UFCD 575

Imposto sobre o
Rendimento

IRS

IRS - Imposto sobre o Rendimento
das Pessoas Singulares

• Aprovação :
O CIRS (Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares) foi
aprovado pelo Decreto-Lei nº 442-A/88 de 30 de Novembro.

• Caracterização :
- Imposto sobre o rendimento

- Imposto directo

(O IVA, por exemplo, não incide sobre o rendimento mas sim sobre o consumo, e
por outro lado é um imposto indirecto)

O IRS – Imposto sobre o Rendimento das Pessoas
Singulares, implica deveres e obrigações para :
• O sujeito passivo que aufere os rendimentos

• A empresa que paga os rendimentos

IRS - Implicações para o sujeito passivo
• Obrigação de apresentar uma Declaração Anual de Rendimentos (para
titulares de rendimentos de todas as Categorias do IRS).

• Obrigação de efectuar Pagamentos por Conta (para titulares de
rendimentos da Categoria B).

• Obrigação de pagar o IRS (se for caso disso) :

- Até 31 de Agosto do ano seguinte, para titulares de todas as categorias
de rendimentos ( Artº 97º, nº 1, a) do CIRS ).

nº 1 do CIRS ). declaração com informação relativa ao ano anterior dos rendimentos pagos e do imposto retido ( Artº 119º. até 20 de Janeiro de cada ano. nº 3 do CIRS ).Implicações para a empresa • Obrigação de efectuar Retenções na Fonte aquando do pagamento dos rendimentos. • A entregar ao Estado as quantias retidas. isto é. nº 1.IRS . até ao dia 20 do mês seguinte ( Artº 98º. • Entregar aos sujeitos passivos. . deduzir as importâncias correspondentes à aplicação das taxas ( Artº 98º. b) do CIRS ).

auferidos durante um ano civil (Artº 143º do CIRS) .Quem está sujeito a Imposto IRS .IRS – Incidência • Incidência real e objectiva : .São tributados os rendimentos obtidos.O que está sujeito a imposto • Incidência pessoal ou subjectiva : .O rendimento tributável em IRS resulta do valor global das várias categorias de rendimentos (nº 1 do Artº 1º do CIRS).Incidência real e objectiva • Artº 1º nº 1 e Artº 143 do Código do IRS : . quer em dinheiro. quer em espécie (nº 2 do Artº 1º do CIRS) IRS – Categorias de Rendimentos (nº 1 do Artº 1º do CIRS) • Categoria A – Rendimentos do trabalho dependente • Categoria B – Rendimentos empresariais e profissionais • Categoria E – Rendimentos de capitais • Categoria F – Rendimentos prediais • Categoria G – Incrementos patrimoniais • Categoria H – Pensões IRS .Cat A – Rendimentos do Trabalho Dependente • Artº 2º do CIRS : nº1 – Consideram-se rendimentos do trabalho dependente todas as remunerações pagas provenientes de : a) – Trabalho por conta de outrem .

nº 1.Opção feita na Declaração de Início de Actividade .Volume de negócios e outros proveitos . comissões. No entanto. a) do CIRS ) . se o subsídio de refeição exceder aquele limite em 60% e for pago em vales de refeição. c) – Exercício de função. de qualquer actividade de prestação de serviços. etc. IRS .Cat B – Rendimentos Empresariais e Profissionais • Artº 3º do CIRS : nº1 – Consideram-se rendimentos empresariais e profissionais : a) – Os decorrentes de qualquer actividade comercial. serviço ou cargo público nº 2 – As remunerações compreendem : .27 € / dia).27 € x 1. silvícola ou pecuária. agrícola. b) – Os auferidos no exercício. Regime Simplificado ( Artº 28º. b) do CIRS ) A inclusão dos sujeitos passivos num daqueles regimes depende de vários factores. na parte em que exceder o limite legal estabelecido (4.Ordenados. industrial. nº 1.83 € ).6 = 6. por conta própria. IRS . gratificações. nº 3 – b) – 1) – O subsídio de refeição. esse excedente não será tributado ( 4. prémios. tanto para o IRS como para o IRC : . • Existem 2 regimes de tributação.Com base na Contabilidade (Artº 28º.Cat B – Regime Simplificado vs Contabilidade Organizada • Factores que determinam a inclusão dos sujeitos passivos num daqueles regimes : .

Tiverem obtido no ano anterior um montante anual ilíquido de rendimentos superior a 200. IRS . não tenham ultrapassado. os sujeitos passivos que.000 €. se.Não tiverem optado pelo Regime de Contabilidade Organizada . no período de tributação imediatamente anterior : . não tendo optado pelo regime de contabilidade organizada.Tiverem optado pelo Regime de Contabilidade Organizada . através da entrega da Declaração de Alterações até ao fim do mês de Março do ano em que pretende utilizar a Contabilidade Organizada como forma de determinação do rendimento.000 €. .Cat B – Regime Simplificado • Artº 28º do CIRS : nº 2 – Ficam abrangidos pelo Regime Simplificado. • Artº 28º do CIRS : nº 6 – Cessa a aplicação do Regime Simplificado. na Declaração de Início de Actividade : . na Declaração de Início de Actividade : (Artº 28º nº 2 do CIRS) .Apresentação de Declaração de Alterações IRS . quando o limite referido for ultrapassado em 2 exercícios consecutivos.Cat B – Declaração de Início de Actividade • Ficam no Regime Simplificado.Tiverem obtido no ano anterior um montante anual ilíquido de rendimentos inferior ou igual a 200. excepto se o sujeito passivo comunicar a sua opção pelo Regime de Contabilidade Organizada. • Ficam no Regime de Contabilidade Organizada. .000 €. prorrogável automaticamente por iguais períodos. se.um montante anual ilíquido de rendimentos superior a 200. • Artº 28º do CIRS : nº 5 – O período mínimo de permanência no regime simplificado é de 3 anos.

se. ou na sua ausência. os sujeitos passivos que : nº 2 – Tenham ultrapassado. no exercício da sua atividade. nº 2 – Até à aprovação dos referidos indicadores. b) – Tenham formalizado a opção pelo Regime de Contabilidade Organizada na Declaração de Alterações. resulta da aplicação de indicadores objectivos de base técnico-científica para os diferentes sectores de actividade (CAE).ou nº 6 – … cessa também a aplicação do Regime Simplificado. algum daqueles limites for ultrapassado em mais de 25 % . um montante anual líquido de rendimentos da Categoria B (Rendimentos Empresariais e Profissionais) de 200.00 €. nº 4 . num único exercício. o rendimento tributável será determinado da seguinte forma : 15% x Vendas de Mercadorias e Produtos 75% x Restantes Proveitos O montante mínimo do rendimento tributável é igual ao valor anual da retribuição mínima mensal acrescida de 20 % (Artº 70º nº 1 do CIRS) – Mínimo de existência. IRS – Tributação pelo Regime Simplificado • Artº 31º do CIRS : Regime Simplificado – Determinação do Rendimento Tributável nº 1 – A determinação do rendimento tributável neste regime. IRS – Regime de Contabilidade Organizada Artº 28º do CIRS : Ficam abrangidos pelo Regime de Contabilidade Organizada.Os sujeitos passivos que : a) – Tenham formalizado a opção pelo Regime de Contabilidade Organizada na Declaração de Início de Actividade.000. a apresentar até ao fim do mês de Março do ano em que pretendam ser tributados por esse regime. .

Se. aqui obtenham rendimentos. . num único exercício). seguidos ou interpolados. obtiverem rendimentos anuais superiores a 200.As pessoas singulares . o IRS incide sobre a totalidade dos seus rendimentos. IRS – Âmbito territorial da sujeição • Artº 15º do CIRS : nº 1 .00 € (ou seja. em 2 anos consecutivos. num único exercício. mesmo não residindo.000.Incidência pessoal ou subjectiva Artº 13º do Código do IRS (Sujeito Passivo de IRS) nº1 – Ficam sujeitas a IRS : . nº 2 – Quanto aos não residentes. obtiverem um rendimento anual superior a 250.Quanto aos residentes.000.As que.00 €. aumento superior a 25%. o IRS incide unicamente sobre os rendimentos obtidos em território português IRS . IRS . ainda que obtidos fora do território nacional. .IRS – Mudança de Regime de Tributação Artº 28º nº 6 do CIRS : Passam obrigatoriamente para o Regime de Contabilidade Organizada : . no ano a que respeitam os rendimentos : a) – Hajam nele permanecido mais de 183 dias (6 meses).Conceito de residência Artº 16º do CIRS : nº 1 – São residentes em território português as pessoas que.Residam em território português .Se.

à Cat.5 % x (C x RLB – R) RLT C = Colecta do penúltimo ano R = Retenções efectuadas no penúltimo ano ref. e) – Os rendimentos de actividades empresariais e profissionais imputáveis a estabelecimento estável nele situado.Pagamentos por Conta • Artº 102º do CIRS : nº1 – Os sujeitos passivos titulares de rendimentos da Categoria B – Rendimentos Empresariais e Profissionais. B RLT = Rendimento líquido total do penúltimo ano IRS – Cat B – Exemplo de Cálculo dos Pagamentos por Conta . Rendimentos obtidos em território português • Artº 18º do CIRS : nº 1 – Consideram-se obtidos em território português : a) – Os rendimentos do trabalho dependente decorrentes de actividades nele exercidas. nº 2 – A totalidade dos pagamentos por conta é igual a 76. IRS – Cat B .5% do montante calculado com base na seguinte fórmula : C x RLB – R RLT IRS – Cat B . B RLB = Rendimento líquido positivo do penúltimo ano ref. Cat. estão obrigados a efectuar 3 Pagamentos por Conta até ao dia 20 de cada um dos meses de Julho.IRS .Fórmula dos Pagamentos por Conta 76. b) – As remunerações dos órgãos sociais das pessoas colectivas que nele tenham residência. Setembro e Dezembro.

3º PPC – Até 20 de Dezembro • Artº 102º do CIRS : nº3 – O valor de cada pagamento por conta. 2012 ) = 40.000 Então.590 € : 3 = 1. resultante da aplicação do exposto no número anterior. 2012) = 2.000 – 2.530 € .000 ) = 4.IRS Restantes Categorias (incluindo A e H) – Regime com base em Contabilidade Organizada (tributação de acordo com as regras do IRC) IRS – Determinação do Rendimento Colectável • Rendimento Ilíquido de cada categoria • Englobamento • Rendimento Global • Deduções específicas .000 x 40.000 € • RLT (Rend Total ref. • C (Colecta ref. o valor total dos Pagamento por Conta. 2012) = 50.2º PPC – Até 20 de Setembro . será : 76.5% x ( 10. será : 4.1º PPC – Até 20 de Julho . o valor de cada Pagamento por Conta.000 € • RLB (Rend Cat B ref. IRS – Determinação do Rendimento Colectável • Temos de atender a 3 tipos diferentes de situações : .000 € • R (Retenções ref.000 € Então.IRS Restantes Categorias (incluindo A e H) – Regime Simplificado . 2012) = 10.590 € 50. é comunicado aos sujeitos passivos pela Administração Fiscal através de nota demonstrativa da liquidação do imposto respeitante ao penúltimo ano.IRS Categorias A e H (Trabalho Dependente e Pensões) .

IRS – Rendimento Global Efectuado o englobamento dos rendimentos auferidos em cada ano das várias categorias sujeitas a IRS.896. Líquido Total : 15.000 € Rendimento Global : 20.000 € Rendimentos da Categoria B : 5.104. • Rendimento Líquido Total • Abatimentos • Rendimento Colectável IRS – Determinação do Imposto a Pagar • Rendimento Colectável • Taxa • Colecta • Deduções à Colecta • Imposto a Pagar (ou a Recuperar) IRS – Englobamento Artº 22º nº1 do CIRS : nº1 : O rendimento colectável em IRS é o que resulta do englobamento dos rendimentos das várias categorias auferidos em cada ano.00 € .000 € IRS – Rendimento Colectável Rendimento Global : 20.000.Deduções específicas : . obtemos desta forma o Rendimento Global em IRS. Exemplo : Rendimentos da Categoria A : 15.00 € . depois de efectuadas as deduções e os abatimentos previstos na lei.00 € = Rend.4.

b) – As indemnizações pagas pelo trabalhador à sua entidade patronal por rescisão unilateral do contrato individual de trabalho. Rendimento Colectável : 16. ou seja.36 € IRS – Cat A .104. o valor-base a considerar para efeitos deste cálculo é o do SMN ref. nº 2 – Se.00 € Nota: Enquanto o valor do IAS não atingir o valor do SMN. 475.319. até à sua concorrência.00 €) = 4. porém. as contribuições obrigatórias para regimes de protecção social excederem o limite referidona alínea A. e por cada titular que os tenha auferido. 2010.Deduções específicas Artº 25º do CIRC : nº 1 – Aos rendimentos brutos da categoria A. . aquela dedução é igual ao montante total dessas contribuições. acrescidas de 50%. quando não excedam 1% do rendimento bruto da Categoria A.00 €. c) – As quotizações sindicais. deduzem-se. os seguintes montantes : a) – 72% de doze vezes o valor do IAS (72% x 12 x 475.

nos seguintes prazos : a) – Até 31 de Julho. com base nas declarações de rendimentos apresentadas. .IRS – Abatimentos • Artº 56º do CIRS : Abatimentos ao Rendimento Líquido Total (Revogado pela Lei nº 64-A/2008 de 31/12 – OE/2009) IRS – Liquidação • Artº 75º do CIRS Competência para a Liquidação : A liquidação do IRS compete à Direcção-Geral dos Impostos • Artº 77º do CIRS Prazo para a Liquidação : A liquidação do IRS deve ser efectuada no ano imediato àquele a que os rendimentos respeitam.

IRS – Liquidação e Colecta Distinção entre Liquidação e Colecta : Liquidação – é a fase do imposto em que se determina o montante a pagar.000 € x 34% = 6. a um Rendimento Colectável (IRS). ou a uma Matéria Colectável (IRC). Colecta – é o valor ou montante do imposto a pagar.000 € Taxa : 34% Colecta = 20. IRS – Colecta • O valor da Colecta resulta da aplicação de uma taxa a um Rendimento Colectável.800 € .Resulta da aplicação de uma Taxa a uma Base Tributável (IVA). . Exemplo : Rendimento Colectável = 20.

IRS – Colecta. as seguintes deduções relativas : a) – Aos sujeitos passivos.Deduções à Colecta • IRS a Pagar (ou a Recuperar) = IRS Liquidado – PPC – Retenções na Fonte IRS – Deduções à Colecta • Artº 78º do CIRS : nº 1 – À colecta são efectuadas. seus dependentes e ascendentes b) – Às despesas de saúde c) – Às despesas de educação e formação d) – Às importâncias respeitantes a pensões de alimentos e) – Aos encargos com lares f) – Aos encargos com imóveis j) – Aos benefícios fiscais nº 2 – São ainda deduzidos à colecta os pagamentos por conta e as importâncias retidas na fonte . IRS Liquidado e Imposto a Pagar (ou a Recuperar) • Colecta = Taxa x Rendimento Colectável • IRS Liquidado = Colecta .

500 € e obtemos A Colecta Líquida : 5.300 € .800 € Deduzimos As Deduções à Colecta : 1.Planos individuais de Poupança-Educação • PPR/E – Planos individuais de Poupança-Reforma/Educação • PPA’s .Planos de Poupança em Acções • CPH’s – Contas Poupança-Habitação IRS – Colecta Líquida • Ao valor da Colecta : 6.IRS – Benefícios Fiscais Alguns dos Benefícios Fiscais já entretanto extintos • PPR’s – Planos individuais de Poupança-Reforma • PPE’s .

juntando- lhe os anexos que dela fazem parte integrante.200 € IRS – Declarações Artº 57º do CIRS Declaração de Rendimentos : nº 1 – Os sujeitos passivos devem apresentar.400 € menos : Retenções na Fonte : .3.IRS – Valor a Pagar • Colecta Líquida : 5. anualmente.300 € menos : Pagamentos por Conta : . finalmente O valor do IRS a Pagar : 1. 700 € obtemos. . relativa aos rendimentos do ano anterior. uma declaração de modelo oficial.

pois a taxa a aplicar depende de vários factores : .Deficiente ou Não deficiente .Um titular ou dois titulares (de rendimentos) . apenas tenham auferido : a) – Rendimentos tributados pelas taxas liberatórias previstas no Artº 71º IRS – Taxas do Imposto • Artº 68º do CIRS : Para conhecer as Taxa aplicáveis às Categorias A (Trabalho Dependente) e H (Pensões) tem de se consultar as Tabelas Práticas de Retenção na Fonte. Artº 58º do CIRS Dispensa de apresentação de declaração : Ficam dispensados de apresentar a declaração os sujeitos passivos que.Situação Civil (Casado ou Solteiro) .

a) ) . a título definitivo.IRS – Taxas Liberatórias (Artº 71º do CIRS) e Taxas Especiais (Artº 72º do CIRS) • Artº 71º do CIRS : nº 1 – Estão sujeitos a retenção na fonte.Os rendimentos prediais Tributação em Imposto do Selo São tributados em Imposto do Selo à taxa de 20%. ou seja. os prémios do euromilhões.Os juros de depósitos à ordem ou a prazo. incluindo os dos certificados de depósito • Artº 72º do CIRS : nº 7 – São tributados autonomamente à taxa de 28% . . e as apostas mútuas desportivas em geral.00 € relativos aos designados “jogos sociais do Estado”. prémios de lotarias. nº1.000. totoloto. totobola. os rendimentos obtidos em território português à taxa de 28% : (Artº 71º. os prémios de montante superior a 5.

em suporte de papel : a) – Durante o mês de Março. para sujeitos passivos que apenas hajam auferido rendimentos das categorias A e H b) – Durante o mês de Abril.Rendimentos empresariais e profissionais • Artº 32º do CIRS : Remissão para o Código do IRC (CIRC) Na determinação dos rendimentos empresariais e profissionais que são obtidos com base na Contabilidade.IRS – Declarações • Artº 60º do CIRS : Prazo de entrega da declaração. para sujeitos passivos que apenas hajam auferido rendimentos das categorias A e H b) – Durante o mês de Maio. por transmissão electrónica de dados: c) – Durante o mês de Abril. nos restantes casos (ainda que inclua também as categorias A e H). • Artº 61º do CIRS : Local de entrega das declarações : nº 1 – Em qualquer Serviço de Finanças nº 2 – Por transmissão electrónica de dados (via Internet) – através do Portal das Finanças IRS . nos restantes casos (ainda que inclua também as categorias A e H) Prazo de entrega da declaração. seguir-se-ão as regras estabelecidas no Código do IRC (CIRC) .

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