AUDITORIA INTERNA 101

CAPITULO V

COMITE DE AUDITORIA

5.1. OBJETIVOS

Conocimiento y formacin del Comit de Auditora.

Anlisis de las funciones y responsabilidades del Comit de

Auditora.

Conocimiento de los diferentes tipos de reportes, que debe

emitir el Comit de Auditora

Conocimiento de la periodicidad de los reportes del Comit

de Auditora.

Conocimiento de las funciones de los Comits Societario y de

Finanzas.
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5.2. FORMACION E INTEGRANTES DEL COMITE DE AUDITO-

RIA

Para la formacin del Comit de Auditora debern precisarse

claramente cules son los objetivos de la Sociedad, a corto y largo
plazo, ya que el camino para que una Sociedad cotice en la Bolsa
Mexicana de Valores (BMV) no es corto, primero hay que reunir to-
dos los requisitos que requiere el ingreso a la Bolsa:

1. Ingresos mnimos anuales, que son alrededor de 300 millo-

nes de pesos,

2. La formacin de los Comits que integraran el Gobierno Cor-

porativo: Comit de Auditora, Comit Societario y Comit de
Finanzas.

3. Acudir a una Sociedad calificadora, quienes determinaran si

es viable el ingreso a la Bolsa, y le asignaran una calificacin
a la Sociedad o grupo aspirante, de acuerdo con la informa-
cin financiera presentada;

4. Modificar su razn social ante Notario Pblico, incluyendo en

ella, Sociedad Annima Promotora de Inversin (SAPI).

Una vez concluido este procedimiento, la CNBV registrara y de-

signara que puede ser una Sociedad SAPI (Sociedad Annima Pro-
motora de Inversin); ya que haya madurado esta Sociedad como
SAPI,(1) podr hacer emisiones de deuda; posteriormente, solici-
tara su ingreso a la Bolsa, como SAB (Sociedad Annima Burstil)
con estas siglas en su denominacin y con la autorizacin previa
de la CNBV, ya podr emitir acciones, lo cual le redituar posibles
aumentos de capital.
Cuando esta Sociedad o Sociedades pertenecientes a un grupo,
quieran dar el gran salto, para convertirse en ADR (American Depo-
sitary Receips) y cotizar en el New York Stock Exchange (NYSE),a
fin de complementar exitosamente estos pasos, es imprescindible:
104 EDICIONES FISCALES ISEF

Primero. Ya tener creados los Comits de:

Comit de Auditora,

Comit Societario

Comit de Finanzas

En esta parte nos referiremos al Comit de Auditora, mismo, que

ser parte integrante del Gobierno Corporativo de la Sociedad o del
grupo de Sociedades al cual pertenezca, por lo tanto este Comit,
deber integrarse formalmente (mediante acta protocolizada ante
notario pblico), como parte de los requisitos que exige el Cdigo
de mejores Practicas Corporativas, y debern ser entregados a los
representantes de la BMV y CNBV;

El Comit Societario tiene como funciones las siguientes: Dar

opinin al Gobierno Corporativo sobre los asuntos que le competan
conforme a la Ley del Mercado de Valores (LMV), incluyendo:

Las polticas y lineamientos para el uso o goce de los bienes

que integren el patrimonio de la Sociedad y de las personas
morales que sta controle, incluyendo operaciones con partes
relacionadas;

Las operaciones que pretenda celebrar la Sociedad Contro-

ladora o las personas morales que sta controle con partes
relacionadas;
El nombramiento, eleccin y, en su caso, destitucin del CEO
de la Sociedad Controladora y su retribucin integral, as
como las polticas para la designacin y retribucin integral de
los dems directivos relevantes;

Las polticas para el otorgamiento de mutuos, prstamos o

cualquier tipo de crditos o garantas a partes relacionadas;

Las dispensas para que un consejero o directivo relevante o

persona con poder de mando, aproveche oportunidades de
negocio para s o a favor de terceros, que correspondan a
la Sociedad Controladora o a las personas morales que sta
controle o en las que tenga una influencia significativa.

Las dems que la LMV establezca o se prevean en los estatutos

sociales de la Sociedad controladora, acordes con las funciones
que la LMV le asigne.

El Comit de Finanzas tiene como funciones las siguientes: es

responsable de evaluar los planes financieros de la Sociedad Con-
troladora y las partes relacionadas;
AUDITORIA INTERNA 105

Revisar la estrategia financiera de la Sociedad Controladora y

su implementacin;

Analizar los riesgos relacionados con la estructura financiera

de la Sociedad Controladora, la volatilidad de las tasas de in-
ters y la moneda.
As como el refinanciamiento de las sociedades del grupo.

Ya formalizados los Comits y despus del transcurso de varios

aos, entonces se podr aspirar al ingreso en el NYSE, siempre y
cuando se renan los requisitos establecidos por la Security and
Exchange Commission (SEC) mismos que estn sealados en la
Ley Sarbanes Oxley (SOX), si algn estimado lector, desea adquirir
mayores antecedentes o conocimientos de esta ley, puede consul-
tar la obra ( Introduccin al Gobierno Corporativo, editorial PACJ,
2011 del mismo autor)(2).

Ustedes, podrn cuestionarse a s mismos, cuantos requisitos

son necesarios para cotizar en la Bolsa y la respuesta es que efec-
tivamente son muchos los requisitos que se piden, pero tambin
son cuantiosos los beneficios que se obtienen al cotizar en la Bol-
sa, como serian, el reconocimiento de la Sociedad ante terceros, el
fortalecimiento y aumento del valor de las acciones de la Sociedad,
la promocin que se da a la Sociedad a nivel nacional, e internacio-
nal, para el logro de nuevos inversionistas, generando cuantiosos
aumentos de capital.

Por lo comentado en los tres prrafos anteriores, es importante la

creacin del Gobierno Corporativo con los Comits mencionados;
aqu nos referiremos al Comit de Auditora, y de ah pasaremos a
quienes sern los integrantes; hay que determinar de que tamao
es tu Sociedad o grupo de Sociedades , para que el Comit de Au-
ditora se forme de acuerdo a las necesidades de la Sociedad o del
grupo de Sociedades al cual pertenece; por lo tanto comentaremos
que los integrantes del Comit, sern:

El presidente del Comit de Auditora (quien ser un especia-

lista externo a la Sociedad )

Los Auditores Internos, si este departamento es numeroso,

solo acudir a las reuniones del Comit, el Director de Audi-
tora Interna;

Los Auditores Externos, quienes debern enviar a las reunio-

nes del Comit, a un representante de la firma a nivel Socio.

Un representante del Consejo de Administracin.

Las reuniones de este Comit, debern realizarse mensualmente

o bimestralmente, para cumplir con los siguientes objetivos :
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Contratacin o renovacin de auditores internos y externos.

Preparacin y seguimiento de programas de auditoras, inter-

nas y externas.

Desarrollo de programas y ajustes de auditoras.

Informes trimestrales y anuales de auditores internos y exter-

nos.

Reuniones con los otros Comits, del Gobierno Corporativo

Requisitos para los miembros del Comit de Auditora.(3)

Tener pleno dominio de temas financieros y contables. Uno de

los miembros al menos deber ser experto financiero.

Conocimiento de un amplio rango de asuntos financieros, en-

tre ellos el modelo de negocios, es decir como la sociedad
obtiene ganancias, los riesgos clave para el xito econmico,
la sostenibilidad a largo plazo.

Conocer plenamente la efectividad de los controles internos,

establecidos por la direccin, as como la veracidad y trans-
parencia de la informacin financiera y el apego a la normas
internacionales de informacin financiera (NIIFs).

Los miembros del Comit de auditora, debern ser indepen-

dientes, desde el punto de vista de la direccin de la sociedad.
El Comit debe ser libre para emitir un juicio sobre lo que ob-
serva, sin la debida influencia de la direccin.

Deber hacer funciones de arbitraje para los desacuerdos en-

tre la auditora externa y la direccin.

5.3. FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL COMITE DE

AUDITORIA

Comit de Auditora

Es un Comit de la junta directiva, que vigila el proceso de la

informacin financiera con la inclusin de la auditora. El papel del
Comit de Auditora se describe como el primero en dar apoyo a
una revelacin financiera responsable y a una vigilancia activa y
participativa. Se toma el papel de vigilancia como:

Asegurarse de que se hayan implantado polticas de con-

tabilidad de calidad, Controles Internos adecuados, audi-
tores externos independientes y objetivos para disuadir el
fraude, para anticipar los riesgos financieros y para pro-
AUDITORIA INTERNA 107

mover una revelacin oportuna y de alta calidad de la in-

formacin financiera y de otra informacin importante para
la junta directiva, para los mercados pblicos y para los
accionistas.

Responsabilidades del Comit de Auditora

Supervisar el proceso de la informacin.

Vigilar los sistemas del Control Interno.

Vigilar la auditora interna y la funcin de contadura pblica

independiente.

El Cdigo de Mejores Prcticas Corporativas, requiere que los

miembros del Comit de Auditora sean independientes de la
administracin de la Sociedad.

Responsabilidades clave del Comit de Auditora

La vigilancia del auditor externo. Hoy en da se acepta amplia-

mente que el auditor externo trabaja para y es responsable
por el Comit de Auditora y la junta directiva.

Elaborar informe anual sobre las actividades que correspon-

dan a dichos rganos y presentarlo al Consejo de Administra-
cin.

Contenido del informe anual:(1)

A) Observaciones respecto del desempeo de los directivos re-

levantes.

b) Operaciones con personas relacionadas, durante el ejer-

cicio que se informa, detallando las caractersticas de las
operaciones significativas.

c) Dispensas otorgadas por el Consejo de Administracin,

en favor de un tercero en las que se tenga influencia sig-
nificativa.

d) Estado que guarda el sistema de Control Interno y audito-

ra interna de la Sociedad y Sociedades que esta controle
y en su caso la descripcin de las deficiencias y desvia-
ciones, as como de los aspectos que requieran mejora
segn opiniones de expertos externos.
e) Mencin y seguimiento de las medidas preventivas y co-
rrectivas implementadas, con base en los resultados de
las investigaciones realizadas.
108 EDICIONES FISCALES ISEF

f) Evaluacin de la persona moral, que otorgue los servicios

de auditora externa, y del auditor interno o departamento
de auditora interna.

g) Descripcin y valoracin de los servicios adicionales o

complementarios que en su caso, proporcionen los audi-
tores externos o expertos independientes.

h) Los principales resultados de las revisiones de los estados

financieros de la Sociedad y de las Sociedades que esta
controle.

i) Descripcin y efecto de las modificaciones a las polticas

contables aprobadas durante el perodo que cubra el in-
forme.

j) Medidas adoptadas con motivo de las observaciones que

se consideren relevantes, formuladas por accionistas,
consejeros o directivos, empleados, respecto de la conta-
bilidad, Control Interno y temas relacionados con la audi-
tora interna o externa.

k) Seguimiento de los acuerdos de las asambleas de accio-

nistas y del consejo de administracin.

l) Algn otro asunto de relevancia que est relacionado con

la Sociedad.

Otras responsabilidades del Comit de Auditora

Un miembro del Comit de Auditora deber reunirse regular-

mente con los miembros de otros Comits (Societario y de Finan-
zas), para comentar:
Las actividades de otros Comits

La calidad de la informacin presentada por la Sociedad a la

BMV y otras revelaciones

Desacuerdos con el Chef Financial Officers (CFO) o con Chef

Operative Officers (CEO)

Desacuerdos con expertos externos, como asesores legales,

financieros o auditores independientes.

Los retos del Comit de auditora sern:(3)

Mantener el balance entre una sana supervisin y la apropia-

cin de las funciones de la gerencia.
Mantener una relacin de mutua ayuda con la gerencia:
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Los miembros del Comit necesitan a la gerencia para que

esta los ayude a entender los detalles, del desempeo fi-
nanciero corporativo, los procesos de informacin financie-
ra y los controles internos.
El Comit debe brindar apoyo a la gerencia, en los esfuer-
zos de crear un ambiente de informacin financiera inta-
chable.

Junta de Comit de
Junta Directiva
accionistas Auditora

Auditores
Externos e Alta Gerencia
Internos

Grfica que muestra la operatividad del Comit de Auditora.

5.4. REPORTES DEL COMITE DE AUDITORIA Y SU PERIODICI-

DAD

Los reportes que realice peridicamente y anualmente el Comit

de Auditora, debern ser de tipo profesional y tendrn que comen-
tarse al ms alto nivel, si es con los integrantes del Gobierno Cor-
porativo, mejor.

Se recomienda realizar reportes en periodos trimestrales o cua-

trimestrales, adems del informe anual, estos reportes debern ser
el fruto de los trabajos de auditora, tanto del departamento de au-
ditora interna, como de las conclusiones elaboradas por los audi-
tores externos. Hay que recalcar que el departamento de auditora
interna, debe trabajar a travs de un programa anual, el cual tendr
que ser realizado previo al inicio del ejercicio por revisar, y una vez
elaborado dicho programa, tendr que agotarse en su realizacin
completamente.

Algunas caractersticas de los reportes del Comit de Auditora:

Lenguaje claro sin abundar en tecnicismos

Presentacin por temas.

Partir de los puntos ms lgidos, hasta los de menor impor-

tancia.

Si se muestran cifras, para demostrar algn problema, cuanti-

ficar dichas cifras en forma anual.
110 EDICIONES FISCALES ISEF

Lenguaje no tendencioso.

No sealar nombres de personas responsables, estas se pue-

den dar de viva voz.

No mencionar problemas, de los que no se tengan pruebas o

evidencias.

Sealar las observaciones, seguidas de las sugerencias en el

mismo prrafo.

No hacer listados de defectos, hay que proporcionar solucio-

nes.

Firmar informe como Comit de Auditora.

En la prctica profesional nos hemos dado cuenta, que los repor-

tes del Comit de Auditora no solo deben ser anuales, ya que si es
un Comit activo, siempre se tendrn resultados que comentar en
corto plazo, trimestralmente o cuatrimestralmente; esto demostrara
que el Gobierno Corporativo, no solo es un aparato profesional cos-
toso, sino es un sistema de supervisin a un alto nivel, que siempre
estar presente en la Sociedad o Sociedades que formen el grupo.

5.5. CONCLUSIONES

Despus del parte aguas en el cual se convirti Enron en 2006,

ya no es concebible tener una Sociedad o Grupo de Sociedades,
sin la proteccin de un buen Gobierno Corporativo, que ayude a
mejorar en forma continua los controles internos de la Sociedad
o Sociedades del Grupo, y a equilibrar los derechos de todos los
socios de la misma Sociedad.

El Comit de Auditora, debe ser muy dinmico para mostrar

constantemente con resultados profesionales, el trabajo de revi-
sin, supervisin y coordinacin que ejerce en la Sociedad o en el
grupo de Sociedades.

Las funciones del Presidente del Comit de Auditora, se hacen

importantes y funcionales a la Sociedad o Sociedades del Grupo,
siempre y cuando muestre profesionalismo y entereza en las deci-
siones, e informes que presente.

Sera necesario que Comit de Auditora tenga una total y cer-

cana comunicacin, con el Consejo de Administracin y con los
dems Comits que formen el Gobierno Corporativo, a fin de rendir
ptimos resultados en su gestin.
El Comit de Auditora, se vuelve una herramienta indispensable
para toda aquellas empresas medianas, y grandes, que tengan una
visin de amplio crecimiento y expansin a futuro.
AUDITORIA INTERNA 111

5.6. BIBLIOGRAFIA

(1) Ley del Mercado de Valores

Agenda Financiera
Editorial ISEF
Mxico, 2011.

(2) Espino Garca Gabriel

Introduccin al Gobierno Corporativo
Editorial PACJ,
Mxico, 2011.

(3) KPMG
Gobierno Corporativo
IX Congreso Latinoamericano de Auditora Interna y
Administracin de Riesgos, 2005.

(4) Circular Unica de Sociedades Emisoras

Disposiciones de carcter general aplicables a las Emisoras
de Valores y a Otros participantes del Mercado de Valores.
Publicadas en el Diario Oficial de la Federacin en Marzo
19, 2003 y actualizadas en enero 27, 2009.

(5) Resumen Ejecutivo sobre la Nueva Ley del Mercado de Va-

lores
Emitido por la firma internacional de auditores Deloitte
Guillermo Cruz y Daniel Aguinaga

(6) Gua Prctica para la Institucionalizacin de la Empresa

Centro de Excelencia en Gobierno Corporativo A.C., CIPE,
Global Corporate Governance Forum
Junio 2009.

(7) Fromm, Erich

Del tener al ser (obra pstuma)
Editorial Paids
Mxico, reimpresin 2001

Cuando alguien desea algo debe saber que

corre riesgos , y por eso la vida vale la pena

Paulo Coelho