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CONTABLE
Profesora Maricel Vairoletti
CONTENIDO: Libro Diario IVA Libro Mayor Sumas y Saldos Balance 8 columnas Ajustes
Balance 12 columnas Moneda Extranjera Caja de Ahorro Bancario Fondo Fijo
LIBRO DIARIO
CUENTAS DEBE HABER
Transporte
2
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Total
3
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LIBRO DIARIO
CUENTAS DEBE HABER
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5
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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IVA
Caja 1210
a- Ventas 1000
a- IVA Dbito Fiscal 210
Por Venta de Mercaderas
6
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7
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LIBRO DIARIO
CUENTAS DEBE HABER
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8
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LIBRO DIARIO
CUENTAS DEBE HABER
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LIBRO DIARIO
CUENTAS DEBE HABER
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Total
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SALDO SALDO
Fecha Cuentas DEBE HABER
DEUDOR ACREEDOR
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LIBRO DIARIO
CUENTAS DEBE HABER
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SALDO SALDO
Fecha Cuentas DEBE HABER
DEUDOR ACREEDOR
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Total
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SALDO SALDO
Fecha Cuentas DEBE HABER
DEUDOR ACREEDOR
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SUMAS SALDOS
N CUENTAS
DEBE HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
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TOTALES
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CUENTAS DEBE HABER
Transporte
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Transporte
Total
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SALDO SALDO
Fecha Cuentas DEBE HABER
DEUDOR ACREEDOR
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CUENTAS DEBE HABER
Transporte
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Transporte
Total
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SALDO SALDO
Fecha Cuentas DEBE HABER
DEUDOR ACREEDOR
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1.BALANCE GENERAL
Concepto: El Balance General es un estado que nos permite conocer la situacin patrimonial,
econmica y financiera de la empresa o de un comerciante a una fecha determinada.
Concepto: Es el perodo de tiempo que abarcan las operaciones comerciales, en base a las
cuales se efecta el Balance general.
Por lo general, el ejercicio econmico tiene una duracin de 12 meses y se cierra el ltimo da del
mes correspondiente.
La fecha de comienzo y cierre del ejercicio no es la misma en todas las empresas, pues varan
segn la conveniencia de cada ente.
Por ejemplo:
1) Fin del ao calendario (31 de Diciembre)
2) poca de menor actividad de la empresa.
3) Fecha establecida en el contrato social.
Concepto: Son todas las operaciones necesarias que se deben realizar con anterioridad, para
la confeccin del Balance General.
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1.3 Ajustes al Balance
Concepto: Son asientos que se realizan porque con frecuencia no coinciden los saldos
contables (Balance de Sumas y Saldos o Libro Mayor) con los saldos reales (Inventario General)
En caso que el saldo real sea IGUAL que el saldo contable $3.000 = $3.000, no debe registrarse
ningn asiento ya que coinciden los saldos.
Ejercitacin:
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INVENTARIO DE MERCADERAS
Ejercitacin:
DEPURACIN DE DEUDORES
Se llama as a la tarea de analizar los saldos individuales de cada deudor con el motivo de dejar en la
cuenta Deudores por venta o Deudores varios solo a aquellos que pagan regularmente y sacar de
ella a los clientes que no estn en esta situacin.
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2. Deudores Morosos: aquellos que estn atrasados en el pago, pero se estima que pagarn.
3. Deudores en Gestin: son los que se les ha iniciado juicio para el cobro de deudas.
4. Deudores Incobrables: Se consideran as a quienes por determinados motivos se estima que
no pagaran y se dan por perdidos.
La depuracin de la cuenta Deudores por Venta nos permite comprobar la existencia de:
Ejercitacin:
1. Se depura la cuenta deudores donde surge lo siguiente: Deudores en juicio por $ 560,
deudores atrasados en su pago $ 326.
2. Se analiza la cuenta Deudores por venta donde se encuentran personas que se
consideran que ya no pagarn por un importe de $760 y $450 de deudores atrasados en
el pago.
3. Despus de la depuracin se encuentran deudores con juicio iniciado por $ 678.000,
deudores atrasados por $ 10.200 y los que se estima que ya no pagarn $ 5.400.
4. Se registran los siguientes importes: $4.500 de deudores atrasados, $3.200 de deudores
que se supone, ya no pagarn.
5. Despus de la depuracin se encuentran deudores con juicio iniciado por $34.000,
deudores atrasados por $6.000 y los que se estima que ya no pagarn $.
Los Bienes de Uso son aquellos destinados al uso exclusivo de la empresa y no a la venta, ya que son
necesarios para llevar a cabo su fin y prestar un buen servicio a sus clientes.
Ejemplos: Rodados, Muebles y tiles, Inmuebles, Instalaciones, etc.
Al ser utilizados, estos bienes sufren un desgaste, que sin duda alguna disminuye su valor. En
consecuencia, esta merma ao tras ao, es cada vez mayor y debe registrarse contablemente.
Este desgaste se conoce con el nombre de Depreciacin, Desvalorizacin o Amortizacin.
El porcentaje de amortizacin depender de la cantidad de aos de vida til que tenga el Bien de
Uso. Los porcentajes mximos de Amortizacin anual son establecidos por la AFIP, los ms
frecuentes son:
10 aos 10%
Muebles y tiles
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Instalaciones
10 aos 10%
Maquinarias
10 aos 10%
Rodados
5 aos 20%
Equipos de Computacin
5 aos 20%
Inmuebles
(valor edificado) 50 aos 2%
Ejemplo de Amortizacin:
Registracin de la Amortizacin:
Se amortizan los siguientes Bienes de Uso de la Empresa Castro Hnos.
VALOR DE
PORCENTAJE AMORTIZACIN
BIEN DE USO COMPRA O DE VIDA TIL
ANUAL ANUAL
COSTO
Rodados
18.000 5 aos 20% 3.600
Muebles y
tiles 12.000 10 aos 10% 1.200
CLASIFICACIN DE CUENTAS
Ejercitacin:
1. Una empresa tiene los siguientes Bienes de Uso: Rodados $8.000, Muebles y tiles $3.000,
Inmuebles $40.000. Practica el asiento de ajuste.
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2. Se deben Amortizar los siguientes Bienes de Uso. Equipos de computacin $8.200,
maquinarias $56.000, Instalaciones por $5.600 y Muebles y tiles por $3.300. Realiza el
asiento de ajuste.
3. Se desvalorizan los Bienes de uso citados a continuacin: Inmuebles $89.000, Muebles y
tiles $6.700, Rodados $34.900, Maquinarias $12.700. Contabiliza el asiento
correspondiente.
4. Amortizar los siguientes Bienes de Uso: Muebles y tiles $3.000, Rodados $6.500 e
Inmuebles $45.900.
Cuando se adquiere un derecho que representa un aumento del Patrimonio o se contrae una
obligacin que corresponda a una disminucin del mismo, a pesar que no se haya efectivizado
(cobrado o pagado), es necesario registrar estas operaciones por las siguientes razones:
Las Prdidas o ganancias deben afectar el ejercicio que corresponden sin importar el momento
en que se cobren o se paguen.
En el caso de no registrarse los asientos correspondientes, se est ocultando un Activo (derecho
a cobrar) o un Pasivo (obligacin a pagar)
El objeto de los asientos de ajuste, es que cada ejercicio econmico muestre nicamente los ingresos
y egresos que le corresponden.
De acuerdo con este principio existen los siguientes conceptos de ganancias.
*Devengar: Adquirir derecho o retribucin.
Estos gastos deben ser contabilizados porque las perdidas y las ganancias deben incidir en el
resultado del ejercicio en que se producen; si no se realiza el ajuste, sern considerados perdidas en
el ejercicio siguiente, al pagarlos.
Son aquellos gastos (Sueldos, Seguros, Impuestos) producidos en durante el ejercicio econmico que
finaliza y an no han sido pagados.
Al cierre del ejercicio se encuentran impagos y vencidos los siguientes gastos: Impuestos $270,
Sueldos $900.
En el prximo ejercicio cuando se efecta el pago en efectivo de estos gastos se realizar el siguiente
asiento:
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GASTOS PAGADOS (perdidos) POR ADELANTADO
Son aquellos gastos pagados en el ejercicio econmico que finaliza y que corresponden al ejercicio
prximo.
31/01 En el prximo ejercicio, la empresa deber registrar la prdida por el seguro mediante el
siguiente asiento.
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31/01 En el prximo ejercicio, cuando se cobren realmente las comisiones del ejercicio anterior, se
realizar el siguiente asiento:
Son ganancias que han sido percibidas por adelantado y que corresponden al ejercicio prximo.
La empresa XX S.A. cobr comisiones por adelantado en el mes de Noviembre (15/11) por $350 en
efectivo, que corresponden a trabajos que se realizarn en el mes de enero del prximo ao.
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Ejercitacin:
1. Se encuentra pendiente de pago la factura de luz y telfono por $456. Realiza el asiento de
ajuste al 31/12 y el asiento en el momento que se efecta el pago, en el prximo ejercicio el
31/01.
2. El 15 de diciembre se paga el alquiler correspondiente al mes de Enero del ao siguiente por
un importe de $600 en efectivo. Registraciones: 15/12, 31/12 y el 31/01.
3. La empresa debera haber percibido antes del cierre del ejercicio $670 en concepto de
intereses; cobra este importe el 15/01 (siguiente ejercicio) en efectivo.
4. Se cobran en efectivo Fletes por $280 que corresponden a un servicio que se realizar el 20/01
del siguiente ao. Registraciones: 02/12, 31/12 y el 20/01.
5. La empresa ZZ S.A. cierra su balance el 31/12. Gan comisiones durante el mes de Diciembre
que aun no ha cobrado por un importe de $368. Registraciones al 31/12 y 15/01 momento en
que se cobran en efectivos dichas comisiones (prximo ejercicio)
6. La empresa cierra su balance el 31/12, el 5 de Noviembre registra el pago de alquileres por
$800 que corresponden al cuatrimestre Noviembre, Diciembre, Enero y febrero,
Registraciones: 5/11, ajuste el 31/12 y 28/02, del prximo ejercicio.
7. La empresa MM cierra su ejercicio econmico el 30/06 a abonado el $720 en concepto de
Seguro de incendio de su local que cubre el riesgo 12 meses. Registraciones: 1/04 el 30/06
(cierre del ejercicio) y el 31/03 del prximo ejercicio.
8. La empresa NN cobra Comisiones el 13/11 por un total de $3500, estas comisiones
corresponden a tres meses, (Noviembre, Diciembre y Enero) El ejercicio cierra el 31/12.
Registrar: el asiento del 13/11, el ajuste al 31/12 y el asiento correspondiente al prximo
ejercicio el 31/01.
9. El 1/04 la empresa WW recibe en efectivo un total de $3000 en concepto de alquiler de los
meses de Abril, Mayo y Junio. Cierra su ejercicio econmico el 30/04. Registrar: el momento
del cobro, el ajuste al 30/04 y el asiento del 1/06 del prximo ejercicio.
10. Al cierre del ejercicio (31/12) se encuentran impagos Impuestos por $569, en el siguiente
ejercicio se efecta el pago correspondiente (10/01) en efectivo.
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Faltante en Caja (Prdida)
ARQUEO DE CAJA
Cuenta de PRDIDA
PAGO
Cuenta de PASIVO (a pagar)
PENDIENTES DE:
(2 asientos) Cuenta de GANANCIA
COBRO
Cuenta de ACTIVO (a cobrar)
Por ejemplo:
30 de noviembre de 2012
31 de diciembre de 2012 Cobrado por adelantado PASIVO
10 de enero de 2013
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AJUSTES Ejercitacin 1
1. Amortizar los siguientes Bienes de Uso: Inmuebles $30000, Instalaciones $12000, Muebles y
tiles $5600, Rodados $15000.
2. Al cierre del ejercicio (31-12) todava no se ha pagado la factura de gas por $153, se paga en
efectivo el 10/01.
3. Se depura la cuenta Deudores: en juicio $1200, demorados en su pago $780 y los que suponemos
no pagaran $530.
4. El ejercicio cierra el 31/07 y encontramos que nos deben el alquiler de julio por $450. Dicho
alquiler se cobra con un cheque Banco Nacin el 5/08.
5. El 1/11 se paga el seguro del cuatrimestre Noviembre, Diciembre, Enero y Febrero por un total
de $1536. El ejercicio cierra el 31/12.
6. El 5/06 se cobran Comisiones por trabajos que debern realizarse el 5/07 por $380. El ejercicio
cierra el 30/06.
7. El ejercicio cierra el 31/12 y se encuentran impagos los sueldos pertenecientes a Diciembre por
un importe de $3780. los mismos se hacen efectivos el 5/01.
8. Al finalizar el ejercicio el 31/07 encontramos que an no se ha pagado Comisiones de $575. Se
pagan el 15/09, debido al retraso nos cobran $30 de inters. Se paga todo en efectivo.
9. El 20 de Diciembre se cobran alquileres con cheque Banco Provincia de crdoba,
correspondientes al trimestre Enero, febrero, Marzo de $330 por mes. El ejercicio cierra el 31/12.
10. Realiza una lista de todas las cuentas que pertenezcan al tema Ajustes y clasifcalas.
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AJUSTES Ejercitacin 2
1. El 17.12 se paga un flete por $370, servicio que se levar a cabo el 25.01. El ejercicio cierra el
31.12
2. Al cierre del ejercicio el 31.12 se encuentran pendientes de pago los impuestos del mes de
Diciembre por $638, se pagan el da 22.01 en efectivo.
3. Al cierra el ejercicio el 31.12 se encuentra pendiente de cobro el alquiler de Diciembre por $480,
se cobra el 17.01 con un cheque de Banco Suqua.
4. Inventario de Mercaderas. Saldo Contable: $47300 - Saldo Real: $ 47700.
5. Arqueo de Caja. Saldo Contable: $63210 Saldo Real: $62310
6. Amortizar Bienes de Uso: Rodados $39200 (20%) Instalaciones $37900 (10%) Inmuebles
$152300 (2%)
7. Depuracin de Deudores: Los que ya no pagarn $700 y los atrasados en el pago $500.
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AJUSTES Ejercitacin 3 Planilla de Balance 12 Columnas
SUMAS
N CUENTAS
DEBE HABER
1 Mercaderas 23300
2 Caja 1782 698
3 Bco Pcia de Cba c/c 15378 6978
4 Alquileres Cobrad. 1560
5 Inmuebles 45700
6 Deudores p/ Venta 9792 5400
7 Ventas 28700
8 Proveedores 5300 12900
9 Rodados 23800
10 Muebles y tiles 7230
11 Intereses perdidos 945
12 Capital 76991
Inventario al 31-12
1. Arqueo de Caja $ 984
2. De los Alquileres Cobrados el 12% corresponden al prximo ejercicio.
3. De los Intereses Perdidos el 2% corresponde al prximo ejercicio.
4. Deudores Incobrables: $890
5. Amortizar Bienes de uso
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AJUSTES Ejercitacin 4 Planilla de Balance 12 Columnas
SUMAS
N CUENTAS
DEBE HABER
1 Caja 128000 35000
2 Mercaderas 92000
3 Maquinarias 155000 60000
4 Fletes y Acarreos 77000
5 Gastos Generales 2300
6 Descuentos obten 8000
7 Deudores por vent 68000 12000
8 Banco Nacin c/c 59000 28000
9 Proveedores 25000 42000
10 Ventas 178000
11 Sueldos y Jornales 2100
12 Capital 245400
Inventario al 31-12
1. Inventario de Mercaderas $91400
2. Se encuentran impagos sueldos por $2300 que se harn efectivos el 5/01 (Prximo
ejercicio)
3. De los Fletes y Acarreos por $7000, el servicio se realizar el 15/01.
4. Depuracin de Deudores: Morosos $1000, Incobrables $300.
5. Amortizar Bienes de Uso
6. Los gastos de luz y telfono son altos ste mes por lo que se decide sacarlos de Gastos
generales y abrir la cuenta correspondiente para tener ms control sobre dicho gasto,
$1100.
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MONEDA EXTRANJERA
Las distintas monedas extranjeras que se utilizan en las operaciones de compraventa de bienes se
pueden adquirir en instituciones bancarias y casas de cambio a la cotizacin del da.
Cotizacin: se llama cotizacin a la suma de dinero que ha de entregarse en moneda nacional por
moneda extranjera.
La cotizacin podr ser:
a) A la Par: Cuando la moneda extranjera es igual a la moneda nacional Ej: 1 dlar = $1
b) Sobre la Par: Cuando la moneda extranjera es mayor a la moneda nacional Ej: 1 dlar = $5,20
c) Bajo la Par: Cuando la moneda extranjera es menor a la moneda nacional Ej: 1 dlar = $0,90
Existen dos tipos de cotizacin (cambio) para una moneda extranjera (Divisa):
a) Tipo de Cambio Comprador: es el que pagan los bancos y casas de cambio
b) Tipo de Cambio Vendedor: es el valor al que venden los bancos o casas de cambio.
Cuentas:
Moneda Extranjera: Patrimonial de Activo
Resultado Positivo por Venta de Moneda Extranjera: de Resultado Ganancias
Resultado Negativo por Venta de Moneda Extranjera: de Resultado Perdidas
EJEMPLO:
EJERCITACIN 1
1. 30/03 se compran 5000 dlares en efvo cotizacin Tipo Comprador $4,58 Tipo Vendedor $4,75
2. 30/04 Se venden en el Banco Nacin Arg 3000 dlares, el importe resultante de la venta se
deposita en cta cte. Cotizacin Tipo Comprador $4,68 Tipo Vendedor $4,88
3. 8/05 se compran 900 dl con ch/ Bco Nacin Arg. Tipo Comprador $4,54 Tipo Vendedor $4,72
4. 21/05 se venden 500 dl en efvo Tipo Comprador $4,86 Tipo Vendedor $5,12
5. 18/06 se venden 100 dl en efvo Tipo Comprador $5,35 Tipo Vendedor $5,62
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CUENTAS DEBE HABER
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EJERCITACIN 2
1. 17/03 se compran 8300 dl en efvo cotizacin Tipo Comprador $4,65 Tipo Vendedor $4,70
2. 20/03 se compran 7700 dl Tipo Comprador $4,69 Tipo Vendedor $4,75
3. 10/04 se vende 8400 dl en efvo Tipo Comprador $4,89 Tipo Vendedor $4,98
4. 20/04 compra 6000 dl en efvo Tipo Comprador $4,67 Tipo Vendedor $4,91
5. 12/05 vende 1500 dl Tipo Comprador $4,67 Tipo Vendedor $4,91
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FONDO FIJO
El Fondo Fijo es una pequea disponibilidad de dinero para atender gastos menores.
Muchas empresas para lograr un mayor manejo de sus fondos realizan lo siguiente:
a) La totalidad de lo recaudado diariamente lo depositan en cta cte bancaria
b) Los pagos los realizan con cheques de su propia cuenta
c) Para los pequeos gastos constituyen un fondo fijo
Constitucin del Fondo Fijo:
El 15 de julio los gastos abonados con el Fondo Fijo son os siguientes: Viticos $220, Gastos
de Librera $80
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CAJA DE AHORRO BANCARIA
La caracterstica de estos depsitos es que se encuentran disponibles cuando el cliente los solicite y
otorgan un mdico inters. La cantidad de extracciones generalmente son de 5 extracciones
mensuales. Para retirar el dinero se puede ir personalmente a la ventanilla del banco o con la tarjeta
de dbito en un cajero automtico.
Ejercicios:
1. 10/09 depositamos en caja de ahorro bco nacin $2000 en efvo
2. 15/09 se extrae en efvo $500 de la caja de ahorro del bco nacin
3. 20/09 depositamos en caja de ahorro del bco nacin $1800, $300 en efvo y el resto con cheque
4. 24/09 extraemos a travs del cajero automtico de la caja de ahorro bco nacin $600 en efvo
5. El bco nacin nos acredita en caja de ahorro $45 por intereses.
6. Nos debitan de la caja de ahorro bco nacin $30 en concepto de gtos de mantenimientos.
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Libro Diario Mayor Balance 12 columnas - Ajustes - Estado de Situacin Patrimonial
1. 6/04 inicia la actividad comercial la empresa Zeta con efvo $34000 y mercaderas $27400
2. 7/04 Duplicado Factura RI por $15000, 50% en efvo al que le realizo un 10% de descuento, el resto
con un documento a 30 das con el 4% de inters
3. 7/04 Registrar el CMV de la operacin anterior siendo el mismo un 60% del importe de la venta.
4. 8/04 Original Nota de Crdito Bancaria por el importe recibido en efvo en la op. 2 (Banco Suqua)
5. 9/04 Original Factura de Telfono $130 en efvo
6. 10/04 Original Factura por $32000 en cta cte comercial
7. 10/04 el CMV es el 55% de la venta
8. 19/04 Original Factura: por $12000, entrega un pagar de $7000 en el que se le incluye un 8% de
inters, el saldo restante en efvo.
9. 21/04 Duplicado Recibo por el importe de la op. 6
10. 24/04 Duplicado Recibo por comisiones con cheque Banco Ro $350 (con IVA)
11. 30/04 Posicin mensual (IVA)
(Diario Mayor Sumas y Saldos)
Ajustes:
1. 30/04 Saldo de Caja $65000
2. 30/04 Se encuentran deudores incobrables por $700
3. 30/04 Se encuentran impagos Gastos Generales por $50
(Diario Mayor Balance en Ajustes y Saldos Ajustados)
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SALDO SALDO
Fecha Cuentas DEBE HABER
DEUDOR ACREEDOR
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ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL Y ESTADO DE RESULTADO
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MARICEL VAIROLETTI - SISTEMAS DE INFORMACIN CONTABLE