Você está na página 1de 17

OBJETIVO: Proporcionar um conhecimento prtico dos conceitos previstos no contedo das 4 unidades

respectiva disciplina.
Apresentamos uma alternativa para promover o desenvolvimento de competncias para: a vivncia profi
a experimentao e a consolidao dos contedos estudados. Esperamos simplificar e racionalizar tanto
entendimento terico quanto o prtico.

VANTAGENS: As planilhas eletrnicas consolidam grande parte do contedo da disciplina, visa sua adap
aos estudos, com o intuito de demonstrar a realidade do mercado de trabalho, que poder ser exigido os
conhecimentos abordados. Alm disso, imprescindvel para subsidiar os estudos para a prova N2.

PREENCHIMENTO: As planilhas eletrnicas foram criadas com o intuito de demonstrar a realidade do m


de trabalho, que poder ser exigido os conhecimentos abordados. Alm disso, imprescindvel para sub
estudos para a prova N2. As planilhas eletrnicas so apresentadas de forma simplificada, de fcil manu
devem ser preenchidas somente as abas destacadas em amarelo. Alguns campos considerados mais
complexos, j esto preenchidos. o ACESSO est na prpria unidade.
Antes do preenchimento voc precisa ler toda a parte terica das planilhas.

As planilhas eletrnicas precisam ser preenchidas (estudadas) para a resoluo das questes obj
da unidade 4. Voc dever preencher somente os campos em branco das abas destadas em amare
dados digitados no livro dirio sero automaticamente imputados nos razonetes, que voc ir utili
para completar o preenchimento do DRE e do Balano. Para voc conferir se est digitando
corretamente (dbito ou crdito) os lanamentos no livro dirio, poder ser por meio dos razonete
exemplo se voc digitar no livro dirio e o valor digitado no constar no respectivo razonete, signi
foi digitado no campo de dbito quando o correto seria no crdito ou ao contrrio.

Ressalta-se que nas planilhas no so abordados somente o contedo da unidade 4, mas da disci

Na webconferncia referente as unidades de estudos 3 e 4 sero abordadas as explicaes sobre


preenchimento destas planilhas. Programe-se para participar, pois estudar online no estudar s
nas webs ao vivo voc tem a oportunidade de interagir com os colegas, professor e contedo,
estabelecendo vnculos por meio da sala de aula virtual, onde suas dvidas sero esclarecidas e v
sentir includo no grupo. Alm disso permite conhecer situaes prticas da vida profissiional, co
exemplo esta planilha eletrnica.
tedo das 4 unidades da

para: a vivncia profissional,


ar e racionalizar tanto o

sciplina, visa sua adaptao


poder ser exigido os
para a prova N2.

strar a realidade do mercado


prescindvel para subsidiar os
ificada, de fcil manuseio e
considerados mais

o das questes objetivas


s destadas em amarelo. Os
tes, que voc ir utilizar
est digitando
or meio dos razonetes, por
ctivo razonete, significa que
rio.

dade 4, mas da disciplina.

s explicaes sobre o
nline no estudar sozino,
ssor e contedo,
ero esclarecidas e voc se
vida profissiional, como
Atividade prtica necessria para realizao das atividades objetivas da unidade 4 da dsciplina de Contabilidade Gera

Esta atividade tm por objetivo a prtica dos conceitos previstos no contedo da disciplina de contabilidade geral.
Esperamos promover o desenvolvimento de competncias para: a vivncia profissional, a experimentao e a consol
dos contedos estudados.
Simulao do contrato social dos Scios: Lourdes, Vilma, Hamilton e Sebastio que aps vrios anos de experincia, estudos
viabilidade de negcios e disponibilidade de recursos financeiros, decidiram constituir uma empresa. Para isso providenciaram
ao contador, o contrato social da empresa devidamente registrado na junta comercial. Foi definido que o capital social ser dist
em propores iguais, sendo 25% para cada scio. Costuma-se dizer que um contrato social para uma pessoa jurdica o me
uma certido de nascimento para uma pessoa fsica. O contrato social um documento onde constam as regras e as condi
as quais a empresa funcionar e onde esto estabelecidos os direitos e as obrigaes para cada um dos proprietrios que com
sociedade.

Clique aqui para acessar om contrato social de constiuio da empresa

Contabilizar os fatos ocorridos da Empresa EMPREENDEDORES LDICOS LTDA.

1) 10/11/2016 Subscrio de capital no valor de R$ 550.000,00 sendo R$ 220.000,00 integralizado nesta data, em moeda
corrente e o restante ser integralizado em 90 dias.
2) 15/11/2016 Aumento de Capital Social no valor de R$ 140.000,00 por meio de Imveis.
3) 16/11/2016 - Compra de um automvel Fiat, ano 2016, no valor de R$ 24.000,00, atravs
financiamento pelo Banco Alfa em 12 vezes de R$ 2.000,00 cada parcela.

4) 17/11/2016 - Compra de 20 mesas no valor de R$ 300,00 cada, 80 cadeiras no valor de


R$ 40,00 cada e 15 armrios no valor de R$ 250,00 cada. A compra foi parcelada em 6 parcelas de
R$ 2.158,33, com a primeira vencendo em 17/12/2016. Fornecedor Tok Stok Shopping Lar Center.
Valor total da compra R$ 12.950,00
5) 17/11/2016 - Compra de 20 computadores no valor de R$ 30.000,00, parcelados pelo fornecedor em 10 meses sem juros,
sendo o vencimento da primeira parcela para o dia 17/12/2016. (valor de cada parcela R$ 3.000,00)
6) 18/11/2016 - Compra de mercadorias para revenda, a prazo, pagamento em 60 dias no valor de R$ 350.620,30 do fornece-
dor Fenix Ltda, conforme Nota Fiscal No.23.580, com destaque de ICMS de 18%.
7) 20/11/2016 - Saque no valor de R$ 26.400,00 do Banco Alfa para deixar no caixa da empresa.
8) 20/11/2016 - Compra de materiais de limpeza para uso e consumo no valor de R$ 1.000,00
com pagamento em 5 parcelas sem juros (sendo a 1 com vencimento em 30 dias).
9) 22/11/2016 - Despesas com Energia Eltrica, conforme conta no valor de R$ 2.300,00. Pagto em dinheiro
10) 23/11/2016 - Pagamento de conta de telefone fixo no valor de R$ 5.400,00, conforme conta de telefo-
ne. Pagamento em dinheiro.
11) 24/11/2016 - Pagamento de conta de celular da empresa no valor de R$ 8.674,66.
Pagamento atravs do banco.
12) 27/11/2016 - Compra de mercadorias para revendas, prazo, no valor de R$ 150.200,00, com
destaque de ICMS na Nota Fiscal No.33.250 de 18%, do fornecedor Papiro Comrcio Ltda.
13) 29/11/2016 - Proviso de salrios a pagar referente ao perodo de 01/11/16 a 30/11/16 a serem
pagos em 05/12/16, no valor de R$ 45.625,00.

14) 29/11/2016 Proviso de FGTS a recolher referente ao perodo de 01/11/16 a 30/11/16 a serem pagos
em 05/12/16, no valor de R$ 3.878,13.
15) 29/11/2016 - Proviso de INSS a recolher, referente ao perodo de 01/11/16 a 30/11/16 a serem
pagos em 05/12/16, no valor de R$ 9.125,00.
16) 30/11/2016 Vendas de mercadorias no valor de R$ 235.000,00 que custaram R$ 120.000,00, com recebimento em 60 dias
Destaque de ICMS referente a alquota de 18%. (duplicatas)

17) 30/11/2016 - Integralizao de Capital em moeda corrente no valor de R$ 165.000,00 (50% do capital integralizar R$330.000
18) 30/11/2016 Venda de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 75.000,00 que custaram R$ 40.000,00
Com destaque de ICMS de R$ 13.500,00. (duplicatas 90 dias)

19) 05/12/2016 pagamentos dos salrios e reverso das provises de FGTS e INSS

20) 16/12/2016 - Pagamento da parcela do veculo no valor de R$2.000,00


21) 17/12/2016 - Pagamento da parcela dos mveis no valor de R$ 2.158,33
22) 17/12/2016 - Pagamento da parcela dos computadores no valor de R$ 3.000,00
23) 20/12/2016 - Pagamento da parcela de produtos de limpeza no valor de R$ 200,00
24) 22/12/2016 - Despesas com Energia Eltrica, conforme conta no valor de R$ 2.300,00. Pagto atravs do banco

25) 23/12/2016 - Pagamento de conta de telefone no valor de R$ 5.400,00, conforme conta de telefo-
ne fixo da empresa. Pagto atravs do banco.
26) 24/12/2016 - Pagamento de conta de celular da empresa no valor de R$ 8.674,66.
Pagamento atravs do banco.

27) 29/12/2016 - Proviso de salrios a pagar referente ao perodo de 01/12/16 a 31/12/16 a serem
pagos em 05/01/17, no valor de R$ 45.625,00.

28) 29/12/2016 Proviso de FGTS a recolher referente ao perodo de 01/12/16 a 31/12/16 a serem pagos
em 05/01/17, no valor de R$ 3.878,13.

29) 29/12/2016 - Proviso de INSS a recolher, referente ao perodo de 01/12/16 a 31/12/16 a serem
pagos em 05/01/17, no valor de R$ 9.125,00.

30) 30/12/2016 Vendas de mercadorias a prazo no valor de R$ 340.000,00 que custaram R$ 180.000,00
Destaque de ICMS referente a alquota de 18%. (duplicatas 30 dias)

a) Completar a escriturao do Livro Dirio


b) Elaborar o Balano Patrimonial e a Demonstrao de Resultados do Exerccios DRE.
Contabilidade Geral

tabilidade geral.
entao e a consolidao

xperincia, estudos de
isso providenciaram junto
apital social ser distribudo
pessoa jurdica o mesmo que
s regras e as condies sob
proprietrios que compem a

, em moeda

es sem juros,

30 do fornece-

mento em 60 dias

egralizar R$330.000).
Plano de contas

O plano de contas uma lista que apresenta as contas necessrias para registar os eventos econmicos e
financeiros. Trata-se de uma ordenao sistemtica de todas as contas necessrias para a operacionalizao da entidade.
O Plano de Contas a estrutura sobre a qual se constri e elabora a escriturao, com a finalidade de mant-la ordenada
de forma a obter, de maneira clara e objetiva, os dois instrumentos informativos mais importantes da contabilidade: O
Balano Patrimonial e a Demonstrao do Resultado do Exerccio.
Para facilitar a identificao de cada uma das contas e sub-contas, o plano de contas costuma ser codificado. Este
processo implica a utilizao de um smbolo, podendo ser um nmero, uma letra ou a combinao de ambos, a cada uma
das contas. cada empresa elabora o seu plano de acordo com suas atividades e a complexidade de suas operaes.
O sistema mais usual para codificar o plano de contas a numerao decimal, que permite agrupamentos ilimitados e
facilita a tarefa de juntar e intercalar novas contas. Por exemplo: 1 Ativo, 1.1 Ativo circulante, 1.2 Ativo no circulante, 1.1.1
Caixa e equivalente de caixa, 1.1.2 Investimentos de curto prazo. etc.
A montagem de um Plano de Contas deve ser personalizada, por empresa, j que os usurios de informaes podem
necessitar detalhamentos especficos, que um modelo de Plano de Contas geral pode no compreender. Seu principal
objetivo estabelecer normas de conduta para o registro das operaes da organizao e, na sua montagem, devem ser
levados em conta trs objetivos fundamentais:
a) atender s necessidades de informao da administrao da empresa;
b) observar formato compatvel com os princpios de contabilidade e com a norma legal de elaborao do balano
patrimonial e das demais demonstraes contbeis (Lei 6.404/76, a chamada "Lei das S/A);
c) adaptar-se tanto quanto possvel s exigncias dos agentes externos, principalmente s da legislao do Imposto de
Renda.

1 ATIVO (AUMENTA A DBITO)


1.1 ATIVO CIRCULANTE
1.1.1 Caixa e equivalentes de caixa
1.1.1.01 Caixa Geral
1.1.2 Bancos C/Movimento
1.1.2.01 Banco Alfa
1.1.3 Outras Contas a Receber
1.1.3.01 Clientes
1.1.3.02 Outras Contas a Receber
1.1.3.09 Duplicatas Descontadas (-)
1.1.4 Estoques
1.1.4.01 Estoque de Mercadorias
1.1.4.02 Produtos Acabados
1.1.4.03 Insumos
1.1.4.04 Outros

1.2 ATIVO NO CIRCULANTE (AUMENTA A DBITO)


1.2.1 Contas a Receber
1.2.1.01 Clientes
1.2.1.02 Outras Contas
1.2.2 INVESTIMENTOS
1.2.2.01 Participaes Societrias
1.2.3 IMOBILIZADO
1.2.3.01 Terrenos e edifcios
1.2.3.02 Construes e Benfeitorias
1.2.3.03 Mquinas e Equipamentos
1.2.3.04 Veculos
1.2.3.05 Mveis e utenslios
1.2.3.06 Materiais de limpeza
1.2.3.98 Depreciao Acumulada (-)
1.2.3.99 Amortizao Acumulada (-)
1.2.4 INTANGVEL
1.2.4.01 Marcas
1.2.4.02 Softwares
1.2.4.99 Amortizao Acumulada (-)

2 PASSIVO
2.1 CIRCULANTE (AUMENTA A CRDITO)
2.1.1 Impostos e Contribuies a Recolher
2.1.1.01 Simples a Recolher
2.1.1.02 INSS a recolheer
2.1.1.03 FGTS a recolheer
2.1.2 Contas a Pagar
2.1.2.01 Fornecedores
2.1.2.02 Salrios pagar
2.1.2.03 Proviso com Salrios e Encargos Sociais
2.1.2.04 Outras Contas
2.1.3 Operaes de crdito
2.1.3.01 Operaes de crdito curto prazo: Banco Alfa
2.1.3.02 Operaes de crdito longo prazo: Banco Alfa

2.2 NO CIRCULANTE (AUMENTA A CRDITO)


2.2.1 Emprstimos Bancrios
2.2.1.01 Banco A - Operao X

2.3 PATRIMNIO LQUIDO (AUMENTA A CRDITO)


2.3.1 Capital Social
2.3.1.01 Capital Social Subscrito
2.3.1.02 Capital Social a realizar
2.3.2. Reservas
2.3.2.01 Reservas de Capital
2.3.2.02 Reservas de Lucros
2.3.3 Prejuzos Acumulados
2.3.3.01 Prejuzos Acumulados de Exerccios Anteriores
2.3.3.02 Prejuzos do Exerccio Atual

3 CUSTOS E DESPESAS (AUMENTA A DBITO)


3.1 Custos dos Produtos Vendidos
3.1.1 Custos dos Materiais
3.1.1.01 Custos dos Materiais Aplicados
3.1.2 Custos da Mo-de-Obra
3.1.2.01 Salrios
3.1.2.02 Encargos Sociais

3.2 Custo das Mercadorias Vendidas


3.2.1 Custo das Mercadorias
3.2.1.01 Custo das Mercadorias Vendidas

3.3 Custo dos Servios Prestados


3.3.1 Custo dos Servios
3.3.1.01 Materiais Aplicados

3.4 Despesas Operacionais (AUMENTA A DBITO)


3.4.1 Despesas Gerais
3. 4.1.01 Despesas com Mo-de-Obra
3.4.1.02 Despesas com Encargos Sociais
3.4.1.03 Despesas com Aluguis
3.4.1.04 Despesas com Energia eltrica
3.4.1.05 Despesas com gua
3.4.1.06 Despesas com Telefone
3.4.1.07 Despesas com Salrios e Encargos Sociais
3.4.1.08 Despesas com Materiais de limpeza
3.5 Perdas de Capital
3.5.1 Baixa de Bens do Ativo No Circulante
3.5.1.01 Custos de Alienao de Investimentos
3.5.1.02 Custos de Alienao do Imobilizado

4 RECEITAS (AUMENTA A CRDITO)


4.1 Receita Lquida
4.1.1 Receita Bruta de Vendas
4.1.1.01 Receita com venda De Mercadorias
4.1.1.02 Receita com venda De Produtos
4.1.1.03 Receita de Servios Prestados
4.1.2 Dedues da Receita Bruta
4.1.2.01 Devolues
4.1.2.02 Servios Cancelados

4.2 Outras Receitas Operacionais


4.2.1 Vendas de Ativos No Circulantes
4.2.1.01 Receitas de Alienao de Investimentos
4.2.1.02 Receitas de Alienao do Imobilizado

5 CONTAS DE APURAO DE RESULTADOS


5.1 Apurao de resultado
5.1.1 Apurao de Resultado do Exerccio (ARE)
5.1.1.01 Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)
5.1.1.02 Resultado com Vendas de Mercadorias (RVM)
Livro Dirio

Livro dirio um livro contbil de preenchimento obrigatrio (exigido por lei) e de maior importncia, onde so lanadas as operaes DIRIAS de uma empresa. Nele, so
registrados os fatos contbeis em partidas dobradas, ou seja, os totais dbito e crdito devero ser sempre iguais, sendo a conta dbito lanada SEMPRE antes da conta crdito.
Suas principais caractersticas so: Obrigatrio, Cronolgico e Fundamental ao processo contbil. Todas as operaes de dbito e crdito que ocorrem na empresa devem
ser lanadas no livro dirio.O livro possui este nome porque ele registra todas as operaes dirias que acontecem na empresa, ou seja, o seu lanamento deve ser dirio,
relacionado s atividades que acontecerem no dia respectivo. Todas as folhas do livro dirio devem ser numeradas sequencialmente, ou seja, em ordem numrica
sequencial do menor para o maior (Art. 258 do RIR/1999)
O livro Dirio tradicional pode ser substitudo por fichas (contnuas, em forma de sanfona, soltas
ou avulsas). Porm, a adoo desse sistema no exclui a empresa de obedincia aos requisitos
intrnsecos, previstos na lei fiscal e comercial para o livro Dirio.Em resumo, o Dirio registra oficialmente todas as transaes de uma empresa. Sendo assim, necessrio que ele
atenda determinadas exigncias e preencha certas formalidades. Estas formalidades tm a ver com sua apresentao exterior (formalidades extrnsecas) ou com a escriturao
(formalidades intrnsecas).
OBS.: O livro Dirio foi instituido pelo Decreto-Lei 486 de 03/03/69 e regulamentado pelo Decreto-Lei 64.567 de 22/05/69. necessrio que o Livro Dirio contenha:
- Data da operao (transao);
- Ttulo da conta dbito e da conta crdito;
- Valor do dbito e do crdito;
- Histrico (alguns dados fundamentais sobre a operao em registro: nmero da nota fiscal, cheque, terceiros envolvidos, etc. O histrico deve ser o mais breve possvel, escrito de
forma reduzida).OBS.: Todas as empresas, independentemente do seu porte ou tipo societrio, so obrigadas a efetuar escriturao contbil. Cabe destacar ainda que o regime tributrio
que a empresa venha a utilizar tambm no pode interferir quanto ao assunto escriturao contbil, pois quem tem autoridade para emanar sobre este tema to somente o CFC
(Conselho Federal de Contabilidade), para o qual os profissionais de contabilidade so obrigados a prestar contas.

Para realizao desta atividade voc dever completar/concluir o livro dirio (digitando os respectivos valores a crdito e a dbito, segundo o mtodo de partidas dobradas) .
A essncia deste mtodo, que o registro de qualquer operao implica que um dbito em uma ou mais contas deve corresponder um crdito equivalente, em uma ou mais contas, de
forma que a soma dos valores debitados seja sempre igual a soma dos valores creditados, ou simplificando: NO H DBITO SEM CRDITO CORRESPONDENTE; DBITO =
CRDITO, OU ORIGENS = APLICAES. CONTAS- Representam os registros de dbito e crdito da mesma natureza ou espcie identificadas por um ttulo que qualifica os elementos
do patrimnio (bem, direito, obrigao ou situao lquida) ou uma variao patrimonial (receitas e despesas). Para completar a atividade o DRE e o Balano patrimonial, tambm
precisam ser preenchidos, cujas bases sero os razonetes (preenchidos automaticamente conforme os dados digitados no livro dirio). Fique atento as informaes dos
razonetes e ao valor final das origens e aplicaes de recursos para a conferncia da atividade.

N do VALOR
Nmero da
Lana- Data Histrico Nome da conta
conta Dbito Crdito
mento.
1 11/10/2016 Subscrio de capital Social no valor de R$ 550.000,00 Capital social subscrito 2.3.1.01 550,000.00
1 11/10/2016 Subscrio de capital Social no valor de R$ 550.000,00 Capital social a realizar 2.3.1.02 550,000.00
1a 11/10/2016 Integralizao de capital no valor de R$ 220.000,00 Banco Alfa 1.1.2.01 220,000.00
1a 11/10/2016 Integralizao de capital no valor de R$ 220.000,00 Capital social a realizar 2.3.1.02 220,000.00

2 11/15/2016 Aumento de Capital Social no valor de R$ 140.000,00 por meio de Imveis Capital social subscrito 2.3.1.01 140,000.00
2 11/15/2016 Aumento de Capital Social no valor de R$ 140.000,00 por meio de Imveis Terrenos e edifcios 1.2.3.01 140,000.00

Compra de um Veculo no valor de R$ 24.00000 financiado em 12 vezes de R$ Veculos 1.2.3.04


3
11/16/2016 2.000,00 cada parcela.

3
Compra de um Veculo no valor de R$ 24.00000 financiado em 12 vezes de R$ Operaes de crdito curto prazo: 2.1.3.01
11/16/2016 2.000,00 cada parcela. Banco Alfa

4 11/17/2016 Compra de Mveis e Utenslios no valor de R$ 12.950,00 Mveis e Utenslios 1.2.3.05


4 11/17/2016 Compra de Mveis e Utenslios no valor de R$ 12.950,00 Fornecedores (curto prazo) 2.1.2.01

5 11/17/2016 Compra de 20 Computadores e Perifricos no valor de R$ 30.000,00 Mquinas e equipamentos 1.2.3.03


5 11/17/2016 Compra de 20 Computadores e Perifricos no valor de R$ 30.000,00 Fornecedores (curto prazo) 2.1.2.01

6 11/18/2016 Compra de mercadorias para revenda (60 dias) no valor de R$ 350.620,30 Estoque de mercadorias 1.1.4.01
6 11/18/2016 Compra de mercadorias para revenda (60 dias) no valor de R$ 350.620,30 Fornecedores (curto prazo) 2.1.2.01

7 11/20/2016 Saque do Banco no valor de R$ 26.400,00 para deixar no caixa da empresa. Caixa Geral 1.1.1.01
7 11/20/2016 Saque do Banco no valor de R$ 26.400,00 para deixar no caixa da empresa. Banco Alfa 1.1.2.01

8 11/20/2016 Compra de materiais de limpeza a prazo ( 5 parcelas) no valor de R$ 1.000,00 Despesas com materiais de limpeza 3.4.1.08
8 11/20/2016 Compra de materiais de limpeza a prazo ( 5 parcelas) no valor de R$ 1.000,00 Fornecedores (curto prazo) 2.1.2.01

Despesas com pagamento de Energia Eltrica no valor de R$ 2.300,00. Pagto em 3.4.1.04


9
11/22/2016 dinheiro Despesas com energia eltrica
Despesas com pagamento de Energia Eltrica no valor de R$ 2.300,00. Pagto em 1.1.1.01
9
11/22/2016 dinheiro Caixa Geral

10 11/23/2016 Despesas com Pagamento de conta de telefone fixo no valor de R$ 5.400,00 Despesas com telefone 3.4.1.06
10 11/23/2016 Despesas com Pagamento de conta de telefone fixo no valor de R$ 5.400,00 Caixa Geral 1.1.1.01

Despesas com Pagamento de conta de telefone celular da empresa no valor de R$ 3.4.1.06


11
11/24/2016 8.674,66 Despesas com telefone
Despesas com Pagamento de conta de telefone celular da empresa no valor de R$ 1.1.2.01
11 11/24/2016 Banco Alfa
8.674,66

12 11/24/2016 Compra de mercadorias para revendas, prazo no valor de R$ 150.200,00 Estoque de mercadorias 1.1.4.01
12 11/24/2016 Compra de mercadorias para revendas, prazo no valor de R$ 150.200,00 Fornecedores (curto prazo) 2.1.2.01

11/29/2016 Proviso de salrios a pagar no valor de R$ 45.625,00 referente ao perodo de Despesas com Salrios e Encargos 3.4.1.07
13
01/11/16 a 30/11/16 Sociais
11/29/2016 Proviso de salrios a pagar no valor de R$ 45.625,00 referente ao perodo de 2.1.2.02
13
01/11/16 a 30/11/16 Salrios a pagar

Despesas com Salrios e Encargos 3.4.1.07


14
11/29/2016 Despesas com Proviso para recolhimento de FGTS no valor de R$ 3.878,13 Sociais
14 11/29/2016 Despesas com Proviso para recolhimento de FGTS no valor de R$ 3.878,13 FGTS a recolher 2.1.1.03

11/29/2016 Despesas com Proviso para recolhimento de INSS no valor de R$ 9.125,00 Despesas com Salrios e Encargos 3.4.1.07
15
Sociais
15 11/29/2016 Despesas com Proviso para recolhimento de INSS no valor de R$ 9.125,00 INSS a recolher 2.1.2.03

Vendas de mercadorias no valor de R$ 235.000,00 que custaram R$ 120.000,00, 1.1.3.01


16
11/30/2016 com recebimento em 60 dias Clientes
Vendas de mercadorias no valor de R$ 235.000,00 que custaram R$ 120.000,00, 4.1.1.01
16
11/30/2016 com recebimento em 60 dias Receita de vendas de mercadorias
16a 11/30/2016 Baixa do estoque de mercadorias no valor de R$ 120.000,00 Estoque de mercadorias 1.1.4.01
16a 11/30/2016 Baixa do estoque de mercadorias no valor de R$ 120.000,00 Custo da mercaoria vendida (CMV) 5.1.1.01

Integralizao de Capital em moeda corrente no valor de R$ 165.000,00 (50% do a 1.1.2.01


17
11/30/2016 integralizar) Banco Alfa
Integralizao de Capital em moeda corrente no valor de R$ 165.000,00 (50% do a 2.3.1.02
17
11/30/2016 integralizar) Capital social a realizar
18 1.1.3.01
11/30/2016 Vendas de mercadorias a prazo no valor de R$ 75.000,00 (custaram R$ 40.000,00) Clientes

18 4.1.1.01
11/30/2016 Vendas de mercadorias a prazo no valor de R$ 75.000,00 (custaram R$ 40.000,00) Receita de vendas de mercadorias
18a 11/30/2016 Baixa do estoque de mercadorias no valor de R$ 40.000 Estoque de mercadorias 1.1.4.01
18a 11/30/2016 Baixa do estoque de mercadorias no valor de R$ 40.000 Custo da mercaoria vendida (CMV) 5.1.1.01

19 12/5/2016 Pagamentos dos salrios de 45.625,00 (provisionado anteriormente) Banco Alfa 1.1.2.01
19 12/5/2016 Pagamentos dos salrios de 45.625,00 (provisionado anteriormente) Salrios a pagar 2.1.2.02
19a 12/5/2016 Recolhimento de FGTS - 3.878,13 (provisionado anteriormente) Banco Alfa 1.1.2.01
19a 12/5/2016 Recolhimento de FGTS - 3.878,13 (provisionado anteriormente) FGTS a recolher 2.1.1.03
19b 12/5/2016 Recolhimento de INSS - 9.125,00 (provisionado anteriormente) Banco Alfa 1.1.2.01
19b 12/5/2016 Recolhimento de INSS - 9.125,00 (provisionado anteriormente) INSS a recolher 2.1.2.03

12/16/2016 Pagamento da parcela do veculo no valor de R$ 2.000,00 (Banco) Operaes de crdito curto prazo: 2.1.3.01
20
Banco Alfa
20 12/16/2016 Pagamento da parcela do veculo no valor de R$ 2.000,00 (Banco) Banco Alfa 1.1.2.01

Pagamento da parcela dos mveis e utenslios junto aos fornecedores no valor de 2.1.2.01
21 12/17/2016 Fornecedores
2.158,33
Pagamento da parcela dos mveis e utenslios junto aos fornecedores no valor de 1.1.2.01
21
12/17/2016 2.158,33 Banco Alfa

12/17/2016 Pagamento da parcela dos computadores junto aos fornecedores no valor de R$ 2.1.2.01
22
3.000,00 Fornecedores
12/17/2016 Pagamento da parcela dos computadores junto aos fornecedores no valor de R$ 1.1.2.01
22
3.000,00 Banco Alfa

Pagamento da parcela dos produtos de limpeza junto aos fornecedores no valor de 2.1.2.01
23
12/20/2016 R$ 200,00 Fornecedores
Pagamento da parcela dos produtos de limpeza junto aos fornecedores no valor de 1.1.2.01
23
12/20/2016 R$ 200,00 Banco Alfa

24 12/20/2016 Pagamento de energia eltrica no valor de R$ 2.300,00 atravs do banco Banco Alfa 1.1.2.01
24 12/20/2016 Pagamento de energia eltrica no valor de R$ 2.300,00 atravs do banco Despesas com energia eltrica 3.4.1.04

25 12/23/2016 Pagamento de conta de telefone fixo no valor de R$ 5.400,00 atravs do banco Banco Alfa 1.1.2.01
25 12/23/2016 Pagamento de conta de telefone fixo no valor de R$ 5.400,00 atravs do banco Despesas com telefone 3.4.1.06

26 12/24/2016 Pagamento de conta de telefone celular da empresa no valor de R$ 8.674,66. Banco Alfa 1.1.2.01
26 12/24/2016 Pagamento de conta de telefone celular da empresa no valor de R$ 8.674,66. Despesas com telefone 3.4.1.06

Despesas com Proviso de salrios a pagar referente ao perodo de 01/11/16 a Despesas com Salrios e Encargos 3.4.1.07
27
12/29/2016 30/11/16 no valor de R$ 45.625,00. Sociais
Despesas com Proviso de salrios a pagar referente ao perodo de 01/11/16 a 2.1.2.02
27
12/29/2016 30/11/16 no valor de R$ 45.625,00. Salrios a pagar

12/29/2016 Despesas com Salrios e Encargos 3.4.1.07


28 Despesas com Proviso para recolhimento de FGTS no valor de R$ 3.878,13. Sociais
28 12/29/2016 Despesas com Proviso para recolhimento de FGTS no valor de R$ 3.878,13. FGTS a recolher 2.1.1.03

12/29/2016 Despesas com Salrios e Encargos 3.4.1.07


29
Despesas com Proviso para recolhimento de INSS no valor de R$ 9.125,00. Sociais
29 12/29/2016 Despesas com Proviso para recolhimento de INSS no valor de R$ 9.125,00. INSS a recolher 2.1.1.02

12/30/2016 Receitas de Vendas de mercadorias a prazo no valor de R$ 340.000,00 (custaram 1.1.3.01


30
R$ 180.000,00) Clientes 340,000.00
Receitas de Vendas de mercadorias a prazo no valor de R$ 340.000,00 (custaram 4.1.1.01
30
12/30/2016 R$ 180.000,00) Receita de vendas de mercadorias 340,000.00
30 12/30/2016 Baixa no estoque no valor de R$ 180.000,00 Estoque de mercadorias 1.1.4.01 180,000.00
30 12/30/2016 Baixa no estoque no valor de R$ 180.000,00 Custo da mercadoria vendida (CMV) 5.1.1.01 180,000.00

Apurao de Resultado do Exerccio 5.1.1


31
12/31/2016 Apurao de Resultado do Exerccio (ARE) no valor de R$ 491.005,58 (ARE) 491,005.58
Despesas com pagamento de Energia 3.4.1.04
31
12/31/2016 Despesas com pagamento de Energia Eltrica no valor de R$ 4.600,00 Eltrica 4,600.00
Despesas com pagamentode Telefone 3.4.1.06
31
12/31/2016 Despesas com pagamentode Telefone fixo no valor de R$ 10.800,00 fixo 10,800.00
Despesas com pagamento de Telefone 3.4.1.06
31
12/31/2016 Despesas com pagamento de Telefone celular no valor de R$ 17.349,32 celular 17,349.32
Despesas com Proviso para 3.4.1.07
31
12/31/2016 Despesas com Proviso para pagamento de Salrios no valor de R$ 91.250,00 pagamento de Salrios 91,250.00
Despesas com Proviso para 3.4.1.07
31
12/31/2016 Despesas com Proviso para recolhimento de FGTS no valor de R$ 7.756,26 recolhimento de FGTS 7,756.26
Despesas com Proviso para 3.4.1.07
31
12/31/2016 Despesas com Proviso para recolhimento de INSS no valor de R$ 18.250,00 recolhimento de INSS 18,250.00
31 12/31/2016 Despesas de Material de Limpeza no valor de R$ 1.000,00 Despesas de Material de Limpeza 3.4.1.08 1,000.00
31 12/31/2016 Custo das Mercadorias Vendidas no valor de R$ 340.000,00 Custo das Mercadorias Vendidas 5.1.1.01 340,000.00

12/31/2016 Apurao de Resultado do Exerccio (ARE) no valor de R$ 650.000,00 Apurao de Resultado do Exerccio 5.1.1
32
(ARE) 650,000.00
32 12/31/2016 Apurao da Receita de Vendas no valor de R$ 650.000,00 Receita de Vendas 4.1.1.01 650,000.00

Apurao de Resultado do Exerccio 5.1.1


33
12/31/2016 Apurao de Resultado do Exerccio (ARE) no valor de R$ 158.994,42 (ARE) 158,994.42
33 12/31/2016 Reservas de Lucros no valor de R$ 158.994,42 Reservas de Lucros 2.3.2.02 158,994.42
4) Memria de Clculo
20 meses a 300,00 6,000.00
80 cadeiras a 40,00 3,200.00
15 armrio a 250,00 3,750.00
Total 12,950.00

6) Mercadorias 5,620.30
ICMS 18% 1,011.65
Custo da Mercadoria 4,608.65

12) Mercadorias 15,200.00


ICMS 18% 2,736.00
Custo da Mercadoria 12,464.00

16) Vendas/Faturamento 235,000.00


ICMS 18% 42,300.00

18) Vendas/Faturamento 75,000.00


ICMS 18% 13,500.00
Razonetes

O Livro Razo obrigatrio pela legislao comercial e tem a finalidade de demonstrar a movimentao analtica das contas
escrituradas no dirio e constantes do balano.O razonete deriva do razo, ele uma verso simplificada, uma forma didtica do
razo. O livro razo obrigatrio para todas as empresas que realizam a contabilizao e complementar ao livro dirio.
Assim, aps se fazer os lanamentos que so necessrios no livro dirio, seguindo todas as normas para tal preenchimento, deve-se,
ento, agrupar as informaes relacionadas a cada conta contbil e anotar no livro razo.
O razonete, tambm denominado grfico ou conta em T, bastante utilizado pelos contadores e por meio dele que so feitos os
registros individuais por conta. Ele foi criado para ser um recurso que ajude o entendimento da mecnica dos lanamentos contbeis.
No lado esquerdo do razonete so lanados os dbitos (saldos devedores) e no lado direito so lanados os crditos (saldos
credores), ficando o nome da conta na parte de cima do T.
Sendo assim, de um lado do razonete registram-se os aumentos e do outro as diminuies. A natureza da conta que determina que
lado deve ser utilizado para aumentos e que lado deve ser utilizado para diminuies.
Toda conta de Ativo e todo acrscimo de Ativo so lanados no lado esquerdo do razonete (lado do dbito). Toda conta de Passivo ou
Patrimnio Lquido, bem como os acrscimos, sero lanados no lado direito do razonete (lado do crdito). Toda diminuio de Ativo
ser lanada no lado direito e toda diminuio de Passivo ser lanada no lado esquerdo do razonete.
Em resumo, a importncia dos razonetes principalmente didtica, para ajudar a entender como as operaes de uma empresa ou
organizao so processadas pela contabilidade. Na prtica, a fonte de dados para a obteno do balancete (que a fonte do
Balano Patrimonial e da DRE), o Livro Dirio.
Por meio do razo possvel controlar separadamente o movimento de todas as contas. O controle individualizado das contas
importante para se conhecer os seus saldos, possibilitando a apurao de resultados e elaborao de demonstraes contbeis,
como o balancete de verificao do razo, balano patrimonial, etc.
Ou seja, o detalhamento por contas individuais dos lanamentos realizados no dirio, sendo usado para resumir e totalizar, por
conta ou subconta, estes lanamentos.

APURAO DE RESULTADO: Despesa tem saldo DEVEDOR, para efeito de apurao creditamos a respectiva despesa para
encerr-la, assim no fim do exerccio no mais constaram saldo algum nos razonetes de despesa.
- Receita tem saldo CREDOR, para efeito de apurao debitamos a respectiva receita para encerr-la, assim no fim do exerccio no
mais constaram saldo algum nos razonetes de receita.
- A ARE a base de dados para a elaborao da Demonstrao do Resultado do Exerccio- DRE, demonstrao essa que nada mais
que uma organizao das contas de resultado e deve tambm ser elaborada e publicada juntos as demais demonstraes
obrigatrias em virtude de Lei. (DRE assunto para nova postagem).
O lucro ou prejuzo apurado em determinado exerccio ir compor as contas do PL- Patrimnio Liquido no Balano Patrimonial,
em virtude das alteraes da Lei 6404/76 as cias de capital aberto esto obrigadas a fazer a total destinao do resultado positivo do
exerccio, sendo as destinaes prevista na lei a compensao de prejuzos, constituio de reservas de lucro ( legal, expanso,
contingncia etc), e ainda distribuir dividendos.
Vale lembrar que a alm as cias de capital aberto as empresas de grande porte tambm devem obedecer a Lei 6.404/76,
portando deve seguir essa dinmica de destinao do resultado positivo tambm

Contas do Ativo circulante

Ativo circ. Ativo circ. Ativo circ.


Banco Alfa Caixa Geral Estoque de mercadorias
Dbito Crdito Dbito Crdito Dbito Crdito
1.1.2.01 1.1.1.01 1.1.4.01
1a) 220,000.00 0.00 7) 7) 0.00 0.00 9) 6) 0.00 0.00 16a)
17) 0.00 0.00 11) 0.00 10) 12) 0.00 0.00 18a)
0.00 19) 0.00 0.00 180,000.00 30)
0.00 19a) Sd. 0.00 30) 0.00 180,000.00
0.00 19b) Sd. -180,000.00
0.00 20)
0.00 21)
0.00 22) Ativo circ.
0.00 23) Clientes
0.00 24) Dbito Crdito
0.00 25) 1.1.3.01
0.00 26) 16) 0.00
18) 0.00
30) 340,000.00
220,000.00 0.00
Sd. 220,000.00
Sd. 340,000.00

Contas do Ativo no circulante


Ativo no circ. Ativo no circ.
Terrenos e edifcios Veculos
Dbito Crdito Dbito Crdito
1.2.3.01 1.2.3.04
2) 140,000.00 3) 0.00
Sd. 140,000.00

Ativo no circ. Ativo no circ.


Mveis e Utenslios Mquinas e equipamentos
Dbito Crdito Dbito Crdito
1.2.3.05 1.2.3.03
4) 0.00 5) 0.00
Sd. 0.00 Sd. 0.00

Contas do Passivo circulante


Passivo circ. Passivo circ.

Fornecedores (curto prazo) Salrios a pagar


Dbito Crdito Dbito Crdito
2.1.2.01 2.1.2.02
21) 0.00 0.00 4) 19) 0.00 0.00 13)
22) 0.00 0.00 5)
23) 0.00 0.00 6)
0.00 8) 0.00 27)
0.00 12) 0.00 Sd.

0.00 0.00 19)


0.00 Sd.

Passivo circ. Passivo circ.


INSS a recolher FGTS a recolher
Dbito Crdito Dbito Crdito
2.1.2.03 2.1.1.03
19b) 0.00 0.00 15) 19a) 0.00 0.00 14)
0.00 29) 0.00 28)
0.00 0.00
0.00 Sd. 0.00 Sd.

Passivo circ.
Operaes de crdito curto prazo:
Banco Alfa
Dbito Crdito
2.1.3.01
20) 0.00 0.00 3)

0.00 Sd.

Contas do Patrimnio Lquido

Patrimonio liq. Patrimonio liq. Patrimnio Lquido


Capital social subscrito Capital social a realizar Reservas de Lucros
Dbito Crdito Dbito Crdito Dbito Crdito
2.3.1.01 2.3.1.02 2.3.2.02
1) 550,000.00 1) 1) 550,000.00 220,000.00 1a) 158,994.42 (32
140,000.00 2) 0.00 17)
Sd. 330,000.00

0.00 690,000.00
690,000.00 Sd.

Contas da Demonstrao de Resultado do Exerccio

DRE. DRE.
Despesas com Salrios e Encargos
Despesas com telefone Sociais
Dbito Crdito Dbito Crdito
3.4.1.06 3.4.1.07
10) 0.00 13) 0.00
11) 0.00 14) 0.00
25) 0.00 15) 0.00
26) 0.00 27) 0.00
Sd. 0.00 0.00 31) 28) 0.00
29) 0.00

Sd. 0.00 0.00 31)


DRE. DRE.
Receita de vendas de
Despesas com energia eltrica mercadorias DRE
Dbito Crdito Dbito Crdito Despesas com materiais de limpeza
3.4.1.04 4.1.1.01 Dbito Crdito
9) 0.00 0.00 16) 3.4.1.08
24) 0.00 0.00 18) 8) 0.00
Sd. 0.00 0.00 31) 340,000.00 30) Sd. 0.00 0.00 31)

31) 340,000.00 340,000.00 Sd.

DRE. DRE
Apurao de Resultado do Exerccio
(ARE) Custo da mercadoria vendida (CMV)
Dbito Crdito Dbito Crdito
5.1.1 5.1.1.01
31) 4,600.00 650,000.00 31) 16a) 0.00
31) 10,800.00 18a) 0.00
31) 17,349.32 30) 180,000.00
31) 117,256.26 Sd. 180,000.00 180,000.00
31) 1,000.00
31) 340,000.00

491,005.58 650,000.00
32) (158,994.42) 158,994.42 Sd.
Demonstrao do Resultado do Exerccio

O artigo 187 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976 (Lei das Sociedades por Aes), instituiu a Demonstrao do Resultado do Exerccio.
A Demonstrao do Resultado do Exerccio tem como objetivo principal apresentar de forma vertical resumida o resultado apurado em relao ao
conjunto de operaes realizadas num determinado perodo, normalmente, de doze meses. Evidencia o lucro ou prejuzo lquido do exerccio,
mostra em sequncia lgica e ordenada, os fatores que influenciaram, aumentando ou diminuindo, o resultado do perodo.
De acordo com a legislao mencionada, as empresas devero na Demonstrao do Resultado do Exerccio discriminar:
- a receita bruta das vendas e servios, as dedues das vendas, os abatimentos e os impostos;
- a receita lquida das vendas e servios, o custo das mercadorias e servios vendidos e o lucro bruto;
- as despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais;
- o lucro ou prejuzo operacional, as outras receitas e as outras despesas;
- o resultado do exerccio antes do Imposto sobre a Renda e a proviso para o imposto;
- as participaes de debntures, empregados, administradores e partes beneficirias, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituies ou
fundos de assistncia ou previdncia de empregados, que no se caracterizem como despesa;
- o lucro ou prejuzo lquido do exerccio e o seu montante por ao do capital social.
Na determinao da apurao do resultado do exerccio sero computados em obedincia ao princpio da competncia:

a) as receitas e os rendimentos ganhos no perodo, independentemente de sua realizao em moeda; e


b) os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a essas receitas e rendimentos.

Demonstrao do Resultado do Exerccio

Receita Operacional Bruta 650,000.00


( - ) Dedues da Receita Bruta

ICMS sobre Vendas


Receita Operacional Lquida 650,000.00
( - ) Custos das Mercadorias Vendidas - CMV 340,000.00
Lucro Operacional Bruto 310,000.00
( - ) Despesas Operacionais

Despesas c/Energia Eltrica

Despesas de Telefone

Despesas de Salrios e encargos

Despesas com produtos de limpeza

Resultado Operacional 158,994.42

Pgina 16
Balano Patrimonial

Balano Patrimonial a demonstrao contbil destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, a posio
patrimonial e financeira da Entidade.
No balano patrimonial, as contas devero ser classificadas segundo os elementos do patrimnio que registrem e agrupadas de modo a
facilitar o conhecimento e a anlise da situao financeira da empresa. De acordo com o 1 do artigo 176 da Lei 6.404/76, as
demonstraes de cada exerccio sero publicadas com a indicao dos valores correspondentes das demonstraes do exerccio anterior,
para fins de comparao.
O Balano Patrimonial constitudo pelo:
- Ativo compreende os bens, os direitos e as demais aplicaes de recursos controlados pela entidade, capazes de gerar benefcios
econmicos futuros, originados de eventos ocorridos.
- Passivo compreende as origens de recursos representados pelas obrigaes para com terceiros, resultantes de eventos ocorridos que
exigiro ativos para a sua liquidao.
- Patrimnio Lquido compreende os recursos prprios da Entidade, e seu valor a diferena positiva entre o valor do Ativo e o valor do
Passivo.O Balano Patrimonial o principal demonstrativo contbil, uma apresentao, sinttica e ordenada, do saldo monetrio de todos
os valores integrantes do patrimnio de uma empresa, em uma determinada data. O balano patrimonial tem por finalidade demonstrar a
situao financeira e patrimonial da entidade em determinado perodo. Vale ressaltar que Patrimnio Lquido So os recursos que os
roprietrios/scios aplicaram nas empresas mais os resultados gerados pelo desenvolvimento das atividades. Tambm considerado como
Passivo, mas Passivo no exigvel, por ser uma obrigao com os proprietrios das entidades.

Ativo Passivo

Ativo Circulante 1,097,084.52 Passivo Circulante 620,040.10


Disponvel 286,264.22 Obrigaes 539,411.97
Caixa 18,700.00 Fornecedores 539,411.97
Banco Conta Movimento 267,564.22

Crditos 650,000.00 Salrios a Pagar


Clientes 650,000.00 FGTS a Recolher
INSS a Recolher
Financiamentos de curto prazo
Estoque de Mercadorias 160,820.30
Mercadorias 160,820.30

Ativo No Circulante 206,950.00


Passivo No Circulante
Imobilizado 0.00
Imveis
Veculos Patrimnio Lquido 683,994.42
Mveis e Utenslios Capital Social 690,000.00
Computadores e Perifricos Capital a Integralizar (-) (165,000.00)
Reservas de Lucros 158,994.42

Total 1,304,034.52 Total 1,304,034.52

Total das origens e aplicaes de recursos = 1.304.034,52


Obs. O ativo representa as aplicaes dos recursos e o passivo as origens.