OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

Examinar el riesgo inherente y el riesgo de fraude.

Examinar el control interno
Verificar la existencia del inventario y las transacciones que afecten el costo
de los productos.
Integridad de los inventarios
Comprobar la veracidad administrativa de los registros, de los programas
que soportan a los inventarios y al costo de ventas.

OBJETIVO GLOBAL DE LA AUDITORIA

El objetivo en la auditoria del ciclo de inventarios es evaluar si los saldos de las
cuentas relacionas se presentan de acuerdo con las normas de la contabilidad
generalmente aceptadas. En el ciclo de inventarios, identificamos las siguientes
transacciones:
1. Almacenamiento de productos.
2. Registro de utilizacin de materia prima, costos directos e indirectos (gastos
de personal, servicios pblicos, etc)
3. Salida de los productos.
4. Ajuste al inventario y al costo de ventas.
 RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA
Uno de los riesgos ms significativos del ciclo de inventarios, es la
sobreestimacin del valor del inventario y la subestimacin del costo de ventas,
con el fin de mostrar unos estados financieros atractivos a terceras partes
(Bancos, Inversionistas, Accionistas, etc).
Estas son algunas de las situaciones ms comunes:
1. Mostrando cantidades de inventario que no existen
2. Inflando el costo de los productos del inventario al momento de la
asignacin.
3. No trasladar la totalidad del costo de los productos vendidos a la cuenta de
costo de ventas
4. inventarios obsoletos, daados o de lenta rotacin no provisionados

Para evaluar el riesgo en la empresa DISTRIBUIDORA B&G consideramos las

siguientes categoras, en la cual identificaremos los riesgos y la probabilidad de
ocurrencia:
Riesgo Inherente: Probabilidad que tiene una operacin de contener
errores que podran ser importantes antes de considerar la efectividad de
los procedimientos de control que podran existir.
Riesgo de Control: Es el riesgo de que los procedimientos no puedan
detectar y corregir oportunamente los errores significativos.
 IDENTIFICACIN DE CATEGORA PROBABILIDAD DE
RIESGOS OCURRENCIA
1. Diferencias entre Control Alto
las existencias
fsicas y contables.

2. Extraccin de Control Bajo

productos del
almacn.
3. Descoordinacin Inherente Medio
entre las diferentes
reas.
4. Que no se detecten Control Medio
productos
caducados al
momento de la
toma fsica y
recepcin de
mercanca.

5. Inconsistencia entre Inherente Medio

las rdenes de
compra y los
productos que
llegan a la bodega.

6. Que los productos Inherente Bajo

no se despachen en
el tiempo
establecido.

7. Que no exista un Control Bajo

stock mnimo que
permita satisfacer la
demanda.

NATURALEZA, ALCANCE Y OPORTUNIDAD

NATURALEZA:
La Auditora a realizar al sistema de Inventarios de la DISTRIBUIDORA B&G se
realizara con el fin de evaluar su eficiencia, eficacia y economa. Nuestro examen
se realizara de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas,
Normas Internacionales de Auditoria y Normas Internacionales de Informacin
Financiera.
En base a la metodologa especificada en el Plan Estratgico; tenemos como
elemento inicial un diagnstico preliminar que nos permitir obtener un
conocimiento general sobre la entidad y sobre los procesos que conforman el
sistema por auditar. Posteriormente se evaluar el control interno, calificando el
riesgo y estableciendo el enfoque de auditora
Durante la ejecucin de nuestro trabajo se estudiara la planificacin de inventarios,
las polticas, los procedimientos, la organizacin y funciones, el personal, la
movilidad, las seguridades fsicas y de stocks, los costos, la coordinacin, el
saneamiento, la valuacin y las medidas de control; lo que nos permitir
establecer la suficiencia de los controles a aplicar e identificar las debilidades
presentadas en el sistema. Se aplicaran pruebas de auditora mediante el uso de
procedimientos establecidos en funcin a una evaluacin previa del control
interno. La aplicacin de procedimientos de auditora nos permitir obtener
evidencia suficiente y adecuada para respaldar nuestros hallazgos y as poder
redactar un informe el cual tendr la opinin del auditor y la base por la cual se
sustentara dicha opinin.
ALCANCE
En el examen al Sistema de Inventarios se estudiar la planificacin de
inventarios, las polticas, los procedimientos, la organizacin y funciones, el
personal, la movilidad, las seguridades fsicas y de stocks, los costos, la
coordinacin, el saneamiento, la valuacin y las medidas de control.
OPORTUNIDAD
El examen del sistema de inventario, es decir, las diferentes tcnicas,
procedimientos, pruebas y dems sern aplicados a los estados financieros o
informacin financiera con respecto al ao preliminar.

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

El sistema de control interno comprende el plan de la organizacin y todos los
mtodos coordinado y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de
salvaguardar los activos y verificar la confiabilidad de los datos contables; el
control de inventarios es uno de los aspectos de la administracin que en las
empresas es muy pocas veces entendida, sin tenerse registros fehacientes, un
responsable, polticas o sistema que lo ayuden a esta fcil pero tediosa tarea.
El aspecto de inventarios es generalmente el de mayor significacin dentro del
activo corriente, no solo en su cuanta sino porque de su manejo proceden los
manejos de la empresa (como es la de este caso DISTRIBUIDORA B&G), de ah
la importancia que tiene la implementacin de un adecuado de sistema de control
interno el cual tiene unas ventajas como: reducir los altos costos financieros
ocasionados por mantener cantidades excesivas de inventarios, reducir el riesgo
de fraudes, robos o daos fsicos, evitar que dejen de realizarse ventas por falta
de mercanca, evitar o reducir perdidas resultantes de baja de precio, etc.
Las funciones en el control de inventarios se pueden apreciarse de dos puntos de
vista: control operativo y control contable. El control operativo aconseja a
mantener las existencia a nivel apropiados tanto en trminos cuantitativos como
cualitativos, de donde es lgico pensar que el control empieza a ejercerse con
antelacin a las operaciones mnimas , debido a que si se compra si ningn
criterio nunca se podr controlar el nivel de los inventarios; a este control pre-
operativo es el que se conoce como control preventivo, el cual se refiere a que se
compre lo que realmente lo que se necesita evitando acumulacin excesiva;
Al realizar el encargo de auditoria en la DISTRIBUIDORA B&G en la cual su
objetivo social es la compraventa de artculos de esttica y comestologia, se
deber llevar a cabo la implementacin de un control operativo, puesto que al
poseer estos productos frgiles y de mucho cuidado, se deben tener en el
almacenamiento los productos que la empresa prev vender, que se ha
determinado por medio de estadsticas de los periodos anteriores. Determinado si
es eficiente o no el control interno que se lleva a cabo en la distribuidora y
reconociendo cuales son los puntos dbiles que merecen una accin preventiva
inmediata.
En la DISTRIBUIDORA B&G se evaluaran algunos elementos que hacen que se
lleve a cabo un buen control interno sobre inventarios en las empresas: el conteo
fsico de inventario, el control por medio de sistemas computarizados, el conteo
fsico, peridico y sistemtico del 10% de los productos almacenados, el control
claro y preciso de entrada las entradas de las mercancas y el control de las
instalaciones.
Para esto se realizaran cuestionarios al personal de la empresa para determinar
el grado de control y de esta forma hacer ms eficiente el encargo de auditoria.
 RECURSO HUMANO: EQUIPO DE TRABAJO

El equipo de trabajo est conformado por personas idneas para desempear el

encargo de auditora de manera ptima con la finalidad de lograr los objetivos
establecidos.

NOMBRE DENOMICION TIEMPO

MARGARETH JEFE DE AUDITORIA 71 d/h
CONTRERAS
MONTERROSA
RAFAELITH SOLANO JEFE DE AUDITORIA 71 d/h
BRITO

PRUEBAS APLICAR
Para cerciorar que los sistemas en funcionamiento estn operando
satisfactoriamente debemos aplicar pruebas para la verificacin de estos, estas
pruebas varan en cada examen y sirven para comprobar la correccin de las
operaciones ejecutadas.
Por medio de aplicacin de pruebas apropiadas a las actividades, operaciones e
informes, se puedo comprobar la efectividad de los mtodos utilizados por la
entidad al ejercer el control; estas pruebas son utilizadas en el encargo de
auditoria para obtener evidencia suficiente y competente orientadas al
cumplimiento del objetivo global de la empresa y del examen que es emitir una
opinin profesional para que los funcionarios de la entidad en este caso
DISTRIBUIDORA B&G puedan tomar decisiones acerca de los resultados
obtenidos en la auditoria.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
1. Determinar la eficiencia de la poltica para el manejo de inventarios.
2. Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo de
inventarios.
3. Confirmar que las condiciones de almacenaje de los inventarios sean las
ptimas.
4. Verificar que los soportes de los inventarios, se encuentren en orden y de
acuerdo a los procedimientos establecidos por la empresa.
5. Verificacin de la prctica de conteos fsicos de los inventarios existentes
peridicamente.
6. Verificar que los inventarios estn adecuadamente asegurados.
7. Observar si los movimientos en los inventarios se registran
adecuadamente, modificando los documentos que estn involucrados en la
entrada y salida de inventarios y las cuentas correspondientes. 2 de 3
8. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado
del manejo de los inventarios. Al igual que el conocimiento y cumplimiento
de este por parte de los empleados.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
1. Comprobar si las partidas en inventario estn consolidadas al costo o
mercado, al que sea ms bajo, de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
2. Las existencias de los inventarios estn recopilados, calculados, valuados
uniformemente soportados y reflejados correctamente en los registros
auxiliares (Totalidad, Existencia, Exactitud y Presentacin).
3. Comprobar que los inventarios al cierre del periodo han sido determinados,
en cuanto a cantidades, precios, clculos, y existencia, sobre una base que
guarda uniformidad con la utilizada en los inventarios al cierre del periodo
anterior.
4. Verificar que los listados de los inventarios estn recopilados, calculados,
sumados y resumidos correctamente, y si los totales se reflejan
debidamente en la contabilidad del Grupo ar.
5. Realizar una verificacin de la existencia de las cotizaciones para la compra
de materiales y dems elementos constitutivos del inventario.
6. Hacer una verificacin de las cifras de los auxiliares con los saldos del
mayor para determinar existencia.
7. La constitucin de la Provisin para proteccin de inventarios cubre las
contingencias de prdidas que puedan originarse en disminuciones fsicas y
monetarias (Exactitud, Valuacin y Presentacin).

RESULTADOS INFORMES

Como parte de nuestro examen aplicado al rubro de inventario de la

distribuidora B&G se evalu los controles aplicados en la planificacin,
procedimientos, personal, movilidad, seguridades fsicas, coordinacin y
saneamiento a fin de establecer el grado de confianza que podemos
depositar en estos componentes, nuestra evaluacin nos permiti identificar
los componentes con debilidades respecto a sus controles y determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria que
son necesarios para expresar nuestra opinin de los procesos operativos y
administrativos del sistema auditado Ya aplicado las distintos
procedimientos, tcnicas, naturaleza, alcance y oportunidad.

Terminada la auditoria del sistema de inventario de la distribuidora B&G con

la finalidad de evaluar la eficiencia, eficacia y economa de las actividades
desarrolladas del sistema auditado, en nuestro examen se aplicaron
pruebas de auditoria mediante el uso de procedimientos establecidos en
funcin a una evaluacin previa del control interno. Nuestro se dar a
conocer comentarios, conclusiones y recomendaciones orientadas a mejor
el desarrollo de las actividades dentro del sistema de auditoria