Introduccin:

La auditora se encuentra actualmente en una coyuntura crtica. Especficamente, los

avances en la tecnologa de la informacin junto con los enfoques para llevar a cabo
negocios estn desafiando a la profesin de auditora. Como tal, el propsito principal
de este ensayo es Examinar la medida en que la disciplina de auditora en los Estados
Unidos ha avanzado e identificar la trayectoria que podra tomar si Es continuar
creciendo y proporcionar valor a largo plazo a la sociedad en general.

Breve historia de la auditora en los Estados Unidos:

Aunque los procedimientos de auditora se han utilizado durante muchos aos, la

prctica formal de auditora ha existido Perodo relativamente corto. Adems,
histricamente se ha hecho hincapi en un enfoque peridico, con visin de Eventos y
actividades a menudo se identifican mucho despus de su ocurrencia o simplemente
no se detectan. Dado que los acontecimientos Tecnologas facilitaron un movimiento
alejado del paradigma histrico y hacia un enfoque ms proactivo, es esencial que Los
auditores entiendan lo que implica la auditora futura y cmo podran empezar a prever
una progresin lgica hacia tal estado. A Mejorar esta comprensin, es aconsejable
considerar cmo la auditora ha evolucionado desde sus comienzos formales a
principios del vigsimo siglo. La Revolucin Industrial y la resultante explosin en el
crecimiento de la actividad empresarial llevaron a la adopcin generalizada de la
auditora Mtodos. Los ferrocarriles, en sus esfuerzos por informar y controlar los
costos, la produccin y los ndices operativos, fueron los principales catalizadores
Desarrollo de la profesin contable en los Estados Unidos (Chandler 1977).
Concretamente, las empresas se dieron cuenta de la necesidad Mecanismos de
deteccin del fraude y la rendicin de cuentas financieras, y los inversores se
apoyaron cada vez Las corporaciones comenzaron a participar en el mercado de
valores. Aunque estas cuestiones motivaron una expansin en el uso de Mecanismos
de auditora, fue despus de la cada de la bolsa de 1929 que la auditora se convirti
en un proceso obligatorio en los Estados Unidos. En particular, la Securities and
Exchange Act de 1934 cre la Securities and Exchange Commission (SEC). Entre
otros Responsabilidades, la SEC fue inicialmente dada autoridad para la promulgacin
de las normas de contabilidad, as como la supervisin del auditor Funciones. Adems,
se requera que la SEC cumpliera el mandato de que las compaas estadounidenses
que cotizan en bolsa presentaran varias Informes a la agencia de manera oportuna.
Para ayudar a la SEC a garantizar que estos informes se crearon de conformidad con
Principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP), las empresas de
contabilidad pblica fueron finalmente obligadas a proporcionar ciertas garantas
Sobre la informacin. Muchas de las prcticas de auditora existentes durante el
perodo que sigui inmediatamente no se llevaron a cabo de manera independiente y
en su lugar, simplemente se bas en la informacin del personal directivo. Adems, los
refinamientos de las normas de Consisti en medidas reaccionarias que ocurrieron en
respuesta a acontecimientos negativos significativos. Por ejemplo, las tareas de
auditora Dado que la inspeccin fsica de los inventarios y la confirmacin de los
derechos de crdito eran opcionales hasta que se descubrieron actividades
fraudulentas al McKesson & Robbins en 1939. Como resultado, la AICPA public la
Declaracin sobre Procedimiento de Auditora (SAP) No. 1 en octubre de 1939 y
Requiere que los auditores inspeccionen los inventarios y confirmen los crditos. Por
consiguiente, los auditores se encargaron de la Empresa en lugar de basarse
simplemente en las rutinas de verificacin de la administracin. Despus de esto, la
auditora por inspeccin y observacin se convirti en la norma. A medida que los
sistemas de contabilidad Aparecieron en los aos cincuenta, los procedimientos
manuales de auditora continuaron siendo utilizados exclusivamente. Por ejemplo, en
1954, UNIVAC se dio a conocer como Uno de los primeros sistemas operativos de
contabilidad electrnica en los Estados Unidos. Sin embargo, los auditores slo
empezaron a considerar seriamente Auditora en el contexto informatizado a principios
de los aos sesenta; Dos eventos especficos motivaron esta transicin.

En primer lugar, en 1961 Felix Kaufman escribi Electronic Data Processing and
Auditing. El libro compara la auditora alrededor y el ordenador. Histricamente, la
auditora de la computadora implica procedimientos manuales tradicionales en los que
la existencia de Se ignora el equipo automatizado. Como tal, la computadora se trata
como una caja negra. En este contexto, los auditores Entradas y salidas de
dispositivos automatizados y no se ocupan de cmo se produce realmente el
procesamiento dentro de la Sistema (s). Por el contrario, la auditora a travs de la
computadora implica el uso real de los sistemas informticos en la prueba de los
controles y actas. Por ltimo, la auditora con el ordenador implica la evaluacin directa
de software, hardware y procesos informticos.

Por consiguiente, la auditora a travs de la computadora o con la computadora es

capaz de proporcionar un nivel mucho ms alto de seguridad cuando En contraste con
la auditora alrededor de la computadora. En segundo lugar, International Business
Machines (IBM) lanz su IBM 360 en 1963 y este dispositivo hizo la computacin ms
asequible Que nunca. Claramente, estos desarrollos sealaron colectivamente un
cambio de paradigma en trminos de cmo las actividades contables deban ser
Llevado a cabo en el futuro y facilit la consideracin seria del movimiento lejos de la
auditora manual tradicional. A pesar de la progresin hacia la contabilidad
computarizada, muchos auditores siguieron la auditora alrededor de la computadora Y
la minora que eligi auditar a travs de la computadora confi en una disposicin de
los programas propietarios que eran costosos, Engorroso, ineficiente, y en necesidad
de reprogramacin constante. Por ejemplo, Cangemi y Singleton (2003) mencionan
que en1967, una empresa desarroll entre 150 y 250 programas de auditora nicos.
Adems, casi el 80 por ciento de estos programas Requera una modificacin
significativa del cdigo en el ao siguiente debido a las mejoras del sistema
informtico y los cambios en la auditora Requisitos. La introduccin de AUDITAPE por
Haskins & Sells en 1967, una auditora asistida por ordenador orientada a auditora
orientada a tarjetas (CAAT), alent a los auditores adicionales a considerar la
posibilidad de pasar al dominio automatizado. En particular, AUDITAPE permiti
Auditores no tcnicos la mayor capacidad de auditora a travs de la computadora y
facilit la creacin de varias auditoras generales Software (GAS) de 1968 a finales de
los aos setenta. Junto con el desarrollo de estos programas iniciales de auditora,
Davis (1968) alert a los auditores de la idea de que simplemente no podran ignorar el
procesamiento electrnico de datos (EDP) en Cuando realizan auditoras. Adems,
explic cmo y cundo la auditora alrededor de la computadora podra ser
Evaluacin de los controles internos como una revisin y prueba de la fiabilidad del
sistema (auditora de los Computadora) todava tendra que ser realizada. Davis tuvo
un efecto significativo y positivo en la evolucin de la teora de auditora y
Prctica. Avanzando, la dcada de 1970 vio 2 desarrollos importantes que alteraron
dramticamente los paisajes de contabilidad y auditora.
En primer lugar, el escndalo de 1973 de Equity Funding Corporation se percibe a
veces como el hecho ms significativo en la auditora de la EDP Historia. En particular,
la organizacin cometi actos de fraude entre 1964 y 1973 (Seidler et al., 1977).
Esencialmente, los gerentes Creado falsas plizas de seguro y comisin de ingresos
para infraccionar artificialmente las ganancias y el precio de las acciones y utiliz una
variedad de Mecanismos para ocultar las actividades. Por ejemplo, cuando los
auditores intentaron confirmar las cuentas por cobrar a travs de llamadas telefnicas
a los clientes, Los operadores de centralita en Equity Funding simplemente
conectaran las llamadas a los empleados que posteriormente confirmaran la
Balance de informacin. Cuando el fraude fue finalmente desenterrado en 1973, Equity
Funding tena $ 2 mil millones en falsas plizas de seguro Y esto reflejaba
aproximadamente el 67 por ciento del saldo total en esa cuenta del libro mayor. En la
reflexin, se determin que una La auditora de la EDP revelara el fraude mucho
antes. Esta determinacin se hizo principalmente porque todas las polticas falsas
fueron En el nmero 99, mientras que las polticas legtimas no se aplicaban all.
Sea cual sea el caso, la debacle de Equity Funding fue decisiva para imponer un
cambio de auditora en torno a la computadora. Adems, el incidente motiv la revisin
de los procesos de auditora existentes en un esfuerzo por abordar los controles
internos y la auditora Procedimientos para los sistemas de informacin. Como
consecuencia, las grandes firmas contables, antes conocidas como Big 8,
establecieron unidades Formado por especialistas en EDP para la auditora de
sistemas de informacin. Las pequeas firmas contables a menudo mantenan
contratos con informacin Profesionales de sistemas para ayudar en la auditora de
tales sistemas. En segundo lugar, la Ley de Prcticas Corruptas en el Extranjero
(FCPA) de 1977 tena implicaciones sustanciales para los contadores. Bsicamente, la
FCPA Prohiba a las compaas estadounidenses sobornar a funcionarios extranjeros
para obtener negocios y exiga que estas firmas tuvieran mecanismos Lugar para
detectar tales actividades. Adems, la FCPA exiga que las empresas registradas en la
SEC mantuvieran sus libros y Registros de manera tal que las transacciones fueron
informadas de manera precisa y justa y emplear sistemticamente sistemas
adecuados de controles internos. En consecuencia, las compaas estadounidenses
se vieron obligadas a implementar sistemas de contabilidad significativamente ms
slidos, as como controles internos Dentro de esos sistemas.
Desarrollo y refinamiento de ofertas de proveedores automatizados diseadas para
aumentar la eficacia y eficiencia en la auditora. Los El avance y la proliferacin de
tecnologas como el ordenador personal llevaron al procesamiento electrnico de
datos a ser ms Generalizada dentro de las organizaciones (Davis 1968). Como
ejemplo, el autor muestra que el nmero de computadoras instaladas en EE.UU.
Entre 1962 y 1967. Junto con esta amplia distribucin de la potencia de la
computacin y Riesgo de seguridad se produjo la creciente demanda y necesidad de
herramientas de auditora asistida por ordenador (CAATS) diseadas para ayudar a
Automatizando el proceso de auditora. De hecho, la flexibilidad y el poder de los
CAATS ayudaron a mejorar la calidad y la Con el aumento de la disponibilidad de
datos asociados con los sistemas automatizados. En respuesta a la creciente
demanda de CAATS, las soluciones basadas en proveedores comenzaron a aparecer
en el mercado y la necesidad
Para que las firmas de contabilidad siguieran desarrollando las herramientas de
auditora propias de la empresa se redujo considerablemente. Por ejemplo, las
Las herramientas de auditora como el Lenguaje de Comando de Auditora (ACL) y
Extraccin y Anlisis Interactivo de Datos (IDEA) surgieron y ofrecieron
Ventajas significativas sobre los programas basados en COBOL del perodo anterior.
En el futuro, estas herramientas se refinan peridicamente Y continan
proporcionando valiosa ayuda a aquellos que buscan auditar a travs de la
computadora hoy. Aunque los CAATS han sido Como un instrumento para fomentar un
cambio de la auditora manual tradicional, otro desarrollo bastante reciente tambin ha
tenido un efecto significativo. Especficamente, la aprobacin de la Ley Sarbanes-
Oxley (SOX) en 2002 impuso cambios radicales en las empresas que cotizan en bolsa
y La profesin contable. SOX estableci que las garantas sobre prcticas y
operaciones de control interno, as como La calidad de los informes era
responsabilidad tanto de la administracin como de los auditores. Adems, SOX hizo
que la disciplina contable Dedicar ms atencin a abordar el fraude durante el
transcurso de una auditora. Por ejemplo, la Declaracin sobre Normas de Auditora
No. 99, Consideracin de fraude en una auditora de estados financieros (AICPA,
Normas Profesionales, AU sec. 316), requiere que los auditores diseen
Procedimientos de auditora que proporcionen una garanta razonable de detectar
fraudes que podran tener un efecto Declaraciones. Como se desprende de la
discusin anterior, la auditora mantiene un pasado muy interesante y se han
producido mejoras Progresivamente en el camino que finalmente estableci las
capacidades para una mejor experiencia de auditora. Sin embargo, las barreras
continan Para evolucionar hacia la futura auditora. Por ejemplo, el paradigma
tradicional de auditora por el cual las transacciones son muestreadas
Basado en consideraciones de riesgo sigue siendo frecuente en la profesin de
auditora de hoy. Lamentablemente, este proceso a menudo falla Para maximizar la
utilidad en la era de la informacin. Por el contrario, la auditora futura que se basa en
el apalancamiento de tecnologas y Procesos tiene la capacidad de ampliar los anlisis
de las actividades operativas de una empresa y as proporcionar una mejor calidad de
auditora. Como un Ejemplo, Kuhn y Sutton (2006) examinaron gastos de capital
fraudulentos en WorldCom y determinaron que, cuando el manual El sistema de
auditora fall, un sistema de aseguramiento continuo (CA) correctamente estructurado
detectara con xito transacciones sospechosas En el momento oportuno. Tal vez con
los sistemas eficaces de CA en su lugar, el desastre WorldCom y otros como l podra
haber sido evitado Enteramente.En apoyo adicional de la auditora futura, se estima
que las prdidas globales totales de fraude fueron ms de $ 2,9 billones en 2009
(Asociacin de Examinadores Certificados de Fraude 2010). Ms importante an, esta
cifra sigue aumentando. Aunque algunos aspectos de la La auditora tradicional
seguir teniendo valor, la auditora del futuro ofrece oportunidades para aumentar el
uso de herramientas automatizadas Y sigue siendo una clave para ofrecer mejores
garantas en relacin con la gestin responsable y la utilizacin de los activos de las
partes interesadas. Siguiendo adelante, con una cobertura rudimentaria de la historia
de la auditora lograda, el enfoque se centrar ahora en examinar brevemente la
legislacin estatutaria tradicional Auditora y visin de cmo podra evolucionar en
ltima instancia en la auditora futura.

La Auditora Tradicional:

Tras el establecimiento inicial de un acuerdo contractual entre el auditor y el auditado,

un compromiso de auditora Procede a una evaluacin de los riesgos ya la formulacin
de un plan de auditora que delimite el alcance y los objetivos de la auditora.
Siguiendo esto, Los auditores recolectan y analizan las pruebas de auditora y forman
opiniones relativas a los controles internos, as como la Informacin proporcionada por
la direccin. En la conclusin del compromiso, los auditores presentan un informe
formal que expresa su opinin. De hecho, este enfoque refleja la metodologa del siglo
XX por la cual hay altos costos y significativos retrasos temporales Asociados a la
recoleccin, procesamiento y notificacin de informacin. Sin embargo, estos costos y
retrasos histricos no suelen ser Norma hoy. Lo ms probable es que, en el actual
mbito empresarial, las transacciones se introduzcan y agreguen con frecuencia para
que puedan proporcionar Cerca de la retroalimentacin inmediata a las partes
interesadas pertinentes. Adems, tanto los acadmicos como los profesionales
reconocen esta informacin Cambiar y desarrollar numerosas soluciones que reflejen
ms adecuadamente el entorno empresarial actual.

Automatizacin de la auditora:

Las organizaciones histricamente acostumbradas a los procedimientos manuales de

auditora pueden beneficiarse de la realizacin de la auditora futura de forma
incremental manera. Este enfoque resultara bsicamente en la realizacin de un
estudio piloto para determinar los beneficios potenciales de la auditora
automatizacin. Debido a que la resistencia al cambio es un fenmeno universal, el
progreso gradual y cuidadoso ser Abordable. En el futuro, esto podra resultar en un
mayor apoyo posterior a la expansin de la auditora automatizada Prcticas y
programas y podra mejorar significativamente las posibilidades de xito para llegar
eventualmente a la auditora futura Lanza (1998) sostiene que las soluciones de bajo
costo para lograr una experiencia de auditora automatizada inicial incluyen CAATS
introductorios Que facilitan la extraccin de datos, la clasificacin y los procedimientos
de anlisis. Estos programas requieren poco entrenamiento, no tienen limitaciones de
tamao de archivo, Proporcionar registros de auditora detallados para su uso como
documentacin de documentos de trabajo y permitir la creacin de informes
Aplicarse a conjuntos de datos actuales y futuros. Estas herramientas deberan
utilizarse inicialmente para reemplazar las actividades de auditora manual,
reas en las que los beneficios ms importantes podran ser acumulados. Por
ejemplo, los programas podran configurarse para Como los ledgers de base, la
eleccin de muestras estadsticas, la generacin de confirmaciones y la deteccin de
transacciones sospechosas. Adems, tales Las herramientas son capaces de probar el
100 por ciento de los registros incluidos en un archivo; Esto es una mejora marcada
con respecto al muestreo Tcnicas histricamente encontradas en la auditora manual
tradicional. A travs de estos programas, los auditores pueden obtener
La comprensin de las operaciones comerciales, as como un mayor nivel de
experiencia y escepticismo profesional. En trminos de desventajas, las herramientas
de esta categora no funcionan sobre una base verdaderamente continua.
Especficamente, son lote Procesar los programas activados peridicamente segn el
plan de auditora. Como tal, aunque ciertamente ofrecen la funcionalidad para
Mejorar la calidad de la auditora, eventualmente ser conveniente considerar otros
mtodos que se alineen ms estrechamente con la auditora futura. Adems de las
consideraciones anteriores de software, las cuestiones de formacin deben abordarse
durante el proceso de automatizacin La funcin de auditora. Por ejemplo, Curtis y
Payne (2008) sostienen que aunque los CAATS son capaces de mejorar la eficiencia y
Eficacia de las funciones de auditora, tales herramientas tienden a ser subutilizadas.
En consecuencia, una formacin adecuada y ejecutada Los programas pueden facilitar
la adopcin y el uso ms completo de CAATS por los practicantes (Janvrin et al.,
2008). Una formacin adecuada Ser un componente esencial de cualquier iniciativa de
automatizacin de la auditora con el fin de optimizar la probabilidad de que el personal
de auditora Ventajas de las herramientas automatizadas. Un plan estratgicamente
formulado e implementado que incluya una cuidadosa consideracin sobre temas de
resistencia, costo y Beneficio, el alcance del proyecto y la capacitacin deben resultar
en resultados ms favorables. Como mnimo, los CAATS tienen el potencial Para
servir como un mecanismo puente entre la auditora manual y la auditora futura. Si se
implementa y utiliza como Se lograrn ganancias significativas, de modo que las
empresas deberan estar ms abiertas a la idea de El mbito de la automatizacin.

La Auditora Futura:

Como se mencion anteriormente, los CAATS bsicos contienen capacidades para

mejorar la eficacia y eficiencia de la auditora. Sin embargo, ellos no
Funcionan 24 horas al da, 7 das a la semana y, por lo tanto, no construyen un
entorno de auditora verdaderamente Se pueden identificar anomalas cuando se
producen. Como alternativa, no funcionan con flujos de datos en tiempo real o cercano
a los datos en tiempo real Y, por lo tanto, no son capaces de abordar eventos
cuestionables tales como posibles fraudes o irregularidades de una manera
optimizada. Cangemi (2010) sostiene que, dados los recientes avances en las
tecnologas empresariales, el nfasis continuo en la auditora de retroceso es
Simplemente una filosofa obsoleta. En su lugar, cree que se necesitan soluciones en
tiempo real. Como tal, las empresas que Experimento con los CAATS descritos
anteriormente debera dar la consideracin eventual a programas ms avanzados que
Funcionalidades que se asemejan a la auditora del futuro y proporcionan un mayor
nivel de seguridad. Afortunadamente, las soluciones propuestas recientemente
satisfacen mejor esta visin. En general, los programas de esta categora contienen
los Capacidades para capturar continuamente excepciones y valores extremos en
conjuntos de datos de sistemas dispares, proporcionar informacin y alertar
Mecanismos pertinentes al personal pertinente de manera permanente, y se enfrentan
esencialmente a cuestiones como el fraude, los errores y el Recursos en tiempo real.
Adems, estos programas pueden ayudar a optimizar la funcin de auditora
analizando todas las Transacciones como se producen. Como tal, este enfoque
proactivo aumenta la eficiencia y la eficacia en el descubrimiento de problemas y
Oportunidades de mejora empresarial. Sin embargo, antes de pasar a este dominio
ms elaborado, consideraciones adicionales En relacin con las operaciones
comerciales.
Al avanzar hacia la auditora futura, se debe considerar el grado en que los datos,
controles y procesos son automatizados. UN Empresa que est sobrecargada por los
procesos manuales de auditora tendr que enfrentar este problema en algn
momento si el objetivo es Beneficios ptimos de la auditora futura. Esencialmente, si
la organizacin automatiza sus datos, controles y procesos de una manera que
Adecuadamente con las funcionalidades de la tecnologa que se est implementando,
la empresa probablemente estar en condiciones de Calidad de la auditora. Una
empresa que avanza hacia una mayor automatizacin en relacin con datos,
procesos, controles y herramientas de monitoreo empieza a Naturalmente,
estructurarse para la venida de la auditora futura. Dado el reciente advenimiento de la
economa en tiempo real, este crtico. Por ejemplo, la Monografa de Auditora
Continua (CICA / AICPA 1999) seala que el desarrollo de la economa digital Facilit
una demanda de los tomadores de decisiones, tales como potenciales inversionistas y
acreedores, para una notificacin ms oportuna en una amplia gama De temas de
informacin que van ms all de los estados financieros tradicionales. Por lo tanto, si
estos tomadores de decisiones Informacin ms continua sobre la que formular
decisiones, tambin exigirn garantas independientes sobre la Fiabilidad de esa
informacin. En consecuencia, la necesidad de un protocolo de auditora 24/7 se hace
evidente si las empresas pretenden competir Por los escasos recursos y finalmente
tener xito en la actual y en evolucin de la economa mundial en tiempo real. Con
esto en mente, se podra argumentar que el manual tradicional y la auditora
retrospectiva se estn convirtiendo en una posicin insostenible. Adems, se podra
argumentar que el uso de CAATS rudimentarios como los descritos anteriormente ser
cuestionado en trminos De la utilidad de auditora. Afortunadamente, la idea de la
auditora futura no es un fenmeno reciente y hay una variedad de metodologas que
Han sido propuestos para alcanzar esta meseta.

Mdulos de auditora integrados:

El enfoque del mdulo de auditora incorporado (EAM) implica la instalacin de

archivos o segmentos de cdigo dentro del sistema host (Groomer Y Murthy 1989).
Por ejemplo, en el mtodo de la instalacin de pruebas integradas (ITF), una serie de
archivos maestros "ficticios" desarrollados por el auditor Se instancian en el sistema
cliente activo y las transacciones de prueba se introducen segn lo desee el auditor.
Estos registros son Procesados de manera que slo los archivos maestros creados
por el auditor sean afectados. Otro ejemplo en el dominio EAM implica un bloque de
Cdigo de programa que se crea e inserta dentro de la estructura de cdigo del
sistema del cliente. Bajo este escenario, el EAM posteriormente Monitorea las
transacciones que ocurren en el host de acuerdo con la construccin del bloque de
cdigo. Cuando un elemento sospechoso es Identificada, la informacin relevante del
evento se registra en un registro que el auditor revisa de forma continua. Aunque estos
Se han propuesto varios enfoques durante varios aos, varios problemas han dado
lugar a una falta de aceptacin dentro de las comunidades. Por ejemplo, Groomer y
Murthy (1989) sealan que el mtodo EAM puede reducir el rendimiento del sistema
del cliente, Crear conjuntos de datos excesivos en relacin con el registro de eventos y
estar sujetos a modificaciones de cdigo por programadores astutos. Debido a
Problemas con el enfoque integrado, que actualmente existe como principalmente un
tema acadmico.

Supervisin y capa de control:

La arquitectura de la capa de monitoreo y control (MCL) se considera un CAAT que

puede ayudar a proporcionar monitoreo continuo y Control de los sistemas de
informacin contable (Debreceny et al., 2005). Vasarhelyi et al. (2004) introdujo
inicialmente el MCL Arquitectura como una alternativa a la metodologa de EAM. En
particular, varios investigadores han sealado que, en contraste conEAM, MCL tiene
menos preocupaciones relacionadas con el mantenimiento del software, la
responsabilidad legal, la independencia del cliente y la confianza en la empresa
Personal (Alles y otros, 2006, Kuhn y Sutton, 2010). En trminos de funcionalidad,
Best et al. (2009) indican que MCL es esencialmente una solucin de middleware
autnomo que extrae Datos de los sistemas y lleva a cabo los anlisis apropiados
como se desee. La funcin principal del mtodo MCL es Analizar y comparar los datos
obtenidos con parmetros de referencia especficos u otros criterios. Cuando se notan
excepciones, las Generados y enviados a los auditores para su revisin e
investigacin. En consecuencia, el enfoque MCL es preferible a la EAM Metodologa
en muchas dimensiones, incluyendo la exclusividad mutua del mdulo de auditora y
sistema (s) cliente. Sin embargo, aunque el enfoque MCL es superior a las tcnicas
EAM, todava se percibe como una solucin subptima. Por Ejemplo, Sigvaldason y
Warren (2004) indican que muchas empresas mantienen una variedad de sistemas
dispares y esto presenta Dificultades sustanciales y desafos para establecer las
conexiones requeridas entre el MCL y varios sistemas cliente s mismos. Adems,
dado su estatus inherente como una solucin de monitoreo y control, algunos podran
argumentar que el La independencia del auditor en el entorno MCL es inherentemente
problemtica. Sea cual sea el caso, al igual que EAM, el enfoque MCL Todava no ha
recibido amplia aceptacin en la prctica

Almacn de datos de auditora:

El modelo de almacn de datos de auditora se ha ofrecido como una solucin de

auditora futura viable. En particular, este enfoque parece Aliviar los problemas y
preocupaciones asociadas con las tcnicas de EAM y MCL. Por definicin, un almacn
de datos es "un gran Data pool a un repositorio de datos nico, a nivel de empresa
con herramientas para extraer y analizar los datos "(David y Steinbart 1999, 30).
Esencialmente, un almacn de datos est vinculado con los diversos y dispares
sistemas empresariales de manera que acepta e Integra los datos pertinentes que se
generan en toda la organizacin (Rezaee et al., 2002). Adems, el almacn de datos
Pueden incorporarse a los almacenes de datos, que son un conjunto de almacenes
ms pequeos y enfocados en los rea funcional como la contabilidad o la
comercializacin. Adems, el almacn de auditora y el (los) mercado (s) de datos
pueden residir en el mismo Servidor de auditora. Desde una perspectiva operacional,
los datos empresariales se extraen, se convierten, se estandarizan e instalan de
manera continua Dentro del contexto del almacn de datos. Adems, cada data mart
rene, transforma y carga datos apropiados de la Almacn segn especificaciones y
configuraciones. Adems, cada mercado de datos contiene varias pruebas de auditora
estandarizadas que Operar a intervalos de tiempo estipulados (por ejemplo,
continuamente, diariamente, semanalmente), recopilar evidencia de auditora y
generar excepciones Informes para la revisin e investigacin del auditor. Un modelo
conceptual que utiliza la arquitectura de almacn de auditora es AuSoftware. Segn
Sigvaldason y Warren (2004), acumula los datos necesarios de forma continua en
estructuras de ficheros planos a partir de un conjunto heterogneo de sistemas
organizativos (Por ejemplo, ERP, legado, externalizacin). Para minimizar la carga de
procesamiento, AuSoftware importa los datos en formato de slo lectura en un archivo
de datos Almacn o "mart de datos de auditora" que proporciona procedimientos de
auditora contina. Adems, como elementos sospechosos son identificados, El
software es capaz de comunicar alertas de control y auditora a travs de interfaces
basadas en Web o rutas ms directas como telfonos celulares. AuSoftware tiene la
capacidad de identificar anomalas e irregularidades sobre una base 24/7 y alertar a
los auditores de manera inmediata De tal significativa con respecto a la auditora
Evala una pequea muestra de manera que las intervenciones puedan ocurrir de
manera oportuna. Se trata de una mejora transacciones histricas y artculos de forma
peridica y puede o bien no identificar los problemas que existen O detectar problemas
demasiado tarde para que se puedan aplicar las resoluciones adecuadas.

Enfoque de las aplicaciones de auditora:

Un desarrollo muy reciente implica el uso de aplicaciones o "aplicaciones" especficas

en la realizacin de la auditora futura. La AICPA El Comit Ejecutivo de Servicios de
Garanta (Zhang et al., 2012) ha promovido la idea de que un conjunto estandarizado
de datos2 Desde mltiples Ciclos sean utilizados por una serie de "aplicaciones de
auditora" que puedan ser construidas y adquiridas en consonancia con los planes y
Para llevar a cabo con eficacia la auditora futura. Por ejemplo, para la actividad de
auditora "evaluar el envejecimiento de las cuentas por cobrar", una auditora
Aplicacin podra ser utilizado para consultar los detalles de la transaccin A / R,
comparar los porcentajes en todas las categoras de envejecimiento con la industria
prescrita Estndares y auditores de alerta cuando los porcentajes reales varan
significativamente de los estndares designados. Adems, Se podran crear y obtener
otras aplicaciones, segn se requiera, para completar las actividades de auditora
restantes en cumplimiento de las Plan de auditora de la organizacin y afirmaciones.

Otras consideraciones de la auditora futura:

La discusin anterior demuestra que las tecnologas de auditora sofisticadas estn

siendo activamente investigadas y desarrolladas para Facilitar la futura auditora. Sin
embargo, muchas organizaciones tendrn mucho que superar antes de moverse hacia
ese reino. Por ejemplo, el CICA / AICPA (1999) formul la siguiente lista de seis
condiciones necesarias para avanzar en la futura auditora:
Asunto con caractersticas adecuadas. Se necesitan procesos altamente
automatizados para proporcionar informacin confiable
Poco despus de la aparicin de eventos y transacciones asociados.
El negocio ha progresado sustancialmente al proporcionar informacin cercana en
tiempo real para procesos clave. Su
La utilizacin para la auditora sigue siendo irregular.
 Confiabilidad de los sistemas que proporcionan el tema. Probabilidad de que el
sistema funcione eficazmente durante un perodo
Hora; Confiabilidad optimizada cuando los controles empresariales son efectivos y el
sistema proporciona informacin completa y precisa
Informacin oportuna.
Aunque SysTrust ha estado fuera por una dcada, es slo ahora que se da ms
atencin a la garanta de
Fiabilidad del sistema. Esta atencin tambin es irregular.
Pruebas de auditora proporcionadas por procedimientos altamente automatizados.
Los auditores deben comprender rpidamente las causas de
Anomalas y errores, determinar dnde se originaron y discutir la accin correctiva con
la administracin.
An no hemos logrado proporcionar y utilizar evidencia de auditora en tiempo real.
Medios confiables para obtener los resultados de los procedimientos de auditora en
forma oportuna. Los resultados de los procedimientos automatizados de auditora
Deben comunicarse eficazmente a los auditores; Esto sugiere mtodos de
comunicacin electrnicos fiables y eficientes
Con las medidas de seguridad apropiadas en vigor.
Como se menciona en el Libro Blanco 1, "El estado actual de la auditora continua y
la Auditora externa todava no ha adoptado tecnologas de auditora "cercanas al
evento", aunque estn Proceso de asesoramiento a los departamentos de auditora
interna sobre cmo hacerlo.
Disponibilidad oportuna y control de los informes de auditora. La informacin de la
organizacin y los informes de auditora
Disponibles de forma continua y de fcil acceso para los usuarios legtimos.
Adopcin sustantiva de documentos de trabajo automatizados, almacenes de
auditora y distribucin interna de informes corporativos
Ha reducido drsticamente los retos de distribucin de informes.
Alto grado de competencia del auditor en tecnologa de la informacin y el tema
auditado. El auditor debe tener
Conjuntos de habilidades necesarias para manejar el compromiso.
Los bolsillos de los profesionales desarrollaron habilidades de TI. Recientemente,
cada vez hay ms conciencia de la necesidad de aumentar el
IT y habilidades analticas.
Por lo tanto, una serie de variables y caractersticas deben ser abordadas
adecuadamente para poder aprovechar plenamente los beneficios del futuro
Auditora. Aunque la arquitectura del sistema y los componentes de software son
consideraciones extremadamente importantes,
Elementos como la educacin de los auditores, el entorno socio-tcnico de la empresa
y el tono en la parte superior son fundamentales tambin.
Por consiguiente, la planificacin estratgica integral que une las cuestiones tcnicas
con las humanas tambin es un ingrediente necesario para ayudar a
Asegurar una transicin exitosa a la auditora futura.

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El estndar de datos de auditora predice una serie de "archivos estndar" (o
"etiquetados") que deben ser proporcionados por las compaas para
Internos y externos. Las normas del libro mayor y de las cuentas por cobrar fueron
expuestas por la AICPA y
Revisin a partir de la fecha de publicacin de este documento.

Conclusin

La auditora ha hecho grandes progresos en la ltima dcada, pero no parece haber

seguido el ritmo de la economa en tiempo real. Algunas auditoras
Enfoques y tcnicas que eran valiosos en el pasado ahora parecen anticuados.
Asimismo, la evolucin de la auditora ha alcanzado una
En la que los auditores pueden liderar la promocin y la adopcin de la auditora futura
o seguir
Paradigma tradicional de alguna manera. Los futuros enfoques de auditora
probablemente requeriran que los auditores, los reguladores y los
Hacer ajustes significativos. Tales ajustes podran incluir (1) cambios en el tiempo y la
frecuencia de la auditora, (2) aumento
Educacin en tecnologa y mtodos analticos, (3) adopcin de examen completo de
poblacin en lugar de muestreo, (4) reexamen
De conceptos como la materialidad y la independencia, y (5) la obligacin de
aprovisionar la norma de datos de auditora. Los auditores
Necesidad de poseer habilidades tcnicas y analticas sustanciales que actualmente
no son componentes de la mayora de los tradicionales de cuatro aos
Programas universitarios de contabilidad.
SOX introdujo el primer cambio importante en el mandato de la auditora de la
empresa pblica. Esta nueva prescripcin se centra en el auditor
Evaluacin de los controles internos, un paso muy importante en la garanta de futuros
sistemas que sern modulares, informatizados y
A menudo subcontratados. La profesin contable se enfrenta ahora a una oportunidad
para elevar an ms la auditora a un
Automatizacin. Es imperativo que los contables lideren el camino en la adopcin y la
implementacin de la auditora
Que siguen siendo los profesionales de eleccin en relacin con los compromisos de
auditora del futuro.