CASO PRACTICO DE LEASEBACK

La empresa Caminos del Per S.R.L. requiere capital de trabajo,motivo por el cual firma un
contrato de Leaseback con Banco Dueos del Per Leasing S.A.,transferiendo una
maquinaria marca Volvo adquirido en eo 2012,cuyo valor neto en libro es de S/. 45,000.

Los datos adicionales de la maquinaria son:

Fecha de inicio del contrato: 05.01.2014 Valor Neto en Libros S/. 42,000
Duracin del contrato 3 aos Depreciaciones acum. Al 31.12.13 28,000
Tasa de inters implicita anual 12% Valor de Tasacin al 02.01.14 51,000
Tasa de depreciacin 20% Valor de cada cuota anual 17,000
Vida til del activo 3 aos Opcin de compra. 1,500
Se solicita efectuar la contabilizacin.

a)BAJA DEL BIEN SUJETO A LEASEBACK

1 DEBE HABER
65 OTROS GASTOS DE GESTION 42,000
655 Costo neto de enajenacin de activos
inmovilizados y operaciones discontinuadas
6551 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados
65513 Inmuebles, maquinaria y equipo
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO 28,000
ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
333 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN 70,000
3331 Maquinarias y equipos de explotacin
X/X Por la baja de la camioneta

b) Reconocimiento del LEASEBACK

2 DEBE HABER
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 60,690
165 Venta de activo inmovilizado
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 9,690
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
4011 Impuesto general a las ventas
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 42,000
756 Enajenacin de activos inmovilizados
7564 Inmuebles, maquinaria y equipo
49 PASIVO DIFERIDO 9,000
494 Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo
Por el registro de la venta de la maquinaria a Dueos del Per Leasing S.A.
c) Determinacin de las cuotas a pagar y el gasto financiero del LEASEBACK
cuotas Saldo amortizacin Total IGV Total
capital Capital Intereses cuota
0 41,530.89 41,530.89
1 28,683.98 12,846.91 4,153.09 17,000.00 3,230.00 20,230.00
2 14,552.38 14,131.60 2,868.40 17,000.00 3,230.00 20,230.00
3 0.00 15,544.76 1,455.24 17,000.00 3,230.00 20,230.00
4 1,500.00 0.00 1,500.00 285.00 1,785.00
costo 44,023.27 8,476.73 52,500.00 9.975.00 62,475.00
Reconocimiento del activo sujeto a Leaseback:

. 3.
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
322 Inmuebles, maquinaria y equipo 43,500.00
3224 Equipo de transporte
Valor neto al 31.12.2010 S/. 42,000
3224 Equipo de transporte
Opcin de compra 1,500
37 ACTIVO DIFERIDO 9,000.00
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en
transacciones con terceros 8,476.73
3732 Intereses no devengados en
medicin a valor descontado 523.27
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 52,500.00
452 Contratos de arrendamiento 44,023.27
Financiero
455 Costos de financiacin por 8,476.73
Pagar

d) Por el reconocimiento de los intereses devengados

.4..
67 GASTOS FINANCIEROS 4,153.09
671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros
6712 Contratos de arrendamiento financiero
37 ACTIVO DIFERIDO 4,153.09
373 Intereses diferidos
Por la reclasificacin del gasto financiero devengado en el 1 ao

e)Determinacion de LA depreciacin
Valor de la camioneta S/. 42,000
Valor Residual (Opcin de compra) s/. 1,500
Tiempo de depreciacin : 3 aos (segn contrato y tiempo de vida til restante)
.5..
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 14,000
681 Depreciacin
6813 Depreciacin de activos adquiridos en arrendamiento
financiero Inmuebles, maquinaria y equipo
68133 Equipo de transporte
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO 14,000
ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
3912 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
39124 Inmuebles, maquinaria y equipo Equipos de transporte
Por la provisin de la depreciacin anual devengado

Contabilizacin del ingreso diferido a ingresos del ejercicio.

.6..
49 PASIVO DIFERIDO 3,000
496 Ingresos diferidos
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 3,000
759 Otros ingresos de gestin