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UFCD 575

Imposto sobre o
Rendimento

IRS

IRS - Imposto sobre o Rendimento
das Pessoas Singulares

• Aprovação :
O CIRS (Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares) foi
aprovado pelo Decreto-Lei nº 442-A/88 de 30 de Novembro.

• Caracterização :
- Imposto sobre o rendimento

- Imposto directo

(O IVA, por exemplo, não incide sobre o rendimento mas sim sobre o consumo, e
por outro lado é um imposto indirecto)

O IRS – Imposto sobre o Rendimento das Pessoas
Singulares, implica deveres e obrigações para :
• O sujeito passivo que aufere os rendimentos

• A empresa que paga os rendimentos

IRS - Implicações para o sujeito passivo
• Obrigação de apresentar uma Declaração Anual de Rendimentos (para
titulares de rendimentos de todas as Categorias do IRS).

• Obrigação de efectuar Pagamentos por Conta (para titulares de
rendimentos da Categoria B).

• Obrigação de pagar o IRS (se for caso disso) :

- Até 31 de Agosto do ano seguinte, para titulares de todas as categorias
de rendimentos ( Artº 97º, nº 1, a) do CIRS ).

nº 1. nº 1 do CIRS ). até ao dia 20 do mês seguinte ( Artº 98º. • A entregar ao Estado as quantias retidas. até 20 de Janeiro de cada ano. nº 3 do CIRS ).Implicações para a empresa • Obrigação de efectuar Retenções na Fonte aquando do pagamento dos rendimentos. declaração com informação relativa ao ano anterior dos rendimentos pagos e do imposto retido ( Artº 119º. isto é. b) do CIRS ). deduzir as importâncias correspondentes à aplicação das taxas ( Artº 98º.IRS . . • Entregar aos sujeitos passivos.

São tributados os rendimentos obtidos.O rendimento tributável em IRS resulta do valor global das várias categorias de rendimentos (nº 1 do Artº 1º do CIRS). auferidos durante um ano civil (Artº 143º do CIRS) . quer em espécie (nº 2 do Artº 1º do CIRS) IRS – Categorias de Rendimentos (nº 1 do Artº 1º do CIRS) • Categoria A – Rendimentos do trabalho dependente • Categoria B – Rendimentos empresariais e profissionais • Categoria E – Rendimentos de capitais • Categoria F – Rendimentos prediais • Categoria G – Incrementos patrimoniais • Categoria H – Pensões IRS .Incidência real e objectiva • Artº 1º nº 1 e Artº 143 do Código do IRS : .O que está sujeito a imposto • Incidência pessoal ou subjectiva : .Cat A – Rendimentos do Trabalho Dependente • Artº 2º do CIRS : nº1 – Consideram-se rendimentos do trabalho dependente todas as remunerações pagas provenientes de : a) – Trabalho por conta de outrem . quer em dinheiro.Quem está sujeito a Imposto IRS .IRS – Incidência • Incidência real e objectiva : .

b) do CIRS ) A inclusão dos sujeitos passivos num daqueles regimes depende de vários factores. prémios.27 € x 1. nº 1. c) – Exercício de função. gratificações. comissões. etc. agrícola. por conta própria.Volume de negócios e outros proveitos . Regime Simplificado ( Artº 28º. silvícola ou pecuária.83 € ).Opção feita na Declaração de Início de Actividade . de qualquer actividade de prestação de serviços. IRS . esse excedente não será tributado ( 4. nº 3 – b) – 1) – O subsídio de refeição. a) do CIRS ) . nº 1. IRS . No entanto. • Existem 2 regimes de tributação.Cat B – Regime Simplificado vs Contabilidade Organizada • Factores que determinam a inclusão dos sujeitos passivos num daqueles regimes : .6 = 6. tanto para o IRS como para o IRC : . na parte em que exceder o limite legal estabelecido (4.Com base na Contabilidade (Artº 28º.Cat B – Rendimentos Empresariais e Profissionais • Artº 3º do CIRS : nº1 – Consideram-se rendimentos empresariais e profissionais : a) – Os decorrentes de qualquer actividade comercial.27 € / dia). se o subsídio de refeição exceder aquele limite em 60% e for pago em vales de refeição. serviço ou cargo público nº 2 – As remunerações compreendem : . industrial.Ordenados. b) – Os auferidos no exercício.

na Declaração de Início de Actividade : (Artº 28º nº 2 do CIRS) .000 €.Tiverem optado pelo Regime de Contabilidade Organizada . • Artº 28º do CIRS : nº 5 – O período mínimo de permanência no regime simplificado é de 3 anos.um montante anual ilíquido de rendimentos superior a 200. através da entrega da Declaração de Alterações até ao fim do mês de Março do ano em que pretende utilizar a Contabilidade Organizada como forma de determinação do rendimento. quando o limite referido for ultrapassado em 2 exercícios consecutivos. • Ficam no Regime de Contabilidade Organizada.Cat B – Regime Simplificado • Artº 28º do CIRS : nº 2 – Ficam abrangidos pelo Regime Simplificado. se. .Apresentação de Declaração de Alterações IRS .Não tiverem optado pelo Regime de Contabilidade Organizada .Cat B – Declaração de Início de Actividade • Ficam no Regime Simplificado. não tenham ultrapassado. os sujeitos passivos que.000 €. prorrogável automaticamente por iguais períodos. .Tiverem obtido no ano anterior um montante anual ilíquido de rendimentos superior a 200.000 €. não tendo optado pelo regime de contabilidade organizada. • Artº 28º do CIRS : nº 6 – Cessa a aplicação do Regime Simplificado. excepto se o sujeito passivo comunicar a sua opção pelo Regime de Contabilidade Organizada. na Declaração de Início de Actividade : . no período de tributação imediatamente anterior : . IRS .Tiverem obtido no ano anterior um montante anual ilíquido de rendimentos inferior ou igual a 200. se.

00 €.ou nº 6 – … cessa também a aplicação do Regime Simplificado. ou na sua ausência. nº 2 – Até à aprovação dos referidos indicadores. se. nº 4 . num único exercício. algum daqueles limites for ultrapassado em mais de 25 % . IRS – Regime de Contabilidade Organizada Artº 28º do CIRS : Ficam abrangidos pelo Regime de Contabilidade Organizada. IRS – Tributação pelo Regime Simplificado • Artº 31º do CIRS : Regime Simplificado – Determinação do Rendimento Tributável nº 1 – A determinação do rendimento tributável neste regime. resulta da aplicação de indicadores objectivos de base técnico-científica para os diferentes sectores de actividade (CAE).000. o rendimento tributável será determinado da seguinte forma : 15% x Vendas de Mercadorias e Produtos 75% x Restantes Proveitos O montante mínimo do rendimento tributável é igual ao valor anual da retribuição mínima mensal acrescida de 20 % (Artº 70º nº 1 do CIRS) – Mínimo de existência. .Os sujeitos passivos que : a) – Tenham formalizado a opção pelo Regime de Contabilidade Organizada na Declaração de Início de Actividade. no exercício da sua atividade. os sujeitos passivos que : nº 2 – Tenham ultrapassado. a apresentar até ao fim do mês de Março do ano em que pretendam ser tributados por esse regime. b) – Tenham formalizado a opção pelo Regime de Contabilidade Organizada na Declaração de Alterações. um montante anual líquido de rendimentos da Categoria B (Rendimentos Empresariais e Profissionais) de 200.

. obtiverem um rendimento anual superior a 250. aqui obtenham rendimentos.As que.Se.As pessoas singulares . num único exercício. obtiverem rendimentos anuais superiores a 200. em 2 anos consecutivos.IRS – Mudança de Regime de Tributação Artº 28º nº 6 do CIRS : Passam obrigatoriamente para o Regime de Contabilidade Organizada : .Se. o IRS incide sobre a totalidade dos seus rendimentos. mesmo não residindo.Conceito de residência Artº 16º do CIRS : nº 1 – São residentes em território português as pessoas que. num único exercício).Residam em território português . IRS – Âmbito territorial da sujeição • Artº 15º do CIRS : nº 1 . ainda que obtidos fora do território nacional.Incidência pessoal ou subjectiva Artº 13º do Código do IRS (Sujeito Passivo de IRS) nº1 – Ficam sujeitas a IRS : . aumento superior a 25%.00 €. nº 2 – Quanto aos não residentes.000.00 € (ou seja.Quanto aos residentes. seguidos ou interpolados. no ano a que respeitam os rendimentos : a) – Hajam nele permanecido mais de 183 dias (6 meses).000. . IRS . o IRS incide unicamente sobre os rendimentos obtidos em território português IRS .

nº 2 – A totalidade dos pagamentos por conta é igual a 76.Fórmula dos Pagamentos por Conta 76.5 % x (C x RLB – R) RLT C = Colecta do penúltimo ano R = Retenções efectuadas no penúltimo ano ref. à Cat. Cat. B RLB = Rendimento líquido positivo do penúltimo ano ref. estão obrigados a efectuar 3 Pagamentos por Conta até ao dia 20 de cada um dos meses de Julho. Setembro e Dezembro.5% do montante calculado com base na seguinte fórmula : C x RLB – R RLT IRS – Cat B .IRS . IRS – Cat B . B RLT = Rendimento líquido total do penúltimo ano IRS – Cat B – Exemplo de Cálculo dos Pagamentos por Conta . b) – As remunerações dos órgãos sociais das pessoas colectivas que nele tenham residência. e) – Os rendimentos de actividades empresariais e profissionais imputáveis a estabelecimento estável nele situado.Pagamentos por Conta • Artº 102º do CIRS : nº1 – Os sujeitos passivos titulares de rendimentos da Categoria B – Rendimentos Empresariais e Profissionais. Rendimentos obtidos em território português • Artº 18º do CIRS : nº 1 – Consideram-se obtidos em território português : a) – Os rendimentos do trabalho dependente decorrentes de actividades nele exercidas.

000 x 40.5% x ( 10.3º PPC – Até 20 de Dezembro • Artº 102º do CIRS : nº3 – O valor de cada pagamento por conta. 2012 ) = 40.000 € • RLT (Rend Total ref. 2012) = 2. é comunicado aos sujeitos passivos pela Administração Fiscal através de nota demonstrativa da liquidação do imposto respeitante ao penúltimo ano.590 € 50.IRS Restantes Categorias (incluindo A e H) – Regime com base em Contabilidade Organizada (tributação de acordo com as regras do IRC) IRS – Determinação do Rendimento Colectável • Rendimento Ilíquido de cada categoria • Englobamento • Rendimento Global • Deduções específicas . IRS – Determinação do Rendimento Colectável • Temos de atender a 3 tipos diferentes de situações : .000 € • RLB (Rend Cat B ref.IRS Restantes Categorias (incluindo A e H) – Regime Simplificado . será : 76.000 – 2.000 ) = 4. 2012) = 10.000 Então.000 € • R (Retenções ref.IRS Categorias A e H (Trabalho Dependente e Pensões) .2º PPC – Até 20 de Setembro . o valor de cada Pagamento por Conta.1º PPC – Até 20 de Julho . será : 4.590 € : 3 = 1.530 € . o valor total dos Pagamento por Conta. 2012) = 50. resultante da aplicação do exposto no número anterior.000 € Então. • C (Colecta ref.

896.104.4. Exemplo : Rendimentos da Categoria A : 15.Deduções específicas : .000 € Rendimentos da Categoria B : 5.000 € IRS – Rendimento Colectável Rendimento Global : 20. IRS – Rendimento Global Efectuado o englobamento dos rendimentos auferidos em cada ano das várias categorias sujeitas a IRS. obtemos desta forma o Rendimento Global em IRS.000. Líquido Total : 15.00 € . • Rendimento Líquido Total • Abatimentos • Rendimento Colectável IRS – Determinação do Imposto a Pagar • Rendimento Colectável • Taxa • Colecta • Deduções à Colecta • Imposto a Pagar (ou a Recuperar) IRS – Englobamento Artº 22º nº1 do CIRS : nº1 : O rendimento colectável em IRS é o que resulta do englobamento dos rendimentos das várias categorias auferidos em cada ano.00 € . depois de efectuadas as deduções e os abatimentos previstos na lei.000 € Rendimento Global : 20.00 € = Rend.

c) – As quotizações sindicais.104. 2010. acrescidas de 50%. deduzem-se.00 €) = 4.319. e por cada titular que os tenha auferido. nº 2 – Se. porém. 475.00 €. ou seja. Rendimento Colectável : 16. os seguintes montantes : a) – 72% de doze vezes o valor do IAS (72% x 12 x 475. o valor-base a considerar para efeitos deste cálculo é o do SMN ref. as contribuições obrigatórias para regimes de protecção social excederem o limite referidona alínea A. .36 € IRS – Cat A . até à sua concorrência. aquela dedução é igual ao montante total dessas contribuições. b) – As indemnizações pagas pelo trabalhador à sua entidade patronal por rescisão unilateral do contrato individual de trabalho.Deduções específicas Artº 25º do CIRC : nº 1 – Aos rendimentos brutos da categoria A.00 € Nota: Enquanto o valor do IAS não atingir o valor do SMN. quando não excedam 1% do rendimento bruto da Categoria A.

IRS – Abatimentos • Artº 56º do CIRS : Abatimentos ao Rendimento Líquido Total (Revogado pela Lei nº 64-A/2008 de 31/12 – OE/2009) IRS – Liquidação • Artº 75º do CIRS Competência para a Liquidação : A liquidação do IRS compete à Direcção-Geral dos Impostos • Artº 77º do CIRS Prazo para a Liquidação : A liquidação do IRS deve ser efectuada no ano imediato àquele a que os rendimentos respeitam. . com base nas declarações de rendimentos apresentadas. nos seguintes prazos : a) – Até 31 de Julho.

Resulta da aplicação de uma Taxa a uma Base Tributável (IVA). a um Rendimento Colectável (IRS).IRS – Liquidação e Colecta Distinção entre Liquidação e Colecta : Liquidação – é a fase do imposto em que se determina o montante a pagar.000 € x 34% = 6. Exemplo : Rendimento Colectável = 20.800 € . . ou a uma Matéria Colectável (IRC). IRS – Colecta • O valor da Colecta resulta da aplicação de uma taxa a um Rendimento Colectável.000 € Taxa : 34% Colecta = 20. Colecta – é o valor ou montante do imposto a pagar.

IRS Liquidado e Imposto a Pagar (ou a Recuperar) • Colecta = Taxa x Rendimento Colectável • IRS Liquidado = Colecta .IRS – Colecta. seus dependentes e ascendentes b) – Às despesas de saúde c) – Às despesas de educação e formação d) – Às importâncias respeitantes a pensões de alimentos e) – Aos encargos com lares f) – Aos encargos com imóveis j) – Aos benefícios fiscais nº 2 – São ainda deduzidos à colecta os pagamentos por conta e as importâncias retidas na fonte .Deduções à Colecta • IRS a Pagar (ou a Recuperar) = IRS Liquidado – PPC – Retenções na Fonte IRS – Deduções à Colecta • Artº 78º do CIRS : nº 1 – À colecta são efectuadas. as seguintes deduções relativas : a) – Aos sujeitos passivos.

500 € e obtemos A Colecta Líquida : 5.IRS – Benefícios Fiscais Alguns dos Benefícios Fiscais já entretanto extintos • PPR’s – Planos individuais de Poupança-Reforma • PPE’s .800 € Deduzimos As Deduções à Colecta : 1.Planos individuais de Poupança-Educação • PPR/E – Planos individuais de Poupança-Reforma/Educação • PPA’s .Planos de Poupança em Acções • CPH’s – Contas Poupança-Habitação IRS – Colecta Líquida • Ao valor da Colecta : 6.300 € .

juntando- lhe os anexos que dela fazem parte integrante. relativa aos rendimentos do ano anterior. uma declaração de modelo oficial.300 € menos : Pagamentos por Conta : . anualmente.200 € IRS – Declarações Artº 57º do CIRS Declaração de Rendimentos : nº 1 – Os sujeitos passivos devem apresentar.3.400 € menos : Retenções na Fonte : . . 700 € obtemos. finalmente O valor do IRS a Pagar : 1.IRS – Valor a Pagar • Colecta Líquida : 5.

Um titular ou dois titulares (de rendimentos) .Situação Civil (Casado ou Solteiro) . Artº 58º do CIRS Dispensa de apresentação de declaração : Ficam dispensados de apresentar a declaração os sujeitos passivos que. apenas tenham auferido : a) – Rendimentos tributados pelas taxas liberatórias previstas no Artº 71º IRS – Taxas do Imposto • Artº 68º do CIRS : Para conhecer as Taxa aplicáveis às Categorias A (Trabalho Dependente) e H (Pensões) tem de se consultar as Tabelas Práticas de Retenção na Fonte.Deficiente ou Não deficiente . pois a taxa a aplicar depende de vários factores : .

. os prémios do euromilhões. e as apostas mútuas desportivas em geral. incluindo os dos certificados de depósito • Artº 72º do CIRS : nº 7 – São tributados autonomamente à taxa de 28% . prémios de lotarias. os rendimentos obtidos em território português à taxa de 28% : (Artº 71º. a) ) .00 € relativos aos designados “jogos sociais do Estado”. ou seja.IRS – Taxas Liberatórias (Artº 71º do CIRS) e Taxas Especiais (Artº 72º do CIRS) • Artº 71º do CIRS : nº 1 – Estão sujeitos a retenção na fonte. os prémios de montante superior a 5. totobola. a título definitivo. totoloto. nº1.Os juros de depósitos à ordem ou a prazo.Os rendimentos prediais Tributação em Imposto do Selo São tributados em Imposto do Selo à taxa de 20%.000.

em suporte de papel : a) – Durante o mês de Março.IRS – Declarações • Artº 60º do CIRS : Prazo de entrega da declaração. para sujeitos passivos que apenas hajam auferido rendimentos das categorias A e H b) – Durante o mês de Abril. nos restantes casos (ainda que inclua também as categorias A e H) Prazo de entrega da declaração. para sujeitos passivos que apenas hajam auferido rendimentos das categorias A e H b) – Durante o mês de Maio. nos restantes casos (ainda que inclua também as categorias A e H). • Artº 61º do CIRS : Local de entrega das declarações : nº 1 – Em qualquer Serviço de Finanças nº 2 – Por transmissão electrónica de dados (via Internet) – através do Portal das Finanças IRS . seguir-se-ão as regras estabelecidas no Código do IRC (CIRC) . por transmissão electrónica de dados: c) – Durante o mês de Abril.Rendimentos empresariais e profissionais • Artº 32º do CIRS : Remissão para o Código do IRC (CIRC) Na determinação dos rendimentos empresariais e profissionais que são obtidos com base na Contabilidade.