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PROFESSOR ASSOCIADO PAULO AYRES BARRETO

Disciplina: TRIBUTOS ESTADUAIS, MUNICIPAIS E PROCESSO TRIBUTRIO (DEF0516)

IMPOSTO PREDIAL E TERRITORIAL


URBANO (IPTU)
PERFIL CONSTITUCIONAL DO IPTU

Art. 156. Compete aos Municpios instituir impostos sobre:

I - propriedade predial e territorial urbana;


(...)
1 Sem prejuzo da progressividade no tempo a que se refere o art. 182,
4, inciso II, o imposto previsto no inciso I poder:
I - ser progressivo em razo do valor do imvel; e
II - ter alquotas diferentes de acordo com a localizao e o uso do imvel.

Art. 150. 1 (...) a vedao do inciso III, c [anterioridade nonagesimal],


no se aplica aos tributos (...), nem fixao da base de clculo dos
impostos previstos nos arts. 155, III, e 156, I [IPTU].
PERFIL CONSTITUCIONAL DO IPTU

Pode o legislador ordinrio:

A) Criar um nico imposto que alcance os imveis edificados e os


no edificados;
- Alquota nica;
- Alquotas diferenciadas para o terreno e as edificaes;

B) Criar dois impostos: um para os imveis edificados e outro para


os no edificados;
- Alquota nica;
- Alquotas diferenciadas para o terreno e as edificaes.
CRITRIO MATERIAL - IPTU

MATERIALIDADE: Ser proprietrio de bem imvel urbano.

PROPRIEDADE: sentido comum (interpretao sistemtica), sob


pena de ofensa aos princpios da igualdade e da capacidade
contributiva. Inclui o domnio til e a posse ad usucapionem.
CRITRIO MATERIAL - IPTU (VARIVEIS)

Propriedade: uso, gozo e disposio do bem e o direito de retom-lo de


quem injustamente o possua;

Domnio til (enfiteuse): uso, gozo e disposio da coisa, ficando


reservado ao titular somente o domnio direto do bem. O enfiteuta no
dono paga foro anual;

Posse ad usucapionem: uso e gozo do bem, que pode conduzir ao


domnio; extrai benefcios do contedo econmico do dir. de
propriedade. Ex.: usufruturio, promitente-comprador. Diversamente,
no podem ser alcanados pelo IPTU o locatrio e o arrendatrio;
CRITRIO MATERIAL - IPTU

DIREITO DE SUPERFCIE

Art. 1.369 do novo Cdigo Civil:


O proprietrio pode conceder a outrem o direito de construir ou de
plantar em seu terreno, por tempo determinado, mediante escritura pblica
devidamente registrada no Cartrio de Registro de Imveis.

H necessidade de Emenda Constitucional?

Necessidade de lei complementar (CTN)?


CRITRIO MATERIAL - IPTU

BEM IMVEL (CONCEITO)

- Por natureza

- Por acesso fsica: tudo que se adere ao imvel por acesso.


A propriedade do solo abrange o solo, o espao areo e o subsolo.

IPTU: conceito de prdio (incorporado de forma permanente ao


solo, destinado habitao ou ao exerccio de atividades) e de
terreno.
CRITRIO TEMPORAL - IPTU

- 1 de janeiro de cada exerccio;

- Lei 15.406, de 08.07.2011: primeiro dia do ms subsequente ao


que ocorrer: (i) construo que implique a alterao do valor venal;
(ii) constituio de novo terreno; (iii) instituio de condomnio
horizontal ou vertical.
CRITRIO ESPACIAL - IPTU

- Imvel localizado na zona urbana do Municpio.

- Art. 32, 1 do CTN: critrio da situao do imvel.

H necessidade de Lei Complementar dispor sobre


esse tema?
CRITRIO MATERIAL - IPTU

Se o Municpio pode dizer o que urbano,


haveremos de admitir que a Unio pode dizer o que
rural. Ora, forosamente, de conceitos diversos
surgiro conflitos de competncia. De sorte que, para
prevenir esses conflitos, legtimo que a lei
complementar, desde logo, trace o marco divisrio
das duas competncias confrontantes
AIRES BARRETO
Professor de Cursos de Ps
Graduao
CRITRIO ESPACIAL - IPTU
Art. 32. O imposto, de competncia dos Municpios, sobre a propriedade predial e
territorial urbana tem como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de
bem imvel por natureza ou por acesso fsica, como definido na lei civil, localizado
na zona urbana do Municpio.

1 Para os efeitos deste imposto, entende-se como zona urbana a definida em lei
municipal; observado o requisito mnimo da existncia de melhoramentos indicados
em pelo menos 2 (dois) dos incisos seguintes, construdos ou mantidos pelo Poder
Pblico:

I - meio-fio ou calamento, com canalizao de guas pluviais;


II - abastecimento de gua;
III - sistema de esgotos sanitrios;
IV - rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para distribuio
domiciliar;
V - escola primria ou posto de sade a uma distncia mxima de 3 (trs) quilmetros
do imvel considerado.
CRITRIO ESPACIAL - IPTU

DECRETO-LEI N 57/66 CRITRIOS DA SITUAO E DA DESTINAO


DO IMVEL.

Art 15. O disposto no art. 32 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966, no


abrange o imvel de que, comprovadamente, seja utilizado em explorao
extrativa vegetal, agrcola, pecuria ou agro-industrial, incidindo assim, sbre o
mesmo, o ITR e demais tributos com o mesmo cobrados.

IMVEL URBANO

X
IMVEL RURAL
CRITRIO ESPACIAL - IPTU

TRIBUTRIO. IMVEL NA REA URBANA. DESTINAO


RURAL. IPTU. NO-INCIDNCIA. ART. 15 DO DL 57/1966.
RECURSO REPETITIVO. ART. 543-C DO CPC.

1. No incide IPTU, mas ITR, sobre imvel localizado na rea


urbana do Municpio, desde que comprovadamente utilizado
em explorao extrativa, vegetal, agrcola, pecuria ou
agroindustrial (art. 15 do DL 57/1966).
2. Recurso Especial provido. Acrdo sujeito ao regime do art. 543-
C do CPC e da Resoluo 8/2008 do STJ. (REsp 1.112.646/SP, Rel.
Min. Herman Benjamin, DJ 28.08.2009)
BASE DE CLCULO - IPTU

BASE DE CLCULO:
Valor venal do imvel (valor de venda do bem). Art. 33 do CTN.

PAUTA DE VALORES: necessidade de previso em lei?

STJ Conforme j se pronunciou este Sodalcio, vedado ao


Executivo, "por mero Decreto, atualizar o valor venal dos imveis
sobre os quais incide o IPTU, com base em uma tabela (Planta de
Valores), ultrapassando, sensivelmente, a correo monetria a que
estava autorizado a efetivar, por via de ato administrativo" (RESP n.
31.022-RS, Rel. Min. Demcrito Reinaldo, in DJ de 16.08.93).
(REsp 158.169/SP, Min. Franciulli Netto, DJ 13.08.2001)
BASE DE CLCULO PLANTA GENRICA DE VALORES

Simples opinies, mdias de valores, no podem ser toleradas, por


atentatrias ao sistema. (...) Nada impede se obtenha o valor venal
pela adoo de Mapas de Valores Genricos, na medida em que
estes nada mais representam do que a utilizao de um critrio
objetivo para apurao do valor venal dos imveis
AIRES BARRETO
Professor de Cursos de Ps
Graduao

Se a planta for puro ato de majorao e no


resultante de efetivas avaliaes do valor venal, os
prefeitos, em planta genrica, podem apenas
atualizar os valores da planta anterior em
proporo inflao ocorrida no perodo SACHA CALMON
Professor de Cursos de Ps
Graduao
ALQUOTA - IPTU

IMPOSTO EXTRAFISCAL
(reduo ou aumento da alquota para se atingir determinado fim)

PROGRESSIVIDADE expressa previso constitucional

- graduao (proporcionalidade) progressividade


CF: arts. 182, 4 e 156, 1 (antes da EC n 29/00)
progressividade no tempo pelo no cumprimento da funo social
da propriedade

Art. 156, 1 na redao da EC n 29/00: progressividade em


razo do valor do imvel.
PROGRESSIVIDADE DAS ALQUOTAS - IPTU

A progressividade fiscal pode e deve, porque integra a


natureza e o perfil do IPTU. A progressividade extrafiscal no
urbanstica, como a fiscal podem e devem ser aplicada pela lei
municipal; ao contrrio de serem inconstitucionais, realizam
perfeio os princpios constitucionais, sistematicamente
interpretados
(Parecer de 24 de novembro de 1989, publicado na RDT n56)
GERALDO ATALIBA
Ex-Professor USP e PUC/SP

A progressividade de deve ter objetivo, apenas e to-s, o de servir


como instrumento de mantena e do uso da propriedade em
consonncia com a funo social que lhe foi constitucionalmente
atribuda. Se o texto constitucional assim disps, foi para evitar
AIRES BARRETO eventuais abusos e coibir a fria fiscal dos municpios
Professor de Cursos de Ps
Graduao
PROGRESSIVIDADE DAS ALQUOTAS - IPTU
SO PAULO NOTIFICA DONOS DE IMVEIS DESOCUPADOS E PODE PENALIZ-LOS
(29/06/2015)
Proprietrios de terrenos vazios ou edificaes consideradas sem uso esto sendo
notificados pela Prefeitura de So Paulo para que apresentem, no prazo mximo de 12
meses, um plano de utilizao para os imveis, sob pena de aumento do IPTU e
desapropriao.
(...)
So Paulo est se valendo do artigo 182 da Constituio, que faculta aos municpios a
aplicao dessas regras. Constam no dispositivo a obrigatoriedade de loteamento
(parcelamento) ou edificao, o IPTU progressivo e a desapropriao.
(...)
Depois de notificado, o dono do imvel tem prazo de um ano para apresentar plano de
utilizao e mais dois anos para o incio das obras no caso de terrenos. S ser aplicado o
IPTU progressivo se o plano no for apresentado ou se o proprietrio no cumpri-lo. Nesse
caso, a alquota dobra a cada ano. Se comear em 2%, por exemplo, no ano seguinte
passar para 4% e no prximo para 8%. A prefeitura poder desapropriar quando a
alquota atingir 15% ou depois de passados cinco anos da cobrana.
IMUNIDADE TRIBUTRIA E IPTU

SMULA VINCULANTE 52
(Debate de Aprovao pendente de publicao)

Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU


o imvel pertencente a qualquer das entidades referidas pelo
art. 150, VI, c, da Constituio Federal, desde que o valor
dos aluguis seja aplicado nas atividades para as quais tais
entidades foram constitudas.
IMUNIDADE TRIBUTRIA DOS CORREIOS E IPTU

CORREIOS VENCEM DISCUSSO SOBRE PAGAMENTO DE IPTU NO SUPREMO


(16/10/2014)

Por sete votos a dois, o Supremo Tribunal Federal (STF) decidiu ontem que a Empresa
Brasileira de Correios e Telgrafos (ECT) no precisa recolher o Imposto Predial e
Territorial Urbano (IPTU). O entendimento foi tomado em repercusso geral aps a
anlise de um caso envolvendo o municpio de Salvador (BA).
(...)
Os debates tiveram como plano de fundo o monoplio do servio postal, garantido aos
Correios. O relator do processo, ministro Dias Toffoli, que votou de forma favorvel
companhia, lembrou que o Supremo, em 2013, j entendeu que os Correios no
precisam recolher o Imposto sobre Servios (ISS).
(...)
Toffoli destacou, entretanto, que a imunidade do IPTU deveria ficar restrita aos
imveis que so dos Correios e esto sendo utilizados pela empresa estatal. Imveis
alugados, por exemplo, estariam fora do benefcio.
SEMINRIO
O Sr. Antnio Carlos foi um rico empresrio na dcada de 90. Com o dinheiro que
conseguiu, investiu em 10 imveis no centro da capital paulista para explorao de
atividade imobiliria. At 2014, seus imveis gozavam de iseno do IPTU. Em
2014, 10 anos sem reajustes e aps a realizao de projetos de revitalizao do
centro de So Paulo, a prefeitura se So Paulo decidiu retirar a iseno das
propriedades territoriais urbanas do centro e atualizar a planta de valores do IPTU,
implicando um aumento de at 80% na base de clculo do imposto (considere que a
inflao acumulada nesses 10 anos foi de aprox. 70%). Tambm para realizar suas
promessas de polticas redistributivas, o Prefeito tambm instituiu um adicional de
1% da alquota do IPTU para edificaes com valor venal superior a R$
1.000.000,00, que era o caso da maior parte dos imveis disponveis para locao
do sr. Antnio. H de se mencionar, ainda, que 3 dos 10 imveis esto ocupados por
movimentos sociais de moradia urbana, estando pendente de uma ao
governamental para dialogar e resolver a situao. Inconformado com o aumento de
IPTU, que ficaria muito difcil de repassar nos preos dos aluguis em virtude do
cenrio de recesso econmica do pas, o sr. Antnio questiona a validade das
medidas do Municpio de So Paulo.
OBRIGADO A TODOS!