias, derivadas e transferidas.
Receita originria ou no tributria = aquela decorrente da explorao do patrimnio pblico
(bem pblico). O Estado a obtm tendo em vista a sua atuao como agente do setor privado, ou seja,
caracteriza-se por uma relao de COORDENAO com o particular. Nesta relao de coordenao
h o exerccio da autonomia da vontade do particular (por isso tambm conhecida como relao
horizontal). Exs.: Tarifas e preo pblico.
Receitas Derivadas = resultantes de um constrangimento que o Estado exerce em face do particular.
Ou seja, existe aqui uma relao de SUBORDINAO (imposio) entre o Estado e particular (no
h autonomia de vontade do particular), por isso conhecida tambm como relao vertical. Exs.
Tributos e multas (penalidades tributrias ou no).
Receitas Transferidas = decorrentes de transferncia entre os entes da federao. Haver sempre dois
entes da Federao e um deles faz a transferncia para o outro. Ex.: Estado transfere receita ao
Municpio.
Pode-se ter transferncia obrigatria, que se subdivide em: constitucionais (a CF exige) ou legais (a
lei exige), bem como h a transferncia voluntria, na qual h liberalidade do ente, cujo objetivo
auxiliar outro ente (est definida no art. 25 CF ).
Art. 25 - Os Estados organizam-se e regem-se pelas Constituies e leis que adotarem, observados os
princpios desta Constituio.
1 - So reservadas aos Estados as competncias que no lhes sejam vedadas por esta Constituio.
2 - Cabe aos Estados explorar diretamente, ou mediante concesso, os servios locais de gs
canalizado, na forma da lei, vedada a edio de medida provisria para a sua regulamentao.
3 - Os Estados podero, mediante lei complementar, instituir regies metropolitanas, aglomeraes
urbanas e microrregies, constitudas por agrupamentos de Municpios limtrofes, para integrar a
organizao, o planejamento e a execuo de funes pblicas de interesse comum.
Um exemplo de transferncia obrigatria a repartio da arrecadao tributria, visto que a CF nos
arts. 157 a 162 determina uma diviso dos valores arrecadados dos impostos. Pelo art. 158,III CF , a

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receita do IPVA classificada ao Estado como receita derivada e o Estado ter que transferir 50% da
receita do IPVA ao Municpio, em razo dos veculos licenciados por este ente. Assim, para o
Municpio, esta receita derivada (transferncia).
Art. 158 CF - Pertencem aos Municpios:
III - cinqenta por cento do produto da arrecadao do imposto do Estado sobre a propriedade de
veculos automotores licenciados em seus territrios.
1.2.2 - De acordo com a L.4320/64 = as receitas e despesas so classificadas como correntes e de
capital.
Receita corrente = a receita normal do ente da federao. a receita decorrente das atividades do
ente, seja receita originria ou derivada (no h busca externa fora da atividade do Estado). Ex.:
Tributo, tarifa, etc.
Receita de Capital = uma receita resultante do endividamento, que gerada por conta de uma
capitao externa dos recursos.

QUESTES DE CONCURSO
Diferena entre TAXA e PREO PBLICO = ambas por possurem a mesma estrutura gera confuso.
Vejamos:
1. Prestador = pode ser ente pblico, concessionria ou permissionria de servio pblico;
2. Servio Pblico = ser especfico (porque se identifica o usurio) e divisvel (pois se identifica o
quanto que esta pessoa utilizou do servio);
3. Contraprestao = por este esquema pode ser tanto taxa como preo pblico.
Para ser:
Preo Pblico: contrato firmado entre as partes + autonomia do particular = receita originria.
Taxa: h uma lei (relao de imposio) = receita derivada.

Qual o critrio para diferenciar TAXA e PREO PBLICO? Resposta: Segundo a smula 545 do
STF o critrio a compulsoriedade. Assim sendo, as taxas so compulsrias e o preo pblico no, j
que no tributo.
Smula 545 STF: Preos de servios pblicos e taxas no se confundem, porque estas,
diferentemente daqueles, so compulsrias e tm sua cobrana condicionada prvia autorizao
oramentria, em relao lei que as instituiu. no h mais esta exigncia, pois o princpio da
anualidade no direito tributrio foi extinto.

A compulsoriedade tem como objeto o que? Resposta: O objeto da compulsoriedade a utilizao do


servio pblico, onde no h escolha ou autonomia da vontade do particular, ou seja, tem que haver o
pagamento da contraprestao.

Qual a natureza jurdica do pedgio? Resposta: O pedgio est mencionado na CF, no art. 150, V
um tributo cobrado por utilizao de vias conservadas pelo poder Pblico e por isso apresenta uma
exceo ao dispositivo.
Art. 150 - Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos
Estados, ao e aos Municpios:
V - estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou bens, por meio de tributos interestaduais ou
intermunicipais, ressalvada a cobrana de pedgio pela utilizao de vias conservadas pelo Poder
Pblico.

Qual a espcie tributria do pedgio? Resposta: Segundo o STF no RE 181.475/RS, o pedgio


possui natureza jurdica de TAXA, com fulcro nos arts. 145,II c/c 150,V CF . Desta forma, se um
motorista resolve pegar uma rodovia que possui a cobrana de pedgio e ele no tem opo de pegar
outra (sem acesso), este ter natureza de tributo (taxa). No entanto, havendo opo de pegar outra via
(autonomia de vontade), o pedgio no ter natureza de tributo e sim de preo pblico.

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1.4 Anlise das receitas pblicas na LRF (LC 101/2000)
a) art. 11, caput LRF = Constituem requisitos essenciais da responsabilidade na gesto fiscal a
instituio, previso e efetiva arrecadao de todos os tributos da competncia constitucional do ente
da Federao.
Este dispositivo estabelece requisitos que devero ser cumpridos pelos entes federados, sob pena de
serem considerados irresponsveis quanto sua gesto. Os requisitos so:
exerccio pleno da competncia tributria;
exerccio pleno da capacidade tributria ativa.
Exemplo: A Unio possui:
competncia tributria = poder de criar determinados tributos (poder dado pela CF );
capacidade tributria ativa = poder de arrecadar, fiscalizar e administrar os tributos por ela criados
(poder dado pela lei).
- nico do art. 11 LRF: vedada a realizao de transferncias voluntrias para o ente que no
observe o disposto no caput, no que se refere aos impostos.
Por este dispositivo verifica-se que a competncia tributria no composta to-somente por impostos
(h contribuies de melhorias, taxas, etc.). Mas se o ente falhar na competncia tributria ser
aplicado a ele uma sano, no que se refere aos impostos (no podendo receber transferncia
voluntria). O problema que esta sano no atinge a Unio, pois ela no recebe e sim s repassa a
receita. Portanto, h a questo do GF (art. 153, VII CF ) que da competncia tributria da Unio e
sua gesto est vinculada sua capacidade tributria ativa (este imposto at hoje no fora criado).
- ADIN 2238/DF = Nesta ADIN questionou-se o art. 11, nico LRF, pois foi alegado que o mesmo
ofendia o art. 160, CF . O art. 11, nico LRF estabelece uma penalidade pela no criao ou
cobrana de impostos (penalidade: no transferncia voluntria). Foi alegada que esta finalidade
ofendia o art. 160 CF, no qual probe qualquer restrio s transferncias constitucionais, quanto
repartio da arrecadao tributria arts. 157 a 162 CF. O STF julgou improcedente a ADIN,
alegando que no h incompatibilidade.
Ementa: (...)X - Art. 11, pargrafo nico: por se tratar de transferncias voluntrias, as restries
impostas aos entes beneficirios que se revelem negligentes na instituio, previso e arrecadao de
seus prprios tributos no so incompatveis com o art. 160 da Constituio Federal.
b) art. 14 LRF = Trata da renncia da receita e se concretiza quando um ente abre mo de uma
determinada receita. Ex.: iseno de um tributo. A renncia possvel desde que preenchidos os
requisitos previstos no caput do art. 14 LRF.
1, art. 14 = Traz a definio da renncia de receita, que ocorrer sempre que houver reduo de
receita motivada pelo ente, que vem da concesso, de benefcios tributrios/fiscais ou de concesses
de subsdios.
Art. 14, 1 LRF. A renncia compreende anistia, remisso, subsdio, crdito presumido, concesso
de iseno em carter no geral, alterao de alquota ou modificao de base de clculo que
implique reduo discriminada de tributos ou contribuies, e outros benefcios que correspondam a
tratamento diferenciado.

Quais as condies (requisitos) para a renncia? Resposta: Presente no art. 14, caput LRF:
1. Estimativa do impacto oramentrio-financeiro que ser feita no exerccio em que deva iniciar a sua
vigncia e nos dois anos subseqentes.
2. A renncia deve observar a Lei de Diretrizes Oramentrias, no podendo conflitar com as metas e
prioridades da LDO;

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3. Dever atender a uma ou duas condies:
3.1. Previso da renncia na LOA, ou seja, h diminuio de receita contemplada na estimativa de
receita da LOA + ausncia de prejuzo do anexo de metas fiscais, previsto na LDO.
3.2. Criao de medidas de compensao sempre com aumento de receita (aumento de tributo).
art. 14, 2 = O beneficio s entrar em vigor se a medida de compensao ocorrer (aumento de
algum tributo).
Art. 14,2. Se o ato de concesso ou ampliao do incentivo ou benefcio de que trata o caput deste
artigo decorrer da condio contida no inciso II, o benefcio s entrar em vigor quando
implementadas as medidas referidas no mencionado inciso.
art. 14,3 LRF = No ser aplicada a regra deste dispositivo, quando:
I) recarem sobre os impostos extra-fiscais (II, IE, IOF, IPI) = reduo por decreto presidencial, sem
observncia desta regra.
II) a Fazenda tem um crdito de R$ 500,00 e ela percebe que no vlido prosseguir com a execuo
fiscal, pois seu custo maior que o crdito que possui. Assim, ela cancela o dbito (forma de
renncia).
Art. 12, caput LRF. As previses de receita observaro as normas tcnicas e legais, consideraro os
efeitos das alteraes na legislao, da variao do ndice de preos, do crescimento econmico ou
de qualquer outro fator relevante e sero acompanhadas de demonstrativo de sua evoluo nos
ltimos trs anos, da projeo para os dois seguintes quele a que se referirem, e da metodologia de
clculo e premissas utilizadas.
art. 12,1 LRF = Prev a possibilidade de reestimativa, caso se esquea de colocar alguma
estimativa (ex.: crescimento econmico).
art. 12,2 LRF: O montante previsto para as receitas de operaes de crdito no poder ser
superior ao das despesas de capital constantes do projeto de lei oramentria.
De acordo com este dispositivo, o valor das operaes de crdito (emprstimo que gera o
endividamento) tem que ser IGUAL ou INFERIOR s despesas de capital, previstas na LOA.
Despesas de capital a despesa relacionada ao investimento (aumento do patrimnio do ente). Ex.:
Um hospital pode comprar: seringa (custeio) e aparelho de ressonncia magntica (investimento
despesa de capital).
Este dispositivo foi tambm objeto de ADIN (2238), cujo objeto de discusso foi que o art. 12,2
LRF ofendia o art. 167,III CF . Este dispositivo ratifica o art. 12,2 LRF, porm faz uma ressalva,
pois existem alguns casos que estas receitas no precisam ser iguais ou menores, quais sejam:
- em operao de crdito que foi autorizada por crditos suplementares; ou
- crditos especiais (autorizao de despesa que implica um remanejamento no oramento).
O STF ento fez uma interpretao conforme a CF do art. 167, III LRF, dizendo que o mesmo veio
para complementar o art. 12,2 da referida lei.

2 - Despesas Pblicas
2.1 Conceito = o conjunto de gastos do Estado direcionado ao financiamento dos servios pblicos
(tambm direcionados ao funcionamento e garantia das necessidades pblicas).
Desta forma, conclui-se que as despesas pblicas parte da ATIVIDADE FINANCEIRA (obteno de
receitas e dispndio de dinheiro realizao de gastos), bem como faz parte do ORAMENTO
justamente ao lado das receitas, ou seja, a despesa est vinculada receita, j que para cada despesa
que se pretende realizar preciso ter uma receita FONTE DE CUSTEIO.
Alm disso, a despesa precisa ser documentada, cujo objetivo saber a origem do gasto. Por fim, toda
despesa (gasto) tem que ser autorizada pelo Poder Legislativo, que se d por duas formas:
(a) Lei Oramentria Anual (LOA) que discrimina as receitas e despesas e diz aonde o dinheiro ser
gasto;
(b) ou atravs de concesso de crditos adicionais, prevista no art. 40 da L. 4320/64. Esta concesso
ocorre em duas hipteses:
em caso de oramento inadequado (quando no prevista a despesa no oramento (despesas e
receitas); e quando o oramento insuficiente. Por isso, a interferncia do Poder Legislativo.

2.2 Modalidades de crditos adicionais (art. 41 L. 4320/64)


a) Crditos suplementares = aparecem quando h necessidade de reforo de dotao oramentria.
Ou seja, na LOA h previso de despesa de 40 milhes de reais, porm durante a execuo do

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oramento (na prtica), verifica-se que a despesa ser de 60 milhes de reais. Logo, dever ter um
reforo de 20 milhes de reais que sero autorizados pelo Poder Legislativo.
b) Crditos especiais = no h previso de despesa na LOA. Portanto, no h dotao oramentria
especfica. Na prtica (na execuo oramentria) verifica-se que h necessidade de despesa
(oramento inadequado).
c) Crditos extraordinrios (c/c art. 167,3 LRF) = tambm no h a despesa prevista (LOA), logo
no h dotao oramentria. Na execuo verifica-se tambm que h necessidade de despesa, contudo
esta URGENTE e IMPREVISTA. Segundo o STF, quando for dispensa normal dever ser crdito
especial ADIN 4049/DF: ...teor da Constituio de 1988, art. 167, 3, crdito extraordinrio
somente pode ser aberto para atender a despesas imprevisveis e urgentes, como as decorrentes de
guerra, comoo interna ou calamidade pblica.
Obs.: Crditos suplementares e especiais sero aprovados por lei e crditos extraordinrios podem ser
aprovados por medida provisria.
2.3 Previso de despesas pblicas nas legislaes
2.3.1 CF = elege reas que so importantes que vincula a despesa naquela rea (sade e educao).

(a) As contribuies do art. 195 CF so tributos de competncia da Unio, cujo objetivo assegurar a
seguridade social (composta por aes que visam garantir a previdncia, assistncia social e a sade).
(b) o percentual mnimo de receitas dos impostos no est previsto na CF . A EC 29/00 diz que o
percentual dever ser regulamentado por uma lei complementar, que ainda no foi criada.

2.3.2 Arts. 15 a 24 LC 101/00 (LRF)


O art. 15 da LRF estabelece o ncleo de despesas pblicas os artigos 16 e 17 so as condies
gerais das despesas pblicas. Foi proposta a ADIN 2238/DF, na qual foi alegado que o art. 15
inviabilizava a abertura de crditos adicionais (autorizaes de despesas). O STF decidiu que o
dispositivo no era inconstitucional, pois no inviabilizava a abertura de crditos adicionais e que o
artigo colocava condies que deveriam ser observadas, previstas nos arts. 16 e 17 da LRF.

2.4 Condies Gerais de Despesas Pblicas


2.4.1) art. 16 LRF = o objeto a despesa gerada por ao governamental, por conta de criao,
expanso ou aperfeioamento desta ao.

Os requisitos so:
a) ESTIMATIVA do impacto oramentrio-financeiro do exerccio presente e nos dois subseqentes
(1+2);
b) tem que estar a despesa adequada com a LOA, ou seja, est adequada/compatvel com a receita.
O 1 do art. 16 da LRF diz que as despesas devem estar compatveis com a LDO (1 ano) e PPA (4
anos), nas quais estabelecem metas e prioridades a curto e longo prazo. Todavia, h uma exceo,
prevista no 3 do art. 16 LRF em caso de DESPESAS IRRELEVANTES no ser preciso atender
a estes dois requisitos.
2.4.2) Art. 17, caput LRF = o foco deste dispositivo a despesa obrigatria de carter continuado, que
so as despesas correntes, ou seja, despesas de custeio ( das despesas de capital que de
investimento). Estas despesas correntes devem estar previstas em ato normativo.
Esta obrigao dever ser de prazo superior a 2 exerccios (carter continuado), bem como poder ter
uma prorrogao de despesa criada por prazo indeterminado.

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Os requisitos do art. 17 LRF:
a) ESTIMATIVA do impacto oramentrio-financeiro que ser exercida no ano presente e dois anos
subseqentes (1+2) - 1 art. 17 LRF.
b) Demonstrar a origem dos recursos para o custeio da receita - 1 art. 17 LRF.
c) 2 art. 17 LRF = traz os requisitos adicionais para fins de atender o 1, quais sejam:
demonstrar que a despesa no afeta o ANEXO DE METAS FISCAIS, previsto na LDO;
devero ser criadas medidas de compensao, esta despesa pode ser compensada atravs de aumento
de receita, que acarretar o aumento de carga tributria (ex.: renncia de receita art. 14 c/c 17,3
LRF);
O 5 do art. 17 da LRF diz que independente da medida adotada ter condio de carter contnuo.

2.5 Anlise de despesa com o pessoal (art. 18 LRF)


art. 18, caput LRF = traz uma definio ampla de despesa com o pessoal.
Art. 18. Para os efeitos desta Lei Complementar, entende-se como despesa total com pessoal: o
somatrio dos gastos do ente da Federao com os ativos, os inativos e os pensionistas, relativos a
mandatos eletivos, cargos, funes ou empregos, civis, militares e de membros de Poder, com
quaisquer espcies remuneratrias, tais como vencimentos e vantagens, fixas e variveis, subsdios,
proventos da aposentadoria, reformas e penses, inclusive adicionais, gratificaes, horas extras e
vantagens pessoais de qualquer natureza, bem como encargos sociais e contribuies recolhidas pelo
ente s entidades de previdncia.
1, art. 18 LRF = inclui como despesa com o pessoal, o pagamento das pessoas que prestam servio
de terceirizao de mo-de-obra (ex.; limpeza).
Art. 18, 1 Os valores dos contratos de terceirizao de mo-de-obra que se referem substituio
de servidores e empregados pblicos sero contabilizados como "Outras Despesas de Pessoal".

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Obs.: Este dispositivo tambm foi objeto da ADIN 2238, item XIV: a norma visa a evitar que a
terceirizao de mo-de-obra venha a ser utilizada com o fim de ladear o limite de gasto com pessoal.
Tem, ainda, o mrito de erguer um dique contratao indiscriminada de prestadores de servio,
valorizando o servidor pblico e o concurso.

2.5.1 Limites de despesa com o pessoal


A definio ampla prevista no caput do art. 18 da LRF impe os chamados limites globais, ou seja, os
limites de gastos com o pessoal, como forma de regulamentao do art. 169 CF.
Os limites globais esto previstos no art. 19 LRF: sero percentuais da receita corrente lquida (art.
2,IV LRF), que sero apurados no perodo de 12 meses:
- Unio = 50%
- DF, Estados e Municpios = 60%.
A receita corrente lquida aquela obtida pelos Entes por captao interna (oriundas de tributos). Ou
seja, inclui as receitas originrias, derivadas e transferidas receita BRUTA, pois correspondem ao
que resta da receita, aps a transferncia da mesma.
art. 2,IV LRF
a) Unio= todas as receitas deduzidas:
por transferncias constitucionais ou legais (Estado/Municpio);
por contribuies que se destinam ao financiamento da Seguridade Social, pois estas tm destino
prprio.
b) Estados = tem que deduzir receitas:
por transferncia constitucional aos Municpios (ex.: IPVA).
c) Municpios = a princpio teriam todas as receitas.
Em suma, pode-se resumir o conceito de receita de corrente lquida como sendo o dinheiro disponvel
para os entes, decorrentes de atividades prprias.
art. 20 LRF = estabelece a repartio dos limites globais, atravs de percentuais que devero ser
repartidos entre os Poderes Pblicos e seus rgos. Desta forma:
- Unio (50% da receita corrente lquida) distribuda da seguinte maneira: a) 2,5% para o Legislativo,
includo o Tribunal de Contas da Unio; b) 6% para o Judicirio; c) 40,9% para o Executivo,
destacando-se 3% para as despesas com pessoal decorrentes do que dispem os incisos XIII e XIV do
art. 21 da Constituio e o art. 31 da Emenda Constitucional n 19 e d) 0,6% para o Ministrio Pblico
da Unio.
- Estados (60% da receita corrente lquida) = a) 3% (trs por cento) para o Legislativo, includo o
Tribunal de Contas do Estado; b) 6% (seis por cento) para o Judicirio; c) 49% (quarenta e nove por
cento) para o Executivo; d) 2% (dois por cento) para o Ministrio Pblico dos Estados.
- Municpios (60% da receita corrente lquida) = a) 6% (seis por cento) para o Legislativo, includo o
Tribunal de Contas do Municpio, quando houver; b) 54% (cinqenta e quatro por cento) para o
Executivo.
Obs.: Este dispositivo foi objeto da ADIN 2238/DF item XV: Art. 20: o art. 169 da Carta Magna
no veda que se faa uma distribuio entre os Poderes dos limites de despesa com pessoal; ao
contrrio, para tornar eficaz o limite, h de se dividir internamente as responsabilidade.

QUESTES DE CONCURSO
1. Na Lei de Responsabilidade Fiscal foram fixados limites de gastos com pessoal, como percentual
das receitas para os Trs Poderes da Unio, dos Estados e dos Municpios, bem como mecanismos de
correo dos desvios, quando as despesas ultrapassarem esses limites. Identifique o desvio que no
pertinente despesa de pessoal.
a) Concesso de vantagem, aumento, reajuste ou adequao de remunerao a qualquer ttulo.
b) Estimativas do impacto da aplicao dos limites a cada uma das trs esferas de governo.
c) Alterao de estrutura de carreira que implique aumento de despesa.
d) Criao de cargo, emprego ou funo.
e) Provimento de cargo pblico, admisso ou contratao de pessoal a qualquer ttulo, ressalvada a
reposio decorrente de aposentadoria ou de falecimento de servidores das reas de educao, sade e
segurana.
Resposta: B

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2. Nos ltimos anos, tem-se assistido a freqentes manifestaes sobre a necessidade de um novo
pacto federativo, que elimine a tenso que volta e meia se manifesta sob a forma de conflito nas
relaes inter-Governamentais. Escolha a opo incorreta relacionada globalizao, regionalismo e
federao.
) Em um novo pacto federativo, a autonomia dever estar mais associada flexibilidade no uso e
estabilidade dos recursos financeiros do que a liberdade para tributar.
b) A harmonizao da poltica tributria no afeta a autonomia dos entes federados, centrada na
repartio das competncias impositivas e no mecanismo de repartio de receitas constitucionalmente
definidos.
c) O perodo 1988-1998 sofreu influncia de uma instvel conjuntura econmica que afetou
fortemente o campo fiscal e acabou por reverter parte significativa dos avanos alcanados no rumo da
descentralizao.
d) A manuteno do federalismo requer a existncia de instituies independentes em cada um dos
nveis de governo.
e) Quando as desigualdades regionais so grandes, o equilbrio entre repartio de competncias e a
autonomia federativa depende de um eficiente sistema de transferncias compensatrias.
Resposta: B

3. Pesquisando as experincias na rea oramentria podem-se encontrar diversos processos de


elaborao de oramento nos quais a presena de maior ou menor grau de ao planejada provoca
grandes contrastes. Assinale a definio que identifica o oramento de desempenho.
a) Processo oramentrio que se apia na necessidade de justificativa de todos os programas cada vez
que se inicia um novo ciclo.
b) Processo oramentrio em que explicitado apenas o objeto de gasto.
c) Processo oramentrio que representa duas dimenses do oramento: objeto de gasto e um
programa de trabalho, contendo as aes desenvolvidas.
d) Oramento elaborado por meio de ajustes marginais nos seus itens de receita e despesa.
e) Processo oramentrio que se apia no critrio de alocao de recursos por meio do estabelecimento
de um quantitativo financeiro fixo.
Resposta: C

2.5.1 Fiscalizao (controle) dos limites de despesa com o pessoal = engloba as condies, o
funcionamento e penalidades.
a) Condies para o aumento de despesa com o pessoal
art. 169,1 CF = previso na LOA (de receita para a despesa), bem como precisa de autorizao na
LDO (exceo para sociedades de economia mista e empresa pblica).
Art. 169, 1 - A concesso de qualquer vantagem ou aumento de remunerao, a criao de cargos,
empregos e funes ou alterao de estrutura de carreiras, bem como a admisso ou contratao de
pessoal, a qualquer ttulo, pelos rgos e entidades da administrao direta ou indireta, inclusive
fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico, s podero ser feitas:
I - se houver prvia dotao oramentria suficiente para atender s projees de despesa de
pessoal e aos acrscimos dela decorrentes;
II - se houver autorizao especfica na lei de diretrizes oramentrias, ressalvadas as empresas
pblicas e as sociedades de economia mista.
art. 21 LRF
Art. 21. nulo de pleno direito o ato que provoque aumento da despesa com pessoal e no atenda:
I - as exigncias dos arts. 16 e 17 desta Lei Complementar, e o disposto no inciso XIII do art. 37 e no
1 do art. 169 da Constituio;
II - o limite legal de comprometimento aplicado s despesas com pessoal inativo.
Pargrafo nico. Tambm nulo de pleno direito o ato de que resulte aumento da despesa com
pessoal expedido nos cento e oitenta dias anteriores ao final do mandato do titular do respectivo
Poder ou rgo referido no art. 20.
Este dispositivo tambm foi objeto da ADIN 2238/DF Item XXII: Art. 21, inciso II: conferida
interpretao conforme a Constituio, para que se entenda como limite legal o previsto em lei
complementar.
b) Funcionamento do controle dos limites de despesa com o pessoal = H um limite que um
percentual sobre a receita corrente lquida (RCL globais e especficos).

9
O controle feito a cada 4 meses de forma interna em cada rgo (art. 22, caput LRF). Supondo que 4
meses depois se verifica um excesso, ou seja, o limite no foi cumprido. O que fazer? Deve-se
efemin-lo, atravs da RECONDUO.
Art. 22 LRF. A verificao do cumprimento dos limites estabelecidos nos arts. 19 e 20 ser realizada
ao final de cada quadrimestre. As providncias previstas para a reconduo esto nos arts. 169,3 e
4 CF c/c art. 23,1 e 2 LRF, quais sejam:
reduo em 20% dos cargos em comisso (das funes de confiana);
exonerao dos servidores no estveis.
Se ambas as medidas no forem suficientes, ocorrer a exonerao de servidores estveis.
Art. 169, 3 - Para o cumprimento dos limites estabelecidos com base neste artigo, durante o prazo
fixado na lei complementar referida no caput, a Unio, os Estados, o e os Municpios adotaro as
seguintes providncias:
I - reduo em pelo menos vinte por cento das despesas com cargos em comisso e funes de
confiana;
II - exonerao dos servidores no estveis.
4 - Se as medidas adotadas com base no pargrafo anterior no forem suficientes para assegurar o
cumprimento da determinao da lei complementar referida neste artigo, o servidor estvel poder
perder o cargo, desde que ato normativo motivado de cada um dos Poderes especifique a atividade
funcional, o rgo ou unidade administrativa objeto da reduo de pessoal.
Art. 23,1 No caso do inciso I do 3 do art. 169 da Constituio, o objetivo poder ser alcanado
tanto pela extino de cargos e funes quanto pela reduo dos valores a eles atribudos.
2 facultada a reduo temporria da jornada de trabalho com adequao dos vencimentos
nova carga horria.
** ATENO: O STF julgou inconstitucional a parte final do 1 do art. 23 LRF, bem como todo o
2 do mesmo dispositivo - ADIN 2238 item XXV: Art. 23, 1 e 2: a competncia cometida
lei complementar pelo 3 do art. 169 da Constituio Federal est limitada s providncias nele
indicadas, o que no foi observado, ocorrendo, inclusive, ofensa ao princpio da irredutibilidade de
vencimentos. Medida cautelar deferida para suspender, no 1 do art. 23, a expresso quanto pela
reduo dos valores a eles atribudos, e, integralmente, a eficcia do 2 do referido artigo.
c) Penalidades dos limites de despesa com o pessoal
Pode acontecer do Ente no final dos 8 meses no conseguir reconduzir os excessos, mesmo tomando
as medidas cabveis. O que fazer? Aplicam-se os artigos 169,2 CF c/c 23,3 LRF, ou seja, sero
impostas algumas penalidades:
suspenso de repasses aos Estados, DF e Municpios (art. 169,2 CF );
penalidades da LRF:
I) proibio quanto s transferncias voluntrias;
II) proibio quanto obteno de garantia (cauo) de OUTRO ENTE;
III) proibio quanto realizao de operao de crdito, salvo as operaes de crdito que visem a
reduo de despesa com pessoal e em refinanciamento da dvida mobiliria.
H duas situaes peculiares que recebem tratamento especfico:
1) o excesso muito grande (art. 22, nico LRF) = ocorre quando a despesa exceder a 95% o
resultado parar de gastar com o pessoal (c/c art. 23,3 LRF c/c art. 169,2 CF ).
2) h um excesso que se verifica nos primeiros quatro meses do ltimo ano de mandato (art. 23, 4
LRF) = ocorrendo esta hiptese, a reconduo ser aplicada imediatamente, conforme previsto no art.
23,3 LRF, sem precisar esperar os 8 meses h uma antecipao.
2.6 Despesa com a Seguridade Social = A seguridade social est prevista nos arts. 194 CF , c/c art.
24 LRF, cujo foco a sade, previdncia e a assistncia social.
O financiamento da seguridade social ser feito pela sociedade de forma direta ou indireta, em prol do
princpio da solidariedade, que ser feita atravs de recursos de receitas + tributos (contribuies
sociais).
Desta forma, havendo despesa com a seguridade social, deve-se:
a) indicar a finte de custeio total;
b) comprovao dos requisitos do art. 17 LRF, quais sejam:
demonstrao da origem dos recursos;
estimativa do impacto oramentrio-financeiro (1+2);
medidas de compensao (aumento da receita e conseqentemente o aumento da carga tributria OU
diminuio da despesa).

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Houve o questionamento sobre a inconstitucionalidade das exigncias previstas no art. 17 LRF no art.
24 LRF e o STF julgou improcedente a ao, isto , constitucional a indicao do art. 17 LRF
ADIN 2238 , item XVI: Art. 24: as exigncias do art. 17 da LRF so constitucionais, da no sofrer
de nenhuma mcula o dispositivo que determina sejam atendidas essas exigncias para a criao,
majorao ou extenso de benefcio ou servio relativo seguridade social.

2.7 Classificao de receitas e despesas pblicas

Vale ressaltar que em relao s despesas de capital, estas visam o aumento do patrimnio, seja
atravs:
a) de investimento de coisa nova, no caso da Unio resolve construir um hospital em algum terreno
baldio, Conseqncia: aumento do PIB.
b) ou atravs de inverses financeiras de bens = nesta hiptese no h aumento do PIB, pois a Unio
resolve desapropriar um bem e l constri o hospital, ou seja, o bem j est l.

2.8 Endividamento
A dvida pblica resultante da captao externa de recursos, isto porque as receitas normais do Ente
no so suficientes para fazer frente s despesas.

De qual forma se d a captao externa? Resposta: Atravs das operaes de crdito (crditos
pblicos, que so mtodos/formas, pelas quais o Estado obtm recurso para captao dos mesmos).

2.8.1 Limites do endividamento (dvida pblica) e seu controle


Inicialmente devemos conceituar os tipos de dvidas pblicas:
a) Dvida Pblica consolidada ou fundada (art. 29,I LRF c/c 30,7 LRF) = so todas as obrigaes
relativas ao Ente para pagamento de operaes de crdito + os precatrios devidos pelo Ente que
tenham sido includos no oramento e no pagos.
Art. 29. Para os efeitos desta Lei Complementar, so adotadas as seguintes definies:
I - dvida pblica consolidada ou fundada: montante total, apurado sem duplicidade, das obrigaes
financeiras do ente da Federao, assumidas em virtude de leis, contratos, convnios ou tratados e da
realizao de operaes de crdito, para amortizao em prazo superior a doze meses;
Art. 30, 7 Os precatrios judiciais no pagos durante a execuo do oramento em que houverem
sido includos integram a dvida consolidada, para fins de aplicao dos limites.
b) Dvida pblica mobiliria (art. 29,II LRF) = a dvida resultante da emisso de ttulos da dvida
pblica da Unio (Banco Central), Estados e Municpios.
Art. 29 LRF. Para os efeitos desta Lei Complementar, so adotadas as seguintes definies:
II - dvida pblica mobiliria: dvida pblica representada por ttulos emitidos pela Unio, inclusive
os do Banco Central do Brasil, Estados e Municpios.
Quem estabelece os limites o Senado Federal (art. 32 CF ). No entanto, que autoriza a operao de
crdito a Secretaria da Fazenda - Resoluo SF 40/2001, art. 3:
- Estados e DF = 2 vezes a RCL;
- Municpios 1,2% RCL
- Unio = at hoje no est regulamentada.

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O controle feito pelo Ministrio da Fazenda (art. 32, caput LRF), que divulgar mensalmente os
Estados que extrapolarem os limites (art. 31,5 LRF).
Art. 32, caput. O Ministrio da Fazenda verificar o cumprimento dos limites e condies relativos
realizao de operaes de crdito de cada ente da Federao, inclusive das empresas por eles
controladas, direta ou indiretamente.
Art. 31,5: As normas deste artigo sero observadas nos casos de descumprimento dos limites da
dvida mobiliria e das operaes de crdito internas e externas.
Em relao ao prazo = 4 meses para verificao da extrapolao dos limites. Verificando excesso,
deve-se reconduzir o limite ao seu patamar, no prazo de 3 quadrimestres (12 meses), sendo que no
primeiro 4 meses, deve-se efetivar reduo de 25% ou do excedente.
As providncias que devem ser adotadas esto previstas no art. 31,1 LRF:
a) no deve se endividar mais (no operao de crdito, salvo as operaes de crdito para
refinanciamento da dvida mobiliria).
b) deve-se obter resultado primrio suficiente para reconduo da dvida ao limite, atravs da
limitao de empenho (limitao de despesas), salvo as despesas que sejam obrigatoriamente
constitucionais ou legais, inclusive as despesas relativas dvida e as expressamente referidas na
LDO.
Terminado o prazo e a dvida permanece devem-se tomar as providncias do art. 31,2 LRF, onde
o Ente ficara proibido de receber a transferncia voluntria.

2.8.2 Quais so as condies gerais para o endividamento (realizao de operao de crdito)?


Quem controla o Ministrio da Fazenda que emitir um parecer, cuja argumentao a relao
custo/benefcio e interesse econmico e social.
J no que tange aos fatos que devem ser comprovados:
a) deve haver previso legal seja em LOA, Lei que estabelea crdito adicional ou qualquer lei
especfica (ou seja, com autorizao legal);
b) incluso da receita na LOA ou atravs de crdito adicional, no se aplicando em caso de operao
de crdito (antecipao de receita oramentria);
c) limites estabelecidos pelo Senado Federal;
d) autorizao da Secretaria da Fazenda para operao de crdito externa;
e) observncia do art. 167,III CF que trata a relao de despesa de capital com operaes de crditos.
f) observao das demais normas da LRF.
Obs.: As condies para operaes de crdito para as instituies financeiras esto previstas no art. 33
LRF, na qual estabelece a co-responsabilidade ao setor privado na verificao e limites do
cumprimento destas condies, sob pena da operao de crdito ser considerada nula (operao de
crdito irregular).
Em contrapartida a penalidade que as instituies financeiras sofrero o recebimento do dinheiro,
sem nenhum tipo de encargo (ex.: juros).
Art. 33. A instituio financeira que contratar operao de crdito com ente da Federao, exceto
quando relativa dvida mobiliria ou externa, dever exigir comprovao de que a operao
atende s condies e limites estabelecidos.

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1 A operao realizada com infrao do disposto nesta Lei Complementar ser considerada nula,
procedendo-se ao seu cancelamento, mediante a devoluo do principal, vedados o pagamento de
juros e demais encargos financeiros.
2 Se a devoluo no for efetuada no exerccio de ingresso dos recursos, ser consignada reserva
especfica na lei oramentria para o exerccio seguinte.
3 Enquanto no efetuado o cancelamento, a amortizao, ou constituda a reserva, aplicam-se as
sanes previstas nos incisos do 3 do art. 23.
4 Tambm se constituir reserva, no montante equivalente ao excesso, se no atendido o disposto
no inciso III do art. 167 da Constituio, consideradas as disposies do 3 do art. 32.
J os Entes sofrero as seguintes sanes (art. 23,3 LRF):
a) vedadas as transferncias voluntrias;
b) vedada a obteno de garantia;
c) vedada as operaes de crdito, salvo em caso de refinanciamento de divisa mobiliria ou reduo
de despesa com pessoal.
Pode acontecer da operao de crdito ser acompanhada de exigncias das garantias (cauo), cujo
intuito reforar as operaes de crdito, com previso no art. 40 LRF. Ex.: Operao de crdito entre
o Estado do RJ e uma instituio financeira. Por este dispositivo, caso o Estado do RJ no possa
prestar uma garantia Instituio Financeira, esta pode ser oferecida por outro Ente, como por
exemplo, Unio. Em contrapartida, o Estado do RJ ter que prestar uma contragarantia para a Unio,
podendo estar vinculada s receitas tributrias do Ente, disciplinadas nos arts. 157 ao 162 , CF
aquelas provenientes da repartio da arrecadao (art. 40,1,II + 9 LRF c/c art. 160 CF c/c art.
167,IV e 4 CF ).
Art. 40 LRF. Os entes podero conceder garantia em operaes de crdito internas ou externas,
observados o disposto neste artigo, as normas do art. 32 e, no caso da Unio, tambm os limites e as
condies estabelecidos pelo Senado Federal.
1 A garantia estar condicionada ao oferecimento de contragarantia, em valor igual ou superior
ao da garantia a ser concedida, e adimplncia da entidade que a pleitear relativamente a suas
obrigaes junto ao garantidor e s entidades por este controladas, observado o seguinte:
I - no ser exigida contragarantia de rgos e entidades do prprio ente;
II - a contragarantia exigida pela Unio a Estado ou Municpio, ou pelos Estados aos Municpios,
poder consistir na vinculao de receitas tributrias diretamente arrecadadas e provenientes de
transferncias constitucionais, com outorga de poderes ao garantidor para ret-las e empregar o
respectivo valor na liquidao da dvida vencida.
9 Quando honrarem dvida de outro ente, em razo de garantia prestada, a Unio e os Estados
podero condicionar as transferncias constitucionais ao ressarcimento daquele pagamento.

2) Possibilidade de pagamento de tributo, atravs de ttulo de dvida pblica. Pode ocorrer em 02


hipteses:
I) Em caso de COMPENSAO (encontro de contas art. 170 CTN) = Ttulo da dvida pblica x
Tributo;
Art. 170 CTN - A lei pode, nas condies e sob as garantias que estipular, ou cuja estipulao em
cada caso atribuir autoridade administrativa, autorizar a compensao de crditos tributrios com
crditos lquidos e certos, vencidos ou vincendos, do sujeito passivo contra a Fazenda Pblica.
Pargrafo nico. Sendo vincendo o crdito do sujeito passivo, a lei determinar, para os efeitos deste
artigo, a apurao do seu montante, no podendo, porm, cominar reduo maior que a
correspondente ao juro de 1% (um por cento) ao ms pelo tempo a decorrer entre a data da
compensao e a do vencimento.

II) Em caso de DAO EM PAGAMENTO = Ttulo da dvida pblica como pagamento de tributo
(art. 156, XI CTN).
Art. 156 CTN - Extinguem o crdito tributrio:
XI - a dao em pagamento em bens imveis, na forma e condies estabelecidas em lei.
(acrescentado pela LC-000.104-2001).
Em ambas as hipteses preciso de lei para as autorizem STJ (Ag RG em REsp 691.996/RJ).
Ag RG em REsp 691.996/RJ
Ementa: PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTRIO. AGRAVO REGIMENTAL. RECURSO ESPECIAL.
COMPENSAO DE TRIBUTOS COM TTULOS DA DVIDA PBLICA. IMPOSSIBILIDADE. 1. O

13
dbito tributrio deve, necessariamente, ser pago "em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir". A
dao em pagamento, para o fim de quitao de obrigao tributria, s aceita em hipteses
elencadas legalmente. 2. Mutatis mutandis, em se tratando de dvida tributria indisponvel
Autoridade Fazendria, no h como se admitir a dao em pagamento por via de ttulo da dvida
pblica, porquanto este procedimento escapa estrita legalidade. 3. Agravo regimental desprovido.
b) Antecipao de receita oramentria
Uma LOA estabelece receitas e despesas, trazendo uma previso para o ano de 2008/2009
(JAN/DEZ). Em maro verifica-se uma insuficincia de caixa. Pode-se requerer uma antecipao de
receita oramentria? Sim, pois se caracteriza como operao de crdito, salvo se esta receita for
tributo, cujo FG ainda no ocorreu (art. 37,I LRF) OU caso se trate de empresa que a Unio detenha
maioria de capital e direito ao voto (art. 37,II LRF).

III DOS ORAMENTOS PBLICOS

Leis Oramentrias = So trs com previso nos arts. 165 a 169 , CF c/c arts. 4 e5 LRF:
a) Plano Plurianual (PPA) = um plano de longo prazo (durao de quatro anos), onde se estabelece
grandes metas e objetivos da Administrao. Por ser de longo prazo, possui uma viso abstrata.
b) Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) = Visa efetivar o Plano Plurianual (PPA), ou seja,
estabelece tambm metas e objetivos para a Administrao, porm por um perodo de um ano (curto
prazo) e por isso contm uma viso mais concreta.
Possui dois anexos importantes: 1. Anexo de Metas Fiscais = a LDO estabelecer metas e objetivos da
Administrao, compreendendo: a receita, a despesa, a dvida, o patrimnio lquido e o resultado. 2.
Anexo de Riscos Fiscais = a LDO estabelecer quais so os passivos contingentes (quais os riscos
financeiros) da Administrao.
c) Lei Oramentria Anual (LOA) = Visa efetivar a LDO e por isso a mais concreta de todas, visto
que ter previso de receitas e despesas, para um perodo de um ano.
Estas leis compem o ORAMENTO PBLICO, no qual consiste num documento programtico que
estabelece os objetivos e metas da Administrao, durante um determinado perodo de tempo.
Em outros termos, o oramento vem atravs de uma lei lei no seu sentido formal (atos discutidos e
aprovados pelo Poder Legislativo).

Evoluo do STF quanto ao controle concentrado de constitucionalidade das leis oramentrias:


1 deciso em 2001, na ADI 2484/DF = o STF decidiu que as leis oramentrias no podem ser objeto
de controle de constitucionalidade concentrado, pois estas no ponto de vista material eram atos
administrativos de efeitos concretos.
ADI 2484/DF
Ementa: CONSTITUCIONAL. AO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE. LEI COM EFEITO
CONCRETO. LEI DE DIRETRIZES ORAMENTRIAS: Lei 10.266, de 2001. I. - Leis com efeitos
concretos, assim atos administrativos em sentido material: no se admite o seu controle em abstrato,
ou no controle concentrado de constitucionalidade. II. - Lei de diretrizes oramentrias, que tem
objeto determinado e destinatrios certos, assim sem generalidade abstrata, lei de efeitos concretos,
que no est sujeita fiscalizao jurisdicional no controle concentrado. III. - Precedentes do
Supremo Tribunal Federal. IV. - Ao direta de inconstitucionalidade no conhecida.
2 deciso em 2003, na ADI 2925/DF = o STF disse que dependeria do contedo especfico da lei
oramentria, para que estas fossem objeto de controle concentrado de constitucionalidade. Assim
sendo, se tivesse lei oramentria com contornos abstratos, estas poderiam ser objeto do controle
concentrado.
ADI 2925/DF
Ementa: PROCESSO OBJETIVO - AO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE LEI
ORAMENTRIA. Mostra-se adequado o controle concentrado de constitucionalidade quando a lei
oramentria revela contornos abstratos e autnomos, em abandono ao campo da eficcia concreta.
LEI ORAMENTRIA - CONTRIBUIO DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO -
IMPORTAO E COMERCIALIZAO DE PETRLEO E DERIVADOS, GS NATURAL E
DERIVADOS E LCOOL COMBUSTVEL - CIDE - DESTINAO ARTIGO 177, 4, DA
CONSTITUIO FEDERAL. inconstitucional interpretao da Lei Oramentria n 10.640, de 14
de janeiro de 2003, que implique abertura de crdito suplementar em rubrica estranha destinao

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do que arrecadado a partir do disposto no 4 do artigo 177 da Constituio Federal, ante a
natureza exaustiva das alneas a, b e c do inciso II do citado pargrafo.
3 deciso em 2008, na ADI 4048/DF (item II) e 4049/DF = O STF entende que as leis oramentrias
podem ser objeto de controle concentrado de constitucionalidade. Ou seja, sendo LEI poderia ser
objeto, independentemente de ter efeitos concretos (atos administrativos).
ADI 4048/DF Item II. Controle abstrato de constitucionalidade de normas oramentrias.
Reviso de jurisprudncia. O Supremo Tribunal Federal deve exercer sua funo precpua de
fiscalizao da constitucionalidade das leis e dos atos normativos quando houver um tema ou uma
controvrsia constitucional suscitada em abstrato, independente do carter geral ou especfico,
concreto ou abstrato de seu objeto. Possibilidade de submisso das normas oramentrias ao controle
abstrato de constitucionalidade.
a) Plano Plurianual (PPA) = tambm chamado de Oramento Programa, pois contm os grandes
objetivos e metas da Administrao pelo perodo de 4 anos.
Est disciplinado no art. 165, 1 CF , no qual diz que a PPA trata apenas de despesas de capital e as
despesas de durao continuada e que estes objetivos e metas estaro definidos de forma
regionalizada.
Art. 165, 1 CF - A lei que instituir o plano plurianual estabelecer, de forma regionalizada, as
diretrizes, objetivos e metas da administrao pblica federal para as despesas de capital e outras
delas decorrentes e para as relativas aos programas de durao continuada.
O art. 167,1 CF traz uma vedao que se relaciona ao PPA. Tambm estaro previstos na PPA todas
as despesas de capital, isto , todos os investimentos que superem um ano, sob pena de cometer crime
de responsabilidade. O fato que estas despesas tm que estar previstas na PPA ou ento includa
posteriormente.
Art. 167, 1 CF - Nenhum investimento cuja execuo ultrapasse um exerccio financeiro poder
ser iniciado sem prvia incluso no plano plurianual, ou sem lei que autorize a incluso, sob pena de
crime de responsabilidade.
b) Lei de Diretrizes Oramentria (LDO) = tem como objetivo concretizar de forma mais especfica o
PPA, no prximo ano. Ou seja, estabelecer as metas e prioridades da Administrao para o exerccio
seguinte. Alm disso, estabelecer as diretrizes para a LOA (art. 165,2 CF ).
Art. 165, 2 CF - A lei de diretrizes oramentrias compreender as metas e prioridades da
administrao pblica federal, incluindo as despesas de capital para o exerccio financeiro
subseqente, orientar a elaborao da lei oramentria anual, dispor sobre as alteraes na
legislao tributria e estabelecer a poltica de aplicao das agncias financeiras oficiais de
fomento.
Possui durao de um ano, j que imediatista. Possui tambm previso no art. 4 LRF, na qual
estabelece que o projeto de lei na LDO.
Art. 4LRF A lei de diretrizes oramentrias atender o disposto no 2 do art. 165 da Constituio
e:
I - dispor tambm sobre:
a) equilbrio entre receitas e despesas;
b) critrios e forma de limitao de empenho, a ser efetivada nas hipteses previstas na alnea b do
inciso II deste artigo, no art. 9 e no inciso II do 1 do art. 31;
c) (Vetado)
d) (Vetado)
e) normas relativas ao controle de custos e avaliao dos resultados dos programas financiados
com recursos dos oramentos;
f) demais condies e exigncias para transferncias de recursos a entidades pblicas e privadas;
II - (Vetado)
III - (Vetado)
1 Integrar o projeto de lei de diretrizes oramentrias Anexo de Metas Fiscais, em que sero
estabelecidas metas anuais, em valores correntes e constantes, relativas a receitas, despesas,
resultados nominal e primrio e montante da dvida pblica, para o exerccio a que se referirem e
para os dois seguintes.
2 O Anexo conter, ainda:
I - avaliao do cumprimento das metas relativas ao ano anterior;

15
II - demonstrativo das metas anuais, instrudo com memria e metodologia de clculo que justifiquem
os resultados pretendidos, comparando-as com as fixadas nos trs exerccios anteriores, e
evidenciando a consistncia delas com as premissas e os objetivos da poltica econmica nacional;
III - evoluo do patrimnio lquido, tambm nos ltimos trs exerccios, destacando a origem e a
aplicao dos recursos obtidos com a alienao de ativos;
IV - avaliao da situao financeira e atuarial:
a) dos regimes geral de previdncia social e prprio dos servidores pblicos e do Fundo de Amparo
ao Trabalhador;
b) dos demais fundos pblicos e programas estatais de natureza atuarial;
V - demonstrativo da estimativa e compensao da renncia de receita e da margem de expanso das
despesas obrigatrias de carter continuado.
3 A lei de diretrizes oramentrias conter Anexo de Riscos Fiscais, onde sero avaliados os
passivos contingentes e outros riscos capazes de afetar as contas pblicas, informando as
providncias a serem tomadas, caso se concretizem.
4 A mensagem que encaminhar o projeto da Unio apresentar, em anexo especfico, os objetivos
das polticas monetria, creditcia e cambial, bem como os parmetros e as projees para seus
principais agregados e variveis, e ainda as metas de inflao, para o exerccio subseqente.

No ANEXO DE RISCOS FISCAIS, a Administrao indicar quais so os passivos contingentes, ou


seja, os possveis rombos na conta pblica, em razo da Unio ter perdido uma ao. Alm disso,
dever conter as PROVIDNCIAS que devero ser tomadas em caso de arrombamento.

16
c) Lei Oramentria Anual (LOA)

c.1) Princpios Gerais


I) Princpio da Universalidade = Todas as receitas e despesas devero estar previstas no oramento,
isto , na LOA.
** Exceo = Pode acontecer das receitas e despesas no estarem previstas e mesmo assim no
invalida a LOA, isto , quando as receitas e despesas so decorrentes de tributo criado aps a
aprovao da lei, em razo de no existir mais o princpio da anualidade.
II) Princpio da Exclusividade = diz que a LOA apenas ir contemplar despesas e receitas.
** Exceo = aquela relativa obteno de crditos suplementares, ou seja, obteno de forma mais
geral de crditos adicionais (autorizao para realizao de despesas).
III) Princpio da Unidade = prescreve que o oramento uno, isto , h somente um oramento por
ano (uma LOA).

c.2) Previso da LOA


art. 165,5 CF = estabelece 03 contas distintas na LOA e isto no implica 03 oramentos diferentes,
pois na verdade h uma discriminao interna dentro da prpria LOA em 03 partes, quais sejam:
1 parte) Oramento Fiscal = receitas e despesas dos Poderes da Unio (Administrao Indireta);
2 parte) Oramento de Investimentos = receitas e despesas das empresas controladas pela Unio,
onde esta ter direito ao voto.
3 parte) Oramento da Seguridade Social= receitas e despesas dos rgos vinculados seguridade
social (Administrao Indireta/Direta).

c.3) Crditos adicionais


A LOA ir prever receitas/despesas. Mas, podem acontecer alguns problemas, dentre eles da receita
designada para certa despesa for insuficiente ou inexistente. A soluo ser a abertura de crditos
adicionais.
Em outras palavras, os crditos adicionais atuam como autorizao de despesa, em virtude da receita
ser insuficiente ou inexistente na LOA.
H 03 modalidades:
I) Crditos suplementares = tm por objetivo autorizar despesa para reforo na dotao oramentria.
Ou seja, h uma receita designada para o oramento e esta demonstrou ser insuficiente para a
realizao da despesa e por isso preciso um reforo crdito suplementares.
II) Crditos especiais = tm por objetivo autorizao de despesa no prevista no oramento, porm
esta despesa NORMAL crditos especiais.
III) Crditos extraordinrios = tm por objetivo autorizao de despesa no prevista no oramento,
porm esta despesa URGENTE e IMPREVISVEL crditos extraordinrios.
Nas hipteses de crditos suplementares e especiais preciso que haja previso em lei e
posteriormente tenha uma autorizao por Decreto. J no caso de crdito extraordinrio, em razo da

17
sua urgncia e imprevisibilidade no preciso estar previsto em lei, bastando to-somente de
autorizao atravs de medida provisria ou decreto.
STF (MC ADI 4049, item IV) = A abertura de crdito extraordinrio para pagamento de despesas
de simples custeio e investimentos triviais, que evidentemente no se caracterizam pela
imprevisibilidade e urgncia, viola o 3 do art. 167 da Constituio Federal. Violao que alcana o
inciso V do mesmo artigo, na medida em que o ato normativo adversado vem a categorizar como de
natureza extraordinria crdito que, em verdade, no passa de especial, ou suplementar.
** Concluso:

2 Execuo Oramentria
De acordo com o art. 8 da LRF, primeiramente necessria a aprovao da LOA, que estabelecer as
despesas e receitas, num prazo de 30 dias. Em seguida, haver a publicao de um Decreto, no qual
conter:
- PROGRAMAO FINANCEIRA (como os gastos sero feitos);
- CRONOGRAMA MENSAL DE DESEMBOLSO (ou seja, estabelecer como ocorrer a execuo
oramentria), desde que observadas as receitas vinculadas a finalidades especficas (espcie de
carimbo desta quantia). Ex.: as contribuies do art. 195 CF .
1 passo) o empenho da despesa (art. 58 L. 4320/64) = temos uma veiculao de uma receita
determinada despesa. Toda vez que houver empenho, necessariamente haver emisso da NOTA DE
EMPENHO.
2 passo) emisso da nota de empenho (art. 61 L. 4320/64), onde se ter: o nome do credor +
montante da despesa + deduo desta despesa do saldo oramentrio.
3 passo) liquidao da despesa (art. 62 e 63 L. 4320/64) = a liquidao um pressuposto/condio
para o pagamento. Com a liquidao o Poder Pblico verifica para quem ele deve pagar, quanto e o
porqu daquela despesa, isto , ele faz um controle da despesa pblica.
Em outras palavras, a liquidao confere certeza Administrao de que o pagamento est correto
para a pessoa certa. Os seus requisitos so:
apurar origem e objeto do pagamento;
verificar a quantia exata;
verificar quem que deve receber este valor de forma a extinguir quela obrigao.
4 passo) emisso de uma ordem de pagamento pelo Servio de Contabilidade (art. 64 L. 4320/64);
5 passo) pagamento da despesa pblica efetuado pela tesouraria ou pagadoria e no pelo servio de
contabilidade (art. 65 da L. 4320/64).
Obs.: Pode acontecer de no ocorrer o pagamento (5 passo) e esta despesa ser computada no
exerccio e transferida para a conta de RESTOS A PAGAR (sero pagas em ordem cronolgica). O
credor tem um prazo prescricional de 5 anos para cobrar tal despesa (Dec. 20.910/32).

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3 Fiscalizao do oramento
H um controle dos atos da Administrao Pblica, que pode ser realizada de forma interna (do
prprio rgo controle hierrquico) ou externa (realizado pelo Poder legislativo com o auxlio do
Tribunal de Contas).
3.1 Tribunal de Contas (controle interno)
Em relao sua natureza jurdica ainda h divergncia. Uns entendem que seria rgo autnomo,
outros (maioria da doutrina) entendem ser rgo dependente/vinculado ao Poder Legislativo, j que
presta auxlio este.
Quando ocorre a fiscalizao do Tribunal de Contas? Resposta: um controle concomitante e
posterior, ou seja, verifica-se durante a execuo das despesas e aps essa execuo (nunca anterior).
E no que tange possibilidade do Tribunal de Contas exercer funo jurisdicional?_
Resposta: Ele no exerce finco jurisdicional, tanto que suas decises podem ser reavaliadas pelo
Poder Judicirio. A sua funo administrativa, de fiscalizao, conforme prev o art. 71, CF .
1. Realiza atividades de FISCALIZAO em sentido estrito:
a) de contas pblicas:
o Tribunal de Contas julgar as contas de administradores de dinheiro pblico (art. 71, II CF ).
Obs.: Sendo contas do Chefe do Executivo, o Tribunal de Contas vai apreciar as contas, emitindo um
PARECER, que ser enviado ao Poder Legislativo, onde este julgar (art. 71,I CF ).
vai fiscalizar contas de empresas SUPRANACIONAIS em que a Unio tenha participao no
capital. Ex.: Usina de Itaipu (art. 71, V CF ).
vai fiscalizar os repasses da Unio para Estados, DF e Municpios (art. 71, VI CF ).
inspees e auditorias que o Tribunal de Contas realiza:
tem competncia para realizar inspees e auditorias nos 3 Poderes, bem como em toda a
Administrao Indireta. Sero realizadas por iniciativa prpria ou atravs de requerimento do Poder
Legislativo (art. 71, IV CF ).
o Tribunal de Contas poder prestar informaes sobre as inspees e auditorias realizadas para o
Congresso Nacional ou Comisses do Poder Legislativo (art. 71, VII CF ).
2. o Tribunal de Contas aprecia LEGALIDADE DE ATOS:
aprecia legalidade de atos de admisso de pessoal, seja da Administrao Direta/Indireta, bem como
aprecia legalidade de atos referentes concesso de aposentadoria, reforma e penso. Em outros
termos, o Tribunal de Contas aprecia o aumento da despesa com o pessoal (art. 71, III CF ).
** Exceo = no apreciar: nomeaes para cargo de provimento em comisso e nem concesses de
aposentadoria, reforma e penses que no trate de melhoria conferida a elas.
- Smula Vinculante n 3 TCU: Nos processos perante o Tribunal de Contas da Unio asseguram-se
o contraditrio e a ampla defesa quando da deciso puder resultar anulao ou revogao de ato
administrativo que beneficie o interessado, excetuada a apreciao da legalidade do ato de concesso
inicial de aposentadoria, reforma e penso.
A smula vinculante n 3 TCU exige a observncia dos princpios do contraditrio e da ampla defesa,
como consectrios do devido processo legal, em processos de controle instaurados perante todo e
qualquer tribunal ou conselho de contas institudo no Brasil, mas desde que, nesses processos, esteja
sendo apreciada reviso de admisses ou de concesses anteriormente registradas perante a corte de
contas competente.

3. Tribunal de Contas pratica ATOS CONCRETOS DIANTE DE ATOS ILEGAIS/IRREGULARES:


o Tribunal de Contas pode aplicar sanes que devero estar previstas em lei, sendo que a principal
a multa, na qual dever ser proporcional ao dano causado ao errio. Alm disso, estas sanes tm
eficcia de ttulo executivo (art. 71, VIII c/c 3 CF ).
o Tribunal de Contas vai fixar prazo para o cumprimento da lei (art. 71, IX CF );
poder representar abusos/irregularidades s autoridades competentes (art. 71, XI CF );
poder sustar a execuo do ato impugnado, se o prazo fixado no for cumprido.
ILEGALIDADE estabelece prazo ato continua ilegal sustao do ato pelo TC, que
DO ATO para adequao encaminhar ao Poder Legislativo
ILEGALIDADE DE estabelece prazo ato continua ilegal sustao do contrato pelo contrato
administrativo para adequao Poder Legislativo (Congresso Nacional art. 71,1 CF
O 4 do art. 71 , CF diz que o Tribunal de Contas encaminhar ao Congresso Nacional o relatrio
trimestral e anual de suas atividades.

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3.2 Outros controles (controle interno)
a) art. 166, 1 + art. 72 CF = controle realizado pela Comisso Mista de Senadores e Deputados que
ir:
realizar parecer sobre o PPA, LDO e LOA + julgar as contas do Presidente da Repblica;
emitem um parecer a cerca dos programas governamentais sobre a fiscalizao oramentria destes
programas, como por exemplo, o Bolsa-Famlia.
pode acontecer de se verificar uma irregularidade das contas especficas (art. 72 CF ). Neste caso,
ser solicitado um esclarecimento do ente que realizar tal ato em 5 dias. Se no houver prestao ou
esta for insuficiente, ser remetido ao Tribunal de Contas, que em 30 dias ter que emitir um parecer.
Caso se conclua que o gasto lesivo (que prejudicou o errio), da o Tribunal de Contas ir propor a
sustao ao Congresso Nacional.
b) art. 74,1 CRF/88 = controle interno realizado pelos Poderes Legislativo, Judicirio e Executivo,
sob pena de responsabilidade solidria um controle integrado que far:
avaliao das metas do PPA + programas do governo + oramento da Unio (execuo
oramentria);
controlar a legalidade da gesto oramentria + legalidade de aplicao do recurso no setor privado;
controlar as operaes de crdito (endividamento);
apoiar o Tribunal de Contas da Unio (TCU).
c) art. 74,2 CF = possibilidade de controle privado, ou seja, qualquer cidado, partido poltico,
associao ou sindicato parte legtima para, na forma da lei, denunciar irregularidades ou
ilegalidades perante o Tribunal de Contas da Unio.

IV - Precatrios
Ocorrer sempre que tiver uma condenao pecuniria em face da Fazenda Pblica.
1 Conceito = emisso de um ofcio pelo Presidente do Tribunal, relativo ordem do pagamento da
dvida reconhecida judicialmente.
2 Previso = art. 100 CF .
CONDENAO DA FAZENDA EMISSO DO PRECATRIO PAGAMENTO DA DVIDA
1, art. 100 CF = se tiver emisso de precatrio at 1/JULHO (ex.: 01/07/09), o pagamento deve
ser at o fim do exerccio seguinte (DEZ/2010).
caput, art. 100 CF = traz 2 tipos de crditos, que possuem regras distintas.

3 do art. 100 c/c art. 87 ADCT (possibilidade de renncia da parte excedente) = trata dos
CRDITOS DE PEQUENO VALOR, nos quais no sero pagos por precatrios e sim diretamente
pela Fazenda.
Art. 100, 3 CF . O disposto no caput deste artigo, relativamente expedio de precatrios, no se
aplica aos pagamentos de obrigaes definidas em lei como de pequeno valor que a Fazenda Federal,
Estadual, Distrital ou Municipal deva fazer em virtude de sentena judicial transitada em julgado .
Art. 87 ADCT. Para efeito do que dispem o 3 do art. 100 da Constituio Federal e o art. 78 deste
Ato das Disposies Constitucionais Transitrias sero considerados de pequeno valor, at que se d
a publicao oficial das respectivas leis definidoras pelos entes da Federao, observado o disposto
no 4 do art. 100 da Constituio Federal, os dbitos ou obrigaes consignados em precatrio
judicirio, que tenham valor igual ou inferior a:
I - quarenta salrios-mnimos, perante a Fazenda dos Estados e do ;

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II - trinta salrios-mnimos, perante a Fazenda dos Municpios.
Pargrafo nico. Se o valor da execuo ultrapassar o estabelecido neste artigo, o pagamento far-se-
, sempre, por meio de precatrio, sendo facultada parte exeqente a renncia ao crdito do valor
excedente, para que possa optar pelo pagamento do saldo sem o precatrio, da forma prevista no 3
do art. 100.

3 Formas de pagamento
** REGRA: de uma vez s. Artigo 100, 1 e 4.

Algumas alteraes na CF

1) Artigo 33, ADCT


Pargrafo nico: possibilidade de emisso de ttulos da dvida pblica para o pagamento dos
precatrios, no computveis para efeito do limite global de endividamento.
2) Artigo 78, ADCT: EC 30/2000
- precatrios pendentes na EC (13.9.2000) e decorrentes de aes ajuizadas at 31.12.99.
- pagamento em DEZ ANOS, permitida a cesso de crditos e tambm:
Decomposio das parcelas, a critrio do CREDOR ( 1)
No quitao poder liberatrio para o pagamento de tributos da entidade devedora ( 2)
Prazo: 2 anos se desapropriao de imvel residencial ( 3)
Vencido o prazo ou preterio do direito de recebimento seqestro ( 4)

3) Artigos 86 e 87 do ADCT: EC 37/2002


Exceo regra do artigo 78 e observncia do caput do artigo 100 os dbitos que, cumulativamente,
atendam as seguintes condies:
ter sido objeto de emisso de precatrios judicirios;
ter sido definidos como de pequeno valor pela lei de que trata o 3 do art. 100 , CF ou pelo art. 87
ADCT.
estar, total ou parcialmente, pendentes de pagamento na data da publicao desta Emenda
Constitucional (12.06.2002).
** REGRAS:
1: pagamento na ordem cronolgica, com precedncia sobre os de maior valor
2: inexistncia de pagamento parcial (art. 78) pagamento em 2 vezes (lei)
3: precedncia dos precatrios alimentcios sobre os demais.

4 Questes polmicas
a) Interveno federal (artigo 34, V, a CF ).
possibilidade de Interveno (Unio Estados, DF e Municpios ou Estados Municpios), diante
do no pagamento de precatrio?
Resposta: Para o STF no possvel, desde que o no pagamento seja em razo da falta de dinheiro,
pois em caso de m-f (dolo) poder haver a Interveno IF 3124-AgR.
Ementa: AGRAVO REGIMENTAL EM INTERVENO FEDERAL. PRECATRIO.
DESCUMPRIMENTO INVOLUNTRIO. O descumprimento voluntrio e intencional de deciso
transitada em julgado configura pressuposto indispensvel ao acolhimento do pedido de interveno
federal. A ausncia de voluntariedade em no pagar precatrios, consubstanciada na insuficincia de
recursos para satisfazer os crditos contra a fazenda estadual no prazo previsto no 1 do artigo 100
da Constituio da Repblica, no legitima a medida drstica de subtrair temporariamente a
autonomia estatal, mormente quando o ente pblico, apesar da exausto do errio, vem sendo zeloso,
na medida do possvel, com suas obrigaes derivadas de provimentos judiciais. Precedentes. Agravo
regimental a que se nega provimento. (IF 3124 AgR, Relator(a): Min. MAURCIO CORRA, Tribunal
Pleno, julgado em 22/03/2004, DJ 28- 05-2004 PP-00005 EMENT VOL-02153-03 PP-00509).
b) Penhora de precatrio (artigo 11, Lei 6.830/1980)
O precatrio pode servir de garantia em execuo fiscal?_
Resposta: Para o STJ podem ser objeto de penhora, pois se trata de um direito que o credor tem.
REsp 1020735/RS (20/05/2008)
Ementa: TRIBUTRIO E PROCESSUAL CIVIL. RECURSO ESPECIAL. PENHORA DE
PRECATRIO COM O FIM DE GARANTIA DO JUZO EM EXECUO FISCAL. CABIMENTO.

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PRECEDENTE. APLICAO DA SMULA 83/STJ. ALEGADO OFENSA AOS ARTIGOS 512, 515 E
522 DO CPC. INEXISTNCIA DE PREQUESTIONAMENTO. ACRDO RECORRIDO EM
SINTONIA COM A JURISPRUDNCIA DESTA CORTE SUPERIOR.
1. Trata-se de recurso especial ajuizado em sede de agravo de instrumento, proveniente de ao de
execuo fiscal proposta pelo Estado do Rio Grande do Sul, contra acrdo que reconheceu legal a
penhora de precatrio com o objetivo de garantir dbito fiscal exigido pela Fazenda Pblica. A
irresignao est fundada em dois argumentos principais: a) ofensa dos artigos 527, V, do CPC e 25
da Lei 6.830/80; b) violao dos artigos 512, 515 e 522 do CPC, uma vez que o acrdo recorrido
deferiu a penhora de precatrio como garantia dos crditos exigidos, embora a pretenso do
contribuinte fosse a compensao de crdito tributrio com crdito oriundo de precatrio judicial.
2. No referente aponta violao dos artigos 527, V, do CPC e 25 da Lei 6.830/80, a pretenso no
merece acolhida, porquanto o acrdo recorrido decidiu a lide sob ngulo diverso, empregando a
regra inscrita no art. 557, 1, do CPC, argumento de direito no ilidido pelas razes de recurso,
fundadas em eventual ofensa ao referido art. 557, 1.
3. Melhor sorte no se reserva indicada ofensa dos artigos 512, 515 e 522 do CPC, ante a manifesta
inexistncia de prequestionamento da matria neles versada.
4. Registre-se, ademais, que, em relao penhora de precatrio como garantia de execuo de
dbito fiscal, certo que o acrdo aplicou entendimento que se encontra em sintonia com a
jurisprudncia desta Corte Superior que reconhece a legalidade desse procedimento, sendo caso de
aplicao da Smula 83/STJ. Confira-se: RECURSO ESPECIAL. PROCESSUAL CIVIL.
TRIBUTRIO. EXECUO FISCAL. PENHORA. PRECATRIO. POSSIBILIDADE.
PRECEDENTES DESTA CORTE. RECURSO PARCIALMENTE PROVIDO. 1. No viola o art. 535
do CPC, tampouco nega a prestao jurisdicional, o acrdo que adota fundamentao suficiente
para decidir de modo integral a controvrsia. 2. Este Tribunal Superior firmou entendimento no
sentido de que a ordem estabelecida nos arts. 11, da Lei 6.830/80, e 656 do CPC no tem carter
absoluto, devendo-se levar em considerao as circunstncias e o interesse das partes em cada caso
concreto. Dessa forma, observando-se o disposto no art. 620 do CPC, a jurisprudncia desta Corte
tem admitido a nomeao penhora de crdito oriundo de precatrio, para fins de garantia do juzo.
3. Recurso especial parcialmente provido. (REsp 992.524/ES, DJ 24/04/2008, Rel. Min. Denise
Arruda).

5. Recurso especial conhecido em parte e no-provido.


REsp 938.087/RS (25.03.2008)
Ementa: EXECUO FISCAL. BEM NOMEADO PENHORA. PRECATRIO. AFERIO DA
AUSNCIA DE LIQUIDEZ E CERTEZA. SMULA 7/STJ.
1. A Lei 6.830/80, art. 9, III e art. 11, VIII atribui ao executado a prerrogativa de nomear bens
penhora, que pode recair sobre direitos e aes.
2. O crdito representado por precatrio bem penhorvel, mesmo que a entidade dele devedora no
seja a prpria exeqente. Enquadra-se na hiptese do inciso XI do art. 655 do CPC, por se constituir
em direito de crdito. No se confunde com dinheiro, que poderia substituir o imvel penhorado
independente do consentimento do credor. Precedente: (REsp 893519/RS, DJ 18.09.2007 p. 287)
3. Conseqentemente, admite-se a nomeao, para fins de garantia do juzo, de crdito
consubstanciado em precatrio, mxime por suas caractersticas de certeza e liquidez, que se
exacerbam quando o prprio exeqente pode aferir-lhe a inteireza. Precedentes: (REsp n 739996/SP,
DJ. 19.12.2005; REsp. n 757303/SP, DJ. 26.09.2005; AgRg no REsp 434.722/SP).
4. A recusa, por parte do exeqente, da nomeao penhora de crdito previsto em precatrio devido
por terceiro pode ser justificada por qualquer das causas previstas no CPC (art. 656) (AgRg no
REsp 826.260, voto-vencedor, Rel. Min. Teori Albino Zavascki, DJ 07.08.2006)
5. Sucede que, in casu, o Tribunal a quo manifestou-se pela inidoneidade do crdito oferecido
penhora, ao assentar que: "Observo que os crditos ofertados no so oriundos de precatrio, mas
sim de contrato de cesso civil celebrado entre a agravante e Adalberto Egdio de Souza Aranha (fls.
67-68), de parte dos crditos decorrentes do precatrio n 19742, extrado dos autos da execuo de
sentena n 101594951 da 3 Vara da Fazenda Pblica de Porto Alegre/RS, titularizado por Cladys
Pereira Aranha - esplio. Como referido pela Unio, no h qualquer comprovao de que o Sr.
Adalberto tenha capacidade para dispor do referido crdito" (fl. 114). Afastar tais concluses importa
sindicar matria ftico-probatria, vedado ante o bice da Smula 7/STJ.

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6. Recurso especial no conhecido.
c) Compensao de tributos com precatrios (artigo 170, CTN)
RMS 26.908/GO (01/08/2008)
Ementa: PROCESSUAL CIVIL. RECURSO ORDINRIO EM MANDADO DE SEGURANA.
DBITOS COM A FAZENDA PBLICA ESTADUAL. COMPENSAO COM PRECATRIO.
INVIABILIDADE.
1. Analisando-se a sistemtica prevista no art. 78 do ADCT, constata-se que, enquadrando-se o
crdito em alguma das hipteses previstas no caput do artigo referido precatrios pendentes na
data de promulgao da EC 30/2000 e os que decorram de aes iniciais ajuizadas at 31 de
dezembro de 1999 , e estabelecido o parcelamento, o inadimplemento de alguma das parcelas
atribui ao respectivo crdito poder liberatrio do pagamento de tributos da entidade devedora ( 2).
2. No entanto, distinta a hiptese dos autos. Os precatrios que embasam a presente impetrao tm
natureza alimentar, circunstncia expressamente ressalvada pelo caput do art. 78 do ADCT, apta a
obstar o parcelamento do referido crdito. Assim, inexistindo parcelamento e, conseqentemente,
parcela inadimplida, no h falar na incidncia do 2 do artigo em omento. Assim, ao contrrio do
que sustenta a recorrente, o precatrio no-pago no ganha, por si s, poder liberatrio para
pagamento de tributo. O "poder liberatrio" est condicionado ao enquadramento na sistemtica
prevista no art. 78 do ADCT.
3. Recurso ordinrio desprovido.

REsp 946.840/RS (21/10/2008)


Ementa: TRIBUTRIO ICMS PRECATRIO COMPENSAO INEXISTNCIA DE LEI
AUTORIZATIVA IMPOSSIBILIDADE ART. 170 DO CTN.
1. Conforme exigncia expressa contida no art. 170 do CTN, somente se admite a compensao de
tributos quando existir na esfera do ente federativo lei autorizadora. Precedentes.
2. Recurso especial provido.

QUESTES DE CONCURSO
1 Ainda sobre a Lei de Responsabilidade Fiscal - LRF, assinale a opo incorreta.
a) Compete ao Ministrio da Fazenda verificar o cumprimento dos limites e condies relativos
realizao de operaes de crdito de cada ente da Federao, inclusive das empresas por eles
controladas, direta ou indiretamente.
b) Os entes podero conceder garantia em operaes de crdito internas ou externas, observados o
disposto na LRF e, no caso da Unio, tambm os limites e as condies estabelecidos pelo Senado
Federal.
c) As sanes de suspenso de transferncias voluntrias constantes da LRF no se aplicam a aes de
educao, sade e assistncia social.
d) A captao de recursos a ttulo de antecipao de receita de tributo ou contribuio cujo fato
gerador j tenha ocorrido equiparada a operao de crdito.
e) Compete privativamente ao Senado Federal autorizar operaes externas de natureza financeira, de
interesse da Unio, dos Estados, do , dos Territrios e dos Municpios.
Resposta: D

2 A Lei de Responsabilidade Fiscal - LRF estabelece normas de finanas pblicas voltadas para a
responsabilidade na gesto fiscal. Entre as normas da LRF, no se inclui:
a) a inexistncia de estimativa do impacto oramentrio- financeiro e de demonstrao da origem dos
recursos para as despesas destinadas ao servio da dvida.
b) a proibio de que o Banco Central do Brasil emita ttulos de dvida pblica a partir de dois anos
aps a publicao da LRF.
c) a necessidade de estimativa do impacto oramentrio-financeiro para reduo da alquota do IPI.
d) a nulidade do ato de que resulte aumento da despesa com pessoal nos cento e oitenta dias anteriores
ao final do mandato do titular do respectivo Poder ou rgo.
e) a vedao da realizao de operao de crdito entre uma instituio financeira estatal e o ente da
Federao que a controle, na qualidade de beneficirio do emprstimo.
Resposta: C

3. Os fundos de participao de estados e municpios denominam-se:

23
a) transferncias correntes.
b) despesas de capital.
c) transferncias de capital.
d) subvenes.
Resposta: A

4. Acerca das finanas pblicas, na Constituio Federal e Estadual, marque a opo correta.
a) A Emenda Constitucional n. 43, de 2003, que estabeleceu a participao dos Estados e do na
arrecadao da CIDE, auto-aplicvel.
b) vedada a instituio de programa de fornecimento gratuito de energia eltrica financiado com
parcela da arrecadao do ICMS.
c) vedada a reteno, pelo Estado, de parcela do ICMS devida a municpio na hiptese de
constatao, pelo Tribunal de Contas do Estado, de graves irregularidades na administrao municipal.
d) O constituinte estadual pode vincular um percentual maior de receita oramentria do que aquele
previsto na Constituio da Repblica para a educao.
e) Os crditos representados por parcelas de precatrios expedidos e no pagos pelo Estado podem ser
compensados com dbitos tributrios do IPVA.
Resposta: C

5. Aponte a opo que melhor se molda disciplina prevista na Lei de Responsabilidade Fiscal.
a) Os gastos realizados com pagamentos feitos em razo de contratao de mo-de-obra terceirizada,
em substituio de servidores ou empregados pblicos, no devem ser computados na apurao da
despesa pessoal do ente poltico.
b) A despesa, cuja durao de sua execuo, ultrapasse, no mnimo, a dois exerccios financeiros,
constitui despesa obrigatria de carter continuado.
c) So computados na apurao do limite mximo da despesa de pessoal os gastos com inativos
realizados por intermdio de fundo especfico, custeado com recursos provenientes de receitas
arrecadadas em decorrncia da alienao de bens, direitos e ativos.
d) A destinao de recursos para atender, direta ou indiretamente, s necessidades financeiras do setor
privado, s poder ser realizada se houver autorizao especfica do chefe do poder executivo, atender
s condies estabelecidas na LDO e houver previso na LOA ou em seus crditos adicionais.
e) No podem ser utilizados recursos pblicos, inclusive de operaes de crdito, para socorrer
instituies do Sistema Financeiro Nacional, salvo mediante a concesso de emprstimos de
recuperao ou financiamentos para mudana de controle acionrio.
Resposta: B

6. Ainda sobre a Responsabilidade Fiscal da gesto pblica,


a) enquadra-se no conceito de empresa estatal dependente a sociedade de economia mista estadual que
captar os recursos necessrios ao seu custeio da venda de mercadorias e servios ao ente controlador.
b) as despesas de pessoal das sociedades de economia mista esto includas no clculo do limite das
despesas de pessoal do ente que a controla.
c) as empresas estatais no dependentes esto sujeitas Lei de Responsabilidade Fiscal.
d) no clculo da dvida do Estado para pagamento de dbitos com a Unio, feita com base na Receita
Corrente Lquida Real, incluem-se os recursos destinados a Fundo de Desenvolvimento Social criado
para financiar programas de apoio incluso e promoo social.
e) o cancelamento de dbito, cujo montante seja inferior ao dos respectivos custos de cobrana, no
fere a Lei de Responsabilidade Fiscal se a remisso da dvida estiver acompanhada de estimativa do
impacto oramentrio-financeiro, a renncia tiver sido considerada na estimativa de receita da lei
oramentria ou ainda estiver acompanhada de medidas de compensao.
Resposta: D

7. Constitui requisito para a despesa pblica:


a) participao do legislativo.
b) divulgao da execuo oramentria.
c) realizao de audincias, debates e consultas pblicas.
d) controle pelos tribunais de contas.
e) licitao.

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Resposta: B

8. Os Fundos Financeiros:
a) tm personalidade jurdica.
b) titularizam interesses prprios.
c) podem ser de destinao ou de participao.
d) constituem reserva de receita desafetada.
e) em regra, so dotados de personalidade judiciria.
Resposta: D

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