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1.1 Introduo
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A dissertao est estruturada por captulos a saber: o 1 captulo foi composto pelos
elementos Pr-textuais que so introduo, justificativa, problematizao, hipteses e
objectivos, o 2 captulo comporta o levantamento da literatura, isto a abordagem
terica cientfica do trabalho, em que se descrevem os conceitos bsicos entre outros
elementos conceptuais importantes, e o 3 captulo consta a metodologia que ser
implementada no trabalho e uma breve descrio da Instituio o do Instituto Nacional
de Gesto de Calamidades Delegao Provincial de Sofala. O 4 captulo comportara a
apresentao, interpretao e anlise de dados resultado da operacionalizao dos
instrumentos metodolgicos e 5 e ltimo captulo comportara as concluses,
recomendaes e as referncias bibliogrficas.
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1.2 Justificativa
Todavia, a principal motivao para a elaborao desta pesquisa esta a prior no facto da
Delegao Provincial do INGC nos exerccios econmicos de 2012 e 2013 a instituio
deparou-se com dificuldades no fecho do exerccio econmico, o que ilustra a princpio
que os procedimentos relacionados com o processo de Controlo Interno no foram
cumpridos. Portanto, esta circunstncia coloca em causa a credibilidade administrativa
da instituio.
Por outro lado, a autora considera o tema importante pois como estudante do curso de
Contabilidade e Finanas interessa-lhe a gesto transparente do Oramento do Estado,
visto que Moambique um Pais afectado pelas mudanas climticas e todos os anos
gasta-se recursos financeiros para fazer face a desastres naturais deste modo est
susceptvel a desvio de aplicao em perodos de emergncia para fazer face a estes
acontecimentos.
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1.4 Enquadramento de pesquisa
1.5 Problematizao
A Reforma do Sector Pblico lanada em 2001 teve como um dos objectivos a gesto
racional dos recursos financeiros e a adequao do sector pblico as exigncias actuais
de desenvolvimento do Pas. Para o efeito, o sector da Administrao Estatal e Funo
Publica introduziu um conjunto de mudanas nos procedimentos internos. Porem nem
todos os objectivos da reforma foram alcanados, como o caso da racionalizao nos
processos administrativos em especial no sistema de controlo interno do INGC, na rea
financeira.
Para dar resposta a demanda dos servios, alicerada a falta de formao ligada a
normas de controlo interno por parte dos funcionrios, pode comprometer o normal
funcionamento e o alcance das metas a cada momento da execuo oramental no
Instituto Nacional de Gesto de Calamidades Delegao de Sofala concretamente na
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rea financeira importante no colocar em causa a operacionalizao a legislao ou
regulamentao em vigor. O que leva a colocar a seguinte questo:
At que ponto o Controlo Interno influncia na gesto racional dos
recursos financeiros no INGC?
1.6 Hiptese
5
Estabelecer estratgias para melhoramento da implementao do controlo
interno e gesto racional dos recursos financeiros no INGC.
2.1 Controlo
Controlo pode ser entendido como esforo permanente realizado pelos principais
responsveis da instituio para atingir objectivos fixados e monitoria para saber se h
desvios em relao ao planificado. Estes devem assegurar que os recursos (humanos,
materiais, financeiros e outros), normas e procedimentos da organizao sejam
adequadamente utilizados, de modo a que esta sobreviva e atinja os seus objectivos
CHIAVENATO (2000, p.48).
Vrios pases, como Moambique, em que somente agora se comea a dar a devida
importncia aos mtodos cientficos da administrao, praticamente desconhecida uma
definio clara de controlo interno.
O controlo interno tem sido abordado ao longo dos ltimos anos como uma
caracterstica fundamental em qualquer organizao. De facto, a sua importncia
indiscutvel. Na verdade, o sucesso de uma organizao poder depender da
implementao de um bom sistema de controlo interno, garantindo uma segurana
razovel na preveno, limitao e deteco de erros e irregularidades (MARAL e
MARQUES, 2011, p.55).
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Por vezes imagina-se ser o controlo interno sinnimo de auditoria interna, uma ideia
totalmente equivocada, pois a auditoria interna equivale a um trabalho organizado de
reviso e apreciao dos controlos internos, normalmente executado por um
departamento especializado, ao passo que o controlo interno se refere a procedimentos
da instituio adoptados como planos permanentes da empresa. ATTIE (1992 p.69)
A empresa deve definir no manual da organizao todas as suas rotinas internas e todos
funcionrios logo de incio devem conhecer, as atribuies dos funcionrios internos da
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empresa devem estar claramente definidas e limitadas, de preferncia por escrito,
mediante o estabelecimento de manuais internos da organizao.
No pargrafo anterior mostra-se claro que quem detm o sistema de controlo interno o
rgo mximo da instituio cabendo aos demais funcionrios seguirem a recta de
funcionamento, para posterior avaliao se esto indo de acordo com aquilo que so as
normas ou procedimentos emanados pela direco.
Ainda segundo o mesmo autor fundamentar que um sistema de controlo interno implica
que os funcionrios tenham liberdade de actuao na execuo de seus compromissos
para buscar melhores resultados, sem com isso exorbitarem das suas funes e tirarem
benefcios em seu prprio proveito causando prejuzos a entidade, um adequado sistema
de controlo interno limita a pratica de actos ilcitos e possibilita que no fiquem
arquivados por muito tempo.
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2.3 Tipos de controlo interno dos recursos financeiros
Deste modo o controlo interno contabilstico, visa garantir a fiabilidade dos registos,
facilitar a reviso das operaes financeiras autorizadas pelos responsveis e a
salvaguarda dos activos. E o controlo interno administrativo, compreende o controlo
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hierrquico e dos procedimentos e registos relacionados com o processo de tomada de
decises tais como: Planos, polticas e objectivos definidos pelos responsveis.
So, portanto, meios de controlo interno todos os registros, livros, fichas, mapas,
boletins, papis, formulrios, pedidos, notas, facturas, documentos, guias, impressos,
ordens internas, regulamentos e demais instrumentos de organizao administrativa que
formam o sistema de vigilncia, fiscalizao e verificao utilizados pelos
administradores para exercer o controlo sobre todos os factos ocorridos na empresa e
sobre todos os actos praticados por aqueles que exercem funes directa ou
indirectamente relacionadas com a organizao, o patrimnio e o funcionamento da
empresa.
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aplicao dos princpios universalmente aceites e a instituio de regras e
procedimentos para, proceder gesto, avaliao e controlo dos recursos financeiros.
O controlo interno no sector financeiro uma ferramenta essencial para a gesto a nvel
do INGC, uma vez que apesar da mesma ser constituda de vrios sectores, o sector
financeiro a base da organizao, e todas as operaes passam por ele, isso ocorre
devido ao sector possuir os recursos financeiros do INGC e a partir dele que todos os
outros sectores tornam-se viveis.
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Com as informaes financeiras bem organizadas, a instituio torna-se mais gil,
permitindo deste modo uma assistncia humanitria a tempo e hora, para a mitigao de
riscos de calamidades naturais.
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2.5. Caractersticas de Controlo interno dos recursos financeiro
Para que o sistema de controlo interno funcione como elemento potenciador na gesto
racional dos recursos financeiros de forma adequada, a regra geral que ele tenha
quatro objectivos bsicos:
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Salvaguarda dos interesses: para ATTIE (2000:189), o objectivo relativo
salvaguarda a proteco do patrimnio contra quaisquer perdas e riscos providos de
possveis erros ou irregularidades.
Uma empresa dividida em vrios sectores, e cada um destes cuida de seus interesses
com o propsito de juntos, conduzirem suas actividades com a menor possibilidade de
perdas e riscos.
Portanto, uma empresa precisa construir para si, sistemas que lhe garantam conhecer os
actos e eventos ocorridos em cada um dos seus segmentos. Os efeitos ocorridos atravs
da realizao de cada acto devem ser escriturados e levados, em tempo hbil, ao
conhecimento dos administradores.
Estmulo eficincia operacional: est relacionado forma com que a empresa conduz
as tarefas e se elas so bem entendidas e aplicadas.
Os principais meios que podem prover suporte ao estmulo eficincia operacional so:
seleco, treinamento, plano de carreira, relatrios de desempenho, relatrio de horas
trabalhadas, tempos e mtodos, custo-padro, manuais internos e instrues formais.
Ibidem, (2000:192).
Aderncia s polticas existentes: toda empresa almeja que seu pessoal siga suas
polticas e procedimentos, que cada sector trabalhe harmonicamente e caminhe com o
mesmo objectivo. Mais para isso preciso verificar se a empresa possui uma estrutura
de apoio necessria para suas actividades.
Segundo ATTIE (2000:194), existem trs meios que visam dar embasamento para a
aderncia s polticas existentes na empresa, que so: superviso, sistema de reviso e
aprovao e auditoria interna.
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Os objectivos expostos tm a finalidade de assegurar que as actividades das
organizaes como o INGC tenham um ciclo harmnico e rumem para o seu
cumprimento com sucesso.
2.6. O contributo do factor humano para a gesto racional dos recursos financeiros
O papel dos recursos humanos assegurar que a organizao dispe das pessoas certas a
desempenhar a funo certa e em quantidade adequada.
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b) Deciso dos investimentos e financiamento: como investir para obter a poupana
necessria e como obter recursos de terceiros, remunerado o capital investido.
Em outras palavras, uma instituio como o INGC que deseja melhorar a sua prestao
de servios, deve ter um rpido crescimento de desempenho, e necessita de
investimentos, equipamentos e estoques. Tudo isso deve ser bem pensado pelos
Recursos Humanos, uma vez que o capital pode pertencer parte organizao e parte,
provir de terceiros.
Assim, faz-se necessrio que o lder financeiro contribua com a sua viso sistmica ao
invs de pontual.
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A confiabilidade dos resultados gerados nesse processo que
transforma simples dados em informaes a partir das quais os
empresrios, utilizando-se de sua experincia administrativa,
tomam decises com vistas no objectivo comum da empresa,
assume grande importncia.
A partir do momento em que decises so tomadas com base nos controlos, necessrio
avaliar se os mesmos esto apurando tais resultados correctamente.
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Os testes de controlo interno podem incluir:
Como diz SOUZA (2010:95) a correcta observao dos princpios de controlo interno
muito importante quando h aplicao de meios electrnicos de processamento de
dados, as vezes at mais do que em sistemas cujo processamento seja convencional.
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Para ATTIE (2000:195) citado por SOUZA (2010:67), as alteraes de programas
tambm devem ser reflectidas na documentao. Devem, ainda, ser aprovadas por
pessoal com autoridade para tanto;
As instrues aos operadores devem ser precisas e por escrito estes so instrudos para
quando houver erros no manter contacto directo ou aceitar instrues verbais de
programadores; Idem, (2000:196).
A responsabilidade por todo esse controlo vem da administrao, pois ela quem
determina os objectivos a serem alcanados e quem segrega funes e obrigaes.
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A implantao de um sistema de controlo interno num organismo pressupe a existncia
de dois requisitos prvios inerentes prpria actividade gestora, sendo estes a
autorizao e o registo das operaes realizadas.
Nesse sentido, os controlos internos podem apenas fornecer segurana razovel, pelas
seguintes limitaes inerentes a erros de julgamento, falhas, conluio, ausncia de
superviso e impunidade (NEVES 1998).
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2.8.3 Importncia do controlo interno na administrao Pblica
O Controlo Interno deve estar presente, actuando de forma preventiva, em todas as suas
funes, administrativa, jurdica, oramental, contabilstico, financeira, patrimonial, de
recursos humanos, dentre outras, na busca da realizao dos objectivos a que se prope.
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Ainda segundo o mesmo documento, a Lei do SISTAFE no seu Artigo 1, compreende
os seguintes subsistemas:
a) Subsistema do Oramento do Estado;
b) Subsistema de Contabilidade Pblica;
c) Subsistema de Tesouro Pblico;
d) Subsistema de Patrimnio de Estado e;
e) Subsistema de Controlo Interno.
O SISTAFE, como bem diz o prembulo da Lei que o institui, visa ...estabelecer de
uma forma global mais abrangente e consistente os princpios bsicos e normas gerais
de um sistema integrado de administrao financeira dos rgos e instituies do
Estado....
Para os rgos da Administrao Pblica o Controlo Interno tem por Objecto, artigo 64
da Lei 9/2002, de 12 de Fevereiro:
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De salientar que, ainda no captulo 6 da Lei 9/2002, o Controlo interno rege-se pelos
princpios de independncia e iseno e ainda pelos princpios e regras das organizaes
internacionais de auditoria aplicveis, (Artigo 65, Princpios e Regras).
c) Exercer o controlo das operaes de crdito, avais e garantias, bem como dos
direitos e haveres do estado.
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c) Relevncia, segundo o qual o planeamento e realizao das intervenes
baseia-se na avaliao do risco e na materialidade das situaes objecto de
controlo.
De acordo com o tema e instrumentos utilizados para efectivao da pesquisa esta foi do
tipo exploratrio com uma abordagem tipicamente qualitativa tendo como mtodo a
adoptar o estudo de caso para uma melhor seleco de informao a ser interpretada
posteriormente.
Segundo GIL (2003), este tipo de pesquisa visa proporcionar maior familiaridade com o
problema com vistas a torn-lo explcito ou a construir hipteses. Envolve levantamento
bibliogrfico; entrevistas com pessoas que tiveram experincias prticas com o
problema pesquisado; anlise de exemplos que estimulem a compreenso. Assume, em
geral, as formas de Pesquisas Bibliogrficas e Estudos de Caso.
O presente trabalho teve como foco metodolgico o estudo de caso que um modo de
pesquisa emprica que investiga fenmenos contemporneos em seu ambiente real como
o caso do INGC, isto porque os limites entre o fenmeno (o controlo interno e a
gesto racional dos recursos financeiros) e o seu respectivo contexto no esto
claramente definidos.
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A Pesquisa documental e Pesquisa Bibliogrfica foram utilizadas para desenvolver a
anlise do quadro de autores e de termos-chaves, aos quais se acrescentaram
observaes ou comentrios sobre possveis relaes com as questes da pesquisa.
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A segunda parte comportou a tcnica da observao sistemtica participante com
objectivo de efectivar o estudo profundo e exaustivo do objecto de pesquisa de modo a
permitir o seu amplo e detalhado conhecimento.
Em termos geogrficos a Delegao cita na Rua Regulo Lus, no Recinto da Base Area
de Sofala. Estruturalmente composta por dois Edifcios pintados a cor laranja
designados por COE Centro Operativo de Emergncia. Eis as imagens do Edifcio:
Figura n1 Vista Lateral do Edifcio do COE Figura n2 Vista Frontal do Edifcio do COE
Fonte: autora Fonte: autora
Todavia a que salientar que Moambique est localizado numa das trs regies de
frica mais expostas ao impacto e influncia de eventos naturais tais como Ciclones,
Cheias, Secas, Epidemias e Sismos. O nvel de vulnerabilidade exacerbado pelo facto
do Pas ser atravessado pelo Vale do Rift, por possuir nove Bacias Hidrogrficas
internacionais que cruzam o Pas antes de drenarem as suas guas no Oceano ndico e
por deter uma extensa linha de costa, com algumas reas localizando-se cinco metros
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abaixo do nvel mdio do mar e que sofrem a influncia de depresses tropicais ou
ciclones que se formam no Sudoeste do Oceano ndico.
Logo aps a sua independncia nacional, Moambique foi confrontado com as primeiras
situaes de resposta as calamidades naturais, com destaque para as cheias registadas na
bacia do Rio Limpopo, em 1977, e nas bacias hidrogrficas da zona centro, em
1978/1979. Na altura, o Pas no possua uma entidade responsvel pela gesto ou
conteno de eventos extremos. Um banco de solidariedade, uma espcie de um fundo
de contingncia, foi imediatamente institudo para uma resposta pontual ao cenrio
ento vivido.
Durante a poca de 1984/1985 o pas foi afectado por uma seca severa que teve
incidncia nas regies Centro e Sul, estimando-se que cerca de 500.000 pessoas tenham
sido directamente afectadas.
Nas ltimas dcadas, Moambique passou a ser afectado com maior frequncia por
cheias e ciclones de maior magnitude. Um dos momentos mais crticos ocorreu na poca
de 2000/2001 quando o pas foi afectado pelas piores cheias da sua histria. Cerca de
800 pessoas perderam a vida e mais de 5.000.000 foram afectadas. Estas cheias
causaram danos em vrias infra-estruturas pblicas e privadas.
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As lies aprendidas durante as cheias de 2000/2001 afectaram profundamente as
abordagens estratgicas e de implementao futuras em relao a gesto de calamidades
em Moambique. Assim, em 2006 o Governo aprovou, na sua 5 Sesso do Conselho de
Ministros de 14 de Maro de 2006, o Plano Director de Preveno e Mitigao de
Calamidades Naturais (PDPMCN) orientado para preveno, como a linha estratgica
da gesto de calamidades, e reduo da vulnerabilidade. Este plano foi desenhado com
uma viso e alcance de 10 anos.
Em 2008 foi realizado um estudo cientfico exaustivo sobre o impacto das mudanas
climticas no risco de calamidades em Moambique, com o objectivo de determinar os
impactos potenciais das mudanas climticas. O estudo aponta que a mudana climtica
poder agravar os actuais riscos de calamidades que Moambique enfrenta, atravs da
intensificao em magnitude e frequncia dos eventos extremos.
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O PDGC parte integrante da estratgia do combate pobreza, e por isso, parte do
Programa do Governo de Moambique. O Governo reconhece que as calamidades e os
seus efeitos destruidores agravam a situao da pobreza, tendo por isso definido a
reduo do impacto da vulnerabilidade s calamidades como um assunto transversal.
O PDGC deve ser entendido e considerado como um instrumento regulador das aces
na rea da gesto de calamidades a ser implementado de forma multissectorial no Pas.
A coordenao da implementao do PDGC assegurada pelo Conselho Coordenador
de Gesto de Calamidades, rgo especializado do Conselho de Ministros, presidido por
Sua Excelncia o Primeiro-Ministro e, ao nvel do INGC, pelo Conselho Tcnico de
Gesto de Calamidades, presidido pelo Director-Geral do INGC, onde participam
directores nacionais a representarem os sectores relevantes na gesto de calamidades.
O PDGC aqui apresentado concentra-se nas linhas estratgias e nas aces principais de
gesto de calamidades e de adaptao s mudanas climticas, devendo ser tratadas
simultaneamente como um assunto transversal a todos os sectores do Governo e como
aces especficas complementares e direccionadas para alvos e regies concretas que
necessitam de uma ateno especial.
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Em termos estruturais o Instituto Nacional de Gesto de Calamidades est enquadrado
no Ministrio da Administrao Estatal e Funo Pblica. regido por uma Direco
Geral com sede em Maputo e regionalmente por Direces Regionais Centro, Norte e
Sul.
A imagem acima ilustra o quadro organizativo do INGC o qual inclui a estrutura das
Delegaes Provncias como e caso desta Delegao. O seu funcionamento
hierrquico tanto a nvel central bem como ao nvel regional e provincial realizando
nestes actividades planificadas e prestao de contas dos diferentes sectores que o
compem.
19 Tcnicos superiores;
30
8 Tcnicos mdios; e
19 Tcnicos bsicos e elementares.
De uma forma resumida a tabela e o grfico abaixo ilustra o quadro pessoal geral da
instituio:
Tabela n 01
Grfico n 02
Gesto de Risco
31
Moambique um dos pases mas afectados por fenmenos extremos causados por
foras naturais e por aces do homem sobre a natureza e que pe-nos em perigo.
Varias so as vezes que foi devastado por ciclones, secas, cheias, fogo, e que coloca as
populaes em situao de muita desgraa. A Gesto de Risco de Calamidades constitui
um processo lento e complexo, por meio do qual a sociedade cria conhecimentos, gera
conscincia, analisa os nveis de risco que sofre o enfrenta, garantindo um manejo de
risco aceitvel de acordo com as condies econmicas, sociais, culturais, histricas e
ambientais.
Emergncia
32
Remediar.
Reassentamento
33
transferidas das zonas de risco e de vulnerabilidade, se encontrem em zonas seguras,
condies de vida melhoradas traduzidas em melhor habitao, existncia de infra-
estruturas bsicas de educao, sade, gua, saneamento e oportunidades de gerao de
renda ampliadas como forma de combate a pobreza, constituem condies fundamentais
para a sua sustentabilidade.
Fundo de Investimento,
Fundo de Contingncia;
Fundo de Funcionamento;
Fundo de Reassentamento e;
Fundo de Mudanas Climticas
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externo como o caso concreto do Fundo de Mudanas Climticas e o Fundo de
Reassentamento tem sido descentralizado a partir da Direco Geral do INGC.
35
Nmeros perfazem um total de 10 questionados. As tabelas e os grficos que se seguem
elucidam as perguntas e as respectivas respostas.
8
6
4
2
0
Chefe de Delegado Chefe de Chefe de
Departamento Provincial Reparticao Reparticao
Total 4 7 2 5
E em relao aos Chefes, a tabela e o grfico mostram que estes esto na categoria de
dirigentes, 1 h 2 anos, e 3 h + de 4anos.
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Tabela 2: Definio do Controlo Interno na Instituio
N= 4 Percentagem
Opo Colectivo de Direco
A Tabela 2 permite observar que para 25% dos membros do colectivo prevalece a
definio STEPHEN, MARK E NANCY para controlo interno. Nenhum dos
questionados se reviu no conceito de ALMEIDA nas actividades e 75% confirmam o
conceito de CHIAVENATO.
N= 4 Total
Categoria Opo
Eficiente Pouco Requer Insatisfatria
Eficiente melhorias
Chefes de departamento e 1 1 2 0 4
Chefe de Repartio
Fonte: Questionrio aos membros do Colectivo
37
Quanto avaliao das formas de Controlo Interno dos Recursos Financeiros cerca de
25% (equivalente a 1) consideram eficiente; 25% (equivalente a 1) consideram pouco
eficiente, 50% (corresponde a 2) responderam que este requer melhorias.
38
Com que Frequncia? 2 0 2 4
Fonte: Questionrio aos membros de colectivo
A Tabela acima mostra que 50% dos Membros do Colectivo respondem que as
verificaes so realizadas sempre e 50 % dizem que normal realiz-las.
75% dos questionados apontam como principal impacto do controlo interno a melhoria
das despesas internas. J 25% acham que o principal impacto a melhoria dos Servios
Internos. Nenhum questionado considera ser negativo o controlo interno para as
transaces contabilsticas internas.
Para a maioria dos questionados, isto 75% o controlo interno relevante porque
garante melhorias do processamento de dados financeiros.
39
H um empate na sugesto de medidas de melhoria do Controlo Interno no INGC: 50%
dizem achar que devero ser realizadas frequentemente auditorias internas e 50% dizem
que dever criar-se encontros.
40
Tabela 10: Definio do Controlo Interno no INGCS
N= 6
Opo Funcionrios
A tabela 10 acima permite observar que para os funcionrios da INGC dos conceitos
apresentados no questionrio 2 funcionrios que correspondem a 33,33% concordam
com o conceito STEPHEN, MARK E NANCY, 2 funcionrios correspondentes a
33,33% indicam para o conceito de ALMEIDA e os restantes 2 funcionrios que
perfazem 33% prevalece o conceito de CHIAVENATO.
0
Eficiente Pouco Requer Insatisfact
Eficiente melhorias oria
Funcionarios
Total 1 1 3 1
41
Quanto avaliao das formas de Controlo Interno dos Recursos Financeiros o Grfico
6 mostra que 16,67% (corresponde a 1 funcionrio) avalia Eficiente, 16,67%
(correspondente a 1 funcionrio) acha pouco eficiente, mas 50% (correspondente a 3
funcionrios diz que requer melhorias e os restante 16,67% (correspondente a 1
funcionrio) considera as formas de controlo interno dos recursos financeiros na INGC
no satisfaz.
n=6 Total
Pergunta Opo
Sim No
Na sua anlise acha que os funcionrios do Departamento de 2 4 6
Administrao e Finanas tm as suas funes bem definidas
por escrito?
O INGC utiliza algum Manual de contabilidade Padronizado? 6 0 6
Os funcionrios asseguram que os documentos logsticos 4 2 6
sejam pagos na poca devida?
Fonte: Questionrio aos funcionrios
Por pressao
Funcionarios
Quando ha interesse
Urgente
Sempre
Funcionarios
Sempre Urgente Quando ha interesse Por pressao
Total 50% 25% 25%
42
O Grfico 6 mostra que, dos 4 funcionrios que afirmaram que os documentos so
pagos na devida poca 50% destes dizem que asseguram o pagamento quando os
documentos so urgentes, outros 25% dizem que pagam quando existe interesse e os
restantes 25% aponta que so pagos por presso.
50% dos funcionrios questionados apontam que o sistema de controlo dos recursos
financeiros necessita de melhorias. J 33% acha o sistema satisfatrio. E 17% dos
funcionrios afirma que este insatisfatrio.
43
Grfico 9: Medidas de Controlo Interno sugeridas para o INGC
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
Realizacao de Criacao de uma
auditorias frequentes Unidade de Controlo
Interno - UCI
Funcionarios
Total 83% 17%
Das medidas de Controlo Interno 83,33 % (cerca de 5 funcionrios) acham que devero
ser realizadas frequentes auditorias internas e 16,67 % (1 funcionrio) acha que dever
criar-se um cadastro de contas Sectoriais.
Em 2014, de acordo com os dados observa-se que da dotao inicial receberam reforo
as rubricas Salrios e Remuneraes de 8.978.705,00 MT para 9.032.102.89 MT.
44
11.10.00 Salrios e 9.160.660,00 - - 9.160.660,00
remuneraes
11.20.00 Outras 191.740,00 - - 191.740,00
despesas com
o pessoal
12.00.00 Bens e 2.415.011,00 - 241.501,00 2.173.510,00
Servios
14.00.00 Transferncias 2.887.300,00 - - 2.887.300,00
correntes
21.00.00 Investimento 669.330.00 - 179.000,00 490.330.00
Total 16.480.639,00 16.480.639,00
Fonte: Conta Gerncia do INGC 2015
Em 2015, de acordo com os dados observa-se que da dotao inicial tiveram uma
reduo de 2.415.011,00 para 2.173.510,00 na rubrica de Bens e servio, na rubrica de
Investimento interno tambm tiveram uma reduo de 669.330,00 MT para 490.330,00
Mt.
45
um individuo cujos conhecimentos tcnicos datados de tempos antigos no esto
actualizados sobre o processo de gesto mais modernizado com vista a gerar impactos
no SCI da Delegao Provincial.
Apesar de tudo 75% dos membros do colectivo consideram necessrio operar o controlo
Interno pois o seu impacto ser sempre de melhoria dos servios e de controlo de
despesas internas o que corrobora o pensamento de FRANCO & MARRA (2000:267)
que afirma que: Por controlos internos financeiros entende-se como todos os
instrumentos da organizao destinados vigilncia, fiscalizao e verificao
administrativa, que permitam prever, observar, dirigir ou governar os acontecimentos
que se verificam dentro da empresa e que produzam reflexos em seu patrimnio.
Sob ponto de vista genrico a nvel da funo pblica pode-se salientar que o Controle
Interno dos Recursos Financeiros visa identificar o tipo de erros que podem ocorrer
afectando de forma significativa as asseres inerentes s contas significativas e,
consequentemente, afectar as Demonstraes Financeiras; bem como identificar, sempre
que for possvel e apropriado, os controlos que so efectivos e suficientemente sensveis
46
de modo a prevenir e detectar os erros que possam afectar as asseres subjacentes s
Demonstraes Financeiras.
47
As constataes acima enfatizam o ideal de SOUZA (2010:20), cintando ATTIE
(1998:112): que salientam que uma instituio com informaes financeiras bem
organizadas, torna-se mais competitiva, pois consegue levantar dinheiro muito mais
fcil, barato e com um prazo mais longo do que outras que no tem dados organizados
de forma confivel, alm de ter conhecimento de seus valores a receber e gastar a curto
ou em longo prazo para poder programar-se para um futuro investimento.
relao as possveis falhas decorrentes do processo
48
A situao agrava-se ao estudar-se o conceito de ALMEIDA (1996:12), controlos
internos dos recursos financeiros so os mtodos adoptados pelas empresas para
verificar a fidedignidade e a exactido dos dados contbeis, e promover a eficincia
operacional e computacional. Assim se, os membros do colectivo e os funcionrios
observam lacunas nas Formas de Controlo Interno dos Recursos Financeiros, o mesmo
pode no estar a acontecer de forma eficiente.
Este no ser, por isso, uma relevante ferramenta no domnio do controlo preventivo,
defectivo e correctivo, que deve ser operado com todo o rigor e independncia, a fim de
cumprir as finalidades a que se prope. As afirmaes acima entram em concordncia
com as abordagens de DELOITTE TOUCHE TOHMATSU (2003:34) que diz que este
tipo de SCIRF feito:
Atravs da escriturao, regista os factos aps sua ocorrncia
(controlo consequente), enquanto outros formas de controlo so
utilizados para constatar a ocorrncia no momento em que ela
se verifica (controlo concomitante), existindo ainda aqueles que
prevem a ocorrncia do facto por antecipao (controlo
antecedente).
49
devido aos eventos externos estarem alm do controle de qualquer organizao. Tais
factos constituem ameaas aos objectivos dos controlos.
Mas, no que diz respeito ao uso das normas administrativas de segurana interna da
instituio relacionada com o uso do manual de contabilidade padronizado e o
pagamento de documentos logsticos a tempo e hora os intervenientes da
pesquisa/funcionrios em geral afirmam positivamente que usam o manual e cumprem
com os pagamentos logsticos, o que reala mais uma vez a competncia do sector do
DAF no contexto das execues e pagamento de contas em tempo e hora de forma a
evitar possveis endividamentos e restabelecer a programao das contas internas do
INGCS.
50
contabilidade como administrao, os erros so mais
frequentes e involuntrios.
No que diz respeito as medidas de Controlo interno reflecte-se no seio dos membros do
colectivo em que 50% pauta pelas auditorias internas e outro 50% pauta pela criao de
Unidade de Controlo Interno o que significa que ambas medidas so operacionais e
apenas cabe a nvel interno colher as vantagens de cada uma delas para melhorar o
desempenho do controlo interno no INGC.
Embora os outros 50% dos questionados optem pela realizao frequente de auditorias
internas. Que de certa forma permitira que o INGC melhore o seu processo de inspeco
de documentos de autorizao das transaces e indagaes e observao de controlos
internos com vista a desenvolver no seio da Instituio a cultura de preveno em
relao as auditorias externas e avaliao do seu desempenho como instituio, facto
que tambm enaltecido por ATTIE (2000:195) citado por SOUZA (2010:67), que
salienta que: as alteraes de programas tambm devem ser reflectidas na
documentao. Devem, ainda, ser aprovadas por pessoal com autoridade para tanto.
Ainda no contexto das medidas de controlo interno h que salientar que os funcionrios
em sua maioria em 83,33% mais relevante a aplicao de auditorias internas que de
certa forma podem ter um impacto importante para o INGC na medida em que permitir
certificar a adequao dos controlos internos e apontar as irregularidades, truques e
51
fraudes detectados, identificar os desvios relevantes e apontar actividades ou
departamentos fora do padro de desempenho esperado.
Por outro lado esta permitira ao sector do DAF e os restantes Departamentos do INGC
certificar a efectividade e oportunidades dos controlos internos e apontar solues
alternativas para a melhoria do desempenho operacional medindo o grau de atendimento
das necessidades do INGC e acompanhar mediante indicadores do nvel de eficcia o
desvio em relao ao desafio padro.
O Controlo Interno tem por Objecto: Fiscalizar a correcta utilizao dos recursos
pblicos e a exactido dos dados contabilsticos; Garantir, atravs da fiscalizao, a
uniformizao da aplicao das regras e mtodos contabilsticos; Verificar o
cumprimento das normas legais e procedimentos aplicveis, ao abrigo da Lei n9/2002
de 12 de Fevereiro, Artigo 65. Enfatizando que o processo de controlo opera-se com a
dinmica da organizao e compreende o planeamento das actividades e a oramentao
dos meios a utilizar, um processo de garantir que os objectivos organizacionais e de
gesto sejam cumprindo, de maneira que se faa as coisas aconteam do modo que foi
planeado.
52
Capitulo VI: CONCLUSES E RECOMENDAES
6.1 Concluses
Da anlise dos dados resultam as seguintes concluses:
Com base nos resultados obtidos da presente pesquisa, foi possvel constatar que
o Sistema de Controlo Interno do INGC que por preferncia um controlo
Administrativo requer melhorias visto que a sua avaliao de funcionalidade
deste sistema mostra que tal no satisfatrio. O que implica a redefinio de
novas estratgias para a melhoria do seu funcionamento.
53
responsabilize por toda informao e procedimentos de controlo interno orientados do
topo aos nveis descentralizados, garantindo a sua aplicao.
55
estreitamente relevante que o processo de actualizao dos procedimentos do
sistema e respectiva divulgao internamente junto do corpo tcnico
administrativo com vista a assegurar a retroalimentao na discusso e
melhoramentos dos procedimentos de execuo dos aspectos relacionados com o
Sistema de Controlo Interno.
Contudo, a realizao de auditorias internas no INGC deve ser vista como uma
cultura de preveno, isto , deve ser uma actividade desenvolvida por tcnicos
do quadro permanente da INGC, cujo escopo de trabalho tem maior amplitude
em relao auditoria externa, abrangendo o estudo e a avaliao permanente do
sistema de Controlo Interno (CI), a sua adequao e desempenho.
56
6.3 REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
57
GIL, Antnio Carlos. Metodologia e tcnicas de pesquisa social. 5 Edio. So
Paulo: Atlas editor. 2003.
58
YIN, Robert K. Estudo de caso: planejamento e mtodos. 2. ed. Porto Alegre:
Bookman, 2001.
Legislao:
Lei n9/2002 de 12 de Fevereiro,
Decreto n. 23/2004, de 20 de Agosto (Aprova o Regulamento do Sistema de
Administrao Financeira do Estado). Diploma Ministerial n. 008.2004
59
Apndice 1- Guio de Questionrio dirigido aos membros do colectivo
Sim ( ) No ( ).
Sim ( ) No ( ).
9. Quais os principais impactos gerados por um sistema de controlo interno dos recursos
financeiros no INGCS?
11. Que possveis medidas de Controlo Interno e Gesto Racional dos Recursos
Financeiros sugerem para o INGCS?
61
Elemento Potenciador na Gesto Racional dos Recursos Financeiros: Estudo de Caso da
Delegao Provincial do Instituto Nacional de Gesto de Calamidades. Com este guio
pretendo aprofundar e conhecer as vrias questes inerentes ao contributo do Controlo
Interno na gesto racional dos recursos financeiros no INGCS para tal agradeo a sua
colaborao para a completa efectivao deste estudo.
Sim ( ) No ( ).
Sim ( ) No ( ).
62
6. A INGC utiliza algum Manual de contabilidade Padronizado?
Sim ( ) No ( ).
Sim ( ) No ( ).
9. Quais tem sido os impactos do sistema de controlo interno dos recursos financeiros
na INGCS?
11. Que possveis medidas de Controlo Interno e Gesto Racional dos Recursos
Financeiros sugerem para o INGCS?
63