UFCD 575

Imposto sobre o
Rendimento

IRS

IRS - Imposto sobre o Rendimento
das Pessoas Singulares

• Aprovação :
O CIRS (Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares) foi
aprovado pelo Decreto-Lei nº 442-A/88 de 30 de Novembro.

• Caracterização :
- Imposto sobre o rendimento

- Imposto directo

(O IVA, por exemplo, não incide sobre o rendimento mas sim sobre o consumo, e
por outro lado é um imposto indirecto)

O IRS – Imposto sobre o Rendimento das Pessoas
Singulares, implica deveres e obrigações para :
• O sujeito passivo que aufere os rendimentos

• A empresa que paga os rendimentos

IRS - Implicações para o sujeito passivo
• Obrigação de apresentar uma Declaração Anual de Rendimentos (para
titulares de rendimentos de todas as Categorias do IRS).

• Obrigação de efectuar Pagamentos por Conta (para titulares de
rendimentos da Categoria B).

• Obrigação de pagar o IRS (se for caso disso) :

- Até 31 de Agosto do ano seguinte, para titulares de todas as categorias
de rendimentos ( Artº 97º, nº 1, a) do CIRS ).

b) do CIRS ). deduzir as importâncias correspondentes à aplicação das taxas ( Artº 98º. nº 1. • A entregar ao Estado as quantias retidas.IRS . . declaração com informação relativa ao ano anterior dos rendimentos pagos e do imposto retido ( Artº 119º. até 20 de Janeiro de cada ano.Implicações para a empresa • Obrigação de efectuar Retenções na Fonte aquando do pagamento dos rendimentos. nº 1 do CIRS ). nº 3 do CIRS ). até ao dia 20 do mês seguinte ( Artº 98º. • Entregar aos sujeitos passivos. isto é.

Incidência real e objectiva • Artº 1º nº 1 e Artº 143 do Código do IRS : .Cat A – Rendimentos do Trabalho Dependente • Artº 2º do CIRS : nº1 – Consideram-se rendimentos do trabalho dependente todas as remunerações pagas provenientes de : a) – Trabalho por conta de outrem .IRS – Incidência • Incidência real e objectiva : . quer em espécie (nº 2 do Artº 1º do CIRS) IRS – Categorias de Rendimentos (nº 1 do Artº 1º do CIRS) • Categoria A – Rendimentos do trabalho dependente • Categoria B – Rendimentos empresariais e profissionais • Categoria E – Rendimentos de capitais • Categoria F – Rendimentos prediais • Categoria G – Incrementos patrimoniais • Categoria H – Pensões IRS .O que está sujeito a imposto • Incidência pessoal ou subjectiva : . auferidos durante um ano civil (Artº 143º do CIRS) .Quem está sujeito a Imposto IRS .São tributados os rendimentos obtidos.O rendimento tributável em IRS resulta do valor global das várias categorias de rendimentos (nº 1 do Artº 1º do CIRS). quer em dinheiro.

nº 3 – b) – 1) – O subsídio de refeição. IRS . prémios. silvícola ou pecuária. se o subsídio de refeição exceder aquele limite em 60% e for pago em vales de refeição. c) – Exercício de função. etc. tanto para o IRS como para o IRC : . nº 1. serviço ou cargo público nº 2 – As remunerações compreendem : . esse excedente não será tributado ( 4. por conta própria. industrial. de qualquer actividade de prestação de serviços.Opção feita na Declaração de Início de Actividade . gratificações. a) do CIRS ) . na parte em que exceder o limite legal estabelecido (4. No entanto. nº 1. b) do CIRS ) A inclusão dos sujeitos passivos num daqueles regimes depende de vários factores. b) – Os auferidos no exercício. IRS .Cat B – Rendimentos Empresariais e Profissionais • Artº 3º do CIRS : nº1 – Consideram-se rendimentos empresariais e profissionais : a) – Os decorrentes de qualquer actividade comercial. agrícola.27 € x 1.Volume de negócios e outros proveitos . comissões.Ordenados.83 € ).Com base na Contabilidade (Artº 28º. • Existem 2 regimes de tributação. Regime Simplificado ( Artº 28º.27 € / dia).Cat B – Regime Simplificado vs Contabilidade Organizada • Factores que determinam a inclusão dos sujeitos passivos num daqueles regimes : .6 = 6.

prorrogável automaticamente por iguais períodos. na Declaração de Início de Actividade : . os sujeitos passivos que. IRS . . • Artº 28º do CIRS : nº 6 – Cessa a aplicação do Regime Simplificado.000 €. excepto se o sujeito passivo comunicar a sua opção pelo Regime de Contabilidade Organizada. . através da entrega da Declaração de Alterações até ao fim do mês de Março do ano em que pretende utilizar a Contabilidade Organizada como forma de determinação do rendimento. no período de tributação imediatamente anterior : . • Ficam no Regime de Contabilidade Organizada. na Declaração de Início de Actividade : (Artº 28º nº 2 do CIRS) . se.Não tiverem optado pelo Regime de Contabilidade Organizada . não tendo optado pelo regime de contabilidade organizada. se. • Artº 28º do CIRS : nº 5 – O período mínimo de permanência no regime simplificado é de 3 anos.Tiverem obtido no ano anterior um montante anual ilíquido de rendimentos inferior ou igual a 200.Cat B – Declaração de Início de Actividade • Ficam no Regime Simplificado. não tenham ultrapassado.Apresentação de Declaração de Alterações IRS .Tiverem obtido no ano anterior um montante anual ilíquido de rendimentos superior a 200.000 €.Cat B – Regime Simplificado • Artº 28º do CIRS : nº 2 – Ficam abrangidos pelo Regime Simplificado.um montante anual ilíquido de rendimentos superior a 200.Tiverem optado pelo Regime de Contabilidade Organizada . quando o limite referido for ultrapassado em 2 exercícios consecutivos.000 €.

se. o rendimento tributável será determinado da seguinte forma : 15% x Vendas de Mercadorias e Produtos 75% x Restantes Proveitos O montante mínimo do rendimento tributável é igual ao valor anual da retribuição mínima mensal acrescida de 20 % (Artº 70º nº 1 do CIRS) – Mínimo de existência. a apresentar até ao fim do mês de Março do ano em que pretendam ser tributados por esse regime.00 €. resulta da aplicação de indicadores objectivos de base técnico-científica para os diferentes sectores de actividade (CAE).ou nº 6 – … cessa também a aplicação do Regime Simplificado. b) – Tenham formalizado a opção pelo Regime de Contabilidade Organizada na Declaração de Alterações. os sujeitos passivos que : nº 2 – Tenham ultrapassado. num único exercício. ou na sua ausência. . IRS – Regime de Contabilidade Organizada Artº 28º do CIRS : Ficam abrangidos pelo Regime de Contabilidade Organizada.Os sujeitos passivos que : a) – Tenham formalizado a opção pelo Regime de Contabilidade Organizada na Declaração de Início de Actividade. algum daqueles limites for ultrapassado em mais de 25 % . IRS – Tributação pelo Regime Simplificado • Artº 31º do CIRS : Regime Simplificado – Determinação do Rendimento Tributável nº 1 – A determinação do rendimento tributável neste regime. no exercício da sua atividade. um montante anual líquido de rendimentos da Categoria B (Rendimentos Empresariais e Profissionais) de 200. nº 2 – Até à aprovação dos referidos indicadores. nº 4 .000.

000.As que. ainda que obtidos fora do território nacional.Incidência pessoal ou subjectiva Artº 13º do Código do IRS (Sujeito Passivo de IRS) nº1 – Ficam sujeitas a IRS : .Quanto aos residentes. nº 2 – Quanto aos não residentes.Se. obtiverem rendimentos anuais superiores a 200. obtiverem um rendimento anual superior a 250.000. o IRS incide unicamente sobre os rendimentos obtidos em território português IRS .Se. .00 €. .As pessoas singulares . aumento superior a 25%.Conceito de residência Artº 16º do CIRS : nº 1 – São residentes em território português as pessoas que. o IRS incide sobre a totalidade dos seus rendimentos.IRS – Mudança de Regime de Tributação Artº 28º nº 6 do CIRS : Passam obrigatoriamente para o Regime de Contabilidade Organizada : . num único exercício. num único exercício). seguidos ou interpolados.Residam em território português . aqui obtenham rendimentos. mesmo não residindo. IRS – Âmbito territorial da sujeição • Artº 15º do CIRS : nº 1 . em 2 anos consecutivos. IRS .00 € (ou seja. no ano a que respeitam os rendimentos : a) – Hajam nele permanecido mais de 183 dias (6 meses).

Setembro e Dezembro.IRS .5 % x (C x RLB – R) RLT C = Colecta do penúltimo ano R = Retenções efectuadas no penúltimo ano ref. Cat. estão obrigados a efectuar 3 Pagamentos por Conta até ao dia 20 de cada um dos meses de Julho. b) – As remunerações dos órgãos sociais das pessoas colectivas que nele tenham residência. B RLB = Rendimento líquido positivo do penúltimo ano ref. B RLT = Rendimento líquido total do penúltimo ano IRS – Cat B – Exemplo de Cálculo dos Pagamentos por Conta .5% do montante calculado com base na seguinte fórmula : C x RLB – R RLT IRS – Cat B .Pagamentos por Conta • Artº 102º do CIRS : nº1 – Os sujeitos passivos titulares de rendimentos da Categoria B – Rendimentos Empresariais e Profissionais.Fórmula dos Pagamentos por Conta 76. Rendimentos obtidos em território português • Artº 18º do CIRS : nº 1 – Consideram-se obtidos em território português : a) – Os rendimentos do trabalho dependente decorrentes de actividades nele exercidas. à Cat. nº 2 – A totalidade dos pagamentos por conta é igual a 76. IRS – Cat B . e) – Os rendimentos de actividades empresariais e profissionais imputáveis a estabelecimento estável nele situado.

000 – 2.000 x 40.000 € • RLT (Rend Total ref. será : 4. será : 76.IRS Categorias A e H (Trabalho Dependente e Pensões) . 2012) = 10. IRS – Determinação do Rendimento Colectável • Temos de atender a 3 tipos diferentes de situações : . • C (Colecta ref. o valor de cada Pagamento por Conta.5% x ( 10.000 € Então.1º PPC – Até 20 de Julho . resultante da aplicação do exposto no número anterior.2º PPC – Até 20 de Setembro .000 Então.IRS Restantes Categorias (incluindo A e H) – Regime Simplificado .000 € • RLB (Rend Cat B ref.000 € • R (Retenções ref. 2012 ) = 40.530 € .IRS Restantes Categorias (incluindo A e H) – Regime com base em Contabilidade Organizada (tributação de acordo com as regras do IRC) IRS – Determinação do Rendimento Colectável • Rendimento Ilíquido de cada categoria • Englobamento • Rendimento Global • Deduções específicas . é comunicado aos sujeitos passivos pela Administração Fiscal através de nota demonstrativa da liquidação do imposto respeitante ao penúltimo ano.590 € 50. o valor total dos Pagamento por Conta. 2012) = 50. 2012) = 2.3º PPC – Até 20 de Dezembro • Artº 102º do CIRS : nº3 – O valor de cada pagamento por conta.000 ) = 4.590 € : 3 = 1.

000.896.Deduções específicas : . depois de efectuadas as deduções e os abatimentos previstos na lei. Exemplo : Rendimentos da Categoria A : 15. IRS – Rendimento Global Efectuado o englobamento dos rendimentos auferidos em cada ano das várias categorias sujeitas a IRS.000 € IRS – Rendimento Colectável Rendimento Global : 20.00 € . Líquido Total : 15.000 € Rendimento Global : 20.000 € Rendimentos da Categoria B : 5. obtemos desta forma o Rendimento Global em IRS.4. • Rendimento Líquido Total • Abatimentos • Rendimento Colectável IRS – Determinação do Imposto a Pagar • Rendimento Colectável • Taxa • Colecta • Deduções à Colecta • Imposto a Pagar (ou a Recuperar) IRS – Englobamento Artº 22º nº1 do CIRS : nº1 : O rendimento colectável em IRS é o que resulta do englobamento dos rendimentos das várias categorias auferidos em cada ano.104.00 € .00 € = Rend.

até à sua concorrência. b) – As indemnizações pagas pelo trabalhador à sua entidade patronal por rescisão unilateral do contrato individual de trabalho.Deduções específicas Artº 25º do CIRC : nº 1 – Aos rendimentos brutos da categoria A. aquela dedução é igual ao montante total dessas contribuições.36 € IRS – Cat A . nº 2 – Se. quando não excedam 1% do rendimento bruto da Categoria A. e por cada titular que os tenha auferido. os seguintes montantes : a) – 72% de doze vezes o valor do IAS (72% x 12 x 475. Rendimento Colectável : 16. as contribuições obrigatórias para regimes de protecção social excederem o limite referidona alínea A. 475. o valor-base a considerar para efeitos deste cálculo é o do SMN ref.104.00 € Nota: Enquanto o valor do IAS não atingir o valor do SMN. 2010. c) – As quotizações sindicais. porém. acrescidas de 50%. ou seja.00 €.00 €) = 4. deduzem-se. .319.

IRS – Abatimentos • Artº 56º do CIRS : Abatimentos ao Rendimento Líquido Total (Revogado pela Lei nº 64-A/2008 de 31/12 – OE/2009) IRS – Liquidação • Artº 75º do CIRS Competência para a Liquidação : A liquidação do IRS compete à Direcção-Geral dos Impostos • Artº 77º do CIRS Prazo para a Liquidação : A liquidação do IRS deve ser efectuada no ano imediato àquele a que os rendimentos respeitam. com base nas declarações de rendimentos apresentadas. nos seguintes prazos : a) – Até 31 de Julho. .

ou a uma Matéria Colectável (IRC).000 € x 34% = 6. .IRS – Liquidação e Colecta Distinção entre Liquidação e Colecta : Liquidação – é a fase do imposto em que se determina o montante a pagar. a um Rendimento Colectável (IRS). IRS – Colecta • O valor da Colecta resulta da aplicação de uma taxa a um Rendimento Colectável. Colecta – é o valor ou montante do imposto a pagar.800 € .Resulta da aplicação de uma Taxa a uma Base Tributável (IVA).000 € Taxa : 34% Colecta = 20. Exemplo : Rendimento Colectável = 20.

seus dependentes e ascendentes b) – Às despesas de saúde c) – Às despesas de educação e formação d) – Às importâncias respeitantes a pensões de alimentos e) – Aos encargos com lares f) – Aos encargos com imóveis j) – Aos benefícios fiscais nº 2 – São ainda deduzidos à colecta os pagamentos por conta e as importâncias retidas na fonte .IRS – Colecta. as seguintes deduções relativas : a) – Aos sujeitos passivos.Deduções à Colecta • IRS a Pagar (ou a Recuperar) = IRS Liquidado – PPC – Retenções na Fonte IRS – Deduções à Colecta • Artº 78º do CIRS : nº 1 – À colecta são efectuadas. IRS Liquidado e Imposto a Pagar (ou a Recuperar) • Colecta = Taxa x Rendimento Colectável • IRS Liquidado = Colecta .

Planos de Poupança em Acções • CPH’s – Contas Poupança-Habitação IRS – Colecta Líquida • Ao valor da Colecta : 6.500 € e obtemos A Colecta Líquida : 5.300 € .800 € Deduzimos As Deduções à Colecta : 1.Planos individuais de Poupança-Educação • PPR/E – Planos individuais de Poupança-Reforma/Educação • PPA’s .IRS – Benefícios Fiscais Alguns dos Benefícios Fiscais já entretanto extintos • PPR’s – Planos individuais de Poupança-Reforma • PPE’s .

700 € obtemos.300 € menos : Pagamentos por Conta : . finalmente O valor do IRS a Pagar : 1. relativa aos rendimentos do ano anterior.3.IRS – Valor a Pagar • Colecta Líquida : 5. anualmente. . uma declaração de modelo oficial.200 € IRS – Declarações Artº 57º do CIRS Declaração de Rendimentos : nº 1 – Os sujeitos passivos devem apresentar. juntando- lhe os anexos que dela fazem parte integrante.400 € menos : Retenções na Fonte : .

Artº 58º do CIRS Dispensa de apresentação de declaração : Ficam dispensados de apresentar a declaração os sujeitos passivos que.Situação Civil (Casado ou Solteiro) . pois a taxa a aplicar depende de vários factores : .Deficiente ou Não deficiente . apenas tenham auferido : a) – Rendimentos tributados pelas taxas liberatórias previstas no Artº 71º IRS – Taxas do Imposto • Artº 68º do CIRS : Para conhecer as Taxa aplicáveis às Categorias A (Trabalho Dependente) e H (Pensões) tem de se consultar as Tabelas Práticas de Retenção na Fonte.Um titular ou dois titulares (de rendimentos) .

os prémios do euromilhões. os rendimentos obtidos em território português à taxa de 28% : (Artº 71º.Os juros de depósitos à ordem ou a prazo. . prémios de lotarias. totoloto. os prémios de montante superior a 5. ou seja. e as apostas mútuas desportivas em geral. nº1.000.00 € relativos aos designados “jogos sociais do Estado”. a) ) . a título definitivo.Os rendimentos prediais Tributação em Imposto do Selo São tributados em Imposto do Selo à taxa de 20%. totobola.IRS – Taxas Liberatórias (Artº 71º do CIRS) e Taxas Especiais (Artº 72º do CIRS) • Artº 71º do CIRS : nº 1 – Estão sujeitos a retenção na fonte. incluindo os dos certificados de depósito • Artº 72º do CIRS : nº 7 – São tributados autonomamente à taxa de 28% .

para sujeitos passivos que apenas hajam auferido rendimentos das categorias A e H b) – Durante o mês de Maio. seguir-se-ão as regras estabelecidas no Código do IRC (CIRC) .IRS – Declarações • Artº 60º do CIRS : Prazo de entrega da declaração. por transmissão electrónica de dados: c) – Durante o mês de Abril. • Artº 61º do CIRS : Local de entrega das declarações : nº 1 – Em qualquer Serviço de Finanças nº 2 – Por transmissão electrónica de dados (via Internet) – através do Portal das Finanças IRS . nos restantes casos (ainda que inclua também as categorias A e H). nos restantes casos (ainda que inclua também as categorias A e H) Prazo de entrega da declaração.Rendimentos empresariais e profissionais • Artº 32º do CIRS : Remissão para o Código do IRC (CIRC) Na determinação dos rendimentos empresariais e profissionais que são obtidos com base na Contabilidade. em suporte de papel : a) – Durante o mês de Março. para sujeitos passivos que apenas hajam auferido rendimentos das categorias A e H b) – Durante o mês de Abril.