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Polo de Apoio Presencial 4144

Cincias Contbeis

8 srie

EDERSON ASSIS DE OLIVEIRA (RA 421645)

WELINGTON GUIMARAES (RA 421517)

LUCAS NASCIMENTO (RA 414988)

ALEXANDRE RIBEIRO DE RESENDE (RA 448288)

Desafio Profissional

Tutor (a): David Junior Ognibeni

LAVRAS - MG

2016
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Sumrio
Introduo.............................................................................................................. 5
O que sistema financeiro :................................................................................... 6
Conceitue as instituies financeiras:.................................................................9
Qual sua importancia na economia/sociedade :................................................13
Exemplos de instituies................................................................................. 14
MERCADO DE CAPITAIS......................................................................................... 17
ESTUDO DE CASO BANCO PANAMERICANO.......................................................19
Anlise SWOT.................................................................................................... 19
Planejamento Estratgico................................................................................. 20
e) Anlise de Mercado:...................................................................................... 21
f) Metas e Objetivos:......................................................................................... 23
PERCIA CONTBIL NAS AES JUDICIAIS.............................................................23
AUDITORIA............................................................................................................ 28
Relatrio de Auditoria Simplificado.......................................................................31
CONSIDERAOES FINAIS..................................................................................... 33
REFERNCIAS........................................................................................................ 34
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Introduo

Compreender o que o sistema financeiro nacional e como ele funciona

muito importante a todos na hoje em dia, O Sistema Financeiro o sistema que
engloba as instituies financeiras creditcias (que concedem crdito), pblicas ou
privadas, de seguro (de automvel, casa, vida), previdncia (privada, aberta e
fechada) e capitalizao sob estrito controle do Poder Pblico, visando ao
desenvolvimento equilibrado do Pas e a servir aos interesses da coletividade. O
SFN estruturado e desmembrado em dois subsistemas: sistema normativo e
sistema operativo ou de intermediao.
O Subsistema Operativo ou de Intermediao o sistema que tem na sua
constituio as chamadas instituies bancrias (Bradesco, Ita, BB) que so os
bancos em geral e as no bancrias que atuam na intermediao de recursos
financeiros. O subsistema se subdivide em: instituies financeiras captadoras de
depsitos vista; demais instituies financeiras; outros intermedirios e
administradores de recursos de terceiros; bolsas de mercadorias e futuros; bolsas de
valores; Instituto de Resseguros do Brasil; Sociedades Seguradoras; Sociedades de
Capitalizao; Entidades abertas de previdncia complementar e entidades
fechadas de previdncia complementar (os chamados fundos de penso). As
Instituies so chamadas de captadoras de depsito a vista porque so as nicas
componentes de Sistema Financeiro que podem oferecer conta-corrente aos seus
clientes.
por meio desta conta corrente que os clientes realizam os depsitos vista.
Os bancos mltiplos so instituies financeiras privadas ou pblicas que realizam
operaes ativas (operaes de concesso de crdito), passivas (emisso de um
certificado de depsito bancrio CDB) e acessrias (emisso de contrato de cmbio)
permitidas s diversas instituies financeiras. Verifica-se que os bancos mltiplos
so a juno de uma srie de instituies financeiras, sendo que suas operaes
esto sujeitas s mesmas normas legais e regulamentares aplicveis s instituies
singulares correspondentes s suas carteiras. Os Bancos Comerciais so uma das
subdivises do banco mltiplo. So instituies financeiras privadas ou pblicas que
tm como objetivo principal
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O que sistema financeiro :

O sistema financeiro compreende o conjunto de instituies financeiras que
asseguram, essencialmente, a canalizao da poupana para o investimento nos
mercados financeiros, atravs da compra e venda de produtos financeiros .
O Sistema Financeiro envolve aqueles rgos pblicos ou privados, onde o
maior expoente so os bancos, pois proporcionam ferramentas de investimento s
pessoas de uma sociedade atravs de emprstimos e, desta maneira, obtm
benefcios com isso. Sendo assim, quem recorre a estas modalidades deveria
estudar e analisar com cuidado as opes oferecidas para poder assumir o
compromisso. O sistema financeiro um dos grandes jogadores do funcionamento
de uma sociedade com um impacto direto sobre o mercado interno, e por isso, s
vezes questionada sua forma de proceder ou operar, como foi o colapso nos
mercados dos Estados Unidos e do mundo entre 2008 e 2014.Em uma economia de
mercado, o sistema financeiro de extrema importncia na medida em que capta o
investimento e o canaliza para investimentos concretos que causam um impacto
positivo na economia real. Tambm importante o fato de oferecer ao investidor
uma variedade de instrumentos financeiros para que ele escolha a melhor opo e
atenda suas necessidades.
O sistema financeiro oferece vrios ativos financeiros que servem de
investimento para quem deseja adquirir (embora constitua um passivo para os
emissores). Isto contribui positivamente na gerao de riqueza de um pas, embora
no sejam contabilizados. Existem trs caractersticas que so extremamente
importantes na hora da avaliao: a liquidez, o risco e a rentabilidade.
A liquidez mostra a facilidade que um ativo se converte em dinheiro. O ativo
mais lquido o dinheiro, seja fsico ou como depsito bancrio vista. Assim, A
principal caracterstica de um ativo lquido a possibilidade de vender rapidamente
com pouca perda de valor e em qualquer momento.
O risco a possibilidade de ter perdas de valor para os ativos considerados. Ele
envolve uma dvida medida que aumenta a taxa de juros e seu maior risco a
rentabilidade esperada.E finalmente, rentabilidade a porcentagem de lucro
esperada em relao ao capital investido. Conforme dito, se o risco assumido
maior, se espera que o lucro aumente tambm. por isso que os pases com grande
possibilidade de no cumprir com suas responsabilidades tenham que pagar mais
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juros e, basicamente, se espera maior lucro com seu emprstimo.

O sistema financeiro oferece muitas oportunidades ao investidor, mas deve ter
cuidado ao operar nesta rea, medida que muitas de suas opes so arriscadas
para uma pessoa que carece de conhecimento para avaliar conscientemente os
diferentes cenrios que podem acontecer
O mercado de capitais o conjunto de mercados, instituies e ativos que
viabiliza a transferncia de recursos financeiros entre tomadores (companhias
abertas) e aplicadores (investidores) destes recursos. Essa transferncia ocorre por
meio de operaes financeiras que podem se dar diretamente entre companhias e
investidores ou atravs de intermedirios financeiros. As operaes que ocorrem no
mercado de capitais.
As companhias abertas necessitam de recursos financeiros para realizar
investimentos produtivos, tais como: construo de novas plantas industriais,
inovao tecnolgica, expanso da capacidade, aquisio de outras empresas ou
mesmo o alongamento do prazo de suas dvidas. Os investidores, por outro lado,
possuem recursos financeiros excedentes, que precisam ser aplicados de maneira
rentvel e valorizar-se ao longo do tempo, contribuindo para o aumento de capital do
investidor.Para compatibilizar os diversos interesses entre companhias e
investidores, estes recorrem aos intermedirios financeiros, que cumprem a funo
de reunir investidores e companhias, propiciando a alocao eficiente dos recursos
financeiros na economia. O papel dos intermedirios financeiros harmonizar as
necessidades dos investidores com as das companhias abertas. Por exemplo, uma
companhia que necessita captar recursos para investimentos, se desejar faz-lo
atravs do mercado de capitais, deve procurar os intermedirios financeiros, que
iro distribuir seus ttulos para serem oferecidos a diversos investidores,
possibilitando mobilizar o montante de recursos requerido . Uma vez obtido o
registro de companhia aberta junto CVM, a empresa pode, por exemplo, emitir
ttulos representativos de seu capital, as aes, ou representativos de emprstimos
tomados via mercado de capitais, como debntures e notas comerciais (commercial
papers).Outros intermedirios financeiros, por sua vez, iro oferecer aos
investidores, os valores mobilirios emitidos pela companhia aberta. Em geral, os
intermedirios financeiros se associam, em consrcios, num esforo para vender
todos os ttulos ou valores mobilirios emitidos pela companhia. A colocao inicial
desses ttulos ou valores mobilirios se d no chamado mercado primrio, onde as
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aes e/ou debntures, por exemplo, so vendidas pela primeira vez e os recursos
financeiros obtidos so direcionados para a respectiva companhia .Finalizada essa
primeira etapa, os investidores que adquiriram esses ttulos e valores mobilirios
podem revend-los no chamado mercado secundrio, onde ocorre a sua negociao
entre os investidores. Os investidores podem negociar diretamente entre si para
comprar e vender aes e outros ttulos e valores mobilirios. Contudo, na maioria
dos casos, essa no a forma mais eficiente porque implica em altos custos de
transao: como encontrar outro investidor interessado numa determinada ao?
Como saber qual o preo justo da ao num determinado momento? Como
garantir que outro investidor ir pagar pelas aes ou entregar aquelas que foram
negociadas?
Para facilitar a negociao desses ttulos no mercado secundrio, foram
criadas instituies que tm por objetivo administrar sistemas centralizados,
regulados e seguros para a negociao desses ttulos. A funo bsica dessas
instituies proporcionar liquidez aos valores de emisso de companhias abertas,
ou seja, possibilitar ao investidor que adquiriu esses ttulos vend-los de forma
eficiente e segura. So exemplos destas instituies as bolsas de valores e as
entidades administradoras do mercado de balco organizado. A
atuao nas bolsas de valores e nos mercados de balco, organizado e no
organizado, restrita aos integrantes do sistema de distribuio de valores
mobilirios, dentre estes as instituies financeiras e sociedades corretoras e
distribuidoras devidamente autorizadas a funcionar pela CVM e pelo Banco Central
do Brasil, que atuam em nome de seus clientes, os investidores, comprando e
vendendo aes, debntures e outros ttulos e valores.
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Conceitue as instituies financeiras:

A atividade de intermediao financeira exerce alguns papis importantes
dentro do panorama do mercado financeiro brasileiro. Deve, entre
outros, minimizar a incerteza e os riscos a nveis compatveis com as
exigncias de maximizao dos ganhos, tendo que proporcionar cada vez
mais segurana e agilidade no julgamento e previso de melhores
retornos.

Abaixo esto listados os tipos de instituies financeiras, e um breve conceito sobre

o papel de cada uma:

Bancos Comerciais:
os bancos comerciais so intermedirios financeiros que transferem
recursos dos agentes superavitrios para os deficitrios. Entre suas
principais atividades, esto: podem descontar ttulos, fazer operaes
de abertura de crdito, fazer operaes de crdito rural, de cmbio e
comrcio internacional, podem realizar captao de depsitos vista e a
prazo fixo, obteno de recursos com instituies oficiais para repasse
aos clientes, entre outras atividades que ajudam na circulao do
dinheiro.

Bancos de Desenvolvimento: so agentes de

financiamento, que apiam empreendimentos que contribuam para o
desenvolvimento do pas. usado para o fortalecimento da estrutura de
capital das empresas, desenvolvimento do mercado de capitais. Seu
objetivo promover o desenvolvimento do Pas, aumentando o nvel de
competitividade brasileira. Desta forma, eleva a gerao de emprego, e
reduz as desigualdades.

Cooperativas de Crdito:
normalmente, as cooperativas atuam em setores primrios da economia, ou
ento so formadas pelos funcionrios das empresas. Atuando no setor
primrio, melhoram a comercializao dos produtos rurais e facilitam
para que cheguem at os consumidores. J nas empresas, oferecem crdito
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aos funcionrios, que contribuem mensalmente para manter a mesma. As

operaes de cooperativa so exclusivas para os cooperados.

Bancos de Investimentos:
os bancos de investimentos fazem captao de recursos atravs de CDB e
RDB, de venda de cotas de fundos de investimentos, de capitao e
repasse de recursos. Os recursos adquiridos so direcionados a
emprstimos e financiamentos para aquisio de bens de capital pelas
empresas ou subscrio de aes e debntures. Os bancos de investimento
no podem utilizar os recursos para empreendimentos mobilirios, e
possuem limites para investimento no setor estatal.

Sociedades de Crditos, Financiamentos e Investimentos:

este tipo de instituio pode captar recursos atravs de letras de
cmbio, e sua funo financiar bens de consumo durveis aos
consumidores atravs de credirio. Como uma atividade de alto risco, o
passivo das financeiras limitado a 12 vezes seu capital mais
reservas.

Sociedades Corretoras: as sociedades corretoras

servem como intermdio para terceiros, para que estes possam operar com
ttulos e valores mobilirios. Para serem formadas, as corretoras
dependem do Bacen, e para poderem exercer suas atividades, dependem da
CVM. Entre suas atividades, as corretoras podem participar do lanamento
de aes, auxiliando na distribuio, podem administrar carteiras e
fundos de investimentos, podem intermediar operaes de cmbio. As
corretoras contam com profissionais especializados em anlise de
mercado, de setores da economia e de companhias. Do o suporte para que
os investidores tirem suas dvidas e saibam sobre as melhores
oportunidades de mercado.

Sociedades Distribuidoras:
algumas de suas principais atividades so: a intermediao de oferta
pblica e distribuio de ttulos e valores mobilirios, fazem a
administrao e custdia das carteiras de ttulos e valores mobilirios,
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cuidam da formao, organizao e administrao de fundos e clubes de

investimento, podem operar no mercado acionrio por conta de terceiros,
comprando, vendendo e distribuindo ttulos e valores mobilirios,
incluindo ouro financeiro; podem fazer a intermediao com as bolsas de
valores e de mercadorias; realizam lanamentos pblicos de aes;
podem operar no mercado aberto e podem intermediar operaes de cmbio.
As sociedades distribuidoras so supervisionadas pelo Bacen.

Sociedade de Arrendamento Mercantil:

as sociedades de arrendamento mercantil fazem operaes com leasing,
nas quais o locatrio tem a opo de, no final do contrato, renovar o
contrato, adquirir o bem por um valor residual ou devolver o bem locado
sociedade. A captao de recursos se d atravs da emisso de
debntures.

Associaes de Poupana e Emprstimo: so

sociedades civis, onde a captao de recursos se d atravs de caderneta
de poupana. O principal objetivo o financiamento imobilirio, e
todos os associados possuem direito participao nos resultados.

Sociedades de Crdito Imobilirio:

so voltadas ao pblico de maior renda. A captao de recursos se d
atravs de Letras Imobilirias, depsitos de poupana e repasses de CEF.
Os recursos captados so destinados ao financiamento imobilirio
diretos ou indiretos.

Investidores Institucionais: os principais so:

Fundos Mtuos de Investimentos:

condomnios abertos que aplicam seus recursos em ttulos e valores
mobilirios, co o objetivo de oferecer aos condomnios maiores
retornos e
menores riscos.

Entidades Fechadas de Previdncia Privada:

so aquelas mantidas por contribuio de grupo de trabalhadores e da
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mantenedora. Parte de seus recursos deve ser destinada ao mercado

acionrio, por determinao legal.

Seguradoras: so
definidas como instituies financeiras conforme determinao legal. O
Bacen determina o percentual limite a ser destinado aos mercados de
renda fixa e varivel.

Companhias Hipotecrias:
so constitudas sob a forma de sociedade annima. Possuem como
objetivo, a concesso de financiamentos destinados produo, reforma,
ou comercializao de imveis aos quais no se aplicam as normas do
Sistema Financeiro de Habitao. As companhias hipotecrias dependem da
autorizao do Bacen para funcionarem. Entre os objetivos, esto o
financiamento imobilirio, administrao de crdito hipotecrio.
Principais operaes passivas so as letras hipotecrias, debntures,
emprstimos e financiamentos no Pas e no Exterior. E, suas principais
operaes ativas, so financiamentos imobilirios, aquisio de crditos
hipotecrios, refinanciamentos de crditos hipotecrios e repasses de
recursos para financiamentos imobilirios. Possuem tambm, como
operaes especiais, a administrao de crditos hipotecrios de
terceiros e de fundos de investimento imobilirio.

Agncias de Fomento:
as agncias de fomento tm como objetivo conceder financiamento de
capital fixo e de giro. Esto sob o controle da Unidade da Federao, e
devem ser constitudas como sociedade annima de capital fechado.
Possuem fachada de instituio financeira, mas no podem captar recursos
junto ao pblico, fazer redesconto, ter conta reserva no Bacen,
contratar depsitos interfinanceiros como depositante ou depositria, e
no podem ter participao societria em outras instituies
financeiras. As agncias de fomento devem formar e manter,
permanentemente, fundo de liquidez no mnimo a 10% do valor de suas
obrigaes, devendo ser integralmente aplicado em ttulos pblicos
federais.
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Bancos Mltiplos: so instituies financeiras

que possuem pelo menos duas das seguintes carteiras: comercial, de
investimento e/ou desenvolvimento, de crdito, financiamento e
investimento. Sendo que a carteira de desenvolvimento somente poder
ser operada por banco pblico. O banco mltiplo deve ser constitudo por
no mnimo duas carteiras, sendo que uma delas, obrigatoriamente, deve
ser comercial ou de investimento.

Bancos Cooperativos:
so bancos comerciais ou bancos mltiplos formados, obrigatoriamente,
com carteira comercial. Possui como acionistas controladores as
cooperativas centrais de crdito, as quais devem deter no mnimo 51% das
aes com direito a voto. Sua principal restrio limitar suas
operaes e apenas uma UF, o que garante a permanncia dos recursos
onde
so gerados, estimulando o desenvolvimento local.

Qual sua importancia na economia/sociedade :

Os bancos so frequentemente alvos de crticas e acusaes dos revoltados.
Vistos como viles por muitos, os bancos tm papel fundamental na sociedade. Uma
das razes para essa viso negra das instituies financeiras sua
incompreenso. Como funcionam os bancos? O que fazem alm de enviar
cobranas, carto de credito, emprestar dinheiro e receber/enviar pagamentos?
Desde os tempos da Idade Mdia os bancos ajudaram (e ajudam) muitas
economias a crescerem e se expandirem. A origem dos bancos como os
conhecemos se deu na Idade Mdia, quando comearam a emitir dinheiro de papel
e, em seguida, comearam a emprestar dinheiro para mercadores e reis. Antes disso
eles eram apenas casas de troca e guarda de ouro/prata .Os servios de
transferncia de dinheiro, de pagamento, de pagamento e o credito o consumidor
so as caractersticas mais lembradas pelas pessoas comuns, mas os bancos fazem
muito mais do que isso. Os bancos so essenciais para o comrcio e
as empresas em geral, pois so responsveis por financiar as operaes oferecendo
crdito e investindo em startups. Que os grandes bancos movimentam bilhes por
dia ningum duvida, mas os benefcios que isso traz ns quase nunca pensamos. O
dinheiro depositado em sua conta pode ser usado para pagar por algum produto ou
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servio do outro lado do mundo, pela Internet. Podemos fazer doaes para o
Greenpeace ou WWF. Um parente, que est trabalhando no exterior, pode enviar
uma remessa de dinheiro ao Brasil. Enfim, essa movimentao de dinheiro muito
bem vinda.

Exemplos de instituies
Sobre sua fundao e desenvolvimento at a atualidade. O Banco Central: O Banco
Central do Brasil, criado pela Lei 4.595, de 31.12.1964, uma autarquia federal,
vinculada ao Ministrio da Fazenda, que tem por misso assegurar a estabilidade do
poder de compra da moeda e um sistema financeiro slido e eficiente.
Entre as suas atividades principais destacam-se: a conduo das polticas
monetria, cambial, de crdito, e de relaes financeiras com o exterior; a regulao
e a superviso do Sistema Financeiro Nacional (SFN); e a administrao do sistema
de pagamentos e do meio circulante.
O Banco Central do Brasil atua tambm como Secretaria-Executiva
do conselho nacional monetario e torna pblicas as Resolues do CMN.
Teve um longo processo de maturao at a sua criao. Desde antes do
incio do sculo XX, j se tinha a conscincia, no Brasil, da necessidade de se criar
um banco dos bancos com poderes de emitir papel-moeda com exclusividade,
alm de exercer o papel de banqueiro do Estado.
A necessidade de se encontrar uma instituio financeira que organizasse o
sistema monetrio do Brasil pode ser observada desde 1694, com a criao da Casa
da Moeda. Em 1808, quando o prncipe regente de Portugal, D. Joo, desembarcou
no Brasil colnia, j se tinha a ideia de se criar um banco com funes de banco
central e banco comercial. A criao do Banco do Brasil no mesmo ano buscava
suprir essa necessidade.
O Banco do Brasil foi organizado com funes de banco central misto, onde
exercia o papel de banco de depsitos, desconto e emisso. Alm disso, era
encarregado da venda de produtos privativos da administrao e contratos reais.
Esse duplo papel exercido pelo Banco do Brasil colocado como um dos fatores
que explica a longa demora at a criao de um banco central propriamente dito no
pas.
Os anos mostraram ao Brasil que era necessrio possuir um sistema capaz de
acompanhar as evolues econmicas que se observavam no mundo.
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Caixa economica federal : Desde que foi criada, em 1861, a Caixa sempre
buscou ser mais que apenas um banco, mas uma instituio realmente presente na
vida de milhes de brasileiros. Ela , por exemplo, o agente responsvel pelo Fundo
de Garantia do Tempo de Servio (FGTS), pelo Programa de Integrao Social (PIS)
e pelo Seguro-Desemprego, institutos to presentes na vida do trabalhador formal.
Aparece ainda no momento de ajudar a populao, atravs dos programas sociais
do governo, como o Bolsa Famlia que beneficia mais de 13 milhes de brasileiros,
FIES e Programa Minha Casa Minha Vida.
Quando falamos que ela est presente sempre e em qualquer lugar em
qualquer lugar mesmo. Tanto que o nico banco que tem duas agncias-barco
e est construindo a terceira que levam acesso, desenvolvimento e cidadania para
as populaes ribeirinhas. Falando em acesso, desde 2004 a Caixa patrocina o
esporte paralmpico e possui ainda mais de 4.000 funcionrios treinados em libras.
mais uma vez a Caixa reforando o seu compromisso em ser um banco para todos
os brasileiros, promovendo a incluso e trabalhando sempre para atender com a
mesma ateno e eficincia todos os cidados.
A Caixa econmica uma empresa 100% pblica, e que exerce um papel
fundamental no desenvolvimento urbano e da justia social do pas, vez que prioriza
setores como habitao, saneamento bsico, infraestrutura e prestao de servios,
contribuindo significativamente para melhorar a vida das pessoas, principalmente as
de baixa renda.Alm disso, ela apoia inmeras atividades artsticas-culturais,
educacionais e desportivas, garantindo um lugar de destaque no dia a dia das
pessoas, pois acredita que pode fazer o melhor pelo pas e por cada um de seus
habitantes.
Para seus correntistas, a Caixa busca sempre oferecer os melhores servios
e opes de crdito, ajudando-os a concretizar seus sonhos, acumulando conquistas
e sucessos em parceria com o povo brasileiro. S um banco com a tradio e
conhecimento da Caixa para ser a poupana dos brasileiros h mais de 150 anos, e
com muitos ainda por vir.
BANCO BNDES : O BNDES foi criado pela Lei n 1.628, de 20 de
junho de 1952, [2] no segundo governo Vargas, com o nome de Banco Nacional de
Desenvolvimento Econmico (BNDE), como uma autarquia federal, tendo autonomia
administrativa e personalidade jurdica prpria, sendo depois repassado ao
Ministrio do Planejamento e Coordenao Geral, por fora do Decreto n 60.900,
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de 26 de junho de 1967. Foi modificado pela Lei n 5.662, de 21 de junho de 1971,

transformando-o em empresa pblica, de personalidade jurdica de direito privado,
com seu patrimnio prprio (art. 1), permanecendo vinculado ao Ministrio do
Planejamento e Coordenao Geral.
Com o Decreto-Lei n 1.940, de 25 de maio de 1982, o banco passou a ter a
sua atual denominao, vinculado Secretaria de Planejamento da Presidncia da
Repblica
O BNDES uma entidade componente da administrao pblica indireta e
vinculada ao Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior, tendo
como objetivo apoiar empreendimentos que contribuam para o desenvolvimento
do Brasil. Desta ao resultam a melhoria da competitividade da economia brasileira
e a elevao da qualidade de vida da sua populao.
Desde a sua fundao, em 1952, um rgo de fomento no contexto do
desenvolvimento econmico como esboado no Plano SALTE. O BNDES vem
financiando os grandes empreendimentos industriais e de infraestrutura tendo
marcante posio no apoio aos investimentos na agricultura, no comrcio e servio,
nas micro, pequenas e mdias empresas, e aos investimentos sociais direcionados
para a educao e sade, agricultura familiar, saneamento bsico e ambiental e
transporte coletivo de massa.
Suas linhas de apoio contemplam financiamentos de longo prazo e custos
competitivos, para o desenvolvimento de projetos de investimentos e para a
comercializao de mquinas e equipamentos novos, fabricados no pas, bem como
para o incremento das exportaes brasileiras. Contribui, tambm, para o
fortalecimento da estrutura de capital das empresas privadas e desenvolvimento do
mercado de capitais.
Os escritrios centrais do BNDES ficam localizados no Rio de Janeiro.
Tambm h representaes regionais em So Paulo (Departamento Regional
Sul), Braslia(Departamento de Relaes com o Governo) e Recife (Departamento
Regional Nordeste), alm de representaes internacionais em Montevidu,
no Uruguai
Analisando as estadsticas que se encontram na mesma pgina web oficial de
BNDES, podemos ver que o emprstimo mais solicitado por seus clientes so os
crditos para o setor agrcola. Para poder saber as caractersticas de este
emprstimo em particular em primer lugar voc deve ingressar a sua pgina web e
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escolher entre os trs tipos de clientes que nominamos anteriormente, em este

casso pessoas jurdicas. Depois escolher o tipo de pessoa jurdica, por exemplo,
empresa, cooperativa, trading company, entre outras. Depois disso, deve escolher
sua localizao geogrfica, e por ltimo o rubro de sua empresa, em este casso
agropecuria. Uma vez j completo este simples formulrio, se lhe vai a apresentar
os diferentes tipos de crditos que este banco oferece para este setor em particular,
como pode ser um emprstimo investimentos de at 150.000 reais, com um
financiamento em at 120 parcelas, e uma taxa de juro anual de unicamente o 4%,
algo que nico no mercado e que est totalmente dirigido ao avance da indstria
brasileira. Por ltimo, se deseja concretar este financiamento pelo BNDES,
unicamente deve ir loja de BNDES mais prxima a voc e uma vez que apresenta
toda a documentao necessria para o tipo de emprstimo que deseja, existe um
compromisso da instituio para que em menos de 72 horas em caso de ser
aprovado o pedido j conte com o dinheiro solicitado para que assim no tenha que
perder mais tempo e pode cumprir o sonho de seu investimento.

MERCADO DE CAPITAIS
O mercado de capitais faz parte do mercado financeiro. Nele, os recursos
dos poupadores so destinados promoo do desenvolvimento econmico de
forma direta. no mercado de capitais que empresas que precisam de recursos
obtm financiamento, atravs da emisso de ttulos, vendidos diretamente aos
poupadores/investidores, sem intermediao bancria. Dessa forma, os investidores
acabam emprestando o dinheiro de sua poupana a empresas, tambm sem a
intermediao bancria.
Esse mercado surgiu para atender a uma demanda que o mercado de crdito
no era mais capaz de sustentar, objetivando garantir um fluxo de recursos nas
condies adequadas em termos de prazos, custos e exigibilidades. Seu surgimento
foi fundamentado em dois princpios: contribuir para o desenvolvimento econmico,
atuando como propulsor de capitais para os investimentos, estimulando a formao
de poupana privada; e permitir e orientar a estruturao de uma sociedade
pluralista, baseada na economia de mercado, com participao coletiva na riqueza e
nos resultados da economia (PINHEIRO, 2014).
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No Brasil, o mercado de capitais representado pelo mercado acionrio,

uma vez que operaes com ttulos da dvida de longo prazo ficam praticamente
restritas ao fornecimento por rgos estatais e a financiamentos internacionais.
Dentro do mercado acionrio, h ainda dois segmentos complementares: o mercado
primrio e o mercado secundrio de aes.

Mercado Primrio: Abrange seu lanamento pela entidade emissora, que

pode ser uma empresa, e compra, em primeira mo, por investidores, que podem
ser pessoas fsicas e pessoas jurdicas. Se configura como a situao em que uma
certa companhia efetua o lanamento de uma Oferta Pblica Inicial de valores
mobilirios como, por exemplo, aes. Os recursos advindos dessa operao se
destinam ao cofre da companhia. Ou seja, ao adquirir, via mercado primrio, aes
de uma determinada empresa o investidor estar capitalizando essa companhia.

Mercado Secundrio: o ambiente em que os investidores comercializam

entre si os valores mobilirios emitidos por uma determinada companhia. No
mercado secundrio ocorre, apenas, a transmisso de propriedade e de recursos
entre aplicadores. No h participao da companhia emissora. Logo, o mercado
secundrio garante liquidez aos ttulos adquiridos no mercado primrio. A companhia
repassa as aes terceiros que a negociaro na Bolsa de valores. No
cenrio atual brasileiro, a instabilidade econmica uma realidade. Nos ltimos dois
anos a taxas de juros (taxa SELIC) subiram de 10% para 14,25% ao ano e o melhor
investimento se mostrou ser os ps-fixados. E a taxa de juros exerce grande
interferncia na economia, seja no mbito de investimento, laser, servios e
consumo. Os especialistas afirmam que o Brasil est perdendo seu grau de
investimento e recomendam no comprar moeda estrangeira e no investir na
poupana.
Quando analisamos neste cenrio os rendimentos oriundos de aes de
investimento, percebemos que esta renda sofre impacto direto do aumento dos juros
e da inflao. O mercado de aes muito afetado por crises econmicas, reagindo
de forma mais imediata em momentos de perturbaes. Por isso, comum uma
queda do valor de aes de empresas no Brasil quando o governo faz anncios de
medidas econmicas que geram polmicas. A queda nas aes o reflexo da
insegurana dos investidores que tendem a vender suas aes.
 17

Ultimamente, isto tem sido constante, um exemplo a Petrobrs que no

auge de sua crise poltica, teve a grande desvalorizao das suas aes. E isso
acontece com outras empresas, devido a percepo de risco-Brasil. O ideal que
quem possua aes no as venda, pois apenas acarretaria prejuzos, necessrio
analisar as prximas alteraes econmicas e planejar a mdio e longo prazo.
Se eu fosse investir, compraria aes de Investimentos de renda fixa, que so
menos afetados neste atual cenrio econmico. Nesses investimentos, as taxas de
rendimento acompanham a taxa de juros Selic que no momento est alta como
forma de conter a inflao.

ESTUDO DE CASO BANCO PANAMERICANO

Hoje as empresas que tem preocupao com a gesto em excelncia,
precisam de uma estrutura organizacional bem definida para a sua
sobrevivncia. Neste contexto, a Controladoria criada, quanto rgo interno, com
o objetivo de garantir que as informaes sejam viveis ao processo decisrio e est
focada em apoiar a diretoria da entidade no processo de gesto.
A Controladoria visa realizar um controle minucioso dos indicadores da
empresa, desde o gerenciamento da contabilidade, dos custos, das finanas e da
tecnologia da informao, at a gesto de pessoal. Isso realizado atravs de
auditorias complexas que vo alm do que identificado nos relatrios contbeis. A
controladoria um papel gerencial que precisa ser realizada por um profissional
contbil capacitado e com um conhecimento amplo.

Anlise SWOT
Quadro 1: Anlise SWOT
Foras: Fraquezas:
Marca associou-se a nomes de Setor de comunicao e marketing
credibilidade; ausentes;
Nova diretoria; Imagem negativa junto aos
Boa relao com seus clientes; investidores;

Ligao com o Grupo Silvio Santos; Site inoperante;

Ausncia de informao;
Ausncia de um planejamento.
Oportunidades: Ameaas:
 18

Apoio do Grupo Silvio Santos; Crise econmica atual;

Investir em transparncia; Provveis mudanas na Poltica
Realizar Auditorias internas rigorosas; Financeira do pas;

Valorizao do Quadro Gestor; Falta de confiana do mercado;

Realizar Auditorias externas; Recursos escassos para realizao de

Criar canais de atendimento; medidas.

Realizar conferncias regulares.

Fonte: Os autores

Planejamento Estratgico
a) Identificao da Empresa:

Nome: Banco Panamericano S/A

CNPJ: 59.285.411/0001-13

Endereo: Av. Paulista, 2240, 10 andar, Cerqueira Csar CEP 01311-300, So Paulo, SP

Telefone: (11) 4003-0101, 0800 888 0101

Ramo de atuao: Instituio Financeira

b) Misso: Ser um banco sustentvel que inspire os Colaboradores a surpreender os clientes.

c) Viso: O banco gil e descomplicado, que surpreende.

d) Valores:

1. Surpreenda pelo servio.

2. Construa relacionamentos verdadeiros e de longo prazo.

3. Aja com tica, humildade e transparncia.

4. Pratique a meritocracia. Valorize os talentos.

5. Seja positivo, apaixonado e determinado.

6. Abrace e estimule a mudana. Seja criativo.

7. Busque o crescimento e o aprendizado.

 19

8. Comunique-se de forma clara, objetiva e responsvel.

9. Faa mais com menos.

10. Pense como dono!

Anlise de Mercado:
PanAmericano paralisou as vendas de carteiras de crdito, aps a reao do
mercado s fraudes no balano do banco ele teve efeitos benficos para aperfeioar
esse segmento no pas.
O mecanismo, baseado na compra e na venda do direito de receber,
futuramente, volumes emprestados por instituies, tem efeito multiplicador,
ampliando a capacidade dos bancos de emprestar. A prtica, pois, estimula o crdito
que financia o consumo da classe mdia.
Quando foi descoberta a fraude na contabilizao das carteiras de crdito
vendidas pelo PanAmericano, que permaneciam no balano mesmo depois de j
terem sido repassadas, a interveno do Fundo Garantidor de Crditos impediu que
o banco quebrasse e que instituies que dependiam dos volumes a receber fossem
prejudicadas.
Apesar de o resgate ter impedido a derrocada do mercado de venda de
carteiras no pas, a confiana na lisura desse processo foi profundamente abalada.
Como consequncia, os volumes comercializados nesse mercado de cesses de
crdito despencaram, os juros subiram e muitas instituies que tinham modelo de
negcio focado na compra e na venda de carteiras ficaram sem condies de
continuar emprestando recursos.
A entrada do BTG Pactual e a permanncia da Caixa Econmica Federal,
sem que o PanAmericano fosse liquidado, conferem continuidade ao mercado e
evitam que o sistema de venda de carteiras seja punido.
Alm disso, logo aps o resgate do PanAmericano, que ocorreu no final do
ano passado, os bancos, entre si, entenderam que, para que o elo de confiana
fosse restabelecido, seria necessrio que houvesse uma entidade no pas
responsvel por fazer a checagem das carteiras.
Criou-se, ento, a Central de Cesso de Crdito.
A nova estrutura far parte, a partir do dia 1 de maro, da Cmara
Interbancria de Pagamentos, ligada Febraban (Federao Brasileira de Bancos).
 20

O objetivo criar mais um mecanismo de controle, para alm do que feito

pelo Banco Central e pelos auditores contratados pelas prprias instituies.
O reforo do monitoramento mantm os benefcios que o mercado de
securitizao vinha promovendo no pas, que o de fazer com que o crdito chegue
realmente a quem precisa.
Com mais superviso e confiana entre os agentes, impede-se que pare a
roda que est fazendo com que o crdito chegue a parcela importante da popula
O Banco Panamericano tem como seu maior desafio, a recuperao de sua
credibilidade frente aos clientes e mercado financeiro. Quando analisamos os
clientes hoje, percebemos que esto mais informados e exigentes, mais
independentes, menos fiis instituio, sua maior preocupao com qualidade e
custo, a tecnologia e ferramentas permitiram que ficassem mais informatizados e
questionadores. Para suprir essas exigncias Banco Pan-americano dever investir
em transparncia, tecnologia e segurana financeira para seus clientes. O fato de
no haver pouca fidelizao quando se trata se servios bancrios, permite que a
concorrncia seja amplificada. Podendo a instituio recuperar e aumentar o
nmero de clientes. Mas
h outros fatores quando se analisa Mercado, como por exemplo, os produtos, a
quantidade de instituies financeiras e a gesto de cada instituio. Hoje os
produtos oferecidos so diversificados, segmentados, automatizados, com maiores
prazos, etc. O nmero de bancos menor, no entanto h redes maiores, percebe-se
uma menor presena de bancos oficiais e maior presena de bancos estrangeiros,
alto uso de tecnologia, alta agressividade comercial e agncias com menos
funcionrios. E principalmente, a gesto necessita possuir formao acadmica,
maior conhecimento, outras habilidades, com atuao ativa, mais voltil em relao
instituio e com domnio no uso de tecnologias.
Nesse cenrio, vislumbra-se um grande potencial para o Banco
Panamericano, pois com investimento dos maiores desafios e buscando suprir estas
necessidades, estar competindo com os atuais lderes de mercado. E
principalmente, cativando clientes e aumentando sua lucratividade. Desde que
realizada de forma transparente e lcita.

Metas e Objetivos:
Em funo da anlise SWOT, deve-se estabelecer as seguintes metas:
 21

a) Investir em tecnologia, afim de permitir a reduo de custos e possibilitar o

aumento da escala, fundamental para uma maior competitividade;

b) Utilizar a tecnologia para expanso e consolidao de negcios e at para a

personalizao de produtos de massa, visando o melhor atendimento aos clientes,
tendo como meta o aumento da rentabilidade;

c) Elaborar um planejamento para implantao e correspondentes bancrios, para

acesso aos servios das pessoas que ainda no possuem conta em bancos.

d) Intensificar aes de fidelizao, objetivando estreitar o relacionamento como

cliente. A qualidade deste relacionamento vai resultar no aumento do nmero de
clientes e sua fidelizao, aumentando o nmero de negcios realizados pelos
mesmos.

e) Garantir a segurana nas operaes e negcios realizados, assim como sua

transparncia, para que os clientes efetuem suas transaes sem risco;

f) Elaborar planejamentos estratgicos, unindo as vises estratgica e operacional

para direcionamento e otimizao dos recursos.

g) Auditorias regulares para garantia da transparncia e boa execuo das

atividades;

h) Investir em treinamento para os colaboradores, visando oferecer aos clientes um

servio de atendimento de qualidade;

i) Elaborar um plano de carreira, valorizando o trabalho do colaborador em destaque

e incentivando a boa execuo de suas atividades;

j) Investir em Marketing para fortalecimento do nome da instituio no mercado.

PERCIA CONTBIL NAS AES JUDICIAIS

Cada vez mais essencial para a soluo de litgios na Justia. Assim
pode ser definido o trabalho do perito-contador. O Judicirio recorre ao perito
contbil quando o juiz necessita de um laudo profissional especializado ou para
atender ao pedido de uma das partes envolvidas no processo.
 22

Muitas percias na rea da contabilidade so hoje requeridas principalmente

na parte de levantamento de perdas e danos, avaliao de haveres na dissoluo ou
sada de sociedade, reviso de encargos financeiros contra bancos e outras
questes como leasing e prestao de contas.
Na Justia Estadual, no Foro Cvel, concentram-se demandas que envolvem
aspectos patrimoniais, alimentares, relacionamentos comerciais e contratos de toda
natureza, nos quais estejam presentes os direitos e obrigaes de ordem privada
relativos s pessoas, aos bens e as suas relaes.
A percia um meio de prova previsto no Direito, assim como a documental, a
testemunhal e a do depoimento pessoal. Pela definio da Norma Brasileira de
Contabilidade, a percia contbil o conjunto de procedimentos tcnicos, que tem
por objetivo a emisso de laudo ou parecer sobre questes contbeis, mediante
exame, vistoria, indagao, investigao, arbitramento, avaliao ou certificado.
A Lei de Falncias fortaleceu mais ainda no mercado a importncia da percia
contbil. Isso porque a nova norma determina que o pedido de recuperao judicial -
instrumento que substituiu a concordata e considerado a principal novidade - s
ser apreciado depois que um especialista apresentar um parecer sobre a situao
contbil da companhia.
H dois tipos de percia contbil: judicial ou extrajudicial. No caso da judicial, o
perito contador nomeado por um juiz para analisar uma determinada causa e emitir
seu parecer. No caso da percia extrajudicial, ela serve para avaliar bens e direitos,
clculo de indenizaes, venda e compra de empresas, partilha de bens, liquidao
de haveres, divrcio. A percia o nico meio de prova capaz e eficaz de avaliar as
questes materiais que so controvertidas durante a ao.
O contador, na funo de perito, deve manter adequado nvel de
competnciaprofissional, atualizado sobre as Normas Brasileiras de Contabilidade
(NBC), alm das tcnicas contbeis, especialmente as aplicveis percia.
O trabalho do perito contbil tem como base a anlise de livros, registros de
transaes e documentos que envolvem os fatos a serem investigados. No entanto,
na prtica, os peritos muitas vezes devem procurar procedimentos de acordo com os
fatos adotados pelas partes, desde que no comprometam as normas legais e a sua
tica profissional.
Durante o processo da percia, trs profissionais podem atuar
concomitantemente, pois o autor e o ru podem indicar assistentes tcnicos para
 23

acompanharem o profissional indicado pelo magistrado. Este faz o laudo e o

submete aos assistentes. Caso um deles discorde, feito ento um outro laudo.
Quando a percia solicitada porque no se tem condies de resolver o que est
sendo pleiteado por uma das partes com as provas existentes. Surge ento a
necessidade de entrar na matria tcnica, nome dado percia, seja, ela contbil,
administrativa ou mdica, entre outras.
Em reas como a Justia do Trabalho muito grande a procura pela percia.
J na Justia Estadual, onde esto as reas cvel, de famlia e fazenda pblica, a
percia no muito pedida na fase de instruo do processo. Mas, em
compensao, o laudo pericial solicitado na liquidao da sentena.
O perito indicado pelo juiz e goza da confiana do mesmo, devendo realizar
o trabalho e apresentar o laudo por escrito, respondendo aos quesitos determinados.
Quesitos so questes ou perguntas determinadas pelo juiz ou pelas partes
interessadas.
A Percia Contbil uma das reas de atuao mais relevantes da
Contabilidade, onde o perito deve ter capacidade tcnica, idoneidade moral e
responsabilidade para exercer a profisso, por se tratar de uma das provas tcnicas
disposio das pessoas e serve como meio de prova de determinados fatos
contbeis, principalmente em questes judiciais.
Vaz (1998), num meio mais abrangente, conceitua o perito como profissional
possuidor de conhecimentos tcnicos acima da mdia normal de seus colegas de
profisso (contadores). tambm portador de um aprimoramento cultural
diversificado, pessoa realmente especializada e aperfeioada em sua rea de
atuao. Desta forma, o denomina como "expert" - domina bem o assunto - ou
"louvado" - pessoa de inteira confiana daqueles que o nomeiam.
A Norma Brasileira de Contabilidade T.13. - Da Percia Contbil - expressa
que a percia contbil judicial de competncia exclusiva de contador registrado no
Conselho Regional de Contabilidade.
Percia uma das provas tcnicas disposio das pessoas fsicas ou
jurdicas, que serve como meio de prova de determinados fatos ou de questes
contbeis controvertidas. Caracteriza-se como incumbncia atribuda a contador,
para examinar determinada matria patrimonial, administrativa e de tcnica contbil
(ORNELAS, 2000).
A percia judicial realizada no mbito do Poder Judicirio, por meio de
 24

determinao, requerimento ou necessidade de seus agentes ativos, obedecendo

regras legais especficas. Podendo ser usada como prova ou arbitramento. Nisto, a
Percia Contbil essencial para estabelecer fatos quando o jurista no detm o
conhecimento para julgar. Para titulo de exemplo, cito do caso do Processo
n. 2497.101170-5 da 31 VARA CVEL DA COMARCA DE BELO HORIZONTE, que
trata de uma detentora de cotas da empresa Grfica Valria Ltda que alega que a
partilha de dezembro de 1995 no obedeceu ao determinado em contrato e que
aps o incidente, foi excluda da constituio da empresa e os demais scios
fundaram outra empresa, mas utilizando os bens da Grfica Valria Ltda e solicitava
indenizao.
No processo judicial, o perito realizou a verificao escrita contbil, avaliao
dos bens mveis e imveis, apurao dos lucros prospectivos, os ndices de
lucratividade, projeo de receitas e vendas, determinao da perpetuidade da
empresa analisada. Aps anlise, o perito CLEMENTE CLARET, Contador,
C.R.C./MG 41.632/10 emitiu o parecer:

a) Quesitos dos rus s fls. 304.

Considerando o dia da entrada e sada da autora no ambiente social, no dia 10 de

dezembro de 1996, conforme Contrato Social de fls. 25/30, qual o valor das quotas nesta
data?

Resposta: Respondendo to somente o que se pede no quesito, sem

adentrar referncia da entrada e sada da autora no ambiente social, tem--se que a
referida Alterao Contratual, em sua clusula 04 do contrato social consolidado (fls.
27) estabelece o valor unitrio da quota de R$1,00 (hum real).

Dar outras consideraes necessrias para o esclarecimento do valor?

Resposta: Os esclarecimentos considerados oportunos esto includos nas respostas

aos quesitos da autora e na Metodologia Aplicada que ultrapassam, em uma primeira vista, o
requerido pela pergunta, mas, dado o solicitado neste, passam a integrar fruto dos
esclarecimentos complementares pleiteados.

b) Quesitos da autora s fls. 308

Qual o valor real das quotas sociais da autora?

 25

Resposta: O valor real das quotas sociais da Grfica Valria em 31-12-1995,

corrigido para 01/02/2001 pelo ndice da tabela da Corregedoria, considerando o
lucro prospectivo total e a diferena do imobilizado tcnico, conforme relatado em
Metodologia Aplicada que fica fazendo parte integrante deste quesito, demonstrado
abaixo de R$11,6182.

Diferena do valor real do imobilizado em 31-12-

702.718,49
1995
ndice de dez/95 para atualizao at 01/02/2001 1,364319748
Valor da diferena em 01/02/2001 958.732,71
Valor calculado do lucro prospectivo total 8.042.960,18
Valor total 9.001.692,89
Quantidade de quotas da Grfica Valria 774795
Valor unitrio da quota 11,61816080

Qual o valor apurado pela utilizao patrimonial indevida pela outra sociedade
criada pelos rus, BH Forms Servios e Informtica Ltda?

Resposta: Conforme relatado em Metodologia Aplicada que fica fazendo

parte integrante deste quesito, no calculou nenhum valor pela utilizao patrimonial
indevida pela BH Forms Servios e Informtica Ltda., tendo em vista que a citada
empresa iniciou suas atividades em 14/11/1996, consoante certido da JUCEMG em
anexo 5, data posterior ao termo de abertura da sucesso, momento especificado
para a apurao do valor de mercado da empresa Grfica Valria Ltda.

Descontado o valor recebido na antecipao na antecipao de tutela, qual o valor

total a ser pago pelos rus autora ?

Resposta: O valor devido autora em 01/02/2001, descontando o valor j

recebido pela mesma de R$732.281,39 conforme demonstrado abaixo:

Diferena do valor real do imobilizado em

702.718,49
31-12-1995
ndice de dez/95 para atualizao at
1,364319748
01/02/2001
Valor da diferena em 01/02/2001 958.732,71
Valor calculado do lucro prospectivo total 8.042.960,18
Valor total 9.001.692,89
 26

Quantidade de quotas da Grfica Valria 774795

Valor unitrio da quota 11,61816080
participao da autora 71851,1
valor devido autora (a) 834.777,63
valor j recebido depositado em 9/11/98 88.894,62
ndice de nov/98 para atualizao at
1,153008358
01/02/2001
valor em 01/02/2001 (b) 102.496,24
VALOR DEVIDO AUTORA EM 01/02/2001
732.281,39
(a-b)

AUDITORIA
Este trabalho trata do papel da Auditoria para otimizar desempenho dentro de
uma organizao administrativa , para tanto, aborda temas como os Sistemas de
Informaes Gerenciais que so utilizados nos tempos atuais e que dinamizam os
processos de Auditoria; oramentos e postura tica dentro da organizao por parte
daqueles que desempenham os trabalhos de Auditoria. A idealizao do tema surgiu
da observao das rotinas de trabalhos que so desenvolvidas dentro de uma
entidade administrativa, de forma que, muitas vezes o desempenho dentro de uma
organizao as vezes positivo, contudo, o mesmo tende, em muitos casos, a
declinar com o passar do tempo em virtude da prpria rotina de trabalho e a
desmotivao.
Aborda-se tambm uma viso voltada para a Auditoria como uma forma no
simplesmente de se analisar o contbil, mas sim, de aumentar o desempenho
dentro de uma organizao, com uma viso no simplesmente de contador, mas
sim, de administrador e motivador. A auditoria contbil pode concluir que os
processos atuais esto adequados e vm sendo bem executados ou
pode identificar erros ou fraudes. No primeiro caso, seus apontamentos se do no
sentido de contribuir para a manuteno das melhores prticas. J quando um
problema detectado, as aes variam conforme sua gravidade.
Inicialmente, o gestor deve entender as diferenas entre erro e fraude. No
livro Auditoria das demonstraes contbeis (FGV Editora), Jos Hernandez Perez
Jnior e outros autores apresentam os conceitos definidos pelo Conselho Regional
de Contabilidade (CFC):
 27

Fraude: ato intencional de omisso ou manipulao de transaes,

adulterao de documentos, registros e demonstraes contbeis.

Erro: ato no intencional, resultante da omisso, desateno ou m

interpretao de fatos na elaborao de registros e demonstraes contbeis.

Como possvel perceber, a diferena est na inteno ou no de cometer a

irregularidade. Para melhor entendimento, vamos citar algumas das prticas que se
encaixam nos dois grupos

Auditoria um exame cuidadoso e independente das atividades

desenvolvidas em determinada empresa ou setor, para investigar se esto de acordo
com as disposies estabelecidas. A
misso bsica da Auditoria Interna ; emitir a opinio conclusiva ou consideraes a
respeito das operaes examinadas, avaliarem os fluxos dos sistemas, plano de
controle interno e desempenho da organizao ou de qualquer de seus segmentos;
auxiliar a Alta Administrao e demais membros do corpo gerencial da organizao a
se desincumbirem de maneira eficaz de suas responsabilidades (AUDIBRA -
Instituto dos Auditores Interno no Brasil). A Auditoria Interna tem por objetivo
beneficiar a empresa com um melhor controle de seu patrimnio, procurando reduzir
a ineficincia, negligncia, incapacidade etc. Proporcionando maior segurana ao
funcionamento correto das operaes. A Auditoria Externa das
demonstraes contbeis constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que tem
por objetivo a emisso de parecer sobre a adequao com que estas representam
posio patrimonial e financeira, o resultado das operaes, as mutaes do
patrimnio lquido e as origens e aplicaes de recursos da entidade auditada,
seguindo as Normas Brasileiras de Contabilidade e a legislao especfica.

Elas apresentam as seguintes diferenas entre si:

Fonte: Attie, William (1992, p. 55)

A Auditoria realizada para identificar a responsabilidade e protegera

integridade dos diretores ou executivos e tambm utilizada para dar uma
 28

satisfao e propiciar uma garantia quele que mantm relaes com a entidade.
Sendo assim, a Auditoria a ferramenta essencial na anlise das demonstraes
contbeis, identificando falhas que nos alertam para a necessidade de mudanas.
Quando analisamos o caso do Banco Panamericano fica evidente que a
instituies possui dolo, o fato da diretoria financeira do Banco interferir no trabalho
da auditoria interna demonstra essa realidade. Por isso se faz necessrio
controladoria e principalmente as Auditorias internas e externas. Garantindo a
seguranas nas operaes e gesto, assim como sua transparncia. Neste
especfico caso, a auditoria no cumpriu sua competncia e foi corrompida ela
gesto ineficiente e irresponsvel do banco.

Relatrio de Auditoria Simplificado

Banco Panmericano

1. Examinamos os pareceres emitidos em relao s contas e operaes do

Banco Panamericano correspondentes aos exerccios anteriores crise,
elaborados sob a responsabilidade dos rgos de fiscalizao. A
responsabilidade expressar uma opinio sobre essas operaes.

2. O exame foi conduzido de acordo com as normas de auditoria aplicveis

no Brasil e compreendeu: a) o planejamento estratgico da instituio; b) a
constatao, com base em notas oficiais, das evidncias e dos registros que
apontam um rombo de em mdia 4,3 bilhes de reais; c) a avaliao das
prticas e medidas adotadas pela instituio para equilbrio das contas.

3. Conforme levantamento, a Instituio Financeira Banco Panamericano

apresentou deficincias no sistema de controles internos e procedimentos
contbeis inerentes a as operaes realizadas. Com o objetivo de sanear
essas deficincias, a administrao passou a contratar empresa especializada
para monitorar suas operaes. Consequentemente, no foi possvel analisar
seus dados contbeis.

4. Os controles internos eram insatisfatrios, a influncia e camuflagem de

dados por parte da diretoria financeira, impossibilitaram a aplicao de
procedimentos de auditoria requeridos nas circunstncias, que permitissem
concluir sobre irregularidades que estavam sendo realizadas. Assim como a
 29

auditoria interna estava sendo conivente, no relatando as falhas.

5. Entende-se, que as demonstraes contbeis durante os exerccios do

Banco Panamericano foram corrompidos, sendo divulgados com dados
incorretos, de acordo com as prticas contbeis adotadas no Brasil.

6. As demonstraes contbeis correspondentes ao exerccio findadas em

31 de dezembro de 2011, analisadas por auditores independentes mostram
que as demonstraes financeiras consolidadas, no foram apresentadas as
demonstraes consolidadas dos resultados e do resultado abrangente, dos
fluxos de caixa e das mutaes do patrimnio lquido relativas ao exerccio
findo em 31 de dezembro de 2010, pelas razes mencionadas na referida
nota explicativa. Entretanto, as normas internacionais de relatrio financeiro
(IFRS) emitidas pelo Internacional Accounting Standard Board - IASB
requerem que as demonstraes financeiras consolidadas em 31 de
dezembro de 2011 sejam elaboradas de forma comparativa com o exerccio
anterior (2010) e apresentem tambm as cifras do balano patrimonial
consolidado de abertura.

7. A gesto da referida instituio, omitiu dados e maquiou informaes que

foram disponibilizadas, induzindo investidores ao erro.
 30

CONSIDERAOES FINAIS

Mediante o estudo do presente material, ampliamos nosso conhecimento a

respeito da percia contbil e suas caractersticas. Pudemos compreender as
diversas reas onde a percia aplicada, possibilitando uma maior abrangncia.
Conhecemos as Normas Brasileiras de Contabilidade, que regem a conduta, bem
como as normas profissionais visando doutrinar as normas tcnicas que sero
utilizadas na realizao de trabalhos. Verificamos as etapas as quais devem ser
respeitadas para a realizao de uma percia, e suas especificidades .
 31

REFERNCIAS

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