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Y LAVADO DE ACTIVOS
REVISTA LECCIONES TRIBUTARIAS
AO 1 NRO. 1 - 2013
Directores:
Luis Felipe Polo
Daniel Irwin Yacolca Estares
ISSN: N: XXX-XXX-XXXXX-X-X
Hecho el Depsito Legal en la Biblioteca Nacional del Per N 2013-XXXX
2013-XXXXX
NOTA: La Sunat no se identifica necesariamente con las opiniones ni con los contenidos aqu incluidos.
Por tanto, este texto es responsabilidad exclusiva de sus autores. Los trminos y expresiones vertidas en el
documento y en su exposicin, su contenido, opiniones y/o conclusiones no son vinculantes ni comprometen
los objetivos, programas y acciones de la SUNAT. Del mismo modo, no constituyen, en ningn aspecto o
circunstancia, la posicin oficial de la Administracin Tributaria, estando prohibido ser citadas como tales en
cualquier publicacin, bajo responsabilidad. Toda cita o mencin que se haga del presente documento se debe
hacer citando la fuente y respetando la normativa vigente en materia de derechos de autor.
CONTENIDO
Presentacin 11
Prlogo 13
CAPTULO I
1. Introduccin 19
2. Una mirada contingente: entre el orden moral y el orden jurdico 20
3. Una mirada a la legislacin nacional: grava la ley del impuesto a la renta
los beneficios redituados de actos ilcitos? 25
4. A modo de Conclusin 34
5. Bibliografa 36
CAPTULO II
1. Introduccin 39
2. Teoras sobre el bien jurdico protegido en los nuevos delitos tributarios 39
3. Importancia de incorporar nuevos delitos tributarios 41
4. Los delitos tributarios en la ley penal tributaria 44
5. Delito tributario de lesin: el delito de defraudacin tributaria 44
6. Delitos tributarios de peligro: el delito contable, los delitos de informacin
falsa, facturas falsas y el delito de almacenamiento de bienes no
declarados 47
6.1. Descripcin del tipo penal del delito contable tributario 48
6.2. Descripcin del tipo penal del delito tributario de informacin falsa 49
6.3. Descripcin del tipo penal del delito tributario de almacenamiento no
declarado de bienes 51
6.4. Descripcin del tipo penal del delito tributario de facturas falsas 53
6.5. Descripcin de comprobantes de pago, guas de remisin, notas de
crdito y notas de dbito, que abarcan el nuevo delito tributario de
informacin falsa y de facturas falsas 56
6.5.1 Comprobantes de pago 56
6.5.2 Gua de remisin 59
6.5.3 Notas de crdito 60
6.5.4 Notas de dbito 61
7. Los concursos entre delitos tributarios y con delito contra la fe pblica. 61
7.1. Concurso entre el delito de defraudacin tributaria y el delito contable 61
7.2. Concurso entre el delito de defraudacin tributaria y los nuevos delitos
tributarios de informacin falsa, facturas falsas y almacenamiento de
bienes no declarados 62
7.3. Concurso entre el delito contable y el delito contra la fe pblica 62
7.4. Concurso entre el nuevo delito tributario de facturas falsas y el delito
contra la fe pblica 63
7.5. Concurso entre el delito contable y los delitos de informacin, facturas
falsas y almacenamiento de bienes no declarados 64
8. Bibliografa 65
CAPTULO III
CAPTULO IV
CAPTULO V
1. Introduccin 153
2. El delito previo 154
2.1. El origen delictivo de los activos 155
2.1.1 La exigencia de un delito previo 155
2.1.2 El catlogo de delitos previos 157
2.1.3 La gravedad concreta del delito previo 159
2.1.4 La determinacin del origen delictivo 160
2.2. La naturaleza jurdico-penal del origen delictivo 164
2.3. El alcance del trmino actividades criminales 166
2.4. La extraterritorialidad del delito previo 168
2.5. La prueba del delito previo: la autonoma del delito previo 169
3. La clusula de aislamiento 173
4. Bibliografa 177
CAPTULO VI
1. Generalidades 181
2. Antecedentes 182
3. El tipo objetivo de lavado de activos 186
3.1. Conductas tpicas 186
3.2. El objeto material del delito 198
3.3. El delito previo 202
3.4. La imputacin objetiva en los procesos de contaminacin/desconta-
minacin del objeto material 211
4. El tipo subjetivo de lavado de activos 228
5. Biliografa 239
PRESENTACIN
12
PRLOGO
PRLOGO
16
PUEDE UN ACTO ILCITO
GENERAR RENTA IMPONIBLE?
Olea Non Peculia
(El Dinero No Huele)
SUMARIO
1. Introduccin
2. UNA MIRADA CONTINGENTE: ENTRE EL ORDEN MORAL Y EL ORDEN JURDICO
3. UNA MIRADA A LA LEGISLACIN NACIONAL: GRAVA LA LEY DEL IMPUESTO A LA
RENTA LOS BENEFICIOS REDITUADOS DE ACTOS ILCITOS?
4. A MODO DE CONCLUSIN
5. BIBLIOGRAFA
Oscar Martn Snchez Rojas, Per
Abogado de la Universidad de Lima
1. INTRODUCCIN
1
GiulIani Fonrouge, Carlos M. y Navarrine, Susana. Impuesto a las Ganancias,
Ed. Depalma, Buenos Aires- Argentina, 1976.
2
Squella Narducci, Agustn. Derecho y Moral, Tenemos obligacin moral de
obedecer el derecho?.Ed. Edeval. Valparaso-Chile. 1989.
OSCAR MARTN SNCHEZ ROJAS PUEDE UN ACTO ILCITO GENERAR RENTA IMPONIBLE?
patrimonial estara gravado con el impuesto, pues para ello sera nece-
sario que se encuentre en alguno de los tres estados que la ley seala:
devengados, percibidos y presuntos.
En la lnea de este razonamiento, quienes se oponen a la posibilidad
de gravar los ilcitos sustentan que el producto o beneficio de un delito
jams podr estar devengado, porque su autor carece de ttulo o derecho
sobre esos bienes o ingresos, de modo tal que nunca estara en condi-
ciones de exigirlo jurdicamente a su verdadero dueo, ni a un tercero,
dado que a su respecto no constituye crdito alguno. Asimismo tampoco
sera posible que el autor del ilcito perciba rentas por este acto, ya que la
ley exige para ello que los bienes ingresen al patrimonio de una persona,
situacin explcitamente negada, pues quien roba, defrauda, estafa, etc.
nada ingresa a su patrimonio.
Para incidir en lo expuesto debemos decir que se entiende por
patrimonio al conjunto de bienes pertenecientes a una persona y el
ingreso a dicho peculio no se agota con el apoderamiento material de los
bienes, sino que debe estar reconocido por el ordenamiento jurdico. Ms
an, para percibir es necesario recibir una cosa, lo cual implica la existencia
de un tercero que la entregue o que la transfiera de buena fe, a travs de
un pago o compensacin, por citar dos tipos de contraprestaciones. 25
Situaciones que no se presentan en un acto delictivo y aunque pudieran
ser simulados, siempre faltar la buena fe requerida.
En cuanto a la renta presunta se arguye que esta licencia jurdica se aplica
en situaciones concretas establecidas por ley, todas ellas lcitas, y para los
casos en que el contribuyente no la puede determinar con exactitud.
Desde este enfoque se considera que no todo incremento patrimonial
es renta, pues sta debe tener al menos unas de las calidades que se han
expuesto, adems, aun cuando la ley no lo seale expresamente resulta
obvio que lo que se incrementa es lo propio. Por lo tanto si se acrecienta
ficticiamente, de forma transitoria y en contra el orden legal, tal incre-
mento sera nulo. Lo cual lleva a la imposibilidad de tratarlo de igual
modo que al aumento patrimonial real y efectivo obtenido lcitamente.
sus diversas manifestaciones. Huelga decir que sobre el tema existe una
diversidad de posiciones doctrinarias y ello quizs debido a que sobre
esta categora pueden confluir consideraciones de tipo econmico,
financiero y de tcnica tributaria, como bien seala Roque Garca Mullin
en su clsico manual6, por lo que: Desde un ngulo pragmtico, lo que
importa es determinar que a la esfera patrimonial7 de una persona
entren satisfacciones o enriquecimientos de muy distinta ndole y expli-
citar que las distintas doctrinas sobre el concepto de renta tienen como
efecto el que, segn los casos, algunos de estos enriquecimientos
resultan gravados y otros no.
Desde este criterio pragmtico es posible tener una visin progresiva-
mente ms global que nos hace entender el concepto de renta desde tres
perspectivas:
Garca Mullin, Roque. Impuesto sobre la Renta: Teora y Tcnica del Impuesto,
6
8
Es frecuente ejemplarizar los casos enunciados a fin de una comprensin ms
didctica sobre estos ingresos exgenos. Para el caso de los ingresos accidentales
se pone el ejemplo del automovilista que se encuentra con alguien en el camino
y cobra por llevarlo a su destino, observndose la habilitacin transitoria de una
fuente productora que no implica la organizacin de actividades con el mismo
fin. En el caso de los ingresos eventuales se precisa que son aquellos ingresos
cuya produccin depende de un factor aleatorio, ajeno a la voluntad de quien lo
obtiene, como los premios de lotera y los juegos de azar. Finalmente se contempla
los ingresos a ttulo gratuito ya sea intervivos (regalos, donaciones) o por causa de
muerte (legados y herencias).
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
referirse a los beneficios que puedan provenir de una actividad ilcita, consideramos que
en todo caso existe un desatino conceptual respecto del citado trmino, si lo entendemos
desde su multidimensionalidad (tributario, societario, financiera o econmica) escapa en
definitiva al enriquecimiento que pueda provenir de dicha fuente. Por citar un ejemplo,
desde el punto de vista societario las utilidades son la medicin del rendimiento neto
total del capital social ordinario de una empresa. Se calcula restando del ingreso bruto
los impuestos, depreciacin, intereses, pagos a accionistas preferentes y otros gastos.
El resultado se divide por el nmero de acciones ordinarios. .
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
10
Aguil Regla, Joseph. Nota sobre Presunciones de Daniel Mendonca, Rev.
Doxa. 1999.
11
Becker, A.: Teora General del Direito Tributario, Sao Paulo. 1963. Citado por
Navarrine, Susana Camila y Asorey, Rubn O. : Presunciones y Ficciones en el
Derecho Tributario. Ed. De Palma, Buenos Aires.1985
OSCAR MARTN SNCHEZ ROJAS PUEDE UN ACTO ILCITO GENERAR RENTA IMPONIBLE?
P Q
(si P, entonces Q)
PROPOSICIN IMPLICATIVA
PROPOSICIN NEGATIVA:
4. A MODO DE CONCLUSIN
5. BIBLIOGRAFA
36
NUEVOS DELITOS TRIBUTARIOS EN EL PER
Informacin Falsa, Facturas Falsas y Almacn
No Declarado
SUMARIO
1. INTRODUCCIN
2. TEORAS SOBRE EL BIEN JURDICO PROTEGIDO EN LOS NUEVOS DELITOS TRIBUTARIOS
3. IMPORTANCIA DE INCORPORAR NUEVOS DELITOS TRIBUTARIOS
4. LOS DELITOS TRIBUTARIOS EN LA LEY PENAL TRIBUTARIA
5. DELITO TRIBUTARIO DE LESIN: EL DELITO DE DEFRAUDACIN TRIBUTARIA
6. DELITOS TRIBUTARIOS DE PELIGRO: EL DELITO CONTABLE, LOS DELITOS DE
INFORMACIN FALSA, FACTURAS FALSAS Y EL DELITO DE ALMACENAMIENTO DE
BIENES NO DECLARADOS
6.1. Descripcin del tipo penal del delito contable tributario
6.2. Descripcin del tipo penal del delito tributario de informacin falsa
6.3. Descripcin del tipo penal del delito tributario de almacenamiento no declarado de
bienes
6.4. Descripcin del tipo penal del delito tributario de facturas falsas
6.5. Descripcin de comprobantes de pago, guas de remisin, notas de crdito y notas
de dbito, que abarcan el nuevo delito tributario de informacin falsa y de facturas
falsas
6.5.1 Comprobantes de pago
6.5.2 Gua de remisin
6.5.3 Notas de crdito
6.5.4 Notas de dbito
7. LOS CONCURSOS ENTRE DELITOS TRIBUTARIOS Y CON DELITO CONTRA LA FE PBLICA
7.1. Concurso entre el delito de defraudacin tributaria y el delito contable
7.2. Concurso entre el delito de defraudacin tributaria y los nuevos delitos tributarios
de informacin falsa, facturas falsas y almacenamiento de bienes no declarados
7.3. Concurso entre el delito contable y el delito contra la fe pblica
7.4. Concurso entre el nuevo delito tributario de facturas falsas y el delito contra la fe
pblica
7.5. Concurso entre el delito contable y los delitos de informacin, facturas falsas y
almacenamiento de bienes no declarados
8. BIBLIOGRAFA
Daniel Irwin Yacolca Estares, Per
Doctor en Derecho de la PUCP
1. INTRODUCCIN
MIR PUIG, Santiago, Derecho Penal, Publicaciones Universitarias, Barcelona, 1985, pp.
1
75 y 76. Citado por: RUETI, Germn Jos, Relato general del Panel I Delimitacin entre
delitos e infracciones tributarios y sus diversas proyecciones, IV Jornadas de Derecho
Penal Tributario, ERREPAR, 2009, p. 25.
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
ZAFFARONI, Eugenio, Manual de Derecho Penal, parte general, Ediar, Buenos Aires,
2
Para iniciar sobre las diversas implicancias que puede generar la aplica- 41
cin de nuevos tipos penales de peligro en la Ley Penal Tributaria, como
son los delitos de informacin falsa, facturas falsas y almacn no decla-
rado es importante ubicarlo dentro del contexto del Derecho Penal.
Como sabemos el Derecho Penal es el encargado de velar en ltima
ratio por la proteccin de los bienes jurdicos valiosos de la sociedad. As,
la poltica criminal, que toma un estado sobre las conductas antisociales
de sus ciudadanos tiene que reflejar los umbrales de impacto de dichas
conductas frente al bien jurdico tutelado. Estos umbrales pueden ser
leves, cuando ponen en peligro abstracto o concreto al bien jurdico, y
graves, cuando lesionan el bien jurdico. Una vez superado dicho anlisis
se debe considerar que la actuacin del Derecho Penal es en ltima ratio.
Es decir, cuando los otros medios de control social no han funcionado
adecuadamente en la defensa del bien jurdico.
En esa lnea, Clauss Roxin nos precisa que: Para criminalizar una
conducta, debe determinarse si es necesario que la defensa del bien
jurdico sea a nivel del sistema penal para lograr resultados positivos.
Resulta as, que los otros mecanismos de control social son insuficientes
pp. 62 y 63.
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ROXIN, Claus, Lmites y sentido de la Pena Estatal, En: Problemas bsicos del Derecho
4
6
BAYETTO, citado por Fernndez Vzquez, Emilio, en Diccionario de derecho
pblico, Editorial Astrea, Buenos Aires, 1981, conforme ttulo VI, libro II del Cd. Penal
espaol, Delitos contra la Hacienda Pblica, fuente de la ley que comentamos.
7
GURFINKEL DE WENDY, Lilian y ANGEL RUSSO, Eduardo, Ilcitos tributarios en las
leyes 11.683 y 23.771, 3ra. Edicin, actualizada, Ediciones Desalma, Buenos Aires,
1993, pp. 247 al 251.
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RUIZ VADILLO, Enrique, Delitos contra la Hacienda Pblica (El Delito Fiscal desde la
8
La Ley Penal Tributaria trata de corregir los errores del Cdigo Penal
e incorpora al delito contable como un tipo penal autnomo en su
artculo 5. La descripcin del delito contable tributario es la
siguiente:
p. 571.
14
Artculo sustituido por la Dcimo Primera Disposicin Final de la Ley N 27038,
publicada el 31 de diciembre de 1998.
NUEVOS DELITOS TRIBUTARIOS EN EL PER
DANIEL IRWIN YACOLCA ESTARES Informacin Falsa, Facturas Falsas y Almacn No Declarado
De comprobantes
de pago: facturas,
boletas, tickets, li-
EL QUE ASABIENDAS PROPORCIONE
EL RUC
Y as obtenga
autorizacin de im-
presin
CON OCASIN DE
LA MODIFICACIN
DE DATOS EN EL
RUC
50 De guas de re-
misin, notas de
crdito o notas de
dbito
ALMACENA
ALMACENA
BIENES PARA SU
TRANSFERENCIA Como valor de los bienes, aquel consignado
en el (los) comprobante (s) de pago.
Cuando por cualquier causa el valor no sea
fehaciente, no este determinado o no exista
comprobante de pago, la valorizacin se
ALMACENA BIENES realizar teniendo en cuenta el valor de
PARA OTRAS mercado a la fecha de inspeccin realizada
FORMAS DE por la SUNAT, el cual ser determinado
DISPOSICIN conforme a las normas que regulan el
Impuesto a la Renta.
52
Delito contra la fe pblica en el Cdigo Penal Peruano: Artculo 427.- El que hace, en
15
todo o en parte, un documento falso o adultera uno verdadero que pueda dar origen
a derecho u obligacin o servir para probar un hecho, con el propsito de utilizar el
documento, ser reprimido, si de su uso puede resultar algn perjuicio, con pena
privativa de libertad no menor de dos ni mayor de diez aos y con treinta a noventa
das-multa si se trata de un documento pblico, registro pblico, ttulo autntico o
cualquier otro trasmisible por endoso o al portador y con pena privativa de libertad
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no menor de dos ni mayor de cuatro aos y con ciento ochenta a trescientos seseti-
cinco das-multa, si se trata de un documento privado.
El que hace uso del documento falso o falsificado, como si fuese legtimo, siempre que de
su uso pueda resultar algn perjuicio, ser reprimido, en su caso, con las mismas penas.
NUEVOS DELITOS TRIBUTARIOS EN EL PER
DANIEL IRWIN YACOLCA ESTARES Informacin Falsa, Facturas Falsas y Almacn No Declarado
16
En el delito contable, el bien especficamente tutelado es el representado por el
inters de la Hacienda Pblica el cual exige al contribuyente un comportamiento leal
mediante la llevanza Contable en forma autntica, situacin que se conecta con la
determinacin y alcance de la deuda tributaria.
El sistema tributario valoriza a travs de su Cdigo Penal la llevanza de contabilidad
en forma veraz y la adecuada proteccin jurdica penalizando mediante la privacin
de libertad y que de no existir quedara abierta una posibilidad de engao al fisco; se
intenta proteger el derecho de la Administracin Tributaria en cuanto a la posibilidad
de comprobar con eficiencia en cumplimiento de los adeudos tributarios.
Tambin hay terceros que se enmarcan dentro de la proteccin jurdica vinculados
por prctica mercantil.
MINISTERIO DE ECONOMA Y HACIENDA, INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES, XI Curso
de Instituciones y Tcnicas Tributarias, Seminario: El delito Fiscal, Madrid, 1995.
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a) Factura
Es el comprobante de pago que se emite en las operaciones
entre empresas o personas que necesitan acreditar costo o
gasto para efecto tributario, sustentar el pago del IGV por la
operacin efectuada y poder ejercer, de esta manera, el derecho
al Crdito Fiscal. Por ejemplo, cuando una empresa compra
papel y tner para sus impresoras debe exigir que le otorguen
una factura.
Base Legal:
Numeral 1 del Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia
N 007-99/SUNAT y modificatorias.
view=article&id=63:02-tipos-de-comprobantes-de-pago&catid=35:comproban-
tes-de-pago&Itemid=58 (consultado el 8 de agosto de 2012)
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b) Boleta de venta
Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con
consumidores o usuarios finales. No permite ejercer el derecho al
Crdito Fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Por ejemplo: Si usted compra los vveres para la semana en
una tienda de abarrotes debe exigir que le otorguen una boleta
de venta. Lo mismo si acude a una peluquera o saln de
belleza, o va a comer a un restaurante o compra un libro.
Cuando el importe de la venta efectuada o del servicio
prestado supere los setecientos nuevos soles (S/. 700.00) por
operacin ser necesario consignar en la boleta de venta los
datos de identificacin del adquirente o usuario: apellidos y
nombres completos y el nmero de su documento de iden-
tidad.
Base Legal:
Numeral 3 del artculo 4 y numeral 3.10 del Artculo 8 de la
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y modifica-
torias.
57
c) Ticket o cinta emitida por mquina registradora
Este comprobante de pago puede ser emitido nicamente en
moneda nacional. Cuando es emitido en operaciones con consu-
midores o usuarios finales, no permite ejercer el derecho a Crdito
Fiscal, crdito deducible ni sustentar gasto o costo para efecto
tributario.
Cuando el comprador requiera sustentar Crdito Fiscal, costo o
gasto para efecto tributario o crdito deducible deber: identificar
al adquiriente o usuario con su nmero de RUC, consignar los
apellidos y nombres o denominacin o razn social, discriminando
el monto del tributo que grava la operacin.
Los tickets pueden tambin ser emitidos a travs de sistemas
informticos, siempre que el emisor haya obtenido la autoriza-
cin de uso correspondiente a travs del Formulario N 845. Tal es
el caso de supermercados, tiendas por departamento, farmacias,
estaciones de combustible, restaurantes, entre otros tipos de
negocios, que emplean sistemas autorizados. Estos tickets deben
cumplir los mismos requisitos que los tickets emitidos por
mquinas registradoras.
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Base Legal:
Numeral 5 del artculo 4 y numeral 5 del Artculo 8 de la Resolucin
de Superintendencia N 007-99/SUNAT y modificatorias.
Base Legal:
Numeral 2 del Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia
N 007-99/SUNAT y modificatorias.
Artculo 33 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado
por Decreto Supremo N 054-99-EF.
e) Liquidacin de compra
58 Este comprobante de pago es emitido por todos aquellos que
realizan adquisiciones a personas naturales, productoras y/o
acopiadoras de productos primarios, derivados de la actividad
agropecuaria, pesca artesanal, extraccin de madera, de productos
silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y
desechos metlicos y no metlicos, desechos de papel y desperdi-
cios de caucho que no cuentan con nmero de RUC. Tal es el caso
de las personas o empresas que realizan compras a pequeos
mineros, artesanos o agricultores los que, por encontrarse en
lugares muy alejados a los centros urbanos se ven imposibilitados
de obtener su nmero de RUC y as poder emitir sus comprobantes
de pago.
Las Liquidaciones de Compra solo pueden ser emitidas por los
contribuyentes del Rgimen General y del Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta.
Base Legal:
Numeral 4 del artculo 4 e inciso 1.3 del numeral 1 del artculo 6 de la
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y modificatorias.
Asimismo, existen otros documentos autorizados que son consi-
derados comprobantes de pago, entre los cuales tenemos a:
NUEVOS DELITOS TRIBUTARIOS EN EL PER
DANIEL IRWIN YACOLCA ESTARES Informacin Falsa, Facturas Falsas y Almacn No Declarado
Base Legal:
Captulo V de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT
modificada por las Resoluciones de Superintendencia N 004 -2003/
60 SUNAT, N 028-2003/SUNAT y N 219-2004/SUNAT.
Base Legal:
Artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia 07-1999/SUNAT
Es emitida por los sujetos del Rgimen General y del Rgimen Especial
del Impuesto a la Renta, para recuperar costos o gastos incurridos por el
vendedor con posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta,
como intereses por mora u otros. Excepcionalmente, el adquirente o
usuario puede emitir una nota de dbito como documento sustentatorio
de penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor,
segn conste en el respectivo contrato.
Ver ms ampliamente sobre los cambios a la Ley Penal tributaria efectuados por el
20
64
8. BIBLIOGRAFA
Alva Matteucci, Mario, Conoce usted los cambios a la Ley Penal Tributaria
efectuados por el Decreto Legislativo N 1114?, Informes tributa-
rios, Revista de Investigacin y Negocios, Actualidad Empresarial,
Instituto Pacifico, 2da. Quincena de julio de 2012, ao X-N 259,
2012, p. I-10.
Bajo Fernandez, Miguel y Bacigalupo, Silvina, Delitos Tributarios y
Provisionales, Editorial Hammurabi SRL, Edicin rustica, Argentina,
2001, p. 159.
Bayetto, citado por Emilio Fernndez Vzquez, en Diccionario de derecho
pblico, Editorial Astrea, Buenos Aires, 1981, conforme ttulo VI, li-
bro II del Cd. Penal espaol, Delitos contra la Hacienda Pblica,
fuente de la ley que comentamos.
Bustos Ramrez, Juan, Los delitos contra la Hacienda Pblica, bien jurdico
y tipos legales, Barcelona, p. 11.
Gracia Martn, La infraccin de los deberes contables y regstrales
tributarios en el Derecho Penal, p. 84yss.
Gurfinkel De Wendy, Lilian y Angel Russo, Eduardo, Ilcitos tributarios en las
leyes 11.683 y 23.771, 3ra. Edicin, actualizada, Ediciones Desalma, 65
Buenos Aires, 1993, pp. 247 al 251.
Prez Royo, Los delitos y las infracciones en materia tributaria, p. 206.
Roxin, Claus, Lmites y sentido de la Pena Estatal, En: Problemas bsicos
del Derecho Penal, Madrid, Reus SA, 1976, pp. 20-26.
Ruiz Vadillo, Enrique, Delitos contra la Hacienda Pblica (El Delito Fiscal
desde la perspectiva judicial), En: XIV Curso de Instituciones y
Tcnicas Tributarias, 26 de setiembre de 1994, Espaa, p. 3.
Surez Gonzlez, en Bajo Fernndez - Prez Manzano Surez Gonzlez,
Manual de Derecho Penal. Parte especial, p. 635, nota 137; dem,
en Bajo Fernndez (dir.), Compendio de Derecho Penal.
Zaffaroni, Eugenio, Manual de Derecho Penal, parte general, Ediar, Bue-
nos Aires, 1991, p. 389. Citado por: RUETI, Op. Cit. p. 25.
CONTRA LA RESPONSABILIDAD PENAL
DE LAS PERSONAS JURDICAS
SUMARIO
La Ley N 20.393 (2.XII.2009) establece que las personas jurdicas de derecho privado y
1
las empresas del Estado son penalmente responsables de los delitos de cohecho,
lavado de activos y financiamiento del terrorismo que fueren cometidos directa e
inmediatamente en su inters o para su provecho, por sus dueos, controladores,
responsables, ejecutivos principales, representantes o quienes realicen actividades de
administracin y supervisin o por quienes estn bajo la direccin o supervisin
directa de alguno de los anteriores, siempre que la comisin del delito fuere conse-
cuencia del incumplimiento, por parte de la persona jurdica, de los (?) deberes de
direccin y supervisin. La ley considera que estos deberes de direccin y supervisin
se han cumplido especialmente (aunque no exclusivamente) cuando, con anterioridad
a la comisin del delito, la persona jurdica ha adoptado e implementado modelos de
organizacin, administracin y supervisin para prevenir delitos como el cometido. La
misma ley establece las caractersticas que deben tener tales modelos. Tambin puede
perseguirse la responsabilidad de la persona jurdica cuando, habindose acreditado
la existencia de alguno de los delitos pertinentes y concurriendo los dems requisitos
indicados antes, no haya sido posible establecer la participacin de el o los responsa-
bles individuales, siempre y cuando en el proceso respectivo se demuestre que el
delito debi necesariamente ser cometido dentro del mbito de funciones y
atribuciones propias de los dueos, controladores, responsables, ejecutivos princi-
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
2. CUESTIONES PREVIAS
citada en las notas siguientes, a la cual remitimos. Sobre los modelos preferentemente
vicariales vase en especial la propuesta mixta de Nieto, Martn en su excelente
trabajo sobre La responsabilidad penal de las personas jurdicas: un modelo legisla-
tivo, Madrid: Iustel, 2008, p. 55 y ss. y passim; l mismo, Responsabilidad social, gobierno
corporativo y autorregulacin: sus influencias en el Derecho Penal de la empresa, en
Poltica Criminal N 5 (2008), A3-5, p. 1-18. En sus formas clsicas, los modelos puros
de responsabilidad vicarial son incompatibles con la complejidad de la empresa
moderna; as lo destaca en este mismo contexto de discusin Heine, La responsabi-
lidad penal de las empresas: evolucin internacional y consecuencias nacionales, en
Anuario de Derecho Penal Universit de Fribourg (1996), p. 19 y ss. (29 y s.).
ALEX VAN WEEZEL CONTRA LA RESPONSABILIDAD PENAL DE LAS PERSONAS JURDICAS
3
Vase tanto el examen del estado de la cuestin como la valiosa propuesta de
Gmez-Jara en La culpabilidad penal de la empresa, Madrid: Marcial Pons, 2005,
p. 136 y ss. y passim; ltimamente, hacindose cargo de algunas crticas, l mismo,
La incidencia de la autorregulacin en el debate legislativo y doctrinal actual sobre
la responsabilidad penal de las personas jurdicas, en Arroyo/Nieto (Dirs.),
Autorregulacin y sanciones, Valladolid: Lex Nova, 2008, p. 255 y ss.
4
A esta ley se refieren las citas de artculos que se realizan en lo sucesivo sin ms
especificacin.
Un panorama sobre la antigua discusin ofrece von Liszt, Lehrbuch des deutschen
5
Strafrechts, 25 ed. a cargo de Eb. Schmidt, Berlin: de Gruyter, 1927, p. 154, nota 4. Sobre
la discusin actual vanse, aparte de las obras citas supra notas n 2 y n 3, Jakobs,
Strafbarkeit juristischer Personen?, en Prittwitz et al. (ed.), Festschrift fr Klaus
Lderssen zum 70. Geburtstag am 2. Mai 2002, Baden-Baden: Nomos, p. 559 y ss., y
Feijoo, Sanciones para empresas por delitos contra el medio ambiente, Madrid: Civitas,
2002, p. 60 y ss. y passim.
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
Sobre ello vase Conley / OBarr, Crime and custom in corporate society: a cultural
6
responsabilidad penal slo puede hacerse efectiva en las personas naturales. Por las
personas jurdicas responden los que hubieren intervenido en el acto punible, sin
perjuicio de la responsabilidad civil que las afectare.
10
Cfr. Heine, Die strafrechtliche Verantwortlichkeit, cit. nota n 6, p. 75 y ss.
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
Por ejemplo: un sujeto puede haber conducido durante toda su vida en forma aterra-
11
Gesetz zur Bekmpfung der Wirtschaftskriminalitt en NJW 1988, p. 1169 y ss.), y que
ha vuelto a adquirir actualidad gracias a las propuestas encaminadas a darle conte-
nido mediante la realidad de la autorregulacin y la imagen del good corporate
citizen. Vale la pena destacar que este concepto ha servido tanto en la construccin
de modelos con nfasis vicarial como para fundar una culpabilidad de empresa.
ALEX VAN WEEZEL CONTRA LA RESPONSABILIDAD PENAL DE LAS PERSONAS JURDICAS
13
En particular a partir del sistema de responsabilidad de las personas jurdicas
propuesto por Heine (vase, entre otros lugares, La responsabilidad penal de las
empresas, cit. nota n 2, p. 43).
As lo ha demostrado Jakobs, El concepto jurdico-penal de accin, trad. Manuel
14
Cancio Meli, en: Jakobs, Estudios de Derecho Penal, Madrid: Universidad Autnoma
de Madrid, 1997, p. 101 y ss.
15
Lehrbuch, cit. nota n 5, p. 153 y s. (con nota 4). Liszt agrega a continuacin: y puede
no cumplir lo pactado en el contrato, haciendo referencia al 329 del Cdigo Penal
Imperial, un precepto muy similar al art. 273 CP chileno. El mismo argumento se
encuentra en muchas formulaciones diversas, entre las cuales goza de gran acepta-
cin la de que as como se reconoce a las corporaciones las ventajas de una capacidad
de accin en cuanto tales (mediante rganos, con separacin de patrimonios, etc.),
quienes se benefician de esas ventajas deben hacerse cargo tambin de los inconve-
nientes que proceden del abuso de aquel atributo: cfr. en este sentido y entre (muchos)
otros Tiedemann, Die Bebuung von Unternehmen, cit. nota n 11, p. 1169 y ss.
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
Neumann, Institution, Zweck und Funktion staatlicher Strafe, en Pawlik et al. (ed.),
17
Festschrift fr Gnther Jakobs zum 70. Geburtstag am 26. Juli 2007, Kln: Heymanns,
p. 435 y ss., especialmente p. 448 y ss.
Cfr. por ejemplo Gnther, Schuld und kommunikative Freiheit, Frankfurt a.M.: Klos-
18
Completas, Tomo I, Santiago: Ediciones Jurdicas de Santiago, 2007, p. 139: De lo que se trata
es que el Estado ofrezca al sujeto una coincidencia con[sigo] mismo, con su propio fin.
21
Un caso paradigmtico es el de la empresa auditora y consultora Arthur Andersen,
condenada en 2002 por obstruccin a la justicia en los Estados Unidos. Ya desde el
momento de la acusacin, la mayor parte del personal cualificado abandon la
compaa. La revocacin unnime de la condena por parte de la Corte Suprema en
2005 no ha tenido efecto revitalizador alguno, y la mayor parte de las licencias de la
empresa continan canceladas.
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
Una buena sntesis en Coffee / Gruner / Stone, Standards for organizational proba-
23
tion: a proposal to the United States Sentencing Commision, en Whittier Law Rev., Vol. 10,
1988 (p. 77 y ss.). Muy claro al respecto tambin Kennedy, Criminal sentences for corpora-
tions: alternativ fining mechanisms, en California Law Rev., Vol. 73, 1985, p. 443 y ss.
24
Los contextos de fundamentacin jurdico-filosfica de esta afirmacin son variados
y no nos proponemos abordarlos aqu. Se puede hacer referencia, sin embargo, a la
idea propia del Derecho Penal posterior a la Ilustracin, segn la cual slo puede ser
destinatario de un reproche penal quien posee un centro propio y autnomo de
orientacin, un sujeto cuya capacidad reflexiva es co-constitutiva de la vigencia de la
norma que es determinante para el Derecho Penal (cfr. Khler, Strafrecht, Allge-
meiner Teil, Berlin: Springer, 1997, p. 557 y ss. [562])
25
Una funcin que dicho sea de paso hasta ahora el Derecho Penal slo encomendaba
a ciertos funcionarios pblicos en el ejercicio de sus funciones y en especial no, por
ejemplo, a los particulares obligados a informar operaciones sospechosas conforme
al art. 3 de la Ley N19.913: la sola omisin de la obligacin de informar no constituye
delito ni convierte al obligado en interveniente en el hecho ejecutado por terceros.
26
En trminos clsicos: la realidad de la persona jurdica se funda en una comunidad de
fines que reconoce el ordenamiento jurdico, de modo que el apartamiento de tales
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
fines (o su subversin) por parte de las personas naturales que encarnan los rganos
respectivos siempre constituir un exceso no imputable a la persona moral, cuya
realidad jurdica slo ampara fines ajustados a derecho (en este sentido ya Feuer-
bach, Lehrbuch des gemeinen in Deutschland gltigen peinlichen Rechts, segunda
reimpresin de la 14 ed. a cargo de C. J. A. Mittermaier [Gieen, 1847], Aalen:
Scientia Verl., 1986, 28). El derecho civil puede establecer que el patrimonio de la
persona jurdica contribuya a reparar los perjuicios causados por un exceso de quienes
encarnan sus rganos como consecuencia del derecho que tiene la vctima a ser
restituida en naturaleza a la condicin anterior al ilcito, pero semejantes deberes de
reparacin podran alcanzar incluso a un patrimonio en absoluto vinculado a la
produccin del dao, como el de una compaa de seguros. En Derecho Penal, en
cambio, se trata de la infraccin de un deber de conducta, de expresiones de sentido
que ponen en tela de juicio la vigencia de las normas de convivencia en libertad. Esto
supone el reconocimiento jurdico de una personalidad no vinculada a determinados
fines, capaz de alzarse contra la sociedad y su derecho.
En este sentido ya von Bar, Gesetz und Schuld im Strafrecht, Tomo II: Die Schuld
27
nach dem Strafgesetze, Berlin: Guttentag, 1907, 72; modernamente Jakobs, Straf-
barkeit juristischer Personen?, cit. nota n 5, p. 565 y ss.
ALEX VAN WEEZEL CONTRA LA RESPONSABILIDAD PENAL DE LAS PERSONAS JURDICAS
28
La norma dispone que los gerentes, directores o administradores de una persona
jurdica declarada en quiebra, cuyo giro quede comprendido en el artculo 41, sern
castigados, sin perjuicio de la responsabilidad civil que les pueda afectar, como reos
de quiebra culpable o fraudulenta, segn el caso, cuando en la direccin de los
negocios del fallido y con conocimiento de la situacin de stos, hubieren ejecutado
alguno de los actos o incurrido en alguna de las omisiones a que se refieren los art-
culos 219 y 220, o cuando hubieren autorizado expresamente dichos actos u
omisiones. Los mencionados artculos 219 y 220 tipifican diversas modalidades de
insolvencia punible, y el artculo 41 define al deudor comerciante.
Una discusin que no apunta al establecimiento de una responsabilidad penal de
29
ciertas personas en virtud del cargo que ocupan en la empresa, sino a la falta de coin-
cidencia entre el sujeto cualificado al que se refiere la descripcin tpica (normalmente
la persona jurdica) y el sujeto que realiza la conducta descrita en ella (la persona natural).
La necesidad de una regla positiva especial para resolver este dficit de coincidencia es
discutible y probablemente no admita una respuesta indiferenciada.
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
penal, cit. nota n 2, p. 169 y s.) propone dar a las personas jurdicas que considera
inimputables por su pequea escala, de tal manera que las decisiones de la empresa
se identifican de un modo muy evidente con las decisiones de las personas naturales
que la administran. En tales situaciones, el efecto de la declaracin de inimputabilidad
puede ser la imposicin de una sancin interdictiva, de naturaleza punitiva, como la
prohibicin de intervenir en subastas o licitaciones pblicas. El autor advierte que en
tal caso, en realidad, se estara castigando dos veces a las personas naturales que
administran la persona jurdica inimputable (p. 170: En realidad en estos casos, la
interdiccin supone una segunda sancin contra la persona individual que dirige la
entidad que habr de reputarse proporcionada), pero no ve inconvenientes en ello.
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
por la persona natural es la manifestacin del injusto corporativo y, por tanto, parte
esencial de la expresin de dicha culpabilidad para el sistema jurdico-penal.
34
De all que no resulten infrecuentes los planteamientos que abogan por reconocer a
las personas jurdicas cuantos derechos fundamentales sea necesario para poder
ALEX VAN WEEZEL CONTRA LA RESPONSABILIDAD PENAL DE LAS PERSONAS JURDICAS
Financieras; vanse p. ej. sus Captulos 1-14 y 19-2, sobre prevencin de lavado de
activos y rgimen de auditoras, respectivamente.
Por ejemplo, el Oficio Circular N 496 de 12 de enero de 2009 solicita a las auditoras,
36
nota n 3, p. 274.
40
Este saber colectivo o sistmico, que se encuentra plasmado en sistemas de
reglas y tecnologas, vara y se expande con independencia del saber individual,
hasta el punto que un Frederick Taylor ser capaz de incorporar aun a los
empleados ms ignorantes en un proceso de trabajo altamente sofisticado y
productivo (Willke, Systemtheorie II: Interventionstheorie, Stuttgart: Lucius &
Lucius, 4 ed. 2005, p. 245).
41
De all que, coherentemente, algunos autores como Nieto Martn, La responsabi-
lidad penal, cit. nota n2, p. 155 y ss. renuncien por completo a la imputacin de un
lado subjetivo del hecho en la responsabilidad de las personas jurdicas: la corpora-
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
del directorio, pero no a las personas naturales que se desempeaban como directores
(la sentencia exige, para castigar a la persona natural, que sta realice actos distintos de
los que corresponden exclusivamente a su funcin como rgano de la persona jurdica);
ALEX VAN WEEZEL CONTRA LA RESPONSABILIDAD PENAL DE LAS PERSONAS JURDICAS
gacin y los derechos del imputado, desde la perspectiva del Derecho Penal suizo,
Schneider, K., Unternehmensstrafbarkeit zwischen Obstruktion und Kooperation.
Strafrechtliche Begnstigung und Aussagedelikte im Rahmen der Strafbarkeit juris-
tischer Personen nach Art. 102 StGB, Bern: Stmpfli, 2009, passim.
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
45
El fiscal se convierte en administrador, con la consiguiente erosin de los principios
que informan el procedimiento penal: trata este aspecto en detalle Lynch, The
role of criminal law in policing corporate misconduct, en Law and contemporary
problems, Vol. 60 (1997), n 3, p. 23 y ss. (54 y ss.).
La experiencia estadounidense de los deferred prosecution agreements (DPA), en
46
En el sentido kelseniano, que asocia la vigencia del derecho a lo que este autor
48
denomina un mnimo de eficacia: cfr. Kelsen, Reine Rechtslehre, Wien: Deuticke, 2 ed.
1960, p. 10 y s.
Fue abolida mediante la Ley N 9.347, de 21 de julio de 1949.
49
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
50
Sobre el origen y desarrollo histrico-dogmtico de este principio de autorrespon-
sabilidad vase el trabajo ya clsico de Schumann, Strafrechtliches Handlungsun-
recht und das Prinzip der Selbstverantwortung der Anderen, Tbingen: Mohr
Siebeck, 1986, p. 1 y ss. (y passim).
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
8. RESUMEN
Tterunternehmen, en ZStW 105 [1993], pp. 752 y ss.) encuentra en esta situacin la
culpabilidad de la persona jurdica, que consistira precisamente en la ausencia de un
hecho delictivo individual.
ALEX VAN WEEZEL CONTRA LA RESPONSABILIDAD PENAL DE LAS PERSONAS JURDICAS
castiga, en realidad se quiere influir sobre las decisiones que toman las
personas naturales que las controlan o administran. Se asume
implcitamente que slo las personas naturales pueden delinquir, pero se
imponen cargas a las personas jurdicas, para incrementar los incentivos
que tienen los administradores o controladores para prevenir el delito.
Si las cargas que se imponen a las personas jurdicas conforme a la
Ley N 20.393 han de ser consideradas, pese a ello, como autnticas
sanciones penales, esto implica una transformacin radical del discurso
sobre la pena y el significado que hasta ahora ha tenido el Derecho
Penal en la sociedad chilena. En este nuevo discurso, la expresin pena
pierde la mayor parte de su capacidad simblica y comunicativa, pues
se usa a sabiendas de que con ella se designa una consecuencia
jurdica distinta de la que se sigue reservando para las personas
naturales. De este modo, y entre otros efectos, la pena se confunde con
la coaccin.
Por eso resulta natural preguntarse si, en lugar de utilizar de este modo
el poder del Estado, no ser mejor seguir trabajando en un derecho
administrativo de prevencin del delito en el contexto empresarial,
orientado hacia el futuro, sobre la base de un diagnstico realista de los
problemas y del clculo, tambin realista, de los costos asociados a la 103
prevencin. Si el Estado administrador tiene y en Chile como en pocos
lugares del mundo todas las herramientas que necesita para incentivar,
e incluso imponer, el desarrollo de una autorregulacin regulada de las
empresas, para qu subvertir el Derecho Penal de culpabilidad y el
proceso penal, bagatelizando el instrumento ms enrgico con que
cuenta la sociedad para preservar su identidad?
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
9. BIBLIOGRAFA
SUMARIO
Articulo pblicado en: Politica Comunal, Vol. 5, N 9 (Julio 2010) Art. 5, pp. 207 - 236.
(*)
1
Las restantes innovaciones, correspondientes a la extensin del campo de aplicacin
de algunas figuras penales preexistentes (cohecho activo), son, en comparacin, de
muy escasa significacin.
2
Especialmente expresivo era el art. 173 de la Ley N 13.305, de 6 de abril de 1959, cuyo
inciso tercero prevea la pena accesoria de disolucin (cancelacin, revocacin de autoriza-
cin de existencia o disolucin anticipada) de la persona jurdica en caso de reincidencia en
conductas monoplicas, modelo que, si bien subsisti en lo fundamental hasta 2003 en el
primitivo art. 3 del DL 211, de 22 de diciembre de 1973 (Ley Antimonopolios), lo hizo sin
explicitacin del carcter penal de la sancin, como es la regla en los ejemplos propuestos
por la doctrina. E incluso en el caso de la Ley N 13.305 podra haberse discutido si no se
trataba, en rigor, de una pena accesoria contra las personas naturales responsables.
3
Al margen de cualquier valoracin de fondo, es un acierto en s que se hayan desechado
soluciones ms ambiguas que, ya por lo mismo, acarrean serios problemas interpreta-
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
tivos. Tal es el caso paradigmtico del conjunto que forman en el Cdigo espaol
las consecuencias accesorias del art. 129 y la imposicin del pago solidario de la
multa en el art. 31.2. Al respecto SILVA SNCHEZ, Jess Mara, La responsabilidad
penal de las personas jurdicas y las consecuencias accesorias del art. 129 del Cdigo
110
penal, Manuales de Formacin Continuada, N 14 (2001), pp. 307-364, passim; SILVA
SNCHEZ, Jess Mara, La aplicacin judicial de las consecuencias accesorias para las
empresas, InDret, 2/2006, pp. 1-15, passim, en: http://www.indret.com/pdf/342_es2.
pdf [visitado el 22.03.2010]; BACIGALUPO, Silvina, Las consecuencias accesorias apli-
cables a las personas jurdicas en el Cdigo penal de 1995, en: BACIGALUPO, Enrique
(Director), Curso de Derecho Penal econmico, Madrid Barcelona: Marcial Pons, 1998,
pp. 65-86, passim; GMEZ-JARA DIEZ, Carlos, El nuevo artculo 31.2 del Cdigo penal,
en: GMEZ-JARA DEZ, Carlos (Editor), Modelos de autorresponsabilidad empresarial,
Cizur Menor: Thomson-Aranzadi, 2006, pp. 239-309, passim.
La responsabilidad penal slo puede hacerse efectiva en las personas naturales. Por
4
las personas jurdicas responden los que hubieren intervenido en el acto punible, sin
perjuicio de la responsabilidad civil que las afectare. La disposicin, como se sabe, repro-
duce en lo fundamental el inciso segundo del art. 39 (originalmente 59) del Cdigo de
Procedimiento Penal de 1906.
Al respecto HERNNDEZ, Hctor, Perspectivas del Derecho Penal econmico en
5
Chile, Persona y Sociedad, Vol. XIX N 1 (2005), pp. 101-134, p. 119 y ss.
Antes de la coyuntura de la incorporacin de la OCDE en la literatura al parecer slo
6
pp. 7-15, p. 13; y luego en BUSTOS, Juan, La responsabilidad penal de las personas
jurdicas, en: MAIER, Julio; BINDER, Alberto (Compiladores), El Derecho Penal hoy.
Homenaje al Prof. David Baign, Buenos Aires: Editores del Puerto, 1995, pp. 15-26,
p. 23 y ss.; y ONFRAY, Arturo, Reflexiones en torno a la responsabilidad penal de
las personas jurdicas, Revista de Derecho (CDE), N 4 [N 1 del ao 2] (2001), pp.
153-167, passim. La tendencia general era la descripcin del estado de la discusin y
de la solucin del derecho vigente, con aprobacin explcita de varios autores, como
NOVOA, Eduardo, Curso de Derecho Penal chileno, T. I, Santiago: Editorial Jurdica de
Chile, 1960, p. 238; ETCHEBERRY, Alfredo, Derecho penal, 3 edicin, T. I, Santiago:
Editorial Jurdica de Chile, 1998, p. 176; CURY, Enrique, Derecho penal. Parte general, 7
edicin, Santiago: Ediciones Universidad Catlica de Chile, 2005, p. 91; COUSIO, Luis,
Derecho penal chileno, T. I, Santiago: Editorial Jurdica de Chile, 1975, pp. 276 a 278,
281; GARRIDO, Mario, Derecho penal, T. II, Santiago: Editorial Jurdica de Chile, 1992, p.
56 y s.; DEL VILLAR, Waldo, Manual de Derecho Penal. Parte general, Valparaso: Edeval,
1985, p. 57 y ss.; MORENO, Carlos, Responsabilidad penal de las personas jurdicas, 111
sus rganos y directivos en Derecho Penal econmico, Revista Entheos, Ao 2, N 1
(2004), pp. 43-69, p. 59; y al menos aparentemente implcita en otros como DEL RO,
J. Raimundo, Derecho penal, T. II, Santiago: Nascimento, 1935, p. 22; NQUIRA, Jaime,
Derecho penal. Teora del delito, Santiago: McGraw-Hill, 1998, p. 43 y ss.; ORTIZ, Luis,
Delincuencia econmica, en: AA. VV., Problemas actuales de Derecho Penal, Temuco:
Universidad Catlica de Temuco, 2003, pp. 191-226, p. 221.
Hasta donde se alcanza a ver, slo el Proyecto Silva-Labatut de 1938 consider la
7
introduccin de la responsabilidad penal de las personas jurdicas (Ttulo VII del Libro
I, arts. 93 a 100). El proyecto se puede consultar en Revista de Ciencias Penales, T. IV
(1938), p. 79 y ss. En materia de lavado de dinero se cuenta una mocin del senador
Orpis (Boletn 5056-07), de efmera tramitacin (presentado el 9 de mayo de 2007 y
retirado el 5 de junio del mismo ao) y en materia ambiental (aunque con potenciales
efectos generales) una del senador vila (Boletn 6204-07), de 14 de noviembre de
2008, en actual tramitacin.
8
Las citas a los materiales legislativos no se harn conforme a la paginacin de los
documentos originales, sino a la de la compilacin Historia de la Ley 20.393, prepa-
rada por la Biblioteca del Congreso Nacional y disponible en: http://recursoslegales.
bcn.cl/jspui-rl/bitstream/10221.3/3894/1/HL20393.pdf [visitado el 08.03.2010]
(abreviado: Historia).
Historia, p. 6 y ss. El propio Mensaje recuerda que al menos otros cinco convenios
9
internacionales imponen a Chile una obligacin similar (Historia, cit. nota n 8, p. 5),
ninguno de los cuales, sin embargo, logr lo que tambin a su respecto, como se
ver logr la Convencin de la OCDE.
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
10
El Mensaje es de 16 de marzo y el oficio que informa al Ejecutivo la aprobacin del
proyecto por ambas cmaras es de 27 de octubre, debiendo destacarse, adems,
que 2009 fue ao electoral.
El art. 2 de la Convencin prescribe: Cada parte tomar las medidas necesarias, de
11
acuerdo con sus principios legales, para establecer la responsabilidad de las personas
morales por el cohecho a un servidor pblico extranjero. Por su parte, el art. 3.2 es
mucho ms claro al disponer: Si, dentro del sistema jurdico de una de las Partes,
112
la responsabilidad penal no es aplicable a las personas morales, esta Parte deber
asegurar que stas queden sujetas a sanciones eficaces, proporcionadas y disuasivas
de carcter no penal, incluyendo sanciones pecuniarias, en casos de cohecho a servi-
dores pblicos extranjeros.
12
A esta conclusin se lleg luego de considerar los muy reducidos alcances de
las normas civiles y mercantiles que permiten a la autoridad poner trmino a la
existencia de la persona jurdica (cancelacin de la personalidad jurdica de las
corporaciones, disolucin por revocacin de autorizacin de existencia de algunos
tipos de sociedades), as como, especialmente, el carcter fragmentario (tanto en
cuanto a la materia como al tipo de entidad) del sistema administrativo de control
y eventual represin de personas jurdicas en Chile. Al respecto vanse los Informes
de Evaluacin del cumplimiento de la Convencin para la Fase 1 (DOC. I-938/03, pp.
18 y 73) y para la Fase 2 (DOC. I-713/07, pp. 103 y 110), ambos citados conforme a la
traduccin oficial del Ministerio de Relaciones Internacionales. Como se ve, se trata
lisa y llanamente de la ausencia de un verdadero sistema de sanciones extrapenales
para las personas jurdicas, y no de su menor efecto comunicacional, como sugiri
Jean Pierre Matus en el Senado, Historia, cit. nota n 8, p. 199, criterio, por lo
dems, poco compatible con la letra del art. 3.2 de la Convencin, que expresamente
prev la suficiencia de sanciones extrapenales. El conjunto de las opiniones de este
autor sobre la materia se encuentra ahora, con mayores referencias, en MATUS, Jean
Pierre, Informe sobre el proyecto de ley que establece la responsabilidad legal
de las personas jurdicas en los delitos de lavado de activos, financiamiento del
terrorismo y delitos de cohecho que indica, Mensaje 018-357, Ius et Praxis, ao 15,
N 2 (2009), pp. 285-306, passim.
LA INTRODUCCIN DE LA RESPONSABILIDAD PENAL
HCTOR A. HERNNDEZ BASUALTO DE LAS PERSONAS JURDICAS EN CHILE
13
Durante la Fase 1 del proceso de evaluacin (2003) las autoridades chilenas informaron 113
a la OCDE que se haba encomendado a la Comisin Foro Penal la preparacin de
una propuesta sobre el tema, la que deba estar lista a ms tardar a fines de 2004
(Informe Fase 1, pp. 18 y 73), en circunstancias que dicha instancia nunca recibi
encargo alguno en ese sentido. La constatacin de ese hecho durante la Fase 2
(2007), as como que no se hubieran adoptado medidas alternativas adecuadas en
el tiempo intermedio (Informe Fase 2, p. 102 y ss.), llev a la comisin a expresar su
preocupacin por el sostenido incumplimiento por parte de Chile de los arts. 2 y 3 de
la Convencin (pp. 106, 110, 130) y contribuy a que se decidiera, por la gravedad de
la situacin observada en Chile, realizar excepcionalmente una Fase 1 bis de revisin
de la evolucin legislativa (p. 131).
14
La escasa viabilidad de generar un sistema sancionatorio administrativo fue
recalcada durante la tramitacin especialmente por Abeliuk Ren, Historia, cit.
nota n 8, pp. 37, 180 y ss.
El Proyecto del Ejecutivo consagraba unaresponsabilidad legalde las personas jurdicas,
15
Szczaranski Clara (18 de noviembre), Ortiz Luis (15 de diciembre) y Matus Jean
Pierre (14 de noviembre, 27 de noviembre y 17 de diciembre).
114
17
Gracias tanto al buen criterio en la valoracin, eleccin y adaptacin de los modelos
comparados disponibles por parte de quienes prepararon el proyecto, como a las
valiosas aportaciones de los especialistas invitados a las comisiones del Congreso.
18
Podra decirse que tambin en el derecho internacional, pero lo cierto es que los
instrumentos internacionales suelen emplear formulaciones que dejan espacios de
libertad a los Estados. Entre los pases desarrollados que contemplan responsabilidad
penal de las personas jurdicas destacan, junto a los de la tradicin del common law
(como Reino Unido, Irlanda, Estados Unidos, Canad y Australia), cada vez ms pases
de tradicin continental como Francia, Holanda, Dinamarca, Blgica, Suiza o Japn,
sin contar con soluciones que si bien nominalmente no consagran responsabilidad
penal, la sugieren fuertemente, como ocurre en Austria o, sobre todo, en Italia.
Panoramas de derecho comparado se encuentran en BACIGALUPO, Silvina, La
responsabilidad penal de las personas jurdicas, Barcelona: Bosch, 1998, pp. 314 y ss.;
ZIGA RODRGUEZ, Laura, Bases para un modelo de imputacin de responsabilidad
penal a las personas jurdicas, 2 edicin, Cizur Menor: Thomson-Aranzadi, 2003,
pp. 102 y ss. (tambin con referencias a derecho iberoamericano); ms recientemente
EIDAM, Gerd, Unternehmen und Strafe, 3. Aufl., Kln: Luchterhand, 2008, pp. 263 y ss.
Sin perjuicio de que pueda hacerse presente que la persecucin penal, en cuanto
19
23
Entre nosotros CURY, Enrique, Algunas reflexiones sobre la relacin entre penas
penales y administrativas, Boletn de Investigaciones de la Facultad de Derecho de
la Pontificia Universidad Catlica de Chile, N 44/45 (1979/1980), pp. 86-94, p. 91;
VERGARA, Alejandro, Esquema de los principios del derecho administrativo sancio-
nador, Revista de Derecho (UCN-Coquimbo), ao 11 N 2 (2004), pp. 137-147, p.
143; ALCALDE, Enrique, Relaciones entre la pena administrativa y la sancin penal,
Revista de Derecho Administrativo Econmico, N 14 (2005), pp. 29-34, p. 31. Esta
interpretacin ha ganado fuerza con la jurisprudencia del Tribunal Constitucional
(Roles N 46, N 244, N 437, N 479 y N 480), que si bien no se refiere al principio
de culpabilidad, declara que los principios constitucionales del orden penal deben
aplicarse por regla general al derecho administrativo sancionador. En relacin con la
exigencia de dolo o culpa existiran atisbos de jurisprudencia ordinaria: al respecto,
al margen de que en el anlisis concreto aplique un concepto errneo de dolo penal,
RIED, Jos Miguel, El caso Consorcio 2 Banco de Chile: informacin privilegiada y
potestad sancionatoria de la administracin, Sentencias Destacadas, 2005, pp. 31-44,
p. 38 y ss.
24
Lo hizo presente certeramente POLITOFF, El autor detrs del autor, cit. nota N 6,
pp. 123, 406 y ss.
As tambin FEIJO SNCHEZ, Bernardo, Sobre el fundamento de las sanciones penales
25
117
Que no todas las garantas constitucionales rigen para las personas jurdicas fluye,
26
33
Sin desconocer en absoluto que se trata de un debate ineludible, asumido que
la dogmtica, ms que la simple relacin del derecho vigente, necesariamente
equvoco e incompleto, es la reconstruccin conceptual, sistemtica y coherente del
mismo. Aunque se afirme la legitimidad de la decisin legislativa, debe resolverse
si ella en sus trminos concretos, adems obliga a desarrollar una teora del
delito diferenciada para las entidades, que al margen de la denominacin legal
pueda incluso llegar a considerarse una tercera o cuarta va de expresin del
Derecho Penal; o si, por el contrario, es posible integrar la nueva situacin en la 119
teora del delito elaborada inicialmente para las personas naturales y contar con
un nico sistema de primera va. La literatura al respecto es enorme; por slo
mencionar de modo preliminar libros especialmente dedicados al asunto, puede
considerarse, la siguiente: HEINE, Gnter, Die strafrechtliche Verantwortlichkeit
von Unternehmen, Baden-Baden: Nomos, 1995, p. 248 y ss.; ZIGA RODRGUEZ,
Bases para un modelo, cit. nota n 18, p. 216 y ss.; BACIGALUPO, La responsabilidad
penal, cit. nota n 18, p. 148 y ss.; GMEZ JARA DEZ, Carlos, La culpabilidad penal
de la empresa, Madrid Barcelona: Marcial Pons, 2005; GARCA CAVERO, Percy,
La persona jurdica en el Derecho Penal, Lima: Grijley, 2008; BAIGN, David,
La responsabilidad penal de las personas jurdicas, Buenos Aires: Depalma,
2000; MODOLELL, Juan Luis, Persona jurdica y responsabilidad penal, Caracas:
Universidad Central de Venezuela, 2002; ZUGALDA ESPINAR, Jos Miguel,
Responsabilidad penal de empresas, fundaciones y asociaciones, Valencia: Tirant
lo Blanch, 2008. Vanse tambin los restantes artculos en: GARCA CAVERO
(Coordinador), La responsabilidad penal, cit. nota n 25.
Habr que entender que tambin a las empresas individuales de responsabilidad
34
Las empresas con participacin estatal (incluidas las sociedades estatales) que no
36
constituyen empresas del Estado en los trminos del inciso segundo del art. 1 de la
Ley N 18.575, Orgnica Constitucional de Bases Generales de la Administracin del
Estado, deben considerarse personas jurdicas de derecho privado y por esa va estar
cubiertas por la ley, sin que el intenso debate jurdico-administrativo a su respecto
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
tamao,37 en tanto que, en lo que concierne a los delitos que dan lugar
a la responsabilidad penal de las mismas, en vez de una previsin
general, se consagra un catlogo cerrado de tipos penales, inicialmente
los siguientes (art. 1):
deba tener mayores consecuencias en este contexto. Vase LATORRE, Patricio, Las
sociedades estatales en el ordenamiento jurdico chileno, Revista de Derecho (PUCV),
T. XXX (2008 I), pp. 223-240, passim.
120 37
La responsabilidad penal de las entidades se ha fundado en la realidad de empresas
de cierta complejidad, por lo que existe preocupacin por la suerte de las empresas
pequeas (al respecto NIETO MARTN, La responsabilidad penal, cit. nota n 26, p. 166
y ss.). El proyecto original exima de responsabilidad (sin perjuicio de la designacin
de un interventor) a las personas jurdicas con menos de 25 empleados y cuyas ventas
netas anuales no superaran un cierto lmite (art. 6 N 1), criterio que fue criticado por
varios especialistas (Historia, cit. nota n 8, pp. 42 y ss. [Soto, Miguel]; 48 [Matus,
Jean Pierre], 53 [Bofill, Jorge] y 55 [Medina, Gonzalo]) y desechado en la Cmara
de Diputados, por el justo temor de que se convirtiera en mecanismo deliberado para
eludir la ley (Historia, cit. nota n 8, pp. 70 y ss.). Como compensacin se introdujo la
norma especial sobre suspensin de la condena que llegara a ser el art. 29 (Historia,
cit. nota n 8, pp. 96 y ss.), la que, sin embargo, no se refiere expresamente a las
empresas pequeas, sino slo a que debe considerarse especialmente el nmero de
trabajadores o las ventas anuales netas o los montos de exportacin de la empresa, lo
que perfectamente puede entenderse tambin en favor de las grandes compaas. En
cuanto al modelo de prevencin se consideraron tambin algunas concesiones, pero
la nica que subsisti fue la autorizacin para que en entidades de ingresos anuales
que no excedan de 100.000 UF el encargado de prevencin sea el propio dueo o
controlador (art. 4 1) letra b]).
Durante el debate legislativo se sostuvo errneamente que por la va del lavado de
38
dinero se poda sancionar a las personas jurdicas tambin por todos los delitos a que
se remite esa figura (Drr, Juan Carlos, en la Cmara de Diputados, Historia, cit. nota
n 8, p. 45; en el mismo contexto pareci sugerirlo tambin Bofill, Jorge, p. 50), lo que
implicaba desconocer la diferencia entre delito-base y delito de lavado de dinero.
LA INTRODUCCIN DE LA RESPONSABILIDAD PENAL
HCTOR A. HERNNDEZ BASUALTO DE LAS PERSONAS JURDICAS EN CHILE
39
Historia, cit. nota n 8, pp. 35 (Herrera, Marta, por el Ministerio Pblico), 40
(Londoo, Fernando), 42 (Soto, Miguel), 48 (Matus, Jean Pierre), 54 (Medina,
Gonzalo) y 191 (Horvitz, Mara Ins).
40
Vase la discusin sobre las indicaciones presentadas en ese sentido en la Cmara,
Historia, cit. nota n 8, pp. 58 y ss.
Sin que esto implique, sin embargo, que la persona natural quede liberada de respons-
41
1 [1] y [4] [b]), sigue exigiendo expresamente para la condena que un elemento 123
esencial de ese incumplimiento sea, en lnea con la tradicin, la forma en que el ente
ha sido organizado y administrado por su senior management (seccin 1 [3] y [4]
[c]), con lo cual slo representa una variante atenuada de responsabilidad derivada.
Slo tiene sentido hablar de un modelo mixto aunque en todo caso de un modo
44
delito, etc. (8B2.1). Pues bien, pronto se advirti fuera de las fronteras de
los Estados Unidos que tales criterios no slo podan ser tiles para definir
el quntum de la pena, sino tambin para resolver sobre la procedencia
misma de la punicin. El caso ms ntido de esta adaptacin se da en el
derecho italiano, cuya regulacin de la responsabilidad administrativa de
las personas jurdicas por delito (Decreto legislativo N 231, de 8 de junio de
2001) ejerci reconocidamente gran influencia en la preparacin del proyecto
chileno. Lo mismo rige para la llamada responsabilidad originaria por ciertos
delitos prevista en el apartado segundo del art. 100 quater del Cdigo suizo
introducido en 2003 (hay traduccin castellana en GMEZ-JARA DEZ, El
nuevo art. 31.2, cit. nota n 3, p. 303), cuerpo legal donde, adems, se da una
responsabilidad subsidiaria (autnoma) cuando el delito no puede imputarse
a ningn individuo precisamente por la deficiente organizacin empresarial
(apartado primero). Al respecto EIDAM, Unternehmen und Strafe, cit. nota n
18, p. 278 y ss.
LA INTRODUCCIN DE LA RESPONSABILIDAD PENAL
HCTOR A. HERNNDEZ BASUALTO DE LAS PERSONAS JURDICAS EN CHILE
dogmtica sobre si, bajo ciertos supuestos, el ente no puede ser considerado tambin
autor del delito (coautor o autor detrs del autor) y no slo partcipe.
No se ha establecido, en consecuencia, un delito sui generis propio de las personas
47
jurdicas.
No otra cosa es nuestro modelo de prevencin. Vase al respecto la formulacin
48
hasta donde se puede ver con respuesta favorable para la misma. As, por ejemplo,
especficamente para el modelo de prevencin del lavado de dinero en Alemania,
WERNER, Gerhard, Bekmpfung der Geldwsche in der Kreditwirtschaft,
Freiburg: Iuscrim Edition (MPI), 1996, p. 91 y ss.
51
Sobre la idea central, por todos, FRISCH, Wolfgang, Problemas fundamentales
de la responsabilidad penal de los rganos de direccin de la empresa. Trad.
PAREDES CASTAN, Jos Manuel, en: MIR PUIG, Santiago; LUZN PEA, Diego
Manuel (Coordinadores), Responsabilidad penal de las empresas y sus rganos
y responsabilidad por el producto, Barcelona: J.M. Bosch, 1996, pp. 99-127, p.
110 y ss.
Gana relevancia en este contexto la vieja tesis de TIEDEMANN, Klaus,
52
comisin por parte de un senior manager, o la letra del Cdigo francs, circunscrito
a rganos o representantes (art. 121-2 CP). La jurisprudencia tanto estadounidense
como francesa () favoreceran la extensin indiscriminada. Vase NIETO MARTN, La
responsabilidad penal, cit. nota n 26, p. 97.
54
En el derecho italiano, por ejemplo, la distincin sirve de base para un diverso
rgimen probatorio, en la forma de una brutal inversin de la carga de la prueba
tratndose de delitos cometidos por rganos directivos (cfr. arts. 6 y 7 del Decreto
Legislativo N 231/2001). NIETO MARTN, La responsabilidad penal, cit. nota n 26, p.
95 y ss. habla de un modelo europeo al menos en ciernes.
Los que deben entenderse en un contexto de responsabilidad objetiva. Al respecto,
55
Liability, cit. nota n 42, p. 297 y ss.; STRADER, Understanding, cit. nota n 42, p. 17;
GOBERT / PUNCH, Rethinking, cit. nota n 42, p. 57; ms amplio NIETO MARTN, La
responsabilidad penal, cit. nota n 26, p. 99 y ss.
58
GMEZ-JARA DEZ, Corporate Criminal Liability, cit. nota n 42, pp. 300 y ss.
Introducida en el Senado, al parecer a propuesta del Ejecutivo, siguiendo una
59
tible, existe una extendida opinin en la discusin comparada conforme a la cual los
elementos subjetivos del tipo responden al esquema de exigencias del llamado dolo
directo de primer grado o intencin, esto es, con total preeminencia del elemento
LA INTRODUCCIN DE LA RESPONSABILIDAD PENAL
HCTOR A. HERNNDEZ BASUALTO DE LAS PERSONAS JURDICAS EN CHILE
volitivo por sobre el cognoscitivo, de modo que ni aun conocimiento seguro (dolo
directo de segundo grado o de las consecuencias necesarias) satisface la exigencia
si es que falta el propsito especial, as WARDA, Heinz-Gnter, Grundzge der stra-
frechtlichen Irrtumslehre, Jura, 1979, pp. 1-4, 71-82, 113-118, 286-297, p. 4; JAKOBS,
Gnther, Strafrecht AT, 2. Aufl., Berlin New York: De Gruyter, 1991, 8/15; vase tambin
SAMSON, Erich, Absicht und direkter Vorsatz im Strafrecht, JA, 1989, pp. 449-454,
p. 452. En este caso, sin embargo, no se aprecian dificultades para aplicar las reglas
generales y hacer bastar el conocimiento del carcter beneficioso de la conducta.
Manifiestamente no es necesario que se produzca efectivo beneficio.
63
defectos manifiestos del proyecto del Ejecutivo en este punto y vel porque la redac-
cin garantizara que no habra responsabilidad de la entidad sin responsabilidad indi-
vidual, sino que incluso, a travs de una determinada interpretacin de las exigencias
probatorias para ese fin, apoy implcitamente la necesidad absoluta de condena (si
no estuviera identificada la persona natural responsable del hecho, tampoco sera
posible determinar si se trat de un hecho voluntario o involuntario, doloso o no, por
lo que atribuir responsabilidad a la empresa en tal caso, constituira un mecanismo
de responsabilidad objetiva, Historia, cit. nota n 8, p. 52; en trminos similares en
p. 213), sin perjuicio de contribuir finalmente a la solucin de compromiso que repre-
sent la indicacin del Ejecutivo cuyo texto llegara a ser ley (p. 257), aunque siempre
130 convencido de que con ello se iba ms all del modelo del art. 3 (Historia, cit. nota
n 8, pp. 257 y ss.).
Respecto de la receptacin MACKINNON, John, Autora y participacin y el delito de
67
receptacin, Santiago: LexisNexis, 2004, p. 235 y s.; respecto del lavado de dinero hay
norma expresa en el inciso quinto del art. 27 de la Ley N 19.913 (sobre ello PRAMBS,
El delito de blanqueo, cit. nota n 49, p. 303 y ss.), si bien lo mismo deba regir ya bajo
la vigencia del art. 12 de la Ley N 19.366, conforme a POLITOFF, Sergio, El lavado de
dinero, en: POLITOFF, Sergio; MATUS, Jean Pierre (Coordinadores), Lavado de dinero y
trfico ilcito de estupefacientes, Santiago: ConoSur, 1999, pp. 3-86, p. 71 y s.; MATUS,
Jean Pierre, Informe sobre algunos aspectos sustantivos y procesales del delito
de lavado de dinero del art. 12 de la Ley 19.366, en: AA. VV., Informes en derecho,
Santiago: Ministerio Pblico, 2005, pp. 305-319, p. 312 y ss.; HERNNDEZ, Hctor, El
delito de lavado de dinero, en: AA. VV., Informes en derecho, en esta misma nota, pp.
321-354, pp. 322 y ss.
Como se sabe, en Chile domina ampliamente la tesis de la accesoriedad media,
68
son reconocidamente excepcionales (por regla general las conductas tpicas son
antijurdicas, por regla general las personas son imputables y actan responsable-
mente, en tanto que en lo que concierne al dolo, sin necesidad de discutir la vigencia
y alcances de la presuncin del inciso segundo del art. 1 CP, rige lo mismo: por regla
general las personas saben y quieren hacer lo que hacen). Por lo mismo, acreditada
la tipicidad objetiva, slo ganan relevancia cuando vienen sugeridas por las circun-
stancias mismas del hecho o son promovidas plausiblemente por la defensa (duda
razonable en los trminos del art. 340 CPP), caso en el cual, conforme al principio in
dubio pro reo, es deber del Ministerio Pblico disiparlas.
Esto es, conforme al art. 93 N 1 y N 6 CP.
71
En rigor la ley dice que no haya sido posible establecer la participacin de el o los
73
obstante ser sta posible, como es el caso, por ejemplo, de las salidas alternativas
(suspensin condicional del procedimiento y acuerdos reparatorios), la cuestin es
por cierto opinable, pero en todo caso la solucin confirma el marcado carcter subor-
dinado que la ley chilena le asigna a la responsabilidad penal de la persona jurdica.
El Decreto Legislativo italiano emplea trminos mucho ms amplios, y dispone que la
82
responsabilidad del ente subsiste aun cuando el autor del delito no haya sido identi-
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
ficado o no sea imputable, as como cuando el delito se extingue por causa distinta de
la amnista (art. 8); la propuesta de NIETO MARTN, La responsabilidad penal, cit. nota
n 26, art. 4, p. 328, es coincidente, aunque ms explcita en sus alcances amplios,
e incluso afirma la responsabilidad como en el Cdigo suizo cuando la efectiva
ausencia de responsable (no slo la imposibilidad de identificarlo) se debe al defecto
de organizacin.
83
Lo hicieron presente certeramente ante la Cmara de Diputados Soto, Miguel
(Historia, cit. nota n 8, pp. 41 y ss.) y Gonzalo Medina (p. 54).
Vase Informe Fase 1, p. 19; y, sobre todo, Informe Fase 2, p. 105, donde a propsito
84
directivos de las empresa y que debiera verse confirmado por esta declaracin legis-
lativa. Al respecto HERNNDEZ, Hctor, Apuntes sobre la responsabilidad penal
(imprudente) de los directivos de empresa, Revista de Estudios de la Justicia, N 10
(2008), pp. 175-198, pp. 186 y ss.
LA INTRODUCCIN DE LA RESPONSABILIDAD PENAL
HCTOR A. HERNNDEZ BASUALTO DE LAS PERSONAS JURDICAS EN CHILE
El inciso tercero del art. 3 dispone: Se considerar que los deberes de direccin y
86
cin facultativa del art. 4 se introdujo recin en el Senado y hasta ese momento toda
la discusin pareca discurrir sobre la base de un nico mecanismo de liberacin
de responsabilidad (as lo entendieron, por ejemplo, los representantes del Insti-
tuto Libertad y Desarrollo, Historia, cit. nota n 8, p. 219, y de la Confederacin de
la Produccin y el Comercio, p. 223; vase tambin la discusin en la comisin del
Senado sobre el art. 3, pp. 239 y ss.). Incluso el senador Chadwick, quien propone
el cambio de redaccin que hace facultativo el modelo, parece asumir sin ver la
contradiccin evidente que esto no se opondra a que la nica manera de liber-
arse de responsabilidad pasara por adoptarlo: como se tratar de un sistema nuevo,
desconocido en nuestro medio y que, adems, estar consagrado legalmente, si no
se efecta esta precisin, podra sostenerse equivocadamente que toda persona
jurdica debera contar con este modelo, no obstante que, en realidad, el propsito
es que solamente lo adopten aquellas que busquen eximirse de responsabilidad
(Historia, cit. nota n 8, p. 265, nfasis agregado), como si pudiera haber otra razn
para hacerlo.
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
Para que el diseo legal no sea letra muerta, el modelo de prevencin previsto por el
89
137
93
La posibilidad de certificacin tiene su origen en una propuesta del Ejecutivo en
el Senado (Historia, cit. nota n 8, p. 247 y ss.), donde expresamente se le daba al
certificado el carcter de presuncin legal de la existencia y pertinencia del modelo
adoptado. Si bien luego se suprimi esa explicitacin, esto fue por meros avatares
tcnicos, sin que nadie pusiera en duda la funcin del certificado. Por lo dems, es
de la esencia de cualquier certificacin que d fe de ciertos hechos o circunstancias
fcticas, lo que en este caso se ve fortalecido por el hecho de que los certificados
slo puedan ser expedidos por empresas de auditora externa, sociedades clasifi-
cadoras de riesgo u otras entidades registradas ante la Superintendencia de Valores
y Seguros que puedan cumplir esta labor, de conformidad a la normativa que, para
estos efectos, establezca el mencionado organismo fiscalizador, entidades que por
expreso mandato legal cumplen una funcin pblica en los trminos del art. 260
CP, con lo cual sus empleados quedan equiparados para todos los efectos legales a
los empleados pblicos (art. 4 N 4, letra c]).
Como se dijo, se era el carcter que expresamente le atribua el Ejecutivo, y fue el
94
sentido que en todo momento se le dio en el debate (Historia, cit. nota n 8, pp. 250 y
ss.). Esto se vio significativamente reforzado, adems, por la supresin de buena parte
de la reglamentacin originalmente propuesta (doble control: certificacin inicial del
modelo y posterior auditora peridica de su funcionamiento; plazos de vigencia de
los certificados), que si bien no obstaba a la prueba en contrario, contribua a que
los certificados parecieran cuanto menos que incontrovertible en la prctica. Al rela-
jarse las exigencias en aras de evitar costos excesivos a las empresas (vase el debate
en Historia, cit. nota n 8, pp. 253 y ss.), se rebaj en igual medida el valor de la
presuncin, aunque sin duda sigue siendo un resguardo importante.
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
95
El aspecto probatorio ha sido especialmente discutido en Italia, donde la
inversin de la carga de la prueba, al menos respecto de los delitos cometidos por
rganos directivos, es manifiesta y muy exigente, pues se dispone que la entidad
no responde si prueba que se ha adoptado e implementado eficientemente
modelos de prevencin idneos, que la competencia de vigilar el funcionamiento
y cumplimiento de los modelos y de velar por su actualizacin ha estado a cargo
de un rgano con poderes autnomos, que el sujeto ha cometido el delito eludi-
endo fraudulentamente los modelos, y que no ha habido omisin o insuficiencia de
vigilancia (art. 6.1). Al respecto, crticamente, CERQUA, Luigi Domenico, La respons-
abilit da reato degli enti, Matelica: Halley, 2006, p. 65 y ss. Respecto de delitos de
subordinados, en cambio, el texto legal es mucho ms tenue (art. 7), muy similar al
texto chileno.
Para lo cual con seguridad ser de mucha utilidad el captulo octavo de las mencio-
96
el caso de las personas jurdicas cuyos ingresos anuales no excedan de cien mil
unidades de fomento, el dueo, el socio o el accionista controlador podrn asumir
personalmente las tareas del encargado de prevencin.
LA INTRODUCCIN DE LA RESPONSABILIDAD PENAL
HCTOR A. HERNNDEZ BASUALTO DE LAS PERSONAS JURDICAS EN CHILE
100
Esta pena no se aplica a las empresas del Estado ni a las personas jurdicas de
derecho privado que presten un servicio de utilidad pblica cuya interrupcin
pudiere causar graves consecuencias sociales y econmicas o daos serios a la
comunidad, como resultado de la aplicacin de dicha pena (art. 8 N 1). Asimismo,
slo se puede aplicar tratndose de crmenes (en la actualidad, slo lavado de
dinero) y siempre que medie la circunstancia agravante del art. 7, de haber sido
condenada por el mismo delito en los ltimos cinco aos (art. 16 inciso segundo).
Su ejecucin se regula en el art. 9.
En la actualidad el nico crimen previsto es el lavado de dinero.
101
Son circunstancias atenuantes las del N 7 (procurar con celo reparar el mal causado
102
103
La nica circunstancia agravante consiste en que la persona jurdica haya sido conde-
nada por el mismo delito durante los ltimos cinco aos (art. 7).
Que son los siguientes: 1) Los montos de dinero involucrados en la comisin del delito.
104
107
El derecho a contar con un defensor penal pblico, previsto por el art. 102 CPP y
al cual el art. 21 se remite expresamente, se encuentra en todo caso reiterado en
el art. 28.
El matiz rige tambin para aqullas disposiciones individualmente mencionadas
108
en el inciso segundo del art. 21, como lo confirma la situacin del art. 93 letra h)
CPP, que consagra el derecho a (n)o ser sometido a tortura ni a otros tratos crueles,
inhumanos o degradantes.
Desde luego la situacin es clara si el representante es al mismo tiempo imputado o,
109
sin serlo, se encuentra en la situacin del art. 305 CPP, sin perjuicio de que, como en
seguida se explica, debiera revisarse en ese caso la continuidad de su personera.
LA INTRODUCCIN DE LA RESPONSABILIDAD PENAL
HCTOR A. HERNNDEZ BASUALTO DE LAS PERSONAS JURDICAS EN CHILE
entidades no pueden invocar la garanta. Esto es as desde Wilson v. U.S., 221 U.S.
361 (1911), donde, de la mano precursora de Hale v. Henkel, 201 U.S. 43 (1906), se
argument que las personas jurdicas, en cuanto creacin del Estado, gozaban slo
de los derechos que ste consenta en concederles, cual precisamente no era el caso
del privilegio contra la autoincriminacin, contexto en el cual se le asign especial
importancia a la larga tradicin de poderes de fiscalizacin del Estado sobre las
personas jurdicas, a lo que U.S. v. White, 322 U.S. 694 (1944) agreg consideraciones
histricas sobre el significado radicalmente personal (equivalente a la prohibicin
de tortura) del privilegio (al respecto, ANNIMO, Corporate Crime: Regulating
Corporate Behavior through Criminal Sanctions, Harvard L. Rev., 92 [1979], pp. 1227-
143
1325, pp. 1277 y ss.; tambin GOBERT / PUNCH, Rethinking, cit. n 42, p. 196 y ss.). Para
el derecho contravencional alemn lo ha negado tambin el Tribunal Constitucional
Federal de ese pas, en su fallo BVerfGE 95, 220 de 1997, con base en que los derechos
fundamentales basados en cualidades, formas de expresin o relaciones privativas
de las personas naturales no son traspasables a las personas jurdicas en cuanto
construcciones del ordenamiento jurdico, lo que concreta luego explicando cmo el
nemo tenetur se funda en la dignidad humana, si bien siembra dudas cuando termina
enfatizando las particularidades del derecho contravencional, que precisamente
lo diferencian del Derecho Penal (BVerfGE 220, 242). Sobre la situacin en otros
ordenamientos, DROPE, Katharina, Strafprozessuale Probleme bei der Einfhrung
einer Verbandsstrafe, Berlin: Duncker & Humblot, 2002, p. 158 y ss.
111
Durante la tramitacin en el Senado y sobre la base de un texto idntico (pues, como
se ha dicho, la mayor explicitacin a travs del inciso segundo agregado despus
no resuelve el asunto), Jorge Bofill plante su preocupacin por el punto (Historia,
cit. nota n 8, pp. 214 y s.). En la misma sede, a favor de una respuesta afirmativa se
mostr el abogado del Ministerio de Justicia Ignacio Castillo: Lo novedoso de este
precepto [el inciso segundo del art. 21]... es que podra entenderse que tambin
est referido al representante legal de la empresa, lo que es muy importante, por
ejemplo, para los efectos del derecho de auto incriminarse. Explic que si el represen-
tante legal es citado en calidad de testigo, habra que indicarle que tiene derecho a
guardar silencio para no imputar a la empresa (Historia, cit. nota n 8, p. 296, nfasis
agregado). Un completo panorama del tipo de consecuencias que podra tener el
reconocimiento del principio nemo tenetur para las personas jurdicas en DROPE,
Strafprozessuale Probleme, cit. nota n 110, pp. 202 y ss.
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
112
El inciso segundo del art. 25 era del siguiente tenor: Si se formalizare una investi-
gacin con respecto a dicho representante por el mismo hecho punible por el cual
se investiga la responsabilidad penal de la persona jurdica, cesar su representacin,
y el tribunal solicitar al rgano competente de aqulla la designacin de un nuevo
representante, dentro del plazo que le seale. Si transcurrido el tiempo fijado por el
tribunal, no se notifica de la designacin ordenada, el tribunal designar al efecto un
curador ad litem.
En Italia en el art. 39.1 del Decreto Legislativo N 231/2001; en Francia en el art. 760-43 CPP
113
114
Est por verse si la norma general de garanta del art. 10 CPP puede ser una va para
que jueces atentos a esta situacin puedan reaccionar en casos que sugieren la
realidad del peligro esbozado.
LA INTRODUCCIN DE LA RESPONSABILIDAD PENAL
HCTOR A. HERNNDEZ BASUALTO DE LAS PERSONAS JURDICAS EN CHILE
Advierten sobre esto FEIJO SNCHEZ, Sobre el fundamento, cit. nota n 25, pp. 242
115
y ss.; y MIR PUIG, Santiago, Una tercera va en materia de responsabilidad penal de las
personas jurdicas, Revista Electrnica de Ciencia Penal y Criminologa, 06-01 (2004),
pp. 1-17, p. 16 y s., en: http://criminet.ugr.es/recpc/06/recpc06-01.pdf [visitado el
30.03.2010].
En la literatura chilena HERNNDEZ, Apuntes, cit. nota n 85, pp. 175 y ss.; VAN
116
5. BIBLIOGRAFA
SUMARIO
1. INTRODUCCIN
2. EL DELITO PREVIO
2.1. El origen delictivo de los activos
2.1.1 La exigencia de un delito previo
2.1.2 El catlogo de delitos previos
2.1.3 La gravedad concreta del delito previo
2.1.4 La determinacin del origen delictivo
2.2. La naturaleza jurdico-penal del origen delictivo
2.3. El alcance del trmino actividades criminales
2.4. La extraterritorialidad del delito previo
2.5. La prueba del delito previo: la autonoma del delito previo
3. LA CLUSULA DE AISLAMIENTO
4. BIBLIOGRAFA
Percy Garca Cavero, Per
Doctor en Derecho de la Universidad de Navarra
1. INTRODUCCIN
2. EL DELITO PREVIO
5
Sobre el lavado de activos como delito de conexin, Kindhuser, LPK-StGB, 3.
Aufl., Baden-Baden, 2006, 261, n.m. 3.
Del mismo parecer en relacin con la normativa anterior del lavado de activos,
6
7
Asumen este parecer, Otto, Geldwsche, 261 StGB, Jura 1993, p. 331, en Alemania;
Gmez Pavn, El bien jurdico protegido en la receptacin, blanqueo de dinero y
encubrimiento, CPC 53 (1994), p. 481 y ss., en Espaa. En la doctrina nacional aceptan
que el bien jurdico protegido es (aunque no solamente) la Administracin de Justicia,
Glvez Villegas, El delito de lavado de activos, p. 57; Prado Saldarriaga,
Lavado de activos, p. 139.
Esta situacin se presente, por ejemplo, en la legislacin penal argentina que ubican
8
Alemania, Lampe, Der neue Tatbestand der Geldwche ( 261 StGB), JZ 1994 p. 125,
sostiene que se protege la circulacin legal en el mbito econmico y financiero; en
Espaa Del Carpio Delgado, El delito de blanqueo de capitales en el nuevo Cdigo
Penal, Valencia, 1997, p. 285 y s., habla de la circulacin de bienes en el mercado.
10
As, Durrieu, El lavado de dinero, p. 119. En el mismo sentido, con base en un juicio
de proporcionalidad, Garca Cavero, Derecho Penal Econmico, PE, II, p. 489.
DOS CUESTIONES PROBLEMTICAS DEL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS:
PERCY GARCA CAVERO EL DELITO PREVIO Y LA CLUSULA DE AISLAMIENTO
1998, p. 290.
Vid., Callegari, Lavado de activos, Lima, 2009, p. 180.
12
14
As, Garca Cavero, Derecho Penal Econmico, PE, II, p. 501 y s. Por ejemplo,
la lista de conductas punibles previas contena nicamente delitos y de carcter
doloso, por lo que caba excluir razonablemente del universo del origen delictivo
de los activos las faltas y los delitos culposos (Bramont-Arias Torres, Algunas
precisiones referentes a la ley penal contra el lavado de activos, Libro Homenaje al
Prof. Luis Alberto Bramont Arias, Lima, 2003, p. 522). Por otro lado, la enumeracin
haca alusin, en el caso de delitos patrimoniales, a las figuras agravadas, por lo
que no podan ser considerados delitos previos del delito de lavado de activos las
figuras bsicas de los delitos contra el patrimonio. Esta misma regla de la agravacin
caba aplicar a delitos econmicos, en la medida que respondan a una lnea de
proteccin penal muy similar a los delitos contra el patrimonio.
DOS CUESTIONES PROBLEMTICAS DEL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS:
PERCY GARCA CAVERO EL DELITO PREVIO Y LA CLUSULA DE AISLAMIENTO
15
As respecto del lmite de insignificancia, vid., Aranguez Snchez, El delito de
blanqueo de capitales, p.183 y s.
Vid., Durrieu, El lavado de dinero en la Argentina, p. 124.
16
As, Prado Saldarriaga, Lavado de activos, p. 152, considera que en nuestra regu-
17
20
Vid., Arzt, Geldwschrei-Eine neue Masche zwischen Hehlerei, Strafvereitelung
und Begnstigung, NStZ 1990, p. 3 y s.
Vid., as, Arnguez Snchez, El delito de blanqueo de capitales, p. 210.
21
Das Tatobjekt der Geldwche: Wann rhrt ein Gegenstand aus einer der im Katalog
des 261 I Nr. 1-3 StGB bezeichnet Straftaten her?, NStZ 1993, p. 163.
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
28
Vid., sobre esta discusin, Blanco Cordero, El delito de blanqueo de capita-
les, p. 251 y ss.
DOS CUESTIONES PROBLEMTICAS DEL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS:
PERCY GARCA CAVERO EL DELITO PREVIO Y LA CLUSULA DE AISLAMIENTO
activos, p. 172.
DOS CUESTIONES PROBLEMTICAS DEL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS:
PERCY GARCA CAVERO EL DELITO PREVIO Y LA CLUSULA DE AISLAMIENTO
entiende el delito previo en un sentido limitado, esto es, que slo ser
necesario que la conducta previa que genera los activos maculados sea
tpica y antijurdica35, pues la ilegitimidad de la adquisicin de las
ganancias se sustenta nicamente en la antijuridicidad de la conducta
que las genera. En consecuencia, si al autor del delito previo no se le
castiga por alguna causa de exclusin de la culpabilidad, por una causa
de exclusin de la punibilidad (prescripcin del delito) o por la falta de
un condicin de procedibilidad (un informe tcnico), esta situacin no
afectar la responsabilidad penal del que procede a lavar las ganancias
provenientes del injusto penal previamente cometido. En cuanto al
grado de ejecucin del delito previo, el trmino conducta punible se
satisface con la tentativa del delito e incluso con los actos preparatorios
punibles. Si la ejecucin de un delito o la realizacin de actos prepara-
torios punibles originan bienes ilegtimos a favor de los intervinientes
en el delito, los actos dirigidos posteriormente a darles apariencia de
legitimidad configurarn, sin ningn inconveniente, un delito de lavado
de activos36.
Un tema discutido es qu sucede si al momento de juzgar el delito de
lavado de activos, el delito previo deja de ser punible por una modificacin
legislativa posterior. La doctrina penal entiende que tampoco debe ser 167
punible el lavado de activos, dado que se pondra injustificadamente en
una mejor posicin al autor del delito previo (que quedara sin pena)
frente al autor del lavado de activos37. Este argumento se sustenta, sin
embargo, en un criterio casual, pues puede ser que el autor del delito
previo haya sido condenado y la modificacin se produzca luego de
haber cumplido toda o parte de su pena. En este caso, dejar sin pena al
autor del lavado de activos sera ponerlo en una mejor posicin que al
autor del delito previo. A mi entender, los activos no abandonan su
procedencia delictiva por una despenalizacin posterior del delito que
35
Vid., as, Kindhuser, LPK-StGB, 261, n.m. 3; Altenhain, NomosKommentar
StGB, 261, n.m. 31; Blanco Cordero, El delito de blanqueo de capitales, p. 263;
Aranguez Snchez, El delito de blanqueo de capitales, p. 198 y ss.; Caparrs,
Fabin, El delito de blanqueo de capitales, p. 291
De similar opinin, Altenhain, NomosKommentar StGB, 261, n.m. 30; Blanco Cordero,
36
As, Aranguez Snchez, El delito de blanqueo de capitales, p. 195 y s., seala que
42
Vid., San Martn Castro, Derecho Procesal Penal, I, 2 ed., Lima, 2003, p. 745 y s.
51
52
Al respecto, fundamental, Carnelutti, Cuestiones sobre el proceso penal, (trad.
Sents Melendo), Buenos Aires, 1994, p. 258 y ss.
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
3. LA CLUSULA DE AISLAMIENTO
61
Ragus i Valls, en Libertad econmica o fraudes punibles?, Silva Snchez (dir.),
p. 146 y ss.
Similarmente, Prado Saldarriaga, Lavado de activos, p. 161; Gmez-Jara Dez,
62
El criterio de los honorarios profesionales bona fides como barrera del abogado
defensor frente al delito de blanqueo de capitales: Un apunte introductorio, en
Poltica criminal y blanqueo de capitales, Bajo/S. Bacigalupo (eds.), p. 221 y s., recu-
rriendo al criterio de los honorarios de buena fe.
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
lucrativa. Por tanto, los servicios que ellos prestan carecen de tipicidad
porque no son actos de colocacin, transformacin u ocultamiento en
los trminos y alcances que corresponden al ciclo del lavado de activos.
A partir de lo acabado de sealar podra pensarse que la prohibicin
de regreso no sera de utilidad en el lavado de activos. Sin embargo, esta
conclusin no es correcta. El que el pago de servicios o de bienes de
consumo no precise de la figura de la prohibicin de regreso para
sustentar su falta de incriminacin como un acto de lavado de activos, no
excluye que esta figura sea til para evaluar la tipicidad de los aportes a
un proceso que efectivamente apunte a legitimar capitales de proce-
dencia delictiva. En efecto, puede ser que un acto que ha contribuido
causalmente a un acto de colocacin, ensombrecimiento o reintegracin
de capitales de origen delictivo no sea necesariamente tpico, en la
medida que se trate de una conducta neutral a la que no cabe imputar
objetivamente el sentido de ser un acto de lavado de activos. Como es
por todos conocido, la prohibicin de regreso niega, en general, la
responsabilidad penal de quien realiza una prestacin generalizada e
inocua a otra persona que hace uso de ella para la materializacin de un
delito63, sobre la base de que si bien existe en estos casos una comunidad
176 con el autor, esta comunidad se encuentra limitada a la prestacin de un
servicio socialmente permitido que el beneficiario no puede ampliar
unilateralmente64. En consecuencia, la ausencia de imputacin penal
tendr lugar aun cuando el que realiza la prestacin pueda suponer los
planes delictivos del autor65, ya que objetivamente no se ha producido
una conducta dirigida a favorecer un delito, sino una prestacin consis-
tente en la entrega de bienes, en la realizacin de servicios o en el sumi-
nistro de informacin a la que cualquiera puede acceder66. Este mismo
razonamiento debe mantenerse en el delito de lavado de activos, por lo
que habr que excluir la tipicidad objetiva de prestaciones socialmente
estereotipadas o inocuas, a no ser que se enmarquen en un contexto
marcadamente delictivo67.
Vid., Jakobs, Derecho Penal, PG, Apdo 24, n.m. 17; El Mismo, Imputacin objetiva, p.
63
4. BIBLIOGRAFA
SUMARIO
1. GENERALIDADES
2. ANTECEDENTES
3. EL TIPO OBJETIVO DE LAVADO DE ACTIVOS
3.1. Conductas tpicas
3.2. El objeto material del delito
3.3. El delito previo
3.4. La imputacin objetiva en los procesos de contaminacin/descontaminacin del
objeto material
4. EL TIPO SUBJETIVO DE LAVADO DE ACTIVOS
5. BIBLIOGRAFA
Dino Carlos Caro Coria, Per
Doctor en Derecho de la Universidad de Salamanca
1. GENERALIDADES
Regulado como delito ambiental, concretamente como una manifestacin del delito
2
2. ANTECEDENTES
ratificada el 12.12.91.
5
Artculo 3 - Delitos y sanciones
1. Cada una de las Partes adoptar las medidas que sean necesarias para tipificar como
delitos penales en su derecho interno, cuando se cometan intencionalmente; ()
b) i) la conversin o la transferencia de bienes a sabiendas de que tales bienes proceden
de alguno o algunos de los delitos tipificados de conformidad con el inciso a) del
presente prrafo, o de un acto de participacin en tal delito o delitos, con el objeto
de ocultar o encubrir el origen ilcito de los bienes o de ayudar a cualquier persona
que participe en la comisin de tal delito o delitos, a eludir las consecuencias jur-
dicas de sus acciones.
ii) la ocultacin o el encubrimiento de la naturaleza, el origen, la ubicacin, el 183
destino, el movimiento o la propiedad reales de bienes, o de derechos relativos a
tales bienes, a sabiendas de que proceden de alguno o algunos de los delitos tipifi-
cados de conformidad con el inciso a) del presente prrafo o de un acto de partici-
pacin en tal delito o delitos.
c) Con sujecin a sus principios constitucionales y a los conceptos fundamentales de
su ordenamiento jurdico.
i) la adquisicin, la posesin a la utilizacin de bienes, a sabiendas, en el momento
de recibirlos, de que tales bienes proceden de alguno o algunos de los delitos tipifi-
cados de conformidad con el inciso a) del presente prrafo o de un acto de partici-
pacin en tal delito o delitos ().
Aprobada por el Per mediante la Resolucin Legislativa N 27527 de 8.10.01 y
6
185
10
Publicado como Separata Especial del Diario Oficial El Peruano de 17.6.01. La
Comisin estuvo integrada por Lamas Puccio, Luis, quien la presidi; Prado
Saldarriaga, Vctor; Bueno Tirado, Julio; Kea Velaochaga, Oscar; Mavila
Len, Rosa; Sobern Garrido, Ricardo y Figueroa Navarro, Aldo.
Ibid., p. 4.
11
12
El Anteproyecto planteaba la creacin de una Seccin II-A denominada Lavado de
Activos en el Captulo III de Delitos contra la administracin de justicia, del Ttulo
XVIII de Delitos contra la administracin pblica de la Parte Especial, y con el
siguiente contenido:
Artculo 406 A.- El que conociendo o pudiendo presumir su procedencia ilcita,
realiza actos de conversin o transferencia de bienes, efectos o ganancias para evitar
su descubrimiento, la identificacin de su origen, su incautacin o decomiso ser
reprimiendo con pena privativa de libertad no menor de cuatro ni mayor de diez aos
y multa de 120 a 365 das-multa.
Artculo 406 B.- El que conociendo o pudiendo presumir su procedencia ilcita
adquiere, guarda, custodia, recibe, oculta o mantiene en su poder bienes, efectos o
ganancias para evitar su descubrimiento, la identificacin de su origen, su incautacin
o decomiso ser reprimiendo con pena privativa de libertad no menor de cuatro ni
mayor de diez aos y multa de 120 a 365 das-multa.
Artculo 406 C.- La pena ser privativa de libertad no menor de diez ni mayor de
quince aos y multa de 365 a 730 das-multa cuando los delitos previstos en los art-
culos 406 A y 406 B se cometen bajo las siguientes circunstancias:
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
13
MARTNEZ-BUJN PREZ, Carlos. Derecho penal econmico y de la empresa. Parte es-
pecial. 3 ed. Valencia, Tirant lo Blanch 2011, p. 490.
14
PALMA HERRERA, Jos Manuel. Los delitos de blanqueo de capitales. Madrid, Edersa
2000, p. 429.
ARNGUEZ SNCHEZ, Carlos. El delito de blanqueo de capitales. Barcelona, Marcial Pons
15
2000, p. 226.
16
Ibid., p. 226.
17
DEL CARPIO DELGADO, Juana. El delito de blanqueo de bienes en el nuevo Cdigo
Penal. Valencia, Tirant lo Blanch 1997, pp. 178-179. PRADO SALDARRIAGA, Vctor.
Lavado de activos y financiacin del terrorismo. Lima, Grijley 2007, p. 142. GARCA
CAVERO, Percy. Derecho penal econmico. Parte Especial. T. II. Lima, Grijley 2007, p.
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
496. GALVEZ VILLEGAS, Toms Aladino. El delito de lavado de activos. Criterios sustan-
tivos y procesales. Anlisis de la Ley N 27765. 2 ed. Lima, Jurista Editores 2009, p. 76.
GARCA CAVERO, Percy. Derecho penal econmico. Parte Especial, cit., p. 496.
18
GARCA CAVERO, Percy. Derecho penal econmico. Parte Especial, cit., p. 497. BLANCO
24
25
RETEGUI SNCHEZ, James. El control constitucional en la etapa de calificacin
del proceso penal. Lima, Palestra-C&A 2008, pp. 87ss. CASTILLO ALVA, Jos Luis. La
necesidad de determinacin del delito previo en el delito de lavado de activos.
Una propuesta de interpretacin constitucional. En: Gaceta Penal & Procesal Penal.
T. 4, oct 2009, pp. 345ss.
Es la expresin usada por el art. 301.1 del Cdigo Penal espaol
26
sobre los bienes31, es decir, la cesin del dominio sobre los bienes de un
patrimonio para integrarlos a la esfera jurdica de un tercero32, lo que
dicho de otra manera y llevado al extremo implicara que el autor del
delito deba ostentar la propiedad sobre el bien y transmitir ese derecho
de propiedad. Bajo ese entendimiento se restringira, de modo osten-
sible, la criminalizacin del lavado de activos, al no encontrar asidero
tpico los actos de transferencia de posesin o de la mera tenencia sobre
los bienes, o los casos en que el autor ostenta nicamente un poder
fctico de disposicin sin un ttulo de propiedad, vacos que en la regula-
cin espaola son cubiertos por la frmula abierta o realice cualquier
otro acto para ocultar o encubrir su origen ilcito del art. 301.1 del CP
espaol, salida que no se contempla en la regulacin peruana. Esta limi-
tacin interpretativa no puede superarse con la simple exigencia de que
los actos de transferencia ostenten apariencia de legalidad desde el
punto de vista jurdico-civil33. Ello, slo incide en las posibilidades de
xito de una conducta de blanqueamiento, en la idoneidad del riesgo
creado por el autor, pues una mayor apariencia de legalidad conlleva
mayores posibilidades de diluir el origen ilcito de los activos.
Se trata ms bien de asumir una concepcin amplia del concepto de
190 transferencia utilizado por el legislador peruano, a fin de abarcar la
mayor cantidad de supuestos relacionados con la llamada etapa de inter-
calacin o estratificacin del lavado de activos34, en el que se producen
mltiples y sucesivas transacciones para ocultar an ms el origen delic-
tivo de los bienes, entre ellas las que no importan el traslado del dominio,
como sucede con la transmisin de la posesin o la tenencia. Puede
sostenerse por ello, desde la perspectiva de la legislacin peruana, un
concepto penal de transferencia que abarque tanto los casos de transmi-
sin material o fctica, como la llamada transmisin jurdica, siempre que
exista poder de disposicin35. La transmisin jurdica supone el cambio
31
ARIAS HOLGUN, Diana Patricia. Aspectos poltico-criminales y dogmticos del tipo de
comisin doloso de blanqueo de capitales (art. 301 CP), cit., p. 276.
32
Ibid., p. 276.
Como parece entender GARCA CAVERO, Percy. Derecho penal econmico. Parte Especial,
33
cit., p. 498.
PRADO SALDARRIAGA, Vctor. Lavado de activos y financiacin del terrorismo, cit., p. 143.
34
35
DEL CARPIO DELGADO, Juana. El delito de blanqueo de bienes en el nuevo Cdigo Pe-
nal, cit., pp. 183-188. ARNGUEZ SNCHEZ, Carlos. El delito de blanqueo de capitales,
cit., p. 227.
DINO CARLOS CARO CORIA SOBRE EL TIPO BSICO DE LAVADO DE ACTIVOS
36
DEL CARPIO DELGADO, Juana. El delito de blanqueo de bienes en el nuevo Cdigo
Penal, cit., pp. 183.
SAAVEDRA ROJAS, Edgar y Rosa DEL OLMO. La Convencin de Viena y el narcotrfico.
37
Bogot, Temis 1991, p. 38. BRAMONT-ARIAS TORRES, Luis Alberto. Algunas precisiones
referentes a la Ley penal contra el lavado de activos, Ley N 27765, 27-06-02, cit., p. 524.
GARCA CAVERO, Percy. Derecho penal econmico. Parte Especial, cit., p. 497.
38
GARCA CAVERO, Percy. Derecho penal econmico. Parte Especial, cit., p. 497.
39
Siguiendo con ello el modelo del art. 247-A del CP colombiano de 1980, reformado por
la Ley 365 de 1997, y posteriormente sustituido por el art. 323 del CP de 2000, normas
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
43
GARCA CAVERO, Percy. Derecho penal econmico. Parte Especial, cit., pp. 498-500.
ABEL SOUTO, Miguel. El delito de blanqueo de capitales en el Cdigo Penal espaol,
44
cit., pp. 109-110. PALMA HERRERA, Jos Manuel. Los delitos de blanqueo de capitales,
cit., p. 425. ARNGUEZ SNCHEZ, Carlos. El delito de blanqueo de capitales, cit., p.
DINO CARLOS CARO CORIA SOBRE EL TIPO BSICO DE LAVADO DE ACTIVOS
225. GALVEZ VILLEGAS, Toms Aladino. El delito de lavado de activos, cit., p. 123. En la
doctrina nacional, PRADO SALDARRIAGA, Vctor. Lavado de activos y financiacin del
terrorismo, cit., pp. 147-148, y BRAMONT-ARIAS TORRES, Luis Alberto. Algunas preci- 193
siones referentes a la Ley penal contra el lavado de activos, Ley N 27765, 27-06-02,
cit., p. 524, consideran sin exponer los motivos que slo existe espacio en la ley para las
adquisiciones a ttulo oneroso, aunque concluyen que las efectuadas a ttulo gratuito
estn cubiertas por el verbo tpico recibir. Antes bien, el sentido de la criminalizacin
del lavado de activos tambin alcanza a mi juicio las adquisiciones a ttulo gratuito como
la donacin o la herencia que, desde el punto de vista criminolgico, son modalidades
recurrentes de blanqueo de capitales. Reticente a la punicin de las adquisiciones por
herencia, ARIAS HOLGUN, Diana Patricia. Aspectos poltico-criminales y dogmticos del
tipo de comisin doloso de blanqueo de capitales (art. 301 CP), cit., p. 271, quien postula
enfrentar estos casos con las reglas del comiso.
45
ARNGUEZ SNCHEZ, Carlos. El delito de blanqueo de capitales, cit., p. 227.
PALMA HERRERA, Jos Manuel. Los delitos de blanqueo de capitales, cit., p. 425. PRADO
46
Algunas precisiones referentes a la Ley penal contra el lavado de activos, Ley N 27765,
27-06-02, cit., p. 524, a sostener que adquirir es sinnimo de comprar. La amplitud del
verbo adquirir abarca supuestos diversos como la compraventa, la permuta, la cesin
de derechos de crdito en un juicio, etc.
48
GALVEZ VILLEGAS, Toms Aladino. El delito de lavado de activos, cit., p. 125.
PRADO SALDARRIAGA, Vctor. Lavado de activos y financiacin del terrorismo,
cit., p. 148. GARCA CAVERO, Percy. Derecho penal econmico. Parte Especial,
cit., p. 498.
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
194 Conforme a la teora subjetiva de Savigny del Derecho civil clsico, la tenencia tiene
49
149.
51
Segn GARCA CAVERO, Percy. Derecho penal econmico. Parte Especial, cit., pp.
498-499, el verbo tpico mantenerse en su poder se aplicar solo si la procedencia
ilcita es conocida o posible de conocer despus de haber recibido los activos.
52
PRADO SALDARRIAGA, Vctor. Lavado de activos y financiacin del terrorismo, cit.,
p. 147.
GARCA CAVERO, Percy. Derecho penal econmico. Parte Especial, cit., p. 499.
53
GARCA CAVERO, Percy. Derecho penal econmico. Parte Especial, cit., p. 499.
55
de Compostela, UdSC 2002, p. 94. SAAVEDRA ROJAS y DEL OLMO, cit., p. 40.
GALVEZ VILLEGAS, Toms Aladino. El delito de lavado de activos, cit., p. 129.
58
PRADO SALDARRIAGA, Vctor. Lavado de activos y financiacin del terrorismo, cit., p. 147.
61
62
GALVEZ VILLEGAS, Toms Aladino. El delito de lavado de activos, cit., p. 124. GAR-
CA CAVERO, Percy. Derecho penal econmico. Parte Especial, cit., p. 499, se refiere
tambin a los usos con aplicacin a fines lcitos, lo que es difcil de entender en
la medida que la ley penal se refiere a usos propios del lavado de activos y no a
conductas neutrales o habituales que no significan la realizacin de un riesgo jur-
dicamente relevante.
63
Vid., el art. 8 de La Ley N 27693, Ley que crea la Unidad de Inteligencia Financiera
Per de 12.4.02, modificado por el art. 1 de la Ley N 28306 de 29.7.04, y el art. 3 de La
Ley N 29038, Ley que incorpora la Unidad de Inteligencia Financiera del Per (UIF-
PER) a la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones, de 12.6.07.
64
Vid. el art. 10.2.1 de La Ley N 27693, modificado por el art. 1 de la Ley N 28306.
65
Vid. el art. 11 de la Ley N 27693, modificado por el art. 1 de la Ley N 28306.
DINO CARLOS CARO CORIA SOBRE EL TIPO BSICO DE LAVADO DE ACTIVOS
66
ORSI, Omar G. Lavado de dinero de origen delictivo. Buenos Aires, Hammurabi 2007,
p. 567.
67
SALAS BETETA, Christian. El delito de lavado de activos y su dificultad probatoria en el
CPP de 2004. Comentarios al Decreto Legislativo N 1106. En: Gaceta Penal & Procesal
Penal, T. 35, mayo 2012, p. 23.
68
GALVEZ VILLEGAS, Toms Aladino. El delito de lavado de activos, cit., p. 127.
Vid. la Sexta Disposicin Complementaria, Transitoria y Final de la Ley N 28306,
69
mientras que al regular las agravantes el art. 4 pf. 2 seala que los bienes,
etc., deben provenir de la minera ilegal, etc. En suma, para la Ley se
trata de activos que deben provenir o haberse originado, producido o
generado en actividades delictivas.
Este innecesario casuismo para definir el objeto material no solo
contrasta, por ejemplo, con regulaciones como la del CP espaol, que en
la definicin del tipo bsico de blanqueo de capitales se refiere en general
a bienes que tienen su origen en una actividad delictiva (art. 301.1),
sino adems con la regulacin supranacional y nacional. En cuanto a la
primera, el art. 3 de la Convencin de Viena concreta el objeto material
slo con la expresin bienes y los define en el art. 1 como los activos de
cualquier tipo, corporales o incorporales, muebles o races, tangibles o
intangibles, y los documentos o instrumentos legales que acreditan la
propiedad u otros derechos sobre dichos activos, tales bienes deben
provenir o ser producto de un delito, es decir, que se trata de bienes
obtenidos o derivados directa o indirectamente de la comisin de un
delito. De modo semejante, el art. 6 de la Convencin de Palermo refiere
que el blanqueo debe recaer sobre bienes que son producto del delito,
conceptos que define, casi en los mismos trminos que la Convencin de
Viena, en el art. 2 literales d) y e). 199
Respecto a la regulacin nacional, los trminos usados para
concretar el objeto material del lavado de activos tampoco coinciden
con los previstos en el art. 102 del CP, modificado por el art. nico del
D. Leg. N 982 de 22.7.07, que extiende el decomiso a los objetos de
la infraccin penal, los instrumentos con los que se hubiere cometido
y a los efectos, sean stos bienes, dinero, ganancias o cualquier
producto proveniente de dicha infraccin. Tampoco se guarda homo-
geneidad con la regulacin de la incautacin del art. 316.1 del Cdigo
Procesal Penal de 2004, que se refiere a los efectos provenientes de la
infraccin penal, los instrumentos con que se hubiere ejecutado, as
como los objetos del delito. La relevancia de estas comparaciones
cobra mayor sentido al apreciarse que el art. 9 del. D. Leg. N 1106
establece que el Juez ordenar en todos los casos de lavado de activos
la incautacin o el decomiso del dinero, bienes, efectos o ganancias
involucrados, conforme a las reglas del art. 102 del CP.
Estas diferencias, cuando no inconsistencias de la regulacin, no han
sido suficientemente advertidas por la doctrina nacional. As, por ejemplo,
no parece existir un argumento slido para entender que los instru-
mentos del delito previo (instrumenta sceleris), es decir, los objetos que,
puestos en una relacin de medio a fin con la infraccin, hayan servido
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
70
GRACIA MARTN, Luis, Miguel ngel BOLDOVA PASAMAR y M. Carmen ALASTUEY
DOBN. Lecciones de consecuencias jurdicas del delito. 2 ed. Valencia, Tirant lo
Blanch 2000, p. 397.
71
GALVEZ VILLEGAS, Toms Aladino. El delito de lavado de activos, cit., p. 85. GARCA
CAVERO, Percy. Derecho penal econmico. Parte Especial, cit., p. 502.
GRACIA MARTN, Luis y otros. Lecciones de consecuencias jurdicas del delito, cit., p. 398.
72
DINO CARLOS CARO CORIA SOBRE EL TIPO BSICO DE LAVADO DE ACTIVOS
desde luego, que obtiene el autor con la ejecucin del delito73. Con todo,
puede ser objeto de lavado cualquier bien que haya sido directamente
generado por la comisin de un delito anterior como el producto del
delito, el beneficio, la utilidad o la ganancias, incluyendo entre stas
ltimas el precio, la recompensa o la promesa para cometer un delito, e
incluso en algn caso el mismo objeto material del delito antecedente74.
A esta amplitud debe aadirse dos notas especficas. Por un lado, el
bien debe ser susceptible de valoracin econmica, y por ende debe
ser pasible de incorporacin al patrimonio o de incorporacin a un
derecho transmisible o ser objeto de derecho75, pues el blanqueo
persigue la integracin de bienes de apariencia legtima en el patri-
monio del autor76. Como corolario, los bienes carentes de relevancia
econmica son objetos inidneos para la comisin del lavado de
activos. En segundo trmino, los bienes deben ser susceptibles de
trfico mercantil lcito77, tal exigencia est implcita en la idea de circu-
lacin del bien por la economa legal que subyace en la ratio legis del
precepto y en la finalidad del lavador78, se excluyen por ello del tipo
penal aquellos productos o efectos del delito de comercio prohibido,
por ejemplo, los billetes falsificados o los productos adulterados.
A diferencia, por ejemplo, del art. 278.1.a del CP argentino que estable en 201
50.000 pesos el valor mnimo de los bienes objeto de lavado, la regulacin
peruana no establece un umbral similar, lo que ha conducido a entender
que el valor econmico o el monto dinerario son irrelevantes para la tipicidad
y la punicin79. Para efectos de salvaguardar el principio de proporcionalidad,
PALMA HERRERA, Jos Manuel. Los delitos de blanqueo de capitales, cit., p. 310.
73
Como se detall antes, el D. Leg. N 1106 usa hasta cuatro verbos para
referirse al llamado proceso de contaminacin del objeto material del
delito. Los bienes blanqueados deben tener un origen ilcito, provenir
La norma cita de modo expreso 13 delitos en especial: 1) minera ilegal, 2) trfico ilcito
83
85
CARO JOHN, Jos Antonio. Consideraciones sobre el delito fuente del lavado
de activos y su incidencia para determinacin del riesgo reputacional de una
institucin financiera. En: Dogmtica penal aplicada. Lima, Ara 2010, p. 161, quien
extiende esta doble exigencia incluso para restringir el mbito de aquellos delitos
expresamente mencionados en la Ley, por ejemplo no puede aceptarse que todos
los delitos contra la administracin pblica se consideren delito fuente sino aquellos
graves y generadores de ganancias (p. 162) como el cohecho (art. 393ss.), el peculado
(art. 387) o la colusin desleal (art. 384), quedando por ende al margen delitos
como la malversacin (art. 389) que por definicin no dan lugar a la produccin de
ganancias. Finalmente, de modo referencial detalla algunos delitos equivalentes o
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
similares que pueden considerarse delito previo: los delitos contra los derechos de
autor, contra la propiedad industrial, contra los bienes culturales, contra el orden
204 financiero y monetario, contra los recursos naturales y el medio ambiente, el lavado
de activos y la falsificacin de documentos (p. 164).
ARNGUEZ SNCHEZ, Carlos. El delito de blanqueo de capitales, cit., pp. 185-186,
86
SALINAS SICCHA, Ramiro. Delitos contra el patrimonio. 4 ed. Lima, Grijley 2010, p.
88
264. GARCA CAVERO, Percy. Derecho penal econmico. Parte Especial, cit., p. 491.
Vid. en detalle, CARO CORIA, Dino Carlos y ASMAT COELLO, Diana Marisela. El
89
SALINAS SICCHA, Ramiro. Delitos contra el patrimonio, cit., p. 366, considera que aqu
90
previo del lavado de activos porque el art. 10 pf. 2 del D. Leg. 1106
reconoce como delito fuente a los delitos aduaneros en general: el
comerciante que compra a sabiendas bienes derivados del contra-
bando y los oculta perfecciona as la receptacin aduanera, y si adems
lo hace para evitar la incautacin por parte de las autoridades que han
detenido al contrabandista, tambin se configura el lavado de activos.
El delito precedente debe ser en esencia doloso, aunque excepcio-
nalmente podra admitirse la modalidad culposa siempre que genere
ganancias y se considere grave91, pero ello no acontece de lege lata en
nuestro sistema que prev penas de menor trascendencia para los
delitos imprudentes que pueden generar beneficios92, como es el caso
del tipo de disminucin culposa del patrimonio concursal (art. 210,
privacin de libertad de 18 meses a 3 aos) o de contaminacin
ambiental imprudente (art. 304 pf. 2, pena de hasta 3 aos de privacin
de libertad). En cunto al grado de realizacin del delito previo, se exige
por lo menos la tentativa93, tambin se aceptan los actos preparatorios
punibles, siempre en la medida que de ellos deriven bienes idneos
para ser objeto de blanqueo94.
De acuerdo con el art. 2.2 del Cdigo Penal95, los Tribunales peruanos
206 tienen competencia para conocer y juzgar el delito de lavado de activos
cometido en el extranjero, slo si produce efectos en el territorio
nacional, aunque esta regla excepcional no puede extenderse sin ms
al delito precedente que por definicin es autnomo e independiente
del ilcito de lavado. Se ha sostenido, sin embargo, que el delito
precedente puede haberse cometido en el territorio nacional o en el
extranjero, en ste ltimo caso suele exigirse la doble incriminacin
como en la extradicin, el hecho debe ser punible tanto en el Per
como en el lugar donde se cometi96, pero esta solucin carece hasta la
91
ARNGUEZ SNCHEZ, Carlos. El delito de blanqueo de capitales, cit., p. 189.
92
GALVEZ VILLEGAS, Toms Aladino. El delito de lavado de activos, cit., p. 95.
93
As, el Fundamento Jurdico 11 del Acuerdo Plenario N 7-2011/CJ-116 de 6.12.11.
MARTNEZ-BUJN PREZ, Carlos. Derecho penal econmico y de la empresa. Parte especial,
94
cit., p. 486.
95
Modificado por el art. 1 del D. Leg. N 982 de 22.7.07, que ampli el principio real o
de defensa, Vid. CARO CORIA, Dino Carlos. Comentarios sobre el Decreto Legislativo
N 982, que reforma el Cdigo Penal. En: JuS Legislacin 7/2007, pp. 274-275.
96
MARTNEZ-BUJN PREZ, Carlos. Derecho penal econmico y de la empresa. Parte
especial, cit., p. 487. GALVEZ VILLEGAS, Toms Aladino. El delito de lavado de activos,
DINO CARLOS CARO CORIA SOBRE EL TIPO BSICO DE LAVADO DE ACTIVOS
cit., p. 96. GARCA CAVERO, Percy. Derecho penal econmico. Parte Especial, cit., pp.
504-505.
BRAMONT-ARIAS TORRES, Luis. Alcances de la ley penal contra el lavado de activos.
97
del CP espaol establece que las disposiciones del captulo sobre lavado de activos
y receptacin se aplicarn an cuando el autor o el cmplice del hecho del que
provengan los efectos aprovechados fuera irresponsable o estuviera penalmente
exento de pena. Esto significa que para efectos dogmticos y de prueba, es suficiente
que el delito previo se entienda como comportamiento antijurdico o injusto penal.
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
100
BRAMONT-ARIAS TORRES, Luis. Algunas precisiones referentes a la ley penal contra
el lavado de activos, cit., p. 522. GALVEZ VILLEGAS, Toms Aladino. El delito de
lavado de activos, cit., p. 95. GARCA CAVERO, Percy. Derecho penal econmico.
Parte Especial, cit., pp. 503-504.
MARTNEZ-BUJN PREZ, Carlos. Derecho penal econmico y de la empresa. Parte
101
de comisin doloso de blanqueo de capitales (art. 301 CP), cit., pp. 314-315, p. 325
nota 243.
Fundamento Jurdico 32 del Acuerdo Plenario N 3-2010/CJ-116 de 16.11.10.
104
DINO CARLOS CARO CORIA SOBRE EL TIPO BSICO DE LAVADO DE ACTIVOS
de los delitos enunciados en el prrafo 1 del presente artculo podrn inferirse de las
circunstancias objetivas del caso.
108
El conocimiento, la intencin o la finalidad que se requieren como elemento de
un delito tipificado en el prrafo 1 del presente artculo podrn inferirse de las
circunstancias fcticas objetivas.
109
ABEL SOUTO, Miguel. El blanqueo de dinero en la normativa internacional, cit.,
pp. 102-103, 251.
Fundamento Jurdico 34 del Acuerdo Plenario N 3-2010/CJ-116 de 16.11.10.
110
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
111
Como sanciona el art. 327 del CP colombiano al incriminar al que de manera
directa o por interpuesta persona obtenga, para s o para otro, incremento patri-
monial no justificado, derivado de una u otra forma de actividades delictiva. Vid.,
CAMARGO, Pedro Pablo. El delito de enriquecimiento ilcito. 4 ed. Bogot, Leyer
2002, pp. 43ss.
112
CASTILLO ALVA, Jos Luis. La necesidad de determinacin del delito previo en el
delito de lavado de activos. Una propuesta de interpretacin constitucional, cit.,
pp. 341ss.
DINO CARLOS CARO CORIA SOBRE EL TIPO BSICO DE LAVADO DE ACTIVOS
113
GALVEZ VILLEGAS, Toms Aladino. El delito de lavado de activos, cit., pp. 92-93.
GARCA CAVERO, Percy. Derecho penal econmico. Parte Especial, cit., p. 502.
ARNGUEZ SNCHEZ, Carlos. El delito de blanqueo de capitales, cit., p. 193.
114
ARIAS HOLGUN, Diana Patricia. Aspectos poltico-criminales y dogmticos del tipo
de comisin doloso de blanqueo de capitales (art. 301 CP), cit., p. 325.
BLANCO CORDERO, Isidoro. El delito de blanqueo de capitales, cit., p. 288.
115
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
118
NOVAK, Fabin y SALMN, Elizabeth. Las obligaciones internacionales del Per en
materia de Derechos Humanos. Lima, PUCP 2000, p. 108. SAN MARTN CASTRO, Csar.
Derecho procesal penal. Vol. I. 2 ed. Lima, Grijley 2003, p. 19.
119
NOVAK, Fabin y SALMN, Elizabeth. Las obligaciones internacionales del Per en
materia de Derechos Humanos, cit., p. 123.
120
CCERES JULCA, Roberto. Las medidas de coercin procesal. Sus exigencias
constitucionales, procesales y su aplicacin jurisprudencial. Lima, Idemsa 2006,
pp. 39ss.
Su conocido trabajo sobre el objeto de la accin en el lavado de dinero, BARTON,
121
Stephan. Das Tatobjekt der Geldwshe: Wann rhrt ein Gegenstand aus einer der im
Katalog des 261 I Nr. 1-3 StGB bezeichnet Straftaten her?. En: Neue Zeitschrift fr
Strafrecht, vol. 4, 1993, pp. 159ss.
122
BLANCO CORDERO, Isidoro. El delito de blanqueo de capitales, cit., pp. 294ss.
123
ARNGUEZ SNCHEZ, Carlos. El delito de blanqueo de capitales, cit., p. 208.
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
Ibid., p. 297.
125
Ibid., pp. 295ss. Le sigue, MARTNEZ-BUJN PREZ, Carlos. Derecho penal econmico
129
Ibid., p. 293.
131
132
ARNGUEZ SNCHEZ, Carlos. El delito de blanqueo de capitales, cit., p. 209, exten-
diendo tal crtica a DEL CARPIO DELGADO, Juana. El delito de blanqueo de bienes
en el nuevo Cdigo Penal, cit., p. 109, quien tambin ha postulado acudir a la
teoras de la equivalencia de las condiciones, de la adecuacin y de la imputacin
objetiva.
ARNGUEZ SNCHEZ, Carlos. El delito de blanqueo de capitales, cit., p. 209. Del
133
Ibid., p. 211.
135
Como se explic antes, para Barton si la parte de origen delictivo no supera el rango
136
Ibid., p. 213.
140
DINO CARLOS CARO CORIA SOBRE EL TIPO BSICO DE LAVADO DE ACTIVOS
141
Ibid., p. 215.
142
Ibid., p. 216.
143
Ibid. p. 217.
144
Ibid., pp. 218-219.
Citado por ARNGUEZ SNCHEZ, Carlos. El delito de blanqueo de capitales, cit., p. 209.
145
146
Citado por BLANCO CORDERO, Isidoro. El delito de blanqueo de capitales, cit., p. 298.
147
Ibid., p. 298, vid la nota explicativa 341.
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
PALMA HERRERA, Jos Manuel. Los delitos de blanqueo de capitales, cit., pp. 363-364.
148
Ibid., p. 364.
150
151
Ibid., p. 364.
Ibid., p. 366.
152
GARCA CAVERO, Percy. Lecciones de Derecho penal. Parte general. Lima, Grijley 2008,
153
p. 750, el decomiso debe tener como lmite la adquisicin onerosa por un tercero de
buena fe, en la medida que, de otro modo, se afectara sensiblemente la seguridad en
el trfico patrimonial.
CASTILLO ALVA, Jos Luis. Las consecuencias jurdico-econmicas del delito. Lima,
154
PALMA HERRERA, Jos Manuel. Los delitos de blanqueo de capitales, cit., p. 367.
155
de comisin doloso de blanqueo de capitales (art. 301 CP), cit., pp. 325-326.
ARNGUEZ SNCHEZ, Carlos. El delito de blanqueo de capitales, cit., p 209.
158
deber probar el origen licito de los supuestos bienes blanqueados, regla que no
puede adoptarse conforme al Derecho peruano que reconoce a nivel constitucional
la presuncin de inocencia (art. 2.24.e).
161
ARIAS HOLGUN, Diana Patricia. Aspectos poltico-criminales y dogmticos del tipo
de comisin doloso de blanqueo de capitales (art. 301 CP), cit., p. 326.
Vid. ampliamente sobre la peligrosidad ex-ante de la conducta, CARO CORIA, Dino Carlos.
162
Derecho penal del ambiente. Delitos y tcnicas de tipificacin. Lima, Grfica Horizonte
1999, pp. 492ss.
DINO CARLOS CARO CORIA SOBRE EL TIPO BSICO DE LAVADO DE ACTIVOS
apreciar, segn los conocimientos que tena, si la accin poda, segn las
circunstancias del caso, desembocar en la realizacin del tipo legal. () El
peligro del que se trata es el que representa la accin realizada para los
bienes jurdicos de terceros163.
Si la peligrosidad ex-ante de la conducta de lavado depende o deriva,
al menos en parte, de la condicin del objeto material que, en el caso
del blanqueo, es un bien derivado de un delito previo y por ende conta-
minado o manchado por su origen, entonces el objeto no puede ser
sino un objeto peligroso, es decir, un objeto respecto del cual cabe
predicar su peligrosidad tambin desde una perspectiva ex-ante. La
peligrosidad del objeto, o de la cosa como sola denominarse en la
literatura antigua, no es una categora nueva en el Derecho penal si
tomamos en cuenta la existencia de mltiples tipos de la parte especial
que fundan la antijuricidad material, entre otros elementos, con la
descripcin de una situacin o circunstancia en la que un objeto o un
bien, de lcito o ilcito comercio, aparece tambin, para usar la misma
expresin que en el lavado de activos, contaminado o manchado
por: 1) una condicin intrnseca al objeto, 2) por la propia conducta
tpica, 3) por su conexin con un hecho del pasado, o 4) por su vincula-
cin a una conducta futura. Ejemplos del primer grupo son el tipo de 221
trfico ilegal de residuos o desechos txicos o peligrosos (art. 307 del
CP), el delito de manipulacin de armas qumicas (art. 279-A del CP) o
la conducta de posesin de drogas txicas (art. 296 pf. 2 del CP). En
estos casos la peligrosidad del objeto es inherente al bien independien-
temente del tipo de conducta que pueda recaer sobre el mismo. El
segundo caso corresponde, por ejemplo, al delito de hacer en todo o en
parte un documento falso o adulterar uno verdadero (art. 427 pf. 1 del
CP), en este supuesto la peligrosidad del objeto es producto de la propia
actividad delictiva, peligrosidad que en el ejemplo citado estriba en
que el documento falso o adulterado pueda dar origen a derecho u
obligacin o servir para probar un hecho. En el tercer grupo, la peligro-
sidad deriva de un hecho pasado, como en la receptacin (art. 194 del
CP) o el lavado de activos, aqu la peligrosidad se profundiza o se
proyecta en nuevos cursos peligrosos o lesivos, a travs de las conductas
tpicas que recaen sobre el objeto. Finalmente, el cuarto caso puede
ejemplificarse con el tipo de posesin, transporte, adquisicin o venta
no autorizada de insumos qumicos o productos (art. 296-B del CP),
HURTADO POZO, Jos y PRADO SALDARRIAGA, Vctor. Manual de Derecho penal. Par-
163
166
CARO CORIA, Dino Carlos. El valor de la infraccin administrativa en la determi-
nacin del riesgo permitido en el Derecho penal econmico. En: ADPE N 1/2011,
pp. 20-21.
167
JAKOBS, Gnther. La imputacin objetiva en Derecho penal. Lima, Grijley 1998, p. 48.
168
Ibid., p. 43.
En relacin al comiso, GRACIA MARTN, Luis y otros. Lecciones de consecuencias jur-
169
dicas del delito, cit., p. 394. GARCA CAVERO, Percy. Lecciones de Derecho penal. Parte
general., cit., p. 749.
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
GRACIA MARTN, Luis y otros. Lecciones de consecuencias jurdicas del delito, cit., p.
170
394. GARCA CAVERO, Percy. Lecciones de Derecho penal. Parte general., cit., p. 747,
texto entre parntesis aadido.
CARO CORIA, Dino Carlos. Responsabilidad penal de la persona jurdica en el Dere-
171
cho penal peruano e iberoamericano. En: Guzmn Dlbora, Jos Luis. El penalista
liberal. Libro homenaje a Manuel de Rivacoba y Rivacoba. Buenos Aires, Hammurabi
2004, p. 1022ss.
Fundamentos Jurdicos 11 y 15 B.
172
DINO CARLOS CARO CORIA SOBRE EL TIPO BSICO DE LAVADO DE ACTIVOS
173
FEIJO SNCHEZ, Bernardo. La responsabilidad penal de las personas jurdicas, un
medio eficaz de proteccin del medio ambiente?. En: RPCP N 9, p. 283.
FABIN CAPARRS, Eduardo. El delito de blanqueo de capitales. Madrid, Colex 1998,
174
pp. 300 y 390. CRDOBA RODA, Juan y GARCA ARN, Mercedes. Comentarios al
Cdigo Penal. Parte especial. T. I. Madrid-Barcelona, Marcial Pons 2004, pp. 1155-
1156.
CANCIO MELI, Manuel. Algunas reflexiones sobre lo objetivo y lo subjetivo en la
175
aproximacin poltico criminal y dogmtica. Barcelona, Atelier 2005, pp. 33ss. SILVA
SNCHEZ, Jess Mara. La dimensin temporal del delito y los cambios de status
jurdico-penal del objeto de accin. En: Estudios de Derecho penal. Lima, Grijley 2000,
pp. 180ss. CARO CORIA, Dino Carlos. El delito de enriquecimiento ilcito. En: San Martn
Castro, Csar, Dino Carlos Caro Coria y Jos Leandro Reao Peschiera. Los delitos de
trfico de influencias, enriquecimiento ilcito y asociacin para delinquir. Lima, Jurista
Editores 2002, pp. 216-220.
DINO CARLOS CARO CORIA SOBRE EL TIPO BSICO DE LAVADO DE ACTIVOS
Ibid., p. 75.
181
182
PEA CABRERA, Ral. Tratado de Derecho penal. Parte Especial. T. II-A. Lima,
Ediciones Jurdicas 1995, pp. 259-261. NGELES GONZLES, Fernando y otros.
Cdigo penal. T. III. Lima, Ediciones Jurdicas s/f, pp. 1276-1277. BRAMONT-ARIAS
TRRES, Luis Alberto y Mara del Carmen GARCA CANTIZANO. Manual de Derecho
penal. Parte especial. 3 ed. Lima, San Marcos 1997, p. 344. En la doctrina nacional,
solo SALINAS SICCHA, Ramiro. Delitos contra el patrimonio, cit., p. 267-268,
defiende que la receptacin culposa est prevista bajo la frmula deba presumir
que provena de un delito, aunque acepta que la doctrina mayoritaria y la jurispru-
dencia en general interpretan que solo hay espacio para la punicin dolosa.
ROY FREYRE, Luis E. Derecho penal peruano. T. III. Parte especial. Lima, Instituto
183
Peruano de Ciencias Penales 1983, pp. 143-144, 146. Sin embargo, PA CABRERA,
Ral. Tratado de Derecho penal. Vol. III. Parte especial. Lima, Sagitario 1986, pp.
274-275, interpret que el tipo de receptacin sancionaba tanto el dolo eventual
como la culpa con representacin.
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
El origen ilcito que conoce o puede presumir el agente (pf. 1), y El conocimiento
184
del origen ilcito que debe conocer o presumir el agente (pf. 2).
185
PRADO SALDARRIAGA, Vctor. Lavado de activos y financiacin del terrorismo, cit.,
pp. 154-155.
Separata Especial del Diario Oficial El Peruano de 17.6.01, cit., p. 5.
186
GARCA CAVERO, Percy. Derecho penal econmico. Parte especial, cit., p. 512.
188
El art. 10 del D. Leg. N 1106 utiliza las mismas elocuciones: El cocimiento del origen
192
ilcito que tiene o que deba presumir el agente (pf. 2 ab inicio), El origen ilcito que
conoce o deba presumir el agente (pf. 2 in fine).
193
HINOSTROZA PARIACHI, Csar. El delito de lavado de activos. Delito fuente. Lima,
Grijley 2009, p. 128. FABIN CAPARRS, Eduardo. El delito de blanqueo de capitales,
cit., pp. 343-344. Por su parte, RETEGUI SNCHEZ, James. Criminalidad empresarial.
Lima, Gaceta Jurdica 2012, p. 212, considera ms bien que estamos ante un delito
mutilado de dos actos.
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
194
Acuerdo Plenario N 3-2010/CJ-116 de 16.11.10, Fundamento Jurdico 27. Este
Fundamento, al igual que otras partes relativas al tipo subjetivo ( 3 del Acuerdo),
ha sido redactado mediante la reproduccin casi literal, aunque sin cita o referencia
especfica, de los aportes de PRADO SALDARRIAGA, Vctor. Lavado de activos y
financiacin del terrorismo, cit., pp. 152ss., autor que a la vez fue el ponente del
Acuerdo Plenario, como se lee el Antecedente 6. BRAMONT-ARIAS TORRES, Luis
Alberto. Algunas precisiones referentes a la Ley penal contra el lavado de activos,
Ley N 27765, 27-06-02, cit., p. 527, tambin excluye el nimo de lucro del tipo
subjetivo de lavado.
195
Acuerdo Plenario N 3-2010/CJ-116 de 16.11.10, Fundamento Jurdico 17.
196
CARO CORIA, Dino Carlos. El delito de enriquecimiento ilcito, cit., pp. 221ss. Los
delitos concursales en el Derecho penal peruano. Alcances de la Ley de Reestruc-
turacin Patrimonial y de la nueva Ley General del Sistema Concursal. En: Revista
Peruana de Doctrina y Jurisprudencia Penales N 3/2002, pp. 159-160.
CARO JOHN, Jos Antonio. Consideraciones sobre el delito fuente del lavado de
197
199
Ibid., p. 506.
200
Fundamento Jurdico 18.
GLVEZ VILLEGAS, Tomas Aladino. El delito de lavado de activos, cit., pp. 98-99, y nota
201
203
SALAS BETETA, Christian. El delito de lavado de activos y su dificultad probatoria en
el CPP de 2004. Comentarios al Decreto Legislativo N 1106, cit., p. 23.
204
A favor de esta interpretacin minoritaria, GARCA CAVERO, Percy. Derecho penal
econmico. Parte especial, cit., p. 507, quien considera que podra tratarse de un
supuesto de culpa grave que se castiga del mismo modo que un delito doloso, culpa
grave que no ha terminado de definir (Vid. Derecho penal econmico. Parte general.
T. I. 2 ed. Lima, Grijley 2007, pp. 567-568). Admite en general la culpa en el delito de
lavado de activos, FRISANCHO APARICIO, Manuel. Trfico ilcito de drogas y lavado de
activos. Lima, Jurista Editores 2003, pp. 296-297, 307.
As, GARCA CAVERO, Percy. Derecho penal econmico. Parte especial, cit., pp. 507-508.
205
206
En esa lnea, GLVEZ VILLEGAS, Toms Aladino. El delito de lavado de activos, cit., pp.
101-102.
207
Ibid., pp. 105-106.
DINO CARLOS CARO CORIA SOBRE EL TIPO BSICO DE LAVADO DE ACTIVOS
208
As, PRADO SALDARRIAGA, Vctor. Lavado de activos y financiacin del terrorismo,
cit., p. 154, y el Fundamento Jurdico 19 del Acuerdo Plenario N 3-2010/CJ-116 de
16.11.10.
2.02. General Requirements of Culpability ()
209
1997, p. 175.
211
PIA ROCHEFORT, Juan Ignacio. La estructura del la teora del delito en el mbito
jurdico del Common Law. Granada, Comares 2002, p. 102.
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
261 (5) del StGB, sanciona el lavado de bienes por imprudencia grave con una
212
AMBOS, Kai. La parte general del Derecho penal internacional. Bases para una
216
elaboracin dogmtica. Montevideo, KAS 2005, pp. 331-332, con referencia al 2.02
(7) del Model Penal Code, segn el cual: Requirement of Knowledge Satisfied by
Knowledge of High Probability. When knowledge of the existence of a particular fact
is an element of an offense, such knowledge is established if a person is aware of a
high probability of its existence, unless he actually believes that it does not exist.
GLVEZ VILLEGAS, Toms Aladino. El delito de lavado de activos, cit., p. 99.
217
218
RAGUS I VALLS, Ramn. La ignorancia deliberada en Derecho penal. Barcelona,
Atelier 2007, p. 158. Le sigue, GLVEZ VILLEGAS, Toms Aladino. El delito de lavado
de activos, cit., pp. 101-102.
SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
219
JAKOBS, Gnther. Indiferencia como dolo indirecto. En: Dogmtica y ley penal.
Libro homenaje a Enrique Bacigalupo. Madrid, Tirant lo Blanch 2004, p. 355.
Le sigue, CARO JOHN, Jos Antonio. Imputacin subjetiva y conocimientos
especiales. En: Normativismo e imputacin jurdico penal. Estudios de Derecho
Penal funcionalista. Lima, Ara Editores 2010, pp. 178-179, quien interpreta
consecuentemente que en el dolo eventual el autor se representa como probable
un resultado, pero producto de su indiferencia llega a realizarlo. Tambin asume
la perspectiva de Jakobs, GARCA CAVERO. Derecho penal econmico, T I, cit., p.
517, TII, cit., p. 508.
220
RAGUS I VALLS, Ramn. De nuevo, el dolo eventual: un enfoque revolucionario
para un tema clsico. En: InDret N 3/2012, p. 9.
221
Fundamento de Derecho Cuarto.
222
ARIAS HOLGUN, Diana Patricia. Aspectos poltico-criminales y dogmticos del
tipo de comisin doloso de blanqueo de capitales (art. 301 CP), cit., p. 342, de
modo crtico.
DINO CARLOS CARO CORIA SOBRE EL TIPO BSICO DE LAVADO DE ACTIVOS
5. BIBLIOGRAFA
Ambos, Kai, La parte general del Derecho penal internacional. Bases para
una elaboracin dogmtica. Montevideo, KAS 2005, pp. 331-332.
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Jurdicas s/f, pp. 1276-1277.
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del tipo de comisin doloso de blanqueo de capitales (art. 301 CP),
cit., pp. 314-315, p. 325 nota 243.
Blanco Cordero, Isidoro, El delito de blanqueo de capitales.
Bramont-arias Trres, Luis Alberto y Garca Cantizano, Mara del Carmen,
Manual de Derecho penal. Parte especial. 3 ed. Lima, San Marcos
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SUNAT / INDESTA DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE ACTIVOS
GRFICA
DELVI