Para explicar las tcnicas de uso en el LIBRO DIARIO, se presenta el siguiente registro

#folio
LIBRO DIARIO (principal)
2
FECHA CUENTA Y EXPLICACIN REF DEBE HABER
1 1
20xx -1-
2 00 2
1 2 5. 0 0 0
Febrero 01 Accionistas Gabriel Tudares
3 00 3
2 2 5. 0 0 0
Accionistas Laura Andrade
4 00 4
3 5 0. 0 0 0
Capital Social
5 5
P./ registrar suscripcin de las acciones
6 6
Segn acta constitutiva # 56, tomo
7 7
4 Folio 23, Registro Mercantil Primero
8 8
del Estado Zulia, accionistas Tudares
9 9
25 acciones a 1.000,00 Bs. cada accin.
10 10
Accionista Andrade 25 acciones a
11 1.000,00 Bs. cada accin. 11

12 -2- 12
Febrero 01
13 Banco Rocy, cuenta corriente xx02 00 13
4 0. 0 0 0
14 Maquinaria 00 14
1 0. 0 0 0
15 00 15
Accionistas Gabriel Tudares 2 5. 0 0 0
16 00 16
Accionistas Laura Andrade 2 5. 0 0 0
17 P./ registrar cancelacin de los aportes 17

18 Segn artculo 249 del Cdigo de Comercio 18

19 -3- 19

20 Compras de mercancas 00 20
8. 0 0 0
Febrero 04
21 Crdito Fiscal 00 00 21
9 6 0
22 Banco Rocy, cuenta corriente xx02 00 22
8. 9 6 0
23 P/r., compras de mercancas, proveedor 23

24 Jess Ruiz, mediante cheque # x1. 24

25 25

26 26

27 Van al folio # 3 Bs. 00 00 27

1 0 8. 9 6 0 1 0 8. 9 6 0
 Libro Diario (principal)
3
FECHA CUENTA Y EXPLICACIN REF DEBE HABER
1 00 00 1
1 0 8. 9 6 0 1 0 8. 9 6 0
20xx Vienen del folio # 2 Bs.
2 2
-4-
3 3

4 4

5 5

6 6

7 7

8 8

9 9

10 10

11 11

12 12

13 13

14 14

15 15

16 16

17 17

18 18

19 19

20 20

21 21

22 22

23 23

24 24

25 25

26 26

27 27
 #folio
LIBRO MAYOR (principal)

ACCIONISTA GABRIEL TUDARES 1

Fecha Explicacin Ref Debe Haber Saldo

oo oo
1 01/02/20x x 2/1 1
Por constitucin de la empresa 2 5 0 0 0 2 5 0 0 0
o
2 01/02/20x x 2/2 2
Por cancelacin de los aportes 2 5 0 0 0 o
- 0 -
3 3

4 4

5 5

ACCIONISTA LAURA ANDRADE 2

Fecha Explicacin Ref Debe Haber Saldo

oo oo
1 01/02/20x x 2/1 1
Por constitucin de la empresa 2 5 0 0 0 2 5 0 0 0
o
2 01/02/20x x 2/2 2
Por cancelacin de los aportes 2 5 0 0 0 o
- 0 -
3 3

4 4

5 5

CAPITAL SOCIAL 3

Fecha Explicacin Ref Debe Haber Saldo

oo oo
1 01/02/20x x 1
Por constitucin de la empresa 2/1 5 0 0 0 0 5 0 0 0 0
2 2

3 3

4 4

5 5

6 6

Fecha Explicacin Ref Debe Haber Saldo

1 1

2 2

3 3

4 4

5 5
El siguiente grfico presenta la estructura del libro diario y libro mayor:
 El siguiente grfico explica las referencias cruzadas entre el libro y libro mayo

Aqui se escribe el FOLIO del

Libro MAYOR (# de pgina) Aqui se escribe el folio del Libro
Diario y el # del asiento contable,
ejemplo 2/1

LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR

2 COMPRAS DE MERCANCIAS 1
FECHA CUENTA Y DETALLE REF DEBE HABER FECHA EXPLICACIN REF DEBE HABER SALDO
20XX -1- 0 5/ 0 1/ 2 0 xx Por compras a crdito s/g. factura 2/1 32.000,oo 32.000,oo
ENERO 05 COMPRAS DE MERCANCIAS 1 32.000,00 0 8 / 0 1/ 2 0 xx Por compras a crdito s/g. Giro # 2/2 50 .0 0 0 ,o o 82.000,oo
CRDITO FISCAL 4 3.840,00
CUENTAS POR PAGAR 2 35.840,00
P/r. Compras de mercancas a crdito
ms el 12% del IVA. Todo a crdito mediante CUENTAS POR PAGAR 2
factura # x. FECHA EXPLICACIN REF DEBE HABER SALDO
-2- 0 5/ 0 1/ 2 0 xx Por compras de Mercancas 2/1 35.840,oo 35.840,oo
ENERO 08 COMPRAS DE MERCANCIAS 1 50.000,00
CREDITO FISCAL 4 6.000,00
EFECTOS POR PAGAR 3 56.000,00
P/r. Compras de mercancas a crdito
ms el 12% del IVA. Todo a crdito mediante
letra de cambio (giro) # 1/1. EFECTOS POR PAGAR 3
3 FECHA EXPLICACIN REF DEBE HABER SALDO
0 8 / 0 1/ 2 0 xx Por compras de Mercancas 2/2 56.000,oo 56.000,oo

CRDITO FISCAL 4
FECHA EXPLICACIN REF DEBE HABER SALDO
0 5/ 0 1/ 2 0 xx Por compras de Mercancas 2/1 3.840,oo 3.840,oo
0 8 / 0 1/ 2 0 xx Por compras de Mercancas 2/2 6.000,oo 9.840,oo

Fuente.
Prof. Rosalia Ruiz de Cipriani,MSc. REF, es la referencia cruzada
En REF. es la referencia cruzada

En el grfico anterior, se observa el libro diario y el libro mayor, con sus referencias
cruzadas.

En el libro diario se observa en la columna REF., los nmeros 1, 4, 2, 3;

El 1 representa el folio 1 del libro mayor donde est registrada Compras de
Mercancas.
El 4 representa el folio 4 del libro mayor donde est registrado Crdito fiscal
El 2 representa el folio 2 del libro mayor donde est registrada Cuentas por pagar
El 3 representa el folio 3 del libro mayor donde est registrado Efectos por pagar

Asimismo, en el libro mayor en COMPRAS DE MERCANCAS en la columna REF se

Observa 2/1. El 2 representa el folio del libro diario y el 1 identifica el nmero del
Registro Contable.

En COMPRAS DE MERCANCAS en la columna REF tambin se observa 2/2. El 2

Representa el folio del libro diario, el otro 2 identifica el nmero del Registro
Contable.
 Caso prctico # 1
El 01/02/2013, la empresa ROCYMARY, C.A., RIF: J-3216xxxxx, se constituy con un
capital de Bs. 500.000,oo, dos (2) Accionistas: Dayana Andrade y Elisa Ruiz, segn consta
en el acta constitutiva.

*Andrade tiene 300 acciones a 1.000,oo Bs. c/u., las cancel de la siguiente manera:
- Un (1) Computador Bs. 20.000,oo
- Un (1) Escritorio Bs. 10.000,oo
- Un (1) Edificio Bs. 120.000,oo
- La diferencia la cancel segn el artculo 249 del Cdigo de Comercio, el mnimo fue
depositado en Banco Azul, cuenta corriente xx.

*Ruiz tiene 200 acciones a 1.000,oo Bs. c/u. Fueron canceladas de la siguiente
manera:
- Un (1) Terreno Bs. 150.000,oo.
- La diferencia la cancel segn el artculo 249 del Cdigo de Comercio, el mnimo fue
depositado en Banco Azul, cuenta corriente xx.

La actividad de la empresa es comprar y vender mercancas variadas.

El sistema de registro es el peridico.
La fecha del cierre contable es el 31/12.

Durante el presente mes la entidad realiz las siguientes transacciones:

- El 04, compr un vehculo para ser usado en la empresa, por Bs. 55.000, IVA incluido,
mediante giro.
- El 06, compr mercancas por Bs. 25.000,oo + IVA. La transaccin se realiz de la
siguiente manera: el 20% del total se pag con cheque, el 30 % del total a crdito mediante
factura #fc4 y el 50% del total a crdito mediante giro.
- El 07, pag con cheque, el flete sobre compra por Bs. 1.008,oo, IVA incluido.
- El 10, la empresa devolvi de la compra anterior, Bs. 1.000,oo, (+ IVA de la factura).
- El 12, adquiri un edificio, por Bs. 80.000, + el IVA. Por el total se firm una letra de cambio.
- El 14, vendi mercancas por Bs. 66.000,oo, +IVA. La transaccin se realiz de la siguiente
manera: el 50% del total se recibi en efectivo, el 20% del total fue a crdito mediante factura
#fv01 y el 30% del total fue a crdito mediante un giro.
- El 15, deposit en el Banco Azul, cuenta corriente xx el efectivo existente en caja.
- El 16, pag con cheque el flete de la venta por Bs. 504, IVA incluido.
- El 17, los clientes devolvieron mercancas por Bs. 2.000,oo (+ IVA de la factura).
- El 22, pag con cheque la factura #fc4, (recuerde la devolucin).
- El 25, cobr en efectivo la factura #fv01, (recuerde la devolucin).
- El 26, realiz una transferencia bancaria del Banco Azul, cuenta corriente xx al Banco
Verde, cuenta corriente zz Bs. 1.000,oo.
- El 28, realiz la compensacin fiscal.
Preguntas:
1) Hacer los registros contables en el Libro Diario (principal), sistema de registro peridico.
2) Hacer los registros contables en el Libro Mayor (principal).
3) Preparar el Balance de comprobacin por saldos, en Bolvares histricos.
A continuacin se presenta la respuesta del caso prctico #1.

1) Registros contables en el Libro Diario de la empresa ROCYMARY, C.A. RIF: J-

3216xxxxx por el sistema de registro peridico.
#folio

3
FECHA CUENTA Y EXPLICACIN REF. DEBE HABER
2013 --1--
01/02/2013 Accionista Dayana Andrade 1 300.000,00
Accionista Elisa Ruiz 2 200.000,00
Capital Social 3 500.000,00
P/registrar la suscripcin de acciones.
01/02/2013 --2--
Equipo de Oficina 4 20.000,00
Mobiliario 5 10.000,00
Edificio 6 120.000,00
Terreno 7 150.000,00
Banco Azul, Cuenta Corriente xx 8 40.000,00
Accionista Dayana Andrade 1 180.000,00
Accionista Elisa Ruiz 2 160.000,00
P/registrar aportes de los accionistas en
especies 100% y en efectivo 1/5 (20%).
04/02/2013 --3--
Vehculo 9 49.107,14
IVA Crdito Fiscal 10 5.892,86
Efecto Por Pagar 11 55.000,00
P/registrar la compra de un vehculo.
06/02/2013 --4--
Compra de Mercanca 12 25.000,00
IVA Crdito Fiscal 10 3.000,00
Banco Azul, Cuenta Corriente xx 8 5.600,00
Cuentas Por Pagar 13 8.400,00
Efectos Por Pagar 11 14.000,00
P/registrar la compra de mercanca.
07/02/2013 --5--
Flete sobre Compra 14 900,00
IVA Crdito Fiscal 10 108,00
Banco Azul, Cuenta Corriente xx 8 1.008,00
P/registrar el pago del flete de la compra

VAN AL FOLIO # 4 Bs. 924.008,00 924.008,00

 LIBRO DIARIO
4

FECHA CUENTA Y EXPLICACIN REF. DEBE HABER

2013 VIENE DEL FOLIO # 3 Bs. 924.008,00 924.008,00
10/02/2013 --6--
Cuentas Por Pagar 13 1.120,00
Devolucin sobre Compra 15 1.000,00
IVA Crdito Fiscal 10 120,00
P/registrar la devolucin de la compra.
12/02/2013 --7--
Edificio 6 80.000,00
IVA Crdito Fiscal 10 9.600,00
Efecto Por Pagar 11 89.600,00
P/registrar la compra de mercanca.
14/02/2013 --8--
Caja 16 36.960,00
Cuentas Por Cobrar 17 14.784,00
Efecto Por Cobrar 18 22.176,00
Venta de Mercanca 19 66.000,00
IVA Dbito Fiscal 20 7.920,00
P/registrar la venta de mercanca.
15/02/2013 --9--
Banco Azul, Cuenta Corriente xx 8 36.960,00
Caja Principal 16 36.960,00
P/registrar depsito bancario, planilla 01.
16/02/2013 --10--
Flete Sobre Venta 21 450,00
IVA Crdito Fiscal 10 54,00
Banco Azul, Cuenta Corriente xx 8 504,00
P/registrar el pago del flete de la venta.

VAN AL FOLIO # 5 Bs. 1.126.112,00 1.126.112,00

FECHA CUENTA Y EXPLICACIN REF. DEBE HABER
2013 VIENE DEL FOLIO # 4 1.126.112,00 1.126.112,00
17/02/2013 --11--
Devolucin sobre Venta 22 2.000,00
IVA Dbito Fiscal 20 240,00
Cuentas Por Cobrar 17 2.240,00
P/registrar la devolucin de la venta.
22/02/2013 --12--
Cuentas Por Pagar 13 7.280,00
Banco Azul, Cuenta Corriente xx 8 7.280,00
P/registrar el pago de la factura # fc4.
25/02/2013 --13--
Caja 16 12.544,00
Cuentas Por Cobrar 17 12.544,00
P/registrar el cobro de la factura # fv01.
26/02/2013 --14--
Banco Verde, Cuenta Corriente zz 23 1.000,00
Banco Azul, Cuenta Corriente xx 8 1.000,00
P/registrar transferencia bancaria # b01.
28/02/2013 --15--
IVA Dbito Fiscal 20 7.680,00
Excedente IVA Crdito Fiscal 24 10.854.86
IVA Crdito Fiscal 10 18.534,86
P/r. Compensacin fiscal y el exceso del
Crdito fiscal sobre el Dbito Fiscal.

TOTAL DEL MES DE FEBRERO Bs. 1.149.176,00 1.149.176,00

2) Registros contables en el Libro Mayor de la empresa ROCYMARY, C.A. RIF: J-
3216xxxxx.
LIBRO MAYOR. #folio

2) Registros en el LIBRO MAYOR.

ACCIONISTA DAYANA ANDRADE 1
FECHA EXPLICACIN REF. DEBE HABER SALDO
01/02/2013 Por suscripcin de acciones 3/1 300.000,00 300.000,00
01/02/2013 Por aportes en especies 3/2 180.000,00 120.000,00

ACCIONISTA ELISA RUIZ 2

FECHA EXPLICACIN REF. DEBE HABER SALDO
01/02/2013 Por suscripcin de acciones 3/1 200.000,00 200.000,00
01/02/2013 Por aportes en especies 3/2 160.000,00 40.000,00

CAPITAL SOCIAL 3
FECHA EXPLICACIN REF. DEBE HABER SALDO
01/02/2013 Por constitucin de la empresa 3/1 500.000,00 500.000,00

EQUIPOS DE OFICINA 4

FECHA EXPLICACIN REF. DEBE HABER SALDO

01/02/2013 Por aportes en especies 3/2 20.000,00 20.000,00

MOBILIARIO 5
FECHA EXPLICACIN REF. DEBE HABER SALDO
01/02/2013 Por aportes en especies 3/2 10.000,00 10.000,00

EDIFICIO 6
FECHA EXPLICACIN REF. DEBE HABER SALDO
01/02/2013 Por aportes en especies 3/2 120.000,00 120.000,00
12/02/2013 Por la compra de un edificio 4/7 80.000,00 200.000,00
 TERRENO 7
FECHA EXPLICACIN Ref. DEBE HABER SALDO
01/02/2013 Por aportes en especies 3/2 150.000,00 150.000,00

BANCO AZUL , CUENTA CORRIENTE xx 8

FECHA EXPLICACIN Ref. DEBE HABER SALDO
01/02/2013 Por aportes en efectivo 20% 3/2 40.000,00 40.000,00
06/02/2013 Por pago de compra de mercancas 3/4 5.600,00 34.400,00
07/02/2013 Por pago del flete de la compra 3/5 1.008,00 33.392,00
15/02/2013 Por depsito bancario 4/9 36.960,00 70.352,00
16/02/2013 Por el flete de la venta 4/10 504,00 69.848,00
22/02/2013 Por el pago de la factura # fc4 5/12 7.280,00 62.568,00
26/02/2013 Por transferencia bancaria 5/14 1.000,00 61.568,00

VEHCULO 9
FECHA EXPLICACIN REF DEBE HABER SALDO
04/02/2013 Por compra de un vehculo 3/3 49.107,14 49.107,14

IVA CRDITO FISCAL 10

FECHA EXPLICACIN REF DEBE HABER SALDO
04/02/2013 Por la compra de un vehculo 3/3 5.892,86 5.892,86
06/02/2013 Por la compra de mercanca 3/4 3.000,00 8.892,86
07/02/2013 Por el pago del flete de compra 3/5 108,00 9.000,86
10/02/2013 Por la devolucin de la compra 4/6 120,00 8.880,86
12/02/2013 Por la compra del edificio 4/7 9.600,00 18.480,86
16/02/2013 Por el pago del flete de la venta 4/10 54,00 18.534,86
28/02/2013 Por compensacin fiscal 5/15 18.534,86 -0-

EFECTO POR PAGAR 11

FECHA EXPLICACIN REF DEBE HABER SALDO
04/02/2013 Por compra de un vehculo 3/3 55.000,00 55.000,00
06/02/2013 Por compra de mercanca 4/4 14.000,00 69.000,00
12/02/2013 Por compra de un edificio 4/7 89.600,00 158.600,00

COMPRAS DE MERCANCA 12
FECHA EXPLICACIN REF DEBE HABER SALDO
06/02/2013 Por la compra de mercanca 3/4 25.000,00 25.000,00

CUENTAS POR PAGAR 13

FECHA EXPLICACIN REF DEBE HABER SALDO
06/02/2013 Por la compra de mercanca 3/4 8.400,00 8.400,00
10/02/2013 Por la devolucin de la compra 4/6 1.120,00 7.280,00
22/02/2013 Por el pago de la factura # f4 5/12 7.280,00 0,00

FLETE SOBRE COMPRA 14

FECHA EXPLICACIN REF DEBE HABER SALDO
07/02/2013 Por el transporte de la compra 3/5 900,00 900,00

DEVOLUCIN SOBRE COMPRA 15

FECHA EXPLICACIN REF DEBE HABER SALDO
10/02/2013 Por la devolucin de la compra 4/6 1.000,00 1.000,00

CAJA PRINCIPAL 16
FECHA EXPLICACIN REF DEBE HABER SALDO
14/02/2013 Por venta de mercanca 4/8 36.960,00 36.960,00
15/02/2013 Por depsito bancario 4/9 36.960,00 0,00
25/02/2013 Por el cobro de la factura # fv01 5/13 12.544,00 12.544,00

CUENTAS POR COBRAR 17

FECHA EXPLICACIN REF DEBE HABER SALDO
14/02/2013 Por la venta de mercanca 4/8 14.784,00 14.784,00
17/02/2013 Por la devolucin de la venta 5/11 2.240,00 12.544,00
25/02/2013 Por el cobro de la factura # fv01 5/13 12.544,00 0,00
 EFECTO POR COBRAR 18
FECHA EXPLICACIN REF DEBE HABER SALDO
14/02/2013 Por la venta de mercanca 4/8 22.176,00 22.176,00

VENTA DE MERCANCA 19
FECHA EXPLICACIN REF DEBE HABER SALDO
14/02/2013 Por la venta de mercanca 4/8 66.000,00 66.000,00

IVA DBITO FISCAL 20

FECHA EXPLICACIN REF DEBE HABER SALDO
14/02/2013 Por la venta de mercanca 4/8 7.920,00 7.920,00
17/02/2013 Por la devolucin de la venta 5/11 240,00 7.680,00
28/02/2013 Por compensacin fiscal 7.680,00 -0-

FLETE SOBRE VENTA 21

FECHA EXPLICACIN REF DEBE HABER SALDO
16/02/2013 Por el pago del flete de la venta 4/10 450,00 450,00

DEVOLUCIN SOBRE VENTA 22

FECHA EXPLICACIN REF DEBE HABER SALDO
17/02/2013 Por la devolucin de la venta 5/11 2.000,00 2.000,00

BANCO VERDE, CUENTA CORRIENTE zz 23

FECHA EXPLICACIN REF. DEBE HABER SALDO
26/02/2013 Por una transferencia bancaria 5/14 1.000,00 1.000,00

EXCEDENTE IVA CRDITO FISCAL 24

FECHA EXPLICACIN REF. DEBE HABER SALDO
28/02/2013 Por exceso del Crdito Fiscal al compensar 5/15 10.854.86 10.854.86
3.) Preparar el Balance de comprobacin

ROCYMARY C. A. RIF: J-3216xxxxx

Balance de comprobacin (por saldos)
Al 28 de febrero del 2013
Expresado en Bolvares histricos.

CUENTAS Ref. DEBE HABER

Accionista Dayana Andrade 1 120.000,00
Accionista Elisa Ruiz 2 40.000,00
Capital Social 3 500.000,00
Equipo de Oficina 4 20.000,00
Mobiliario 5 10.000,00
Edificio 6 200.000,00
Terreno 7 150.000,00
Banco Azul, Cuenta Corriente xx 8 61.568,00
Vehculo 9 49.107,14
Efecto Por Pagar 11 158.600,00
Compra de Mercanca 12 25.000,00
Flete sobre Compra 14 900,00
Devolucin de La Compra 15 1.000,00
Caja Principal 16 12.544,00
Efecto Por Cobrar 18 22.176,00
Venta de Mercanca 19 66.000,00
Flete sobre Venta 21 450,00
Devolucin sobre Venta 22 2.000,00
Banco Verde, Cuenta Corriente zz 23 1.000,00
Excedente IVA Crdito Fiscal 24 10.854,86
Totales Iguales 725.600.00 725.600.00