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Oficina de Informacin

y Comunicacin
Prlogo
El SENIAT, consciente de su rol en la
consolidacin de la cultura aduanera y
tributaria como factor elemental para el
desarrollo socioeconmico de la Nacin
y alineado a los principios del Gobierno
Bolivariano, sobre la necesidad de que
la Revolucin fomente la educacin,
pone a disposicin del soberano
el Glosario Aduanero y Tributario,
herramienta de consulta destinada
a fortalecer, de manera prctica y
sencilla, los conocimientos bsicos de
contribuyentes, estudiantes y pblico en
general sobre la materia.

Jos David Cabello Rondn


Superintendente Nacional Aduanero y Tributario
A B

Abono en cuenta: aquella cantidad que


los deudores del ingreso acrediten en
sus registros a favor de sus acreedores,
por tratarse de crditos exigibles jurdi-
camente a la fecha del asiento.
Acreditacin de impuesto: a los efectos
del Impuesto sobre la Renta, es el proce-
dimiento por el cual se permite imputar
al impuesto generado en La Republica
Bolivariana de Venezuela, el impuesto
de igual origen pagado en el extranjero
en los trminos establecidos en la Ley.
Acta de Conformidad: documento que
se elabora al culminar el procedimiento

Glosario Aduanero y Tributario


ACT ACT

de fiscalizacin y determinacin en caso perodos, elementos de la base imponi-


que se estimare correcta la situacin tri- ble fiscalizados o conceptos objeto de
butaria del sujeto pasivo auditado, res- comprobacin, de los mtodos aplicados
pecto a los tributos, perodos, elementos en el procedimiento de fiscalizacin y
de la base imponible fiscalizados o con- determinacin, de las razones de hecho
ceptos objeto de comprobacin. y de derecho que amparan las objecio-
Acta de Recepcin: documento en el nes u omisiones detectadas en el proce-
cual se deja constancia de la documenta- dimiento, entre otros aspectos.
cin consignada por el sujeto pasivo, as Acta de Requerimiento: documento
como las observaciones que realicen los mediante el cual se solicita al sujeto
funcionarios actuantes relativas a si lo en- pasivo que suministre la informacin y
tregado cumple o no con las formalidades documentacin necesaria para la realiza-
de la ley, cuando sean procedentes. cin de una auditora fiscal o tramitacin
Acta de Reparo: documento emitido por de un asunto determinado.
los funcionarios actuantes al culminar el Activo fijo: conjunto de valores, bienes
proceso de auditora fiscal, para dejar o derechos que integran con cierta esta-
constancia de anomalas e inconsisten- bilidad y permanencia el patrimonio de
cias de la situacin tributaria del sujeto una sociedad mercantil.
pasivo auditado, de los hechos u omisio- Activos fijos depreciables: activos in-
nes constatados respecto a los tributos, corporados en la produccin, que pier-

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ACT ACT

den valor por el desgaste que genera su por pagar, depsitos a plazo, dividendos
uso o agotamiento. a pagar, prstamos a empleados, intere-
Activos intangibles: son activos no mo- ses cobrados y pagados por anticipado,
netarios carentes de apariencia fsica o cargos o crditos diferidos, entre otros.
incorporales. Son inherentes a esta clasi- Activos no monetarios: son aquellas
ficacin: conocimiento tcnico o cientfi- partidas del balance general histrico
co, diseo e implementacin de nuevos del contribuyente, que por su naturale-
procesos o sistemas, licencias, derechos za o caractersticas son susceptibles de
de propiedad intelectual, conocimientos protegerse de la inflacin, tales como: los
de mercado, patentes y marcas, software inventarios, mercancas en trnsito, acti-
informtico, listas de clientes, pelculas, vo fijo, edificios, terrenos, maquinarias,
cuotas de importacin, cuotas de merca- mobiliario, equipos, construcciones en
do, franquicias, entre otros. proceso, inversiones permanentes, inver-
Activos monetarios: son aquellos que siones convertibles en acciones, cargos y
representan valores lquidos en moneda crditos diferidos y activos intangibles.
nacional o que al momento de liquidar- Activos tangibles: son todos los bienes
se, generalmente lo hacen con el mismo de naturaleza material susceptibles de ser
valor histrico con el cual fueron regis- percibidos por los sentidos, tales como las
trados. Se incluyen en esta definicin: mercaderas, el dinero, el mobiliario, los
efectivo, cuentas por cobrar y cuentas vehculos, las maquinarias, los terrenos,

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ADM ALL

las construcciones y todos aquellos bienes el fenmeno de la inflacin.


corporales sujetos a sufrir deterioro por Alcohol Anhidro: es el alcohol etlico re-
uso, desuso, destruccin o por la accin ferido a 100 Gay Lussac de fuerza real.
del tiempo y de los elementos. Alcoholimetra: conjunto de procedi-
Administradores: segn la Ley del mientos, tablas y clculos que tiene como
Impuesto Sobre la Renta, son las per- objeto la determinacin del alcohol con-
sonas que tengan a su cargo la direccin tenido en las mezclas hidroalcohlicas.
o gestin general de los negocios de la Alcuota: valor numrico porcentual
sociedad. aplicable a la base imponible para deter-
Agente de retencin o percepcin: son minar el monto del tributo a pagar o a
las personas designadas por la ley o por reintegrar. Cantidad fija, tanto por ciento
la Administracin, previa autorizacin (%) o escala de cantidades que constitu-
legal, que por sus funciones pblicas o yen el gravamen de una base. Cuota, par-
por razn de sus actividades privadas, te proporcional de un monto global que
intervengan en actos u operaciones en determina el impuesto a pagar.
los cuales deban efectuar la retencin o Allanamiento: es la aceptacin y pago
percepcin del tributo correspondiente. voluntario por parte del sujeto pasivo au-
Ajuste por inflacin: metodologa reco- ditado de las objeciones efectuadas por la
nocida por la legislacin tributaria, con el Administracin Tributaria en un procedi-
fin de incorporar los efectos que produce miento de fiscalizacin y determinacin.

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AMO APE

Amortizacin: a efecto fiscal; es el mto- en resolver sus peticiones, las cuales cau-
do mediante el cual, se permite imputar el sen perjuicios no reparables por los me-
monto causado de una inversin como gas- dios establecidos en el Cdigo Orgnico
to, por un periodo de tiempo determinado. Tributario o en leyes especiales.
Amparo constitucional: accin de ca- Anticipo de impuesto: exaccin tributa-
rcter extraordinario, cuya procedencia ria exigible de manera anticipada sobre
se limita a la violacin o amenaza de la base de un presunto impuesto futuro.
violacin de manera directa, inmediata Anualidad o ao fiscal: perodo de doce
y flagrante, de derechos constituciona- meses seleccionado como ejercicio anual
les del solicitante, as como de derechos a efectos contables y fiscales.
subjetivos de rango constitucional o pre- Ao civil: perodo de doce meses que
vistos en instrumentos internacionales comienza el 1 de enero y termina el 31
sobre derechos humanos, para cuyo res- de diciembre.
tablecimiento no existen vas ordinarias, Apelacin: recurso ejercido por todo
eficaces, idneas y operantes. aquel que por tener inters inmediato
Amparo tributario: accin interpuesta en lo que sea objeto o materia de juicio,
por cualquier persona afectada, median- resulte perjudicado por la decisin, bien
te escrito presentado ante el tribunal porque pueda hacerse ejecutoria contra
competente, cuando la Administracin l mismo, bien porque haga nugatorio su
Tributaria incurra en demoras excesivas derecho, lo menoscabe o desmejore.

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APE ASI

Apertura de la sucesin: momento en Arrendamiento financiero o leasing:


que se inicia la transmisin gratuita de contrato de arrendamiento que esta-
los bienes, derechos y obligaciones del blece la opcin a compra de los bienes
causante a sus herederos. Este momento arrendados, por el valor residual de la
coincide con la muerte o con la fecha de cantidad pagada por concepto de canon
declaracin de su fallecimiento presunto. peridico.
Apoderado: persona que, en virtud de un Asistencia tcnica: a los fines del Im-
contrato de mandato legal o convencio- puesto Sobre la Renta, consiste en el
nal, representa a otra o bien acta en su suministro de instrucciones, escritos,
nombre, dentro de los lmites sealados y grabaciones, pelculas y dems instru-
las facultades otorgadas en dicho contra- mentos similares de carcter tcnico,
to. Es aquel que representa a una persona destinados a la elaboracin de una obra o
natural o jurdica en virtud de un poder producto para la venta o la prestacin de
otorgado con las formalidades de ley. un servicio especfico para los mismos fi-
Arbitraje tributario: procedimiento al nes de venta. El suministro de la asisten-
cual la Administracin Tributaria y los cia en referencia podr comprender la
contribuyentes o responsables de mutuo transferencia de conocimientos tcnicos,
acuerdo, pueden someter las disputas de servicios de ingeniera, de investiga-
surgidas en materias susceptibles de cin y desarrollo de proyectos, de aseso-
transaccin. ra y consultora y el suministro de pro-

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AUD

cedimientos o frmulas de produccin,


datos, informaciones y especificaciones
tcnicas, diagramas, planos e instructivos
tcnicos, y la provisin de elementos de
A B C

ingeniera bsica y de detalle.


Auditora fiscal: aplicacin sistemtica,
ordenada y metdica de un conjunto de Base fija: a los fines del Impuesto Sobre
principios, tcnicas y procedimientos la Renta, constituye base fija, cualquier
ejecutados por la Administracin Tribu- lugar dentro del territorio venezolano
taria, a los fines de evaluar y determinar donde sean prestados servicios perso-
el cumplimiento de las obligaciones tri- nales independientes de carcter cien-
butarias por parte del sujeto pasivo. tfico, literario, artstico, educativo o pe-
Autoliquidacin: procedimiento a tra- daggico, profesionales, entre otros, por
vs del cual el sujeto pasivo determina la aquellas personas naturales residentes
cuanta de su obligacin tributaria. en el extranjero.
Base gravable o imponible: magnitud
susceptible de una expresin cuantitati-
va, definida por la ley que mide alguna
dimensin econmica del hecho imponi-
ble y que debe aplicarse a cada caso con-

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BEB BIE

creto a los efectos de la liquidacin del valor de los bienes que hayan tomado,
tributo. Valor numrico sobre el cual se pudiendo liberarse de unas y otras aban-
aplica la alcuota del gravamen. Cantidad donando los bienes hereditarios a los
neta en relacin con la cual se aplican las acreedores o legatarios.
tasas de tributos. Bienes muebles: los bienes son muebles
Bebidas alcohlicas: definidas en el Re- por su naturaleza, por el objeto a que se
glamento de la Ley de Impuesto Sobre refieren o por determinarlo as la Ley. Son
Alcohol y Especies Alcohlicas, como es- muebles por su naturaleza los bienes que
pecies alcohlicas aptas para el consumo pueden cambiar de lugar, bien por s mis-
humano, las cuales no podrn tener una mos o movidos por una fuerza exterior.
fuerza real superior a 50 G. L., prove- Son muebles los derechos, las obligacio-
nientes de la fermentacin, destilacin, nes y las acciones que tiene por objeto
preparacin o mezcla de productos alco- cosas muebles; y las acciones o cuotas de
hlicos de origen vegetal, salvo las prepa- participacin en las sociedades civiles y
raciones farmacuticas, jarabes y similares. de comercio, aunque estas sociedades
Beneficio de inventario: modalidad sean propietarias de bienes inmuebles.
bajo la cual puede aceptarse una he-
rencia, en cuyo caso, los herederos slo
estn obligados al pago de las deudas
de la herencia hasta la concurrencia del

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CER

B C D
gasto pblico; de otro, como lmite mate-
rial al ejercicio de la potestad tributaria.
Carga familiar: rebaja establecida para
la determinacin del Impuesto Sobre la
Renta, en virtud de las obligaciones fa-
miliares a cargo del contribuyente.
Caducidad: prdida o extincin de una Causa del tributo: es la circunstancia o
accin o un derecho por la inactividad del el criterio que la Ley asume como razn
titular dentro del plazo ineludible estable- necesaria y suficiente para justificar que
cido para hacer valer dicho derecho o por del verificarse un determinado presu-
el incumplimiento de recaudos legales. puesto de hecho derive la obligacin
Capacidad contributiva: significa la exis- tributaria.
tencia de una riqueza en posesin de una Causante: titular del patrimonio here-
persona o en movimiento entre dos y gra- ditario respecto del cual se va a operar
duacin de la obligacin tributaria, segn la sucesin a ttulo universal o a ttulo
la magnitud de la capacidad contributiva particular.
que el legislador le atribuye; constituye Certificado de Solvencia Sucesoral:
un principio constitucional que sirve a un certificado expedido por la Administra-
doble propsito, de un lado como presu- cin Aduanera y Tributaria, que acredita
puesto legitimador de la distribucin del el cumplimiento de los deberes formales

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CER COM

y materiales relacionados con el Impues- Cobro administrativo: procedimiento


to Sobre Sucesiones, Donaciones y de- ejercido por la Administracin Aduane-
ms Ramos Conexos, a los herederos o ra y Tributaria a los efectos de requerir
legatarios; sin perjuicio del ejercicio pos- extrajudicialmente el pago de las deudas
terior de las facultades de fiscalizacin lquidas y exigibles.
del SENIAT. Cdigo Orgnico Tributario: norma
Certificados Especiales de Reintegro jurdica rectora del mbito tributario e
Tributario (CERT): ttulos valores, emiti- instrumento normativo aplicable en for-
dos en los procesos de recuperacin de ma supletoria a los tributos de estados
crditos fiscales o drawback, los cuales y municipios. En materia de tributos
pueden ser utilizados por los contribu- aduaneros, este Cdigo se emplea en lo
yentes para el pago de tributos naciona- atinente a los medios de extincin de las
les y sus accesorios, o pueden ser cedidos obligaciones, recursos administrativos y
a terceros para los mismos fines. judiciales, determinacin de intereses, y
Cesin de crditos fiscales: transmisin respecto a las normas para la administra-
de derechos crediticios, que un sujeto cin de tales tributos.
titular o legtimo propietario realiza en Comisionista: quien interviene en rela-
favor de otro, al slo efecto de su com- ciones comerciales para facilitar su reali-
pensacin con deudas tributarias del ce- zacin, por cuenta propia o de terceros y
sionario con el mismo sujeto activo. como consecuencia de la aceptacin de

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COM CON

tal encargo, se le imponen ciertas limi- gano del Estado; es la aptitud legal para
taciones, condiciones u obligaciones, as obrar conferida a los rganos del Poder
como tambin un beneficio econmico Pblico por la Constitucin, las leyes y
producto del cumplimiento de tales dems instrumentos normativos del or-
encomiendas, que ser un porcentaje o den jurdico.
comisin del precio. Comprobante de retencin: documen-
Compensacin: medio de extincin de to emisin obligatoria por parte de los
la obligacin tributaria. La compensa- agentes de retencin a los contribuyen-
cin extingue de pleno derecho y hasta tes, en el que se indica el monto de las
su concurrencia, los crditos no prescri- retenciones practicadas, conforme a las
tos, lquidos y exigibles del contribuyen- disposiciones legales vigentes.
te, por concepto de tributos, intereses, Condicin resolutoria: aquella de cuya
multas y costas procesales, con las deu- realizacin dependa la extincin de una
das tributarias por los mismos conceptos, obligacin. La obligacin sometida a
igualmente lquidas, exigibles y no pres- condicin resolutoria se extingue cuan-
critas, aunque provengan de distintos tri- do la condicin se verifica. Es resolutoria
butos y accesorios, siempre que se trate la condicin cuando verificndose, repo-
del mismo sujeto activo. ne las cosas al estado que tenan, como
Competencia: consiste en la medida de si la obligacin no se hubiese jams con-
la potestad que le corresponde a cada r- trado.

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CON CON

Condicin suspensiva: aquella de cuya gresos tributarios, inclusive mediante el


realizacin depende la eficacia y existen- disfrute indebido de exenciones, exone-
cia plena de la obligacin. La obligacin raciones u otros beneficios fiscales.
sometida a condicin suspensiva slo Contribuciones especiales: tributos
produce sus efectos cuando se verifica que se originan en razn del goce de be-
la condicin. Es suspensiva la condicin neficios individuales o de grupos socia-
que hace depender la obligacin de un les, derivados de la realizacin de obras o
acontecimiento futuro e incierto. gastos pblicos o de actividades especia-
Confusin: medio de extincin de la les del Estado.
obligacin tributaria. Se produce cuando Contribuciones parafiscales: tributos re-
en una misma persona se renen las cua- caudados por ciertos entes pblicos para
lidades de acreedor y de deudor. asegurar su financiamiento autnomo.
Consorcios: agrupaciones empresariales Contribuyente: aquel sujeto pasivo res-
constituidas por personas jurdicas que pecto del cual se verifica el hecho impo-
tengan por objeto realizar una actividad nible. Dicha condicin puede recaer en
econmica especfica en forma manco- las personas naturales, personas jurdi-
munada. cas, dems entes colectivos a los cuales
Contravencin tributaria: constituye la otras ramas jurdicas atribuyen calidad
accin u omisin sin dolo o engao, que de sujeto de derecho y entidades o co-
cause una disminucin ilegtima de in- lectividades que constituyan una unidad

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CON COS

econmica, dispongan de patrimonio y les de bienes muebles corporales.


de autonoma funcional. El contribuyen- Contribuyentes ordinarios: los impor-
te est obligado al pago de los tributos y tadores habituales de bienes, los indus-
al cumplimiento de los deberes formales triales, los comerciantes, los prestadores
impuestos por las normas tributarias. habituales de servicios y en general, toda
Contribuyentes especiales: contribu- persona natural o jurdica que como par-
yentes con caractersticas similares cali- te de giro, objeto u ocupacin, realice las
ficados y notificados por la Administra- actividades, negocios jurdicos u opera-
cin Aduanera y Tributaria como tales, ciones que constituyen hechos imponi-
sujetos a normas especiales en relacin bles establecidos en el Impuesto al Valor
con el cumplimiento de sus deberes for- Agregado.
males y el pago de sus tributos, en aten- Control fiscal: est constituido por todos
cin al ndice de su tributacin. los mecanismos de ndole legal, tcnico
Contribuyentes formales: los sujetos que y administrativo que utiliza el Estado
realizan exclusivamente actividades u para evitar la evasin, elusin y prescrip-
operaciones exentas de acuerdo a la Ley cin de los tributos, as como las dems
del Impuesto al Valor Agregado o exonera- obligaciones generadas en virtud de la
das de conformidad con un decreto. relacin jurdico tributaria.
Contribuyentes ocasionales: sujetos Costos: aquellas erogaciones especficas
que realicen importaciones no habitua- incurridas en la adquisicin o produc-

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CRE

cin de bienes y servicios directamente


imputables a obtencin de los ingresos
brutos obtenidos.
Crdito fiscal: es el elemento tcnico
C D E

del Impuesto al Valor Agregado, consti-


tuido por el monto en dinero a favor del
contribuyente, utilizado en la determi- Deberes formales: se definen como las
nacin de la obligacin tributaria. obligaciones que la Ley o las disposicio-
nes reglamentarias, y an las autoridades
de aplicacin de las normas fiscales, por
delegacin de la Ley, impongan a con-
tribuyentes, responsables o terceros para
colaborar con la Administracin Aduane-
ra y Tributaria en el desempeo de sus
cometidos.
Dbito fiscal: a los efectos del clcu-
lo del Impuesto al Valor Agregado, se
denomina dbito fiscal a la obligacin
tributaria derivada de cada una de las
operaciones gravadas, la cual se determi-

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DEC DEC

na aplicando en cada caso la alcuota del Declaracin definitiva: deber formal


impuesto sobre la correspondiente base del sujeto pasivo de presentar en los
imponible. formularios oficiales emitidos por la Ad-
Declaracin consolidada: declaracin ministracin Aduanera y Tributaria o por
mediante la cual se evidencia la capaci- va electrnica, los resultados fiscales de
dad contributiva de una unidad econ- un ejercicio o perodo de imposicin.
mica, determinada por el ejercicio global Declaracin estimada: deber formal
de todas y cada una de las empresas del establecido en la Ley para determinadas
grupo que la constituye. categoras de sujetos pasivos, obtenien-
Declaracin de ausencia: manifestacin do de stos el pago del tributo en forma
judicial formulada ante la carencia de anticipada, la cual debe presentarse a
noticias de una persona, estableciendo travs de los medios autorizados por la
lo que corresponda para velar por sus Administracin Aduanera y Tributaria y
intereses y por los de los suyos. En los en los lapsos establecidos en la Ley.
casos de procedimiento de declaracin Declaracin informativa: es aquella
de ausencia, el gravamen sucesoral sobre declaracin jurada realizada por el sujeto
los bienes del ausente se causar en el pasivo en la que se suministra informa-
momento de acordarse la posesin pro- cin o datos, necesarios para el ejercicio
visional de los mismos a las personas lla- del control fiscal y cuya presentacin
madas a sucederle. constituye un deber formal.

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DEC DEP

Declaratoria de incobrabilidad: medio Defraudacin tributaria: relacionada


de extincin de la obligacin tributaria. con los ilcitos tributarios. Incurre en
Es la posibilidad que tiene la Adminis- defraudacin tributaria el que median-
tracin Aduanera y Tributaria para de- te simulacin, ocultacin, maniobra o
clarar de oficio como incobrables a las cualquier otra forma de engao induzca
obligaciones tributarias y sus accesorios en error a la Administracin Tributaria
al igual que multas, conforme al procedi- y obtenga para s o un tercero un enri-
miento establecido en el Cdigo Orgni- quecimiento indebido superior a dos mil
co Tributario y con base a los supuestos unidades tributarias (2.000 U.T.) a ex-
en l previstos. pensas del sujeto activo a la percepcin
Deducciones: para efectos de la deter- del tributo.
minacin de la renta neta de un ejercicio, Depreciacin: disminucin del valor
las deducciones son egresos causados o que sufren los costos de las inversiones
pagados, no imputables al costo, norma- hechas en activos fijos incorporados a la
les y necesarios, realizados en el pas con produccin de la renta, causada por ob-
el objeto de producir la renta, los cuales solescencia, desgaste o por deterioro de-
pueden restarse de la renta bruta. Di- bido al uso, desuso, a la accin del tiem-
chos egresos estn previamente autori- po y otros factores. Es la distribucin
zados en la Ley del Impuesto Sobre la del costo de capitales tangibles entre los
Renta. aos estimados de vida til de un bien.

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DEP DES

Depreciacin de activos permanentes: geogrfica, entre otros.


prdida de valor til a que estn some- Desgravamen: posibilidad que tienen
tidos en el ejercicio gravable los activos las personas naturales residentes en el
permanentes corporales, destinados a la pas, de deducir del enriquecimiento
produccin del enriquecimiento, cau- neto percibido durante el ejercicio fiscal,
sada por obsolescencia, desgaste o por aquellas cantidades pagadas por concep-
deterioro debido al uso, al desuso y a la to de gastos normales de subsistencia
accin del tiempo y de los elementos. de la persona, permitidos por la Ley de
Derecho tributario: rama del derecho Impuesto Sobre la Renta. El resultado
pblico que estudia la normativa jur- que se obtiene de dicha operacin, cons-
dica a travs de la cual el Estado ejerce tituye la base imponible sobre la cual se
su poder tributario, con el propsito de aplicar la alcuota correspondiente esta-
obtener de los particulares ingresos que blecida en la tarifa prevista por la Ley.
sirvan para sufragar el gasto pblico en Desgravamen nico: monto equiva-
aras de la consecucin del bien comn. lente a 774 Unidades Tributarias esta-
Descuento: reduccin practicada ha- blecido por la Ley de Impuesto Sobre
bitualmente sobre el precio de venta, la Renta, que permite que las personas
debido a consideraciones tales como vo- naturales residentes en el pas, puedan
lumen de ventas, condiciones de pago, deducir del enriquecimiento neto fiscal,
prestigio o calidad del cliente, ubicacin a fin de determinar el enriquecimiento

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DES DIA

neto gravable, siempre que no opte por Administracin Tributaria, en mrito de


aplicar los dems desgravmenes auto- los elementos, hechos y circunstancias que
rizados por la Ley. por su vinculacin o conexin con el hecho
Destilera: a efectos del Reglamento de imponible, permitan determinar la exis-
la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Es- tencia y cuanta de la obligacin tributaria.
pecies Alcohlicas; es el establecimiento Deuda exigible: obligacin tributaria
industrial destinado a la elaboracin de cuyo pago puede ser exigido por la Ad-
alcohol etlico de origen vegetal. ministracin Aduanera y Tributaria en un
Determinacin tributaria: conjunto momento determinado.
de actos dirigidos a precisar las deudas Deuda lquida: obligacin tributaria di-
tributarias y su importe, realizadas por neraria, cuantificada por la Administra-
el sujeto pasivo o por la Administracin cin Aduanera y Tributaria a travs de
Aduanera y Tributaria. un acto administrativo o por el contribu-
Determinacin sobre base cierta: siste- yente mediante una declaracin.
ma de determinacin aplicado por la Ad- Da hbil: son los das laborables, la Ad-
ministracin Tributaria, con apoyo en to- ministracin Tributaria presta sus servi-
dos los elementos que permitan conocer cios al pblico de manera regular.
en forma directa los hechos imponibles. Das inhbiles: aquellos das declarados
Determinacin sobre base presuntiva: feriados conforme a las disposiciones
sistema de determinacin aplicado por la legales, as como aquellos en los cuales

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DIS DOM

la respectiva oficina administrativa no que al ser removido o violentado deja


hubiere estado abierta al pblico; y a los evidencia del hecho.
solos efectos de la declaracin y pago de Dividendo: es la cuota parte que corres-
las obligaciones tributarias, los das en ponda a cada accin en las utilidades de
que las instituciones financieras autori- las compaas annimas y dems contri-
zadas para actuar como oficinas recepto- buyentes asimilados, incluidas las que
ras de fondos nacionales, no estuvieren resulten de cuotas de participacin en
abiertas al pblico, segn disponga su sociedades de responsabilidad limitada.
calendario anual de actividades. Doble tributacin internacional: es el
Disponibilidad de la renta o del ingre- resultado de la aplicacin de impuestos
so: principio relacionado con el Impues- similares en dos o ms Estados a un mis-
to Sobre la Renta, referido al momento mo contribuyente, respecto a la misma
en el cual el ingreso se considera dispo- materia imponible y por el mismo pero-
nible a los efectos del gravamen. do de tiempo.
Dispositivo de seguridad: a los efectos Domicilio fiscal: es el lugar donde la ley
de las regulaciones sobre impresin y presume que el sujeto pasivo reside para
emisin de facturas y otros documentos, el ejercicio de sus derechos y el cumpli-
es aquel material que permite ser tro- miento de sus obligaciones tributarias.
quelado y restringe el acceso a los com- Sede principal de una persona natural o
ponentes internos de la mquina fiscal, jurdica a efectos tributarios.

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DON

Donacin: contrato solemne por el


cual una persona (donante) se despoja
irrevocablemente de un bien, sin con-
traprestacin y con intencin liberal, a
D E F

favor de otra persona (donatario) que lo


acepta. La donacin de bienes muebles
o inmuebles, derechos o acciones situa- Ejercicio fiscal: a los fines netamente
dos en el territorio nacional, est sujeta fiscales o de carcter tributario; es el pe-
al pago del gravamen establecido para rodo al cual se encuentra sujeta la apli-
las herencias y legados en la Ley de Im- cacin de los tributos establecidos en el
puesto Sobre Sucesiones Donaciones y ordenamiento jurdico nacional.
dems Ramos Conexos. Elusin tributaria: accin que permite
reducir la base imponible mediante opera-
ciones que no se encuentran expresamen-
te prohibidas por disposiciones legales o
administrativas. Medio que utiliza el deu-
dor tributario para reducir la carga tributa-
ria, sin transgredir la ley ni desnaturalizarla.
Enajenacin: acto jurdico por medio
del cual se transmite a otro la propiedad

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ENR ESP

de una cosa a ttulo oneroso. Renta, es aquel percibido por la presta-


Enriquecimiento neto global: es el ob- cin de servicios personales bajo relacin
tenido despus de restarle a la renta bruta de dependencia.
las deducciones y costos permitidos por Enterar: pagar o abonar dinero. Accin
la Ley, los cuales debern corresponder a de pagar los tributos ante las oficinas re-
egresos causados no imputables al costo, ceptoras de fondos nacionales. En el sis-
normales y necesarios, hechos en el pas tema tributario venezolano, se asimila a
o fuera de l para producir el enriqueci- la obligacin de los agentes de retencin
miento, salvo disposicin en contrario. y percepcin, de pagar al sujeto activo las
Enriquecimiento neto por dividendos: cantidades de gravamen retenidas o per-
a los fines de la Ley del Impuesto Sobre cibidas en el curso de sus operaciones.
la Renta, ingreso percibido por dividen- Especies alcohlicas: definidas en el
dos, pagado o abonado en cuenta, en di- Reglamento de la Ley de Impuesto
nero o en especie, originado en la renta Sobre Alcohol y Especies Alcohlicas,
neta no exenta ni exonerada que excede como productos que contienen alcohol
de la fiscal, que no haya sido gravada con etlico en solucin, exceptuando perfu-
dicho tributo. mes, preparaciones farmacuticas y de-
Enriquecimiento neto por sueldos, ms productos industriales no atenientes
salarios y remuneraciones similares: a a la industria licorera; es decir, aquellas
los fines de la Ley del Impuesto Sobre la soluciones en cuyo contenido est pre-

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ESP EVA

sente el alcohol etlico, salvo las excep- nente, cuando el sujeto pasivo directa-
tuadas por el Reglamento. mente o por medio de apoderado, emplea-
Especies fiscales: medios impresos re- do o representante, posea en el territorio
presentativos de un valor monetario. Son venezolano cualquier local o lugar fijo de
instrumentos o medios de pago de obliga- negocios, o cualquier centro de operacio-
ciones de carcter tributario. Se incluyen nes en donde se desarrolle, total o parcial-
dentro de este gnero: timbres mviles o mente su actividad, en los trminos seala-
fiscales, estampillas, papel sellado, tarje- dos en la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
tas postales, bandas de licores, entre otros. Etapa preoperativa: lapso que transcurre
Especies Gravadas: aquellos bienes es- desde la inversin, instalacin, arranque y
tablecidos por la normativa jurdica, cuya puesta en marcha de una empresa o pro-
produccin o importacin dan origen al yecto, hasta que se inicie la produccin
nacimiento de la obligacin tributaria; di- con fines comerciales o la prestacin de
chos bienes estn conformados por cigarri- servicios atribuibles al proyecto especfi-
llos, tabaco, picaduras, alcohol etlico, lico- co individualmente determinado.
res y fsforos; su produccin, importacin Evasin fiscal: accin u omisin dolosa,
circulacin y expendio, estn bajo el con- violatoria de las disposiciones tributarias,
trol del Estado mediante leyes especiales. destinadas a reducir total o parcialmente
Establecimiento permanente: se consi- la carga tributaria en provecho propio o de
dera que existe establecimiento perma- terceros.

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EXE

Exencin: dispensa total o parcial del


pago de la obligacin tributaria, otorgada
por la Ley.
Exoneracin: dispensa total o parcial del
E F G

pago de la obligacin tributaria, concedi-


da por el Poder Ejecutivo, en los casos
autorizados por la Ley. Factura: documento o recibo entregado
Expedicin de especies alcohlicas: Es por el vendedor al comprador como prue-
la operacin que consiste en retirar las ba de que ste ha adquirido una mercan-
bebidas alcohlicas del almacn de des- ca determinada o recibido un servicio a
pacho, luego de haber cumplido con las un precio dado, y que representa, por lo
exigencias legales y la cancelacin de los tanto, un derecho de cobro a favor del
impuestos correspondientes. vendedor, en el cual se especifican los
Expendio de especies alcohlicas: esta- datos personales de ambos, las caracters-
blecimiento comercial donde se ofrecen ticas de los productos y servicios, as como
a la venta especies alcohlicas, una vez la fecha y precio de la transaccin.
obtenida la autorizacin correspondiente. Factura fiscal: es aquel documento que
adems de contener la informacin inhe-
rente a la operacin comercial, cumple
con los requisitos o condiciones esta-

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FIA FUN

blecidas por la Administracin Aduanera dos a satisfaccin de la Administracin


y Tributaria, para soportar el gasto o el Aduanera y Tributaria. En ningn caso,
crdito fiscal. esta facilidad podr exceder de treinta y
Fiador: persona que asume frente al seis (36) meses.
acreedor de un tercero la obligacin de Fuerza Real o Grado Alcohlico Gay
cumplir lo debido por el deudor cuando Lussac: trmino definido en el Regla-
ste no lo haga. En consecuencia, los mento de la Ley de Impuesto Sobre Al-
bienes del fiador responden o garantizan cohol y Especies Alcohlicas como ttulo
el cumplimiento del compromiso ajeno. alcoholimtrico de una mezcla hidroal-
Fiscalizacin: ver procedimiento de fis- cohlica pura, indicado directamente
calizacin y determinacin. por el alcoholmetro centesimal de Gay-
Fraccionamiento: concesin otorgada Lussac a una temperatura de 15 cen-
excepcionalmente por la Administracin tgrados. La fuerza real expresa el por-
Aduanera y Tributaria en casos particu- centaje en volumen de alcohol anhidro
lares, el cual consiste en facilitar el pago contenido en una mezcla hidroalcohlica
de obligaciones tributarias vencidas, a una temperatura de 15 centgrados.
siempre que demuestren las causas que Funcionarios actuantes: funcionarios
impiden el normal cumplimiento de esas de la Administracin Aduanera y Tribu-
obligaciones y los derechos de la Rep- taria facultados conforme a la normativa
blica queden suficientemente garantiza- aduanera y tributaria para ejecutar los

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FUN

procedimientos aduaneros y tributarios,


a los fines de examinar el cumplimiento
de las obligaciones aduaneras y tributa-
rias por parte del sujeto pasivo.
F G H

Ganancia fortuita: ganancias obtenidas


por juegos y apuestas. A los fines del Im-
puesto Sobre la Renta, se considera como
un enriquecimiento neto, por lo que no
admite deducciones, adems se debe
excluir de la determinacin de la renta
global o ingreso bruto global del contribu-
yente, por ser un enriquecimiento sujeto
a un impuesto proporcional.
Garanta: constituye la obligacin que
el sujeto pasivo debe prestar para poder
afianzar una determinada deuda tribu-
taria, la cual debe satisfacer las expec-
tativas de la Administracin Aduanera y

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GAS GRA

Tributaria; todo esto con la finalidad de Gasto necesario: gasto imprescindible


proteger los intereses de la Repblica y en el proceso productivo de la empresa,
evitar que quede ilusoria la ejecucin para el logro de los objetivos comerciales
de las actuaciones administrativas o ju- de la misma.
diciales por parte de la Administracin Gasto normal: gasto ordinariamente
Tributaria, en el cobro de la deuda afian- aplicado en cada una de las etapas de la
zada. produccin de una empresa.
Gastos de representacin: asignacin Gravamen: carga u obligacin que pesa
complementaria del sueldo que reciben sobre una persona o un bien. En dere-
los Gerentes, Directores, Administrado- cho tributario es el gravamen o carga de
res o cualquier otro empleado, que por carcter fiscal que la Hacienda Pblica
la naturaleza de sus funciones, deban impone sobre las personas naturales o
efectuar gastos en representacin de la jurdicas.
empresa; dichos gastos se excluirn en la Gravar: establecer tributos y gravmenes.
determinacin del ingreso bruto global
de quien los recibe, siempre y cuando
estn individualmente soportados por
los comprobantes respectivos y sean cali-
ficables como normales y necesarios para
las actividades de la empresa pagadora.

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HER

G H I
tos que normalmente les corresponden;
y 2) en las situaciones jurdicas, desde el
momento en que estn definitivamente
constituidas de conformidad con el dere-
cho aplicable.
Heredar: accin de recibir los bienes de
Hacienda Pblica Nacional: comprende otra persona que fallece, por disposicin
los bienes, rentas y deudas que forman legal o testamentaria.
el activo y el pasivo de la Nacin, y todos Heredero: persona a quien por derecho
los dems bienes y rentas cuya adminis- o por disposicin testamentaria pertene-
tracin corresponde al Poder Nacional. ce la herencia o legado.
Hecho imponible: presupuesto estable- Herencia: todo el patrimonio de un di-
cido por la ley para tipificar el tributo y funto, considerado como una unidad que
cuya realizacin origina el nacimiento abarca y comprende todas las relaciones
de la obligacin tributaria. Se considera jurdicas del causante susceptible de va-
ocurrido el hecho imponible y existentes loracin econmica, independientemen-
sus resultados: 1) en las situaciones de te de los elementos singulares que la in-
hecho, desde el momento que se hayan tegran. Es el patrimonio que deja la per-
realizado las circunstancias materiales sona que muere y que es susceptible de
necesarias para que produzcan los efec- pasar a sus herederos a ttulo universal.

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HER HON

Herencia yacente: la herencia se reputa- tros, profesores, gelogos, agrimensores,


r yacente, cuando falleciere una perso- veterinarios y otras personas que presten
na sin herederos aparentes o conocidos o servicios similares. La normativa relacio-
cuando hubieren renunciado los herede- nada con el Impuesto Sobre la Renta,
ros testamentarios o ab-intestato; previo excluye de este concepto todas las acti-
cumplimiento de los procedimientos vidades de naturaleza manual.
establecidos por la Ley.
Honorario profesional no mercantil: a
los fines del Impuesto Sobre la Renta,
pago o contraprestacin que reciben las
personas naturales o jurdicas en virtud
de actividades civiles de carcter cien-
tfico, tcnico, artstico o docente, reali-
zadas por ellas en nombre propio o por
profesionales bajo su dependencia, tales
como los servicios prestados por mdi-
cos, abogados, ingenieros, arquitectos,
odontlogos, psiclogos, economistas,
contadores, administradores comercia-
les, farmacuticos, laboratoristas, maes-

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IMP

H I J
contraria al ordenamiento jurdico tribu-
tario, sancionada expresamente por la
norma.
Importacin: es el acto o accin de in-
troducir definitivamente al territorio
aduanero nacional, por las vas habilita-
Ilcito: accin u omisin no permitida le- das (martimas, areas, terrestres o bul-
gal o moralmente. Hecho contrario a las tos postales) mercancas procedentes
disposiciones legales o a la moral. del exterior, previo cumplimiento de los
Ilcito formal: incumplimiento de obli- requisitos y formalidades previstas en la
gaciones, previstas en la ley, reglamentos normativa aduanera.
o cualquier otro instrumento normativo, Imprentas autorizadas: son las perso-
tendientes a facilitar la determinacin de nas naturales constituidas bajo la figura
la obligacin tributaria y el ejercicio de de sociedades cooperativas y las socieda-
las facultades de control atribuidas a la des mercantiles, domiciliadas en el pas,
Administracin Aduanera y Tributaria. cuya actividad principal sea la elabora-
Ilcito material: incumplimiento de las cin de facturas y otros documentos re-
obligaciones relativas al pago del tributo gulados por la Administracin Aduanera
previsto en la Ley. y Tributaria, en virtud de la autorizacin
Ilcito tributario: toda accin u omisin otorgada por sta.

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IMP INC

Impresora fiscal: unidad que tiene los Ley, la cual va en aumentando a medida
elementos propios de una mquina fis- que van creciendo los ingresos gravables
cal, con la excepcin de no poseer un del sujeto pasivo.
dispositivo integrado para la introduc- Impuesto proporcional: es aquel im-
cin de las operaciones de venta. puesto determinado, mediante la aplica-
Impuesto: prestacin obligatoria, comn- cin de un porcentaje fijo, es decir que
mente en dinero, exigida por el Estado, no vara en relacin con la base imponi-
en virtud de su poder de imperio, a quie- ble, de acuerdo con lo establecido en la
nes se hallen en las situaciones considera- Ley que lo regula.
das por la Ley como hechos imponibles. Imputacin: aplicacin que se da a un
Impuesto acreditable: cantidad de tribu- pago, por acuerdo entre las partes o por
to pagado en el extranjero, por enriqueci- ministerio de la Ley, dedicndolo a pagar
mientos de fuente extraterritorial, el cual una o varias deudas que se han contrado
podr acreditarse total o parcialmente con un mismo deudor, cuando la canti-
contra el Impuesto Sobre la Renta vene- dad pagada es insuficiente para satisfa-
zolano, dentro de los lmites establecidos cer todas.
en las normas que regulan la materia. Incentivos fiscales: instrumentos a travs
Impuesto progresivo: se entiende como de los cuales se pretende estimular, bene-
tal, el impuesto cuya tarifa, determinada ficiar, e incentivar a determinados agen-
conforme a una escala establecida por la tes econmicos, con el fin de que realicen

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ING INT

determinadas actividades orientadas a or- cualquier naturaleza o parte alguna de su


denar algn sector en especfico o senci- patrimonio a sus fundadores, asociados o
llamente a desarrollar todas aquellas acti- miembros, y que slo realizan pagos nor-
vidades que contribuyan al mejoramiento males y necesarios para el desarrollo de
de la estructura productiva del pas. las actividades que les son propias.
Ingreso bruto: a los fines del Impuesto Intereses moratorios: obligacin ac-
Sobre la Renta, ingreso constituido por cesoria, que se causa de pleno derecho,
el monto de las ventas de bienes y servi- ante la falta de pago de la obligacin tri-
cios en general y de los arrendamientos butaria dentro del plazo establecido.
y de cualesquiera otras rentas, regulares
o accidentales, tales como los producidos
por el trabajo bajo relacin de depen-
dencia o por el libre ejercicio de profe-
siones no mercantiles, as como los pro-
venientes de regalas o participaciones
anlogas, salvo disposiciones expresas
de la Ley correspondiente.
Instituciones sin fines de lucro: son
las sociedades o comunidades que no
distribuyen ganancias, beneficios de

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I J L J L M

Jurisdicciones de baja imposicin fis- Legado: disposicin testamentaria que


cal: a los fines de la Ley del Impuesto hace el testador a favor de una persona
Sobre la Renta, las jurisdicciones de baja debidamente identificada, sobre una
imposicin fiscal, sern aquellas pre- cosa determinada o determinable. Es la
viamente calificadas como tales por la disposicin testamentaria a ttulo parti-
Administracin Tributaria. Jurisdicciones cular que confiere derechos patrimonia-
en las cuales se pueden obtener diversas les determinados que no atribuyen la
utilidades a efectos fiscales. Estas juris- calidad de heredero.
dicciones se caracterizan por estar aso- Legatario: aquel a favor de quien se
ciadas con baja o nula imposicin fiscal instituye el legado. Es el sucesor a ttulo
y con el secreto bancario. particular que ha aceptado el legado.
Legtima: es una cuota de la herencia
que se debe de plena propiedad a los
descendientes, a los ascendientes y al

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LIB

cnyuge sobreviviente que no ste sepa-


rado legalmente de bienes.
Liberalidad: disposicin a ttulo gratuito
cualquiera sea su forma de realizacin.
L M N

Donacin o ddiva de bienes propios he-


cha a favor de una persona o entidad, sin
pretender compensacin ni recompensa Mandato: es un contrato por el cual
alguna. una persona se obliga gratuitamente, o
Liquidacin: mtodo mediante el cual mediante salario, a ejecutar uno o ms
se califica y cuantifica la obligacin tri- negocios por cuenta de otra, que la ha
butaria. encargado de ello. El mandato puede ser
Logotipo fiscal: signo definido en una expreso o tcito, y su aceptacin puede
matriz de puntos que simboliza las siglas ser tcita y resultar de la ejecucin del
MH, el cual debe aparecer en las facturas mandato por el mandatario. El manda-
emitidas por las mquinas fiscales. to es gratuito si no hay convencin en
contrario y es especial para un negocio o
ciertos negocios solamente, o en general
para todos los negocios del mandante.
El mandato concedido en trminos ge-
nerales no comprende ms que los actos

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MAN MEM

de administracin y para poder transigir, das por el rgano competente para que
enajenar, hipotecar o ejecutar cualquier las resultas de las actuaciones adminis-
otro acto que exceda de la simple admi- trativas o judiciales, surtan plenos efectos
nistracin, el mandato debe ser expreso. para los interesados o partes procesales.
Mandatario: persona que mediante el Las medidas cautelares sern adoptadas
contrato de mandato, recibe por escrito, siempre y cuando exista riesgo manifiesto
de palabra o tcitamente de otra, una or- de que quede ilusoria la ejecucin de las
den o encargo. Es la persona a la cual se actuaciones administrativas o judiciales,
le encarga el desempeo o realizacin de lo cual debe estar suficientemente mo-
determinados negocios o actos jurdicos tivado por el solicitante y que adems
en representacin de un mandante, a t- constituya presuncin grave de esta cir-
tulo gratuito u oneroso. cunstancia y del derecho que se reclama.
Mquinas fiscales: toda mquina regis- Memoria fiscal: dispositivo de almace-
tradora fiscal, puntos de venta fiscal, o namiento de datos cuya tecnologa no
impresora fiscal, autorizadas por la Ad- permite la modificacin ni la elimina-
ministracin Aduanera y Tributaria para cin de los registros en ella contenidos
emitir facturas y otros documentos. y mantenga los datos almacenados sin
Medidas cautelares: son todas aquellas necesidad de alimentacin elctrica.
actuaciones o decisiones, que sin prejuz- Memoria de trabajo: unidad electrnica
gar el resultado final, puedan ser adopta- que permita el almacenamiento de las

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MOR

instrucciones de operacin de la mqui-


na y la acumulacin de las operaciones
comerciales.
Mora tributaria: retraso en el cumpli-
M N O

miento de una obligacin tributaria.


Multa: sancin pecuniaria que se impo-
ne a los responsables de infracciones de No sujecin: consiste en que la circuns-
las disposiciones contenidas en el orde- tancia contemplada por la norma legal,
namiento jurdico. En el mbito tributa- no alcanza a configurar el hecho gene-
rio se define como una pena pecuniaria rador o hecho imponible. Deriva de la
que sanciona el incumplimiento de las circunstancia de no producirse los presu-
obligaciones tributarias por parte de los puestos materiales indispensables para
sujetos pasivos. la constitucin o integracin del hecho
Mutuo: contrato en virtud del cual una generador. En pocas palabras, el hecho
persona entrega a otra, dinero u otra cosa generador no existe, no se produce o no
fungible, para que se sirva de ella y de- llega a integrarse.
vuelva en un momento posterior, otro Nmero de registro de la mquina:
tanto de la igual especie y calidad. a los efectos de las regulaciones sobre
impresin y emisin de facturas y otros
documentos, es aquel nmero de identi-

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NUM

ficacin de la mquina fiscal, el cual de-


ber ser nico y estar conformado por 10
caracteres; los tres primeros, de izquierda
a derecha, sern otorgados por la Admi-
N O P

nistracin Tributaria al momento de la


autorizacin, y los restantes asignados por
el importador o fabricante. Obligacin tributaria: obligacin que
surge entre el Estado en las distintas ex-
presiones del Poder Pblico y los sujetos
pasivos en cuanto ocurra el presupuesto
de hecho previsto en la ley. Constituye
un vnculo de carcter personal aunque
su cumplimiento se asegure mediante
garanta real o con privilegios especiales.
Oficina Nacional del Tesoro: rgano
rector del Sistema de Tesorera que ac-
ta como unidad especializada para la
gestin financiera del Tesoro, la coordi-
nacin de la planificacin financiera del
sector pblico nacional y las dems acti-

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OFI

vidades propias del servicio de Tesorera


Nacional, con la finalidad de promover
la optimizacin del flujo de caja del Te-
soro, bajo la modalidad de cuenta nica
O P R

del tesoro.
Oficina receptora de fondos naciona-
les: oficinas bancarias que mediante un Pago: es uno de los medios que permite
convenio suscrito con la Administracin al sujeto pasivo extinguir de la obliga-
Aduanera y Tributaria, estn autorizadas cin tributaria, representado en la entre-
para recibir el dinero de los contribuyen- ga de un dinero que se adeuda al Estado,
tes por concepto de pago de tributos. el cual debe efectuarse en el lugar, fecha
y forma que indique la ley tributaria o su
reglamentacin.
Parasos fiscales: ver jurisdicciones de
baja imposicin fiscal.
Parentesco: es el nexo que existe entre
dos o mas personas, bien sea por el vn-
culo de la sangre, por el vnculo entre un
cnyuge y los parientes consanguneos
del otro o por la adopcin en los trminos

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PAR PER

sealados en el Cdigo Civil. valores reales superiores a los histricos.


Partes vinculadas: se entender por Perencin: es la extincin del proceso
parte vinculada la empresa que partici- en virtud del transcurso del tiempo es-
pe directa o indirectamente en la direc- tablecido por la ley, sin que se hubiese
cin, control o capital de otra empresa, ejecutado ningn acto de procedimiento
o cuando las mismas personas participen por la parte actuante.
directa o indirectamente en la direccin, Perodo impositivo: intervalo temporal
control o capital de ambas empresas. tomado en consideracin para efectuar
Pasivo: en sentido econmico y finan- el clculo de las cantidades a pagar como
ciero, constituye el conjunto de deudas consecuencia del devengo de un im-
o gravmenes que soporta un patrimonio puesto.
cualquiera o universalidad jurdica, ya Permuta: es un contrato por el cual cada
sea de propietario individual, colectiva o una de las partes se obliga a dar una cosa
de una empresa. para obtener otra por ella.
Pasivos no monetarios: se consideran Persona no residente: es aquella cuya
pasivos no monetarios, las partidas del estada en el pas no se prolongue por
Balance General del contribuyente que ms de ciento ochenta y tres (183) das
por su naturaleza o caractersticas son dentro de un ao calendario y que no ca-
susceptibles de protegerse de la inflacin lifique como domiciliada en la Repbli-
y en tal virtud generalmente representan ca Bolivariana de Venezuela, conforme

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PER POT

a lo establecido en el Cdigo Orgnico desempeen en el exterior funciones de


Tributario. representacin o cargos oficiales de la
Personas domiciliadas en Venezuela: a Repblica, de los estados, de los muni-
los efectos tributarios se consideran do- cipios o de las entidades funcionalmente
miciliados en la Repblica Bolivariana de descentralizadas, y que perciban remune-
Venezuela: 1) las personas naturales que racin de cualquiera de estos entes pbli-
hayan permanecido en el pas por un pe- cos; y 4) las personas jurdicas constitui-
rodo continuo o discontinuo, de ms de das en el pas, o que se hayan domiciliado
ciento ochenta y tres (183) das en un ao en l, conforme a la Ley.
calendario o en el ao inmediatamente Personas naturales: se consideran per-
anterior al del ejercicio al cual correspon- sonas naturales a los seres humanos suje-
da determinar el tributo; 2) las personas tos de derechos y obligaciones.
naturales que hayan establecido su resi- Poltica fiscal: medidas econmicas que
dencia o lugar de habitacin en el pas, aplica el Estado con el objeto de mantener
salvo que en el ao calendario permanez- la estabilidad econmica y el crecimiento
can en otro pas por un perodo continuo sostenido de la economa de un pas.
o discontinuo de ms de ciento ochenta Potestad tributaria: es la facultad ju-
y tres (183) das y acrediten haber ad- rdica que tiene el Estado de crear tri-
quirido la residencia para efectos fiscales butos unilateralmente cuyo pago ser
en ese otro pas; 3) los venezolanos que exigido a las personas sometidas a su

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PRE PRI

competencia tributaria espacial. el paso del tiempo que la Ley fije a tal
Precio de mercado: es el que predomi- efecto. Adopta dos modalidades: 1) pres-
na en las transacciones de una plaza, para cripcin adquisitiva, cuando por el trans-
un producto y una fecha determinada. curso del tiempo que marque la Ley se
Suele establecerse tomando el prome- adquiere algn derecho; y 2) prescrip-
dio, entre el mximo y mnimo de las cin extintiva, cuando por transcurrir
cotizaciones u operaciones registradas. el tiempo que fija la Ley sin ejercer un
Precios de transferencia: son los pre- derecho ste se pierde.
cios a los cuales una empresa transfiere Principios de contabilidad general-
bienes fsicos, intangibles, o proporciona mente aceptados: son un cuerpo de
servicios a sus empresas asociadas. Dos doctrinas asociadas con la contabilidad,
empresas estn asociadas si una de ellas que sirven de explicacin de las activi-
participa directa o indirectamente en la dades corrientes o actuales y como gua
administracin, control o capital de la otra en la seleccin de convencionalismos o
o si las mismas personas participan direc- procedimientos aplicados por los profe-
ta o indirectamente en la administracin, sionales de la contadura pblica en el
control o capital de ambas empresas. ejercicio de las actividades que le son
Prescripcin: medio de extincin de propias, en forma independiente de
la obligacin tributaria. Extincin o ad- las entidades analizadas y que han sido
quisicin de un derecho provocado por aceptados en forma general y aprobados

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PRI PUN

por la Federacin de Colegios de Conta- Administracin Aduanera y Tributaria


dores Pblicos de Venezuela. sobre la informacin disponible, requeri-
Privilegio fiscal: derecho que concede la da y recibida de los sujetos pasivos, para
Ley a la Repblica, para que se le pague evaluar el cumplimiento de los deberes
con preferencia frente a otros acreedo- formales establecidos en el Cdigo Or-
res, persiga los bienes de sus deudores, gnico Tributario, Leyes Reglamentos y
o para que se libere de una obligacin o dems normas tributarias.
carga en forma excepcional; con excep- Providencia administrativa tributaria:
cin de las limitaciones establecidas por es un documento emanado de la Admi-
la normativa legal vigente. nistracin Tributaria en ejercicio de las
Procedimiento de fiscalizacin y de- potestades y facultades previstas en el
terminacin: es el procedimiento que ordenamiento jurdico tributario, que
comprende la revisin, anlisis, control faculta a los funcionarios adscritos a las
y verificacin que realiza la Administra- dependencias competentes para ejecu-
cin Tributaria, respecto de los tributos tar los procedimientos de verificacin o
que administra, para evaluar el cumpli- fiscalizacin y determinacin de la obli-
miento de las obligaciones tributarias gacin tributaria.
por parte de los sujetos pasivos. Punto de venta fiscal: dispositivo ba-
Procedimiento de verificacin: es el sado en tecnologa de computadores
conjunto de actuaciones que realiza la personales utilizados para registrar las

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PUN

operaciones de ventas y contiene los ele-


mentos propios de una mquina fiscal. P R S

Reajuste regular por inflacin: es el


ajuste que debe realizar el contribuyen-
te, una vez realizado el ajuste inicial, al
cierre de cada ejercicio gravable, a sus
activos y pasivos no monetarios, al patri-
monio al inicio del ejercicio y a los au-
mentos y disminuciones del patrimonio
durante el ejercicio, distintos a las ga-
nancias o prdidas, conforme al procedi-
miento previsto en la Ley de Impuesto
Sobre la Renta.
Rebaja fiscal: constituye el monto que
por determinados conceptos la ley espe-
cial tributaria permite a los contribuyen-

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REC REC

tes disminuir de la cantidad total a pagar Administracin Aduanera y Tributaria.


por concepto de tributo. El recurso contencioso tributario puede
Recaudacin: actividad desarrollada por interponerse sin haberse agotado previa-
la Administracin Tributaria consistente mente la va administrativa o habiendo
en la percepcin de las cantidades debi- ejercido el recurso jerrquico, ste hu-
das por los contribuyentes, como conse- biere sido denegado total o parcialmente.
cuencia de la aplicacin de las diferentes Recurso de revisin: recurso que pue-
figuras impositivas vigentes en el pas. de intentarse ante la Administracin
Reciprocidad: igualdad en el trato. En el Tributaria contra los actos administrati-
Derecho Internacional consiste en per- vos firmes, cuando hubieren aparecido
mitir la aplicacin o los efectos jurdicos pruebas esenciales para la resolucin del
de determinadas relaciones de derecho, asunto no disponibles para la poca de
cuando esos mismos efectos son acepta- la tramitacin del expediente; cuando en
dos por el pas extranjero. la resolucin hubieren influido en forma
Recurso contencioso tributario: recur- decisiva, documentos o testimonios de-
so de impugnacin jurisdiccional contra clarados falsos, por sentencia judicial de-
los actos de efectos particulares que de- finitivamente firme; o cuando la resolu-
terminen tributos, apliquen sanciones o cin hubiere sido adoptada por cohecho,
afecten en cualquier forma los derechos violencia, soborno u otra manifestacin
de los administrados y emitidos por la fraudulenta y ello hubiere quedado es-

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REC REG

tablecido en sentencia judicial definiti- Rgimen de transparencia fiscal inter-


vamente firme. nacional: a los fines del Impuesto Sobre
Recurso jerrquico: recurso administrati- la Renta, es el rgimen al cual estn suje-
vo de impugnacin contra los actos de la tos sus contribuyentes, cuando posean in-
Administracin Tributaria de efectos par- versiones de manera directa, indirecta o a
ticulares que determinen tributos, apli- travs de interpuesta persona, en sucursa-
quen sanciones o afecten en cualquier for- les, personas jurdicas, bienes muebles o
ma los derechos de los administrados; que inmuebles, acciones, cuentas bancarias o
puede ser interpuesto por quienes tengan de inversin, y cualquier forma de partici-
inters legtimo, personal y directo. pacin en entes con o sin personalidad ju-
Regalas: a los fines del Impuesto Sobre rdica, fideicomisos, asociaciones en par-
la Renta, cantidad que se paga como ticipacin, fondos de inversin, as como
contraprestacin por la cesin del uso, cualquier otra figura jurdica similar crea-
o goce de patentes, marcas, derechos de da o constituida de acuerdo con el dere-
autor, procedimientos o derechos de ex- cho extranjero, ubicadas en jurisdicciones
ploracin o explotacin de recursos natu- de baja imposicin fiscal.
rales, fijada en relacin con una unidad Registro nico de Informacin Fiscal
de produccin, de venta, exploracin o (RIF): es un registro especial creado por
explotacin, cualquiera sea su denomi- la Administracin Tributaria por disposi-
nacin en el contrato. cin de la Ley, con el propsito de llevar

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REG REP

un control de todas las personas natura- Renta bruta: es el resultado de restar a los
les, jurdicas o entes colectivos suscep- ingresos brutos computables los costos de
tibles de ser calificadas como sujetos los productos enajenados y de los servicios
pasivos de la obligacin tributaria. prestados en el pas. La renta bruta de
Registro de Vivienda Principal: registro fuente extranjera se determinar restando
destinado a la inscripcin del inmueble de los ingresos brutos de fuente extranje-
que le sirva de vivienda principal a su ra, los costos imputables a dichos ingresos.
propietario (contribuyente). Renta mundial: es la renta obtenida por
Relacin jurdica tributaria: est inte- los contribuyentes residentes en el terri-
grada por los derechos y obligaciones torio venezolano, con independencia del
emergentes del ejercicio del poder tri- lugar donde se hubiera originado tal renta.
butario, que alcanzan al titular de ste, Renta neta: ver enriquecimiento neto.
por una parte, y a los contribuyentes y Reparo tributario: ver acta de reparo.
terceros por otra. Repeticin de pago: restitucin de lo
Remisin: medio de extincin de la pagado indebidamente por tributos, in-
obligacin tributaria. Condonacin de tereses, sanciones y recargos no prescri-
la obligacin de pago de los tributos, in- tos, que efecta la Administracin Tribu-
tereses y sanciones que se concede por taria a solicitud de parte interesada.
Ley especial en la forma y condiciones Reporte global diario o reporte z: re-
que esa normativa establezca. porte que forma parte de la contabilidad

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RES RES

del contribuyente, en el cual se reflejan permanecido en el pas por un perodo


los totales de las operaciones del da al- continuo o discontinuo de ms de ciento
macenados en la memoria de trabajo de ochenta y tres (183) das en el ao ca-
la mquina fiscal. lendario inmediatamente anterior al del
Resguardo Nacional Tributario: es el ejercicio al cual corresponda determinar
cuerpo auxiliar y de apoyo de la Admi- el tributo.
nistracin Aduanera y Tributaria para Resolucin de imposicin de sancin:
impedir, investigar y perseguir los ilcitos es el Acto Administrativo suscrito por el
tributarios y cualquier accin u omisin funcionario competente de la Adminis-
violatoria de las normas tributarias. El tracin Aduanera y Tributaria, a travs del
Resguardo Nacional Tributario es ejerci- cual se deja constancia motivada y deta-
do por la Fuerza Armada Nacional, por llada de las sanciones por los ilcitos tri-
rgano de la Guardia Nacional depen- butarios detectados, durante la ejecucin
diendo funcionalmente, sin menoscabo del procedimiento correspondiente, de
de su naturaleza jurdica, del despacho acuerdo a la normativa tributaria vigente.
de la mxima autoridad jerrquica de la Responsable: obligado a responder de
Administracin Aduanera y Tributaria. alguna cosa o por alguna persona. En
Residente fiscal: se consideran residen- nuestro Derecho Tributario el responsa-
tes las personas naturales y los contribu- ble es el sujeto pasivo que sin tener el
yentes asimilados a stas, cuando hayan carcter de contribuyente debe, por dis-

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RES RET

posicin expresa de la Ley, cumplir las terminado con posterioridad. El monto


obligaciones atribuidas a ste. retenido debe ser enterado por el agente
Responsable solidario: es aquella per- de retencin, en las oficinas receptoras
sona que la Ley dispone como responsa- de fondos nacionales, dentro de los pla-
ble conjuntamente con el sujeto pasivo zos, condiciones y formas establecidas
principal ante el incumplimiento de una en el ordenamiento jurdico.
obligacin, por lo que el sujeto activo
puede constreir al pago por la totalidad
de la deuda contra cualquiera de ellos o
contra todos a la vez, a fin de dar cumpli-
miento a la totalidad de una obligacin.
ste constituye una excepcin a la regla
principal, por lo que debe estar expresa-
mente establecido en la norma.
Retencin de impuestos: obligacin
material, que deben cumplir las personas
designadas para tal fin por la Ley o por
la Administracin Aduanera y Tributaria,
consistente en la sustraccin de un anti-
cipo a cuenta de un tributo que ser de-

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SER

R S T
un servicio autnomo sin personalidad
jurdica, con autonoma funcional, tc-
nica y financiera, adscrito al Ministerio
del Poder Popular de Planificacin y Fi-
nanzas, al cual corresponde la aplicacin
de la legislacin aduanera y tributaria
Sancin tributaria: es la consecuencia nacional, as como el ejercicio, gestin y
jurdica atribuida a una accin u omisin desarrollo de las competencias relativas
ilcita por parte del sujeto pasivo; im- a la ejecucin integrada de las polticas
puesta por la Administracin Aduanera y aduaneras y tributarias fijadas por el Eje-
Tributaria, a travs de un procedimiento cutivo Nacional.
administrativo. Servicios: a los efectos del Impuesto al Va-
Sello fiscal: impresin troquelada en el lor Agregado, cualquier actividad indepen-
dispositivo de seguridad, conformada diente en la que sean principales las obli-
por tres (3) caracteres asignados por la gaciones de hacer. Tambin se consideran
Administracin Aduanera y Tributaria. servicios los contratos de obras mobiliarias
Servicio Nacional Integrado de Adminis- e inmobiliarias, incluso cuando el contra-
tracin Aduanera y Tributaria (SENIAT): tista aporte los materiales; los suministros
rgano de ejecucin de la Administra- de agua, electricidad, telfono y aseo; los
cin Aduanera y Tributaria Nacional. Es arrendamientos de bienes muebles, arren-

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SIL SUC

damiento de bienes inmuebles con fines bes sociales y deportivos, ya sea a favor de
distintos al residencial y cualesquiera otra los socios o afiliados que concurren para
cesin de uso, a ttulo oneroso, de tales conformar el club o de terceros.
bienes o derechos, los arrendamientos o Silencio administrativo negativo: es la
cesiones de bienes muebles destinados a consecuencia jurdica que opera, cuando
fondo de comercio situados en el pas, as la Administracin Aduanera y Tributaria
como los arrendamientos o cesiones para no resolviere un asunto o recurso dentro
el uso de bienes incorporales, tales como de los lapsos correspondientes, por lo
marcas, patentes, derechos de autor, obras que se entiende que ha resuelto negati-
artsticas e intelectuales, proyectos cien- vamente y el interesado (contribuyente
tficos y tcnicos, estudios, instructivos, o responsable) podr intentar el recurso
programas de informtica y dems bienes inmediato siguiente.
comprendidos y regulados en la legisla- Solidaridad: es el nexo obligatorio co-
cin sobre propiedad industrial, comercial, mn que fuerza a cada uno de dos o ms
intelectual o de transferencia tecnolgica. deudores cumplir o pagar la totalidad
Igualmente, califican como servicios las cuando les sea exigido por el acreedor o
actividades de lotera, distribucin de bi- acreedores con derecho a ello.
lletes de lotera, bingos, casinos y dems Sucesin: transmisin de los derechos,
juegos de azar. As mismo, califican como bienes y obligaciones que recibe una
servicios las actividades realizadas por clu- persona por herencia. Se denomina su-

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SUC SUJ

cesin al cambio de la titularidad de una Sucesin por derecho de representa-


relacin jurdica de carcter patrimonial. cin: se sucede por derecho de repre-
De ah resulta que el nuevo titular de sentacin o por estirpes, cuando siendo
dicha relacin, no la adquiere o asume a uno o varios herederos, uno o todos no
ttulo originario sino a ttulo derivativo. descienden del autor comn y vienen en
Las sucesiones se otorgan por Ley o por lugar de un antecesor.
testamento. Existe la sucesin a ttulo Sucesin por derecho propio: se sucede
universal y a ttulo particular; la sucesin por derecho propio o in cpita, cuando los
es a ttulo universal cuando comprende herederos reciben un llamamiento prin-
la totalidad de un patrimonio o parte cipal y directo, bien por la Ley o por el
proporcional, equivale a la herencia, en testador en el testamento de acuerdo con
sentido estricto; la sucesin particular es los preceptos legales del Cdigo Civil.
el cambio en la titularidad de una o ms Sucesin testada: sucesin en la cual el
relaciones jurdicas de carcter patrimo- causante ha dejado su ltima voluntad
nial, determinadas individualmente. reducida a escritura pblica con las so-
Sucesin ab intestato: la vocacin here- lemnidades exigidas por el Cdigo Civil.
ditaria se produce por medio de la Ley Sujeto activo de la obligacin tributaria:
cuando falta total o parcialmente la vo- ente pblico acreedor del tributo.
luntad del causante manifestada en tes- Sujeto pasivo de la obligacin tributaria:
tamento vlido. sujeto obligado al cumplimiento de las

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SUM

prestaciones tributarias, sea en calidad


de contribuyente o de responsable.
Sumario administrativo: es una fase
del procedimiento de fiscalizacin y de-
S T U

terminacin tributaria, mediante la cual


la Administracin Aduanera y Tributaria,
con la intervencin del sujeto pasivo, de- Tarifa: es uno de los elementos cuantita-
termina el monto de la obligacin tribu- tivos del tributo y comprende la magni-
taria y sus accesorios. tud o monto que se aplica a la base gra-
Sustraendo: cantidad que se resta al vable y en virtud de la cual se determina
clculo nico que se hace de las rentas el valor final que debe pagar el sujeto
totales de un contribuyente, para no pasivo de la obligacin tributaria.
gravar los niveles o escalas anteriores Tasa: consiste en la prestacin pecu-
de rentas con ese nivel de gravamen. El niaria exigida compulsivamente por el
sustraendo es la cantidad que se resta al Estado y relacionada con la prestacin
resultado obtenido despus de aplicarle efectiva o potencial de una actividad de
un porcentaje al enriquecimiento neto. inters pblico que afecta al obligado.
Es un tributo que se establece expresa-
mente por ley a favor del Estado u otro
ente pblico y exigible cuando se presta

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TAS TES

efectivamente un determinado servicio blica y las obligaciones a cargo de sta.


en forma individual, siendo el prestatario Las existencias del Tesoro Nacional
el obligado al pago del tributo. estarn constituidas por la totalidad
Tasa activa bancaria: es la tasa acti- de los fondos integrados a l, indepen-
va promedio de los seis (6) principales dientemente de donde se mantengan.
bancos comerciales y universales del Dichas existencias forman una masa
pas con mayor volumen de depsitos, indivisa a los fines de su manejo y uti-
excluidas las carteras con intereses pre- lizacin en los pagos ordenados confor-
ferenciales, calculada por el Banco Cen- me a la Ley.
tral de Venezuela para el mes calendario Testamento: es el acto jurdico por el
inmediato anterior. cual una persona dispone, para despus
Tesorera Nacional: comprende el ser- de su muerte, de la totalidad o parte de
vicio de percibir por medio de s o por su patrimonio, o hace alguna otra orde-
medio de sus agencias u otras entidades nacin, segn las reglas establecidas por
auxiliares, los productos en numerario de la Ley. Declaracin de ltima voluntad,
los ingresos nacionales, custodiar dichos solemne, unilateral, esencialmente re-
fondos y dems valores pertenecientes vocable, por el cual una persona dispo-
al Tesoro. ne para el momento en que haya dejado
Tesoro Nacional: comprende los fon- de existir, de todos los bienes propios
dos nacionales, los valores de la Rep- o parte de ellos, o hace alguna otra or-

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TIM TRA

denacin segn las reglas establecidas en efectivo en las Oficinas Receptoras


en la Ley. de Fondos Nacionales.
Timbre fiscal: la renta de timbre fiscal Transaccin: contrato mediante el cual
comprende los ramos de: a) estampillas, se acuerda jurdicamente una solucin
constituidas por las contribuciones re- negociada, para resolver una diferencia
caudables por timbres mviles u otros que mantenan las partes. Las transac-
medios; b) papel sellado constituida por ciones no necesariamente tienen una
las contribuciones recaudables mediante connotacin litigiosa, pues no necesa-
el timbre fijo, por los actos o escritos rea- riamente se producen en juicio, puesto
lizados en jurisdiccin del Distrito Capi- que pueden poner fin a diferencias que
tal, en las Dependencias Federales, ante todava no hayan sido planteadas en
autoridades nacionales en el exterior y una demanda judicial. Las concesiones
en aquellos estados de la Repblica que recprocas no tienen que ser proporcio-
no hubieran asumido por ley especial la nales, pues la ley no exige que as sea.
competencia en materia de organizacin, Transparencia fiscal internacional: es
control y administracin de papel sella- un rgimen legal cuyo objetivo consiste
do, conforme al numeral 1 del artculo de en evitar situaciones de diferimiento o
la Ley Orgnica de Descentralizacin, eliminacin de tributacin mediante la in-
Delimitacin y Transferencia de Com- terposicin de sociedades instrumentales
petencias del Poder Pblico; y, c) el pago en jurisdicciones de baja imposicin fiscal.

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TRA TRI

Tratados para evitar la doble tributa- generalmente de carcter monetario; d)


cin: son convenios que sirven para deli- no es de carcter sancionatorio; y, e) no
mitar el alcance de la potestad tributaria tiene carcter confiscatorio.
de los Estados, a travs del reparto de
las materias imponibles entre dos pases
previndose el derecho de tributacin
de forma exclusiva por parte de uno de
los Estados contratantes, en algunos
casos, o de forma compartida, en otros
casos.
Tributo: prestacin obligatoria comn-
mente en dinero, exigida por el Estado
en virtud de su poder de imperio y que
da lugar a la relaciones jurdicas de dere-
cho pblico. El tributo tiene, entre otras,
las siguientes caractersticas: a) grava
normalmente una determinada mani-
festacin de la capacidad econmica; b)
constituye el ms tpico exponente de
los ingresos pblicos; c) es un recurso

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T U V U V
Unidad tributaria: elemento tcnico es- Valor venal: valor de las cosas en ven-
tablecido en el Cdigo Orgnico Tributa- ta. Tasacin que a efectos contributivos
rio, para actualizar y corregir anualmente hace a la Repblica, basada en el precio
las bases de clculo incorporadas en las probable que se obtendra de ser vendi-
leyes fiscales, con el objeto de evitar su da la cosa, por lo general un inmueble en
obsolescencia sin necesidad del trmite el momento en que se avala.
legislativo de modificacin de las normas. Venta: es la transmisin de propiedad de
Usufructo: es el derecho real de usar y bienes muebles realizadas a ttulo one-
gozar temporalmente de las cosas cuya roso, cualquiera sea la calificacin que
propiedad pertenece a otros, del mismo le otorguen los interesados, as como las
modo que lo hara el propietario. Puede ventas con reserva de dominio; las en-
constituirse sobre bienes muebles o in- tregas de bienes muebles que conceden
muebles, por tiempo fijo, pero no a per- derechos anlogos a los de un propietario
petuidad. y cualesquiera otras prestaciones a ttulo

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VOC

oneroso en las cuales el mayor valor de


la operacin consista en la obligacin de
dar bienes muebles.
Venta de exportacin de bienes mue-
bles corporales: es la venta en la cual
se produce la salida a ttulo definitivo de
los bienes muebles del territorio aduane-
ro nacional, para su uso o consumo fuera
de dicho territorio.
Vocacin hereditaria: capacidad para
ser llamado a suceder, la cual puede ser
testamentaria o intestada, es decir di-
cha condicin puede ser concedida por
voluntad del testador o por mandato de
la Ley.

SENIAT