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PROFUNDIDAD
Formas Jurdicas
01 Introduccin
Formas Jurdicas
03 para empresas con nimo de lucro
Diferencias entre empresas
04 personalistas y no personalistas
Algunas particularidades
05 de cada Forma Jurdica
Conclusin:
06 repasemos los criterios de eleccin
Cuadro resumen
07 de las Formas Jurdicas
01. Introduccin
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Esta pregunta tambin es muy frecuente entre las personas emprendedoras cuando se
enfrentan al abanico de posibilidades existentes (ver cuadro de formas jurdicas del apartado
7).
La respuesta es que no hay una forma jurdica mejor que otra. Todas tienen sus ventajas e
inconvenientes y, al final, a cada proyecto se le ajusta mejor un vestido que otro. Por tanto,
antes de plantearnos la forma jurdica, debemos definir muy bien el proyecto que queremos
realizar y en concreto:
- Capitales mnimos
- Fiscalidad
- Subvenciones
- Tipos de actividad
En el primer concepto hablamos de una primera gran divisin de las formas jurdicas:
- Empresas con nimo de lucro, que ser de lo que tratar bsicamente este informe
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Las diferentes formas jurdicas que puede adoptar una empresa, tal y como se detalla en el
cuadro de formas jurdicas, se pueden dividir en dos grandes bloques: el de las empresas
personalistas y el de las empresas no personalistas. Las diferencias entre estos dos grandes
bloques son muy importantes. De hecho, en cada uno de los bloques los parecidos entre las
formas jurdicas son ms significativos que sus diferencias particulares.
Empresas personalistas
Son aquellas en las que se ejerce la actividad en nombre propio, es decir se factura a nombre
de la persona emprendedora, con sus apellidos y DNI -o CIF si es una Sociedad Civil
Particular- pero siempre respondiendo con su patrimonio las personas que integran la SCP.
- Sociedad Civil Particular (SCP) que es lo mismo pero cuando son ms de una persona
y formalizado mediante contrato (que puede ser privado).
Empresas no personalistas:
Son aquellas en que para poder realizar la actividad debemos crear otra persona, jurdica pero
que a efectos del mercado puede obrar igual que una persona fsica. Por tanto quien
contratar, quien facturar, quien tendr deudas y bienes ser esta nueva persona, y no las
personas socias propietarias de la persona. Hay una separacin entre los patrimonios de las
personas socias y de la nueva persona que ha nacido: la sociedad tendr un patrimonio
diferenciado.
Patrimonio
Socio o Socia 1
Patrimonio Total
de la Sociedad ()
Patrimonio
Socio o Socia 2
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- Cooperativas (SCCL)
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Si nos ha quedado claro el concepto de persona jurdica ser ms fcil entender las diferencias
entre las empresas personalistas y las no personalistas, tal y como se resumen en el siguiente
cuadro:
Personalistas No personalistas
(EI, SCP) (SL, SA, SLL, SAL, Coop)
1
Cuando hablamos de responsabilidad limitada nos referimos a la responsabilidad frente a las deudas, y
aqu se han de puntualizar dos cosas: primero, que hablaremos de casi todas las deudas excepto de
aquellas que pidan avales y otro tipo de garantas personales a las personas socias (habitual en la deuda
bancaria), y segunda, que si las cosas van mal y no se siguen los procedimientos legales establecidos, el
administrador puede llegar a tener una responsabilidad sobrevenida.
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Personalistas No personalistas
(EI, SCP) (SL, SA, SLL, SAL, Coop)
y la actividad-
NIF: 37502377D CIF: B87889956
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Ya hemos comentado que las diferencias ms importantes entre formas jurdicas son las
derivadas de ser una empresa personalista o no personalista, tal y como se detalla en el
apartado anterior. Ahora bien, cada forma jurdica adems, tiene alguna particularidad que
conviene detallar.
- Los beneficios tributan en I.R.P.F. (cada socio paga en funcin del beneficio de la
sociedad y de su participacin en el capital de la sociedad), pudiendo llegar a pagar
hasta un 52% para beneficios a partir de 175.000 euros) y no por Impuesto de
Sociedades (empresas que facturan menos de 10 millones de euros pagan un 25% para
un beneficio comprendido entre 0 y 300.000 euros; sino, un 30%)
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SL y SA
- 1 socio mnimo: en este caso se denomina unipersonal
Existe un tipo reducido del 20% para empresas que en el 2009, 2010, 2011 2012
facturen menos de 5M y tengan como mnimo un trabajador y mximo 25 y mantengan
la plantilla un mnimo de 12 meses, pagaran un 20% sobre los primeros 300.000 de
beneficio y un 25% de 300,001 en adelante-
- Mayores obligaciones de tipo contable (hay que llevar contabilidad mercantil, es decir,
llevar el Libro diario, Balance de situacin, Prdidas y ganancias, la Memoria del
ejercicio y el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto)
- Personas socias trabajadores con control: rgimen de autnomos (ver cuadro formas
jurdicas)
- No hay ayudas especficas para esta forma jurdica, a excepcin de la capitalizacin del
paro va subvencin de cuotas de autnomos de la seguridad social
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- Ninguna persona socia puede tener ms de 1/3 del capital. Esto implica un mnimo de 3
personas socias.
- Mayores obligaciones de tipo contable (hay que llevar contabilidad mercantil, es decir,
llevar el Libro diario, Balance de situacin, Prdidas y ganancias, la Memoria del
ejercicio y el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto)
- No todos los beneficios son repartibles, ya que se tiene que aportar un 10% a un Fondo
de Reserva Legal y, adems: otro 10% a un Fondo Especial de Reserva (no hacerlo,
implica perder la condicin de Laboral), un 25%. Como contrapartida, si dotamos un
25% en vez de un 10%, podemos amortizar nuestros inmovilizados libremente durante
los primeros 5 aos.
- Posibilidad de capitalizar el 100% de la prestacin del paro al inicio, que debe entrar
como capital escriturado
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Cooperativas
- Capital mnimo: 3.000
- Posibilidad de capitalizar el 100% de la prestacin del paro al inicio, que debe entrar
como capital escriturado
- Mayores obligaciones de tipo contable (hay que llevar contabilidad mercantil, es decir,
llevar el Libro diario, Balance de situacin, Prdidas y ganancias, la Memoria del
ejercicio y el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto)
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Despus de leer los apartados del informe nos quedar claro por qu afirmbamos que no
haba una forma jurdica mejor que otra, y que todas ellas tenan sus pros y contras. Adems,
tambin se justifica el por qu debemos tener claro el proyecto y, concretamente, los siguientes
puntos o criterios de eleccin:
- Capitales mnimos
Aunque el capital no deja de ser el patrimonio que trasladamos a la nueva persona
jurdica y que despus esta persona lo podr invertir en lo que quiera, s que es cierto
que este capital mnimo no es exigible a las sociedades personalistas como el
empresario individual, ya que su patrimonio ya es el particular.
- Fiscalidad
Si tenemos previstos muchos beneficios o tenemos otros rendimientos no
empresariales, que sumados a los beneficios empresariales nos determinan una base
imponible por encima de los 25.000 aproximadamente, ser ms conveniente,
fiscalmente hablando, ser una sociedad no personalista
- Subvenciones
A las subvenciones tienen mayor facilidad de acceso las empresas de economas
sociales (laborales y cooperativas) y en un segundo plano las empresas personalistas
(empresario individual y sociedades civiles). (Ver informe resumen de financiacin y
subvenciones)
- Tipo de Actividad
Hay determinados tipos de actividad, p. ej. agencias de viajes, que su normativa
reguladora les obliga a un tipo de forma jurdica concreta, en este caso SL o SA.
Adems, algunas franquicias exigen a sus franquiciados alguna forma jurdica de tipo no
personalista.
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Trabajo
Autnomo Sociedad
Sociedades
Empresario o Sociedad Cooperativa
Laborales
Empresaria Civil Sociedad Sociedad de Trabajo
Individual Particular Limitada Annima S.A.L. / S.L.L Asociado
Capital No hay No hay Mnimo 3.000 Mnimo 60.000 Mnimo S.L.L Mnimo 3.000
lmite legal lmite legal 3.000
Mnimo S.A.L.
60.000
ilimitada
Fiscalidad I.V.A. (en funcin I.V.A. (en Rgimen Rgimen general Rgimen Rgimen
casos, Rgimen funcin casos, general I.V.A. I.V.A. General I.V.A. General I.V.A.
General, Rg. Rgimen Alta I.A.E. Alta I.A.E. Alta I.A.E. Alta I.A.E.
Simplificado o General, Rg. I.S. I.S. I.S. I.S. -tipo 20%-
Recargo Simplificado o -tipo 20-25-30%- -tipo 20-25-30%- -tipo 20-25- (o reducido al
Equivalencia) Recargo 30%- 10%)
Alta I.A.E. Equivalencia)
I.R.P.F. (tipo Alta I.A.E.
marginal puede Atribucin
llegar al 52%) rentas:
I.R.P.F. a
personas
fsicas
Seguridad Rgimen Especial Las personas Rgimen - Administracin Rgimen Todas las
Social de Trabajo que se General: y Consejo de la General: personas
Autnomo asocian y - Personas empresa - Personas asociadas de
-RETA- trabajan en la asociadas retribuidos por el asociadas de trabajo han de
SCP se darn trabajadoras con cargo o como trabajo no optar en bloque
de alta del <1/3 capital personal no administrador por el Rgimen
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Trabajo
Autnomo Sociedad
Sociedades
Empresario o Sociedad Cooperativa
Laborales
Empresaria Civil Sociedad Sociedad de Trabajo
Individual Particular Limitada Annima S.A.L. / S.L.L Asociado
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Trabajo
Autnomo Sociedad
Sociedades
Empresario o Sociedad Cooperativa
Laborales
Empresaria Civil Sociedad Sociedad de Trabajo
Individual Particular Limitada Annima S.A.L. / S.L.L Asociado
escritura
notarial y
adquirir
personalidad
jurdica. No
exige capital
mnimo
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- Ley 35/2006 de 28 de noviembre, Del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
y de modificacin parcial de las leyes de los impuestos sobre Sociedades, sobre la
Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.
- Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, por el que se aprueba el texto refundido
de la Ley de Sociedades de Capital.
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Aunque se ha extremado en todo lo posible el cuidado en asegurar la exactitud y fidelidad de esta informacin y de
los datos contenidos, Barcelona Activa SAU SPM no puede aceptar ninguna responsabilidad legal por las
consecuencias que se puedan derivar de acciones emprendidas como resultado de las conclusiones que se puedan
extraer de este informe.
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