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Ativo R$ 510,000 Passivo

Circulante R$ 200,000 Circulante


Disponvel R$ 20,000 Fornecedores
Duplicatas a receber R$ 80,000 Contas a pagar
Estoques R$ 100,000

No Circulante
Financiamentos a pa

No Circulante R$ 310,000 Patrimnio Lquido


Aes de outras empre R$ 180,000 Capital Social
Mquinas R$ 130,000 Lucros Acumulados
R$ 510,000
R$ 330,000
R$ 150,000
R$ 180,000

R$ 80,000
R$ 80,000

R$ 100,000
R$ 80,000
R$ 20,000
Ativo R$ 3,100 Passivo R$ 3,100
Circulante R$ 1,100 Circulante R$ 1,200
Disponvel R$ 200 Fornecedores R$ 100
Duplicatas e Ttulos a re R$ 400 Contas a pagar R$ 100
Estoques R$ 500 Impostos R$ 1,000

No Circulante R$ 0 No Circulante R$ 1,400


Financiamentos a pa R$ 1,400

No Circulante R$ 2,000 Patrimnio Lquido R$ 500


Investimentos R$ 1,500 Capital Social R$ 400
Imobilizado R$ 500 Lucros Acumulados R$ 100
DRE
Receita Lquida R$ 90,000,000
Custo dos produtos
Folha de pagamento fbrica ###
Material de consumo fbrica R$ 2,000,000
Energia eltrica fbrica R$ 3,000,000
Seguros fbrica R$ 500,000
Matrias-Primas ### ###
Lucro Bruto ###
Despesas
Folha de pagamento escritrio R$ 8,000,000
Energia eltrica escritrio R$ 2,000,000
Materiais de consumo escritrio R$ 800,000
Assinaturas peridicos R$ 160,000 R$ 10,960,000
Lucro Operacional ###
DRE
Receita Bruta R$ 28,000
Abatimentos de Vendas -R$ 1,000
Receita Lquida R$ 27,000
Custo dos produtos vendidos -R$ 7,000
Lucro Bruto R$ 20,000
Despesas Administrativas -R$ 3,000
Despesas Comerciais -R$ 2,000
Despesas Financeiras -R$ 2,500
Lucro Operacional R$ 12,500
Receitas no operacionais R$ 3,500
Despesas no operacionais -R$ 500
Lucro antes do IR R$ 15,500
Proviso para IR -R$ 1,500
Lucro depois do IR R$ 14,000
Participaes -R$ 3,000
Lucro Lquido R$ 11,000
DRE BP
Receitas R$ 8,250 Ativo R$ 17,200
Impostos
Receita lquida R$ 8,250 Circulante ###
Custos Bancos R$ 8,200
Lucro Bruto R$ 8,250 Duplicatas a receber R$ 2,400
Despesas R$ 5,650 Estoques R$ 1,900
Lucro Operacional R$ 2,600
No Circulante
Lucro antes do IR Imobilizado R$ 4,700

Lucro Lquido R$ 2,600

Saldos das contas


Bancos R$ 8,200
Fornecedores R$ 4,600
Capital social R$ 10,000
Receitas R$ 8,250
Estoques R$ 1,900
Despesas R$ 5,650
Imveis R$ 4,700
Duplicatas a receber R$ 2,400
Passivo R$ 17,200
Circulante

Fornecedores R$ 4,600

No Circulante

Patrimnio Lquido
Capital social ###
Lucros Acumulados R$ 2,600
BP em 200x-1
Ativo Passivo
Caixa R$ 800,000
Mveis e Utenslios R$ 200,000 Capital ###

DRE em 200x
Receitas ###
Despesas R$ 400,000
Despesas mat de consu R$ 50,000
Despesas de seguros R$ 120,000
Lucro R$ 430,000

BP em 200x
Ativo ### Passivo ###
Caixa ###
Estoque Mat consumo R$ 70,000
Despesas antecipadas R$ 60,000
lucro a integraliz R$ 430,000
Mveis e utensios R$ 200,000 Capital ###
BP 31/12/XX
Ativo Passivo
Circulante Circulante
Caixa 500

Total Circulante 500 No Circulante

No Circulante
Investimentos 500
Imobilizado 1000 Patrimnio Lquido
Total No Circulante 1500 Capital Social 1000
Lucros 1000
Reserva estatutria 0
Total PL 1000

Total Ativo 2000 Total Passivo 2000

DRE
Receita Bruta 10000
Receita Lquida 10000
Custos dos produtos 8000
Lucro Bruto 2000
despesas comerciais 400
despesas financeiras 600
Lucro operacional 1000
IR 150
Lucro depois do IR 850

DLPA
Lucros acumulados
31/12/XX 1000
Lucro Lquido 850
Lucro disponvel 1850
Reserva estatutria 170
Lucro acumulado em
31/12/XX+1 1680
BP 31/12/XX+1
Ativo Passivo
Circulante Circulante
Caixa 1500 IR a pagar 150
Total Circulante 1500 Total Circulante 150

No Circulante No Circulante
Investimentos 500
Imobilizado 1000 Patrimnio Lquido
Capital Social 1000
Total No circulante 1500 Lucros Acumulados 1680
Reserva estatutria 170
Total PL 2850
Total Ativo 3000 Total Passivo 3000
Ativo Passivo
31/12/XX 31/12/XX+ 31/12/XX
Circulante 1 Circulante
Disponvel 3000 6000
No Circulante Patrimnio Lquido
Imobilizado 1000 1000 Capital 4000
Lucros
Total 4000 7000 Total 4000

DFC
Receitas 10,000
Custos 7,000
Despesas
Gerao de caixa operacional 3,000

Aumento de imobilizado 600


Dividendos 1,020

Gerao de caixa total 1,380


31/12/XX+1

4000
3000
7000
BP
Ativo Passivo
31/12/XX 31/12/XX+1 31/12/XX
Circulante Circulante
Disponvel 3000 4380 IR a pagar
No Circulante Patrimnio Lquido
Imobilizado 1000 1600 Capital 4000
Lucros
Total 4000 5980 Total 4000

DRE
Receita Bruta 10000
Custos -7000
Lucro Operacional 3000
Correo Monetria -1800
Lucro antes do IR 1200
Proviso para IR -450
Lucro lquido 2550

DLPA
Saldo em 31/12/YY-1 0
Lucro do exerccio 2550
Distribuio de dividendos -1020

Saldo 1530

DFC
Operacional
Receitas 10000
custos -7000

Caixa gerado 3000

Dividendos -1020
Imobilizado -600

Resultado 1380
31/12/XX+1

450

4000
1530
7000
Regime de Caixa
Regime de Competncia
Receitas 70000 100000
Custos e Despesa -30000 -40000
Resultado 40000 60000
Regime de Caixa Regime de Competncia
Receitas R$ 8,000,000 R$ 10,000,000
Despesas R$ 1,000,000 R$ 7,000,000
Lucro R$ 7,000,000 R$ 3,000,000

Contas a Receber R$ 2,000,000


Duplicatas a pagar R$ 6,000,000
Ex
2-Sep 9-Sep 15-Sep

Ativo 50,000 50,000 50,000

Circulante 50,000 50,000 38,000


Caixa e equivalentes 30,000 3,000
Capital a integralizar 50,000 20,000 20,000
Estoque MP 10,000
Estoque Material de consumo 5,000

No Circulante 0 0 12,000
Mveis 12,000

Passivo + PL 50,000 50,000 50,000

Circulante 0 0 0

No Circulante 0 0 0

Patrimnio Lquido 50,000 50,000 50,000


Capital 50,000 50,000 50,000
Lucro
31-Dec 4-Jan 6-Jan 9-Jan

Ativo 500,000 460,000 455,000 655,000

Circulante 150,000 110,000 105,000 305,000


Caixa 10,000 10,000 5,000 5,000
Bancos 50,000 10,000 10,000 210,000
Estoques 90,000 90,000 90,000 90,000

No Circulante 350,000 350,000 350,000 350,000


Mquinas 110,000 110,000 110,000 110,000
Imveis 240,000 240,000 240,000 240,000

Passivo + PL 500,000 460,000 455,000 655,000

Circulante 300,000 260,000 255,000 255,000


Fornecedores 100,000 60,000 60,000 60,000
Emprstimos a pagar 200,000 200,000 195,000 195,000

No Circulante 100,000 100,000 100,000 300,000


Financiamentos a 100,000 100,000 100,000 300,000
pagar

Patrimnio Lquido 100,000 100,000 100,000 100,000


Capital 80,000 80,000 80,000 80,000
Lucro 20,000 20,000 20,000 20,000
15-Jan 20-Jan

705,000 705,000

355,000 255,000
5,000 5,000
210,000 110,000
140,000 140,000

350,000 450,000
110,000 210,000
240,000 240,000

705,000 705,000

305,000 305,000
110,000 110,000
195,000 195,000

300,000 300,000
300,000 300,000

100,000 100,000
80,000 80,000
20,000 20,000
Ativo Passivo
Caixa $10,000 Fornecedores $100,000
Bancos $50,000 Emprstimos a pagar $200,000
Estoques $90,000 Financiamentos a pagar $100,000
Mquinas $110,000 Patrimnio Lquido
Imveis $240,000 Capital $80,000
Lucro $20,000
Total $500,000 Total $500,000

Dbito Crdito Dbito Crdito


Caixa Fornecedores
10000 5000 40000 100000
50000

Bancos Emprstimos
50000 40000 5000 200000
200000 100000

Estoques Financiamentos
90000 100000
50000 200000

Mquinas Capital
110000 80000
100000

Imveis Lucro
240000 20000

Balancete de verificao
Dbitos Crditos
200000 5000
50000 40000
100000 100000
40000 50000
5000 200000
395000 395000
31-Dec 3-Jan 8-Jan 9-Jan 13-Jan 16-Jan 20-Jan
Ativo 10000 10800 20800 20800 20800 46800 53800

Circulante 10000 10000 20000 15000 15000 21000 28000


Disponibilidades 10000 10000 20000 15000 15000 15000 22000
Estoques 6000 6000

No Circulante 0 800 800 5800 5800 25800 25800


Mquinas 800 800 5800 5800 5800 5800
Imveis 20000 20000

Passivo + PL 10000 10800 20800 20800 20800 46800 53800

Circulante 0 800 800 800 800 6800 13800


Fornecedores 800 800 800 800 6800 6800
Emprstimos a pagar 7000

No Circulante 0 0 10000 10000 10000 10000 10000


Financiamentos a pagar 10000 10000 10000 10000 10000

Patrimnio Lquido 10000 10000 10000 10000 10000 30000 30000


Capital 10000 10000 10000 10000 10000 30000 30000
Lucro
26-Jan
63800

28000
22000
6000

35800
35800

63800

23800
16800
7000

30000
30000

10000
10000
Salrios e encargos dos mdicos $80,000
Gastos com construo $800,000
Salrios e encargos enfermagem $40,000
Aquisio de material cirrgico (40% consumidos) $120,000
Compra de equipamentos hospitalares $300,000
Salrios e encargos da administrao $20,000
Gastos com equipamentos para administrao $10,000

Custos
Salrios e Encargos $120,000
Depreciao
construo $40,000
equipamentos $30,000
Materiais $48,000
Custo total por absoro $238,000
Despesas
Salrios e encargos $20,000
Depreciao $1,000.0
Despesas totais $21,000
Custo Integral $259,000

Custo por absoro unitrio $1,983.33


Custo integral unitrio $2,158.33
Descrico valor Vida til
Forno eltrico R$ 10,000 10
Masseira R$ 4,000 10
liquidificador R$ 1,800 10
Bandejas, utenslios R$ 2,000 5

Salrios e encargos do pessoal de produo (para 9 R$ 80,000


Veculo para entregas R$ 16,000
Matrias-primas (apenas 70% foram consumidos) R$ 80,000
Telefone R$ 1,200
Embalagens (90% consumidos) R$ 9,000
Energia eltrica (considerar varivel) R$ 3,600

Custo contbil de produo total unitrio


Matrias Primas R$ 56,000 R$ 11.67
Embalagens R$ 8,100 R$ 1.69
Salrios e encargos R$ 80,000 R$ 7.41
Energia eltrica R$ 3,600 R$ 0.75
Depreciao equipamentos R$ 1,580
Depreciao utenslios R$ 400

Custo contbil (por absoro) R$ 149,680 R$ 31.18

Despesas
telefone R$ 1,200
Depreciao veculo R$ 3,200
Custo integral R$ 154,080 R$ 32.10

Vendas (unidades) 4,800

Receitas (lquidas) R$ 182,400


Custo dos produtos vendidos -R$ 149,680
Lucro Bruto R$ 32,720
Despesas -R$ 4,400
Lucro Operacional R$ 28,320

Resumo
Custo contbil unitrio R$ 31.18
Custo integral unitrio R$ 32.10
Custo varivel unitrio R$ 21.51
observaes

R$ 35,556 custo direto


R$ 44,444 custo indireto
Materiais indiretos consumidos $ 540,000 Estoques
Depreciao de mveis administrativos $ 15,000 Estoque inicial
Receitas de Vendas $ 1,111,000 Estoque final
Depreciao de mquinas industriais $ 18,000 Aquisies e transferncias
Salrios de vendedores $ 12,000 Custos incorridos
Aquisio de novo equipamento $ 65,400
Seguros da fbrica $ 1,200
Salrios Administrativos $ 600
Compras de matrias-primas $ 2,400
Mo de obra indireta $ 120,000
Mo de obra direta $ 6,000
Energia eltrica fbrica $ 75,000 Custo a transferir

Estoques Agosto Setembro


Matrias-primas 60,000 48000
Produtos em processo 36,000 48000
Produtos acabados 36,000 48000

DRE
Receitas $ 1,111,000
Custo dos produtos vendidos $ (750,600)
Lucro Bruto $ 360,400
Despesas $ (27,600)
Salrios admnistrativos $ 600
Salrios de vendas $ 12,000
Depreciao $ 15,000
Lucro Operacional $ 332,800
Matrias Primas Produtos em processo Produtos acabados
$ 60,000 $ 36,000 $ 36,000
$ 48,000 $ 48,000 $ 48,000
$ 2,400 $ 14,400 $ 762,600
$ 540,000
$ 18,000
$ 1,200
$ 120,000
$ 6,000
$ 75,000

$ 14,400 $ 762,600 $ 750,600


Estoques 31-Jul 29-Aug
Materiais $ 20,000 $ 16,000
Produtos em Processo $ 12,000 $ 16,000
Produtos acabados $ 12,000 $ 10,000

Gastos
MOD $ 50,000
Mo indireta $ 37,000
Salrios de vendedores $ 6,000
Salrios administrativos $ 4,000
Proviso para IR $ 10,000
Depreciao de mquinas $ 400
Depreciao equipamentos administrao $ 200
CIF diversos $ 2,000

DRE
Receitas lquidas $ 180,000
CPV $ 141,400
Lucro Bruto $ 38,600
Despesas administrativas $ (4,200)
Despesas comerciais $ (6,000)
Lucro operacional $ 28,400
IR $ (10,000)
Lucro lquido $ 18,400
Estoques Matrias PrimasProdutos em processo Produtos acabados
Estoque inicial $ 20,000$ 12,000 $ 12,000
Estoque final $ 16,000$ 16,000 $ 10,000
Aquisies e transferncias $ 54,000 $ 58,000 $ 143,400
Custos incorridos $ 50,000
$ 37,000
$ 400
$ 2,000
$ 4,000 $ 85,400
Custo a transferir $ 58,000 $ 143,400 $ 141,400
A101 A102 A103
Matrias Primas (un) 4950 2375 1764
Tempo de MOD (h/un) 1.4 1 1
Tempo de mquina (h/un) 1.8 1.4 1.9

Custos Fixos Variveis


Superviso $2,250.00
Depreciao mquinas $1,600.00
EE $/h maq 2
MOD $/h 10
Outros $14,150.00 8

Modelos A101 A102 A103


produo 165 95 98
pedido 160 92 95
tempo MOD total 231 95 98 424
Tempo maq total 297 133 186.2 616.2

Custos diretos totais A101 A102 A103


Materias Primas $816,750.00 $225,625.00 $172,872.00
MOD $2,310.00 $950.00 $980.00
EE $594.00 $266.00 $372.40
Outros CD $2,376.00 $1,064.00 $1,489.60
CD total $822,030.00 $227,905.00 $175,714.00
CIF predeterminados $16,440.60 $4,558.10 $3,514.28
Custo total $838,470.60 $232,463.10 $179,228.28
Custo unitrio $5,240.44 $2,526.77 $1,886.61

Acerto
Por tempo maq A101 A102 A103
CI total $8,675.75 $3,885.10 $5,439.14 $18,000.00
ajuste ($7,764.85) ($673.00) $1,924.86
dividido pela
Custo total $830,705.75 $231,790.10 $181,153.14
quantidade do pedido
Custo unitrio $5,034.58 $2,439.90 $1,848.50
Matrias Primas (kg/un) 3
Preo da Matria Prima ($/kg) 29
Tempo de MOD (h/un) 2.5
Embalagem ($/un) 5.6
Salrios (sem encargos) ($/h) 6
Energia Eltrica ($/un) 3
Depreciao 5000

OF 221 OF 222
Quantidade 500 60

Custos Diretos Recup tributos


Mat Primas ### R$ 8,700.00 ### R$ 1,044.00
MOD R$ 7,500.00 R$ 45.00
Encargos R$ 7,500.00 R$ 45.00
Embalagem R$ 2,800.00 R$ 560.00 R$ 336.00 R$ 67.20
Energia Eletrica R$ 1,500.00 R$ 180.00
Custos diretos totais ### ###

Custos Indiretos
Depreciacao (prop valor MOD) R$ 4,464.29 R$ 535.71

Custo Total ### ###

Receita Bruta ### ### ###


Tributos ### ### ###
Receita Lquida ### ### ###
CPV ### R$ 0.00 ###
Lucro Bruto ### ### ###
Recuperao tributria R$ 9,260.00 ### ###
Perdas extraordinrias ### R$ 6,361.71
Resultado da ordem ### ### ###
Data Descrio OP11 OP12 OP13 OP14 OP 15
Materiais diretos $ 4,500
Mo de obra direta $ 1,500
CIF $ 3,750
31-Aug Total $ 12,450 $ 9,750 $ 10,050 $ 300 $ -
1-30/set Materiais diretos $ 450 $ 2,250 $ 1,800 $ 2,700 $ 450
1-30/set Mo de obra direta $ 300 $ 1,800 $ 1,050 $ 1,500 $ 150
CIF (250% MOD) $ 1,050 $ 6,300 $ 3,675 $ 5,250 $ 525
Total $ 14,250 $ 20,100 $ 16,575 $ 9,750 $ 1,125
ajuste dos CIF $ (206) $ (1,238) $ (722) $ (1,031) $ (103)
Total ajustado $ 14,044 $ 18,863 $ 15,853 $ 8,719 $ 1,022

DRE
Receita Lquida $ 18,450 $ 18,700 $ 16,000
CPV $ (14,044) $ (18,863) $ (15,853)
Lucro Bruto $ 4,406 $ (163) $ 147
OP16

$ -
$ 150
$ -
$ - $ 16,800
$ 150
$ - $ 13,500
$ 150
unidades unidades equivalentes
MP MOD CIF
Estoque inicial 0 0 0
Unidades iniciadas 10,000 10,000 10,000
Perdas 500 500 500
Unidades completadas 8,000 8,000 8,000
Unidades em processo 1,500 1,500 1,500
% elaboradas 1.00 0.67 0.67
unidades equivalentes 9,500 9,000 9,000

Saldo inicial 0 0
Entradas $ 9,500.00 $ 7,200.00 $ 4,500.00
Custo unitrio $ 1.00 $ 0.80 $ 0.50 $ 2.30
Sadas $ 8,000.00 $ 8,000.00 $ 6,400.00 $ 4,000.00 $ 18,400.00
Saldo final $ 1,500.00 $ 800.00 $ 500.00 $ 2,800.00
Produto em Processo
MP MOD CIF
unidades Valor unidades valor unidades valor
Saldo inicial 0 0 0
Entradas 10000 $ 100,000 10000 $ 46,000 10000 73600
Unidades completadas 9000 9000 9000
Unidades em processo 1000 1000 1000
% elaboradas 1 0.2 0.2
unidades equivalentes 10000 9200 0 9200
Custo unitrio $ 10 $ 5 $ 8
Sadas 9000 $ 90,000 9000 $ 45,000 9000 $ 72,000
Saldo final 1000 $ 10,000 200 $ 1,000 200 $ 1,600

Entradas 10000 $ 110,000 10000 $ 51,700 10000 $ 82,720


Unidades completadas 9000 9000 9000
Unidades em processo 2000 2000 2000
% elaboradas 1 0.3 0.3
unidades equivalentes 11000 9600 9600
Custo unitrio $ 11 $ 5 $ 9
Sadas 9000 $ 98,182 9000 $ 49,406 9000 $ 79,050
Saldo final 2000 $ 21,818 $ 3,294 $ 5,270
Produto Acabado
total

$ 219,600 9000 $ 207,000

$ 23 23
$ 207,000 9000 $ 207,000
$ 12,600 0

9000 $ 226,638

$ 25 $ 25
$ 226,638 6000 $ 151,092
$ 30,382 3000 $ 75,546
MP MOD CIF
Saldo inicial em unidades 2,000 2,000 2,000
Saldo inicial em valor $ 3,500 $ - $ -
Entradas em unidades 20,000 20,000 20,000
Entradas em valor $ 42,700 $ 25,200 $ 51,800
Unidades completadas 16,000 16,000 16,000
Unidades em processo 6,000 6,000 6,000
% elaboradas 100% 60% 60%
unidades equivalentes 22,000 19,600 19,600
Custo unitrio $ 2.10 $ 1.29 $ 2.64 $ 6.03
Pasteurizao Embalagem Manutenodm Produo Total
Area 1,100 955 170 275 2,500
Consumo EE 17,000 14,280 1,700 1,020 34,000
Horas de MOI 24,000 12,000 2,000 2,000 40,000
no funcionrio 12 12 6 6

Aluguel 3,740 3,247 578 935 8,500


Material 3,120 1,560 260 260 5,200
Depreciao 2,832 1,416 236 236 4,720
EE 3,650 3,066 365 219 7,300
Outros 3,960 1,980 330 330 6,600
Custo Indiret 17,302 11,269 1,769 1,980 32,320
Rateio Adm Pr 792 792 396
Sub total CI 18,094 12,061 2,165
Rateio Manute 1,732 433
Total CI 19,826 12,494

V Processado V Produzido
Tipo IN 489,786 448,160
Pipo SD 163,262 146,935

CI por produt Pasteurizao Embalagem CI Total CD Ctotal


Tipo IN 14,869.5 9,370.5 24,240.0 87,800.0 112,040.0
Pipo SD 4,956.5 3,123.5 8,080.0 50,400.0 58,480.0

Custo Unitrio
Tipo IN R$ 0.25
Tipo SD R$ 0.40
Estamparia Montagem Furao Almoxarifad Manuteno AdmGeral
o
Aluguel $200,000
Energia $150,000 $80,000 $28,000 $18,000 $22,000 $10,000
Eltrica
Materiais $10,000 $4,000 $4,500 $6,000 $5,000 $25,000
Indiretos
Mo-de- $35,000 $25,000 $43,000 $10,000 $15,000 $68,000
obra
Indireta
Total $195,000 $109,000 $75,500 $34,000 $42,000 $303,000
Rateio
Adm Geral
$106,050 $45,450 $90,900 $30,300 $30,300 $0
Sub total $301,050 $154,450 $166,400 $64,300 $72,300
Rateio Manu $28,920 $18,075 $25,305
Rateio
Almoxarifa
do $32,150 $16,075 $16,075
Total $362,120 $188,600 $207,780

Percentuais
de
distribuio
Estamparia Montagem Furao Almoxarifad Manuteno
o
Administra 0.35 0.15 0.3 0.1 0.1
o Geral
Manuteno 0.4 0.25 0.35

Almoxarifad 0.5 0.25 0.25


o

Produto A 160 100 120


Produto B 350 230 180
Produto C 180 125 90
Total horas 690 455 390

Custo
Indireto por
produto
Estamparia Montagem Furao Total
Produto A $83,969.86 $41,450.55 $63,932.31 $189,352.71
Produto B $183,684.06 $95,336.26 $95,898.46 $374,918.78
Produto C $94,466.09 $51,813.19 $47,949.23 $194,228.50
$362,120.00 $188,600.00 $207,780.00
Salrios e Encargos 204000
Depreciao de 34000
equipamentos
Viagens e estadias 20000
Aluguel 10000
Outros custos 7000

Cargo Quantidade Tempo disponvel (h) Salrio por unidade no


perodo ($)
Gerente 1 2000 60000
Secretria 1 2000 12000
Engenheiro 3 2000 40000
Estagirio 2 2000 6000

Projetar novos Elaborar fichas Treinar funcionrios


produtos tcnicas
Gerente 0.7 0.3
Secretria
Engenheiro 0.5 0.2 0.3
Estagirio 1

Projetar novos Elaborar fichas Treinar funcionrios


produtos tcnicas
Depreciao 0.3 0.2 0.5
Viagens 1
Aluguel 0.4 0.1 0.5

Direcionador e Projetar novos Elaborar fichas tcnicas


valor unitrio produtos
Salrios e Encargos horas
Consumo Total (h)
Gerente (h) 30 1,400
Secretria (h) 6 1,300 100
Engenheiro (h) 20 3,000 1,200
Estagirio (h) 3 4,000
Custo de Salrios e Encargos 109,800 36,600
Depreciao 10,200 6,800
Viagens 20,000 0
Aluguel 4,000 1,000
Sub Total 144,000 44,400
Outros 3,761 1,160
Custo Total da Atividade 147,761 45,560
Slario hora

30
6
20
3

Treinar funcionrios

600
600
1,800

57,600 204,000
17,000 34,000
0 20,000
5,000 10,000
79,600 268,000
2,079 7,000
81,679
Requeijo Queijo
Matrias-primas 12 18
Mo-de-obra 6 3

Atividade Custo
Inspecionar matria-prima 8000
Armazenar matria-prima 6000
Controlar estoques 5000
Processar produtos 15000
(mquinas)
Controlar processos 20000
(engenharia)
54000

Requeijo Queijo Total


No de lotes inspecionados e
15 60 75
armazenados
No de pedidos entregues aos
120 140 260
clientes
No de horas-mquina de
4000 6000 10000
processamento de produto
No de horas de transporte 210 295 505
Horas de engenheiros 50 150 200

Custo Total da
Atividade Atividade
Atividade Requeijo Queijo
Inspecionar matria-prima Inspecionar matria-prima
8,000 1,600 6,400

No de lotes inspecionados e No de lotes inspecionados


armazenados e armazenados
75 15 60
Armazenar matria-prima Armazenar matria-prima
6,000 2,495 3,505

No de lotes inspecionados
No de horas de transporte
e armazenados
505 210 295
Controlar estoques 5,000 2,308 2,692 Controlar estoques
No de pedidos entregues aos No de pedidos entregues
clientes 260 120 140 aos clientes
Processar produtos Processar produtos
(mquinas) 15,000 6,000 9,000 (mquinas)
No de horas-mquina de
No de horas-mquina de
processamento de
processamento de produto
10,000 4,000 6,000 produto
Controlar processos Controlar processos
(engenharia) 20,000 5,000 15,000 (engenharia)
Horas de engenheiros 200 50 150 Horas de engenheiros
Total Custos Indiretos 54,000 17,403 36,597 54,000 Total Custos Indiretos

Custo Do Produto Requeijo Queijo Custo Do Produto


Volume produzido 6,000 3,000 Volume produzido
Matrias-primas 12 18 Matrias-primas
Matrias Primas Total 72,000 54,000 Matrias Primas Total
Mo-de-obra 6 3 Mo-de-obra
Mo-de-obra total 36,000 9,000 Mo-de-obra total
Custo direto Total 108,000 63,000 Custo direto Total
Custo Indireto 17,403 36,597 Custo Indireto
Custo Total 125,403 99,597 Custo Total
Custo unitrio 20.9 33.2 Custo unitrio

Rateio por MOD RequeijoQueijo


Custo Do Produto total
Volume produzido 6,000 3,000
Matrias-primas 12 18
Matrias Primas Total 72,000 54,000
Mo-de-obra 6 3
Mo-de-obra total 36,000 9,000 45,000
Custo direto Total 108,000 63,000 171,000
Custo Indireto 43,200 10,800 54,000
Custo Total 151,200 73,800
Custo unitrio 25.20 24.60

Rateio por Matria-Prima


Custo Do Produto total
Volume produzido 6,000 3,000
Matrias-primas 12 18
Matrias Primas Total 72,000 54,000 126,000
Mo-de-obra 6 3
Mo-de-obra total 36,000 9,000 45,000
Custo direto Total 108,000 63,000 171,000
Custo Indireto 30,857 23,143 54,000
Custo Total 138,857 86,143
Custo unitrio 23.14 28.71
Custo Total da
Atividade Requeijo Queijo

8,000 1,600 6,400

75 15 60

6,000 1,200 4,800

75 15 60
5,000 2,308 2,692

260 120 140

15,000 6,000 9,000

10,000 4,000 6,000

20,000 5,000 15,000


200 50 150
54,000 16,108 37,892

Requeijo Queijo
6,000 3,000
12 18
72,000 54,000
6 3
36,000 9,000
108,000 63,000
16,108 37,892
124,108 100,892
20.7 33.6
Servio A Servio B
Receitas 790,715 994,620

Custos Diretos
Depreciao de veculos 80,000
Salrios e encargos pessoal 200,000 120,000
Depreciao instalaes 100,000
Material para reparos 45,000
Energia eltrica 155,000

Direcionadores
No de h de manuteno preventiva 1,000 5,000

No de h de manuteno corretiva 5 20

Tempo de supervisores 25% 75%

No de defeitos detectados e corrigidos 10 40

No de pontos de inspeo de 20 80
qualidade
Manutenes realizadas 300

Custos indiretos
Atividade
Realizar manuteno preventiva de $ 150,000
equipamentos
Realizar manuteno corretiva de $ 180,000
equipamentos
Supervisionar servios $ 70,000
Controlar qualidade dos servios $ 100,000
Total $ 500,000
Servio A Servio B
Receitas $ 790,715 $ 994,620

Custos Diretos
Depreciao de veculos $ 80,000
Salrios e encargos pessoal $ 200,000 $ 120,000
Depreciao instalaes $ 100,000
Material para reparos $ 45,000
Energia eltrica $ 155,000
Custo direto total $ 455,000 $ 245,000
direcionadores
Custos indiretos (atividades) Servio A Servio B

Realizar manuteno $ 150,000 1,000 5,000


preventiva de equipamentos $ 25,000 $ 125,000
Realizar manuteno corretiva $ 180,000 5 20
de equipamentos $ 36,000 $ 144,000
Supervisionar servios $ 70,000 25% 75%
$ 17,500 $ 52,500
Controlar qualidade dos $ 100,000 20 80
servios $ 20,000 $ 80,000
Custo indireto total $ 98,500 $ 401,500
Custo Total $ 553,500 $ 646,500
Custeio Varivel

Outubro Novembro Dezembro


Produo 8000 16000 4000
Vendas 7,000 7,000 14,000
Custo direto unitrio 200 200 200
Despesas variveis 30 30 30
Custo do produto 230 230 230

Custos Fixos
Salrios e encargos dos funcionrios 2,000,000 2,000,000 2,000,000
Depreciao dos equipamentos da fbrica 200,000 200,000 200,000
Aluguel do prdio da fbrica 100,000 100,000 100,000
Custos diversos de manufatura 100,000 100,000 100,000
Custos Fixos Totais 2,400,000 2,400,000 2,400,000
Salrios e encargos do pessoal administrativo 300,000 300,000 300,000
Promoo e Propaganda 50,000 50,000 50,000
Despesas Fixas 350,000 350,000 350,000

Outubro Novembro
Estoques Quant unitrio Valor
inicial 0 1,000
entradas 8,000 230 1840000 16,000
sada 7,000 230 1,610,000 7,000
saldo 1,000 230,000 10,000

DRE Outubro Novembro Dezembro


Receitas 4,200,000 4,200,000 8,400,000
Custo dos produtos vendidos 1,610,000 1,610,000 3,220,000
Margem de Contribuio 2,590,000 2,590,000 5,180,000
Custos Fixos 2,400,000 2,400,000 2,400,000
Despesas Fixas 350,000 350,000 350,000
Lucro Lquido -160,000 -160,000 2,430,000 2,110,000

Custeio por Absoro


Outubro Novembro Dezembro
Produo 8000 16000 4000
Vendas 7,000 7,000 14,000
Custo direto unitrio 200 200 200
Custos Indiretos
Salrios e encargos dos funcionrios 2,000,000 2,000,000 2,000,000
Depreciao dos equipamentos da fbrica 200,000 200,000 200,000
Aluguel do prdio da fbrica 100,000 100,000 100,000
Custos diversos de manufatura 100,000 100,000 100,000
Custos Indiretos Totais 2,400,000 2,400,000 2,400,000
Custo Indireto Unitrio 300 150 600
Custo Total unitrio da produo acabada 500 350 800

Outubro Novembro
Estoques Quant unitrio Valor Quant
inicial 0 0 1,000
entradas 8,000 500 4,000,000 16,000
saldo parcial 0 17,000
sada 7,000 500 3,500,000 7,000
saldo 1,000 500 500,000 10,000

DRE Outubro Novembro Dezembro


Receitas 4,200,000 4,200,000 8,400,000
Custo dos produtos vendidos 3,500,000 2,511,765 6,788,235
Lucro Bruto 700,000 1,688,235 1,611,765
Despesas administrativas 300,000 300,000 300,000
Despesas comerciais 260,000 260,000 470,000
Lucro lquido 140,000 1,128,235 841,765 2,110,000
Novembro Dezembro

230,000 10,000 2,300,000


230 3680000 4,000 230 920000
230 1,610,000 14,000 230 3,220,000
2,300,000 0 0

Novembro Dezembro
Valor Quant Valor
500 500,000 10,000 358.82 3,588,235
350 5,600,000 4,000 800 3,200,000
358.82 6,100,000 14,000 484.87 6,788,235
358.82 2,511,765 14,000 484.87 6,788,235
3,588,235 0 0
Absoro
Maro Abril
Produo 12,000 15,000
Vendas 9,000 9,000
Preo de Venda 45 45
Impostos 20% 20%
Comisses 15% 15%
Custo Material Direto unitrio 15 15
Mo de obra Direta 60,000 60,000
Custo Direto unitrio 20.00 19.00

Custos Indiretos
Mo de obra Indireta 25,000 25,000
Depreciao 5,000 5,000
Custo Indireto Unitrio 2.50 2.00
Custo Total Unitrio 22.50 21.00

Estoques Maro Abril


Quant unitrio Valor Quant unitrio Valor
Inicial 0 3,000 22.50 67,500
Entradas 12,000 22.50 270,000 15,000 21.00 315,000

Sadas 9,000 22.50 202,500 3,000 22.50 67,500


6,000 21.00 126,000
0
Sada Total 9,000 202,500 9,000 193,500
Saldo 3,000 22.50 67,500 9,000 189,000

DRE
Receita Bruta 405,000 405,000
Impostos 81,000 81,000
Receita lquida 324,000 324,000
Custo dos produtos vendidos 202,500 193,500
Lucro Bruto 121,500 130,500
Despesas administrativas 30,000 30,000
Despesas comerciais 60,750 60,750
Lucro lquido 30,750 39,750 70,500

Varivel
Maro Abril
Produo 12,000 15,000
Vendas 9,000 9,000
Preo de Venda 45 45
Custo Direto (Varivel) 15 15
Impostos 20% 20%
Comisses 15% 15%
Custo total unitrio 21.75 21.75

Custos e Despesas Fixos


Mo de obra Direta 60,000 60,000
Mo de obra Indireta 25,000 25,000
Depreciao 5,000 5,000
Despesas Administrativas 30,000 30,000
Estoques Maro Abril
Quant Valor
Inicial 0 0 3,000 21.75 65,250
Entradas 12,000 21.75 ### 15000 21.75 ###

Sadas 9,000 21.75 ### 9000 21.75 ###

Saldo 3,000 21.75 65,250 9,000 21.75 ###

DRE
Receita Bruta 405,000 405,000
Impostos 81,000 81,000
Receita Lquida 324,000 324,000
Custos Variveis 195,750 195,750
Margem de Contribuio 128,250 128,250
Custos Fixos 90,000 90,000
Despesas Fixas 30,000 30,000
Lucro Lquido 8,250 8,250 16,500
Custo por absoro Exportacao

preco unitario R$ 10,000 preco unitario R$ 7,500


Volume produzido 24000 Volume produzido 12000
Custos diretos Custos diretos
Materia prima R$ 4,000 Materia prima R$ 4,000
mao de obra R$ 2,500 mao de obra R$ 2,500
Custos indiretos R$ 45,000,000 Custos indiretos R$ 45,000,000
Custo indireto unitario R$ 1,875 Custo indireto unitario R$ 1,250
Custo Total unitrio R$ 8,375 Custo Total R$ 7,750

Margem de contribuicao do preo


Margem de contribuicao R$ 2,500 de exportao R$ 600
Margem de contribuio Total da
preo - impostos - custos exportao R$ 7,200,000
variveis - comisses

DRE na situacao atual DRE com exportao

Receitas R$ 240,000,000 Receitas mercado interno R$ 240,000,000


Impostos R$ 21,600,000 Receitas de exportacao R$ 90,000,000
Receita liquida R$ 218,400,000 Impostos R$ 21,600,000
Custo dos prod vendidos R$ 201,000,000 Receita liquida R$ 308,400,000
Lucro Bruto R$ 17,400,000 Custo dos prod vendidos R$ 279,000,000
Despesas R$ 9,000,000 Lucro Bruto R$ 29,400,000
Despesas com comissoes R$ 2,400,000 Despesas R$ 9,000,000
Lucro operacional R$ 6,000,000 Despesas com comissoes R$ 4,200,000
Despesas com frete R$ 3,000,000
Lucro operacional R$ 13,200,000
considerando o
o volume de
24000 +12000

preo - custos
variveis -
comisses -frete e
seguro
Custos Variveis Revista M Revista H
Produo Matrias-primas e $2,26/un $1,94/un
embalagens
Logstica Manuseio $20 por mil un. $15 por mil un.
Frete de ida $0,50/kg $0,50/kg
Frete de retorno $50 por mil un. $75 por mil un.

Custos Fixos (indiretos) do Centro de Distribuio:


Aluguel $80,000
Depreciao $260,000
Salrios e encargos $410,000

Revista M Revista H
Preo de venda por un. $7 $4
Volume 120000 30000
Receitas de publicidade $300,000 $100,000
por edio
Peso mdio por un. (g) 460 200
Encalhe 5% 2%

Margem de contribuio
Preo de venda lquido $7 $4
Custo material direto 2.26 1.94
Manuseio 0.02 0.015
Frete 0.23 0.1
Margem de contribuio $4 $2

Situaca atual
Custos diretos totais Custos diretos
R$ 271,200 totais R$ 329,400
Custos indiretos totais Custos indiretos
R$ 750,000 totais R$ 750,000
Custos Totais R$ 1,021,200 Custos Totais R$ 1,079,400
Despesas de frete de ida Despesas de
R$ 27,600 frete de ida R$ 30,600
Encalhe R$ 6,000 Encalhe R$ 6,600
Despesas de frete de ret Despesas de
R$ 300 frete de ret R$ 345

DRE DRE
Receitas de vendas Receitas de
R$ 798,000 vendas R$ 908,400
Receitas de publicidade Receitas de
R$ 300,000 publicidade R$ 400,000
impostos R$ 30,000 impostos R$ 40,000
Receita liquida R$ 1,068,000 Receita liquida R$ 1,268,400
Custo dos produtos Custo dos
vendidos produtos
R$ 1,021,200 vendidos R$ 1,079,400
Lucro Bruto R$ 46,800 Lucro Bruto R$ 189,000
Despesas manuseio Despesas
R$ 2,400 manuseio R$ 2,850
Despesas frete R$ 27,600 Despesas frete R$ 30,600
Despesas encalhe Despesas
R$ 300 encalhe R$ 345
Lucro Operacional Lucro
R$ 16,500 Operacional R$ 155,205
Matria-prima R$ 20
embalagem R$ 20
componentes R$ 7

salarios produo R$ 40,000


depreciao R$ 10,000

Salrios administrao R$ 15,000


seguros R$ 1,500

Preo de venda R$ 200


impostos 15.0%
preo lquido R$ 170

Margem de contribuio R$ 123

Custos de Despesas fixos R$ 66,500

Ponto de Equilbrio 540.7


PEC em unidades 541.0
PEC em valor R$ 108,200

PEE PEE = CDF/(MC-


Lucro de 30% 923.6 0.3p)
PEE 924.0
PEE R$ 184,800
Dados
Valor da diria R$ 150
Custos variveis R$ 90
Despesas variveis 10%
Custos Fixos R$ 480,000
Despesas fixas R$ 60,000

Margem de contribuio R$ 45

Ponto de equilbrio contbil 12000 dirias


R$ 1,800,000

Capacidade maxima teorica 36500 dirias

80% de ocupao 29200 dirias


Margem de segurana de 80% 17200 dirias

Lucro meta 20%

Ponto equilbrio econmico 36000 dirias


R$ 5,400,000

Taxa de ocupao do PEC 32.9%

Taxa de ocupao do PEE 98.6%

DRE
Receitas R$ 4,380,000
Custos variveis R$ 2,628,000
Custos Fixos R$ 480,000
Lucro Bruto R$ 1,272,000
Despesas Fixas R$ 60,000
Despesas Variveis R$ 438,000
Lucro antes do IR R$ 774,000
Produto
L T Total
Preo lqu R$ 120.00 R$ 180.00
Material d R$ (16.00) R$ (8.00)
Mo de obrR$ (50.00) R$ (30.00)
Comisso R$ (6.00) R$ (9.00)
Margem deR$ 48.00 R$ 133.00

CDF R$ 25,000.00 R$ 25,000.00


PEC 520.83 187.97
PEC 521 188
PEC em vaR$ 62,520.00 R$ 33,840.00 R$ 96,360.00
Simples Luxo
Diria lquida $ 150 $ 200
Custos e despesas variveis $ 80 $ 110
Custos e despesas fixos $ 182,000 $ 378,000
identificados
Custos e despesas fixos $ 119,000
comuns
Margem de contribuio $ 70 $ 90
PEC dos custos identificados
2,600 4,200
nmero de dirias simples 4.5

PEC 4,300 5,522


Preo de venda $ 1,200
Materiais diretos $ 320
Mo-de-obra direta $ 150
Embalagem $ 70
Outros custos $ 10
Comisses $ 20
Margem de contribuio $ 630

Custos e despesas fixos


Depreciao $ 75,000
Mo-de-obra indireta $ 400,000
Impostos e seguros $ 50,000
Despesas de vendas $ 150,000
total $ 675,000

PEC 1071.4
1072
Em valor $ 1,286,400