Caso Práctico Nic 11

CASO PRCTICO: CONSTRUCTORA EL SOL S.A.
Enunciado:
La empresa Constructora S.A. se dedica a la actividad de construcciones civiles, durante
el ao 2011 ha firmado un contrato para la construccin de departamentos de un
edificio, no es duea del terreno, solo de dedicara a la construccin de departamentos,
ella asumir todos los costos necesarios para la respectiva construccin.
Tal como lo dispone la NIC 11 la empresa aplicara para su contabilizacin el mtodo del
porcentaje de realizacin.
A. El Estado de Situacin Financiera al 31/12/2010 es lo siguiente:
Constructora El Sol S.A.
Estado de Situacin Financiera
Al 31/12/2010
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalente de 2987,500.00 Tributos, contraprest. Y
efectivo 1115,969.00 aportes al 224,579.00
Cuentas por cobrar comerciales 865,190.00 Sist. De Pensiones y Salud 1308,300.0
Otras cuentas por cobrar por pagar 0
Filiales (o principal) y afiliados 0.00 Remuneraciones por pagar 2846,200.0
Existencias 63,200.0 Cuentas por pagar 0
Serv. Y otros contratos por 0 comerciales
anticip. 5 Otras cuentas por pagar _ _
TOTAL DEL ACTIVO 031,859.0 Filiales (o principal) y _
CORRIENTE 0 afiliadas 4379,079.
TOTAL DEL PASIVO 00
CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE 236,800.00
Inversiones en valores 112,600.00 Obligaciones financieras _ _
Inmuebles, maquinarias y 3564,760.00 Pasivo diferido _
equipo (neto) 0. TOTAL DEL PASIVO NO 236,800.00
Otros activos 00 CORRIENTE
TOTAL DEL ACTIVO NO 3677,360.0
CORRIENTE 0 PATRIMONIO 3518,340.0
Capitales 0
Reservas 355,000.00
_ _ Utilidades o prdidas 220,000.
TOTAL ACTIVO _ acumuladas 00
8709,219.0 TOTAL PATRIMONIO 4093,340.
0 TOTAL PASIVO Y 00
PATRIMONIO 8709,219.
00
B. Las operaciones realizadas por la empresa durante el ao 2011

fueron las siguientes:
1) Se cobraron facturas pendientes al 31-12-2010 por S/. 669,581.40
2) La empresa constructora el 2 de enero del ao 2011, obtiene un
contrato de construccin por un monto de S/. 50000,000. De
acuerdo a lo convenido la empresa recibi un anticipo de un
25.00% el que fue garantizado con una carta fianza, cuyo costo
financiero fue imputado a su cuenta corriente por un valor de S/.
560,000.
Los departamentos a construir tienen las siguientes

caractersticas:
Anlisis Por Departamento Cantidad S/. * unidad M2 * unidad Total m2

Planta baja 85.00 100.00 8,500.00
Unidad de 2 ambiente/1 dormitorio 148.00 90.00 13,320.00
Unidades dplex 10.00 125.00 1,250.00
Costo Total de construccin 23,070.00
3) La empresa se obliga a un contrato por obra terminada, por un

tiempo de 12 meses.
4) El 05 de febrero, la empresa adquiere materiales por un monto de
S/. 4,000,000.
5) Paga remuneraciones a fines de febrero por S/. 2,000,000.
6) El 30 de marzo presenta un estado de avance de obra por un 40%
del monto del contrato.
7) En el mes de abril, compr materiales por un valor de S/.
6,000,000 y pag remuneraciones por un valor de S/. 3,000,000
8) En el mes de junio present un segundo estado de pago por un
avance de un 40% (acumula 80%).
9) A fines de junio paga remuneraciones por S/. 3,000,000
10) En septiembre del ao 2011, la empresa compra materiales por
S/. 15,000,000 y pagado remuneraciones por un valor de
S/.2,000,000
11) A fines de diciembre de 2011, la empresa presenta su ultimo
estado de pago por el 20% restante, y devenga remuneraciones
por un valor de S/. 1,200,000
12) Se realiza la provisin por depreciacin del ejercicio.
13) Determinacin del costo de produccin y de ventas.
14) Se pagaron remuneraciones a colaboradores del area de
administracin y ventas por un importe de S/.1,950,820.00
15) Durante el ejercicio se efectuaron pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta, el coeficiente de 0.0356 sobre los ingresos devengados
en el ejercicio.
16) Se realiza la provisin y el pago de la contribucin al SENCICO.
17) Realizar los asientos de ajuste y cierre.
18) Determinacin de las participaciones de los trabajadores y el
Impuesto a la Renta del ejercicio.
DESARROLLO
1. Contabilizacin del asiento de apertura:
--------------------- 1 ---------------------- DEBE HABER

2,987,50
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 0.00
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
CTAS. POR COBRAR COMERCIALES - 1,115,969
12 TERCEROS .00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
1212 Emitidas en cartera
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - 865,19
16 TERCEROS 0.00
161 Prestamos
1611 Con garanta
SERV. Y OTROS CONTRATADOS POR 63,20
18 ANTICIPADO 0.00
182 Seguros
1821 Pacifico Seguros
112,60
30 INVERSIONES INMOVILIARIAS 0.00
302 Instrumentos financ. Represent. De
derecho patrim.
3022 Acciones represent. De capital
social - com.
6,342,52
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 0.00
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costos
214,500.00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones Administrativas
33211 Costos de adq. Y const.
789,400.00
333 Maquinarias y equipos de explotacin
3331 Maquinarias y equipos de
explotacin
33311 Costos de adq. Y const.
5,300,520.00
335 Muebles y enseres
3351 Muebles
33511 Costos
38,100.00
DEPREC., AMORTIZ. Y AGOTAM. 2,777,76
39 ACUMULADOS 0.00
391 Depreciacin acumulada
3913 Inm., Maq. Y Eq. - costo
2,777,760.00
39131 Edificaciones
39132 Maq. Y Equipos de
explotacin
39134 Muebles y enseres
TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL
40 SISTEMA DE
224,57
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 9.00
401 Gobierno Central
4011 Imp. General a las Ventas
81,450.00
40111 IGV - Cuenta Propia
4017 Impuesto a la Renta
77,229.00
403 Instituciones Publicas
4031 ES SALUD
17,000.00
Van
.vienen
407 Administ. de Fondos de Pensiones
4071 AFP Integra
48,900.00
REMUNERAC. Y PARTICIPACIONES POR 1,308,30
41 PAGAR 0.00
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y Salarios por pagar
1,308,300.00
CTAS. POR PAGAR COMERCIALES - 2,846,200.0
42 TERCEROS 0
pagar
4212 Emitidas
236,80
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 0.00
451 Prestamos de instit. financieras y otras
entidades
4511 Instituciones Financieras
3,518,340
50 CAPITAL .00
501 Capital Social
5011 Acciones
58 RESERVAS 355,00
0.00
582 Legal
220,00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 0.00
591 Utilidades no distribuidas
5912 Ingresos de aos anteriores
02-01-2011 Por el Inventario Inicial
1.1.Por el cobro de facturas de clientes pendientes al 31/12/2010
--------------------- 2 ----------------------
669,581
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO .40
financieras
CTAS. POR COBRAR COMERCIALES - 669,58
12 TERCEROS 1.40
cobrar
02-01-2011 Por la cobranza de facturas por
cobrar
2. Por la adjudicacin del contrato y la constitucin del

compromiso de construccin.
--------------------- 3 ----------------------
50,000,000
03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORA .00
031 Contratos aprobados
0311 Contratos en ejecucin
50,000,00
09 ACREEDORAS POR CONTRA 0.00
02-01-2011 Por la Adjudicacin del Contrato y
la
Constitucin del compromiso de construccin
2.1.Por la recepcin del anticipo.
--------------------- 4 ----------------------
12,500,000
financieras
12 TERCEROS 0.00
122 Anticipos de clientes
02-01-2011 Por el anticipo recibido de clientes
3. Emisin de Carta Fianza.
--------------------- 5 ----------------------
12,500,000
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS .00
012 Valores y bienes entregados en garanta
0121 Carta Fianza
12,500,00
09 ACREEDORAS POR CONTRA 0.00
x/x Por la emisin de Carta Fianza N para
garantizar el anticipo del cliente
--------------------- 6 ----------------------
GASTOS DE SERV. PRESTADOS POR 560,000
63 TERCROS .00
639 Otros servicios prestados por terceros
6391 Gastos Bancarios
560,00
financieras
x/x por el costo financiero de la emisin de
carta fianza
--------------------- 7 ----------------------
560,000
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS .00
CARGAS IMPUT. A CTAS. DE COSTOS Y 560,00
79 GASTOS 0.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y
gastos
x/x por el costo financiero de la emisin de
carta fianza
4. Compra y pago de materiales.
--------------------- 8 ----------------------
3,240,000
60 COMPRAS .00
621 Materias primas
6024 Materias Primas para productos
inmuebles
Van
vienen
40 SISTEMA DE
760,000
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR .00
CTAS. POR PAGAR COMERCIALES - 3,240,000
42 TERCEROS .00
pagar
4212 Emitidas
x/x por la compra de materiales de construccin
--------------------- 9 ----------------------
3,240,000
24 MATERIAS PRIMAS .00
244 Materias Primas para productos inmuebles
3,240,000
61 VARIACION DE EXISTENCIAS .00
612 Materias primas
inmuebles
x/x por el destino de las compras de materiales
de
construccin
--------------------- 10 ----------------------
42 TERCEROS .00
pagar
4212 Emitidas
5,785,900
financieras
x/x por la cancelacin de la compra de
materiales
4.1.Consumo de materiales en la produccin.
--------------------- 11 ----------------------
3,240,000
612 Materias primas
inmuebles
3,240,000
92 COSTO DE PRODUCCION .00
3,240,00
24 MATERIAS PRIMAS 0.00
CARGAS IMPUT. A CTAS. DE COSTOS Y 3,240,00
79 GASTOS 0.00
gastos
x/x por la aplicacin de los materiales de la
construccin
5. Pago de remuneraciones del personal de produccin.
--------------------- 12 ----------------------
GAST. DE PERSONAL, DIRECTORES Y 2,000,00
62 GERENTES 0.00
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
1,788,908.77
627 Seguridad, previsin social y otras
contribuciones
6271 Rgimen de prest. De salud
161,001.78
6273 Seg. Compl. De trabajo riesgo
50,089.45
40 SISTEMA DE
517,73
40173 Renta de quinta categ.
25,600.00
4031 ES SALUD
211,091.24
4039 Otras Instit. CONAFOVICER
25,044.72
4071 AFP Integra
256,000.00
41 PAGAR 4.04
x/x por la provisin de las remuneraciones
28/02/2011
--------------------- 13 ----------------------
2,000,00
92 COSTO DE PRODUCCION 0.00
922 Mano de obra
79 GASTOS 0.00
gastos
x/x por el destino de las remuneraciones
--------------------- 14 ----------------------
40 SISTEMA DE
517,73
40173 Renta de quinta categ.
25,600.00
4031 ES SALUD
211,091.24
4039 Otras Instit. CONAFOVICER
25,044.72
4071 AFP Integra
256,000.00
Van
.vienen
41 PAGAR .04
2,785,900
financieras
x/x por el pago de la mano de obra y aplicada a
construccin. 15/03/2011
6. Se realiza el pago por el estado de avance de obra por un 40%

del monto del contrato.
--------------------- 15 ----------------------
12 TERCEROS .00
cobrar
40 SISTEMA DE
3,193,27
16,806,72
70 VENTAS 2.69
702 Productos terminados
7024 Productos inmuebles terminados
70241 Terceros
x/x por la facturacin por avance del contrato
(avance
del 40%) 30/06/2011
6.1.Pago por el avance de la obra (avance 40%).
--------------------- 16 ----------------------
15,000,000
financieras
12 TERCEROS .00
12 TERCEROS 0.00
cobrar
x/x por la recepcin del cobro, ajuste a anticipo
de
clientes de acuerdo al avance del contrato
(avance 40%)
--------------------- 17 ----------------------
Van
vienen --------------------- 17
----------------------
5,000,000
09 ACREEDORAS POR CONTRA .00
5,000,00
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 0.00
012 Valores y bienes entregados en garanta
0121 Carta Fianza
x/x Por disminuir la responsab. por el anticipo
recibido
7. En el mes de abril, se compr materiales por un valor de S/.
6,000,000 y pag remuneraciones por un valor de S/. 3,000,000.
--------------------- 18 ----------------------
4,860,000
60 COMPRAS .00
621 Materias primas
inmuebles
40 SISTEMA DE
1,140,000
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR .00
42 TERCEROS 0.00
pagar
4212 Emitidas
x/x por la compra de materiales 01/07/2011
8. Se realiza el segundo estado de pago por un avance de un 40%

(acumula 80%).
--------------------- 19 ----------------------
4,860,000
4,860,00
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 0.00
612 Materias primas
inmuebles
x/x por el destino de las compras de mater. De
construccin
--------------------- 20 ----------------------
42 TERCEROS .00
pagar
4212 Emitidas
6,000,00
financieras
x/x por la cancelacin de la compra de
materiales
--------------------- 21 ----------------------
van
vienen --------------------- 21 ----------------------
4,860,000
612 Materias primas
inmuebles
4,860,000
92 COSTO DE PRODUCCION .00
4,860,000
79 GASTOS 0.00
gastos
x/x por la aplicacin de los materiales al
contrato
12. La depreciacin del ejercicio fue determinada de la siguiente

manera:
COSTOS INDIRECTOS - COSTO DEPRECIA Importe

DEPRECIACIN CION
Edificios y Construcciones. 5% 39,47
789,400.00 0.00
Maquinaria y equipo 20% 1,060,10
5,300,520.00 4.00
Muebles y enseres 10% 3,81
38,100.00 0.00
TOTAL COSTOS
INDIRECTOS 6,128,020.0 1,103,384.
0 00
La distribucin de la depreciacin del ejercicio a los centros de costos

se efectu de la siguiente manera:
CENTRO DE COSTOS PORCENTAJE DISTRIBU

CION
costos de produccin 70% 772368.8
gastos de administracin 10%
110,338.40
gastos de ventas 20%
220,676.80
TOTAL
1,103,384.
00
Mano de Obra
Unidad de Cantidad C.
Mano de Obra Importe
medida Das Unitario
Operario albail Das 16,200.00 45.50 737,100.00
Oficial albail Das 13,560.00 39.50 535,620.00
Operario hormign Das 25,960.00 45.50 1,181,180.
00
Pen horm-arm-enc Das 171,988.00 35.30 6,071,176.
40
Operario armador Das 12,560.00 45.50 571,480.00
Operario carpintero Das 11,456.00 45.50 521,248.00
Operario colocador Das 11,452.00 45.50 521,066.00
Ayudante colocador Das 10,785.00 39.50 426,007.50
Operario pintor Das 13,145.00 45.50 598,097.50
Operario techista Das 14,560.00 45.50 662,480.00
Total Mano de Obra Das 301,666.0 11,825,45
0 5.40
Costos Indirectos de produccin
COSTOS INDIRECTOS - DEPRECIACIN Importe

Edificios y Construcciones. 27,629
.00
Maquinaria y equipo 742,072
.80
Muebles y enseres 2,66
7.00
TOTAL COSTOS INDIRECTOS
72,368.80
Total costo de produccin 32,847,824

.20
Determinacin del costo por cada departamento.

Anlisis por Cantida m2 Total % de Cto. Cto.
Departamento d S/. * por m2 prorra Construcc Unitario
unidad unida teo . departa
d m.
Planta baja 85 100 8,500.0 0.37 12,102,579 142,383.2

0 .35 9
Unids. de 2 ambien/1 148 90 13,320. 0.58 18,965,453 128,144.9
dormitorio 00 .76 6
Unidades dplex 10 125 1,250.0 0.05 1,779,791. 177,979.1
0 08 1
Costo total de 23,070 32,847,82
construcc. .00 4.20
-------------------------------------- 47 Debe Haber

------------------------
2 PRODUCTOS TERMINADOS 32,847,82
1 4.20
214 Productos inmuebles
7 VARIACIN DE LA PRODUCCIN 32,847,82
1 ALMACENADA 4.20
711 Variacin de productos
terminados
7114 Productos Inmuebles
terminados
x/ Por el reconocimiento de los costos
x de Contrato contra las cuentas que
se activaron durante el perodo.
-------------------------------------- 48
------------------------------------
6 COSTO DE VENTAS 32,847,82
9 4.20
terminados.
69241 Terceros
1 4.20
x/x Por los costo de ventas.
14.- Se pagaron remuneraciones a colaboradores del rea de

administracin y ventas.
14.1. Por el pago de remuneraciones del personal de ventas y
administracin.
-------------------------------------- Debe Haber
49
------------------------------------
6 GAST. DE PERSONAL, 1,950,82
2 DIRECTORES Y 0.00
GERENTES
62 Remuneraciones
1 6211. Sueldos y
salarios
1,789,743.12
62 Seguridad, previsin
7 social y otras
contribuciones
6271. Rgimen de
prest. De salud
161,076.88
4 TRIBUTOS, 456,741.84
0 CONTRAPR.,Y APORTES
AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR.
40 Gobierno Central.
1 4017. Impuesto a la
Renta
40173. Renta de
quinta categora
45,960.00
40 Instituciones pblicas
3 4031. ESSALUD
161,076.88
40 Administraciones de
7 fondos de pensiones
4071. AFP Integra
249,704.96
4 REMUNER. Y 1,494,078.16
1 PARTICIPACIONES PR
PAGAR
41 Remuneraciones Por
1 Pagar
4111. Sueldos y
salarios por pagar.
x/ Por la provisin de las
x remuneraciones de
administ. Y ventas
31/12/2011.
--------------------------------------
50
-------------------------------------
9 GASTOS DE 780,328.
4 ADMINISTRACIN 00
9 GASTO DE VENTAS 1,170,49
5 2.00
7 CARGAS IMPUT. A CTAS. 1,950,820.00
9 DE COSTOS Y GASTOS
79 Carga imputables a
1 cuenta de costos y
gastos
x/x Por el destino de las
remuneraciones.
--------------------------------------
51
-------------------------------------
4 TRIBUTOS, CONTRAPR., 388,230.
0 Y APORTES AL SISTEMA 56
DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR.
1 4017. Impuesto a la
Renta
40173. Renta de
quinta categora
39,066.00
3 4031. ESSALUD
136,915.35
40 Administraciones de
7 fondo de pensiones
4071. AFP Integra
212,249.22
4 REMUNERAC. Y 1,494,07
1 PARTICIPACIONES POR 8.16
PAGAR
41 Remuneraciones Por
1 Pagar
4111. Sueldos y
salarios por pagar.
1 EFECTIVO Y 1,882,308.72
0 EQUIVALENTE EN
EFECTIVO
10 Cuentas corrientes en
4 instituciones
financieras
1041 Cuentas
corrientes operativas
x/ Por el pago de
x Remuneraciones y tributos
por pagar.
15.- Se realizan pagos a cuenta del impuesto a la renta.
-------------------------------------- 52 Debe Haber

----------------------------------------
4 TRIBUTOS, CONTRAPR, Y APORTES AL 1,495,79
0 SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD 8.32
POR PAGAR.
1 4017. Impuesto a la Renta
40171. Renta de tercera
categora 1,495,798.32
1 EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN 1,495,79
0 EFECTIVO 8.32
4 financieras
x/ Por los pagos a cuenta del Impuesto a
x Renta del ejercicio 2011.
16.- Se realiza la provisin y el pago de la Contribucin a

SENCICO.
Ventas del ejercicio 42,016,806.72
Contribucin 0.002 84,033.61
Nota: Los pagos por Contribucin al SENCICO deben de
efectuarse mensualmente de acuerdo a la facturacin a los clientes,
en este caso para efectos didcticos lo hemos realizado de forma
anual.
-------------------------------------- 53 Debe Haber

----------------------------------------
6 GASTOS DE TRIBUTOS 84,033.6
4 1
64 Otros gastos por tributos
4 6442 Contribucin al SENCICO.
4 TRIBUTOS, CONTRAPR., Y APORTES AL 84,033.6
0 SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD 1
POR PAGAR.
3
4034 Contribucin al SENCICO.
x/ Por la provisin de la contribucin al
x SENCICO.
-------------------------------------- 54
----------------------------------------
9 GASTO DE VENTAS 84,033.6
5 1
7 CARGAS IMPUTABLES A CTAS DE 84,033.6
9 COSTOS Y GASTOS 1
79 Carga imputables a cuenta de costos y
1 gastos
x/x Por el destino de la Contribucin al
SENCICO.
-------------------------------------- 55 Debe Haber

----------------------------------------
4 TRIBUTOS, CONTRAPR.,Y APORTES AL 67,226.8
0 SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD 9
POR PAGAR.
40 Instituciones pblicas.
3 4034. Contribucin al SENCICO.
1 EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO 67,226.8
0 9
4 financieras
x/ Por el pago de la Contribucin al SENCICO.
x
17.- Asientos de ajuste y regularizacin.
-------------------------------------- 56 Debe Haber

----------------------------------------
09 ACREEDORES POR EL CONTRARIO 50,000,00
0.00
03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN 50,000,00
DEUDORAS 0.00
03 Contratos aprobados
1
0311 Contratos en ejecucin.
x/x Por La cancelacin de la Const., del
comprom, de Construcc.
-------------------------------------- 57
----------------------------------------
71 VARIACIONES DE LA PRODUCCIN 32,211,31
ALMACENADA. 7.20
71 Variacin de productos terminados.
1
terminados.
69 COSTO DE VENTAS. 32,211,31
7.20
69 Productos terminados.
2 6924. Productos inmuebles
terminados.
x/x Por el cierre de la cuenta 69 costo de
ventas con la cuenta 61 variacin de
existencias.
-------------------------------------- 58
----------------------------------------
78 CARGAS CUBIERTAS POR 1,087.596
PROVISIONES. .00
78 Cargas cubiertas por provisiones.
1
79 CARGAS IMPUT. A CTAS DE COSTOS 34,044,85
Y GASTOS 3.61
79 Variacin de productos terminados
1
92 COSTO DE PRODUCCIN 32,211,31
7.20
92 Materias primas para producc.
1 Inmu. 20,250,000.00
92 Mano de Obra
2 11,200,000.00
92 Costos indirectos de servicios
3 961,317.20
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 1,449,087
.60
95 GASTOS DE VENTAS 1,472,044
.81
x/x Por el cierre de cuentas de la clase 9.
-------------------------------------- 59
----------------------------------------
70 VENTAS 42,016,80
6.72
2
terminados.
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN 0.00
ALMACENADA
71 Variacin de productos terminados.
1 7114. Productos inmuebles
terminados
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO 42,016,80
6.72
81 Produccin de bienes
1
x/x Por el cierre de la cta. 70 ventas y 61
variacin de existencias
-------------------------------------- 60
----------------------------------------
1 6.72
811 Produccin de bienes.
8 VALOR AGREGADO. 42,016,80
2 6.72
821 Valor Agregado.
x/ Por el cierre de la cuenta 63 serv.
x Prestados por terceros.
-------------------------------------- 61
----------------------------------------
8 VALOR AGREGADO 20,250,00
2 0.00
821 Valor Agregado
6 COMPRAS 20,250,00
0 0.00
602 Materias Primas
x/x Por la cancelacin de la cuenta 60
compras al cierre del ejercicio.
-------------------------------------- 62 Debe Haber
----------------------------------------
8 VALOR AGREGADO 560,000.0
2 0
821 Valor Agregado
6 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS 560,000.0
3 POR TERCEROS. 0
639 Otros servicios prestados por
terceros
6391 Gastos Bancarios.
x/ Por la cancelacin de la cuenta 60
x compras al cierre del ejercicio.
-------------------------------------- 63 Debe Haber
----------------------------------------
8 VALOR AGREGADO 42,016,80
2 6.72
821 Valor Agregado.
8 VALOR AGREGADO. 20,810,00
2 .00
821 Valor Agregado.
2 EXCED. BRUTO (INSUF. BRUTA) DE 21,206,80
1 EXPLOTAC. 6.72
831 Excedente bruto (insuficiencias
bruta) de explotacin
x/x Por la cancelacin del valor agregado.
-------------------------------------- 64
----------------------------------------
8 EXCED. BRUTO (INSUF. BRUTA) DE 13,234,85
3 EXPLOTACIN 3.61
831 Excedente Bruto (insufic. Bruta) de
explotacin
6 GAST. DE PERSONAL, DIRECTORES Y 13,150,82
2 GERENTES 0.00
621 Remuneraciones.
6211. Sueldos y Salarios
11,807,632.21
627 Seguridad, previsin social y otras
contribuciones
6271 Rgimen de prest. De salud
1,062,686.90
6273 Seguro complementario de
trabajo de riesgo,
Accidentes de trabajo y
enfermedades profe-
Sionales.
280,500.89
6 GASTOS DE TRIBUTOS 84,033.61
4
64 Otros gastos por tributos
4
6442 Contribucin al SENCICO.
x/ Por el cierre de la cuenta 62 gastos de
x personal..
-------------------------------------- 65
----------------------------------------
8 EXCED. BRUTO (INSUF.BRUTA) DE 21,206,80
3 EXPLOTAC. 6.72
1 explotacin
8 EXCED. BRUTO (INSUF.BRUTA) DE 13,234,85
3 EXPLOTAC. 3.61
1 explotacin
8 RESULTADOS DE EXPLOTACIN. 7,971,953
4 .11
83 Resultado de explotacin.
1
x/x Por la cancelacin del excedente de
explotacin.
-------------------------------------- 66 Debe Haber

----------------------------------------
8 RESULTADO DE EXPLOTACIN. 1,087,596
4 .00
84 Resultado de Explotacin.
1
6 VALUAC. Y DETER. DE ACTIVOS Y 1,087,596
8 PROVISIONES .00
68 Depreciacin
1
6814 Depreciacin de inm, maqu y
equipo Costo.
x/ Por el cierre de la cuenta 68 valuacin y
x deterioro de activos y provisiones.
-------------------------------------- 67
----------------------------------------
8 RESULTADO DE EXPLOTACIN 7,971,953
4 .11
841 Resultado de Explotacin.
8 RESULTADO DE EXPLOTACIN 1,087,596
4 .00
841 Resultado de explotacin
8 RESULTADO ANTESDE PARTICIP. E 6,884,357
5 IMPUESTOS .11
851 Resultado antes de participaciones
e impuestos.
x/x Por el cierre del resultado de explotacin.
-------------------------------------- 68 Debe Haber
----------------------------------------
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIP. E 6,884,357
IMPESTOS .11
85 Resultado antes de participaciones
1 e impuestos
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO 6,884,357
DEL EJERCICIO. .11
89 Utilidad
1
x/x Por el resultado antes de intereses e
impuestos.
18.- Determinacin de las participaciones de los

trabajadores y el impuesto a la renta del ejercicio.
-------------------------------------- 69 Debe Haber

----------------------------------------
8 PARTICIPACIONES DE LOS 344,217.
7 TRABAJADORES 86
87 Participaciones de los trabajadores.
1
4 REMUNERACIONES DE LOS 344,217.
1 TRABAJADORES 86
41 Participacin de los trabajadores por
3 pagar.
x/ Por la provisin de la participacin de los
x trabajadores.
-------------------------------------- 70
----------------------------------------
8 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL 344,217.
9 EJERCICIO. 86
89 Utilidad
1
8 PARTICIPACIONES DE LOS 344,217.
7 TRABAJADORES. 86
87 Participacin de los trabajadores
1
x/x Por la cancelacin de la cuenta 87
participaciones de los trabajadores.
-------------------------------------- 71 Debe Haber
----------------------------------------
8 IMPUESTO A LA RENTA 1,962,04
8 1.78
88 Impuesto a la Renta.
1
4 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL 1,962,04
0 SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD 1.78
POR PAGAR.
40 Gobierno Central
1
4017 Impuesto a la Renta.
x/ Por la provisin del Impuesto a la Renta de
x 3era. Categora del ejercicio.
-------------------------------------- 72
----------------------------------------
8 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL 1,962,04
9 EJERCICIO. 1.78
89 Utilidad.
1
8 IMPUESTO A LA RENTA 1,962,04
8 1.78
88 Impuesto a la renta.
1
x/x Por el cierre de la cuenta 88 Impuesto a la
Renta.
-------------------------------------- 73
----------------------------------------
8 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL 4,578,09
9 EJERCICIO 7.48
89 Utilidad.
1
5 RESULTADOS ACUMULADOS 4,578,09
9 7.48
1
x/ Por el cierre de la cuenta 89. Determinacin
x del resultado del ejercicio.
18.1. Asientos de cierre contable.

-------------------------------------- 74
----------------------------------------
1 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES 0.00
2 TERCEROS.
122 Anticipos de clientes.
3 DEPREC. AMORTIZ Y AGOTAM. 3,865,356
9 ACUMULADOS .00
391 Depreciacin acumulada.
3913 Inmueble, maquinaria y
equipo Costo.
4 TRIBUTOS, CONTRAPR.,Y APORTES 1,128,038
0 AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE .00
SALUD POR PAGAR.
4011. Impuesto General a la ventas
121,365.97
4017. Impuesto a la renta
567,066.46
4031. ESSALUD
167,816.27
4034 Contribucin al SENCICO
567,816.72
4039 Otras instit. CONAFOVICE
15,026.83
407 Administraciones de fondo de
pensiones
4071. AFP Integra
239,955.74
4 REMUNERACIONES Y 866,617.8
1 PARTICIPACIONES PR PAGAR 6
411 Remuneraciones Por Pagar
4111. Sueldos y salarios por pagar.
522,400.00
413 Participac. de los trabajad. por
pagar 344,217.86
4 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES 1,060,300
2 TERCEROS .00
421 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
4212 Emitidas.
4 OBLIGACIONES FINANCIERAS 236,800.0
5 0
451 Prstamos de instituc. Financieras y
otras entidades
4511 Instituciones financieras.
5 CAPITAL 3,518,340
0 .00
501 Capital Social.
5011 Activos.
5 RESERVAS 355,000.0
8 0
582 Legal
5 RESULTADOS ACUMULADOS 4,798,097
9 .48
1 5911 Utilidades acumuladas
4,578,097.48
5912 Ingresos de aos anteriores
220,000.00
1 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE 7,998,651
0 EFECTIVO .73
financieras.
1041. Cuentas corrientes
operativas.
1 CTAS POR COBRAR COMERCIALES 446,387.6

2 TERCEROS 0
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera.
16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS 865,190.0
TERCEROS 0
161 Prstamos
1611 Con garanta
1 SERVICIOS Y OTROS CONTRAT. POR 63,200.00
8 ANTICIPADO.
182 Seguros
1821 Pacfico Seguros.
3 INVERSIONES INMOBILIARIAS 112,600.0
0 0
302 Instrumentos financieros
representativos de derecho
patrimonial.
3022 Acciones representativas de
capital social
Comunes.
3 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO. 6,342,520
3 .00
331 Terrenos
3311 Terrenos
214,500.00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas.
789,400.00
333 Maquinaria y equipos de
explotacin
3331 Maquinarias y equipos de
Explotacin
5,300,520.00
335 Muebles y Enseres
3351 Muebles
38,100.00
x/ Balance de cierre del ejercicio. 15,828,54 15,828,54
x 9.33 9.33
MAYORIZACIN
101 Caja
Debe Haber
0.00 0.00

Debe Haber
2.987,500 1 Inventario Costo financiero 6 560,000.0
.00 Inicial de la emisin de 0
una carta fianza.
669,581.40 2 Cobranza de Por la cancelacin 10 5,785,900.
facturas saldo ao de la compra de 00
2010. materiales
12,500,000 4 Anticipo recibido Por el pago de la 14 2,785,900.
.00 de clientes mano de obra y 00
aplicada a la
construccin.
15,000,000 16 Por la recepcin Por la cancelacin 20 6,000,000.
.00 del cobro, ajuste a de la compra de 00
anticipo de materiales.
clientes de
acuerdo al avance
de contrato
(avance 40%)
15,000,000 27 Por la recepcin Por el pago de 23 3,000,000.
.00 del pago del 2 remuneraciones y 00
estado de avance tributos por
40% (acum. 80%). pagar.
7,500,000. 40 Por el ltimo Por el pago de 31 3,000,000.
00 Estado de Avance remuneraciones y 00
de 20% del tributos por
Contrato Acum. pagar.
100%.
Por la cancelacin 35 15,000,000
de la compra de .00
materiales.
Por el pago de 38 2,000,000.
remuneraciones y 00
tributos por
pagar.
Por el pago del 22 3,193,277.
IGV del avance 31
del contrato del
40%
Por el pago de las 44 888,018.43
remunerac.
Por el pago de 51 1,882,308.
remuneraciones y 72
tributos por
pagar.
Por los pagos a 52 1,495,798.
cuenta del 32
Impuesto a Renta.
Por el pago de la 55 67,226.89
contribucin al
SENCICO.
Balance de 74 7,998,651.
cierre de Ejerc. 73
53,657,081.40 53,657,081.40

Debe Haber
1,115,969. 1 Inventario Por la 2 669,581.4
00 Inicial cancelacin de 0
facturas saldo
ao 2010.
20,000,000 15 Por la facturacin Por la recepcin 16 20,000,00
.00 por avance del del cobro, ajuste 0.00
contrato (avance a anticipo de
40%) clientes de
acuerdo al
avance del
contrato (avance
40%)
20,000,000 26 Por la facturacin Por la recepcin 27 20,000,00
.00 por avance del del pago del 0.00
contrato (avance segundo estado
80%) de avance 40%
(acumula 80%)
10,000,000 39 Por la facturacin Por el ltimo 40 10,000,00
.00 por avance del Estado de Avance 0.00
contrato (avance de 20% del
100%) Contrato.
Acumula 100%
Balance de 74 446,387.6
cierre del ejerc. 0
51,115,969.00 51,115,969.00

Debe Haber
5,000,00 16 Por la recepcin Anticipo recibido 4 12,500,000
0.00 del cobro, ajuste a de Clientes. .00
anticipo de clientes
de acuerdo al
avance del
contrato. (avance
40%).
5,000,000 27 Por la recepcin del
.00 pago del segundo
estado de avance
40% (acumula
80%)
2,500,000 40 Por el ltimo
.00 Estado de Avance
de 20% del
Contrato. Acumula
100%.
0.00 74 Balance de cierre
del ejerc.
12,500,000.00 12,500,000.00
1611 Con garanta

Debe Haber
865,190. 1 Inventario Inicial Balance de cierre 74 865,190.
00 del ejercicio. 00
865,190.00 865,190.00
1821 Pacfico Seguros
Debe Haber
63,200.0 1 Inventario Inicial Balance de cierre 74 63,200.0
0 del ejercicio. 0
63,200.00 63,200.00

Debe Haber
32,211,31 47 Reconoc. De los Por los costos de 48 32,211,31
7.20 costos del contrato venta. 7.20
contra las ctas,
que se activaron
durante el perodo.
32,211,317.20 32,211,317.20
244 Materias primas para productos inmuebles

Debe Haber
12,150,000 33 Por el destino de la Por la aplicacin 11 3,240,0000
.00 compra de de los materiales .00
materiales. de cons-truccin..
3,240,000. 9 Por el destino de la Por la aplicacin 34 12,150,000.
00 compra de de los materiales 00
materiales de de contrato.
construccin
4,860,0000 19 Por el destino de la Por la aplicacin 21 4,860,000.0
.00 compra de de los materiales 0
materiales de de contrato.
construccin.
20,250,000.00 20,250,000.00
3022 Acciones representativas de capital social - Comunes

Debe Haber
112,600. 1 Inventario Inicial Balance de cierre 74 112,600.
00 del ejerc. 00
112,600.00 112,600.00
3311 Terrenos
Debe Haber
214,500.0 1 Inventario Inicial Balance de 74 214,5000
0 cierre del ejerc. .00
214,500.00 214,500.00
3321 Edificaciones administrativas
Debe Haber
789,400. 1 Inventario Inicial Balance de 74 789,400
00 cierre del ejerc. .00
789,400.00 789,400.00
3331 Maquinarias y equipos de explotacin

Debe Haber
5,300,520 1 Inventario Inicial Balance de 74 5,300,520
.00 cierre del ejerc. .00
5,300,520.00 5,300,520.00
3351 Muebles
Debe Haber
38,100.00 1 Inventario Inicial Balance de cierre 74 38,100.0
del ejerc. 0
38,100.00 38,100.00
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo costo

Debe Haber
2.987,50 1 Inventario Inicial Inventario Inicial 1 2,777,760.
0.00 00
Por la provisin de 45 1,087,596.
la depreciacin. 00
3,865,356.00 3,865,356.00
4011 Impuesto general a las ventas

Debe Haber
760,000.0 8 Por la compra de Inventario 1 81,450.00
0 materiales de Inicial.
construccin.
1,140,000 18 Por la compra de Por la facturacin 15 3,193,277.
.00 materiales 31
por avance del
contrato (avance
40%)
2,850,000 32 Por la compra de Por la facturacin 26 3,193,277
.00 materiales. por avance del .31
contrato (avance
80%)
3,193,277 22 Por el pago del IGV Por la facturacin 39 1,596,638
.31 del Avance de por avance del .66
Contrato 40% - contrato (avance
15/07/2011. 100%)
121,365.9 74 Balance de cierre
7 del ejercicio.
8,064,643.28 8,064,643.28

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CASO PRCTICO: CONSTRUCTORA EL SOL S.A.

B. Las operaciones realizadas por la empresa durante el ao 2011

Los departamentos a construir tienen las siguientes

Anlisis Por Departamento Cantidad S/. * unidad M2 * unidad Total m2

3) La empresa se obliga a un contrato por obra terminada, por un

1. Contabilizacin del asiento de apertura:

--------------------- 1 ---------------------- DEBE HABER

1.1.Por el cobro de facturas de clientes pendientes al 31/12/2010

2. Por la adjudicacin del contrato y la constitucin del

2.1.Por la recepcin del anticipo.

3. Emisin de Carta Fianza.

4. Compra y pago de materiales.

4.1.Consumo de materiales en la produccin.

5. Pago de remuneraciones del personal de produccin.

6. Se realiza el pago por el estado de avance de obra por un 40%

6.1.Pago por el avance de la obra (avance 40%).

8. Se realiza el segundo estado de pago por un avance de un 40%

12. La depreciacin del ejercicio fue determinada de la siguiente

COSTOS INDIRECTOS - COSTO DEPRECIA Importe

La distribucin de la depreciacin del ejercicio a los centros de costos

CENTRO DE COSTOS PORCENTAJE DISTRIBU

Costos Indirectos de produccin

COSTOS INDIRECTOS - DEPRECIACIN Importe

Total costo de produccin 32,847,824

Determinacin del costo por cada departamento.

Planta baja 85 100 8,500.0 0.37 12,102,579 142,383.2

-------------------------------------- 47 Debe Haber

14.- Se pagaron remuneraciones a colaboradores del rea de

15.- Se realizan pagos a cuenta del impuesto a la renta.

-------------------------------------- 52 Debe Haber

16.- Se realiza la provisin y el pago de la Contribucin a

-------------------------------------- 53 Debe Haber

-------------------------------------- 55 Debe Haber

17.- Asientos de ajuste y regularizacin.

-------------------------------------- 56 Debe Haber

-------------------------------------- 66 Debe Haber

18.- Determinacin de las participaciones de los

-------------------------------------- 69 Debe Haber

18.1. Asientos de cierre contable.

1 CTAS POR COBRAR COMERCIALES 446,387.6

1041 Cuentas corrientes operativas

1212 Emitidas en cartera

122 Anticipos de clientes

1611 Con garanta

214 Productos inmuebles

244 Materias primas para productos inmuebles

3022 Acciones representativas de capital social - Comunes

3331 Maquinarias y equipos de explotacin

3913 Inmuebles, maquinaria y equipo costo

4011 Impuesto general a las ventas

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