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CAPITULO I: ASPECTOS INTRODUTRIOS

1.1 Introduo

Na actual, conjuntura em que se configura a administrao pblica profundamente


estigmatizada pela ausncia de recursos e por uma exigncia cada vez mais ampla da
sociedade, reflectindo, nos administradores pblicos, uma elevada preocupao
relacionada com os aspectos que tangem existncia de um controlo interno mais
eficiente nas entidades cuja administrao da sua responsabilidade. (Calixto,
Velzques, 2005, p. 02).

Na administrao pblica, o Controlo Interno deve estar presente, actuando de forma


preventiva, em todas as suas funes, administrativa, jurdica, oramental, contabilstica,
financeira, patrimonial, de recursos humanos, dentre outras, na busca da realizao dos
objectivos a que se prope.

O controlo interno, a nvel de quaisquer que sejam as instituies, afecta directamente


as organizaes de tal forma que, estas necessitam de adaptar-se s novas condies que
permitem uma boa gesto dos fundos. Surge ento a necessidade de criao de um
sistema que auxilie a administrao no controlo das suas actividades.

Ainda na esteira da caracterizao do objecto de estudo a presente dissertao comporta


a descrio relativamente detalhada dos procedimentos de segurana nos pagamentos e
a frequncia nas verificaes de controlo interno existentes em cada uma das reas
operacionais da Instituio; isto , o mecanismo utilizado no Instituto Nacional de
Gesto de Calamidades Delegao Provincial de Sofala no mbito do controlo interno
de modo que o mesmo, contribua para o desenvolvimento e eficcia da gesto
financeira.

Para o alcance de eficcia e eficincia na utilizao dos recursos financeiros exige ao


responsvel do Instituto Nacional de Gesto de Calamidades Delegao Provincial de
Sofala conhecimento e domnio das ferramentas da gesto financeira. Deste modo a
informao financeira uma condicionante na actual conjuntura econmica, ainda um
poderoso activo para o exerccio das funes do Controlo e a tomada de decises, neste
caso especifico o Controlo interno financeiro.

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A dissertao est estruturada por captulos a saber: o 1 captulo foi composto pelos
elementos Pr-textuais que so introduo, justificativa, problematizao, hipteses e
objectivos, o 2 captulo comporta o levantamento da literatura, isto a abordagem
terica cientfica do trabalho, em que se descrevem os conceitos bsicos entre outros
elementos conceptuais importantes, e o 3 captulo consta a metodologia que ser
implementada no trabalho e uma breve descrio da Instituio o do Instituto Nacional
de Gesto de Calamidades Delegao Provincial de Sofala. O 4 captulo comportara a
apresentao, interpretao e anlise de dados resultado da operacionalizao dos
instrumentos metodolgicos e 5 e ltimo captulo comportara as concluses,
recomendaes e as referncias bibliogrficas.

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1.2 Justificativa

A motivao para a escolha do tema controlo interno como elemento potenciador na


gesto racional dos recursos financeiros no INGC d-se em razo de se constituir em
uma actividade imprescindvel a todo esforo humano colectivo pela busca dos
objectivos firmados. Se no existe controlo isso significa que a administrao pblica
no tem como mensurar o cumprimento de metas nem a execuo de oramentos por
eles firmados.

Todavia, a principal motivao para a elaborao desta pesquisa esta a prior no facto da
Delegao Provincial do INGC nos exerccios econmicos de 2012 e 2013 a instituio
deparou-se com dificuldades no fecho do exerccio econmico, o que ilustra a princpio
que os procedimentos relacionados com o processo de Controlo Interno no foram
cumpridos. Portanto, esta circunstncia coloca em causa a credibilidade administrativa
da instituio.

Por outro lado, a autora considera o tema importante pois como estudante do curso de
Contabilidade e Finanas interessa-lhe a gesto transparente do Oramento do Estado,
visto que Moambique um Pais afectado pelas mudanas climticas e todos os anos
gasta-se recursos financeiros para fazer face a desastres naturais deste modo est
susceptvel a desvio de aplicao em perodos de emergncia para fazer face a estes
acontecimentos.

Este estudo tambm se justifica pela relevncia na rea do conhecimento sobre o


controlo Interno nas instituies pblicas, tendo em vista que as Bibliografias que
versam sobre esse assunto se voltam mais amplamente para discusses no mbito das
instituies privada.

1.3 Delimitao do tema

O estudo ser realizado no Instituto Nacional de Gesto de Calamidades Delegao


Provincial de Sofala, localizado na cidade da Beira e ser feito no perodo de 4 anos
(2012 2015) concretamente no departamento de administrao e finanas.

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1.4 Enquadramento de pesquisa

A presente pesquisa se enquadra na rea do saber a cadeira de Auditoria Financeira e


Finanas Publicas.

1.5 Problematizao

Segundo LAKATOS e MARCONI (2007, p.129), Formular o problema consiste em


dizer, de maneira explcita, clara, compreensvel e operacional, qual a dificuldade com a
qual nos deparamos e que pretendemos resolver, limitando o seu campo e apresentando
suas caractersticas.

A Reforma do Sector Pblico lanada em 2001 teve como um dos objectivos a gesto
racional dos recursos financeiros e a adequao do sector pblico as exigncias actuais
de desenvolvimento do Pas. Para o efeito, o sector da Administrao Estatal e Funo
Publica introduziu um conjunto de mudanas nos procedimentos internos. Porem nem
todos os objectivos da reforma foram alcanados, como o caso da racionalizao nos
processos administrativos em especial no sistema de controlo interno do INGC, na rea
financeira.

Na actual conjuntura socio econmica a exigncia sobre o cumprimento dos


procedimentos administrativos a quando da execuo financeira nas instituies do
estado constitui um princpio de ordem a ser seguido. Sendo assim, o programa de
controlo interno deve constituir uma ferramenta chave a ser usada na avaliao dos
cumprimentos das metas previstas nos planos e execuo dos programas do oramento
do estado. Mas este no um sistema que se executa por si s, ele circunscreve-se a
uma relao de forte interveno humana com vista a dar suporte e autenticidade do
programa e atingir os objectivos traados pela instituio do estado.

Moambique um Pais afectado pelas mudanas climticas e propenso

Para dar resposta a demanda dos servios, alicerada a falta de formao ligada a
normas de controlo interno por parte dos funcionrios, pode comprometer o normal
funcionamento e o alcance das metas a cada momento da execuo oramental no
Instituto Nacional de Gesto de Calamidades Delegao de Sofala concretamente na

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rea financeira importante no colocar em causa a operacionalizao a legislao ou
regulamentao em vigor. O que leva a colocar a seguinte questo:
At que ponto o Controlo Interno influncia na gesto racional dos
recursos financeiros no INGC?

1.6 Hiptese

Segundo LAKATOS e MARCONI, (1991:28), a hiptese uma suposio que antecede


a constatao dos factos e tem como caracterstica uma formulao provisria. Deve ser
testada para se determinar sua validade. Para o presente estudo apresenta-se as seguintes
hipteses:

1.6.1 Hiptese principal (H1):


O Controlo Interno no INGC pode influenciar na gesto racional dos recursos
financeiros se for efectivo a cada momento da execuo oramental e permitir
avaliar o grau de cumprimento na instituio.

1.6.2 Hipteses alternativas (H2):


Capacitao dos gestores do INGC de modo que no haja resistncia a
adaptao do controlo interno nos recursos financeiros;
A superviso com frequncia pode garantir a implementao eficiente de
controlo interno na gesto racional dos recursos financeiros no INGC.

1.7 Objectivos do trabalho

1.7.1 Objectivo Geral:


Analisar a influncia do controle interno na Gesto Racional dos Recursos
Financeiros no INGC.

1.7.2 Objectivos Especficos:

Identificar as possveis falhas decorrentes do processo de controlo interno nos


recursos financeiros do INGC;

Descrever os tipos de controlo interno patentes no Departamento financeiro do


INGC;

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Estabelecer estratgias para melhoramento da implementao do controlo
interno e gesto racional dos recursos financeiros no INGC.

CAPITULO II FUNDAMENTAO TERICA

2.1 Controlo

O acto de controlar sempre esteve ligado s finanas e traz sempre o pensamento


centrado na verificao e disciplina do exerccio de actividades. Segundo CASTRO,
(2008,p. 29), a palavra controlo originria de controlo, registo efectuado em confronto
com o documento original, com a finalidade da verificao da fidedignidade dos dados.

Controlo pode ser entendido como esforo permanente realizado pelos principais
responsveis da instituio para atingir objectivos fixados e monitoria para saber se h
desvios em relao ao planificado. Estes devem assegurar que os recursos (humanos,
materiais, financeiros e outros), normas e procedimentos da organizao sejam
adequadamente utilizados, de modo a que esta sobreviva e atinja os seus objectivos
CHIAVENATO (2000, p.48).

Vrios pases, como Moambique, em que somente agora se comea a dar a devida
importncia aos mtodos cientficos da administrao, praticamente desconhecida uma
definio clara de controlo interno.

2.2 Controlo Interno

O controlo interno tem sido abordado ao longo dos ltimos anos como uma
caracterstica fundamental em qualquer organizao. De facto, a sua importncia
indiscutvel. Na verdade, o sucesso de uma organizao poder depender da
implementao de um bom sistema de controlo interno, garantindo uma segurana
razovel na preveno, limitao e deteco de erros e irregularidades (MARAL e
MARQUES, 2011, p.55).

Um efectivo sistema de controlo interno essencial para manter os registos


contabilsticos e financeiros de uma organizao, cruciais para a sua gesto, de forma
transparente e rigorosa.

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Por vezes imagina-se ser o controlo interno sinnimo de auditoria interna, uma ideia
totalmente equivocada, pois a auditoria interna equivale a um trabalho organizado de
reviso e apreciao dos controlos internos, normalmente executado por um
departamento especializado, ao passo que o controlo interno se refere a procedimentos
da instituio adoptados como planos permanentes da empresa. ATTIE (1992 p.69)

Segundo STEPHEN MARK e NANCY (2002):


Refere-se que um sistema de controlo interno consiste em
vrios mtodos e medidas criados e implementados dentro do
sistema organizacional para realizar quatro objectivos: proteger
os activos; conferir a exactido e a confiabilidade de dados
contveis; promover a eficincia operacional e encorajar a
adeso das directrizes administrativas prescritas.

Ainda segundo os mesmos autores, definem controlo interno como um processo


realizado pelo conselho de direco, a administrao e outros funcionrios de uma
entidade que visa dar garantia razovel quanto realizao de objectivos nas seguintes
categorias eficcia e eficincia de operaes, confiabilidade dos relatrios financeiros e
cumprimento das leis e regulamentos aplicveis.

No exerccio das funes da actividade financeira existem determinadas normas


profissionais estabelecidas e aprovadas pelas entidades responsveis no caso do nosso
Pas a entidade reguladora o Ministrio de Economia e Finanas e o Tribunal
Administrativo, que promovem um adequado sistema de controlo interno financeiro
independentemente do seu porte financeiro e o seu ramo de actividade.

J ALMEIDA (2009), refere que:

O controlo interno representa em uma organizao o conjunto


de procedimentos, mtodos ou rotinas com os objectivos de
proteger os activos, produzir dados contabilstico confiveis e
ajudar a administrao na conduo ordenada dos negcios da
empresa.
O mesmo salienta que a administrao da empresa
responsvel pelo estabelecimento do sistema de controlo
interno, pela verificao de se esta este sendo seguido pelos
funcionrios, e por sua modificao, no sentido de adapta-lo s
novas circunstancias.

A empresa deve definir no manual da organizao todas as suas rotinas internas e todos
funcionrios logo de incio devem conhecer, as atribuies dos funcionrios internos da
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empresa devem estar claramente definidas e limitadas, de preferncia por escrito,
mediante o estabelecimento de manuais internos da organizao.

No pargrafo anterior mostra-se claro que quem detm o sistema de controlo interno o
rgo mximo da instituio cabendo aos demais funcionrios seguirem a recta de
funcionamento, para posterior avaliao se esto indo de acordo com aquilo que so as
normas ou procedimentos emanados pela direco.

Para ATTIE (2000), o controlo interno compreende:

O plano da organizao e o conjunto coordenado dos mtodos e


medidas, adoptados pela empresa, para proteger seu patrimnio,
verificar a exactido e a fidelidade de seus dados contabilstico,
promover a eficincia operacional e encorajar a adeso
poltica traada pela administrao. Ainda o mesmo reala que,
na realidade ela reconhece que um sistema de controlo interno
se projecta alm daquelas questes directamente relacionadas
com as funes dos departamentos de contabilidade e finanas.

Pela definio de controlo interno exposta anteriormente pode-se observar a amplitude


do seu significado que, em verdade, inclui uma srie de procedimentos bem definidos
que conjugados de forma adequada, asseguram a fluidez e a organizao necessria para
a obteno de algo palpvel.

Ainda segundo o mesmo autor fundamentar que um sistema de controlo interno implica
que os funcionrios tenham liberdade de actuao na execuo de seus compromissos
para buscar melhores resultados, sem com isso exorbitarem das suas funes e tirarem
benefcios em seu prprio proveito causando prejuzos a entidade, um adequado sistema
de controlo interno limita a pratica de actos ilcitos e possibilita que no fiquem
arquivados por muito tempo.

O controlo interno constitui uma forma de organizao que pressupe a existncia de


um plano e de sistemas coordenados, destinados a prevenir a ocorrncia de erros e
irregularidades ou minimizar as suas consequncias e ainda, a maximizar o desempenho
da entidade na qual se insere.

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2.3 Tipos de controlo interno dos recursos financeiros

Na dimenso educacional o controlo interno compreende os organogramas e todos os


mtodos e medidas coordenados adoptados em uma empresa para salvaguardar os seus
activos, verificar a fidedignidade dos dados contabilsticos, promover a eficincia
operacional e incrementar a aderncia s Normas Administrativas preestabelecidas ao
nvel do INGC.

De acordo com ALMEIDA (1996:12), controlos internos dos recursos financeiros so


os mtodos adoptados pelas empresas para verificar a fidedignidade e a exactido dos
dados contabilsticos, e promover a eficincia operacional e computacional.

Segundo ALMEIDA (1996:21), controlos internos podem ser divididos em


contabilsticos e administrativos, conforme segue:

a) Controlos Contabilsticos: so aqueles que se relacionam directamente com o


patrimnio e com os registos e demonstraes contabilstico. Geralmente
incluem controlos de sistema de aprovao e autorizao, separao das funes
de escriturao e elaborao dos relatrios contabilsticos ligados a operaes ou
custdia de valores, e controlo fsico desses valores.

b) Controlos Administrativos: dizem respeito, principalmente, a eficincia


operacional e a segurana de direco, e que s indirectamente so relacionados
aos registos contabilstico. Com frequncia abrangem anlises estatsticas,
estudos de tempo e movimentos, relatrios de desempenho, programas de
Treinamento e controle de qualidade.

Para o contexto da INGC controlos internos de recursos financeiros entende-se todos os


instrumentos da organizao destinados vigilncia, fiscalizao e verificao
administrativa, que permitam prever, observar, dirigir ou governar os acontecimentos
que se verificam dentro da INGC e que produzam reflexos em seu patrimnio.

Deste modo o controlo interno contabilstico, visa garantir a fiabilidade dos registos,
facilitar a reviso das operaes financeiras autorizadas pelos responsveis e a
salvaguarda dos activos. E o controlo interno administrativo, compreende o controlo

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hierrquico e dos procedimentos e registos relacionados com o processo de tomada de
decises tais como: Planos, polticas e objectivos definidos pelos responsveis.

De acordo com DELOITTE TOUCHE TOHMATSU (2003:34):

Esta, entretanto, atravs da escriturao, regista os factos aps


sua ocorrncia (controlo consequente), enquanto outras formas
de controlo so utilizados para constatar a ocorrncia no
momento em que ela se verifica (controlo concomitante),
existindo ainda aqueles que prevem a ocorrncia do facto por
antecipao (controlo antecedente).

So, portanto, meios de controlo interno todos os registros, livros, fichas, mapas,
boletins, papis, formulrios, pedidos, notas, facturas, documentos, guias, impressos,
ordens internas, regulamentos e demais instrumentos de organizao administrativa que
formam o sistema de vigilncia, fiscalizao e verificao utilizados pelos
administradores para exercer o controlo sobre todos os factos ocorridos na empresa e
sobre todos os actos praticados por aqueles que exercem funes directa ou
indirectamente relacionadas com a organizao, o patrimnio e o funcionamento da
empresa.

2.4 Controlo Interno Como Elemento de Gesto dos Recursos Financeiros

Contudo o controlo interno considerado um instrumento muito importante para a


gesto racional dos recursos financeiros e para a auditoria externa, pois ajuda na
medio dos riscos de auditoria controlos internos mais eficazes ajudam a diminuir os
possveis desvios. Enfatizo a dizer que o sistema de controlo interno de uma empresa
uma ferramenta da administrao, no um substituto dela, e que os controlos devem ser
desenvolvidos dentro, e no sobre as actividades operacionais.

O controlo interno eficiente verificar desde os pequenos aos grandes procedimentos


utilizados no sector, substituindo-os se necessrio por outros mais adequados, com mais
segurana, mais prudncia, mais organizao, mais facilidade, dando mais credibilidade
aos utentes o que far crescer as perspectivas da instituio.

Com o estabelecimento de um sistema integrado de controlo interno, vai proporcionar


ao INGC informao oportuna e fivel, e assegurar a uniformizao e harmonizao da

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aplicao dos princpios universalmente aceites e a instituio de regras e
procedimentos para, proceder gesto, avaliao e controlo dos recursos financeiros.

Uma Contabilidade que no faz uso de um controlo interno eficiente no produz


informaes confiveis a seus usurios, levando a instituio a concluses erradas e
danosas quanto a seus projectos e investimentos, acarretando em erros involuntrios e
desperdcios.

A importncia do controle interno fica patente a partir do momento em que se torna


impossvel conceber uma empresa que no disponha de controlos que possa garantir a
continuidade do fluxo de operaes e informaes propostas, isto o Controlo interno
permite a gerncia na tomada de decises e promoo da eficincia operacional de uma
organizao como o caso da INGCS dentro das normas estabelecidas

De acordo com SOUZA (2010:20), cintando ATTIE (1998:112):

Essas informaes confiveis auxiliam para a tomada de


decises, evitam erros involuntrios e desperdcios e no
deixam espao para fraudes de qualquer espcie. Alm disso,
quando no se tem conhecimento das caractersticas do controlo
interno, ou seja, dos controlos que podem servir tanto
contabilidade como administrao, os erros so mais
frequentes e involuntrios.

O controlo interno no sector financeiro uma ferramenta essencial para a gesto a nvel
do INGC, uma vez que apesar da mesma ser constituda de vrios sectores, o sector
financeiro a base da organizao, e todas as operaes passam por ele, isso ocorre
devido ao sector possuir os recursos financeiros do INGC e a partir dele que todos os
outros sectores tornam-se viveis.

O objectivo de qualquer instituio na rea de mitigao de risco de calamidades no


obstante o INGC obter qualidade de prestao servios, e uma boa gesto financeira
essencial para que isso ocorra e assegure o sucesso da mesma. Para que esse objectivo
seja alcanado, a instituio precisa ter um bom sistema que permita obter relatrios
confiveis referentes a despesas, contas a pagar, disponvel e estoque.

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Com as informaes financeiras bem organizadas, a instituio torna-se mais gil,
permitindo deste modo uma assistncia humanitria a tempo e hora, para a mitigao de
riscos de calamidades naturais.

Segundo FILHO (2005:176) citado por SOUZA (2010:21):


O ideal que esse sistema de informaes seja totalmente
integrado, controlando, do lado dos ingressos, a emisso do
pedidos dos sectores, a sadas, e a entrada de recursos em caixa,
e, do lado dos desembolsos, a requisio de compra, o pedido
de compra, a entrada no estoque, a factura do fornecedor, a
entrada de bens no estoque, o pagamento ao fornecedor e a
sada dos recursos do caixa.

O controlo interno no sector financeiro, adaptado realidade de cada empresa como o


caso do INGC, vem contribuir para que os gestores enxerguem longe, s assim eles
estaro preparados para as mudanas que esto por vir, visto que Moambique um
Pais propenso as calamidades naturais, fazendo com que a instituio utilize de muitos
mtodos de controlos para acompanhar o fluxo da entrada e sada do dinheiro, pois
precisam antecipar-se aos acontecimentos futuros.

As caractersticas de um sistema de controlo interno financeiro esto directamente


relacionadas com toda a parte estrutural da organizao, que num sentido mais amplo
so controlos que podem ser relacionados tanto contabilidade como administrao.

De acordo com FRANCO & MARRA (2000:267):

Por controlos internos financeiros entendemos todos os


instrumentos da organizao destinados vigilncia,
fiscalizao e verificao administrativa, que permitam prever,
observar, dirigir ou governar os acontecimentos que se
verificam dentro da empresa e que produzam reflexos em seu
patrimnio.

Tal como o INGC as organizaes tm seus prprios mtodos e procedimentos


contabilsticos ou administrativos que podem variar de acordo com as circunstncias.

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2.5. Caractersticas de Controlo interno dos recursos financeiro

Para ATTIE (2000:187); as caractersticas de um eficiente sistema de controlo interno


financeiro compreendem:
Plano de organizao que proporcione segregao de funes apropriada das
responsabilidades funcionais;
Sistema de autorizao e procedimentos de escriturao adequados, que
proporcionem controlo eficiente sobre o activo, passivo, receita, custos e
despesas;
Observao de prticas salutares no cumprimento dos deveres e funes de cada
um dos departamentos da organizao;
Pessoal com adequada qualificao tcnica e profissional para a execuo de
suas atribuies.

Obedecido a todas as caractersticas do controlo interno, para uma boa execuo do


mesmo atravs desse procedimentos a empresa estar no caminho certo para ter um
controlo de qualidade.

O objectivo do controle interno de uma forma geral utilizar-se de todos os elementos


de mtodos e procedimentos utilizados para controlar.

Segundo SOUZA (2010:189), o conceito, a interpretao e a importncia do controlo


interno envolvem imensa gama de procedimentos e prticas que, em conjunto,
possibilitam a consecuo de determinado fim, ou seja, controlar.

Para que o sistema de controlo interno funcione como elemento potenciador na gesto
racional dos recursos financeiros de forma adequada, a regra geral que ele tenha
quatro objectivos bsicos:

A salvaguarda dos interesses da empresa,


Preciso e confiabilidade nos informes e relatrios contbeis, financeiros e
operacionais, estmulo a eficincia operacional;
Aderncia a polticas existentes.

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Salvaguarda dos interesses: para ATTIE (2000:189), o objectivo relativo
salvaguarda a proteco do patrimnio contra quaisquer perdas e riscos providos de
possveis erros ou irregularidades.

Uma empresa dividida em vrios sectores, e cada um destes cuida de seus interesses
com o propsito de juntos, conduzirem suas actividades com a menor possibilidade de
perdas e riscos.

Preciso e confiabilidade dos informes e relatrios contbeis, financeiros e


operacionais: atravs desses relatrios que a empresa ter suas decises, para isso
preciso que os mesmos estejam exactos. Idem (2000:191).

Portanto, uma empresa precisa construir para si, sistemas que lhe garantam conhecer os
actos e eventos ocorridos em cada um dos seus segmentos. Os efeitos ocorridos atravs
da realizao de cada acto devem ser escriturados e levados, em tempo hbil, ao
conhecimento dos administradores.

Estmulo eficincia operacional: est relacionado forma com que a empresa conduz
as tarefas e se elas so bem entendidas e aplicadas.

Os principais meios que podem prover suporte ao estmulo eficincia operacional so:
seleco, treinamento, plano de carreira, relatrios de desempenho, relatrio de horas
trabalhadas, tempos e mtodos, custo-padro, manuais internos e instrues formais.
Ibidem, (2000:192).

Aderncia s polticas existentes: toda empresa almeja que seu pessoal siga suas
polticas e procedimentos, que cada sector trabalhe harmonicamente e caminhe com o
mesmo objectivo. Mais para isso preciso verificar se a empresa possui uma estrutura
de apoio necessria para suas actividades.

Segundo ATTIE (2000:194), existem trs meios que visam dar embasamento para a
aderncia s polticas existentes na empresa, que so: superviso, sistema de reviso e
aprovao e auditoria interna.

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Os objectivos expostos tm a finalidade de assegurar que as actividades das
organizaes como o INGC tenham um ciclo harmnico e rumem para o seu
cumprimento com sucesso.

2.6. O contributo do factor humano para a gesto racional dos recursos financeiros

Os recursos humanos contribuem como o principal capital de qualquer organizao seja


ela pblica ou privada, e para a Administrao Pblica, na sua globalidade.

O papel dos recursos humanos assegurar que a organizao dispe das pessoas certas a
desempenhar a funo certa e em quantidade adequada.

Segundo DRUCKER (1999:54) no se pode gerenciar as mudanas, somente estar


sua frente. Como se pode perceber desta frase, necessrio que, em qualquer
profisso, os profissionais sempre estejam frente de seu tempo, de sorte a enfrentar a
concorrncia internacional.

Consequentemente, isso tambm se aplica s funes dos recursos humanos


(administrador, gestor e lder financeiro), pea fundamental para o bom funcionamento
das instituies como o INGC inseridos no sistema global de instituies sem fins
lucrativos.

Actualmente os recursos humanos da rea financeira devem assumir uma postura


completamente diferente a de lder financeiro, que implica um discernimento de
responsabilidade social principalmente em instituies da funo pblica.

importante registrar que as tradicionais contribuies do administrador financeiro,


encontra-se ainda em pauta, porm necessrias de uma viso mais sistmica. De acordo
com BRIGHAM et all (2001:27), as principais contribuies para a gesto racional
dos recursos financeiros internos de uma instituio da funo pblica por parte dos
Recursos humanos so:

a) Previso e planificao: o staff financeiro deve coordenar todo o processo de


planejamento institucional, no s o pertinente ao financeiro e tributrio, o que
faz com que esse profissional interaja com colaboradores de outros processos
medida que realiza projectos para modelar o futuro da organizao.

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b) Deciso dos investimentos e financiamento: como investir para obter a poupana
necessria e como obter recursos de terceiros, remunerado o capital investido.

Em outras palavras, uma instituio como o INGC que deseja melhorar a sua prestao
de servios, deve ter um rpido crescimento de desempenho, e necessita de
investimentos, equipamentos e estoques. Tudo isso deve ser bem pensado pelos
Recursos Humanos, uma vez que o capital pode pertencer parte organizao e parte,
provir de terceiros.

c) Coordenao e controlo: o lder financeiro deve interagir com os colaboradores


de outras reas, de sorte a assegurar que a empresa esteja sendo operada com
maior eficincia possvel. Cabe lembrar que todas as decises possuem uma
mistura de nacionalidade e intuitividade.

Assim, faz-se necessrio que o lder financeiro contribua com a sua viso sistmica ao
invs de pontual.

d) Observao dos mercados financeiros: cabe a esse profissional realizar


sucessivas interaces com os mercados financeiros e de capitais, sempre com o
intuito de levantar e aplicar fundos para os diferentes investimentos da
organizao.

e) Administrao do risco: os recursos humanos da rea financeira, quer sejam


controller ou tesoureiro, devem ter uma noo exacta de que sejam os riscos
sistemticos ou no-diversificado e no-sistemtico ou diversificado, inclusive,
no que tange ao risco provincial.

2.7. Possveis medidas de Controlo Interno e Gesto Racional dos Recursos


Financeiros

Controlos internos so implementados pelas instituies para tornar seu processo de


gesto mais rpido e eficaz.

De acordo com GENERAL ELECTRIC (2004:23):

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A confiabilidade dos resultados gerados nesse processo que
transforma simples dados em informaes a partir das quais os
empresrios, utilizando-se de sua experincia administrativa,
tomam decises com vistas no objectivo comum da empresa,
assume grande importncia.

A partir do momento em que decises so tomadas com base nos controlos, necessrio
avaliar se os mesmos esto apurando tais resultados correctamente.

O objectivo da avaliao dos controlos pela auditoria obter um entendimento das


actividades contabilsticas da entidade e avaliar os controlos para que se possa
identificar o risco de erro, e a partir da determinar e planificar os procedimentos
substantivos, ou seja, a quantidade de testes a serem realizados.

Quanto melhor o controlo, mais segurana para o trabalho, e consequentemente, menos


testes precisaro ser realizados; quanto menor o controlo, mais cuidado ser exigido na
execuo das tarefas, e mais testes devero ser feitos para assegurar a integridade das
informaes contidas nas Demonstraes Financeiras.

De acordo com GENERAL ELECTRIC (2005:24):

H muitos modos e tcnicas para se conseguir um bom controlo


interno, muito dependendo da natureza e da envergadura da
Organizao e da rea que se quer controlar. Mas h
caractersticas bsicas que se encontram em aplicao na
maioria dos sistemas de controlo interno financeiro, tais como:

O estabelecimento e efectivao de organograma da instituio que proporcionem


uma segregao adequada de tarefas e consequentes responsabilidades funcionais;

Um sistema de aprovao e de procedimentos de registro das operaes, apropriado,


e que proporcione um adequado controlo sobre os activos, os passivos, as receitas e
as despesas;

Prticas eficientes a seguir no desempenho das tarefas e funes inerentes a cada


departamento da Organizao; - um grau de qualidade do pessoal comensurvel com
as responsabilidades de cada um.

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Os testes de controlo interno podem incluir:

Inspeco de documentos que fundamentam transaces e outros eventos para


conseguir evidncia de auditoria de que os controlos internos operaram
apropriadamente, por exemplo, verificando que uma transaco foi autorizada;

Indagaes e observao de controlos internos que no deixam pista de auditoria,


por exemplo, determinando quem realmente executa cada funo e no meramente
quem deve execut-la;

Reexecuo de controlos internos, por exemplo, de conciliao de contas bancrias,


para assegurar que a entidade as conciliou correctamente.

Uma das actuais estratgias de melhoria do processo de controlo interno a


modernizao das rotinas de controlos internos, algo que veio para facilitar e somar para
os meios de processamento de dados.

A descentralizao, o volume e a necessidade de rapidez de informaes fizeram com


que os meios electrnicos se tornassem primordiais, principalmente em instituies de
grande porte como a INGC, que necessitam de sistemas de informaes mais
desenvolvidos.

Como diz SOUZA (2010:95) a correcta observao dos princpios de controlo interno
muito importante quando h aplicao de meios electrnicos de processamento de
dados, as vezes at mais do que em sistemas cujo processamento seja convencional.

Esse sistema que ir fornecer as informaes necessrias para todas as actividades da


empresa, por isso ele deve ser alimentado correctamente por profissionais bem
treinados:

Programas de computador: devem ser elaborados e usados por pessoas autorizadas e


competentes, para que gerem dados confiveis.

18
Para ATTIE (2000:195) citado por SOUZA (2010:67), as alteraes de programas
tambm devem ser reflectidas na documentao. Devem, ainda, ser aprovadas por
pessoal com autoridade para tanto;

Procedimentos de entrada: necessrio que os dados de entrada sejam


transmitidos precisamente e recebido pelo processamento de dados de forma
ordenada, acurada e completa, pois a importncia destes na fidedignidade dos
dados finais fundamental para o fortalecimento do controlo interno;

Processamento: para que o processamento possa ser efectuado com eficincia,


necessrio que a empresa e os operadores estejam bem instrudos.

As instrues aos operadores devem ser precisas e por escrito estes so instrudos para
quando houver erros no manter contacto directo ou aceitar instrues verbais de
programadores; Idem, (2000:196).

Manuteno de arquivos: a manuteno dos arquivos muito importante, pois


so os dados gerados pelo processamento, portanto a empresa deve ter um
adequado controlo interno para fiscalizar a manuteno desses dados.

Devem existir controlos fsicos que impossibilitem rasuras ou reutilizao inadvertidas


de fitas, discos; para isso os arquivos devem ser adequadamente identificados; Ibidem
(2000:196);

Manuteno de equipamentos: a manuteno dos equipamentos deve ser feita,


primeiramente, com preveno. Os equipamentos devem estar em locais
adequados e com a devida segurana e regularmente deve haver a manuteno,
realizada por pessoal qualificado.

A responsabilidade por todo esse controlo vem da administrao, pois ela quem
determina os objectivos a serem alcanados e quem segrega funes e obrigaes.

2.8 O Controlo Interno na Administrao Pblica


2.8.1. Pressupostos bsicos para a implementao do controlo Interno

19
A implantao de um sistema de controlo interno num organismo pressupe a existncia
de dois requisitos prvios inerentes prpria actividade gestora, sendo estes a
autorizao e o registo das operaes realizadas.

2.8.2. Dificuldade para estabelecimento de Controlo interno na administrao


pblica

A direco de um organismo pode em muitos casos ultrapassar ou agir margem das


tcnicas de controlo por si implantadas. O Controlo Interno tem em vista, geralmente, as
operaes correntes, no estando preparado para as transaces pouco usuais e a prpria
existncia do controlo s se justifica quando a relao custo/benefcio positiva, isto ,
quando o custo de determinado procedimento no desproporcionado relativamente aos
riscos que visa cobrir. Apesar de o Controlo Interno se revelar um inibidor de erros ele
no infalvel, pois vulnervel m f e inrcia humana.

Nesse sentido, os controlos internos podem apenas fornecer segurana razovel, pelas
seguintes limitaes inerentes a erros de julgamento, falhas, conluio, ausncia de
superviso e impunidade (NEVES 1998).

A inexistncia de controlos internos consistentes propicia o crescente surgimento de


erros e fraudes operacionais, aliando-se a esses factos a efectivao de desvios de
conduta da direco da entidade, que favorece o recrudescimento dos ilcitos
supracitados. A seguir, relacionam-se algumas caractersticas da Administrao Pblica
que dificultam a implantao de dispositivos de controlo:

Dificuldade para medir resultados, pela falta de parmetros externos;

Risco de descontinuidade, porque a organizao pblica essencial e no est


sujeita a falncias;

Relativa estabilidade funcional dos agentes, que s perdem o emprego em


situaes excepcionais; e

No h risco financeiro ou patrimonial para os administradores, porque o


investimento vem do povo.

20
2.8.3 Importncia do controlo interno na administrao Pblica

O Controlo Interno deve estar presente, actuando de forma preventiva, em todas as suas
funes, administrativa, jurdica, oramental, contabilstico, financeira, patrimonial, de
recursos humanos, dentre outras, na busca da realizao dos objectivos a que se prope.

O controlo interno da ao administrador suporte e confiana na gesto do patrimnio do


estado, este compreende uma relevante ferramenta no domnio do controlo preventivo,
detectiva e correctivo, que deve ser operado com todo rigor e independncia, a fim, de
cumprir as finalidades a que se prope (Tribunal Administrativo 2004).

Assim, um Sistema de Controlo Interno deve ter como prioridade:

a) Definio da rea a controlar (em termos de oramento, programa, actividade ou


projecto);
b) Definio do perodo em que as informaes devem ser prestadas (mensalmente,
semanalmente);
c) Definio, do nvel hierrquico quem deve prestar informaes e o que deve
receb-las, analis-las e providenciar medidas; e
d) Definio do que deve ser informado, ou seja, o objectivo da informao.

O Controlo Interno ganha maior importncia na Administrao Pblica em virtude


dessa esfera no dispor de mecanismos naturais de correco de desvios, processo que
ocorre nas entidades privadas, onde a competio e o lucro funcionam como potentes
instrumentos para reduzir desperdcios, melhorar o desempenho e alocar recursos de
forma mais eficiente (Tribunal Administrativo, 2009).

2.9. SISTAFE e o Controlo Interno

Ao abrigo da Lei n 9/2002 de 12 de Fevereiro (anexo3) criado um Sistema Integrado


de Administrao Financeira dos rgos e Instituies do Estado, doravante designado
por SISTAFE, que estabelece e harmoniza regras e procedimentos de programao,
gesto, execuo e controlo do errio pblico, de modo a permitir o seu uso eficaz e
eficiente, bem como produzir a informao de forma integrada e atempada, concernente
a administrao financeira dos rgos e instituies do Estado.

21
Ainda segundo o mesmo documento, a Lei do SISTAFE no seu Artigo 1, compreende
os seguintes subsistemas:
a) Subsistema do Oramento do Estado;
b) Subsistema de Contabilidade Pblica;
c) Subsistema de Tesouro Pblico;
d) Subsistema de Patrimnio de Estado e;
e) Subsistema de Controlo Interno.

No que concerne ao Controlo Interno, importante referir que, com a criao do


Sistema de Administrao Financeira do Estado (SISTAFE), atravs da Lei n. 9/2002,
de 12 de Fevereiro, houve a necessidade de estabelecer os instrumentos atinentes sua
operacionalizao, facto que se concretizou com a aprovao do respectivo regulamento
pelo Decreto n. 23/2004, de 20 de Agosto.

O SISTAFE, como bem diz o prembulo da Lei que o institui, visa ...estabelecer de
uma forma global mais abrangente e consistente os princpios bsicos e normas gerais
de um sistema integrado de administrao financeira dos rgos e instituies do
Estado....

Na sua alnea e) do n. 1 do artigo 1, a Lei n. 9/2002, de 12 de Fevereiro, plasma que


constitui um dos elementos do SISTAFE, o Subsistema do Controlo Interno. Este
subsistema compreende os rgos e entidades que intervm na inspeco e auditoria
dos processos de arrecadao, cobrana e utilizao dos recursos pblicos e abrange as
respectivas normas e procedimentos.

Para os rgos da Administrao Pblica o Controlo Interno tem por Objecto, artigo 64
da Lei 9/2002, de 12 de Fevereiro:

a) Fiscalizar a correcta utilizao dos recursos pblicos e a exactido dos dados


contabilsticos;
b) Garantir, atravs da fiscalizao, a uniformizao da aplicao das regras e
mtodos contabilsticos;
c) Verificar o cumprimento das normas legais e procedimentos aplicveis

22
De salientar que, ainda no captulo 6 da Lei 9/2002, o Controlo interno rege-se pelos
princpios de independncia e iseno e ainda pelos princpios e regras das organizaes
internacionais de auditoria aplicveis, (Artigo 65, Princpios e Regras).

2.9.1 Programao do Controlo Interno

A programao de controlo interno destina-se ao estabelecimento de aces de controlo


com vista avaliao dos resultados da gesto dos administradores pblicos e da
aplicao de recursos pblicos por entidades de direito pblico e privado num
determinado exerccio econmico.

No artigo 92 nmero 2 do Decreto n 23/2004 de 20 de Agosto diz que o programa de


controlo interno deve contemplar aces que visem:

a) Avaliar o cumprimento das metas previstas nos planos e a execuo dos


programas e dos oramentos do estado;

b) Comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficincia e eficcia da


gesto oramental, financeira e patrimonial nos rgos e instituies do estado,
bem como nas entidades privadas que utilizem recursos pblicos; e

c) Exercer o controlo das operaes de crdito, avais e garantias, bem como dos
direitos e haveres do estado.

2.9.2 Princpios orientadores do Programa de controlo interno e de auditoria


interna

As unidades integrantes do subsistema de controlo interno planeiam, realizam e


avaliam as suas aces de forma articulada e baseiam-se nos seguintes princpios
(artigo 93 do Decreto n23/2004 de 20 de Agosto):

a) Suficincia dos rgos do controlo, pelo qual se assume que o conjunto de


aces realizadas assegure que todas as reas sejam cobertas pelo controlo;

b) Complementaridade, nos termos do qual a actuao dos rgos de controlo


observa o respeito pelas reas de interveno, pelos nveis em que se situam e
pelos critrios e metodologias utilizadas; e

23
c) Relevncia, segundo o qual o planeamento e realizao das intervenes
baseia-se na avaliao do risco e na materialidade das situaes objecto de
controlo.

CAPITULO III METODOLOGIA DE TRABALHO

3.1 Classificao e natureza da informao

De acordo com o tema e instrumentos utilizados para efectivao da pesquisa esta foi do
tipo exploratrio com uma abordagem tipicamente qualitativa tendo como mtodo a
adoptar o estudo de caso para uma melhor seleco de informao a ser interpretada
posteriormente.

Segundo GIL (2003), este tipo de pesquisa visa proporcionar maior familiaridade com o
problema com vistas a torn-lo explcito ou a construir hipteses. Envolve levantamento
bibliogrfico; entrevistas com pessoas que tiveram experincias prticas com o
problema pesquisado; anlise de exemplos que estimulem a compreenso. Assume, em
geral, as formas de Pesquisas Bibliogrficas e Estudos de Caso.

O presente trabalho teve como foco metodolgico o estudo de caso que um modo de
pesquisa emprica que investiga fenmenos contemporneos em seu ambiente real como
o caso do INGC, isto porque os limites entre o fenmeno (o controlo interno e a
gesto racional dos recursos financeiros) e o seu respectivo contexto no esto
claramente definidos.

Na perspectiva YIN (2001:13), o estudo de caso a pesquisa preferida quando


predominam questes dos tipos como? e por qu?, ou quando o pesquisador detm
pouco controle sobre os eventos e ainda quando o foco se concentra em fenmenos da
vida real.

3.2 Mtodos de Pesquisa

O mtodo de abordagem utilizado na pesquisa foi Fenomenolgico visto que baseia-se


essencialmente nos aspectos essncias e internos do fenmeno, sem lanar mo de
dedues e empirismo.

24
A Pesquisa documental e Pesquisa Bibliogrfica foram utilizadas para desenvolver a
anlise do quadro de autores e de termos-chaves, aos quais se acrescentaram
observaes ou comentrios sobre possveis relaes com as questes da pesquisa.

Na ptica de (FONSECA, 2002, p. 32) a pesquisa bibliogrfica feita a partir do


levantamento de referncias tericas j analisadas, e publicadas por meios escritos e
electrnicos, como livros, artigos cientficos, pginas de web sites. A pesquisa
documental recorre a fontes mais diversificadas e dispersas, sem tratamento analtico,
tais como: tabelas estatsticas, jornais, revistas, relatrios, documentos oficiais, cartas,
filmes, fotografias, pinturas, tapearias, relatrios de empresas, vdeos de programas de
Televiso, etc. (FONSECA, 2002, p. 32).

3.3 Universo e Amostra

O Universo da populao da pesquisa foi composto por um total de 46, funcionrios do


Instituto Nacional de Gesto de Calamidades da Delegao Provincial de Sofala. Para
maior abrangncia do estudo foi seleccionada uma amostra de 10 funcionrios
nomeadamente, (1 Delegado Provincial, 1 Chefes de Departamento, 2 Chefes de
Repartio e 6 Tcnicos).
. No recomenda-se trabalhos
3.4 Tcnicas de Pesquisa

Um dos instrumentos privilegiados durante a pesquisa ser questionrio do tipo misto,


que combinam perguntas fechadas ou abertas. O questionrio um instrumento de
investigao que visa recolher informaes baseando-se, geralmente, na inquisio de
um grupo representativo da populao em estudo, o guio ser direccionado aos
(Delegado Provincial, Chefes de Departamento, Chefes de Repartio e Tcnicos).

A motivao da sua escolha deve-se a facilidade com que se interroga um elevado


nmero de pessoas, num espao de tempo relativamente curto.

Os procedimentos para a colecta de dados de campo sero subdivididos em duas partes


executadas em simultneo: a Primeira parte comportou a aplicao dos questionrios,
com objectivo de compreender at que ponto este problema relevante quais so as
sensibilidades que os actores locais tm sobre a questo em investigao e outros
aspectos importantes para a pesquisa.

25
A segunda parte comportou a tcnica da observao sistemtica participante com
objectivo de efectivar o estudo profundo e exaustivo do objecto de pesquisa de modo a
permitir o seu amplo e detalhado conhecimento.

CAPITULO IV- RESULTADOS

4.1 Breve descrio da Delegao Provincial do Instituto Nacional de Gesto de


Calamidades INGC

4.1.1. Aspectos Geogrficos da Instituio

Em termos geogrficos a Delegao cita na Rua Regulo Lus, no Recinto da Base Area
de Sofala. Estruturalmente composta por dois Edifcios pintados a cor laranja
designados por COE Centro Operativo de Emergncia. Eis as imagens do Edifcio:

Figura n1 Vista Lateral do Edifcio do COE Figura n2 Vista Frontal do Edifcio do COE
Fonte: autora Fonte: autora

Em termos de limites geogrficos a Norte esta o Aeroporto da Beira, Sul o Bairro


Estoril, Este o Bairro Regulo Lus e Oeste o Bairro da Chota e parte da Manga. Em
termos de figura o edifcio possui placas de identificao para o reconhecimento da
Instituio.

4.1.2. Descrio da Delegao Provincial do Instituto Nacional de Gesto de


Calamidades

Todavia a que salientar que Moambique est localizado numa das trs regies de
frica mais expostas ao impacto e influncia de eventos naturais tais como Ciclones,
Cheias, Secas, Epidemias e Sismos. O nvel de vulnerabilidade exacerbado pelo facto
do Pas ser atravessado pelo Vale do Rift, por possuir nove Bacias Hidrogrficas
internacionais que cruzam o Pas antes de drenarem as suas guas no Oceano ndico e
por deter uma extensa linha de costa, com algumas reas localizando-se cinco metros

26
abaixo do nvel mdio do mar e que sofrem a influncia de depresses tropicais ou
ciclones que se formam no Sudoeste do Oceano ndico.

Adicionalmente, a volta das Bacias Hidrogrficas e nas Zonas Costeiras esto


localizados vrios assentamentos humanos a maioria deles instalados sem tomar em
considerao o risco ou a influncias da volatilidade hidro-climatolgica.

Logo aps a sua independncia nacional, Moambique foi confrontado com as primeiras
situaes de resposta as calamidades naturais, com destaque para as cheias registadas na
bacia do Rio Limpopo, em 1977, e nas bacias hidrogrficas da zona centro, em
1978/1979. Na altura, o Pas no possua uma entidade responsvel pela gesto ou
conteno de eventos extremos. Um banco de solidariedade, uma espcie de um fundo
de contingncia, foi imediatamente institudo para uma resposta pontual ao cenrio
ento vivido.

Durante a poca de 1984/1985 o pas foi afectado por uma seca severa que teve
incidncia nas regies Centro e Sul, estimando-se que cerca de 500.000 pessoas tenham
sido directamente afectadas.

Em resposta aos impactos causados pelas calamidades acima referidas, o Governo de


Moambique (GdM) viu-se na contingncia de estabelecer mecanismos institucionais de
resposta. Com efeito, o Decreto Presidencial N 44/80 criou o Conselho Coordenador de
Preveno e Combate s Calamidades Naturais (CCPCCN), tendo como brao
executivo o Departamento de Preveno e Combate s Calamidades Naturais (DPCCN).

Em 1999, o GdM aprovou a Poltica de Gesto de Calamidades e a transformao do


DPCCN em Instituto Nacional de Gesto de Calamidades (INGC), atravs do Decreto
Ministerial N 18/99. Contudo, a orientao do INGC continuava focalizada na resposta
s calamidades ao invs de medidas de preveno e/ou gesto do risco de calamidades.

Nas ltimas dcadas, Moambique passou a ser afectado com maior frequncia por
cheias e ciclones de maior magnitude. Um dos momentos mais crticos ocorreu na poca
de 2000/2001 quando o pas foi afectado pelas piores cheias da sua histria. Cerca de
800 pessoas perderam a vida e mais de 5.000.000 foram afectadas. Estas cheias
causaram danos em vrias infra-estruturas pblicas e privadas.

27
As lies aprendidas durante as cheias de 2000/2001 afectaram profundamente as
abordagens estratgicas e de implementao futuras em relao a gesto de calamidades
em Moambique. Assim, em 2006 o Governo aprovou, na sua 5 Sesso do Conselho de
Ministros de 14 de Maro de 2006, o Plano Director de Preveno e Mitigao de
Calamidades Naturais (PDPMCN) orientado para preveno, como a linha estratgica
da gesto de calamidades, e reduo da vulnerabilidade. Este plano foi desenhado com
uma viso e alcance de 10 anos.

O Instituto Nacional de Gesto de Calamidades (INGC) foi reestruturado atravs do


estabelecimento de um sistema de coordenao multissectorial de gesto de
calamidades, incluindo a criao e descentralizao do Centro Nacional Operativo de
Emergncia, com a funo de monitoria e gesto de informao de riscos, assim como o
estabelecimento de Comits Locais de Gesto de Risco de Calamidades (CLGRC) ao
nvel comunitrio e de Centros de Recurso e Uso Mltiplos (CERUM) para a
disseminao de tecnologias apropriadas para as zonas ridas e semi-ridas. O INGC
adoptou o lema mais vale prevenir que remediar e se institucionalizou o Plano Anual
de Contingncia (PAC) no Oramento Geral do Estado para assegurar a capacidade
necessria de prontido e resposta do pas aos desastres.

Em 2008 foi realizado um estudo cientfico exaustivo sobre o impacto das mudanas
climticas no risco de calamidades em Moambique, com o objectivo de determinar os
impactos potenciais das mudanas climticas. O estudo aponta que a mudana climtica
poder agravar os actuais riscos de calamidades que Moambique enfrenta, atravs da
intensificao em magnitude e frequncia dos eventos extremos.

Em 2010 foi desenvolvido um pacote de medidas de adaptao as mudanas climticas


com enfoque na reduo do risco de desastres para servirem de orientao estratgica
no processo de reduo da vulnerabilidade e construo da resilincia a escala nacional
a curto e mdio prazo.

Com base na experincia acumulada de gesto de calamidades e com um conhecimento


melhor sobre as mudanas climticas e seus efeitos, afigura-se pertinente actualizar o
Plano Director para acomodar esse novo conhecimento e experincia. nesta
perspectiva que se enquadra a reviso e reformulao do Plano Director de Gesto das
Calamidades (PDGC) de modo a ajust-lo nova realidade.

28
O PDGC parte integrante da estratgia do combate pobreza, e por isso, parte do
Programa do Governo de Moambique. O Governo reconhece que as calamidades e os
seus efeitos destruidores agravam a situao da pobreza, tendo por isso definido a
reduo do impacto da vulnerabilidade s calamidades como um assunto transversal.

O sucesso na luta contra a pobreza passa necessariamente pela reduo da


vulnerabilidade das camadas populacionais mais expostas e na mitigao dos efeitos
devastadores das calamidades. Assim sendo, o PDGC um complemento do Plano de
Aco para Reduo da Pobreza que se especializa na gesto do risco nas intervenes
de reduo da pobreza no Pas. O PDGC procura igualmente contribuir para o
cumprimento dos Objectivos de Desenvolvimento do Milnio subscritos por vrios
pases sob os auspcios das Naes Unidas.

O PDGC deve ser entendido e considerado como um instrumento regulador das aces
na rea da gesto de calamidades a ser implementado de forma multissectorial no Pas.
A coordenao da implementao do PDGC assegurada pelo Conselho Coordenador
de Gesto de Calamidades, rgo especializado do Conselho de Ministros, presidido por
Sua Excelncia o Primeiro-Ministro e, ao nvel do INGC, pelo Conselho Tcnico de
Gesto de Calamidades, presidido pelo Director-Geral do INGC, onde participam
directores nacionais a representarem os sectores relevantes na gesto de calamidades.

O PDGC aqui apresentado concentra-se nas linhas estratgias e nas aces principais de
gesto de calamidades e de adaptao s mudanas climticas, devendo ser tratadas
simultaneamente como um assunto transversal a todos os sectores do Governo e como
aces especficas complementares e direccionadas para alvos e regies concretas que
necessitam de uma ateno especial.

A implementao do PDGC preferencialmente feita atravs da elaborao


descentralizada dos planos distritais e dos planos anuais sectoriais que incluem nas suas
actividades medidas de gesto de calamidades e de adaptao s mudanas climticas.

4.1.3. Organigrama do Instituto Nacional de Gesto de Calamidades INGC


Sofala

29
Em termos estruturais o Instituto Nacional de Gesto de Calamidades est enquadrado
no Ministrio da Administrao Estatal e Funo Pblica. regido por uma Direco
Geral com sede em Maputo e regionalmente por Direces Regionais Centro, Norte e
Sul.

A ttulo ilustrativo apresentamos abaixo o esquema do INGC:

Figura n3: Organigrama do INGC


Fonte: INGC

A imagem acima ilustra o quadro organizativo do INGC o qual inclui a estrutura das
Delegaes Provncias como e caso desta Delegao. O seu funcionamento
hierrquico tanto a nvel central bem como ao nvel regional e provincial realizando
nestes actividades planificadas e prestao de contas dos diferentes sectores que o
compem.

O actual quadro pessoal da Delegao composto por 46 (quarenta e seis) funcionrios,


dos quais 18 (dezoito) do sexo feminino e 28 (vinte e oito) do sexo masculino, dentre
agentes de servio h tcnicos superiores N1 e tcnicos bsicos e elementares. Sendo:

19 Tcnicos superiores;

30
8 Tcnicos mdios; e
19 Tcnicos bsicos e elementares.

De uma forma resumida a tabela e o grfico abaixo ilustra o quadro pessoal geral da
instituio:
Tabela n 01

Fonte: RR Humanos do INGC Sofala

Grfico n 02

Fonte: RR Humanos do INGC Sofala

Estes funcionrios encontram-se distribudos pelos Departamentos:

Direco 1; Secretaria 1; Secretaria Geral 2; Departamento de Administrao e


Recursos Humanos 24; Departamento Tcnico 13 ; Patrimnio 2; Delegao
da Cidade 3; e Processo de Reforma 4.

Os diversos sectores desempenham diferentes funes para o funcionamento integral da


Instituio como um todo. Todavia, estes sectores visam garantir o apoio a Direco e
alcance dos objectivos traados no Plano Econmico e Social para cada ano.

4.1.3.1 Actividades do Departamento Tcnico

O Principal sector de operacionalizao do Plano Econmico e Social o Departamento


Tcnico que possui actividades vinculadas a 3 vertentes:

Gesto de Risco

31
Moambique um dos pases mas afectados por fenmenos extremos causados por
foras naturais e por aces do homem sobre a natureza e que pe-nos em perigo.
Varias so as vezes que foi devastado por ciclones, secas, cheias, fogo, e que coloca as
populaes em situao de muita desgraa. A Gesto de Risco de Calamidades constitui
um processo lento e complexo, por meio do qual a sociedade cria conhecimentos, gera
conscincia, analisa os nveis de risco que sofre o enfrenta, garantindo um manejo de
risco aceitvel de acordo com as condies econmicas, sociais, culturais, histricas e
ambientais.

abrangente, constitui uma perspectiva diferente da problemtica dos desastres,


articulada com o reconhecimento dos actores sociais como agentes activos, responsveis
das transformaes positivas.

A coordenao multissectorial das aces de Gesto e Reduo do Risco


de Desastres;
Criao de Comits Locais de Gesto de Risco de Calamidades;
Estabelecimento de Sistemas de Aviso Prvio;
Formao em matria de gesto de calamidades para as entidades
pblicas e privadas;
Coordenao da insero das aces da reduo do risco de
calamidades nos planos sectoriais de desenvolvimento socioeconmico;

Emergncia

A grande vulnerabilidade do Pas aos desastres e s mudanas climticas resulta em


perdas avultadas e retardam os esforos de desenvolvimento actual e futuro pelo que
essencial implementar medidas de preveno de desastres e de adaptao s mudanas
climticas como a forma mais efectiva de reduo da vulnerabilidade e de
desenvolvimento do Pas.

Moambique hoje conhecido mundialmente pela robustez do seu sistema de


prontido, mas precisa ainda de consolidar a sua sistema de preveno e adaptao s
mudanas climticas. A reduo da vulnerabilidade passa pela adopo de medidas de
preveno que no fim vo criar as condies para um desenvolvimento seguro da
sociedade moambicana, implementando assim o seu lema Mais Vale Prevenir que

32
Remediar.

Neste contexto, papel do INGC coordenar as aces de preveno de calamidades e as


aces de adaptao s mudanas climticas a elas relacionadas para que todos os
sectores da sociedade e do governo incluam nos seus planos e programas aces
concretas de reduo de risco e de adaptao. A actuao do INGC visa assegurar que:

Os planos e actividades dos diferentes sectores ao nvel nacional incorporem a


anlise de risco e medidas de gesto de risco de calamidades e de adaptao s
mudanas climticas com elas relacionadas;

Os planos e actividades dos diferentes sectores ao nvel distrital e provincial,


incorporem a anlise de risco e medidas de gesto de risco de calamidades e de
adaptao s mudanas climticas com elas relacionadas;

Ao nvel dos distritos o rgo de coordenao seja o Conselho Tcnico de


Gesto de Calamidades, presidido pelo Secretrio Permanente do Distrito, com
as funes de promover a anlise de risco na formulao dos planos e programas
e, assegurar que medidas de gesto de risco de calamidades e de adaptao s
mudanas climticas a elas relacionadas estejam incorporadas nos planos e
programas anuais;

Ao nvel das Provncias o rgo de coordenao seja o Conselho Tcnico de


Gesto de Calamidades, presidido pelo Secretrio Permanente da Provncia e
com funes similares s dos distritos mas com uma abrangncia e um mandato
provincial.
Realizao de Exerccios Anuais de Simulao;
Elaborao de planos anuais de contingncia;
Realizao de operaes de operaes de busca e salvamento;
Assistncia humanitria envolvendo parceiros e organizaes da
sociedade civil;
Realizao de Estudos sobre a gesto e reduo do risco de desastres;

Reassentamento

Para a fase de recuperao importante o envolvimento e participao comunitria, nas


questes de gua e saneamento, educao, sade e habitao entre outras. Tendo em
conta que o processo ps-calamidade visa por vezes garantir que as populaes

33
transferidas das zonas de risco e de vulnerabilidade, se encontrem em zonas seguras,
condies de vida melhoradas traduzidas em melhor habitao, existncia de infra-
estruturas bsicas de educao, sade, gua, saneamento e oportunidades de gerao de
renda ampliadas como forma de combate a pobreza, constituem condies fundamentais
para a sua sustentabilidade.

A falta de plano/guio ao nvel distrital que descreva de forma clara as


responsabilidades de cada interveniente e sua interaco com os parceiros, resulta numa
fraca coordenao e organizao de trabalho de equipa (quem faz o qu, quando e
como) e na ausncia de uma participao activa das comunidades na identificao e
priorizao das suas necessidades.

Concepo e implementao de programa de reassentamento;


Mobilizao de recursos para aces de reconstruo ps desastres;
Reabilitao, ps-calamidades, do tecido humano e das infra-estruturas;

Na obstante ao funcionamento normal da Instituio o Departamento Tcnico trabalha


em: Vigilncia sem alerta (Realizao de actividades tpicas da funo pblica das
07:30 s 15:30 de Segunda a Sexta-feira de Abril a Setembro) e Vigilncia com Alerta
(Realizao de actividades de aces monitoria, prontido, gesto e resposta a
emergncia 24 horas por dia de Outubro a Maro).

4.1.3.2 Actividades realizadas pelo Departamento de Administrao e Finanas

No sector de Administrao e Finanas a gesto do sector esta subdivida em gestores de


fundo e um Chefe do Sector. Existem 5 (cinco) fundos bsicos que o INGC trabalha
neles sendo:

Fundo de Investimento,
Fundo de Contingncia;
Fundo de Funcionamento;
Fundo de Reassentamento e;
Fundo de Mudanas Climticas

Cada um destes fundos realiza procedimentos normais estabelecidos pela contabilidade


pblica. A diferena reside no facto de alguns destes serem fundos com financiamento

34
externo como o caso concreto do Fundo de Mudanas Climticas e o Fundo de
Reassentamento tem sido descentralizado a partir da Direco Geral do INGC.

O Sector financeiro realiza as seguintes tarefas:

1) Elaborao de requisies internas e externas;


2) Preenchimento dos livros obrigatrios da funo pblica;
3) Criao de conta gerncia;
4) Superintender a tomada de contas dos agentes responsveis por bens ou
dinheiros pblicos;
5) Controlo dos direitos e obrigaes oriundos de ajustes ou contratos do INGC;
6) Registro dos dbitos e crditos do INGC com individualizao do devedor ou do
credor;
7) Fecho de contas:
a. Oramental
b. Patrimonial
c. Compilao das demonstraes financeiras.

Evidenciar os fatos ligados administrao oramentria, financeira e patrimonial,


mediante prvio dos crditos oramentrios, a despesa empenhada, a despesa realizada e
as dotaes disponveis, das obrigaes e operaes financeiras e dos bens patrimoniais.

CAPITULO IV: ANALISE E DISCUSSO DE DADOS

4.1. Apresentao de dados recolhidos

Neste captulo, apresentam-se os dados recolhidos a partir da aplicao da metodologia


apresentada no captulo estabelecido para o trabalho.

Procura-se apresentar e ilustrar os dados recolhidos durante o processo de levantamento


ou pesquisa de campo efectuados pela autora atravs da aplicao de questionrios
qualitativos com perguntas fechadas. Todavia a aplicao do instrumento de recolha de
dados incidiu sobre trs grupos de intervenientes especficos nomeadamente: Delegado
Provincial, Chefes de Departamentos e Tcnicos ou Funcionrios; dos quais 1 Delegado
Provincial, 1 Chefes de Departamento, 2 Chefes de Repartio e 6 funcionrios. Os

35
Nmeros perfazem um total de 10 questionados. As tabelas e os grficos que se seguem
elucidam as perguntas e as respectivas respostas.

Questionrio aplicado ao Colectivo de Direco (Delegado, Chefe de


Departamento, e chefes de repartio) do INGC
Grfico 2: Tempo de servio no INGC como Dirigente.
Tempo de Servico

8
6
4
2
0
Chefe de Delegado Chefe de Chefe de
Departamento Provincial Reparticao Reparticao
Total 4 7 2 5

Fonte: Questionrio aos membros do colectivo do INGCS

E em relao aos Chefes, a tabela e o grfico mostram que estes esto na categoria de
dirigentes, 1 h 2 anos, e 3 h + de 4anos.

Grfico 3: Conhecimento do Organigrama e Regulamento Interno do INGC

Fonte: Questionrio aos membros do colectivo do INGC

notrio o conhecimento dos instrumentos que norteiam a Direco e os funcionrios


rumo aos objectivos da INGC j que de acordo com o grfico 3 os intervenientes
responderam a 100% conhecerem o Organigrama e Regulamento Interno em
funcionamento no INGC.

36
Tabela 2: Definio do Controlo Interno na Instituio
N= 4 Percentagem
Opo Colectivo de Direco

Controlo interno consiste em vrios 1 25%


mtodos e medidas criados e implementados
dentro do sistema organizacional para
realizar 4 objectivos (proteger os activos;
conferir a exactido e a confiabilidade de
dados contveis; promover a eficincia
operacional e encorajar a adeso das
directrizes administrativas prescritas).
STEPHEN, MARK E NANCY
O controlo interno representa em uma 0
organizao o conjunto de procedimentos,
mtodos ou rotinas com os objectivos de
proteger os activos, produzir dados contveis
e confiveis e ajudar a administrao na
conduo ordenada dos negcios da
empresa, ALMEIDA
Controlo interno entendido como um 3 75%
esforo permanente realizado pelos
principais responsveis da instituio para
atingir objectivos fixados e monitoria para
saber se h desvios em relao ao
planificado. CHIAVENATO
Total 4 100%
Fonte: Questionrio aos membros do Colectivo

A Tabela 2 permite observar que para 25% dos membros do colectivo prevalece a
definio STEPHEN, MARK E NANCY para controlo interno. Nenhum dos
questionados se reviu no conceito de ALMEIDA nas actividades e 75% confirmam o
conceito de CHIAVENATO.

Tabela 3: Avaliao das formas de Controlo Interno dos Recursos Financeiro

N= 4 Total
Categoria Opo
Eficiente Pouco Requer Insatisfatria
Eficiente melhorias
Chefes de departamento e 1 1 2 0 4
Chefe de Repartio
Fonte: Questionrio aos membros do Colectivo

37
Quanto avaliao das formas de Controlo Interno dos Recursos Financeiros cerca de
25% (equivalente a 1) consideram eficiente; 25% (equivalente a 1) consideram pouco
eficiente, 50% (corresponde a 2) responderam que este requer melhorias.

Tabela 4: Procedimentos de segurana nos pagamentos


N=4 Total
Pergunta Opo
Sim No
A INGC tem um modelo de Aprovao para aquisio de 4 0 4
bens e servios?
A nvel da INGC h segurana de que a instituio s paga as 4 0 4
despesas formalizadas e liberadas para o pagamento?

Fonte: Questionrio aos membros de colectivo

100% dos questionados reconhecem existir um modelo para aquisio de bens e


servios assim como a mesma percentagem acredita que as despesas autorizadas so
pagas.

Tabela 5: Tipos de verificao das transaces no DAF


n=4 Total
Pergunta Resposta
Diria Semanal Mensal Trimestral Semestral Anual
Que 1 1 2 0 0 0 4
tipos de
verifica
o
peridic
a
existem
das
transac
es do
DAF
Fonte: Questionrio aos membros de colectivo

As verificaes das transaces no DAF para os questionados so realizadas da seguinte


forma: 1 questionado (correspondente a 25%) considera que as verificaes das
transaces no DAF so dirias, 1 (correspondente a 25%) acha que so Semanais e 2
(correspondente a 50%) mensais.

Tabela 6: Frequncia das verificaes


n=4 Total
Pergunta Opo
Sempre Quando tem auditorias Normal

38
Com que Frequncia? 2 0 2 4
Fonte: Questionrio aos membros de colectivo

A Tabela acima mostra que 50% dos Membros do Colectivo respondem que as
verificaes so realizadas sempre e 50 % dizem que normal realiz-las.

Tabela 7: Impacto do sistema e controlo Interno dos Recursos Financeiros


N=4 Percentagem
Opo Respostas
Melhoria dos Servios Internos 1 25%
Melhoria do Controle das despesas 3 75%
Internas
Deficincia do Controle das 0
tramitaes contabilsticas interna
Total 4 100%
Fonte: Questionrio aos membros de colectivo

75% dos questionados apontam como principal impacto do controlo interno a melhoria
das despesas internas. J 25% acham que o principal impacto a melhoria dos Servios
Internos. Nenhum questionado considera ser negativo o controlo interno para as
transaces contabilsticas internas.

Tabela 8: Relevncia do controlo Interno na Gesto dos Recursos Financeiros


N= 4
Opo de respostas Respostas
Garante melhoria do processamento de dados financeiros 3
Fornece dados fidedignos 1
O DAF controla melhor as suas contas 0
Total 4
Fonte: Questionrio aos membros de colectivo

Para a maioria dos questionados, isto 75% o controlo interno relevante porque
garante melhorias do processamento de dados financeiros.

Tabela 9: Medidas de Controlo Interno sugeridas para a INGC


N=4
Opo de respostas Respostas
Realizao frequente de auditorias internas 2
Realizao frequente de encontros 2
Total 4
Fonte: Questionrio aos membros de colectivo

39
H um empate na sugesto de medidas de melhoria do Controlo Interno no INGC: 50%
dizem achar que devero ser realizadas frequentemente auditorias internas e 50% dizem
que dever criar-se encontros.

4.2 Questionrio Aplicado aos Funcionrios da INGC


Grfico 4: Tempo de servio no INGC.

Fonte: Questionrio aos funcionrios

O grfico 3 mostra que dos 7 funcionrios questionados, 3 esta h 2 anos e 3 a mais de 5


anos e 1 apenas a 1 ano.

Grfico 5: Conhecimento do Organigrama e Regulamento Interno da INGCS

Fonte: Questionrio aos funcionrios

notrio o conhecimento dos instrumentos que norteiam a Direco e os funcionrios


rumo aos objectivos do INGC j que de acordo com a tabela acima 5 responderam que
sim (conhece) representa 83.33% e 1 que no (no conhece) representando 16,67% o
Organigrama e o Regulamento Interno em funcionamento no INGC.

40
Tabela 10: Definio do Controlo Interno no INGCS
N= 6
Opo Funcionrios

Controlo interno consiste em vrios mtodos e medidas 2


criados e implementados dentro do sistema
organizacional para realizar 4 objectivos (proteger os
activos; conferir a exactido e a confiabilidade de
dados contveis; promover a eficincia operacional e
encorajar a adeso das directrizes administrativas
prescritas). STEPHEN, MARK E NANCY
O controlo interno representa em uma organizao o 2
conjunto de procedimentos, mtodos ou rotinas com os
objectivos de proteger os activos, produzir dados
contveis e confiveis e ajudar a administrao na
conduo ordenada dos negcios da empresa,
ALMEIDA
Controlo entendido como um esforo permanente 2
realizado pelos principais responsveis da instituio
para atingir objectivos fixados e monitoria para saber se
h desvios em relao ao planificado. CHIAVENATO
Total 6
Fonte: Questionrio aos funcionrios

A tabela 10 acima permite observar que para os funcionrios da INGC dos conceitos
apresentados no questionrio 2 funcionrios que correspondem a 33,33% concordam
com o conceito STEPHEN, MARK E NANCY, 2 funcionrios correspondentes a
33,33% indicam para o conceito de ALMEIDA e os restantes 2 funcionrios que
perfazem 33% prevalece o conceito de CHIAVENATO.

Grfico 6: Avaliao das formas de Controlo Interno dos Recursos Financeiros

Avaliao das Formas de Controlo Interno

0
Eficiente Pouco Requer Insatisfact
Eficiente melhorias oria
Funcionarios
Total 1 1 3 1

Fonte: Questionrio aos funcionrios

41
Quanto avaliao das formas de Controlo Interno dos Recursos Financeiros o Grfico
6 mostra que 16,67% (corresponde a 1 funcionrio) avalia Eficiente, 16,67%
(correspondente a 1 funcionrio) acha pouco eficiente, mas 50% (correspondente a 3
funcionrios diz que requer melhorias e os restante 16,67% (correspondente a 1
funcionrio) considera as formas de controlo interno dos recursos financeiros na INGC
no satisfaz.

Tabela 11: Anlise de Procedimentos Internos na INGC

n=6 Total
Pergunta Opo
Sim No
Na sua anlise acha que os funcionrios do Departamento de 2 4 6
Administrao e Finanas tm as suas funes bem definidas
por escrito?
O INGC utiliza algum Manual de contabilidade Padronizado? 6 0 6
Os funcionrios asseguram que os documentos logsticos 4 2 6
sejam pagos na poca devida?
Fonte: Questionrio aos funcionrios

66,67% Dos questionados reconhecem que os funcionrios da INGC no tm as suas


funes bem definidas por escrito, mas 33,33 acredita sim. J 100% dos funcionrios
confirma que a INGC utiliza manual de Contabilidade da funo publica. Mas 66,67%
acreditam que os documentos logsticos so pagos na poca devida contra 33,33 % que
no acreditam.

Grfico 7 : Frequncia do pagamento na poca devida


Frequencia dos Pagamentos

Por pressao
Funcionarios

Quando ha interesse
Urgente
Sempre

0% 10% 20% 30% 40% 50%

Funcionarios
Sempre Urgente Quando ha interesse Por pressao
Total 50% 25% 25%

Fonte: Questionrio aos funcionrios

42
O Grfico 6 mostra que, dos 4 funcionrios que afirmaram que os documentos so
pagos na devida poca 50% destes dizem que asseguram o pagamento quando os
documentos so urgentes, outros 25% dizem que pagam quando existe interesse e os
restantes 25% aponta que so pagos por presso.

Grfico 8: Impacto do sistema de controlo Interno dos Recursos financeiros no INGC

Fonte: Questionrio aos funcionrios

50% dos funcionrios questionados apontam que o sistema de controlo dos recursos
financeiros necessita de melhorias. J 33% acha o sistema satisfatrio. E 17% dos
funcionrios afirma que este insatisfatrio.

Tabela 12: Avaliao do Sistema de Controlo interno dos recursos financeiros


N= 100 Total
Categoria Opo
Excelente Bom Satisfatrio Requer
melhorias
Funcionrios 0 1 1 4 100
no Geral
Fonte: Questionrio aos funcionrios

Quanto a avaliao do sistema de controlo interno dos recursos financeiros cerca de


66,67% reconhece que este requer melhorias, 16,67% considera satisfatrio, 16,67%
acha que bom, e nenhum funcionrio considera excelente.

43
Grfico 9: Medidas de Controlo Interno sugeridas para o INGC

Medidas de Controlo Interno

90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
Realizacao de Criacao de uma
auditorias frequentes Unidade de Controlo
Interno - UCI
Funcionarios
Total 83% 17%

Fonte: Questionrio aos funcionrios

Das medidas de Controlo Interno 83,33 % (cerca de 5 funcionrios) acham que devero
ser realizadas frequentes auditorias internas e 16,67 % (1 funcionrio) acha que dever
criar-se um cadastro de contas Sectoriais.

Tabela 13: Alteraes Oramentais das Despesas da INGC em 2014


Classificao da Reforo das Reduo Dotao final
economia dotaes das
Cdigo Descrio Dotao inicial dotaes
11.10.00 Salrios e 8.978.705,00 53.396,89 - 9.032.102.89
remuneraes
11.20.00 Outras 209.500,00 - - 209.500,00
despesas com
o pessoal
12.00.00 Bens e 3.567.540,00 - - 3.567.540,00
Servios
14.00.00 Transferncias 20.199.625,93 - - 20.199.625,93
correntes
21.00.00 Investimento 7.806.970,00 - - 7.806.970,00
Total 40.762.350.93 40.815.747.82
Fonte: Conta Gerncia do INGC 2014

Em 2014, de acordo com os dados observa-se que da dotao inicial receberam reforo
as rubricas Salrios e Remuneraes de 8.978.705,00 MT para 9.032.102.89 MT.

Tabela 14: Alteraes Oramentais das Despesas da INGC em 2015


Classificao da Dotao final
economia Dotao inicial Reforo das Reduo
Cdigo Descrio dotaes das
dotaes

44
11.10.00 Salrios e 9.160.660,00 - - 9.160.660,00
remuneraes
11.20.00 Outras 191.740,00 - - 191.740,00
despesas com
o pessoal
12.00.00 Bens e 2.415.011,00 - 241.501,00 2.173.510,00
Servios
14.00.00 Transferncias 2.887.300,00 - - 2.887.300,00
correntes
21.00.00 Investimento 669.330.00 - 179.000,00 490.330.00
Total 16.480.639,00 16.480.639,00
Fonte: Conta Gerncia do INGC 2015

Em 2015, de acordo com os dados observa-se que da dotao inicial tiveram uma
reduo de 2.415.011,00 para 2.173.510,00 na rubrica de Bens e servio, na rubrica de
Investimento interno tambm tiveram uma reduo de 669.330,00 MT para 490.330,00
Mt.

4.2. Discusso de Resultados


Neste capitulo so analisados os resultados e apresentados as concluses preliminares
em relao as constataes feitas. A anlise evidencia o cumprimento das premissas
definidas, bem como garante maior credibilidade em relao s concluses.
Possveis falhas decorrentes do processo de controlo interno nos recursos
financeiros do INGC

Em relao as possveis falhas decorrentes do processo de controlo interno nos recursos


financeiros do INGC a que salientar que 83,33% afirma que as principais falhas
decorrentes do processo de Controlo Interno so provenientes de determinadas
dificuldades dos usurios com destaque para formao do usurio e tomador de deciso
seja ele do Departamento ou mesmo do nvel de direco o que coloca em causa o
cumprimento das regras a serem seguidas.

66,67% dos entrevistados salienta que as falhas neste processo reflectem-se


principalmente em relao a falta de formao consolidada sobre a matria e a difuso
de como o sistema deve necessariamente funcionar na Empresa e isso representa o
ponto de melhoramento as falhas do uso.

Na generalidade as principais falhas decorrentes do processo incidem nas dificuldades


do usurio na conduo e operacionalizao do SCI, a capacidade tcnica do gestor que

45
um individuo cujos conhecimentos tcnicos datados de tempos antigos no esto
actualizados sobre o processo de gesto mais modernizado com vista a gerar impactos
no SCI da Delegao Provincial.

Assim, o Sistema de Controlo Interno Administrativo do INGC precisa de funcionar


integrado e possuir uma unidade de controlo interno (UCI) para coordenar todos os
controles internos que o formam.

Dessa forma, a unidade de comando administrativo do INGC deve assegurar o comando


tcnico; possibilitar maior especializao devido unidade de quadro de pessoal
tcnico; uniformizar os procedimentos; viabilizar maior velocidade na obteno de
informaes; e garantir adequada autonomia tcnica, indispensvel ao exerccio da
funo de controlo.

Os Sistemas de Controlo Interno de Recursos Financeiros na Administrao Pblica por


vezes no buscam a mxima aproximao com relao aco controlada no tempo e
no espao. Os rgos de controlo no identificam as falhas propiciadoras de ineficincia
e no ajudam a definir as medidas compensatrias e as alteraes de processo
necessrias para reduzi-las, mas continuam focados nos aspectos formais e legais e
actuam a posterior em actividades de correco.

Apesar de tudo 75% dos membros do colectivo consideram necessrio operar o controlo
Interno pois o seu impacto ser sempre de melhoria dos servios e de controlo de
despesas internas o que corrobora o pensamento de FRANCO & MARRA (2000:267)
que afirma que: Por controlos internos financeiros entende-se como todos os
instrumentos da organizao destinados vigilncia, fiscalizao e verificao
administrativa, que permitam prever, observar, dirigir ou governar os acontecimentos
que se verificam dentro da empresa e que produzam reflexos em seu patrimnio.

Sob ponto de vista genrico a nvel da funo pblica pode-se salientar que o Controle
Interno dos Recursos Financeiros visa identificar o tipo de erros que podem ocorrer
afectando de forma significativa as asseres inerentes s contas significativas e,
consequentemente, afectar as Demonstraes Financeiras; bem como identificar, sempre
que for possvel e apropriado, os controlos que so efectivos e suficientemente sensveis

46
de modo a prevenir e detectar os erros que possam afectar as asseres subjacentes s
Demonstraes Financeiras.

O facto de 75% dos membros de colectivo bem como os trabalhadores em geral


afirmarem que a relevncia da aplicao do sistema de Controlo Interno na gesto dos
Recursos Financeiros garante melhoria do processamento de dados financeiros demostra
que o sistema de controlo administrativo um sistema transparente que permitira de
certa maneira a melhor consulta da informao administrativa e bem como a preparao
da demostrao dos resultados e das transaces financeira efectuadas pelas entidades
competentes a nvel da INGC.

As constataes acima descritas entram em concordncia com os pressupostos


estabelecidos pelos autores FILHO (2005:176) citado por SOUZA (2010:21), que
salientam que o ideal que esse sistema de informaes seja totalmente integrado,
controlando, do lado dos ingressos, a emisso do pedidos dos sectores, a sadas, e a
entrada de recursos em caixa, e, do lado dos desembolsos, a requisio de compra, o
pedido de compra, a entrada no estoque, a factura do fornecedor, a entrada de bens no
estoque, o pagamento ao fornecedor e a sada dos recursos do caixa.

Esta melhoria de processamento de dados financeiros representa para o INGC uma


melhoria na qualidade de prestao de servios efectivada por parte dos trabalhadores
dos sectores da contabilidade e administrao que apresentam de forma categrica e
rigorosa as contas da instituio demostrando afincadamente o real respeito as normas e
procedimentos administrativos internos e consequentemente maior confiana dos
superiores hierrquicos quanto a competncia do sector de Administrao e Finanas.

No que tange aos Procedimentos de Segurana 100% dos membros do colectivo


reconhecem a existncia de um modelo de aquisio de bens e que as despesas so
autorizadas e pagas facto que de certa forma eleva o nvel de segurana dos superiores
hierrquicos do INGC quanto as actuais normas de compra e de pagamento das
despesas internas, significando que a cada transaco efectuada pelo DAF em
coordenao com os diferentes sectores da Instituio so conhecidas pelos superiores
pois eles so quem autorizam elas so regularmente registadas e acessibilidade a estas
tramitaes fivel.

47
As constataes acima enfatizam o ideal de SOUZA (2010:20), cintando ATTIE
(1998:112): que salientam que uma instituio com informaes financeiras bem
organizadas, torna-se mais competitiva, pois consegue levantar dinheiro muito mais
fcil, barato e com um prazo mais longo do que outras que no tem dados organizados
de forma confivel, alm de ter conhecimento de seus valores a receber e gastar a curto
ou em longo prazo para poder programar-se para um futuro investimento.
relao as possveis falhas decorrentes do processo

O facto de mais de 83,33% dos trabalhadores tanto em cargos de chefia como


funcionrios no geral no estarem no INGC h mais de 4 anos e afirmarem conhecer o
Organigrama e o Regulamento Interno potencia a actividade de Controlo Interno que
consiste em vrios mtodos e medidas criados e implementados dentro do sistema
organizacional para realizar 4 objectivos (proteger os activos; conferir a exactido e a
confiabilidade de dados contveis; promover a eficincia operacional e encorajar a
adeso das directrizes administrativas prescritas) como abordam os autores
STEPHEN, MARK & NANCY.

Os tipos de controlo interno patentes no Departamento financeiro do INGC

Existe ainda um consenso na definio de Controlo Interno tanto para os membros do


colectivo como para os funcionrios no geral que apontam para a definio de
CHIAVENATO como aquela que vigora no INGC: Controlo entendido como um
esforo permanente realizado pelos principais responsveis da instituio para atingir
objectivos fixados e monitoria para saber se h desvios em relao ao planificado. O
que pode ser um indicador de que o Controlo existe e esta a ser realizado.

Contudo em ambos os casos membros do colectivo e funcionrios em geral consideram


necessrio operar melhorias nas Formas de Controlo Interno dos Recursos Financeiros.
50% dos questionados responderam que as formas de Controlo Interno dos Recursos
Financeiros requerem melhorias sob ponto de vista de reforo de capacidade dos
tcnicos e gestores e sobe ponto de vista de frequncia de analise pela equipe
responsvel sendo este um indicador pouco positivo relativamente ao cumprimento do
objectivo da realizao da actividade.

48
A situao agrava-se ao estudar-se o conceito de ALMEIDA (1996:12), controlos
internos dos recursos financeiros so os mtodos adoptados pelas empresas para
verificar a fidedignidade e a exactido dos dados contbeis, e promover a eficincia
operacional e computacional. Assim se, os membros do colectivo e os funcionrios
observam lacunas nas Formas de Controlo Interno dos Recursos Financeiros, o mesmo
pode no estar a acontecer de forma eficiente.

Em relao ao tipo de sistema em uso na Delegao e o grau de satisfao 75% dos


membros do colectivo diz que o Sistema de Controlo dos Recursos Financeiros (SCIRF)
(que um Controlo Interno administrativo) requer melhorias na componente de capital
humano, embora esteja normalmente a ser implementado.

Tambm a contraparte dos 50% dos funcionrios no difere ( um Controlo Interno


administrativo) afirmando que este sistema requer melhorias visto que a frequncia do
controlo interno efectiva-se quando a instituio ou sectores esto sob presso ou
quando h interesse ou urgncia de informao para a prestao de contas.

Sendo assim, o SCIRF no INGCS no satisfatrio para aquelas que so as tarefas


financeiras executadas quotidianamente por este rgo do Estado o que leva a salientar
que o Sistema de Controlo Interno no dar ao administrador suporte e confiana na
gesto adequada do patrimnio do Estado.

Este no ser, por isso, uma relevante ferramenta no domnio do controlo preventivo,
defectivo e correctivo, que deve ser operado com todo o rigor e independncia, a fim de
cumprir as finalidades a que se prope. As afirmaes acima entram em concordncia
com as abordagens de DELOITTE TOUCHE TOHMATSU (2003:34) que diz que este
tipo de SCIRF feito:
Atravs da escriturao, regista os factos aps sua ocorrncia
(controlo consequente), enquanto outros formas de controlo so
utilizados para constatar a ocorrncia no momento em que ela
se verifica (controlo concomitante), existindo ainda aqueles que
prevem a ocorrncia do facto por antecipao (controlo
antecedente).

A garantia razovel porque os controles dependem de uma vantajosa relao de custo


e benefcio (todo controle tem um custo, que deve ser inferior perda decorrente da
consumao do risco controlado) e da inexistncia de conluio entre empregados, e

49
devido aos eventos externos estarem alm do controle de qualquer organizao. Tais
factos constituem ameaas aos objectivos dos controlos.

Estratgia para melhoramento da implementao do controlo interno e


gesto racional dos recursos financeiros no INGC

A existncia destes procedimentos de segurana interna no INGC reala o facto de os


trabalhadores dos diferentes sectores de trabalho cumprirem com a utilizao das
normas e procedimentos administrativos estabelecidos internamente como o caso
concreto do uso do modelo de requisio interna.

Ainda no contexto dos procedimentos de segurana interna nas sensibilidades dos


funcionrios em geral reflecte-se uma questo pouco satisfatria que o facto de
66,67% destes afirmar que reconhecem que os funcionrios do DAF no possuem as
suas funes especificamente definidas o que implica dizer que tais funcionrios
desconhecem os seus verdadeiros termos de referncia e os limites das suas
intervenes e tarefas a desempenhar a nvel do seu sector o que certa maneira pode ser
prejudicial para o bom desempenho do sector devido a sobreposio de tarefas ou pela
intervenincia de uns e outros em tarefas no so da sua competncia.

Mas, no que diz respeito ao uso das normas administrativas de segurana interna da
instituio relacionada com o uso do manual de contabilidade padronizado e o
pagamento de documentos logsticos a tempo e hora os intervenientes da
pesquisa/funcionrios em geral afirmam positivamente que usam o manual e cumprem
com os pagamentos logsticos, o que reala mais uma vez a competncia do sector do
DAF no contexto das execues e pagamento de contas em tempo e hora de forma a
evitar possveis endividamentos e restabelecer a programao das contas internas do
INGCS.

Estas constataes submetem a enfatizao dos pressupostos de confiana


administrativa realados por SOUZA (2010:20), cintando ATTIE (1998:112) que
salientam o facto de que:

Essas informaes confiveis auxiliam para a tomada de


decises, evitam erros involuntrios e desperdcios e no
deixam espao para fraudes de qualquer espcie. Alm disso,
quando no se tem conhecimento das caractersticas do controle
interno, ou seja, dos controlos que podem servir tanto

50
contabilidade como administrao, os erros so mais
frequentes e involuntrios.

Contudo o cumprimento das normas e procedimentos de segurana administrativa


interno significa para o INGC que h um esforo tcnico e humano para todas as
diligncias financeiras siga aqueles que so os protocolos/polticas de gesto interna de
modo que o INGC possa alcanar as metas estabelecidas no exerccio das suas funes.

No que diz respeito as medidas de Controlo interno reflecte-se no seio dos membros do
colectivo em que 50% pauta pelas auditorias internas e outro 50% pauta pela criao de
Unidade de Controlo Interno o que significa que ambas medidas so operacionais e
apenas cabe a nvel interno colher as vantagens de cada uma delas para melhorar o
desempenho do controlo interno no INGC.

O estabelecimento de Unidade do Controlo Interno significa para a Instituio melhorar


a execuo de sistema de aprovao e de procedimentos de registo das operaes
apropriados que proporcione ao INGC um adequado controle sobre os activos, os
passivos, as receitas e as despesas e a r-execuo de controlos internos que por
exemplo, visam a de conciliao de contas bancrias, para assegurar que a entidade as
conciliou correctamente como destaca a GENERAL ELECTRIC (2005:24) na literatura
do trabalho.

Embora os outros 50% dos questionados optem pela realizao frequente de auditorias
internas. Que de certa forma permitira que o INGC melhore o seu processo de inspeco
de documentos de autorizao das transaces e indagaes e observao de controlos
internos com vista a desenvolver no seio da Instituio a cultura de preveno em
relao as auditorias externas e avaliao do seu desempenho como instituio, facto
que tambm enaltecido por ATTIE (2000:195) citado por SOUZA (2010:67), que
salienta que: as alteraes de programas tambm devem ser reflectidas na
documentao. Devem, ainda, ser aprovadas por pessoal com autoridade para tanto.

Ainda no contexto das medidas de controlo interno h que salientar que os funcionrios
em sua maioria em 83,33% mais relevante a aplicao de auditorias internas que de
certa forma podem ter um impacto importante para o INGC na medida em que permitir
certificar a adequao dos controlos internos e apontar as irregularidades, truques e

51
fraudes detectados, identificar os desvios relevantes e apontar actividades ou
departamentos fora do padro de desempenho esperado.

Por outro lado esta permitira ao sector do DAF e os restantes Departamentos do INGC
certificar a efectividade e oportunidades dos controlos internos e apontar solues
alternativas para a melhoria do desempenho operacional medindo o grau de atendimento
das necessidades do INGC e acompanhar mediante indicadores do nvel de eficcia o
desvio em relao ao desafio padro.

Dos dados apresentados sobre os exerccios econmicos do INGC no perodo 2012 a


2015, possvel verificar-se que so constantes os reforos e redues em termos da
dotao oramentada e disponibilizada. Segundo DUPUY e ROLANDA (1992): um
oramento um plano financeiro que estabelece, de forma mais precisa possvel, como
se espera que transcorram as transaces financeiras de um departamento ou de uma
organizao como um todo, geralmente num prazo mnimo de um ano. Eles so uma
previso e abrangem documentos de trabalho detalhados, essenciais para
administrao. O que leva a crer que existe alguma fragilidade na actividade de
planificao e que coloca em risco todo o processo de execuo e controlo.

O Controlo Interno tem por Objecto: Fiscalizar a correcta utilizao dos recursos
pblicos e a exactido dos dados contabilsticos; Garantir, atravs da fiscalizao, a
uniformizao da aplicao das regras e mtodos contabilsticos; Verificar o
cumprimento das normas legais e procedimentos aplicveis, ao abrigo da Lei n9/2002
de 12 de Fevereiro, Artigo 65. Enfatizando que o processo de controlo opera-se com a
dinmica da organizao e compreende o planeamento das actividades e a oramentao
dos meios a utilizar, um processo de garantir que os objectivos organizacionais e de
gesto sejam cumprindo, de maneira que se faa as coisas aconteam do modo que foi
planeado.

52
Capitulo VI: CONCLUSES E RECOMENDAES
6.1 Concluses
Da anlise dos dados resultam as seguintes concluses:

Com base nos resultados obtidos da presente pesquisa, foi possvel constatar que
o Sistema de Controlo Interno do INGC que por preferncia um controlo
Administrativo requer melhorias visto que a sua avaliao de funcionalidade
deste sistema mostra que tal no satisfatrio. O que implica a redefinio de
novas estratgias para a melhoria do seu funcionamento.

Da anlise geral dos dados constatou-se que a principal consequncia da


deficiente funcionalidade do sistema de controlo internos dos recursos
financeiros pelo INGC est no facto de este sistema apresentar falhas no
processo de controlo das tramitaes contabilsticas internas o que de certa
maneira incita o gestores e administradores internos a erros tcitos.

Que a relevncia da implementao do controlo interno como elemento


potencializador da gesto dos recursos financeiros esta no facto de este Controlo
interno permitir a gerncia da tomada de decises e a promoo da eficincia
operacional do INGC dentro das normas estabelecidas e bem como garantir a
execuo oramental e avaliar o grau de cumprimento da instituio e
consequentemente contribuir para a racionalizao da gesto dos recursos
financeiros no INGC.

Como forma de minimizar os problemas gerados pelo deficiente SCIRF no


INGC prope-se a implantao de uma UCI (Unidade de Controle Interno)
como prev o SISTAFE e a realizao de auditorias internas com uma
frequncia acrescida.

Contudo, a estrutura conceptual, na opinio da presente dissertao, apresenta


oportunidades de melhoria em matria de focalizao dos esforos da organizao nos
processos e controlos efectivamente importantes para um modelo desta natureza: os que
apresentam risco para a informao financeira e respectivo processo de relato
financeiros.
Ora, todas as constataes acima descritas no so por si animadoras, por que o INGC
no dispe de uma unidade de Controlo Interno (UCI) que harmonize e se

53
responsabilize por toda informao e procedimentos de controlo interno orientados do
topo aos nveis descentralizados, garantindo a sua aplicao.

Atravs dos resultados obtidos na operacionalizao deste estudo, conclui-se que:

O Controlo Interno na INGC efectivo pois a cada momento da execuo


oramental possvel avaliar o grau de cumprimento da instituio. Isto porque,
apesar de a cada momento de execuo ser possvel avaliar o grau de
cumprimento na instituio, a forma como esta definido o sistema de
pagamentos do e-sistafe obriga que ocorram desvios de aplicao conforme
mostra os mapas referentes a dotao de perodo analisado (2012- 2015).

Evidenciam fragilidades no actual sistema de controlo e acompanhamento, que s uma


UCI atravs dos seus procedimentos de controlo interno e acompanhamento poderia
minimizar.

Capacitao dos gestores do INGC de modo que no haja resistncia a adaptao


do controlo interno nos recursos financeiro permite gerncia a tomada de
decises e a promoo da eficincia operacional do INGC dentro das normas
estabelecidas.

Todavia isto se regista no seio da Instituio a melhoria de processamento de dados


financeiros factor determinante para o crescimento de prestao de servios efectivada
por parte dos trabalhadores dos sectores da contabilidade e administrao que
apresentando de forma rigorosa as contas do INGCS garantem assim a estreita
confiana na tomada de decises pelos superiores hierrquicos. ATTIE (1992), cita que
qualquer entidade que utiliza a ferramenta de auditoria interna beneficiada na
questo de liderana, eficincia na manuteno e criao de controlo interno.
A superviso com frequncia pode garantir a implementao eficiente de
controlo interno na gesto racional dos recursos financeiros no INGC.

Esta posio sustentada pelo facto de os procedimentos de segurana interna da


INGCS (como o caso do uso das normas de pagamento e compra de bens) ser feita em
estreita coordenao com o DAF e com o conhecimento dos superiores hierrquicos da
Instituio, e tais tramitaes so regularmente registadas, autorizadas lanadas nos
relatrios internos.
54
6.2 Recomendaes

Das abordagens feitas no trabalho possvel retirar as seguintes recomendaes:

Da anlise estrutura conceptual adoptada pelo INGC para a implementao do seu


sistema de Controlo Interno dos Recursos Financeiros, deve observa-se a adopo de
modelos de referncia adequados aos objectivos da instituio, uma estrutura de
responsabilidades extensvel a toda organizao e um ciclo anual de avaliao assente
em fases distintas, lgicas e sequenciais entre si.

Embora, o Sistema de Controlo Interno de Reporte Financeiro tenha vantagens


inquestionveis para a organizao. Mas o SCIRF deve permitir, antes de mais, a
consciencializao dos seus colaboradores para a problemtica do Controlo Interno e de
como esta afecta as operaes por si desempenhadas.

necessrio acordar internamente para que o SCIRF do INGC observe melhorias


significativas dos processos de documentao de processos e de actividades de controlo,
mas, simultaneamente, numa reflexo sobre a eficcia e eficincia dos mesmos,
identificando-se potenciais oportunidades de melhoria para a organizao e garantia da
fiabilidade de informao financeira.

Para o INGC o processo de definio de mbito do SCIRF, actualmente resultante da


aplicao de critrios qualitativos mas, essencialmente, quantitativos com base no
conceito de materialidade, dever sobretudo permitir uma avaliao exaustiva dos
processos e sub-processos da organizao, priorizando-os em termos de risco para os
relatrios financeiros.

Neste contexto recomenda-se:

necessrio potencializar o conhecimento do organigrama interno da INGC no


seio dos funcionrios a partir da divulgao de folhetos de como os sectores
funcionam de modo que se conheam as regras de obedincia hierrquicas a
nvel interno.
Deve-se divulgar a partir dos Chefes de Departamento os termos de referncia
de cada um dos funcionrios do sector administrativo da INGC de modo que no
se registem no seio da instituio interferncias e sobreposio de trabalho.

55
estreitamente relevante que o processo de actualizao dos procedimentos do
sistema e respectiva divulgao internamente junto do corpo tcnico
administrativo com vista a assegurar a retroalimentao na discusso e
melhoramentos dos procedimentos de execuo dos aspectos relacionados com o
Sistema de Controlo Interno.

Para que o sistema de controlo interno da INGC funcione como elemento


potenciador na gesto racional dos recursos financeiros de forma adequada, a
regra geral que ele tenha quatro objectivos bsicos: salvaguarda dos interesses
da empresa, Preciso e confiabilidade nos informes e relatrios contbeis,
financeiros e operacionais, estmulo a eficincia operacional; aderncia a
polticas existentes.

Todavia, embora a criao de UCI (Unidade de Controle Interno) tenha sido


destacada de forma minoritria ela deve ser assumida como um especto
importante pois a sua constituio permite executar esta actividade de forma
uma actividade imprescindvel a todo esforo humano colectivo pela busca dos
objectivos firmados. Se no existir uma UCI no INGC isso significa que
administrao no tem como mensurar o cumprimento de metas nem a execuo
de oramentos, pela inobservncia de um dos intrnsecos elementos da
administrao.

Contudo, a realizao de auditorias internas no INGC deve ser vista como uma
cultura de preveno, isto , deve ser uma actividade desenvolvida por tcnicos
do quadro permanente da INGC, cujo escopo de trabalho tem maior amplitude
em relao auditoria externa, abrangendo o estudo e a avaliao permanente do
sistema de Controlo Interno (CI), a sua adequao e desempenho.

56
6.3 REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS

ALMEIDA, M. C. Auditoria: um curso moderno e completo. 5. ed. So Paulo:


Atlas, 1996.

ASSEMBLEA DA REPBLICA NA SUA LEI N. 09/2002 DE 12


FEVEREIRO. Maputo. 2002

ATTIE, W. Auditoria interna. So Paulo: 1 Edio. Editora Atlas, 1992.

BRIGHAM, Eugene F.; GAPENSKI, Louis C.; EHRHARDT, Michael C..


Administrao financeira: teoria e prtica. So Paulo: Atlas, 2001. 1113p.

CALIXTO, Giniglei Eudes; VELSQUEZ, Maria Dolores Pohmann. Sistema


de Controlo Interno na Administrao Pblica Federal. Revista Eletrnica de
Contabilidade. Jul/2005.

CASTRO, D. P. de. Auditoria e controle interno na administrao pblica.


So Paulo: Atlas, 2008

DELOITTE TOUCHE TOHMATSU. Guia para melhorar a governana


corporativa atravs de eficazes controles internos. So Paulo, 2003.

DRUCKER, Peter Ferdinand. Desafios gerenciais para o sculo XXI So Paulo:


Pioneira/Thomson Learning, 1999.

FONSECA, J. J. S. Metodologia da pesquisa cientfica. Fortaleza: UEC,.


Apostila. 2002

FRANCO, H.; MARRA, E.. Auditoria contbil: normas de auditoria,


procedimentos e papis de trabalho, programas de auditoria e relatrios de
auditoria. 3. ed. So Paulo: Atlas, 2000.

GENERAL ELECTRIC. Apostila interna controllership and simplification at


GE. Fairfield, 2004. 24p.
GENERAL ELECTRIC. Apostila interna FMP controls: financial
management program. Fairfield, 2005. 86p.

57
GIL, Antnio Carlos. Metodologia e tcnicas de pesquisa social. 5 Edio. So
Paulo: Atlas editor. 2003.

INGC. Abordagem integral sobre Analise de Risco. Sofala. 2012

INGC. Carta de Servios Institucional. Maputo. 2014

INGC. Plano Director de Gesto do Risco de Calamidades. MAIS VALE


PREVENIR QUE REMEDIAR. Maputo 2014.

INGC. Reflexo Sobre Misso Do Conselho Tcnico De Gesto De


Calamidades E Funcionamento Do Centro Operativo De Emergncia. Sofala.
2015

LAKATOS, Eva Maria. Fundamentos de metodologia cientfica. So Paulo:


Atlas, 2007.

LAKATOS, Eva Maria; MARCONI, Marina de Andrade. Fundamentos de


metodologia cientfica. 3. ed. So Paulo: Atlas, 1991.

MARK STEPHEN Stahl; ilNANCY Munter. Essential psychopharmacology:


neuroscientific basis and practical applications- Cambridge : University Press,
cop. 2002.

SOUZA, Alan de. Avaliao do Sistema de Controle Interno do Sector


Financeiro, com nfase nos Critrios a Receber, da Empresa Valdelir de Souza
d Cia Ltda. 1 edio. Editora Universidade do Sul de Santa Catarina. Brasil.
2010.

Tribunal Administrativo, o Controlo Interno nas entidades Publicas, Maputo


2009

58
YIN, Robert K. Estudo de caso: planejamento e mtodos. 2. ed. Porto Alegre:
Bookman, 2001.

Neves Garcia Francisco Aristides. Controlo Interno: Inibidor de erros.Revista


Pensar Contvel. n 2. Rio de Janeiro: 1998.

Legislao:
Lei n9/2002 de 12 de Fevereiro,
Decreto n. 23/2004, de 20 de Agosto (Aprova o Regulamento do Sistema de
Administrao Financeira do Estado). Diploma Ministerial n. 008.2004

59
Apndice 1- Guio de Questionrio dirigido aos membros do colectivo

Chamo-me Helena Silvina Uachave, estudante da Universidade Zambeze venho por


meio deste Questionrio colher informaes relacionadas com o Controlo Interno como
Elemento Potenciador na Gesto Racional dos Recursos Financeiros: Estudo de Caso da
Delegao Provincial do Instituto Nacional de Gesto de Calamidades. Com este guio
pretendo aprofundar e conhecer as vrias questes inerentes ao contributo do Controlo
Interno na gesto racional dos recursos financeiros no INGCS para tal agradeo a sua
colaborao para a completa efectivao deste estudo.

1. H Quanto tempo trabalha nesta instituio como dirigente?

1 ano ( ) 2 anos ( ) 3 anos ( ) 4 anos ( ) ou mais ( ).

2. Conhece o organigrama e regulamento interno do INGC?

Sim ( ) No ( ).

3. Qual dos conceitos abaixo, definem o controlo Interno no INGC?

a) Controlo interno consiste em vrios mtodos e medidas criados e implementados


dentro do sistema organizacional para realizar 4 objectivos (proteger os activos; conferir
a exactido e a confiabilidade de dados contabilsticos; promover a eficincia
operacional e encorajar a adeso das directrizes administrativas prescritas. ( )

b) O controlo interno representa em uma organizao o conjunto de procedimentos,


mtodos ou rotinas com os objectivos de proteger os activos, produzir dados
contabilsticos e confiveis e ajudar a administrao na conduo ordenada dos
negcios da empresa, ( )

c) Controlo interno entendido como um esforo permanente realizado pelos principais


responsveis da instituio para atingir objectivos fixados e monitoria para saber se h
desvios em relao ao planificado. ( )

4. Como as avalia as formas de controlo interno dos recursos financeiros no INGC?

Eficientes ( ) Pouco eficientes ( ) Requer melhorias ( ) Insatisfatrias ( )

5. O INGC tem um modelo de Aprovao para aquisio de um bem?


60
Sim ( ) No ( ). Como Funciona?

6. A nvel do INGCS h segurana de que a instituio paga as despesas formalizadas e


liberadas para pagamento?

Sim ( ) No ( ).

7. Que tipos de verificao peridica existem das transaces do Departamento de


Administrao e Finanas?

Diria ( ) Semanal ( ) Mensal ( ) Trimestral ( ) Semestral ( ) anual ( )

8. Com que Frequncia?

Sempre ( ) quando tem auditorias ( ) Normal ( )

9. Quais os principais impactos gerados por um sistema de controlo interno dos recursos
financeiros no INGCS?

Melhoria dos Servios Internos ( )

Melhoria do Controlo das Despesas Internas ( ).

Deficincia do Controlo das tramitaes contabilsticas Internas ( ).

10. Qual relevncia do melhoramento do processo de Controlo Interno como


Elemento Potenciador na Gesto Racional dos Recursos Financeiros no INGCS?

Garante a Melhoria do Processamento de dados Financeiros ( ).

Fornece dados fidedignos ( ).

O Departamento de Administrao e Finanas controla melhor as suas contas


sectoriais ( ).

11. Que possveis medidas de Controlo Interno e Gesto Racional dos Recursos
Financeiros sugerem para o INGCS?

Realizao frequente de auditorias internas ( ).

Criao de Unidade de Controlo Interno ( ).

Apndice 2- Guio de Questionrio dirigido aos Funcionrios

Chamo-me Helena Silvina Uachave, estudante da Universidade Zambeze venho por


meio deste Questionrio colher informaes relacionadas com o Controlo Interno como

61
Elemento Potenciador na Gesto Racional dos Recursos Financeiros: Estudo de Caso da
Delegao Provincial do Instituto Nacional de Gesto de Calamidades. Com este guio
pretendo aprofundar e conhecer as vrias questes inerentes ao contributo do Controlo
Interno na gesto racional dos recursos financeiros no INGCS para tal agradeo a sua
colaborao para a completa efectivao deste estudo.

1. H Quanto tempo trabalha nesta instituio?

1 ano ( ) 2 anos ( ) 3 anos ( ) 4 anos ( ) ou mais ( ).

2. Conhece o organigrama e regulamento interno do INGCS?

Sim ( ) No ( ).

3. Qual dos conceitos abaixo, definem o controlo Interno no INGCS:

a) Controlo interno consiste em vrios mtodos e medidas criados e implementados


dentro do sistema organizacional para realizar 4 objectivos (proteger os activos; conferir
a exactido e a confiabilidade de dados contveis; promover a eficincia operacional e
encorajar a adeso das directrizes administrativas prescritas. ( )

b) O controlo interno representa em uma organizao o conjunto de procedimentos,


mtodos ou rotinas com os objectivos de proteger os activos, produzir dados contveis e
confiveis e ajudar a administrao na conduo ordenada dos negcios da empresa, ( )

c) Controlo entendido como um esforo permanente realizado pelos principais


responsveis da instituio para atingir objectivos fixados e monitoria para saber se h
desvios em relao ao planificado. ( )

4. Como avalia as formas de controlo interno dos recursos financeiros no INGCS?

Eficientes ( ) Pouco eficientes ( ) Requer melhorias ( ) Insatisfatrias ( ).

5. Na sua anlise acha que os funcionrios do Departamento de Administrao e


Finanas tm as suas funes bem definidas por escrito?

Sim ( ) No ( ).

62
6. A INGC utiliza algum Manual de contabilidade Padronizado?

Sim ( ) No ( ).

7. Os funcionrios asseguram que os documentos logsticos sejam pagos na poca


devida?

Sim ( ) No ( ).

8. Se Sim explique como e com que Frequncia?

Sempre ( ) urgente ( ) quando h interesse ( ) por presso ( ).

9. Quais tem sido os impactos do sistema de controlo interno dos recursos financeiros
na INGCS?

Satisfatrios ( ) Insatisfatrios ( ) Necessita de melhorias ( ).

10. Como avalia o sistema de controlo interno em funcionamento no INGCS?

Excelente ( ) Bom ( ) Satisfatrio ( ) requer melhorias ( ).

11. Que possveis medidas de Controlo Interno e Gesto Racional dos Recursos
Financeiros sugerem para o INGCS?

Realizao frequente de auditorias internas ( ).

Criao de Unidade de Controlo Interno ( ).


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