UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

TEMA:
ANALSIS DE CASOS ENRON Y PARMALAT

INTEGRANTE:
CERVANTES MARIDUEA KAREN ANDREA

MATERIA:
AUDITORA I

CURSO:
6-85

DOCENTE:
Msc. Carmen Rugel

II Parcial
2017-2018
 CASO ENRON

Considerada como la empresa ms innovadora de EEUU (1996 - 2000) , fundada en

1985 por a la fusin de las empresas Houston Natural Gas e InterNorth . En los
siguientes 10 aos (1986-1995) la que haba sido una compaa de carcter interestatal,
gestionada correctamente, conservadora, con poca deuda, y centrada en los mercados
del gas natural, se transform en una compaa global y diversificada dentro del mundo
de la energa, fuertemente apalancada y asumiendo importantes riesgos tanto en sus
inversiones como en la forma de contabilizar sus ingresos, transformndose para los
aos (1996-2001) , en una empresa logstica y comercializadora global , para alcanzar el
objetivo de convertirse en la mejor empresa del mundo Enron requera tener una
inyeccin de liquidez constante, lo cual a su vez haca necesario tener unos ratios de
deuda/capital favorables, as como un precio alto de las acciones, pero sus balances no
podan hacer soporte ante el impresionante crecimiento que la empresa estaba
experimentando , lo que dio el inicio de la cada de esta .
Desarrollando una estructura financiera complicada para que al dar cumplimiento al
objetivo eliminara la mayor cantidad de deuda posible de sus cuentas.
Enron haba creado varias empresas de asociados con el propsito de que sus directivos
pudieran traspasar deudas fuera de los libros contables de la compaa, como fue el caso
de Chewco y Whitewing, esta estructura, haca prcticamente imposible poder
auditarla, lo que permita que se puedan ocultar y crear resultados.
Los principales implicados de la cada de Enron siendo sus ms altos directivos Ken
Lay, Jeff Skiling, Andy Fastow se esforzaron para permanecer en los puestos ms alto
de la compaa , el primero ya a sabiendas de lo que se aproximaba decidi fugar por as
decirlo no sin antes designar a su asesor Skiling , e incluso me atrevo a decir para seguir
teniendo beneficios aun desde fuera y ya conociendo la mentalidad de su allegado para
seguir manejando a Enron como l lo administraba , pero era cuestin de que el tiempo
haga que la empresa termine por quebrar y perjudicar a todo lo relacionado con Enron.
Enron fantaseo ganancias, hizo inversiones fantasmas y saturo el mercado de energa de
california, de esta forma aseguraba sus ganancias a corto plazo, pero a largo plazo era
una incertidumbre.
El nico objetivo de los representantes de Enron era que la comunidad los percibiera
como una compaa confiable, seria, slida y rentable y as seguir con sus grandes
fraudes.
Enron trabajaba con uno de los ms reconocidos auditores Arthur Andersen quien
ejerca la funcin de auditor interno y externo a la vez, lo cual no era tico y contribuyo
a los actos fraudulentos de la compaas ocultando informacin financiera, adems la
compaa ofreciendo un cdigo de tica corporativo que no se cumple debido a que no
era transparente ni sincero en la informacin que ofrece al pblico, a proveedores, Etc.
Enron no revelaba o daba mnimos detalles sobre el uso de sus entidades de propsito
especial. Estas empresas eran creadas por Enron, pero contaban con inversores
independientes, que usualmente fueron los propios directivos de Enron, y se financiaban
con deuda.
Enron utiliz estas empresas, para eludir los acuerdos contables y en sobre todo para
maquillar su deuda. Como resultado de estas prcticas engaosas, la hoja de balance de
Enron siempre mostraba resultados favorables, disminuyendo sus pasivos y exagerando
su patrimonio y sus ganancias.
sta se convirti en la mayor bancarrota de la historia de EE.UU. Todos se vieron
afectados de forma negativa, desde los empleados hasta los accionistas que perdieron
gran cantidad de dinero y sobretodo se haciendo nfasis como anlisis enfocado en
auditoria el desprestigio y eliminacin de una gran firma Andersen influenciada o no,
fue acusada de la destruccin de material contable para ocultar la verdadera situacin
financiera de la empresa.

Comentario Tcnico
Analizando algunos puntos importantes en la estructura de Enron, otro de sus modelos
contables fue adoptado por Jeffrey Skilling, el cual pidi que se adoptara el sistema
mark-to-market (Precio de Mercado), proponiendo que reflejara "el valor econmico
real" de los activos.
Los principios contables no permiten a una compaa reconocer incrementos del valor
de sus propias acciones en sus cuentas de resultados, salvo en ciertas excepciones, las
cuales no eran cumplidas por parte de Enron.
Enron puso de manifiesto la debilidad del sistema normativo existente en aquel entonces
a la hora de alentar a las empresas a declarar sus estados financieros de forma que estas
se ajustasen a los modelos contables correspondientes y a la realidad de la compaa
El caso Enron os lleva a la conclusin de a pese de las especificaciones en normas
contables siempre existirn huecos que permitan bordearlas, no existiendo limites que
permitan no hacerlo se tiende a sobrevalorar la buena fe que puedan tener las empresas
y sus auditores a la hora de aplicarlas, trminos como contabilidad creativa, se vienen
dando en muchas empresas y no necesariamente grandes , la falta de tener auditoras
internas, por parte de de personas que realmente vean por el beneficio y den
cumplimiento a lo establecido en el cdigo de tica .
La conclusin principal fue que la falta de independencia entre las auditoras y sus
clientes hechos que alarmo y proporciono nuevas limitaciones en el caso de trabajo de
auditoria, como:
Las auditoras deberan proporcionar solamente servicios de auditora y no de
consultora
Los contratos de auditora deberan ser de una duracin fija, no prorrogable y
mientras dura el contrato la empresa cliente no podra despedir a la auditora.
Prohibir a las empresas contratar accountants que hubieran realizado
anteriormente actividades de auditora para la empresa.
Basndonos en eso hacemos la afirmacin de que si sus consejeros externos hubiesen
representado realmente los intereses de los accionistas y hubiesen exigido que los
directivos dejaran de jugar con la contabilidad, Enron sera hoy viable.
El nico factor mitigante es que durante la dcada de los 90 se convirti en una practica
general ampliamente extendida entre las firmas de auditora sacar provecho de la
enorme presin de sus clientes y permitir las polticas contables agresivas. ocultarlo
manipulando la informacin facilitada a sus auditores de Arthur Andersen, con la
posible complicidad de stos.
Sin embargo, la compaa no pudo recuperarse de la prdida de prestigio y capital
humano y fue incapaz de retomar la actividad profesional anterior, ni siquiera a menor
escala, basando este caso con respecto a las Nia fueron estas las principales omitidas o
bordeadas en el caso Enron:
NIA 240 Responsabilidades del auditor en la auditora de estados financieros con
respecto al fraude que ofrece tambin la forma de aplicar la NIA 315 (Identificacin y
valoracin de los riesgos de incorreccin material mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno) y la NIA 330 (Respuesta del auditor a los riesgos valorados) en
relacin con los riesgos de incorreccin material debido a fraude
Mientras tanto, la NIA 200, en su punto N11 faltando a los Objetivos globales del
auditor.
La NIA 240 donde se sealan procedimientos de valoracin del riesgo y de actividades
relacionadas para conocer a la entidad y a su entorno (de acuerdo con la NIA 350), de
manera que se obtenga informacin para poder identificar los riesgos de incorreccin
material debida a fraude.
Igualmente el auditor identificar y valorar los riesgos de incorreccin material debida
a fraude (NIA 315) en los estados financieros.
Tambin estn inmersas las NIAs :
NIA 210 - Acuerdo de los trminos de los trabajos de auditora establece que: La
administracin mantiene el control interno que determine como necesario para facilitar
la preparacin de estados financieros que estn libres de representacin errnea de
importancia relativa, ya sea debido a error o fraude.
NIA 265 - Comunicacin de deficiencias en el control interno a los encargados
del gobierno corporativo y a la administracin Se requiere que el auditor obtenga un
entendimiento del control interno relevante a la auditora en cuanto identifica y evala
los riesgos de errores materiales.

CASO PARMALAT
Parmalat, empresa lctea, se acogi a la proteccin de las leyes de bancarrota en
diciembre de 2003. Un fraude que desvi unos 14.000 millones de euros a lo largo de
una dcada tena a la empresa paralizada.
Como parte del fraude, los gerentes de Parmalat usaron presuntamente miles de
millones prestados por inversionistas alrededor del mundo para cubrir principalmente
las prdidas causadas por una estrategia de expansin demasiado ambiciosa y mal
ejecutada en regiones como Amrica del Sur.
Al cubrir sus prdidas, la compaa pudo seguir pidiendo dinero prestado. Los fiscales
tambin sospechan que una parte del dinero fue utilizado por altos ejecutivos para
beneficio propio. Cuando Parmalat ya no pudo conseguir ms dinero prestado, el
esquema colaps. Los fiscales italianos y los nuevos gerentes de Parmalat creen que los
auditores y banqueros de la empresa deben compartir la responsabilidad porque, o
fueron cmplices al ayudar a Parmalat a arreglar acuerdos financieros cada vez ms
complejos, o fueron negligentes al no detectar lo que estaba ocurriendo.
Deloitte, al igual que otras firmas contables, est compuesta de una serie de sociedades
nacionales, que son propiedad de los socios en cada pas. Las firmas locales estn
afiliadas mediante una red mundial que administra el uso compartido de una marca,
estndares y procedimientos comunes. La red es supervisada por la organizacin
internacional de
Aqu se denominan varios puntos obstruidos en este caso de control y auditoria: Control
Interno, Auditora Interna, Auditora Externa y Revisora Fiscal.
En el caso de Parmalat y sus resultados finales en el aspecto de auditora establecieron
contratos con firmas de auditora y consultora que se coludieron con los directivos de la
empresa para sustentar la presentacin de cifras financieras irreales, lo cual produjo
como consecuencia que la bolsa italiana colapsara afectando a mltiples inversionistas,
y la economa italiana en su conjunto que bajo 1% del PBI.
El fraude se cometi con medios muy sencillos: control de la correspondencia de los
auditores, recibos bancarios falsificados con un scanner y una fotocopiadora y cambios
de domicilio social, para no tener que cambiar de auditor, como exige la ley italiana,
con lo cual era ms sencillo engaar al auditor tradicional, que continuaba haciendo su
trabajo con la despreocupacin nacida de la confianza ganada con una documentacin
uniforme e histricamente falsa. Las cifras de la falsificacin del balance de euros de
activos inexistentes, compensados con la misma cantidad de crditos bancarios,
obligacin y fondos propios perdidos por todos los que han confiado en la empresa. La
empresa falsificaba sus balances desde haca 15 aos al parecer con la complicidad de
un grupo de bancos nacionales e internacionales (segn los fiscales que investigan el
caso), que contribuan a disimular las prdidas y disfrazar las inversiones con complejos
esquemas y de una estructura estable de ejecutivos leales a Tanzi, quien reinaba con
estilo patriarcal, gracias al afn de expansin, siendo este la persona que daba las
ordenes, pero al igual que este, otras personas involucradas en el caso, quienes hacan
cumplir esas rdenes y ayudar a esconder los grandes agujeros que existan en los libros
contables de las numerosas compaas de Parmalat.
Por otro lado, la falta de auditoras internas y externas fue un factor importante para que
el fraude de Parmalat se pudiera dar. La excesiva confianza mostrada por el gobierno
italiano, hecho que se puede respaldar debido a que algunos polticos estaban
involucrados en el caso, ayudo a que no se le exigiera un control contable y financiero a
Parmalat, como se le es exigido a la gran mayora de empresas que cotizan en la bolsa,
para poder evitar y prevenir este tipo de estafas.

Comentario Tcnico
Aunque varios de los casos se han advertido con el consentimiento del auditor, en otros
se da por el desconocimiento a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas,
quienes integran el desarrollo de las auditorias y en general todos los aspectos asociados
a la deteccin y prevencin del fraude, as como de errores materiales en los estados
financieros.
Sin embargo, la NIA 240 , indica que los responsables de la prevencin y deteccin del
fraude son las personas del gobierno y la direccin de la entidad, la labor del auditor
entonces, es la de analizar los aspectos de control internos y externos, elaborando
minuciosamente su plan de trabajo, todo esto enmarcado en el alcance de la NIA 315
que enuncia en primera instancia que la eficacia de los controles no pueden estar por
encima de la integridad y los valores ticos de las personas inmersas , permite mostrar el
compromiso de la entidad con los objetivos y la reduccin de riesgos de control y de
incorreccin de estados financieros.
De igual forma la mala aplicacin de los principios contables aceptados por cada
jurisdiccin, no pueden ser ignorados para presentar o revelar la informacin financiera
razonable a los interesados en la informacin, NA240., hecho que tambin va ligado a
la NIA 230 lo cual puede expresarse como la influencia de las decisiones econmicas
que toman los usuarios a partir de los estados financieros, que puede variar respecto a la
magnitud (tamao de la partida) y de la naturaleza (error juzgado).
Aunque queda la duda si la firma deloitte fue parte del fraude ya que era encargada de
auditoria y en varios aos de este encargo nunca reporto alguna irregularidad, podemos
afirmar que tambin pudo dejarse llevar por comportamientos antiticos como en Enron.
Esclareciendo el papel del auditor que debe contemplar el cumplimiento de las normas
internacionales de auditora, para brindar seguridad razonable al cliente, para esto debe
cumplir con el Cdigo de tica Profesional para contadores, el cual se debe combinar
con el escepticismo profesional en la realizacin del trabajo de auditora.
La funcin primordial del contador pblico dentro de la organizacin debe ser
encaminada de acuerdo a los principios establecidos en el Cdigo de tica Profesional,
Contabilidad creativa o fraude en casos como Enron y Parmalat son claros ejemplos y
del porque se le da juicio a la calidad de la tica de la contabilidad pblica.
Aunque el cdigo de tica y el establecido en cada pas determinen, unos principios,
objetivos y lineamientos a seguir para el ptimo ejercicio de la profesin contable, se
han presentado falencias en su aplicacin implementado la contabilidad creativa, en la
que se manipula la informacin que se revela a los usuarios afectando la asignacin de
recursos y los intereses econmicos de las partes interesadas en las compaas.
CONCLUSIN
En resumen y aduciendo a ambos casos hubo una falta de principios ticos en el
cumplimiento del cdigo de tica profesional, como:
Integridad: Faltar a la moral, honestidad y veracidad.
Objetividad: Al no demostrar imparcialidad al dictaminar u opinar sobres los estados
financieros de la empresa
Independencia: Y aqu por medio de una red hubo presin por parte de altos cargos y a
su vez faltando a los principios ya mencionados.
Responsabilidad: Al no ser consecuente de acciones irregulares que vendran y faltando
a normas de la tica y reglas de conducta del Contador Pblico.
Confidencialidad: Elemento primordial de la prctica profesional y el ms grave en
estos casos puesto que en este caso para Enron lo que vendra a hacer una empresa seria
y estable con valores reales y autnticos se convirti en uno de los mayores fraudes por
realizar una contabilidad creativa en busca de sueos efmeros.
Adems de un esquive total de lo promulgado en el cdigo de tica del contador
independiente que estables que para garantizar la confianza pblica en sus
certificaciones, dictmenes u opiniones, los contadores pblicos debern cumplir
estrictamente las disposiciones legales y profesionales y proceder en forma veraz, digna,
leal y de buena fe, evitando actos simulados, operaciones fraudulentas o cualquier otro
tipo que intente ocultar la realidad financiera de sus clientes, en perjuicio de los
intereses del Estado y del patrimonio de particulares.
Este por medio de los altos directivos y cargos se desligaron al cumplimiento de sus
propios objetivos, tal es el caso de los comits de auditora, profesionales de diferentes
reas como contabilidad, auditoria, incluso abogados y hasta el mismo sistema bancario
perdieron su tica.
La leccin fundamental aqu es que se pueden tener todas las reglas contables que se
pueden escribir, desarrollar nuevas reglas para contabilizar las entidades de propsito
especial o para la valorizacin de derivados y requerir gran transparencia de la mtrica
de las variables financieras o de las transacciones con partes relacionadas.