Conta Bili Dad

CONTABILIDAD BSICA II
2 Ciencias Econmicas y Administrativas
-CEAD-
CONTABILIDAD BASICA II
TABLA DE CONTENIDOS
UNIDAD I
TEMAS
Anlisis de las cuentas de activo

Caja y arqueo
Conciliacin Bancaria
Inversin Financiera
Cuentas incobrables
Depresiones y Renovaciones
Gastos prepagados y Activos Diferidos
UNIDAD II
Anlisis de cuentas de pasivo

Las cuentas con el fisco
Deudas con el sistema bancario y financieras
Hipotecas y prstamos bancarios
El patrimonio
Las reservas
Supervit de capital
Resultados
UNIDAD III
Estado de resultados
Ingresos
Gastos
Resultado de operacin
Participacin de trabajadores
Impuesto a la renta y ganancias
Estado de Supervit
EJERCICIO PRCTICO
1
PRESENTACIN DEL MDULO
El MDULO de contabilidad bsica II, nace con la necesidad de proveer al

estudiante de ciencias econmicas y administrativas de la universidad autnoma
de Quito, de una herramienta cientfica, dinmica, breve y sencilla, sobre la
ciencia contable, a travs de procedimientos, conocimientos y ejercicios bsicos,
pero con tcnicas avanzadas y actualizadas, necesarios para la aplicacin en
empresas de servicios, comerciales e industriales de la era actual de libre
mercado y globalizacin.
El presente mdulo es terico -prctico, y constituye la continuacin del

conocimiento de la contabilidad bsica I, sin dejar a un lado la evaluacin, que
permita capacitar al estudiante con la seguridad de que va a obtener resultados
confiables, completos y efectivos, en el aprendizaje de la contabilidad bsica II.
El estudio de la contabilidad bsica II, permitir al estudiante, empresario,

gerente y gobierno, establecer en forma efectiva los saldos reales de las cuentas
que intervinieron en el proceso contable, a fin de conocer en forma confiable el
proceso de gestin empresarial desarrollado durante un periodo determinado, que
en el contexto de un manejo de registros tcnicos, sistemticos y metdicos de
las operaciones econmicas desarrolladas por la empresa, se pueda determinar
la situacin econmica y financiera que conduzca a la toma de decisiones
acertadas.
2
OBJETIVOS DEL MDULO
OBJETIVO GENERAL
Contribuir a que el estudiante adquiera conocimientos y desarrolle destrezas del

proceso contable de empresas de servicios y comerciales, mediante el anlisis
terico conceptual y la resolucin de ejercicios de aplicacin, para que estructure
adecuadamente los estados financieros, analice y tome las decisiones
adecuadas.
OBJETIVOS ESPECFICOS
Establecer los conceptos bsicos y principios contables que se aplican en

los anlisis de las cuentas.
Reconocer y analizar, los documentos y procedimientos contables de las

cuentas
Aplicar la normativa legal vigente en el pas al proceso contable.
Elaborar, Analizar E Interpretar Los Estados Financieros, A fin De Que Se

Constituya En Una Herramienta Eficaz Para La Toma De Decisiones.
3
INTRODUCCIN
En este mdulo tratamos de sintetizar el procedimiento contable de la contabilidad

general como ayuda para incrementar los conocimientos al estudiante
universitario en la especialidad de Ciencias econmicas y administrativas
Se utiliza ejercicios sencillos y prcticos, segn los principios contables, para su

aplicacin en empresas dedicadas al comercio, la produccin y los servicios sean
pblicos o privados.
En la primera unidad, analizan los conocimientos de la contabilidad general, del

anlisis contable, administrativo y legal de las cuentas del activo, para determinar
saldos reales.
La segunda unidad contempla el anlisis contable, administrativo y legal de las

cuentas del pasivo, para que el estudiante cuente con los elementos de juicio
necesarios para interpretar las respectivas cuentas acreedoras.
En la unidad tres, se analiza y aplican el principio contable, administrativo y legal

de las cuentas de patrimonio, con el objetivo de que el estudiante conozca la
estructura e importancia del patrimonio en la toma de decisiones empresariales.
La unidad cuatro trata de la elaboracin e interpretacin de los estados

financieros con resultados reales de la empresa comercial, para conocer e
interpretar tcnicamente y administrativamente los resultados econmicos y
financieros de las empresas
De esta manera la universidad autnoma de Quito, pone a disposicin de la

sociedad estudiosa del pas el presente mdulo con la intencin de que el
estudiante adquiera habilidades y destrezas en el desarrollo del proceso contable
que le permita alcanzar un perfil profesional competitivo en el mercado de trabajo.
4
UNIDAD I
OBJETIVO DE LA UNIDAD
Qu, cmo y para qu
CONOCER Y APLICAR LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES,

ADMINISTRATIVOS Y LEGALES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, MEDIANTE
EL ANLISIS CONCEPTUAL Y EL DESARROLLO DE EJERCICIOS PARA
DETERMINAR SALDOS REALES DE LOS VALORES QUE LE PERTENECEN
A LA EMPRESA
CONTENIDOS:
CAPT. TEMAS HORAS
DE
ESTUDIO
I ANLISIS DE LAS CUENTAS DE ACTIVO 12 h00
Caja y el arqueo 02 h00
Conciliacin bancaria 02 h00
Inversiones financieras 02 h00
Cuentas incobrables 01 h00
Depreciaciones 02 h00
Gastos prepagados 01 h00
Activos diferidos 02 h00
ACTIVIDADES:
1.-Explicacin de la unidad en Forma terica y prctica por parte del profesor

2. Anlisis de los temas en grupos
3. Exposiciones individuales y en grupo de los temas
4.- Ejercicios de aplicacin
5.- Prueba de auto evaluacin
6.- Comprobacin de los contenidos de la Unidad
7.- Bibliografa de la Unidad
CRITERIOS DE EVALUACIN:
Ejercicios prcticos
Prueba escrita
Deberes
5
ANLISIS CONTABLE CUENTA CAJA
La cuenta caja est compuesta por monedas, billetes y cheques a la vista a favor de
la empresa y sus fuentes de ingreso constituyen: la venta de mercaderas y/o
servicios al contado; el cobro de cuentas y documentos pendientes; la venta de
activos al contado; recepcin de rentas (donaciones, arriendos etc.) al contado;
etc. Las fuentes de egreso son pagos de contado por concepto de: pago de
sueldos, servicios, compra de activos, etc.
CAJA
Ingresa Sale
Fuente Utilizacin
Venta xxx Uso
- xxx xx Sueldo
- xxx xx Servicios pblicos
- xxx xx Compras
- xxx xx Pago prstamo
- xxx Pago intereses
100 80
Control Interno de Caja
Los objetivos de un eficaz sistema de control interno del efectivo son dos:
Salvaguardar el efectivo.
Lograr una contabilidad ms precisa
Para lograr estos objetivos, se deben dictar polticas empresariales que observen
por escrito los procedimientos de recaudacin, custodia y desembolsos de
efectivo:
a) Separarlas funciones financieras, especialmente las que se refieren a la

recaudacin del efectivo y al registro contable.
b) Conseguir que el efectivo recaudado durante el da, sea depositado en el

banco correspondiente a ms tardar el da siguiente, de manera intacta.
Para la recaudacin es pertinente que se observe el siguiente proceso:
Recepcin de facturas y notas de venta

Revisin de las facturas
Proceder segn la factura a recaudar el valor (cheque y/o efectivo)
Verificar la idoneidad de monedas y billetes
Verificacin de cheques
Poner el sello de cancelado en el original y copia
Presentar informe diario de caja.
6
c) Exigir que todo desembolso se haga a travs de cheque girado a nombre del
beneficiario, y para el libramiento respectivo, consten por lo menos la firma de
dos funcionarios autorizados.
Arqueo de Caja
El arqueo de caja tiene el objetivo de verificar la idoneidad de los registros

contables y la constatacin de que los valores monetarios fsicos en poder del
encargado de caja estn en la cantidad exacta; este examen se lo puede realizar de
manera conjunta para Caja y Caja chica o por separado.
El arqueo de caja debe observar las normas y procedimientos utilizados en

prcticas de auditora, por lo que deber ser realizado por un funcionario con
conocimientos contables suficientes. Este proceso puede efectuarse sin previo
aviso al cajero y luego del arqueo se emite un informe denominado acta de
arqueo de caja, el mismo que ser de conocimiento de los funcionarios
pertinentes de la entidad que se trate.
Ejercicio:
El 31 de enero del 2010 a las 13:00h. se efecta el arqueo de caja al seor cajero
Luis Prez y se obtiene los siguientes resultados.
Monedas
120 de $0.01 $1.20
200 de $0.10 $20.00
300 de $0.25 $75.00
110 de $0.50 $55.00
Billetes
200 de $ 1.00 $200.00
150 de $ 5.00 $750.00
30 de $ 10.00 $300.00
11 de $ 50.00 $550.00
30 de $100.00 $3.000.00
1 Ch.banco Z 300,00
TOTAL $5.201.20
Saldo contable anterior 2.000,00

Ventas de 08H00 A 13H00 3.251,20
Saldo actual contable $5.251,20
7
Resultados del examen:
1. Billete falsificado por $ 50.00

2. Un faltante establecido de la siguiente manera
Valor encontrado fsicamente 5.201,20
Valor contable documentos 5.251,20
FALTANTE 50,00
Acta de Arqueo de Caja No. 1
Fecha: 31 de enero del 2010 Hora: 13H00

Cajero: LUIS PEREZ Delegado: LUIS TORRES
MONEDAS:
CANTIDAD DENOMINACIN/DETALLE
IMPORTE
120 Moneda de 1 centavo
1,20
200 Moneda de 10 centavos 20,00
BILLETES:
IMPORTE
200 Billetes de 1 dlar 200,00
150 Billetes de 5 dlares 750,00
30 Billetes de 100 dlares 3.000,00
CHEQUES:
IMPORTE
1 Banco z 300,00
Total presente (FISICO) 5.201,00

Total contable (Documentos) 5.251,00
Faltante 50,00
El efectivo y comprobante, cuyos valores ascienden a 5.201,20, fueron contados en

mi presencia y devueltos a mi entera satisfaccin.
(Firma) (Firma)
8
CAJERO CONTADOR
Asientos:
X
Documentos por Cobrar 50,00
Caja 50,00
V/R Billete falsificado
X
Anticipo sueldo Luis Prez 50,00

Caja 50,00
V/R Anticipo sueldo, segn arqueo de caja No. 2
Caja chica
Llamada tambin caja menor, y se utiliza para satisfacer gastos relativamente

pequeos, que no justifican la emisin de cheques.
El buen uso de la caja chica se verifica con las comprobaciones fsicas de los
bienes adquiridos, e inclusive con los servicios recibidos, tambin se realiza el
arqueo, igual que la caja mayor.
Contabilizacin
Caja chica 300,00

Bancos 300,00
V/R Creacin de caja chica, CH 002
X
Caja chica 200,00
Bancos 200,00
V/R Incremento de caja chica, CH 002
X
Caja 100,00
Caja chica 100,00
V/R Decremento de caja chica.
X
Caja 400,00
Caja chica 400,00
V/R Decremento de caja chica.
Gasto administracin 150,00
9
Transporte 100.00
Varios 50.00
Gasto ventas 150,0
Transporte 100.00
Varios 50.00
Bancos 300,00
V/R Reposicin de caja chica, febrero 2010
BANCOS
Es una cuenta de activo corriente, que controla el movimiento de valores

monetarios que se depositan y retiran de las instituciones bancarias; previa a la
apertura de una cuenta (corriente o de depsitos). Debita por apertura de cuenta,
depsitos posteriores y notas de crdito; y acredita por la emisin de cheques y
notas de debito.
Al abrir una cuenta bancaria, se observan algunos beneficios para la empresa:
Oportunidad de prstamos
Sobregiros ocasionales
Sobregiro contratado
Pago servicios pblicos
Pago IESS
Pago de impuestos
Cajeros automticos
Tarjetas de crdito
Certificacin de cheques
Control Administrativo de la Cuenta Bancos
Es posible realizar un control mnimo de la Cta. Bancos aplicando las siguientes

normas:
a. Seleccionar la institucin bancaria de acuerdo a su solvencia y credibilidad.

b. Seleccionar y asignar funciones a la persona responsable que maneja los
cheques y los registros auxiliares de bancos.
c. Designar por escrito la responsabilidad de la firma autorizada, para librar los
cheques
d. Determinar por escrito las medidas de seguridad para realizar los depsitos
e. Fijar plazos y personas que deban realizar las conciliaciones bancarias.
f. Efectuar conciliaciones internas, entre auxiliares y el respectivo Mayor general.
CONCILIACIN BANCARIA
Mensualmente el banco enva a sus clientes un resumen de los movimientos de la

cuenta corriente, llamado estado de cuenta, para el control interno de la empresa,
la empresa adems de sus registros normales (Mayor Bancos y sus respectivos
10
auxiliares). Se debe elaborar mensualmente la conciliacin bancaria, que radica en
coincidir el saldo de bancos llevado por la empresa y el saldo del estado de
cuenta llevado por el banco.
Es muy comn observar que dichos saldos no concuerdan por las siguientes
causas.
Error en las anotaciones de la institucin bancaria

Error en las anotaciones en la cuenta bancos de la empresa
Cheque girados por la empresa y no cobrado por el banco
Notas de debito y crdito enviadas por el banco y no registradas por la
empresa.
Todos estos errores se pueden solucionar realizando la conciliacin
bancaria
Ejercicio: No 1
Octubre 1.- La empresa apertura una cuenta corriente # 001 en el Banco

Unibanco con el depsito 01 por $5.000 segn nota de crdito # 001
Octubre 2.- La empresa apertura una cuenta corriente # 002 en el Banco

Rumiahui con un deposito de $ 3.000 con la nota de crdito o deposito 001
Octubre 4.- Por sueldos se gira el cheque # 001 de la cuenta corriente 001 de
UNIBANCO por $ 200
Octubre 4.- Por pago de comisiones se gira el cheque # 001 de la cuenta

corriente 002 por del Banco Rumiahui por $ 300
Octubre 6.- Por pago servicios pblicos se gira el cheque 002 de la cuenta
corriente 001 de Unibanco por $100
Octubre 7.- por pago publicidad se gira el cheque 002 de la cuenta corriente 002 del
Banco Rumiahui por $ 200
Octubre 10.- por ventas del da se deposita en la cuenta 001 de Unibanco por $
1500 segn la nota de deposito 003
Octubre 12.- Por cobro de clientes del da, se deposita en la cuenta 002 del
Banco Rumiahui por $ 1200 segn nota de deposito 003
Octubre 15.- Se recibe una nota de crdito de la cuenta 001 de Unibanco por
intereses $ 50, nota de C. 001.
Octubre 16.- Se recibe una nota de crdito 03 de la cuenta 002 del Banco
Rumiahui por inters $ 30
Octubre 20.- Recibimos la nota de dbito # 04 por $ 100 de la cuenta001 de

Unibanco por pago de servicios bancarios.
11
Octubre 20.- Recibimos una nota de dbito #004 de la cuenta 002 del Banco
Rumiahui por servicios bancarios $ 20
Octubre 25.- Por pagos sueldos se gira el cheque 004 por $ 400 de la cuenta
corriente 001 de Unibanco
Octubre 30.- Por paga arriendos se gira el cheque 004 de la cuenta corriente 002
del Banco Rumiahui por $ 150
Cuenta Mayor Bancos
Cuentas Corrientes: No. 001-002 Responsable:
Bancos: Unibanco - Rumiahui

Fecha Detalle Comp. No. Debe Haber Saldo
Oct. 1 Apertura de cuenta 001 n/d 001 5000 5000
Oct. 2 Apertura de cuenta 002 n/d 001 3000 8000
Oct. 4 Pago sueldos, cuenta 001 Ch 001 200 7800
Oct. 4 Pago comisiones, cuenta 002 Ch 001 300 7500
Oct. 6 Pago servicios pblicos, cuenta 001 Ch 002 100 7400
Oct. 7 Pago publicidad, cuenta 002 Ch 002 200 7200
Oct. 10 Depsito por ventas, cuenta 001 n/d 003 1500 8700
Oct. 12 Depsito por cobro a clientes, n/d 003 1200 9900
cuenta 002
Oct. 15 Intereses, cuenta 001 n/c 001 50 9950
Oct. 16 Intereses, cuanta 002 n/c 003 30 9980
Oct. 20 Pago servicios bancarios, cuenta n/d 004 100 9880
001
Oct. 20 Pago servicios bancarios, cuenta n/d 004 20 9860
002
Oct. 25 Pago sueldos, cuenta 001 Ch 004 400 9460
Oct. 30 Pago arriendos, cuenta 002 Ch 004 150 9310
Auxiliar Cuenta Bancos
Bancos: Unibanco Responsable:

Cuenta Corriente: No. 001

Oct. 1 Apertura de cuenta n/d 001 5000 5000
Oct. 4 Apertura sueldos Ch 001 200 4800
Oct. 6 Pago servicios pblicos Ch 002 100 4700
Oct. 10 Depsito para ventas n/d 003 1500 6200
Oct. 15 Intereses n/c 001 50 6250
Oct. 20 Pago servicios n/d 004 100 6150
Oct. 25 Pago sueldos Ch 400 5750
12
Auxiliar Cuenta Bancos
Bancos: Rumiahui Responsable:
Cuenta Corriente: No. 002

Oct. 2 Apertura de cuenta n/d 001 3000 3000
Oct. 4 Pago comisiones Ch 001 300 2700
Oct. 7 Pago publicidad Ch 002 1200 200 2500
Oct. 12 Depsito cobro clientes n/d 003 30 3700
Oct. 16 Intereses n/c 003 3730
Oct. 20 Pago servicios bancarios n/d 004 3710
Oct. 30 Pago arriendo Ch 004 3560
Ejercicio: No 2
El 5 de Febrero del 2010 la empresa XY recibe del Banco Bolivariano el estado de

cuenta #303030 con la informacin del movimiento del mes de enero.
Estado de Cuenta No. 001
Bancos: Bolivariano
Cuenta Nmero: 303030 Saldo anterior: 0
Nombre: ABC Saldo actual: 31 de enero
Fecha Detalle Debe Haber Saldo

2 DP 001 5000 5000
3 CH 001 200 4800
4 N/D 042 5 4795
7 CH 002 20 4775
11 DP 002 50 4825
22 CH 003 492 4333
30 CH 004 500 3833
31 DP 003 100 3933
31 N/D 0058 143 * 3790
31 N/C 0024 10 * 3800
* Valores que no constan en el auxiliar de bancos - debe anotarse en la

conciliacin, para los asientos de ajuste respectivos
13
Auxiliar de Bancos
Cta. No.: 0303030

Bancos: Bolivariano Responsable: NN
Fecha Detalle Debe Haber Haber Saldo

1 Apertura de cuenta DP 001 5000 5000
2 Compra tiles de oficina CH 001 200 4800
5 N/D chequera N/D 0042 5 4795
6 Pago factura CH 002 20 4775
10 Depsito ventas DP 002 50 4825
20 Compra mercaderas CH 003 492 4333
28 Pago l/c CH 004 500 3833
30 Compra mercadera CH 005 250 * 3583
31 Depsito venta DP 003 100 3683
* Valores que no constan en el auxiliar de bancos - debe anotarse en la

conciliacin, para los asientos de ajuste respectivos
Empresa XY
Conciliacin Bancaria
Responsable: NN. Fecha: 5 de febrero

Bancos: Bolivariano Cuenta No: 0303030
Saldo segn el libro bancos 3683,00

(-) N/D no registradas
N/D 58 - 143,00
(+) N/C no registradas
N/C 24 + 10,00
Saldo conciliado en libros 3.550,00
Saldo segn estado de cuenta 3.800,00

(+) notas de depsito no registradas
CH 05 - 250,00
Saldo conciliado a Bancos 3.550,00
Responsable
14
CONTABILIZACIN
-X-
Gastos servicios pblicos (luz) 143,00
1% Ret. Fuente 1.43
Bancos 141,57
V/R N/A No.020 Cta. 0303030
-X-
Bancos 9,80
2% Imp. Ret. 0,20
Intereses bancarios ganados 10,00
V/R N/A Interes cta. Cte.0303030
CUENTA MERCADERIAS
Para la valoracin de mercaderas se aplican dos sistemas:
1) De cuenta mltiple
2) De permanencia de inventarios
El sistema de cuenta mltiple o inventario peridico, tiende a la obsolescencia por

qu no contribuye al control deseado y la informacin no es oportuna (Zapata
Pedro contabilidad general 2007 pgina 95)
MTODOS DE VALORACIN DE LAS MERCADERAS POR EL

SISTEMAPERMANENCIA DE INVENTARIOS
Mtodo Fifo (PEPS)
Primeros en entrar, primeros en salir, primero sale el inventario inicial y luego las
compras en su orden de llegada.
Mtodo lifo (UEPS)
Ultimo en entrar, primero en salir.
Mtodo promedio ponderado
En cada movimiento se determina el costo promedio, dividiendo el ltimo valor

para la ltima cantidad.
Mtodo precio de mercado
Las compras y las ventas en cada movimiento se registran al precio de mercado

vigente.
15
Ejemplo:
Octubre 1.- segn balance de situacin. Inicial se tiene 20 unidades a $ 6.00c/u

Octubre 4.- se adquiere 10 unidades a $ 7. 00 c/u
Octubre 10.- se adquiere 15 unidades $ 8.oo c/u
Octubre 15.- de la ltima compra devolvemos dos unidades
Octubre 20.- se vende 40 unidades a $ 15.oo c/u
Octubre 25.- de la venta anterior nos devuelven 2 unidades
Octubre 30.- se vende 3 unidades a $ 15.oo c/u
MTODO FIFO (PEPS)
Fech Detalle Ingreso Egreso Existencias

a
C P/U Total C P/U Total C P/U Total
Oct. BSI 20 6 120
4 Compra 10 7 70 10 7 70
10 Compra 15 8 120 15 8 120
15 Dev. compra (2) 8 (16) 20 6 120
10 7 70
13 8 104
20 Venta 20 6 120 - - -
10 7 70 - - -
10 8 104 3 8 24
25 Devol. venta (2) 8 16 5 8 40
Ventas 3 8 24 2 8 16
MTODO PROMEDIO
KRDEX
a
Oct. BSI 20 6,00 120,00
Oct. 4 Factura 10 7 70 30 6,33 190,00
compra
Oct.1 Factura 15 8 120 45 6,88 310,00
0 compra
Oct.1 Devol. (2) (8) (16) 43 6.83 294,00
5 Compra
Oct.2 Factura venta 40 6.83 273,20 3 6,93 20.80
0
Oct.2 Devol. Venta (2) (6,83) (13,66) 5 6,89 34,46
5
Oct.3 Factura venta 3 6,83 20,49 2 6,98 13,97
0
16
MTODO LIFO (UEPS)

a
01 BSI 20 6 120
04 Compra 10 7 70 10 7 70
10 Compra 15 8 120 15 8 120
15 Devol (2) (8) (16) 20 6 120
compra
10 7 70
13 8 104
20 Venta 13 8 104 - - -
10 7 70 - - -
17 6 102 3 6 18
25 Devol. venta (2) (6) (12) 5 6 30
30 Ventas 3 6 18 2 6 12
A PRECIO DE MERCADO

a
01 BSI 20 6 120
04 Compra 10 7 70 30 7 210
10 Compra 15 8 120 45 8 360
15 Devolucin 2 8 16 43 8 344
compra
20 Venta 40 8 320 3 8 24
25 Devolucin (2) (8) (16). 5 8 40
venta
30 ventas 3 8 24 2 8 16
INVERSIONES FINANCIERAS
Es toda adquisicin de factores de la produccin como: mercaderas, muebles de

oficina, equipo de cmputo, etc. Tambin es inversin la adquisicin de papeles
negociables, valores o ttulos, con el objeto de obtener una renta.
Clasificacin de las inversiones:
Reales.- Cuando los recursos monetarios de la empresa se digieren a la

adquisicin de bienes productivos, por ejemplo maquinaria, vehculos.
Financieras.- Cuando los recursos monetarios se dirigen a la adquisicin de

ttulos y colocacin de valores con el fin de especular con un beneficio o controlar
una empresa.
17
De acuerdo con el tiempo, las inversiones son a corto plazo, cuando se invierten en
papeles a un plazo menor de un ao.
Mercado de valores:
Forma parte del mercado financiero y est orientado a la emisin y oferta pblica de
acciones y deuda; titularizacin y fondos colectivos.
Mercado de capitales
Forma parte del mercado financiero y est integrada por bancos y financieras,
vigiladas por la superintendencia de bancos.
Estos bancos y financieras colocan en el mercado los siguientes papeles
negociables:
- Plizas de acumulacin
- Certificados de inversin
- Depsitos a plazo
- Depsitos a la vista
- Reepos
- Cdulas hipotecarias
- Avales bancarios, etc.
Casa de valores.- Son compaas annimas controladas por la superintendencia de

compaas y actan como intermediarias entre los emisores de ttulos y los
inversionistas a travs de la Bolsa de valores y realizan operaciones de
colocacin y compra de: acciones, bonos del estado, plizas de acumulacin,
participaciones etc.
Bolsa de valores.- Sociedades annimas controladas por la superintendencia de

compaas, es esencialmente un mercado pblico organizado donde diferentes
intereses de compra y venta de valores se confrontan.
Ejercicios:
-La empresa coloca en plizas de acumulacin $5.000 a 30 das plazo con un

inters anual del 10%
FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

Inversiones temporales 5.000
Plizas de acumulacin 5.000
v/de inversin en plizas 5.000
-X- FINAL INVERSION
Bancos 5.040.83
Impuesto de inversiones 0.83
Plizas de acumulan 5000
Inters ganado inversiones 41.66
v/ Inversin de plizas
I = CXTXt = 5000 X 30 X 0.10 = 41.66
2% = 0.83
18
Se invierte en depsitos a plazos $1.000 a 60 das con el inters del 9% anual sin
impuesto.

Depsito a plazos
1.000
Bancos 1.000
v/ inversiones en Depsitos.
-X-
Bancos 1.014,70
Retenc. Fuente 2% 0,30
Depsitos a plazo 1.000
Inters gana inv 15
v/ inv de plizas
I = CXTXt = 1000 X 60 X 0.09 = 15

360 360
ACCIONES PERMANENTES
Son instrumentos financieros que en un momento dado constituyen propiedad de la

empresa:
La empresa invierte en acciones de TAME por $ 5.000

Inversiones 5.000
permanentes
Acciones TAME 5.000
Bancos 5.000
v/ inversin nacional
enTAME
-X-
Bancos 1.000
Utilidad acciones 1.000
TAME
v/utilidad acciones
TAME
CUENTAS INCOBRABLES
En la empresa las operaciones de crdito es un riesgo, por cuanto algunos

clientes, no pagaran sus obligaciones principalmente cuentas por cobrar clientes,
19
ya que estas no se pueden exigir por va judicial. Este riesgo da lugar a la
creacin de gastos por cuentas incobrables o gasto cuentas malas.
Recomendaciones a gerencia.- El gerente debe exigir que el informe de cuentas por

cobrar clientes, tenga los siguientes procedimientos contables:
Que los registros contables sean confiables, que el departamento de cobranza

este cumpliendo eficientemente su funcin.
Identificar claramente a los clientes que no cumplan con sus obligaciones.
Aspectos legales.- La empresa constituir una reserva par cuentas incobrables

slo para clientes, (a quien se le vende a crdito servicios o mercadera) y cubrir la
incobrabilidad de estas cuentas.
De acuerdo con la normativa vigente, el porcentaje para cuentas incobrables ser

hasta el 1% del saldo de cuentas por cobrar clientes y esta reserva no debe
exceder al 10% del saldo de cartera.
Castigo de cartera.- La cartera ser objeto de castigo bajo las siguientes

consideraciones:
Que conste en contabilidad por lo menos cinco aos
Que se haya agotado todas las acciones de cobro
Declaracin del cliente en quiebra, liquidacin o insolvencia.
ACTIVOS FIJOS
Son bines que utiliza la empresa para desarrollar sus actividades y tienen las
siguientes caractersticas:
No estn dispuestos a la venta, tienen una vida til de por lo menos dos aos,
tienen un costo representativo y brindan utilidad a la empresa.
CLASIFICACIN:
Tangible.- Son los que se pueden ver o tocar. Ejemplos vehculo, y computador
Intangibles.- Son contratos con el valor econmico. Ej. Derecho de llaves,
franquicias
No despreciables.- Son los bienes que no se deprecian, sino que ms bien

suben de valor (plusvala).
Ejemplo: terrenos.
Agotables.- Son los activos que con el proceso de explotacin se agotan. Ej. Una
mina, un bosque maderero.
Depreciables.- Son bienes que sufren desgaste por la utilizacin y el trabajo. Ej.
Edificios, vehculos, maquinarias, equipos, etc.
20
DEPRECIACIN
Es el desgaste o prdida del valor de un activo por el uso o cambio de tecnologa,

esta depreciacin constituye un gasto para la empresa.
VALOR ACTUAL
Es el valor del activo en el momento de la compra o valor de factura.
VALOR RESIDUAL
Llamado tambin valor de rescate es el valor del bien al terminar su vida til o el
valor despus de la depreciacin.
Vida til.- Es el nmero de aos que el activo presta sus servicios en forma
eficiente, y de acuerdo con la ley tributaria observan los siguientes periodos para su
depreciacin.
Muebles de oficina 10 aos 10%

Equipo de oficina 10 aos 10%
Equipo de computo 3 aos 33,33%
Vehculos 5 aos 20%
Edificios 20 aos 5%
MTODOS DE DEPRECIACIN
Mtodo legal.- Es la depreciacin aceptada por el Ministerio de Economa y

Finanzas como gasto deducible para el impuesto a la renta, para aplicar este
mtodo se toma en consideracin los porcentajes de depreciacin.
Formula depreciacin.
DL = (valor actual - valor residual) % depreciacin.
Ejercicio:
La empresa adquiere el 1ro de enero del 2010 un vehculo por el valor de $

10.000.oo se considera un valor residual del 10%, aplicando el mtodo legal,
calcular la depreciacin
Aos 1 2 3 4 5
1800 1800 1800 1800 1800

= 9000
21
Valor Residual 10%

V. Libros 10.000
D. anual = (10.000-1.000) *20% $ 1000
D. anual = (9000)20%=1800 c/ao 10.000
X
Vehculo 10.000
12% iva compras 1.200
1% ret. Fuente 100
Caja 11.100
V/ compra vehculo
31-Dic/2010 -X- (asiento)

Gasto depreciacin vehculo 1800
Depreciacin acum. vehculo 1800
v/ depreciacin vehculo 2007
Balance general:
ACTIVOS
Ctas. Por cobrar clientes xxx xxx

Prov. Cuentas incobrables -xx
Activos fijos 8200, 00
Vehculos 10000, 00
Deprec. AC. Vehculos -1800.oo
Ejercicio:
La empresa X adquiere el 1ero de Diciembre del 2007 un escritorio por el valor de $

200 se considera un valor residual del 5%
Calcular la depreciacin y el asiento de ajuste al 31 de Diciembre 2007.
-X-
Muebles de oficina 200.00 D = (200 - 10) 10 %

12% iva compras 24,00
1% ret. Fuente 2,00
Caja 222.00 D = (190) 10% = 19
(anual)
v/ compra escritorio
31 /Dic/2007 -X-
Gastos depreciacin muebles de oficina 1.58
Depreciacin muebles de oficina 1.58
(19/12= 1.58 mes)
22
V / depreciacin escritorio
Mtodo de Lnea Recta.
Para aplicar este mtodo es necesario tener conocimientos tcnicos de los activos
fijos.
Formula:
Valor actual - Valor residual

Vida til
Ejercicio:
La empresa adquiere el 1ero de julio del 2005, una computadora por el valor de $
2000 se considera un valor residual del 5% se pide calcular la depreciacin por el
mtodo de lnea recta al 31 de diciembre del 2005
6 meses 1 ao 1 ao
01/07 31-12-06
D =2000 - 100 = 570,570/12 = 47.54 x 6 = 285.28

3.33 ao c / mes
-X-
Equipo de cmputo 2.000,00
12% iva compras 240,00
1% ret. Fuente 2,00
Caja 2.238,00
V/ compra computador
AJUSTE
31/Dic. 2007 -X-

Gastos depreciacin equipo de computo 285.28
Depreciacin equipo de cmputo 285.28 V/
depreciacin computador
La cuenta gasto acumulado por depreciacin vehculos, es la suma de todas las

depreciaciones de los vehculos de la empresa, ejemplo
Depreciacin vehculo a 2000

Depreciacin vehculo b 700
Total 2700
Asiento contable
23
-X-
Gastos depreciacin vehculos 2700.oo
Depreciacin Acumulada vehculos 2700.00
V/ depreciacin vehculos a y b
Ejercicio tabla de depreciacin
La empresa adquiere un vehculo marca Toyota, 4 puertas, modelo 2007 de 1200

centmetros cbicos por un valor de $15.000 1ero de junio del 2008 se elabora la
tabla de depreciacin con el mtodo de lnea recta con el 10% del valor residual,
jornalizar el asiento de ajuste del primer periodo.
TABLA DE DEPRECIACIN
Mtodo: Marca: TOYOTA Modelo: 2007
Nombre del bien: Automvil
Valor actual: Valor Residual: $ Vida til: 5
$15000.oo 1500 aos
Depreciacin anual: 2700,oo
Dep. Dep.
Periodo Anual Acumulada Valor en Libros
meses 1 1575,oo 1575,oo 13425,oo
1 ao 2 2700,oo 4275,oo 10725,oo
1 ao 3 2700,oo 6975,oo 8025,oo
1 ao 4 2700,oo 9675,oo 5325,oo
1 ao 5 2700,oo 12375,oo 2625,oo
5meses 6 1125,oo 13500,oo 1500,oo
Formula: D= Valor actual - Valor residual

Vida til
D= 1.500 -1500
5 aos
D = 2.700 Anual
2.700 / 12 = 225 (c / mes) 225 x7 =1.575 (7 meses)
Ajuste
-X-
31 de Diciembre 2007
Gasto Depreciacin vehculo 1575,00

Depreciacin vehculo 1575,00
V / Depreciacin primer periodo
Depreciacin de Activos Fijos.- Anteriormente ya se haba indicado lo que

significa la depreciacin, de tal manera que ahora conoceremos otros mtodos de
depreciacin que se aplican.
24
Mtodo de la Suma de Dgitos.- Este mtodo consiste en sumar todos los
dgitos que se le han asignado a los aos de vida til del activo y de esta manera
conocer el denominador comn para cada ao que se va a depreciar.
Nos dar como resultado que cada ao tendr una fraccin, iniciando la
depreciacin con la fraccin ms alta hasta llegar a la menor. Ejemplo: Si se
estima una vida til de 5 aos al Activo Fijo, se ubicar el nmero correspondiente de
cada ao, as: para el primer ao el 1, para el segundo ao el 2, hasta llegar al
quinto ao, de tal forma que se suman los dgitos de cada ao 1 + 2 + 3 + 4 + 5
dando como resultado 15.
5
Entonces para el primer ao corresponde la fraccin
15
4
Para el segundo ao
15
Y as sucesivamente hasta llegar a la fraccin menor.
Todas estas fracciones se multiplicarn por el Valor de Uso y su resultado ser el

valor de la depreciacin correspondiente al ao que se est calculando.
DA = (fraccin) (Valor de Uso)

DA = (fraccin) (W)
DA = (fraccin) (C - VR)
Mtodo de la Produccin.- Para poder depreciar por este mtodo, es necesario

basarse en la cantidad de unidades que se produce. Considera la cantidad de
kilmetros recorridos. Tambin se calcula por el nmero de horas trabajadas.
La frmula de este mtodo para conocer el costo de depreciacin por unidad,

kilmetros u hora es la siguiente:
C - VR
Depreciacin por unidad =
No. De Unidades producidas
Se deber estimar cuntas unidades va a producir, cuntos kilmetros va a

recorrer o cuntas horas va a trabajar, durante su vida til y se multiplicar las
unidades producidas, kilometraje recorrido u horas trabajadas en el perodo por la
depreciacin por unidad y se obtendr la depreciacin correspondiente para ese
perodo.
C - VR
DA = No. Unidades, Kilometraje, No. Horas Trabajadas.
n
25
Mtodo del Porcentaje.- Para conocer cual ser la Depreciacin Anual
correspondiente, solamente se necesita multiplicar el porcentaje dado (%) por el
monto a depreciarse, es decir, el Costo menos el Valor Residual, o tambin se
puede decir que el % multiplica el Valor de Uso.
DA = (%) (Valor de Uso)

DA = (%) (C - VR)
DA = (%) (W)
VENTA DE ACTIVOS
DEPRECIADOS
Generan una ganancia cuando el activo se vende a mayor precio del valor
residual o prdida, cuando se vende a menor precio del valor residual.
Ejemplo:
Un vehculo despus de una vida til tiene un valor residual de $1.500,00 y se

vende en 2.000,00 (valor comercial).
-x-
Caja 2.220
1% Imp. Ret. Fte 20
Vehculo 1.500
Ganancia venta activos 500 (constituyen otros ingresos)
12% IVA ventas .240
Si se vendiera el vehculo en $1.000

-x-
Caja 1.165
Prdida venta activos 500 (constituyen otros gastos)
1% Imp. Ret. 15
Vehculos 1.500
12% IVA ventas 180
V /Venta activo vehculo
ACTIVOS AGOTABLES
Son propiedades que contienen materiales como petrleo, oro, hierro, azufre,
madera, gas, etc.; Estos materiales se agotan a medida que se van explotando y se
contabiliza por separado.
26
Ejercicio
La empresa adquiere un terreno por el valor de $1.000 con sembros de madera

por un valor de 600.00.
-x-
Terreno 1.000
Madera 600
Caja 1.600
V / compra terreno y madera
-x-
Caja 600
Madera 600
V / venta material explotado
ACTIVOS DIFERIDOS
Son pagos efectuados por la empresa en forma anticipada por servicios que se
devengan en barios periodos contables.
Por ejemplo:
Seguros prepagados
Publicidad prepagada
Arriendos prepagados
El primero de octubre del 2010 la empresa cancela por anticipado publicidad por 5
meses por $ 500.oo a la empresa el Comercio.
-X-
1 oct. 10 Publicidad Prepagada 500.00

IVA compras 60.00
Caja 550.00
Reten. Fuente 10.00
V/ Publicidad para 5 meses
AJUSTE:
-X-
31-Dic.10
Gasto publicidad 300.00
Publicidad prepagada 300.00
V/ publicidad devengada por 3 meses
PUBLICIDAD PREPAGADA
500 300
27
Activo Diferido 200
Va al Bal. Gen
La empresa contrata seguros para 6 meses y cancela por adelantado $ 600 se

pide asiento de contrato y asiento de ajuste al 31 de diciembre 2010. (se
compr el 1ro de Dic. 2005)
-X-
Seguros prepagados 600,00
IVA compras 72,00
Caja 671,40
Retencin en la fuente (0.1x 100) 0,60
V/ pago por seguros prepagados
AJUSTE:
31 Dic.-2005 -X-
Gastos seguros 100
Seguros prepagados 100
V/ Seguros devengados por un mes
ACTIVIDADES DEL ALUMNO SOBRE LA UNIDAD
Ejercicio:
La empresa comercial Galpagos, inicia su periodo contable el 1 de enero con los
siguientes datos
Caja 25.000
Bancos 20.000
Ctas. x cob. 10.000
Inv mercaderas 100 u. a 50 c.u.
Vehculos 10.000
Proveedores 2.000
Prstamo por pagar 10.000
Transacciones
- Sept. 01 se cancela por anticipado $300 por seguros para 3 meses
con cheque
- Sept 01 se invierte en plizas de acumulacin 2000 para 1 mes al
10% de inters anual con cheque
- Sept 5 se adquiere 50 u. a 60 c.u. con cheque
- Sept 10 se vende 120 unid. A 120 c.u. y nos cancelan 50% en
efectivo y la diferencia con factura
- Sept 15. de la venta anterior nos devuelven 2 unid y rebajamos el
crdito personal
- Sept 20 se adquiere acciones de TAME por $1000 con cheque
- Sept 30. se cancela los siguientes gastos: sueldos 500, publicidad
200, arriendos 400 y servicios pblicos 100 con cheque
- Sept 30 se liquida el valor del iva con cheque
- datos adicionales:
- provisin ctas. incobrables 1%
- depreciaciones en lnea recta con el 10% de valor residual
SE PIDE:
28
- Balance de situacin inicial
- Diario general
- libro mayor
- krdex
- Balance de comprobacin
- Ajustes
- Estado de perdidas y ganancias
- Balance general
-
PRUEBA DE AUTOEVALUACION
Instrucciones:
No revise las respuestas
Acte con total honestidad
El propsito de esta prueba es para comprobar el avance del aprendizaje El
grado de dificultad
Conteste el siguiente cuestionario
-Porqu para el gerente son importantes los ajustes contables?
-Cul es el procedimiento administrativo en caja y caja chica de: recepcin,
custodia y depsito del efectivo?
-Cul es el procedimiento administrativo para realizar Conciliacin Bancaria?
-Cules son los requisito de una empresa jurdica para abrir una cuenta
corriente?
- Para el financiamiento de la empresa porque es importante el sobregiro
ocasional y el contratado
-Cul es la frmula de la depreciacin en lnea recta
-Qu es la vida til?
-Qu es el Valor residual?
-Qu son los Activos diferidos?
-Qu es la depreciacin?
-Qu son los activos agotables?
-Elabore una tabla de depreciacin en lnea recta
29
UNIDAD II
Qu, cmo y para qu
Conocer y aplicar los procedimientos contables, administrativos y legales de las

cuentas contables de pasivo y patrimonio, mediante el anlisis terico conceptual y
el desarrollo de ejercicios para determinar saldos reales de los valores que le
pertenecen a la empresa y obtener resultados econmicos y financieros
confiables para la toma de decisiones
CONTENIDOS:
CAPT. TEMAS HORAS
DE
ESTUDIO
I Anlisis de las cuentas de pasivo y patrimonio 12h00
Deudas con el fisco 02h00
Prestamos bancarios e hipotecarios 02h00
Patrimonio 02h00
Reservas 01h00
Supervit de capital 02h00
Resultados 01h00
02h00
ACTIVIDADES:

Ejercicios prcticos
Prueba escrita
Deberes
30
PASIVOS
Son las deudas y obligaciones que tiene la empresa con terceras personas, estas
deudas no pertenecen a los socios y accionistas.
PASIVO CORTO PLAZO
Deudas que tiene la empresa por cancelar dentro de un ao por ejemplo:
Sueldos por pagar

Cuentas por pagar proveedores
Aportes al IESS por pagar
UTILIDAD A LOS TRABAJADORES
Segn la ley, el empleado reconocer el 15% de las utilidades liquidadas

obtenidas en el perodo contable: El 10% para los trabajadores en general,
durante el tiempo que ha laborado en el periodo contable correspondiente y se
cancelara por medio de tesorera de la empresa; y el 5% restante para las cargas
familiares, que se entregar por medio de la asociacin de empleados.
Ejemplo:
Estado de prdidas y ganancias:
Ingreso 1000.000,00
Gasto 400.000,00
Utilidad antes del 15% trabajadores 600.000,00

(Periodo contable legal)
-15% utilidad trabajadores - 90.000,00
31 Dic. 07 -X-
Utilidad del ejercicio 90.000,00

15% utilidad trabajo por pagar 90.000,00 V/
15% utilidad trabajadores 2007
UTILIDAD DEL EJERCICIO
90.000 600.000
510.000
31
15% UTILIDAD TRABAJO POR PAGAR
90.000
IMPUESTO A LA RENTA
Constituye una imposicin para las personas naturales, y jurdicas se aplican a los
empleados con relacin de dependencia, al cambio de dominio de bienes y
servicios a las utilidades, El monto del impuesto est en funcin de la estructura
jurdica de la empresa y a las utilidades despus de participacin laboral; En
trminos generales se dice que es el 25%.
Ejemplo:
Estado de prdidas y ganancias

Ingresos 1000.000,00
Gasto 400.000,00
Utilidad antes 15% trabajadores 600.000,00
- 15% utilidad trabajadores -90.000,00
= Utilidad antes de impuesto a la renta 510.000,00
- 25% impuesto renta 127.500,00
= Utilidad liquidad ejercicio $382.500,00
31 Dic.200.. -X-
Utilidad del ejercicio 127.500

25%impuesto renta por pagar 127.500
v/ 25% impuesto renta 2005
Utilidad del ejercicio 15% utilidad trabajo por pagar

90000 600000 90000
127500 510000
382.500
25% Impuesto de renta x pagar
127500
32
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
De acuerdo con Zapata Pedro, pagina 178 Contabilidad General, el IVA se aplica
a todas las transferencias de dominio, a las importaciones de bienes muebles de
naturaleza corporal, en todas las etapas de su comercializacin y a la prestacin
de servicios en la forma y condiciones que prev la Ley de rgimen tributario
interno
Dentro del proceso de generacin del IVA se observan dos sujetos
Sujeto activo.- Es el estado y lo administra el Ministerio de Economa a travs del

Servicio de Rentas Internas SRI.
Sujeto Pasivo.- Son las personas naturales y jurdicas que: Normalmente

realizan transferencias de bienes gravados con este impuesto; Realizan
importaciones gravadas con el IVA ya sea por cuenta propia o ajena; Prestan
servicios gravados con este impuesto. El Sujeto pasivo, esta en la obligacin de
inscribirse en el Registro nico de contribuyentes y obtener el RUC.
Ejercicio:
Sistema cuenta mltiple
Se adquiere 2000 de mercadera con IVA en efectivo.
-X-
Compra 2.000.00
IVA compras 240.00
Caja 2.220.00
Retencin en la fuente 20.00
V/compra mercadera
Nota.- El IVA en compras de activos fijos constituye parte del costo de adquisicin en
empresas que comercializan bienes o servicios con tarifa cero.
Ejemplo:
La empresa X adquiere una computadora por $ 500 ms IVA en efectivo.
-X -
Equipo de cmputo 500,00
IVA compras 60,00
Caja 555,00
Retencin en la fuente 5.00
Liquidacin de impuesto al valor agregado
Caso 1
33
En el mes de enero del 2005, el IVA en compras es $ 1000.oo y el IVA en ventas
$.2000.oo
IVA Ventas IVA Ventas 2.000,00 Recaudado

IVA Compras - 1.000,00 Pagado
2000 2000,00 A pagar 1.000,00
IVA Compras
-X-
1.000,00 1.000,00 IVA ventas 2.000,00
IVA Compra 1.000,00
Banco 1.000,00
V/ Pago de IVA de Enero
Caso 2
El IVA en compras en el mes de febrero es de $ 2.000.oo y el IVA en ventas $

1.000.oo
IVA Ventas 1.000,00 Recaudado

IVA Compras - 2.000,00 Pagado
Crdito Tributario 1.000,00

-X-
IVA Ventas 1.000,00
Crdito Tributario 1.000,00
IVA Compras 2.000,00
V/ Crdito Tributario Febrero
Caso 3
En el mes de marzo el IVA en ventas es de $ 3.000 y el IVA en compras 2000.oo
Crdito Tributario IVA Ventas 3.000,00

IVA Compras - 2.000,00
1000 1000 A pagar 1.000,00
-X-
IVA ventas 3.000,00
Crdito tributario 1.000,00
34
V/ Pago de IVA Marzo
Caso 4:
En el mes de abril el IVA compras es de $ 1.000,00 y el IVA en ventas es de

1.000,00.

IVA Ventas 1.000,00
-X-
IVA Ventas 1.000,00
V/ Liquidacin IVA Abril
Retencin en la Fuente del IVA
Persona Contribuyente Sector Sociedades Personas

Naturales
Especial Pblico Mat. Contab. Sin Contab.
Contribuyente No No 70% Servicios

100% Servicios
Especial 30% Bienes 30%
Bienes
Instituciones No No 70% Servicios

100%
Pblicas 30% Bienes
30%
Sociedades No No No
100% Servicios
Personas naturales No No No
100% Servicios
Con Contabilidad
Fuente: Zapata Pedro, Cuaderno de prcticas contables
35
PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DEL IMPUESTO
A LA RENTA
PORCENTAJE
1%
Intereses y comisiones que se causen en

operaciones de crdito entre las instituciones
del sistema financiero.
Las instituciones financieras que paguen o
acrediten rendimientos financieros actuarn como
agentes de retencin.
Servicios de transporte privado de pasajeros o

transporte pblico o privado de carga.
Los efectuados por concepto de energa elctrica.
Compra de todo tipo de bienes muebles de

naturaleza corporal, excepto combustibles.
Actividades de construccin de obra material

inmueble, urbanizacin, lotizacin o activi-dades
similares.
A compaas de seguros y reaseguros legalmente

constituidas en el pas y a las su-
cursales de empresas extranjeras domiciliadas en el
Ecuador, sobre el 10% de las primas facturadas o
planillazas.
A compaas de arrendamiento mercantil

legalmente establecidas en el Ecuador, sobre las
cuotas de arrendamiento, inclusive la de opcin de
compra.
Por servicios de medios de comunicacin y de

agencias de publicidad.
Servicios de personas naturales en los que

prevalezca la mano de obra sobre el factor
2% intelectual.
Los realizados por las empresas emisoras de

tarjetas de crdito a sus establecimientos
afiliados.
Intereses, descuentos y cualquier otra clase de

rendimientos financieros generados
por prstamos, cuentas corrientes, certificados
36
financieros, plizas de acumulacin
depsitos a plazo, certificados de inversin,
avales, fianzas y cualquier otro tipo de
documentos similares, emitidos por sociedades
constituidas o establecidas en el pas,
por sucesiones indivisas o por personas naturales
residentes en el Ecuador.
Intereses que cualquier entidad pblica reconozca a

favor de los sujetos pasivos
Honorarios, comisiones y dems pagos realizados

8% a profesionales y otras personas
naturales nacionales o extranjeras residentes en el
pas por ms de seis meses, que
presten servicios en los que prevalezca el
intelecto sobre la mano de obra.
Cnones, regalas, derechos o cualquier pago o

crdito en cuenta que se efecte a
personas naturales con residencia o
establecimiento permanente en el Ecuador
relacio-
nados con la titularidad, uso, goce o explotacin
de derechos de propiedad intelectual
definidos en la Ley de Propiedad Intelectual.
Pagos por arrendamiento de bienes inmuebles.
Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros y

miembros del cuerpo tcnico que no se
Pagos a personas naturales extranjeras no
25% residentes, por servicios ocasionales pres-
tados en el Ecuador y que constituyan ingresos
gravados, as como otros pagos dis-
tintos a utilidades o dividendos que se enven,
paguen o acrediten al exterior, directa-
mente, mediante compensaciones o con la
mediacin de entidades financieras u otros
intermediarios.
Enajenacin ocasional de acciones o

NO participaciones
RETENCION
Ganancias de capital no exentas originadas en
negociacin de valores
Pagos o crditos en cuenta que constituyan
37
ingresos exentos para quien los reciba
Intereses y rendimientos financieros pagados a

instituciones bancarias o compaas
financieras y otras entidades bajo el control de la
Superintendencia de Bancos
TODOS LOS PAGOS O CREDITOS EN CUENTA

NO CONTEMPLADOS EN LOS
PORCENTAJES ESPECIFICOS DE
RETENCION, ESTAN SUJETOS A LA
RETENCION DEL 2%
Ejemplo:
- Nuestra empresa es contribuyente especial y cancela a una sociedad de

servicios $.3.500,00 por asesora contable, segn egreso de caja 063 y
comprobante de retencin 064.
-X-
Gasto Asesora Contable 3.500,00
IVA Compras 420,00
2% Retencin en la fuente 70,00 (3.500 x 0.02)
70% Retencin Fuente IVA 294,00 (420 x 0.70)
Bancos 3.556,00
v/ Compra servicios con Retencin en la Fuente IVA
- La empresa X que es contribuyente especial y adquiere en Almacenes Japn una

computadora por $ 1.000,00 en efectivo.
-X-
Equipo de Cmputo 1.000,00
IVA Compras 120,00
1% Retencin en la fuente 10,00 (1.000 x 0.01)
30% Retencin Fuente IVA 36,00 (120 x 0.30)
Caja 1074,00
v/ Compra mercaderas
- La Sociedad Comercial Santa Anita cancela al seor Ivn Prez por

mantenimiento de edificio $ 500,00.
-X-
Gasto mantenimiento 500,00
IVA Compras 60,00
2% Retencin en la fuente 10,00 (500 x 0.02)
100% Retencin Fuente IVA 60,00
Caja 490,00
v/ Gasto mantenimiento
38
PASIVOS CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
Son deudas que la empresa adquiere con bancos y financieras, que pueden ser:
Prstamos Quirografarios:
Llamados tambin prstamos bancarios y son sobregiros que requieren garantas de

pagars o avales bancarios, por cantidades pequeas de dinero y plazo de hasta
180 das.
Prstamos Prendarios
Llamados tambin hipotecas por pagar, son prstamos con prenda comercial o
industrial a largo plazo y bajos intereses.
En el mbito de los prstamos se manejan varios conceptos econmicos

financieros como:
- Tasa de inters activa
- Tasa de inters pasiva
- Tasa de inters referencial
- Tasa de inters bancaria
- Sobregiro ocasional
- Sobregiro contratado
- Comisiones por servicios
- Requisitos para abrir cuenta corriente
- Pagar
- Aval bancario
Cada institucin financiera, establece sus tasas de inters en trminos de captar
clientes; no obstante el Banco Central da la pauta de las tasas mnimas activas y
pasivas que deber observar el sistema bancario y financiero. Entonces, al
momento no es pertinente establecer %, si no que se lo discutir y analizar en la
marcha del desarrollo del mdulo en la perspectiva de manejar datos actuales.
Tasa de inters activa:

Es la tasa que cobran los Bancos, Financieras y Cooperativas controladas por la
Superintendencia de Bancos, por los prstamos otorgados a sus clientes.
Tasa de inters pasiva:

Es la tasa que pagan los Bancos, Financieras y Cooperativas controladas por la
Superintendencia de Bancos en dineros captados.
Pagar.- Promesa unilateral escrita, que hace una persona, por la cual se
compromete a pagar a otra, o a su orden, una determinada suma de dinero en
una fecha determinada.
Requisitos para abrir una cuenta corriente
a) Tener un negocio propio ( no necesariamente)

b) Dos referencias comerciales de proveedores
c) Referencia bancarias
39
d) RUC
e) Copias de cedulas y papeletas de votacin
f) Ingresar en una cuenta $ 500.oo
Aval Bancario.- Es la firma que se consigna en: un pagar, letra de cambio,

pliza de crdito, etc., con el propsito de inducir a un banco a prestar dinero a un
prestatario cuyo crdito personal no es bastante solvente.
Sobregiro.- Disposicin que excede el lmite concedido al titular de una pliza de

crdito.
Inters Interbancario.- Es la tasa de inters que cobran los bancos al prestarse su

exceso de reserva a otros bancos que necesitan prstamos urgentes.
Prstamo bancario por pagar Quirografario de un mes a seis meses.

La garanta es un pagar o una letra de cambio
Hipoteca por pagar 1 mes a ms de un ao.

La garanta es una prenda, o sea aval bancario (Cantidades grandes)
Sobregiros Contratados.- Cuando se contrata con el banco una cantidad fija de

dinero para cubrir faltantes ocasionales.
Sobregiro Ocasional.- Cuando el banco presta un faltante de un cheque a

cobrar, le cobran los intereses por los das utilizados el dinero y habr antes que
cierre el ejercicio mensual.
Ejercicio:
La empresa ABC contrata un prstamo al Banco de Guayaquil por $ 9.000,00 bajo las
siguientes condiciones:
Fecha de concesin del prstamo 1ero. de enero de 2008

Valor del prstamo $ 9000,00
Tasa de inters activa 10% anual sobre saldos
Tasa de impuesto 2%
Plazo, pago prstamo 1 ao
Cuotas, pagos Trimestrales
-X-
Enero 01 Bancos 8.820,00

Gasto Impuesto Bancario 180,00
Prstamo bancario por pagar 9.000,00
v/ Prstamo bancario por pagar
40
TABLA DE AMORTIZACION DE PRSTAMOS
VALOR SALDO
FECHA PERIODOS AMORTIZACIN ABONO CAPITAL
CAPITAL INTERESES
01/01/2008 0 9.000,00
01/04/2008 1 2.250,00 360,00 2.610,00 6.750,00
01/07/2008 2 2.250,00 270,00 2.520,00 4.500,00
01/10/2008 3 2.250,00 180,00 2.430,00 2.250,00
01/01/2007 4 2.250,00 90,00 2.340,00 -
Calculo del inters en el primer trimestre:
I = C. T. t. = 9.000* 0.16 * 90 = 360
360 360
La cuota de capital se resta de los saldos, y se procede al clculo con la siguiente

cuota.
Clculo de fecha
1 Enero
Febrero
Marzo
1 Abril se paga primera cuota
Abono Cuotadelprincipal 2 250 I 2250 360 2 610
Luego se va calculando los intereses tomando en cuenta que son sobre saldos,
conforme los clculos siguientes:
6750 * 0 16 *
270 oo
90
360
180 oo
4500 * 0 16 *
90
360
90 oo
2250 * 0 16 *
90
360
Asiento de cada cuota:

- X-
41
1 Abril 2008 Prstamo Bancario 2.250.oo
Gasto inters Bancario 360.oo
Bancos 2610.oo
v/ pago primera cuota, prstamo bancario Banco Por pagar Banco de Guayaquil
PASIVOS DIFERIDOS
Son valores que la empresa recibe a cambio de la entrega en el futuro de ciertos

bienes o servicios precobrados.
Ejemplo
El primero de octubre del 200 la empresa recibe por arriendos por 5 meses en
efectivo 500.oo
- X-
01 octubre 200. Caja 520,00
8% retencin en la fuente 40.00
Arriendos precobrados 500.00
Iva ventas 60. 00
v/ Arriendo por 5 meses
Ajuste
- X-
04 diciembre 200 Arriendos precobrados 200.oo

Ingresos x arriendos 200.oo
v/ 2meses arriendos devengados
El primero de julio del 200.. la empresa recibe por anticipado $ 1.000.00 por
comisiones en efectivo.
- X-
10 octubre 200.. Caja 1040.00
8% Impuesto Retenido 80.00
Comisiones precobradas 1000.00
Iva ventas 120. 00
v/ Comisiones precobradas
Ajuste
Al 31 de diciembre del 200, estas comisiones se han devengado el 70%
31 Diciembre 200 Comisiones precobradas 700,00

Comisiones ganadas 700.oo
v/ comisiones ganadas 5 meses
42
PATRIMONIO
Son todos los valores que les corresponden a los socios, dueos, accionistas o
empresarios este grupo de cuentas se conforman de acuerdo a la estructura
jurdica de la empresa de acuerdo a la siguiente clasificacin.
1. Negocio individual .- Es una estructura de echo, el dueo es una sola

persona que administra el negocio, aporta el capital asume solo las perdidas y
las ganancias y el momento que desea aumenta o retira su capital
Aspecto Contable
1 Aporte capital Caja 1.000.oo

Capital social 1.000.oo
v/ Aporte capital social Sr. NN,
- X-
Retiro de dinero Utilidades 200.oo

Caja 200.oo
v/ Anticipo utilidades
- X-
Perdidas Patrimonio 100.oo

Prdida del ejercicio 100.oo
v/ Prdidas de Capital
- X-
Retiro Capital Social 1.000.oo

Caja 1.000.oo
v/ Retiro de Capital
2. Sociedad de personas.- Es la sociedad de dos o ms personas, para

emprender como propietarios una actividad empresarial.
Caractersticas:
- Son propietarios y la administracin es ejercida por todos los socios
- Su responsabilidad es ilimitada, es decir por problemas financieros
de la empresa, los socios responden ante los acreedores hasta con los
bienes personales.
- Son microempresas y empresas medianas constituidas legalmente y
controladas para la superintendencia de compaas.
- La razn social debe tener el nombre o siglas de los socios y
compaa
43
- Se puede disolver sta sociedad por finalizacin del tiempo para lo
cual fue creada, o por mutuo acuerdo de los socios.
Ejemplo
Nombre GOLAVE y Cia.

Gavilanes y Cia
Ejemplo
Se constituye la sociedad ABC. Y Ca. con el aporte en efectivo de los siguientes

socios
Diana $ 500.oo
Araceli $ 400.oo
Cristina $ 400.oo
Natalia $ 500.oo
Rosa $ 200.oo
- X-
Caja 2.000.00
Capital suscrito y pagado 2.000.00
Diana $ 500.oo
Araceli $ 400.oo
Cristina $ 400.oo
Natalia $ 500.oo
Rosa $ 200.oo
v/ Aporte de capital
Reparto de beneficios
Las utilidades en esta sociedad se repartirn de acuerdo lo convenido en la

escritura de constitucin.
Por el tiempo A B C D
Aporte de tiempo 160 das 200 das 180 das 360 das
Aporte de Capital 300 300 300 300
Beneficio 190 250 200 360
Por el riesgo A B C D
Aporte de tiempo 10% 10% 20% 10%
Aporte de Capital 300 300 300 300
Beneficio 100 100 200 600
44
Sociedades de capital
Son organizaciones que tienen existencia jurdica y se clasifican en:

Sociedades annimas, sociedades Mixtas y Compaas limitadas
Sociedades Annimas (S. A. o C. A.)
Caractersticas.- El capital suscrito y pagado lo expide la Superintendencia de

Compaas, y el capital autorizado est determinado en la escritura de
constitucin
Ejemplo:
Capital autorizado $ 1000.oo Escritura de Constitucin
Capital Suscrito y Pagado 50% 500.oo Superintendencia de Compaas

Los capitales suscritos en este tipo de empresa son de $400.oo a $800.oo
divididos en acciones cuyo valor nominal es de un dlar o mltiplos del mismo,
estas acciones se pueden vender o ceder en el mercado de valores.
El nmero de accionistas en estas sociedades annimas es de dos o mas

personas naturales jurdicas.
En las de coma mixta uno de los accionistas es el estado.
La administracin del negocio puede ser ejercida por uno de los accionistas o
persona particular.
El volumen de participacin o utilidades o las prdidas, ser de acuerdo al nmero

acciones.
La responsabilidad de los accionistas es limitada, es decir, responden solamente

por el nmero de acciones.
Aspectos contables
Acciones comunes.- Se las conoce tambin como ordinarias, y son valores que
representan la posicin bsica de propiedad y riesgo en una empresa. La
caracterstica de los tenedores de estas acciones es que tienen derecho a voz y
boto en la junta general de socios de la empresa.
Acciones preferentes.- Son acciones que prometen un dividendo fijo periodo tras
periodo, pero a discrecin del consejo de administracin, y tienen preferencia
sobre las acciones ordinarias en el pago de dividendos y en las reclamaciones
sobre activos.
Ejemplo
Patrimonio
Capital social xxx

Capital Suscrito y pagado de acciones xxx
45
Reservas
Reserva legal 10%
Reserva estatutaria 10%
Reserva Facultativa 5%
Resultados
Utilidad del ejercicio
Utilidad del ejercicio anterior
Ejercicio
La empresa ABC S. A. segn escritura de constitucin tiene un capital autorizado y

suscrito por $ 1.000.oo con una emisin de 1.000 acciones de un dlar.
- X-
Emisin de acciones 1000
Capital Autorizado 1000
v/ emisin de acciones
- X-
Acciones Suscritas por cobrar 1.000
Capital Suscrito y pagado 1.000
v/ acciones suscritas
- X-
Caja 1.000
Acciones Suscritas por cobrar 1.000
v/ cobro de acciones
- X-
Capital Autorizado 1.000
Emisin de acciones 1.000
v/ cerrar capital suscrito
Acciones sus. Por Capital sus. Y

emisin acciones capital autorizado cobrar pagado
1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000
Caja
1.000
COMPAA LIMITADA
Generalmente son sociedades de familia y amigos que se conforman como

empresas pequeas y medianas; estas empresas se basan en la confianza entre
socios y puede ser uno o ms socios los que administren la empresa.
46
Caractersticas:
Responsabilidad limitada, el nmero de socios no exceder de quince todos

pueden ejercer la administracin.
El capital mnimo por aportaciones de los socios no ser menor a $ 400.oo, valor
que debe estar suscrito y pagado al iniciar las operaciones, con un valor nominal de
cada aportacin de un dolor o mltiplo del mismo la razn social de esta
empresa lleva las siglas CIA. Ltda.
-X-
Emisin de participacin
Capital suscrito
v/ Emisin de participacin
La Empresa Industrial Cia. Ltda. Aprobada su escritura de constituciones con un

capital suscrito de $2000.oo con la emisin de participaciones por un valor
nominal de un dlar cada uno, se pide conformar el capital suscrito y pagado
- X-
Emisin de participaciones 2.000.oo
Capital Suscrito 2.000.oo
v/ emisin de participacin
- X-
Participaciones Suscritas por cobrar 2.000.oo
Capital Suscrito y pagado 2.000.oo
v/ participaciones suscritas
- X-
Caja 2.000.oo
Participaciones Suscritas por cobrar 2.000.oo
v/ cobro de participaciones
- X-
Capital autorizado 2.000.oo
Emisin de Participaciones 2.000.oo
v/ cerrar capital autorizado
Emisin Partici.sus. Por Capital sus. Y

participaciones Capital autorizado cobrar pagado
2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000
47
Caja
2.000
LAS RESERVAS
Debe constituirse obligatoriamente en las sociedades de capital como:
Sociedades Annimas
Sociedades de economa mixta
Sociedades de Cia. Ltda.
Reservas legales.- Se constituye de manera obligatoria, por una porcin de las

utilidades anuales obtenidas, con el fin de proteger a los acreedores y a los
socios, por acciones futuras que pueden perjudicar a sus intereses.
Se calcula de las utilidades lquidas, despus del 15% de utilidad a trabajadores y el

25% de impuestos a la renta.
Esta reserva no puede ser menor al 10% y se acumula hasta el 50% del valor del
capital social
- X-
Utilidades del ejercicio 3.1875.oo
10% de reserva legal 3.1875.oo
v/ 10% reserva legal
Nota:
La reserva legal se saca de las utilidades lquidas.
Esta cuenta va al patrimonio, para el Balance General
Reserva estatutaria:
Se calcula de las utilidades liquidas, de acuerdo a lo que dice la escritura de la

constitucin de la empresa. La misma que determina el fin y el destino de estas
reservas en forma muy clara
- X-
Utilidades del ejercicio 3.1875.oo
10% reserva estatutaria 3.1875.oo
v/ 10% reserva estatutaria
Nota:
Tambin esta reserva se saca de la utilidad lquida.
48
El porcentaje es de acuerdo a lo establecido en los estatutos.
Este dinero es estrictamente para lo especificado
Reserva Facultativa:
Esta reserva se determina en la junta de accionistas, de acuerdo a las

necesidades prioritarias que tiene la empresa.
- X-
Utilidades del ejercicio 15.937.50
5% reserva Facultativa 15.937.50
v/ 5% reserva Facultativa
Nota:
Se calcula de la utilidad lquida.
Se le pone un plazo, para que cumpla con el objetivo de la reserva, caso
contrario se exige la devolucin del dinero.
Ejemplo
Ubicacin de cuentas en el Balance General
Patrimonio.
Capital social 2.000.000.00
Capital suscrito y pagado 2.000.000.00
Reserva 19.687.50
10% reserva legal 31.875.00
10% reserva estatutaria 31.875.00
5% reserva facultativa 15937.50
Estado de Prdidas y Ganancias

Ingresos 1.000.000.00
Gastos 500.000.00
Utilidades antes 15% trabajadores 500.000.00

15% trabajadores - 75.000.00
Utilidades antes del impuesto a la renta 425.000.00

25% impuesto renta - 106.250.00
Utilidad lquida 318.750.00
Asientos de Cierre:
- X-
15% utilidad trabajadores (pasivo) 75.000.00
49
v/ 15% utilidad trabajadores
- X-
25% impuesto a la renta por pagar 106.250.00
v/ 25% impuesto a la renta por pagar
Mayorizacin:
UTILIDAD DEL EJERCICIO

15% utilidad antes del 15%
trabajadores 75000 500000 trabajadores
25% impuesto
renta 106250 425000 utilidad antes del impuesto renta
10%reserva
legal 31875 318750 utilidad liquida
10% reserva
estatutaria 318705
5% reserva
facultativa 15937,5
239.062,5 utilidad del ejercicio

para los socios
Resultados
Integran las cuentas que representan la utilidad o prdida del presente ejercicio y la
utilidad o prdida del ejercicio anterior.
Pero antes de ubicar estas cuentas con sus valores, puede suceder que en las
empresas, durante el perodo contable legal existe una accin de una donacin de
un activo a la empresa, o la reactivacin de un activo despus de la vida til, si
esto ocurre aparecer un sub. grupo del patrimonio del nominado supervit del
capital.
Patrimonio 628.950.00
Capital social 2.000.000.00
Capital suscrito 2.000.000.00
Reservas 79.687.50
Reserva legal 31.875.00
Reserva estatutaria 31.875.00
Reserva facultativa 15.937.50
Supervit de capital 10.200.00
Donacin bien de capital 10.000.00
Reactivacin activos 200.00
Resultados 289.887.5
Utilidad o prdida del presente ejercicio 239.062.50

Utilidad de ejercicios anteriores 100.000.00
50
-X-
Terreno 10.000.00
Donacin bien de capital 10.000.00
v/ donacin de terreno
-X-
Equipos de cmputo 200.00
Reactivacin de activos 200.00
v/ reactivacin activos depreciado
Los saldos de estas utilidades estn a disposicin de los socios o accionistas de la

siguiente manera
Declaracin de utilidades.- Es la decisin de los socios y accionistas de

repartirse estas utilidades, fijando hora y fecha de pago.
Declaracin de capitalizacin.- Es decisin de los socios o accionistas el dejar

en la empresa estas utilidades para aumentar el capital con la emisin y compra
de ms acciones y participaciones autorizado por la superintendencia de
compaas.
Declaracin de reserva especial.- Es decisin de socios y accionistas, el

destinar estas utilidades para proyectos o renovaciones de activos.
ACTIVIDADES DEL ALUMNO SOBRE LA UNIDAD

Ejercicio
La empresa comercial ABC inicia su periodo contable el 1 de sept con los
siguientes datos
Caja 20.000
Ctas. x cob. 5.000
Inv mercaderas 100 u. a 60 c.u.
Muebles de oficina 2.000
Hipotecas por pagar 10.000
Transacciones
- sept 1 se recibe por arriendos 500 por 3 meses por anticipado en
efectivo
- sept 5 se vende 80 u. a 120 c.u. en efectivo
sept 10. recibimos un prstamo bancario por 5000 plazo 3 meses al
13% de inters anual y 2% de impuestos ( asiento y tabla de
amortizacin)
sept 15 se cancela por arriendos 200, sueldos 300, publicidad 200 y
servicios pblicos 200 en efectivo
Recibimos donacin de una computadora por 400
datos de ajuste
1% de provisin ctas. incobrables
Depreciaciones en lnea recta con el 10% de valor residual
Ajuste de pasivo diferido
51
Datos adicionales
Calcular 15% de utilidad trabajadores
Calcular 25% de impuesto a la renta
Calcular 10% de reserva legal
PRUEBA DE AUTOEVALUACION
Instrucciones
No revise las preguntas
Actu con total normalidad
El propsito de esta prueba es para que usted compruebe el avance del
aprendizaje
Conteste el siguiente cuestionario
Que es el iva y a quienes se aplica

Que es el ice y como es su calculo
Que significa retencin del iva en la fuente
Elabore el cuadro de retencin del iva en la fuente
Como se calcula las utilidades de los trabajadores, ejemplo
Como se calcula el 25 % de impuesto a la renta sobre utilidades
Que crdito tributario
Para que sirve la reserva legal y como se calcula
Que son las donaciones
Elabore con un ejemplo un cuadro de amortizacin de un prstamo
bancario
Nota: Luego de terminada la prueba usted podr revisar las preguntas anteriores y
verificar las respuestas
52
UNIDAD III
Qu, cmo y para qu
Conocer y aplicar los procedimientos contables, administrativos y legales de las

cuentas contables de gasto e ingreso, mediante el anlisis terico conceptual y el
desarrollo de ejercicios para determinar saldos reales de los valores de la utilidad
de la empresa.
CONTENIDOS:
CAPT. TEMAS HORAS
DE
ESTUDIO
I EATADO DE RESULTADOS 10h00
Ingresos 02h00
Gastos 02h00
Resultados de operacin 02h00
Estado de utilidades 01h00
Contabilidad Automatizada 02h00
Ejercicio contable practico 01h00
ACTIVIDADES:

Ejercicios prcticos
Prueba escrita
Deberes
53
ESTADO DE RESULTADOS
Es un estado financiero resumen de las rentas y gastos de la empresa; a este

estado financiero se lo conoce tambin con los siguientes nombres:
Estado de Prdidas y Ganancias

Estado de Resultados
Estado de Operacin
Ventas:
Es el ingreso que la empresa ha obtenido por la venta de bienes o servicios a
crdito o al contado, estas ventas pueden ser al por menor y al por mayor
Devolucin en ventas:
Retorno de mercadera que hace el cliente por no estar de acuerdo con el pedido.
Esta devolucin est respaldada por el documento llamado nota de devolucin y
cuando es a crdito, la nota de crdito.
Costo de ventas:
Es el valor real de la mercadera adquirida. Ejemplo: Sistema cuenta mltiple
Datos:
Inv Inc. Mercadera 1.000.00

Compras 3.000.00
Devolucin Compras 100.00
Ventas 200.00
Devolucin ventas 200.00
Inventario final 1.000.00
Se pide:
Determinar la ganancia bruta en venta
Cuenta Mltiple
Ventas brutas 6.000.00

-Devolucin ventas - 200,00
Ventas Netas 5.800,00
- Gastos de venta - 2.900,00
Compras 3.000
- Dev. Compras 100
Copras netas 2.900
+ Inv. Inicial 1.000
Mercadera disponible 3.900
- Inv. Final 1.000 _____
Utilidad del ejercicio 2900,00
54
Permanencia de inventario
Ventas netas 5.800

Gasto de venta 2.900
Utilidad del ejercicio 2.900
Ganancia bruta en ventas
Es una renta obtenida por la venta exclusiva de mercaderas, esta renta

empresarial es la ms significativa y decisiva dentro de los resultados
econmicos, ya que tiene que ver directamente con los objetivos y polticas de:
precio de venta, costo y utilidad.
Otros ingresos operacionales.- Por ingresos operacionales se considera los

valores recibidos por actividades normales de la empresa, por ejemplo; comercial
= Ventas, de servicios = comisiones ganadas, servicios profesionales ganados,
etc.
Pero una empresa puede identificarse con una o ms rentas operacionales, por
ejemplo: una empresa comercial; vende electrodomsticos, su ingreso
operacional es ventas, pero tambin decide entregar a su cliente el servicio
tcnico, por lo que sus ingresos operacionales tambin sern servicios tcnicos
ganados.
AJUSTE DE CUENTAS GASTOS
Al finalizar el periodo contable, la empresa por varios motivos no ha cancelado el

dinero respectivo por servicios recibidos; En estos casos se contabiliza un asiento de
ajuste, registrando la cuenta de gastos y acreditando la cuenta de servicio por pagar
en el siguiente periodo.
Ejercicio:
Al 31 de diciembre del 200, la empresa no ha cancelado por arriendos de
meses anteriores por el valor de $ 500,00.
-X-
31-12-0.
Gasto arriendos 500.00
IVA compras 60.00
8% ret, fuente 40,00
Arriendos acumulados x pagar 520.00
V/ Arriendos por pagar periodo anterior
La empresa no ha cancelado por publicidad recibida $ 300.
55
-X-
31-12-0.
Gasto publicidad 300.00
IVA compras 36.00
2% Ret. Fuente 6,00
Publicidad acumulada por pagar 330.00
V/ Publicidad por pagar periodo anterior
AJUSTES DE CUENTAS DE INGRESO
Al finalizar el periodo contable, la empresa por varias circunstancias no ha

cobrado por servicios entregados a sus clientes el dinero respectivo, por lo que se
registra en el debe el servicio por cobrar y en el haber el servicio ganado.
Ejercicio:
Al 31 de diciembre del 200. la empresa no ha recibido el dinero respectivo por

arriendos prestados por $ 300.
-X-
31-12-0
Arriendos acumulados por cobrar 312.00
8% Imp. retenido 24,00
IVA ventas 36.00
Arriendos ganados 300.00
V/ Arriendos no cobrados de periodo anterior
Al 31 de diciembre del 200. la empresa no ha cobrado comisiones.
-X-
31-12-0..
Comisiones por cobrar 508.00

10% Imp. Retenido 52,00
IVA ventas 60,00
Comisiones ganadas 500.00
V / Comisiones no cobradas
Rentas no operacionales o extraordinarias (ingresos)
Son ingresos que provienen de actividades diferentes del giro normal de la

empresa y aparecen en forma ocasional:
Intereses ganado
Intereses bancarios ganados
Comisiones ganadas
Arriendos ganados
56
Utilidad a venta de activos fijos, etc.
Gastos de la empresa
Gastos.- Son desembolsos de dinero por servicios recibidos para generar una
venta, por ejemplo:
Sueldos, arriendos, depreciaciones, tiles de oficina, etc.
Clasificacin de los gastos.- Segn esta clasificacin estas cuentas demuestran su

funcin dentro de la empresa:
Gastos de administracin:
Sueldos administracin
Beneficios sociales
Honorarios
Viticos y movilizacin
Depreciacin (activos administrativos)
Impuestos
Servicios bsicos, etc.
Gastos de ventas:
Sueldos personales de venta
Beneficios sociales
Comisiones o vendedores
Transporte y movilizacin
Gasto administrativos:
Honorarios
Gasto depreciacin (activos ventas)
Gasto pblicos
Gasto servicios bsicos
Gasto de cobranzas:
Honorarios judiciales
Timbre, impuestos, escritos
Movilizacin y transporte
Comisiones cobradas
ANLISIS DE LAS CUENTAS
ANALISIS FINANCIERO
Concepto e Importancia
El anlisis de los estados financieros es una herramienta de vital importancia, que
tiene a su disposicin la administracin de la empresa para determinar el ritmo de
crecimiento o de estancamiento de la rentabilidad econmica o financiera de las
operaciones del negocio. El anlisis financiero presenta la parte dinmica de la
contabilidad, ya que a travs de la comparacin e interpretacin de los resultados
de varios periodos dentro de la misma empresa, se observa no solo la actividad
57
general operacional y sus tendencias, sino que tambin se obtiene una visin
global de los resultados reales de la gestin administrativa, susceptibles de
comparaciones con los presupuestos que se han elaborado para periodos
posteriores, con miras a una acertada toma de decisiones, que en una u otra
forma han de afectar la marcha de los negocios. El anlisis de los estados
financieros es importante por que Permite determinar:
Si es satisfactoria o no la situacin financiera de la empresa. La capacidad

de pago que tiene la empresa para cancelar las obligaciones a corto o a
largo paso.
Cul es la suficiencia del capital del trabajo.
Si el capital propio est proporcionado con el capital ajeno.
En que forma se recupera la cartera y si hay mucha informacin en ella.
Las veces que se rotan los inventarios de mercancas. Si es muy alta o

excesiva la inversin en activos fijos y mercancas.
Si las utilidades son razonables para el capital que se tiene invertido en la

empresa
Si los gastos son demasiado elevados.
El ritmo de las ventas y si stas razonables.
Si el capital social y las utilidades retenidas se han empleado en forma

conveniente.
Si la empresa est sobre capitalizada o adolece de insuficiencia de capital de

trabajo.
Si el exceso de pasivo fijo o largo plazo ha desequilibrado la estructura

financiera.
OBJETIVOS DE ANLISIS.
Bsicamente son dos los objetivos del anlisis.
Determinar la situacin financiera que posee la empresa y las causas de

esa situacin.
Determinar el movimiento de las tendencias de los factores que
intervienen en la marcha de una empresa.
Si se alcanzan estos objetivos, se permite detectar las fallas de los negocios, los
cuales pueden ser de dos clases:
58
a. Debido a la difcil situacin financiera en que se encuentra la
empresa, la cul esta reflejada en el estado de situacin financiera
o Balance General.
b. Debido a la dificultad para cumplir los presupuestos de ingresos
como son las ventas, compras, gastos generales, etc., o sea la
produccin o rentabilidad de las operaciones de la empresa, la
cual se puede observar en el estado de Ganancias y prdidas o
de resultados.
CLASES DE ANLISIS.
Los anlisis se pueden clasificar: segn su destino y segn su forma.
Segn su Destino.
A. Interno.
Los que se practican para usos internos o fines administrativos; sirven

para explicar a los directivos y socios los cambios que en la empresa se
han obtenido de un periodo a otro y tambin para ayudar a medir la
eficiencia de la gestin administrativa.
B. Externo.
Externos son los practicados por otras empresas, con el propsito de

observar si es conveniente aprobarle un crdito o invertir en la empresa,
cuyos estados financieros se estn analizando.
Segn su forma.
A. Vertical o esttico.
Es el que se aplica a las diferentes cuentas o grupos de cuentas de un

estado financiero, relacionndolos con una partida base del mismo estado. El
anlisis vertical puede practicarse al Balance General y al Estado de
Resultados o de Ganancias y Prdidas.
B. Horizontal o dinmico.
Es el que se hace comparando los cambios obtenidos en los estados

financieros de un periodo a otro; por tanto, demuestra los aumentos o
disminuciones que han sufrido las diferentes cuentas o grupos de cuentas en
los diferentes periodos.
El anlisis horizontal o comparativo puede hacerse en valores absolutos, en
trminos de porcentajes o en trminos de razones.
En valores absolutos se efecta restando el saldo del periodo que se est

analizando menos el saldo del ao base; las disminuciones se colocan
entre parntesis. Ejemplo. Tomemos como ao base 2003:
59
En trminos de porcentajes se presenta dividiendo el aumento (o la
disminucin) por la cantidad del ao base y multiplicando el resultado por
100. Las disminuciones van entre parntesis. Ejemplos:
Aumentos de Ventas: 2000

2000/4000=0,5 x 100= 50%
Disminucin de Cuentas por pagar: 800
800/3200= 0,25 x 100= (25%)
En trminos de razones, se halla dividiendo la cantidad del ao que se

est analizando por la del ao base. Cuando la razn es menor que 1, es
porque hubo disminucin:
Ejemplo:
Caja y Bancos
2400/ 1200 = 2,0
Cargos Diferidos
800/1200 = 0,66666667
Cuando la cifra del ao base es cero, el aumento o disminucin se puede
calcular para el valor absoluto, pero no se puede hacer ningn cmputo de
porcentajes ni de razn. Ejemplo: Bonos por pagar aument en 4000o no hay
cmputo en % ni razn.
Cuando los aumentos o disminuciones son relativamente bajos, es ms

diciente el anlisis por porcentajes y cuando el aumento o disminuciones es
relativamente alto, es ms diciente el anlisis por razones. Para mayor
confiabilidad del anlisis, la comparacin debe abarcar ms de dos aos,
con el propsito de observar la verdadera tendencia; tambin puede
realizarse tomando un ao como base.
CUIDADOS QUE DEBEN OBSERVARSE PARA REALIZAR LOS ANLISIS. Al
realizar un anlisis debe observarse lo siguiente:
Que las cifras de los Estados Financieros correspondan a los saldos

reales que aparecen en los libros.
Que los Estados Financieros estn bien clasificados.
Revisar cuidadosamente los Estados Financieros para determinar si

contienen omisiones o discrepancias.
Que la contabilidad se haya llevado de acuerdo con normas tcnicas

generalmente acertadas. Analizar y evaluar los principales ndices o
razones de uso ms frecuente.
60
NDICES O RAZONES DE USO MS FRECUENTE.
Son muchos los ndices, razones o porcentajes que se pueden calcular en los
estados financieros, sin embargo, los que se utilizan con mayor frecuencia son los
siguientes:
1. CAPITAL DE TRABAJO.
Es una razn aritmtica, que se halla restando el total del activo corriente el
total del pasivo corriente. Representa el capital disponible que se encuentra en
movimiento en la empresa.
2. DE SOLVENCIA.
Representa la capacidad que tiene la empresa para pagar las deudas a corto
plazo, sin necesidad de comprometer los activos fijos. Generalmente se
considera buena razn de 2:1 con sus respectivas aproximaciones; sin
embargo, esa razn depende de la naturaleza de la empresa. La razn se
calcula dividiendo el activo corriente sobre el pasivo corriente.
3. DE LIQUIDEZ O PRUEBA CIDA.

Representa la posibilidad que tiene la empresa para cancelar las deudas a
corto plazo; se calcula as:
ACTIVO CORRIENTE - INVENTARIOS

= LIQUIDEZ
PASIVO CORRIENTE
Se considera aceptable de una relacin 1: 1
4. DE ESTABILIDAD.
Nos demuestra la capacidad que tiene la empresa para pagar las deudas a
largo plazo, sin necesidad de vender sus activos fijos. Se considera buena de
3 : 1.
ESTABILIDAD = ACTIVO FIJO
PASIVO FIJO
5. DE ENDEUDAMIENTO.
Da a conocer la situacin de seguridad que tienes los acreedores y la
capacidad de la empresa para el pago de todas sus deudas. Entre ms bajo
sea el porcentaje, mejor para la empresa y esto da mayores respaldo a los
acreedores, si llega al 100%, todos los activos pertenecen a los acreedores,
por lo tanto, la empresa no tendr patrimonio. Se considera aceptable el 50% o
menos. La razn se encuentra:
ENDEUDAMIENTO = PASIVO TOTAL x 100
ACTIVO TOTAL
61
6. DE ROTACIN DE CUENTAS POR COBRAR.
Indica las veces que se ha cobrado la cartera de un perodo. Se calcula en la

siguiente forma:
ROTACIN DE VENTAS NETAS A CRDITO

CUENTAS POR COBRAR =
PROMEDIO DE CUENTAS POR COBRAR
PROMEDIO CUENTAS SALDO INICIAL DE SALDO FINAL

DE
POR COBRAR (NETO) = CUENTAS x COBRAR + CUENTAS COBRAR
2
Para el promedio neto de cuentas por cobrar es ms conveniente sumar los

saldos mensuales de todo el ao de cuentas por cobrar y el total dividirlo entre
12(meses del ao)
7. DE EDAD DE LA CARTERA.
Indica el plazo que se estn tomando los deudores para pagar las facturas
vendidas a crdito y se obtiene as:
EDAD DE LA CARTERA = 365 = Das
ROTACIN DE CARTERA
8. DE ROTACIN DE INVENTARIOS.
Demuestra las veces que se ha vendido el invertido durante el perodo; entre
ms rote el inventario, mejor ser la eficiencia de la empresa Se halla as:
ROTACIN DE INVENTARIOS = COSTO DE VENTAS
PROMEDIO DE INVENTARIOS
El promedio de inventarios, se encuentra sumando el Inventario inicial y el

Inventario final y dividiendo el total entre dos; tambin se calcula sumando los
saldos mensuales y dividiendo el total entre doce.
9. DE DAS QUE DURA EL INVENTARIO.

Demuestra el tiempo que la empresa se est tomando para vender el total de su
inventario; se calcula as:
EDAD DE INVENTARIOS = 365 = Das

ROTACIN DE INVENTARIOS
62
10. DE RENTABLIDAD.
Las utilidades son el reflejo de la tasa de con que se remuneran los capitales
puestos a disposicin de la empresa. Es importante hacer la distincin entre las
diferentes clases de rentabilidad:
a) Rentabilidad Econmica: Est relacionada con los beneficios

obtenidos por la empresa con el total del capital puesto a su
disposicin, sea propio o ajeno. Se obtiene as:
RENTABILIDAD ECONMICA = UTILIDAD LQUIDA X 100
TOTAL DEL ACTIVO
b) Rentabilidad Financiera: Est dada por la relacin entre los

beneficios obtenidos y el patrimonio, o sea, los capitales propios de
la empresa. Se obtiene as:
RENTABILIDAD FINANCIERA= UTILIDAD LQUIDA x 100
PATRIMONIO
c) Rentabilidad del Accionista: Relaciona el beneficio distribuido como

dividendo, con los capitales realmente aportados por los socios. Se
obtiene as:
RENTABILIDAD DEL ACCIONISTA= UTILIDAD LQUIDA x 100

CAPITAL PAGADO
11. VALOR DE UNA ACCIN.
Las acciones de una sociedad de capital tiene tres valores: valor nominal,
valor de mercado y valor en libros.
Valor nominal: Es el que se aparece registrado en la respectiva accin;

precio de mercado es aquel a como se cotiza en la bolsa o precio por el
cual se hace la transaccin. El valor en libros se halla as:
PATRIMONIO
NMEROS DE ACCIONES EMITIDAS
Sueldos.- Es el dinero que el empleador paga al empleado en virtud de la jornada de

trabajo.
Comisiones vendedoras y cobradores.- Al fin de cada mes se calcula el

porcentaje de comisiones ganadas y se cancela al empleado con el sueldo
respectivo
63
Viticos.- Por situaciones de trabajo, el trabajador se traslada a cumplir sus
actividades en otros lugares a cumplir sus actividades en lugares distintos a su
residencia habitual, por lo que la empresa est en obligacin de reconocer los
valores que le permita reconocer los gastos de alimentacin, transporte, etc.
Seguros.- Son desembolsos que se hacen al suscribir la pliza de seguros para

personas o cosas, el contrato de seguros se denomina pliza, el asegurado
pagar un valor denominado prima, el asegurador tendr que responder los daos
del asegurado.
Descuentos en compras y ventas.- Son rebajas por la compra y venta de

mercaderas, valor que afecta a los inventarios, estas rebajas se hace en forma
ocasional.
Utilidad operacional.- Es la utilidad bruta en ventas menos los gastos

operacionales, este resultado medir la gestin administrativa o la gestin del
gerente.
Ejercicio
La empresa comercial Imbabura
Estado de prdidas y ganancias
Ventas
(-) costo de ventas
Utilidad bruta en ventas -15
(-) Gastos operacionales -V
Gastos administrativo -25%
Gastos de venta
= Utilidad operacional
(+) Movimiento financiero
=> Otros ingresos
(-) otros gastos
Gastos bancarios
Gastos Operacionales
Utilidad antes del 15% trabajadores
Estado de ganancias retenidas.- Es un informe contable sobre la evolucin del

patrimonio ste estado toma la utilidad neta que consta en el estado de
resultados, a fin de vincularla con las utilidades pasadas, que no han sido
distribuidas; este informe concilia o interrelaciona el estado de perdidas y
ganancias y el balance general.
Los gerentes y especialmente los accionistas se interesan por los estados

financieros, pero el estado de ganancias retenidas atrae la atencin de los socios o
accionistas en el momento de tomar decisiones respecto al origen y destino de las
utilidades y su importancia radica en:
64
- Permite analizar y proyectar la situacin del capital neto en el futuro,
el cual se podr proyectar y planificar proyectos a corto y largo
plazo.
- Permite corregir errores en los resultados de aos anteriores, este

estado tambin tiene el nombre de estado de supervit, estado de
participacin neta y estado de participaciones no distribuidas.
Ejemplo:
Empresa-ABC
Estado de (Perdidas) y de Ganancias Retenidas
Del Al
Fuentes
Utilidades retenidas (inicial)
(+) Ajuste
(=) Utilidades retenidas ajustadas
(+) Utilidad presente ejercicio (antes impuesto renta) =
Utilidad disponibles retenidas
Utilizaciones:
Impuestos al la Renta Empresa
Reserva legal
Reserva estatutaria
Dividendos Declarados
Otras aplicaciones
= Utilidades retenidas a disposicin social
Gerente Contador
FLUJO DE CAJA
Es la planificacin de ingresos y egresos de efectivo de la empresa, para

determinar la liquidez en un periodo determinado, y cumplir con las obligaciones de
pagos a proveedores e instituciones bancarias.
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL
SALDO INICIAL DE CAJA 10000 15000 (-) 10000

Recaudacin De Ventas 50000 30000 40000 50000
Disponible 60000 45000 30000 50000
Pagos 35000 55000 30000 35000
SALDO FINAL CAJA 15.000 -10000 15000
FECHA DETALLE DEBE HABER
65
1 1
Caja Bancos 19000,00
Ctas. Por cobrar clientes 2500,00
Inventario de mercadera 30000,00
Muebles de oficina 1500,00
Ctas. Por pagar proveedores 5000,00
Hipoteca por pagar 5000,00
Capital Social 43000,00
v/ Estado de Situacin Inicial
2 2
Seguros Prepagados 500,00
IVA compras 60,00
Caja Bancos 535,00
5% Retencin en la Fuente 25,00
v/ Pago adelantado de
Seguros
3 3
Caja Bancos 535,00
5% Impuesto Retenido 25,00
Comisiones precobradas 500,00
IVA ventas 60,00
v/ Cobro adelanto de
comisiones
4 4
Ventas 54000,00
IVA ventas 648,00
v/ Venta de Mercadera
4 4b
Costo de Ventas 27000,00
Inventario Mercaderas 27000,00
v/ Costo de ventas
5 5
Ctas. Por cobrar clientes 111,00
Muebles de oficina 100,00
IVA ventas 12,00
v/ Venta de escritorio
6 6
Gasto arriendo 300,00
Gasto servicios pblicos 100,00
Gasto tiles de oficina 100,00
Gasto sueldos 2000,00
IVA compras 60,00
Caja Bancos 2555,00
1% Retencin en la fuente 5,00
v/ Pago de gastos
66
7 7
Caja Bancos 1960,00
Gastos impuestos honorarios 40,00
Prstamo bancario por pagar 2000,00
v/ Prstamo bancario por pagar
8 8
Prstamo bancario por pagar 1000,00
Gasto intereses bancarios 21,66
Caja Bancos 1021,66
v/ Gasto primera cuota prstamo bancario
9 9
Equipo de cmputo 500,00
Donacin de bien 500,00
v/ Donacin de computador
10 10
IVA ventas
IVA compras 6552,00
Caja Bancos 120,00
v/ Liquidacin del iva 6432,00
AJUSTES
A
Gasto muebles de oficina 10,50
Depres. Acumulada muebles
oficina. 10,50
v/ Depreciacin de un mes, muebles de oficina
B
Gasto depreciacin equipo de cmputo 11,26
Depres. acumulada equipo de
cmputo 11,26
v/ Depreciacin de un mes equipo de cmputo
C
Gasto ctas. incobrables 25,00
Provisin Ctas. Incobrables 25,00
v/ 1% cuentas incobrables
D
Gato Seguros Prepagados 250,00
Seguro prepagados 250,00
v/ Gasto un mes
E
Comisiones ganadas 166,67
v/ Ajuste de mes
F
Ventas 54000,00
Costo de ventas 27000,00
Utilidad bruta en ventas 27000
v/ Costo de ventas
G
67
Utilidad Bruta en ventas 166,57
v/ cierre de comisiones

H
Utilidad Bruta en Ventas 2859,53
Gasto arriendo 300
Gasto servicios pblicos 100
Gasto tiles de oficina 100
Gasto sueldos 2000
Gasto impuesto honorarios 40
Gasto inters bancario 21,66
Gasto depreciacin muebles
oficina 10,5
Gasto depreciacin equipo de
cmputo 11,26
Gasto cuentas incobrables 26,11
Gasto seguros prepagados 250
v/ Cierre de gastos
I
Utilidad del Ejercicio 8811,13
15% utilidad trabajadores 3646,23
25% impuesto a la renta 5165,5
v/ Pago gastos utilidades
J
Reserva legal 1549,65
Reserva estatutaria 774,82
v/ Reservas
LIBRO MAYOR
Ctas. por cobrar Inventario

Caja Bancos clientes Mercadera
19000,00 535,00 2500,00 30000,00 27000,00
535,00 2555,00 111,00 3000,00 3000,00
59940,00 1021,66
1960,00 6432,00
70891,34 2611,00 0,00 0,00
Ctas. por pagar

Muebles de Oficina proveedor. Hipoteca por pagar
1500,00 100,00 5000,00 5000,00 60,00
1400,00 1400,00 60,00
68
120,00 120,00
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Seguros
Capital Social Prepagados IVA Compras
43000,00 43000,00 500,00 250,00 60,00
250,00 60,00
120,00 120,00
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
5% Retencin en la 1% Impuesto
Fuente Retenido IVA Ventas
25,00 25,00 540,00 591,00 60,00
1,00 6480,00
12,00
6552,00 6552,00
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Gasto Servicio
Costo de Ventas Gasto Arriendo Pblico
27000,00 27000,00 300,00 300,00 100,00 100,00
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Gasto tiles de 1% Retencin en la

oficina Gasto Sueldo Fuente
100,00 100,00 2000,00 2000,00 5,00 5,00
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Gasto Impuesto Prstamo Bancario Gato Intereses

Honorarios por pag. Bancarios
40,00 40,00 1000,00 2000,00 21,66 21,66
1000,00
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Equipo de Donacin de Bien Comisiones
69
Cmputo precobradas
500,00 500,00 500,00 500,00 166,67 500,00
333,33 333,33
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
5% Impuesto Gasto Depres.

Ventas Retenido Muebles
54000,00 54000,00 25,00 25,00 10,50 10,50
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Depres. Acum. Gasto Depr. Equipo Depres. Acum.

Muebles Ofic. Equipo Ofic.
10,50 10,50 11,26 11,26 11,26 11,26
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Gasto cuentas Previsin Ctas. Gasto seguros

incobrables Incobra. prepagados
26,11 26,11 26,11 26,11 250,00 250,00
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
15% Utilidad Comisiones Utilidad Bruta

Trabajadores Ganadas Ventas
3646,07 3646,07 166,67 166,67 2859,53 27000,00
8811,33 166,67
2324,37
0,00 0,00 0,00 0,00 13171,44
25% Impuesto a la
Renta Reserva Legal Reserva Estatutaria
5165,26 5165,26 1549,58 1549,58 774,79 774,79
70
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
BALANCE DE COMPROBACIN

1 Caja Bancos 70891,34
2 Ctas. por cobrar clientes 2611,00
3 Inventario mercadera 3000,00
4 Muebles de oficina 1400,00
5 Equipo de cmputo 500,00
6 Ctas. Por pagar proveedores 5000,00
7 Hipoteca por pagar 5000,00
8 Capital social 43000,00
9 Seguros prepagados 500,00
10 5% Impuesto a la Renta 25,00
11 5% Retencin en la Fuente 25,00
12 1% Impuesto a la Renta 541,00
13 IVA ventas
14 Ventas 54000,00
15 Costo de Ventas 27000,00
16 Gasto arriendo 300,00
17 Gasto servicios pblicos 100,00
18 Gastos tiles de oficina 100,00
19 Gastos sueldos 2000,00
20 1% Retencin en la Fuente 5,00
21 Gasto Impuesto Bancario 40,00
22 Prstamo Bancario por pagar 1000,00
23 Gasto inters bancario 21,66
24 Donacin de Bien 500,00
25 Comisiones precobradas 500,00
TOTAL 109030,00 109030,00
71
KARDEX
NO. DETALLE INGRESO EGRESO SALDO

CANT V. UNIT TOTAL CANT V. UNIT TOTAL CANT V. UNIT TOTAL
1 BSI 100 300,00 30000,00
Venta 90 300,00 27000,00 10 300,00 30000,00
TABLA DE AMORTIZACIN DE PRSTAMO
FECHA PERIODO AMORTIZACIN VALOR SALDO

DE PAGO PAGO CAPITAL INTERESES ABONO CAPITAL
01/01/2007 2000,00
01/02/2007 1 1000,00 21,66 1021,66 1000,00
01/03/2007 2 1000,00 10,83 1010,83 0,00
72
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas Netas 54000

Costo de Ventas 27000
Utilidad Bruta Ventas 27000
Gastos 2859,53
Gasto arriendo 300,00
Gasto servicios pblicos 100,00
Gastos tiles de oficina 100,00
Gastos sueldos 2000,00
Gasto impuesto honorarios 40,00
Gasto Impuesto Bancario 21,66
Gasto depreciacin muebles
oficina 10,30
Gasto depreciacin equipo de
cmputo 11,26
Gasto cuentas incobrables 26,11
Gasto seguros 250,00
Otros Ingresos 166,67
Utilidad antes del 15%
trabajadores 24307,14
15% utilidad trabajadores 3646,07
Utilidad antes del 25% Impuesto Renta 20661,07
25% Impuesto a la Renta 5165,26
Utilidad lquida 15495,81
73
BALANCE GENERAL
Activos
Corrientes 70891,39
Exigibles 3150,89
Ctas. por cobrar clientes 2611
1% Provisin Ctas.
incobrables 26,11
1% Impuesto Retenido 541
5% Impuesto Retenido 25
Realizables 3000,00
Inventario Mercadera 3000
Fijos 1878,29
Muebles de oficina 1900
Depreciacin Acumulada Muebles Ofic. 10,5
Equipo de cmputo 500
Depreciacin Acumulada Equipo de
Comp. 11,26
Otros Activos 250
Seguros prepagados 250
TOTAL ACTIVOS 79170,47
Pasivos
A corto plazo 20174,66
Ctas. por pagar proveedores 5000
Hipoteca por pagar 5000
5% Retencin en la fuente 25
1% Retencin en la fuente 5
Prstamo bancario por pagar 1000
15% utilidad 3646,07
25% Impuesto a la renta 5165,26
TOTAL PASIVO 20174,66
Patrimonio
Capital social 43000
Capital suscrito y pagado 43000
Reservas 2324,47
Reserva legal 1549,65
Reserva Estatutaria 774,82
Supervit capital 500
Donacin de bien de capital 500
Resultados 13171,44
TOTAL PATRIMONIO 58996,52
TOTAL PASIVO +
PATRIMONIO 79170,57
74
ACTIVIDAD DEL ALUMNO

Ejercicio prtico completo en la carpeta de laboratorio dictado por el profesor
Prueba de auto evaluacin
Instrucciones
No revise las preguntas
Actu con total honestidad
El propsito de la prueba es para que usted compruebe el avance del
aprendizaje
Elabore el siguiente cuestionario
Con cules nombres se le conoce al Estado de resultados

Cul es el objetivo del estado de prdidas y ganancias Liste
los gastos operacionales de ventas
Liste los gastos operacionales de administracin
Liste los gastos no operacionales
Liste los ingresos operacionales
Elabore un esquema de estado de resultados bajo el esquema estudiado
Elabore un estado de resultados de una empresa comercial por el sistema de
cuenta mltiple
Elabore el estado de resultados por el sistema permanencia de inventarios
75

Conta Bili Dad

Enviado por

Dados do documento

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Conta Bili Dad

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

CONTABILIDAD BSICA II

2 Ciencias Econmicas y Administrativas

Anlisis de las cuentas de activo

Anlisis de cuentas de pasivo

El MDULO de contabilidad bsica II, nace con la necesidad de proveer al

El presente mdulo es terico -prctico, y constituye la continuacin del

El estudio de la contabilidad bsica II, permitir al estudiante, empresario,

Contribuir a que el estudiante adquiera conocimientos y desarrolle destrezas del

Establecer los conceptos bsicos y principios contables que se aplican en

Reconocer y analizar, los documentos y procedimientos contables de las

Aplicar la normativa legal vigente en el pas al proceso contable.

Elaborar, Analizar E Interpretar Los Estados Financieros, A fin De Que Se

En este mdulo tratamos de sintetizar el procedimiento contable de la contabilidad

Se utiliza ejercicios sencillos y prcticos, segn los principios contables, para su

En la primera unidad, analizan los conocimientos de la contabilidad general, del

La segunda unidad contempla el anlisis contable, administrativo y legal de las

En la unidad tres, se analiza y aplican el principio contable, administrativo y legal

La unidad cuatro trata de la elaboracin e interpretacin de los estados

De esta manera la universidad autnoma de Quito, pone a disposicin de la

Qu, cmo y para qu

CONOCER Y APLICAR LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES,

1.-Explicacin de la unidad en Forma terica y prctica por parte del profesor

ANLISIS CONTABLE CUENTA CAJA

Control Interno de Caja

a) Separarlas funciones financieras, especialmente las que se refieren a la

b) Conseguir que el efectivo recaudado durante el da, sea depositado en el

Recepcin de facturas y notas de venta

El arqueo de caja tiene el objetivo de verificar la idoneidad de los registros

El arqueo de caja debe observar las normas y procedimientos utilizados en

Saldo contable anterior 2.000,00

1. Billete falsificado por $ 50.00

Acta de Arqueo de Caja No. 1

Fecha: 31 de enero del 2010 Hora: 13H00

Total presente (FISICO) 5.201,00

El efectivo y comprobante, cuyos valores ascienden a 5.201,20, fueron contados en

Anticipo sueldo Luis Prez 50,00

Llamada tambin caja menor, y se utiliza para satisfacer gastos relativamente

Caja chica 300,00

Gasto administracin 150,00

V/R Reposicin de caja chica, febrero 2010

Es una cuenta de activo corriente, que controla el movimiento de valores

Al abrir una cuenta bancaria, se observan algunos beneficios para la empresa:

Control Administrativo de la Cuenta Bancos

Es posible realizar un control mnimo de la Cta. Bancos aplicando las siguientes

a. Seleccionar la institucin bancaria de acuerdo a su solvencia y credibilidad.

Mensualmente el banco enva a sus clientes un resumen de los movimientos de la

Error en las anotaciones de la institucin bancaria

Octubre 1.- La empresa apertura una cuenta corriente # 001 en el Banco

Octubre 2.- La empresa apertura una cuenta corriente # 002 en el Banco

Octubre 4.- Por pago de comisiones se gira el cheque # 001 de la cuenta

Octubre 20.- Recibimos la nota de dbito # 04 por $ 100 de la cuenta001 de

Cuenta Mayor Bancos

Cuentas Corrientes: No. 001-002 Responsable:

Bancos: Unibanco - Rumiahui

Auxiliar Cuenta Bancos

Bancos: Unibanco Responsable:

Fecha Detalle Comp. No. Debe Haber Saldo

Auxiliar Cuenta Bancos

Bancos: Rumiahui Responsable:

Cuenta Corriente: No. 002

Fecha Detalle Comp. No. Debe Haber Saldo

El 5 de Febrero del 2010 la empresa XY recibe del Banco Bolivariano el estado de

Estado de Cuenta No. 001

Fecha Detalle Debe Haber Saldo