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DCI-NSAPVD/2010/122 Tri
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Cultura Tributaria en Nicaragua
Conocimientos, percepciones
y valoraciones de los nicaragenses
sobre los impuestos
2011 - 2012
1
Cultura Tributaria en Nicaragua:
Conocimientos, percepciones
y valoraciones de los
nicaragenses sobre los
impuestos 2011 - 2012
N
336.2
S216 Sandino, Adelmo
Cultura tributaria en Nicaragua: conocimientos,
percepciones y valoraciones de los nicaragenses
sobre los impuestos 2011-2012 / Adelmo Sandino.
- 1a ed. -- Managua: Ieepp, 2013
100 pgs.
ISBN 978-99964-22-48-5
1. IMPUESTOS-NICARAGUA-ADMINISTRACIN
2. REFORMA TRIBUTARIA
3. INVERSIONES PBLICAS
4. OPINION PBLICA
DIRECTORA EJECUTIVA
Claudia Pineda
INVESTIGADOR
Adelmo Sandino
ASISTENTE DE INVESTIGACIN
Leonardo Labarca
REVISIN TCNICA
Armando Navarrete Mena
EDICIN
Jos Anastasio Lovo Tllez
DISEO GRFICO
www.markanica.com / Lenn Membreo Gudiel
ISBN: 978-99964-22-48-5
MANAGUA, NICARAGUA
Diciembre, 2012
Ieepp es el nico responsable por el contenido y las opiniones expresadas en esta publicacin, las cuales no
necesariamente reflejan las opiniones y puntos de vista de quienes auspician este trabajo.
Se agradecen los valiosos aportes a la versin preliminar del presente estudio a Federico Mendoza Castillo, Luis Hctor
Serra y a Roger Murillo Sandoval.
Contenido
Introduccin 9
1 Contexto tributario 12
3 Aspectos Metodolgicos 19
3.1 Alcances y limitaciones del estudio 19
3.2 Metodologa, tcnicas e instrumentos de investigacin 21
3.3 Sobre la segunda encuesta de cultura tributaria 21
3.4 Aspectos generales del cuestionario 24
6 Referencias bibliogrficas 69
7 Anexos estadsticos 71
8 Anexos metodolgicos 82
Abreviaturas
En los ltimos aos la poltica el financiamiento de los progra- De ah que sea apremiante
fiscal ha estado dirigida a con- mas priorizados. reflexionar sobre lo siguiente:
servar la estabilidad macroeco- es sostenible cualquier accin
nmica, mediante un crecimiento En ese sentido, el Gobierno ha de poltica tributaria en un pas,
controlado del gasto pblico y planteado que la poltica tributa- sin comprender y tener a favor la
la implementacin de reformas ria perseguir cambiar progresi- dimensin cultural de sus ciuda-
tributarias que permitan soste- vamente la estructura regresiva danos? Esta pregunta nos lleva
ner, junto con los recursos que del sistema, ajustar las tasas naturalmente a revisar la relacin
aporta la cooperacin externa, el de impuestos a los niveles de la recproca Estado - contribuyen-
financiamiento de los programas regin centroamericana, aumen- tes y, al desarrollo de una cultura
gubernamentales, como parte tar la eficiencia recaudatoria, tributaria que permita fortalecer
del llamado proceso de consoli- reducir los niveles de discre- una deficiente conciencia cvica
dacin fiscal1. cionalidad en la administracin respecto al cumplimiento tributa-
y aumentar la base tributaria rio2.
De acuerdo con el Plan Nacional incorporando los sectores fuera
de Desarrollo Humano (PNDH) del sistema. En Nicaragua los niveles de in-
2012 - 2016, la poltica fiscal en cumplimiento tributario son altos
Nicaragua tiene como objetivo Si bien el cumplimiento de estas en comparacin con otros pases
garantizar el financiamiento directrices son de suma impor- de Amrica Latina, y a pesar de
sostenible de los programas y tancia para generar los suficien- ello muy poco se ha avanzado
proyectos dirigidos a reducir la tes recursos que requieren los en tratar de explicar o compren-
pobreza, aumentar la inversin programas gubernamentales der este fenmeno. Algunos
en infraestructura productiva y el (prcticamente el financiamiento expertos, agencias internaciona-
desarrollo humano. Al respecto, mismo del PNDH), por s solos les y la administracin tributaria
el mismo documento estable- no son suficientes para combatir local, han limitados su esfuerzos
ce que el Gobierno continuar por un lado, la prctica extendida en tratar de cuantificar la mag-
con la poltica de bsqueda de de evasin tributaria, y por otro nitud del problema, por ejemplo:
recursos a travs de reformas al lado, instaurar en la conciencia se ha logrado estimar que la
sistema impositivo y una mayor social una mayor aceptacin de magnitud de la evasin tributaria
eficiencia en la administracin los impuestos como mecanismo alcanz en el ao 2010 el 6.7 por
tributaria, as como la gestin de cvico y democrtico para finan- ciento del PIB, cifra que supera
recursos externos que permitan ciar el presente y futuro del pas. todo el presupuesto asignado a
1 Esta poltica es parte toral del Programa Econmico y Financiero que el Gobierno negocia con el Fondo Monetario Internacional. A la fecha este intenta firmar el sexto acuerdo
trianual (de ajuste estructural) con el organismo internacional para el periodo 2013 2015, llamado Servicio de Crdito Ampliado.
2 Valero, Ramrez de Egez y Moreno (2010), consideran que para combatir los altos niveles de evasin de impuestos y el contrabando en Amrica Latina, sus ciudadanos deben
concebir las obligaciones tributarias como un deber sustantivo, acorde con los valores democrticos; lo cual para estos autores significa desarrollar una cultura tributaria que
persiga ese objetivo.
9
la educacin pblica de ese ao gios fiscales, una base reducida de los mismos,
(MHCP, 2012)3. resistencia de las lites empresariales por refor-
mas tributarias progresivas, entre otros.
Pero ms all de estas descon-
certantes cifras, poco se ha docu- En este contexto, el Ieepp y Coordinadora Civil,
mentado en el pas qu factores como parte del proyecto Hacia la equidad y la
propician en la poblacin el in- justicia tributaria en Nicaragua, y con apoyo de
cumplimiento de las obligaciones la Unin Europea y Christian Aid, retoman estas
tributarias4, el por qu prevalece preocupaciones en el presente estudio titulado
un disenso tributario marcado por Cultura Tributaria en Nicaragua: conocimientos,
la inequidad (cargas tributarias percepciones y valoraciones de los nicaragen-
desiguales entre sectores) y la ses sobre los impuestos 2011 2012.
carencia de un compromiso fiscal
que permita, en ltima instancia El estudio centra su atencin en evaluar de
definir cmo se financiarn las manera amplia los conocimientos, actitudes y
prioridades de pas. percepciones de los nicaragenses frente al
sistema tributario nacional. Aborda los posibles
Es por eso que en un primer factores no econmicos del comportamiento
estudio exploratorio5, el Ieepp tributario y las condiciones que favorecen o des-
intent aproximarse a la cultura favorecen el pago de los impuestos. Ms all de
tributaria de los nicaragenses, medidas objetivas, el estudio captura el estado
logrando evidenciar que en mate- de opinin del nicaragense sobre los impues-
ria de impuestos los ciudadanos tos, ofreciendo una perspectiva hasta ahora
se encuentran poco informados, inexplorada sobre su cultura tributaria.
poseen una inadecuada concep-
cin de los mismos y una limitada El estudio puso especial nfasis en aspectos
valoracin sobre la administracin como: Qu tan informados estn los ciudada-
tributaria. nos sobre sus obligaciones fiscales? Qu con-
sideraciones expresan sobre la reforma tribu-
Adicionalmente, estudios ante- taria? Cmo evalan el uso de los impuestos
riores y ms recientes (como los y el desempeo de las instituciones pblicas?
de Gmez Sabani y Jimnez, Qu tan propensos son los nicaragenses
2011; Cardoza, 2010; Medal, de incumplir con sus obligaciones tributarias?
2010; Acevedo, 2011; ICEFI, Guardan estas variables una relacin esta-
2012), ponen de manifiesto un dsticamente observable? Existen diferencias
bajo compromiso de los contri- observables a partir de las caractersticas socio
buyentes, que se expresan en - econmicas de los ciudadanos?
los altos niveles de evasin, los
amplios y generalizados privile-
3 Informacin de Hacienda obtenida de la presentacin Propuesta de Concertacin Tributaria, dictada en el Auditorio Central del Banco
Central de Nicaragua el 09 de Julio de 2012. Disponible en: http://www.hacienda.gob.ni/documentos/documentos-mhcp/documentos-
despacho-del-ministro/publicaciones/Propuesta_de_Concertacion_Tributaria2012-07-09-Presentacion_Oficial.pdf/at_download/file
4 Sin embargo, destacan algunos trabajos periodsticos que se enfocan en la corrupcin como variable de inters, como el de lvaro
Navarro y su reportaje para Esta Semana Los Grandes del Mercado Oriental. Disponible en http://www.estasemana.tv/archivo/2012/
septiembre/1078
5 Ieepp (2012): Una aproximacin a la Cultura Tributaria en Nicaragua. Disponible en: http://www.ieepp.org/index.php/descargas/?did=190
6 Recordemos, por ejemplo, que la DGI tiene por misin recaudar los tributos internos con equidad, transparencia y eficiencia, promoviendo la cultura tributaria y cumpliendo con el
marco legal, aportando al gobierno recursos para el desarrollo econmico y social del pas (MHCP, 2011).
11
Contexto tributario
Una vez que Nicaragua retorn Durante los ltimos veinte aos, el potencial
en 1990 al modelo de mercado, econmico del pas continu dependiendo
su poltica fiscal ha jugado cada del sector primario; conformado por miles de
vez un papel ms relevante en el pequeos productores poco organizados, sin
desarrollo del instrumento tribu- acceso al crdito, enfrentando problemas de
tario y la disciplina del gasto, lo propiedad, con bajo niveles de productividad, y
que ha dado como resultado la al margen del sistema impositivo7 as como de
estabilidad macroeconmica y el los beneficios de los programas sociales o se-
impulso de diferentes agendas, guridad social; es decir, un sector poco atendido
para combatir los altos niveles de por las polticas gubernamentales Otra parte del
pobreza. Sin embargo, a lo largo potencial econmico del pas, sigui refugindo-
de las ltimas dos dcadas, una se en el sector urbano informal, ante la inexis-
serie de factores estructurales y tencia de incentivos que apunten a la formaliza-
de carcter poltico han dificultado cin de los pequeos negocios o industrias.
el desarrollo econmico y la con-
tinuidad sostenida de la poltica A pesar de ello, en los ltimos quince aos en el
econmica. pas se aprobaron una serie de reformas tributa-
rias, cuyos objetivos han perseguido ampliar la
En la dcada perdida de los base tributaria, aumentar la recaudacin, ade-
ochenta, bajo un modelo de eco- cuar el rgimen fiscal a los principios de gene-
noma planificada, los impuestos ralidad, neutralidad y equidad de los tributos,
dejaron de ser el principal ins- entre otros8. Si bien, los resultados han sido
trumento para financiar el presu- positivos en materia de recaudacin y moderni-
puesto general de la repblica. zacin del sistema normativo, las diferentes re-
En ese entonces, la brecha fiscal formas no han logrado mejoras sustanciales en
se cerraba con emisin monetaria los niveles de equidad tributaria, prevaleciendo
y con recursos externos, lo que an, un sistema impositivo altamente regresivo,
gener el gran costo social de la caracterizado por un tratamiento diferenciado
hiperinflacin que afect a todos de la renta personal (que castiga con una ma-
los nicaragenses y el aumento yor carga tributaria a los sectores de menores
de la deuda pblica. ingresos) y, la existencia de un sistema paralelo
7 Esto es as debido a dos hechos principales: en primer lugar, el sector agropecuario se encuentra eximido, en buena medida, del pago de
todo tipo de impuestos, como parte de una poltica tributaria permanente de estmulo al sector. De esa manera, los insumos agropecuarios,
los alimentos de consumo bsico, las transacciones en bolsa agropecuaria; las exportaciones agropecuarias, servicios de laboratorio,
etc., se encuentran exentos o pagan bajos impuestos; en segundo lugar, los bajos ingresos que devengan los pequeos productores
(normalmente productores dedicados al auto consumo o al mercado interno), los cuales representan el 73% del total de productores, hace
difcil o poco rentable su fiscalizacin por parte de la administracin tributaria. De ah que las bolsas agropecuarias juegan el papel de
recolectores de impuestos.
8 Vase en anexo en el cuadro 3 una sinopsis sobre las reformas tributarias emprendidas entre 1997 2009.
Cuadro 1:
Aporte al crecimiento del nmero de contribuyentes por tipo de rgimen.
9 Al respecto, vase las pginas 86-87 del Informe de Liquidacin del PGR 2011 elaborado por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (MHCP).
10 De acuerdo con el BCN, en su Informe Anual de 2011, este resultado pudo tambin explicarse por los efectos de la reforma tributaria de 2009 en el impuesto sobre la renta.
13
En materia de ingresos, el 35.7 Esta reforma puntual, segn el Gobierno, tuvo
por ciento del total provino del como propsito contrarrestar el aumento de
impuesto sobre la renta, recau- precios de dos productos en particular: el arroz
dacin que se increment en un y la leche de sabor.
33.4 por ciento respecto al ao
anterior. El BCN, en su informe Fue hasta el mes de julio del 2012, que el Go-
anual del 2011, destaca que la bierno oficializ el inicio de un nuevo proceso de
reforma a la ley de equidad fiscal reforma tributaria, presentando los lineamientos
aprobada en 2009 y en vigencia a generales una su propuesta de concertacin
partir de enero de 2010 se con- tributaria, la cual se basaba enteramente en
centr principalmente en dicho im- el proyecto de Ley de Reforma del ao 2009,
puesto, lo cual se ve reflejado en aprobada parcialmente en diciembre de ese ao,
esos aumentos11. Los impuestos como una reforma a la Ley de Equidad Fiscal
relacionados con el comercio ex- (LEF)12.
terior (Impuesto al Valor Agregado
(IVA) externo), Impuesto Selectivo En esta oportunidad, adems de la evaluacin
al Consumo (ISC) importado, De- sobre el rendimiento de la reforma tributaria del
recho Arancelario (DAI) aumen- 200913, el Gobierno present nuevas cifras con
taron 29 por ciento, siendo el IVA relacin a los aportes de la recaudacin por
aplicado a las importaciones el sector econmico y, tambin cifras actualizadas
que ms creci (31.0%). Tambin, sobre la evasin tributaria y el gasto tributario
el IVA interno tuvo un aumento (exenciones y exoneraciones). (Vase Tabla 1).
destacable del 14.3 por ciento.
La apertura de la discusin tributaria, despert
En materia legislativa, en febrero muchas expectativas entre los sectores que
de 2012 la Asamblea Nacional han demandado una revisin de la poltica
aprob lo que algunos expertos tributaria para poner en prctica formas ms
tributarios y economistas denomi- progresivas de tributacin, que permitan al
naron: Mini Reforma Tributaria, Estado contar con ms recursos para financiar
la cual fue percibida como una an- sectores estratgicos para el desarrollo social
tesala a la reforma tributaria que (incluyendo entre sus demandas una revisin
el Gobierno haba postergado tras a fondo del sistema de beneficios fiscales)14, y
los efectos de la crisis del 2009. entre sectores conservadores que promulgaban
11 El informe tambin destaca que el mayor dinamismo en la actividad econmica y el fortalecimiento de la administracin tributaria fueron
los otros factores que permitieron un mayor desempeo que lo presupuestado inicialmente.
12 En general el gobierno anunci que con la nueva reforma perseguira: i. mejorar la fiscalizacin para reducir la informalidad y combatir
la evasin; ii. reformar la estructura tributaria para aumentar la base impositiva y mejorar la equidad; iii. reducir las cargas impositivas de
los que hoy tributan; iv. diferenciar la poltica impositiva para favorecer la produccin y la inversin; v. fijar lmites temporales para sujetos
exonerados, con listas taxativas, cuotas y calendarios graduales de grabacin; vi. equiparar tributos con tasas de la regin, para favorecer
la competitividad.
13 En anexo puede verse, a manera de referencia, una matriz resumen de las reformas tributarias implementadas en los ltimos quince aos
y sus impactos en la recaudacin, incluyendo la reforma a la LEF del ao 2009.
14 Entre estos se encuentran reconocidos acadmicos, organizaciones de la sociedad civil, centros especializados de investigacin, incluso
instituciones internacionales como el FMI, cuyas sugerencias de revisin, en sus previos anlisis de la economa nicaragense, hacan
referencia al sistema de exenciones y exoneraciones.
15 Entre estos se encuentran, principalmente las grandes cmaras empresariales afiliadas al COSEP.
16 El PNDH hace clara referencia a este esquema de negociacin, a partir del cual el Gobierno pretende dirimir una serie de consensos entorno temas de importancia econmica
y social, tales como la reforma tributaria y la reforma a la seguridad social. Este esquema anteriormente vena implementndose en la aprobacin semestral del salario mnimo,
llamada mesa tripartita de negociacin.
17 Vase por ejemplo las crticas del experto en derecho tributario Julio Francisco Bez en: Nos amenaza una reforma tributaria de catacumbas. Revista Envo No. 367, Octubre
2012. Disponible en: http://www.envio.org.ni/articulo/4598
15
aos despus de la entrada en
vigencia de la Ley), un tratamien-
to claramente diferenciado a las
diferentes fuentes de rentas (sis-
tema de renta dual)18, un nuevo
tratamiento para los contribuyen-
tes de cuota fija y pago mnimo
y, la introduccin de nuevas
medidas tributarias , como la
llamada territorialidad reforzada
(que permite gravar las rentas
de residentes generadas en el ex-
terior) y normas sobre precios de
transferencias19.
Cultura tributaria:
generalidades conceptuales
En el estudio de los impuestos car las razones del por qu de las diferencias en
convergen varias ramas y disci- sus tasas de cumplimiento tributario, encuentran
plinas cientficas entre ellas: el explicaciones en factores de tipo no econmicos.
derecho tributario, la economa Autores como Wu y Teng (2004), usando bases
poltica y las finanzas pblicas. de datos internacionales, concluyen que las
Sin embargo, tambin la sociolo- tasas de incumplimiento tributario se relacionan
ga fiscal ocupa su espacio, mxi- con las cargas tributarias de los respectivos pa-
me cuando el objeto de estudio es ses, pero tambin encuentran que los factores no
el ciudadano y su relacin con el econmicos son importantes determinantes.
Estado en materia de impuestos.
Pecho, Pelez y Snchez (2012), definen el
Estudios que emplean la compara- incumplimiento tributario como todas aquellas
bilidad entre pases a fin de expli- acciones, deliberadas o no, que resultan en una
18 Es importante destacar que este esquema, normalmente, promueve un sistema impositivo inequitativo, pues brinda un tratamiento
diferenciado en beneficio de las personas de mayores ingresos. En el caso de los asalariados se aprob una nueva tarifa progresiva, en
donde se ampli el techo exento para los trabajadores que devengan salarios por debajo de los C$ 100,000 anuales y se mantuvo la tabla
progresiva con una tasa marginal mxima del 30%. Adems, a partir del 2014 el techo exento se ampliar hasta en C$ 5,000 crdobas a
partir de una serie deducciones por gastos incurridos por el trabajador hasta alcanzar los C$ 120,000 crdobas anuales de base exenta.
En el caso de las rentas de las empresas se mantuvo su tasa de retencin del 30%, pero con la novedad que esta se reducir un punto
porcentual a partir del 2014 hasta alcanzar el 25% en 2018. Y en el caso de las rentas pasivas de capital, se mantuvo su tasa de retencin
definitiva del 10%, aunque de acuerdo con algunas disposiciones en la normativa de la ley esta podra reducirse hasta un 50%.
19 Sobre este ltimo tema, vase: Acevedo (2012): Una nota sobre precios de transferencia en Nicaragua.
20 En Ieepp (2011) se pueden consultar una serie de definiciones sobre este concepto que aportan diferentes autores.
17
1. Cuando la reciprocidad se vuel- En el caso de Costa Rica, si bien no se es-
ve excluyente; es decir, cuando tudia con la misma sistematicidad los aspec-
segmentos importantes de la po- tos relevantes de la cultura tributaria de sus
blacin mantienen una relacin ciudadanos, como sucede en Espaa y otros
tenue o inexistente con el Estado pases europeos, el principal estudio a la fecha
(por ejemplo el sector informal); de Rivera y Sojo (2003), tambin incorpor el
levantamiento de informacin cuantitativa y cua-
2. Cuando la reciprocidad es in- litativa, con la cual fue posible indagar sobre las
necesaria, debido a una institu- principales ideas y valoraciones de los ciudada-
cionalidad dbil o que el Estado nos de ese pas sobre su sistema tributario. La
depende en buena medida de utilidad de este estudio, segn sus propios au-
ingresos que le provee la explo- tores, radica en que sirve de base para formular
tacin de algn recurso natural hiptesis de trabajo [que pudieran traducirse en
(minera, por ejemplo); y polticas pblicas] para obtener un compromiso
tributario por parte de la sociedad, o como lo
3. Cuando la reciprocidad es asi- matizan Pecho, Pelez y Snchez (op. cit.), en
mtrica; es decir, ante la presen- una mayor aceptacin social de los impuestos.
cia de desigualdades econmi-
cas y polticas agravadas por un Esta mayor aceptacin social constituye en
sistema tributario marcadamen- ltima instancia el principal objetivo a mediano
te inequitativo. plazo de los programas de educacin fiscal
emprendidos por muchos gobiernos, en donde
Es pues, en este marco analti- se hace nfasis en la formacin de ciudadanos
co donde los estudios de cultura que conciban la tributacin como una prctica
tributaria encuentran su sustento ciudadana, la cual se enmarca, segn Gmez
terico, emprico y hasta prcti- y Macedo (2008), en la conciencia democrtica
co. As por ejemplo, el Instituto y cvica, que involucra, entre otros valores, el
de Estudios Fiscales de Espaa respeto por la opinin de los otros, el reconoci-
desarrolla sus estudios de socio- miento mutuo de deberes y derechos, la bs-
loga tributaria con el objetivo de queda de consensos, la solidaridad, la coope-
proporcionar informacin continua racin, el cumplimiento de los compromisos, el
acerca de la percepcin social de equilibrio en la conducta, la toma conjunta de
la fiscalidad (IFE, 2011). En este decisiones, y la justicia22.
tipo de estudios, que IFE denomi-
na demoscopia fiscal, se analiza Parece claro, por tanto, que el uso de encuestas
la evolucin de una serie de va- para capturar esas percepciones y valoraciones
riables que constituyen el ncleo ciudadanas sea el camino adecuado, aunque
bsico de las ideas fiscales de la no el nico, para comprender, con ms o me-
poblacin espaola21. nos amplitud, los patrones de conducta de los
21 Desde el ao 1995 el IFE realiza su Barmetro Fiscal. Al respecto vase: IEF (2010): Opiniones y actitudes fiscales de los espaoles en
2010. Documento No 9/11. Tambin el Centro de Investigaciones Sociolgicas de Espaa desarrolla permanentemente un Estudio de
Opinin Pblica y Poltica Fiscal. Puede consultarse su estudio No. 2910 de julio de 2011. Ambos informes pueden verse a travs de los
siguientes enlaces respectivos:
http://www.ief.es/documentos/recursos/publicaciones/documentos_trabajo/2011_09.pdf
http://www.cis.es/cis/export/sites/default/-Archivos/Marginales/2900_2919/2910/Es2910.pdf
22 Para tener referencias de los programas de educacin fiscal emprendidos en los ltimos aos por los gobiernos de Centroamrica, vase
Ieepp (2011).
Aspectos Metodolgicos
En esta seccin, se describe butaria. Posteriormente, se expli- incumplimiento pueden ser una
cmo se llev a cabo el proceso ca una propuesta metodolgica clara expresin de la persisten-
de investigacin para alcanzar para la construccin de indicado- cia de una baja moral tributaria.
los objetivos propuestos. Se res a partir de la encuesta. De ah que este estudio tenga
inicia estableciendo los alcances implicaciones prcticas para las
y limitaciones del estudio, consi- Alcances y Limitaciones Autoridades, ya que contribuye
derando las razones que moti- del estudio en llenar un vaco de informacin
varon su realizacin, as como poco asequible; particularmente,
una serie de obstculos que se Uno de los principales problemas porque logra dilucidar algunos
presentaron a lo largo del proce- que enfrenta cualquier adminis- rasgos caractersticos de los
so investigativo. tracin tributaria, es una baja contribuyentes que pueden ser
moral contributiva y solidaria de de utilidad para sus estrategias
Seguidamente se detalla el uso sus ciudadanos, debido entre de intervencin.
de las tcnicas de investiga- otras causas, por la apata que
cin, brindando detalles sobre el estos pueden experimentar al Sin embargo, como advierten
diseo e implementacin de la sostenimiento del Estado. En Rivera y Sojo (2003), el estudio
segunda encuesta de cultura tri- Nicaragua, los altos niveles de de la cultura tributaria es algo
23 Para Araya (2002), las representaciones sociales constituyen sistemas cognitivos en los que es posible reconocer la presencia de estereotipos, opiniones, creencias, valores
y normas que suelen tener una orientacin actitudinal positiva o negativa. Se constituyen, a su vez, como sistemas de cdigos, valores, lgicas clasificatorias, principios
interpretativos y orientadores de las prcticas, que definen la llamada conciencia colectiva, la cual se rige con fuerza normativa en tanto instituye los lmites y las posibilidades de la
forma en que las mujeres y los hombres actan en el mundo.
19
ms complejo que un estudio co- taria (como la promocin de reformas tributarias
yuntural, ya que la opinin pblica progresivas) y que desarrollan en esa direccin,
sobre el tema tributario es apenas programas de educacin fiscal con ciudadanos
un revelador de ciertos aspectos en distintas localidades del pas.
de esa cultura:
Como parte de los obstculos que se presenta-
, la opinin sobre los im- ron para el desarrollo de este estudio se en-
puestos mapea la superficie de cuentran los siguientes:
la problemtica y deja entrever
algunos de sus componentes y 1. En el pas no existen estudios previos. Existe
determinantes, pero no expone literatura emprica abundante sobre cultura po-
su real complejidad; por lo tanto, ltica, por ejemplo. No obstante, estudios espe-
se requieren otros estudios que cializados en sociologa fiscal24, y particular-
recuperen algunas dimensiones mente, en cultura tributaria son prcticamente
especficas del tema. inexistentes, incluso, los habituales estudios
y sondeos de opinin pblica, no abordan la
Si bien, este segundo estudio temtica. Es por ello que este estudio al igual
intenta ampliar lo poco que cono- que el primero - de carcter exploratorio, tam-
cemos sobre la cultura tributaria bin realizado por Ieepp, sean pioneros en su
de los nicaragenses, desde sus gnero. Cabe sealar, que, el presente estu-
representaciones sociales, se re- dio tiene como referente metodolgico, princi-
quiere profundizar sobre los deter- palmente el trabajo desarrollado por Rivera y
minantes del comportamiento de Sojo (2003)25, aunque se dista de este en el
los contribuyentes; los actores (y tratamiento estadstico del anlisis multivaria-
sus relaciones de poder) que ter- do (vase el sub captulo, Construccin de in-
cian en los procesos de cambios dicadores).
(reformas tributarias, por ejem-
plo), as como de las acciones a. Las limitantes de recursos no permitieron ex-
que realiza (o debera realizar) tender la cobertura geogrfica de la segunda
la administracin tributaria para encuesta de cultura tributaria. Al respecto, la
acercarse a los contribuyentes Costa Caribe no fue considerada en la mues-
exitosamente. tra, ni toda el rea rural del pas. No obstante,
esta ltima carencia, obedece en gran medida
El estudio tambin aporta infor- a que las personas provenientes de zonas ru-
macin pertinente a las Orga- rales desempean en su mayora actividades
nizaciones de la Sociedad Civil econmicas primarias (agricultura, ganadera,
(OSC), para el reforzamiento de silvicultura y pesca), que no estn al alcance
sus estrategias de incidencia, en de la tributacin nacional o local: por estar exi-
particular dirigida a aquellas que midas del pago de impuestos o por la escasa
impulsan cambios en el sistema presencia de la administracin tributaria en
bajo el enfoque de la justicia tribu- esas zonas geogrficas26.
24 Como referente iberoamericano se encuentran las investigaciones que realiza el Instituto de Estudios Fiscales de Espaa, el cual desarrolla
una agenda investigativa que vincula el anlisis y estudio de las materias relativas a los ingresos y gastos pblicos, desde el enfoque
metodolgico que proporciona la sociologa. Vase: http://www.ief.es
25 Tambin Rivera y Sojo (2003) que estudiaron el caso de Costa Rica, presentaron la misma dificultad; es decir, no encontraron estudios
previos y en buena medida innovaron muchos aspectos metodolgicos que nuestro estudio retoma.
26 De acuerdo con el Atlas Estadstico del INIDE 2006, Managua concentra la mayor recaudacin de impuestos, seguida de Chinandega. En un tercer grupo se encuentran Len,
Masaya y Granada. En un cuarto grupo Carazo, Rivas, Estel y Matagalpa. El resto de departamentos (conformando la regin central y Costa Caribe) son los que menos
aportan a la recaudacin. En el siguiente enlace puede visualizarse la lista de oficinas de rentas que la DGI mantiene en diferente municipios del pas: http://www.dgi.gob.ni/
interna.php?sec=18
27 Originalmente el estudio contemplaba la realizacin de al menos tres grupos focales. El primer grupo compuestos por asalariados del sector formal y no formal y el segundo
grupo conformado por pequeos y medianos empresarios agrupados en asociaciones gremiales. Con estos grupos se pretenda abordar algunos aspectos de los hallazgos de
la segunda encuesta de cultura tributaria y ahondar en aspectos especficos pertenecientes a su sector.
21
Cuadro 2:
Pasos para la realizacin de la segunda encuesta de cultura tributaria.
28 En anexo metodolgico puede visualizarse los aspectos metodolgicos para el diseo e implementacin de la segunda encuesta de cultura
tributaria.
Error y Confianza +/- 2.5 % y 95% confiabilidad +/- 3.0 % y 95% confiabilidad
Cartografa municipal, abarcando 7 Zonas, JRV elecciones presidenciales 2011, abarcando 6
Marco Muestral 17 Departamentos, 45 Municipios, 162 Puntos Regiones, 15 Departamentos, 28 Municipios, 50
muestrales. Puntos muestrales.
Entrevista cara a cara (tcnica del Entrevista cara a cara
Tcnica de recoleccin
cumpleaero ms prximo) (tcnica del cumpleaero ms prximo)
Nmero de Preguntas 12 44
Nmero de Variables 20 90
Fecha de levantamiento junio - julio de 2011 Julio de 2012
Fuente: Elaboracin Propia .
sibilidades de extender la base cluyendo: Las Segovias, Centro, Por regin geogrfica, el 44.3
de anlisis respecto el primer Managua, Occidente, Oriente y por ciento del total de entrevis-
estudio29. Sur del pas30. De los resultados tados son de Managua, el 15.5
globales de la encuesta, se en- por ciento de Occidente; el 14.0
El cuadro # 3 presenta la ficha cuentran las siguientes caracte- por ciento del Centro; el 13.4
tcnica comparativa entre ambas rsticas socio demogrficas que por ciento de Oriente; el 9.0 por
encuestas. Como se puede apre- constituyen el perfil general de ciento de Las Segovias; y el 3.5
ciar, ambas encuestas guardan los encuestados: por ciento del Sur.
similitudes, salvo por su cobertu-
ra geogrfica, el marco muestral El 53.1 por ciento de los en- El 40.8 por ciento de los en-
utilizado y el nmero de pregun- cuestados son del sexo feme- cuestados se encuentran sol-
tas y variables del cuestionario. nino con una edad promedio de teros (43.5% en el caso de los
La poblacin objeto de estudio 37 aos. En el caso de los hom- hombres y 56.5% en el caso de
se conserv, as como la tcnica bres la edad promedio es de 39 las mujeres), mientras el 38.2
de recoleccin de la informacin aos. por ciento tiene un estado civil
y los niveles de confiabilidad de de casado y 13.6 por ciento de
la muestra. (Vase Cuadro 3). Por rango edades, los tres pri- unin libre.
meros grupos son: el 26.9 por
La encuesta fue realizada en ciento con edades entre 26 a Por nivel de escolaridad, el
el mes de julio de 2012, en 50 35 aos; el 21.9 por ciento en- 20.9 por ciento de los encues-
puntos muestrales ubicados en tre 18 a 25 aos; y el 19.7 por tados tienen completo el nivel
las reas urbanas del pas, in- ciento, entre 36 a 45 aos. de secundaria; seguido de un
29 Una ventaja adicional es que, a diferencia de la primera encuesta que fue realizada bajo la modalidad mnibus (en donde varios clientes comparten un espacio de preguntas en
una encuesta para reducir costos), esta es una encuesta totalmente independiente y de uso exclusivo para el estudio.
30 El procesamiento de la informacin se realiz en el programa estadstico SPSS versin 18, utilizando Data Entry Builder de SPSS.
23
19.8 por ciento que cuenta con sufri el instrumento principal de la encuesta:
secundaria incompleta y 17.7 el cuestionario. En su edicin anterior, el cues-
por ciento que cuenta con uni- tionario estuvo limitado a un nmero reducido
versidad completa31. de preguntas y variables, las cuales resultaban
insuficientes para establecer relaciones consis-
El 59.4 por ciento de los entre- tentes que nos aproximaran a una explicacin
vistados report encontrarse ms satisfactoria del comportamiento de los
trabajando, mientras que el 18.8 contribuyentes y, la visin que estos tienen de
por ciento desempeaba queha- los impuestos y del sistema. En ese sentido, se
ceres en el hogar, seguido de un logr ampliar significativamente las dimensiones
9.3 por ciento que dijo estar des- de anlisis32.
empleado.
Las versiones borrador del cuestionario, estu-
De los que se encuentran desa- vieron sometidas a tres revisiones: la primera
rrollando algn tipo de trabajo u revisin estuvo a cargo del equipo tcnico del
ocupacin, el 30.1 por ciento de Ieepp; la segunda, cont con los aportes de
los encuestados trabaja como expertos externos a la institucin y; la tercera
empleado/obrero; el 24.2 por y ltima revisin, fue realizada con el equipo
ciento trabaja por cuenta propia, encuestador. En cada una de las revisiones que
y solamente el 4.1 por ciento es sufri el cuestionario, se evalu principalmente
empleador. la pertinencia de las secciones y preguntas, el
tamao y complejidad del cuestionario (inclu-
En cuanto a la variable ingreso yendo el lenguaje utilizado) y su adaptacin en
del hogar, el 36 por ciento de los terreno, durante la prueba piloto de la encuesta.
entrevistados dijeron devengar
un salario mensual de entre C$ Luego de los ajustes correspondientes, el cues-
3,000 a C$ 6,000; un 20.4 por tionario final qued compuesto de 7 secciones,
ciento ingresos menores a C$ 44 preguntas y 90 variables, guardando cierto
3,000; y un 20.1 por ciento in- balance entre preguntas cerradas con mltiples
gresos de entre C$ 6,001 a C$ alternativas de respuestas, preguntas con res-
9,000. Slo el 2.5 por ciento de puestas de escala (o una combinacin de am-
los entrevistados dijeron que bas) y preguntas abiertas. Asimismo, se incluye-
el hogar devengada un salario ron preguntas de escala que tuvieron como fin
mensual superior a C$ 21,000. medir el grado de prioridad que le otorgaban los
entrevistados a ciertas situaciones (por ejemplo
Aspectos generales las preguntas S4.4; S6.2; S7.5; S7.6).
del cuestionario
Las preguntas del cuestionario se organizaron
Una de las novedades de este en las siguientes secciones, teniendo cada una
segundo estudio de cultura tribu- de ellas sus respectivos objetivos:
taria, es la mejora sustancial que
31 De acuerdo con la EMNV 2009, el 37.6% de la poblacin urbana en el pas posee un nivel de estudio de secundaria, seguido de un 36.7%
que tiene un grado de primaria y un 13.0% que tiene grado universitario.
32 Como se ha expuesto anteriormente, el cuestionario toma como referencia los estudios realizados por el Instituto de Estudios Fiscales de
Espaa y Rivera y Sojo (2003).
33 Se recomienda en esta seccin tener al alcance el cuestionario para visualizar de mejor manera la relacin entre variables e indicador.
25
Cuadro 4.
Variables utilizadas para construccin de indicadores.
34 Otro ejemplo de variables con respuestas exactas son las preguntas S3.3 y S3.4 (cuyas respuestas correctas son DGI, DGA y Municipalidades, respectivamente).
35 La distribucin y estructura funcional del gasto muestra la naturaleza de los servicios que las instituciones pblicas brinda a la poblacin, conforme los objetivos perseguidos por
la gestin de Gobierno (MHCP, 2011). Estos servicios se clasifican en: servicios sociales (educacin, salud, servicio social y asistencia social, servicios recreativos, culturales y
religiosos); administracin gubernamental; defensa, orden pblico y seguridad; servicios econmicos; deuda pblica, intereses y gastos.
36 Las respuestas ayudadas corresponden a aquellas en las cuales el entrevistador tuvo que intervenir para ayudar al entrevistado a brindar una respuestas, Estas tienen una
categora inferior que las respuestas espontneas (sin ayuda).
37 En este particular, por ejemplo, algunas personas respondieron: luz y agua, Inss, basura, canasta bsica, alumbrado pblico, etc.
39 En anexo tambin puede consultarse los estadsticos descriptivos de cada una de las variables propuestas para calcular los indicadores.
27
de las variables y sus respectivas Esta propuesta metodolgica de construccin
desviaciones estndar40. As, se de indicadores, permite en ltima instancia
determin que todo valor mayor a establecer algunos rasgos conclusivos de las ti-
cero, pero menor que el valor del pologas de los grupos de poblacin en estudio,
lmite inferior obtuvo la ms baja particularmente, a partir de sus caractersticas
puntuacin; todo valor mayor o sociodemogrficas. En el prximo captulo, se
igual al lmite inferior, pero menor abordarn los resultados generales de la segun-
al lmite superior, obtuvo una pun- da encuesta y, de los indicadores propuestos de
tuacin media; y todo valor mayor cultura tributaria.
o igual al lmite superior, obtuvo la
puntuacin ms alta41.
Resultados de la segunda
encuesta de cultura
tributaria
40 En el caso de la variable principal del indicador de compromiso ciudadano, por ejemplo, su media tiene un valor de 0.6573 con una
desviacin tpica de 0.14686. De manera tal que el lmite inferior se estableci en 0.51044 y el lmite superior en 0.80416.
41 Ntese que la escala de puntuacin del indicador se encuentra entre 0 y 1. El valor de cero corresponde a la ausencia del atributo de
cada indicador. Para ello se consider en cero el valor de la variable principal, pero con los valores 1, 2 y 3 cuando esta alcanzaba las
puntuaciones respectiva de la escala establecida.
42 As por ejemplo, en el caso de los contribuyentes el plazo de tiempo para declarar el pago de impuestos; y para la administracin tributaria, exteriorizar sus resultados ms
relevantes del periodo, entre otros. En definitiva una mayor presencia meditica.
43 Entre otras formas de informarse, el 72.5 por ciento de los entrevistados reportaron que lo hacen a travs de familiares, el 65.2 por ciento a travs de amigos y slo un 39.1 por
ciento usan internet.
44 Aproximadamente 194 mil personas aplicando factor de expansin en los resultados de la encuesta. En la primera encuesta de cultura tributaria (2011), con cobertura nacional,
se encontr que el 56.7 de los ciudadanos no posean informacin sobre el cobro de los impuestos. Como se ha dicho anteriormente, ambas encuestas no son estrictamente
comparables.
29
Tabla 2.
Grado de Informacin sobre el pago y cobro de impuestos segn sexo del informante
45 Esta es la prueba de chi cuadrado de Pearson, la cual mide si las variables X y Y son independientes. Si p valor asociado al estadstico
de contraste es menor que (5%), se rechaza la hiptesis nula al nivel de significancia de . En este caso en particular se responde la
pregunta: es el nivel de conocimiento independiente del sexo? Se establece la hiptesis nula H0: El sexo es independiente del nivel de
conocimiento sobre los impuestos, y la hiptesis alternativa H1: El sexo y el nivel de conocimiento estn relacionados. Conclusin: el sexo
de la persona est asociado al nivel de conocimiento sobre los impuestos, pues el valor el valor del estadstico es menor a 0.05.
46 Al respecto consltese los informes anuales del Instituto Nicaragense de Seguridad Social 2008 2011. Con respecto el ltimo ao el
informe establece que en trminos de gnero la poblacin asegurada mantiene una distribucin similar a la del 2010, presentando un 57
por ciento de asegurados hombres y 43 por ciento de mujeres. La poblacin asegurada masculina presenta un crecimiento de 9.9 % y la
poblacin asegurada femenina crecimiento de 7.6 %, en relacin a diciembre 2010.
Institucin Institucin
Asamblea Nacional 6.5 % Asamblea Nacional 1.4 %
Las Alcaldas 22.3 % Las Alcaldas 84.4 %
La Presidencia 5.4 % La Presidencia 1.7 %
Direccin General de Ingresos (DGI) 54.9 % Direccin General de Ingresos (DGI) 8.0 %
Ministerio de Hacienda 3.8 % Ministerio de Hacienda 0.9 %
Direccin General de Aduanas (DGA) 0.6% Direccin General de Aduanas (DGA) 0.1%
NS 6.2 % NS 3.2 %
NR 0.3% NR 0.3%
Total 100% Total 100%
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
cacin universitaria completa se cin de los entrevistados aumen- actividades econmicas), usual-
encuentran informados, seguidos ta. Por ejemplo, en los hogares mente estn eximidas del pago
de un 23.3 por ciento de aque- con ingresos iguales o superio- de impuestos. En el caso de los
llas con una educacin univer- res a los C$ 21,000 mensuales, trabajadores formales, la anterior
sitaria incompleta y, un 17.1 por el 33.3 por ciento de los ciudada- reforma a la LEF estableca para
ciento con secundaria completa. nos posee informacin sobre el el caso de las rentas del trabajo,
En consecuencia, es posible pago y cobro de los impuestos, la excepcin del pago de este
afirmar, tal y como se esperaba, posiblemente porque estos son impuesto para las personas que
que el nivel de informacin sobre objetos de retenciones, mientras devengaran ingresos menores
el pago y cobro de los impues- que esa proporcin desciende a los C$ 6,250 mensuales (C$
tos que los ciudadanos poseen progresivamente hasta el 13.7 75,000 anuales)47.
dependen tambin del grado de por ciento de los ciudadanos,
escolaridad de estos. con un nivel de ingreso menor a Identificar cul o cules son las
los C$ 3,000 mensuales. instituciones recaudadores de
Del mismo modo, por nivel de impuestos, es otra forma de co-
ingreso se muestran diferencias Una explicacin sobre esta nocer qu tan informados estn
en los grados de informacin de situacin, podra encontrarse en los ciudadanos en materia de
los ciudadanos. En la medida el hecho que los bajos ingresos impuestos. En ese sentido, se
que los ingresos del hogar son devengados por los hogares les pidi a los entrevistados que
mayores, el grado de informa- (ya sea rentas del trabajo o por identificaran la institucin o enti-
47 La nueva Ley de Concertacin Tributaria aprobada el 30 de noviembre de 2012 y en vigencia a partir del 1ero de enero de 2013, establece un techo exento para las rentas del
trabajo de C$ 100,000 crdobas con aumentos de C$ 5,000 entre 2014 y 2017 hasta alcanzar los C$ 120,000 por va de deducciones de gastos en educacin y salud.
31
Tabla # 5.
En su opinin, cules son los DOS PRINCIPALES USOS que se
le dan a los impuestos en Nicaragua? (Primera Mencin)
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
Nota: las respuestas son independientes del sexo al 5 por ciento de significancia.
dad que recauda los impuestos a impuestos a nivel nacional, con relacin a la
nivel nacional y a nivel municipal. institucin que lo hace a nivel local. Una posible
Las tablas # 3 y # 4 muestran que explicacin a esta diferenciacin, pudiese ser
el 54.9 por ciento de los ciudada- que la poblacin recurre con mayor cotidianidad
nos identifican correctamente a a las Alcaldas para hacer efectivos el pago de
la Direccin General de Ingresos impuestos como el Impuesto de Bienes Inmue-
(DGI), como la institucin que bles (IBI) o bien, pueden ser sujetos por la al-
recauda los impuestos a nivel na- calda a la aplicacin de tasas y multas49 como
cional, y en el caso de los munici- parte de sus fuentes de ingresos. Un aspecto,
pios el 84.4 por ciento, identifica tambin fue observado en la primera encuesta
correctamente a las Alcaldas48. de cultura tributaria, es que la Direccin General
(Vase Tablas 3 y 4). de Aduanas (DGA), no es identificada por los
ciudadanos, pese a que esta institucin recauda
Los resultados en ambas tablas, cerca del 30 por ciento de los ingresos tributa-
muestran que las personas tienen rios del Gobierno.
ms dificultades para identificar
la institucin recaudadora de
48 En la primera encuesta de cultura tributaria los resultados fueron: 39.5% para la DGI y 83.6% para las alcaldas.
49 Sobre las finanzas municipales, puede consultarse el estudio de Mendoza (2012): Situacin de la poltica fiscal municipal. Coleccin
Dilogo Social No. 6. IEEPP.
50 De acuerdo con el Informe de Liquidacin Presupuestaria del ao 2011 elaborado por el Ministerio de Hacienda, el gasto social en la estructura funcional del gasto represent el
54.2% del gasto total. Le siguen en importancia, los servicios econmicos con un 16.9% y el gasto en defensa, orden pblico y seguridad con 12%
51 Ciertamente, no slo depende de la percepcin de igualdad, sino de muchos otros factores como el uso transparente y provechoso socialmente de los impuestos (incluyendo la
ausencia de corrupcin), la facilidad para hacerlos cumplir y de una administracin tributaria activa. Vase entrevista a Vito Tanzi en Bez y Bez (2004): Todo sobre impuestos en
Nicaragua.
33
Grfico 1:
Percepcin de igualdad en el pago de
impuesto por estrato social
0% 20% 40% 60% 80% 100%
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
Tabla # 7.
Podra decirme qu impuestos paga regularmente?
35
La tabla # 7, muestra que entre las tas en Nicaragua no declararon el pago del IVA,
respuestas espontneas mayori- un reflejo del extendido sistema de exoneracio-
tarias se encuentran; el impuesto nes y de los altos niveles de evasin tributaria55.
sobre bienes e inmuebles (IBI) con
un 44.2 por ciento de las personas A este grupo, pertenecen aquellas personas
que afirman pagarlo (aunque un predominantemente de Managua, con edades
20.4 por ciento necesitaron apo- comprendidas entre los 26 a 35 aos, estado
yo para recordarlo) y un 35.5 por civil de casados, nivel acadmico de universi-
ciento, asegur no pagarlo53. En dad completa y secundaria completa, trabajador
este grupo se encuentran aque- formal o por cuenta propia en negocios priva-
llas personas con las siguientes dos, y de bajos ingresos.
caractersticas: provenientes de
Managua y Occidente, en el rango Es importante recordar, que muchos bienes
de edades entre los 26 a 45 aos, y actividades econmicas estn exentos del
con estado civil de casados y pago de este impuesto (por ejemplo, los bienes
solteros, un nivel de escolaridad que componen la canasta bsica oficial) y en
igual o superior a la secundaria buena medida las personas adquieren bienes
completa, son trabajadores per- de consumo por canales informales de comer-
tenecientes al sector formal y por cializacin, por lo que no es de sorprender que
cuenta propia y, desempendose un elevado porcentaje de la ciudadana no est
en actividades privadas devengan- sujeto al pago de este impuesto o al menos no
do bajos ingresos. perciban que lo pagan56.
53 En Nicaragua el IBI es un impuesto de aplicacin municipal y grava el patrimonio de las personas (bienes inmuebles, plantaciones estables
o permanentes, herencias y legados, entre otros). La tasa del IBI es del 1% sobre la base imponible, en este caso el valor del patrimonio.
54 Para evitar confusin y aplicar correctamente las preguntas, stas inicialmente fueron abiertas esperando que las personas respondieran
espontneamente. Cuando no fue as el encuestador tuvo que asistir a la persona realizando preguntas sobre la naturaleza del impuesto en
particular.
55 Vase presentacin de Propuesta de Concertacin Tributaria realizada por el Gobierno en Julio de 2012. Disponible aqu: http://www.
hacienda.gob.ni/documentos/documentos-mhcp/documentos-despacho-del-ministro/publicaciones/Propuesta_de_Concertacion_
Tributaria2012-07-09-Presentacion_Oficial.pdf/at_download/file
56 De acuerdo con la EMNV 2009 el 47.3% de los hogares adquieren sus bienes alimenticios a travs de las pulperas y el 31.2% en mercados
populares.
La alta tasa de no pago, puede Oriente y Occidente, entre los Cmo perciben los ciudadanos
explicarse bsicamente por dos 26 a 45 aos de edad, predomi- la carga de los impuestos? Se les
razones: la primera, debido a nantemente casados, con uni- consult que consideraran la si-
que los salarios en Nicaragua versidad completa y secundaria tuacin de hace tres aos. El 50.1
son bajos y, cerca del 80 por completa, trabajando por cuenta por ciento de las personas creen
ciento estn exentos del pago propia y como empleado en al momento de realizar la encues-
del IR, segn datos estadsti- negocios privados, devengando ta, que los impuestos son ms
cos que provee el INSS57 y, una bajos ingresos. altos y un 32.6 por ciento, percibe
segunda razn, debido al hecho que se mantienen iguales. Slo
que las actividades econmicas Cabe destacar que un 20 por un 6.5 por ciento, percibe que son
informales prevalecen por sobre ciento de los entrevistados, ms bajos. (Vase Tabla 8).
las formales, encontrando su mencionaron que consideran
mxima expresin en el mercado impuestos el pago por servi- Discriminando en la muestra,
laboral. cios bsicos y la recoleccin de slo a las personas que conside-
basura, siendo estos, pagos por ran a los impuestos ms altos al
La ltima respuesta espont- tarifas de servicios. Este resulta- momento de la encuesta, encon-
nea, referida al impuesto sobre do, refleja la confusin existente tramos que son personas ma-
ganancia, el 8.5 por ciento de los en un segmento significativo de yoritariamente provenientes de
entrevistados expreso, pagarlo. poblacin, sobre la verdadera Managua, con un nivel de edad
A este grupo, pertenecen las per- naturaleza de los impuestos. de 26 a 35 aos, un nivel edu-
sonas provenientes de Managua, cativo de secundaria incompleta
57 Hasta octubre del 2012, aproximadamente unas de 489,716 personas que cotizaban al INSS, de acuerdo con estadsticas del BCN. Esto es un indicativo que el IR al trabajo
recae en mayor medida sobre el estrato de asalariados que devengan un salario superior al promedio nacional (normalmente profesionales y tcnicos). En 2011 la renta de los
trabajadores aport el 20.8% de la recaudacin del impuesto.
37
y universidad completa, dedicada por conocimiento, al grado de informacin que
al trabajo como empleado/obrero poseen los ciudadanos sobre los siguientes as-
o por cuenta propia y de bajos pectos de la tributacin nacional y local: a. de-
ingresos, principalmente. finicin de impuestos; b. instituciones recauda-
doras; c. instituciones encargadas de modificar
El perfil de las personas que res- tributos; d. grado de desigualdad en el pago de
pondieron que los impuestos se impuestos; e. identificacin de impuestos que
mantienen iguales, indica que son: pagan y; f. percepcin de sectores evasores.
residentes de Managua, en el ran-
go de edad de 26 a 35 aos, con Es necesario sealar que este indicador pro-
secundaria completa y universidad puesto, constituye un referente que nos aproxi-
completa, dedicados a trabajar ma a los niveles de conocimiento ms prximos
como empleados/obreros y por que posee la ciudadana sobre los impuestos
cuenta propia, de bajos ingresos. y el sistema59; reconociendo, que el indicador
no constituye una medicin absoluta o exacta,
Indicador de conocimiento dado que tcnicamente resulta difcil cuantificar
los valores, las creencias, y las percepciones de
Hasta aqu, se han analizado las personas (que emanan de sus estados de
los resultados correspondientes nimos, experiencias, sentimientos, influencias
a la segunda y tercera seccin del medio y de otras personas etc.). Lo ante-
de la encuesta: cmo y con qu rior, no omite que su medicin no tenga validez
frecuencia, los ciudadanos se estadstica. Cabe sealar, que este indicador,
informan sobre hechos noticiosos cuenta con su respectiva escala de valores, que
y se ha establecido un nexo con se contrast con las caractersticas socioecon-
la informacin en particular que micas de los entrevistados, permitiendo cons-
estos poseen, sobre cada una truir un retrato hablado del conocimiento que
de las preguntas formuladas. Sin poseen sobre los impuestos distintos sectores
embargo, estos resultados por se- de la poblacin60. La tabla # 9, muestra los re-
parado no nos brindan una visin sultados del indicador considerando el sexo del
global del nivel de conocimiento informante. (Vase Tabla 9).
que los ciudadanos poseen sobre
los impuestos. A partir de estos resultados, es posible afirmar
que siete de cada diez ciudadanos nicara-
Por ello, se procedi a elaborar un genses residentes de reas urbanas del pas,
indicador que recogiera en algu- poseen un conocimiento medio sobre los im-
na medida, a partir de las partes puestos; mientras que uno de cada diez poseen
antes estudiadas y algunas a lo un conocimiento bajo y un conocimiento alto. En
largo de la encuesta, la magnitud trminos generales, el balance resulta positi-
o cantidad de conocimientos, que vo, aunque nuevamente es posible observar
poseen los ciudadanos58. Como diferencias estadsticas en los niveles medios
se indic anteriormente en la ma- y alto, cuando se considera el sexo del entrevis-
triz de indicadores, se entender tado.
58 De ah que para el clculo de los indicadores se seleccionaran variables correspondientes a diferentes secciones de la encuesta.
60 Lo cual en ltima instancia podra darnos elementos para considerar si el conocimiento es un bien homogneo entre distintos sectores o no.
Indicador Conocimiento
Sexo del informante
In dicadores Totales Masculino Femenino
En anexo estadstico, los resul- las personas con mayor grado de una nueva negociacin de
tados se encuentran clasificados de conocimiento poseen univer- reforma tributaria. En estas
por regin, edad, nivel de esco- sidad completa y los que poseen negociaciones se juegan una
laridad e ingresos del entrevista- bajos niveles de conocimien- serie de intereses econmicos
do. En sntesis, se puede aducir to, son aquellos sin formacin y polticos. Los grupos domi-
que las personas con el ms alto acadmica. Con relacin a los nantes, que tienen la capacidad
nivel de conocimiento residen en ingresos, es directamente pro- para hacer prevalecer sus de-
Managua, Occidente y Oriente porcional: las personas que los mandas, por consiguiente, son
del pas, y los que poseen el tienen ms altos, poseen mayor los que resultan beneficiados. Y
nivel ms bajo se encuentran, en conocimiento; mientras que los en efecto, en dicho proceso las
la zona Sur y de Las Segovias. que poseen el conocimiento ms principales cmaras empresaria-
En cuanto la edad, el grupo eta- bajo presentan ingresos bajos. les del pas, representadas por
rio que posee ms conocimiento el COSEP, han jugado un papel
se ubica entre los 56 a 65 aos y Consideraciones de decisivo en los resultados de
los de menor, entre los 18 a 25 la ciudadana sobre las negociaciones, incluso, en
aos. la reforma tributaria aquellos impuestos que por su
naturaleza, no necesariamente
Por su parte, al considerar la A mediados del ao 2012, el competen al mbito del inters
escolaridad de los entrevistados, Gobierno anunci la apertura empresarial61 62.
61 Los representantes del COSEP en reiterados comunicados se pronunciaron en respaldo de la propuesta gubernamental sobre el tratamiento tributario a las rentas del trabajo,
particularmente en lo referente al establecimiento de un nuevo techo exento. En la negociacin tributaria tambin participaron otros sectores, como sindicatos, representantes
del sector de la micro, pequea y mediana empresa, expertos tributarios, entre otros. Al respecto vase: Ley Tributaria consolida pacto Gobierno-Cosep en Confidencial, 26 de
diciembre de 2012. Disponible en: http://www.confidencial.com.ni/articulo/9591/ley-tributaria-consolida-pacto-gobierno-cosep y los artculos de opinin de los Economistas Jos Lus
Medal: La reforma tributaria es ms de lo mismo y el desarrollo sostenible, un reto nunca asumido en nuestra historia, disponible en su versin digital en la Revista Envo: http://
www.envio.org.ni/articulo/4627 y Nstor Avendao: Pensamientos econmicos encontrados, disponible en su sitio personal: http://nestoravendano.wordpress.com/2012/12/25/
pensamientos-economicos-encontrados/
62 En el PNDH 2012 2016, el Gobierno se refiere a esta asociacin como La Gran Alianza entre trabajadores, productores y el Gobierno (Ver pgs. 35-41).
39
Es por ello, que previo a la apertu- Es importante sealar que no slo el ejecutivo
ra oficial de estas negociaciones, tiene la facultad de introducir proyectos de ley
se consult a los entrevistados a la Asamblea Nacional, sino los diputados de
qu grupos econmicos, polticos forma individual y los ciudadanos haciendo uso
o sociales son los que deciden de sus derechos y canales que la ley les confie-
sobre los impuestos, entendiendo re (artculo 140 de la Constitucin Poltica)65. No
esto, como el que tiene mayor obstante, los ciudadanos no pueden presentar
influencia en la determinacin de iniciativas para una lista particular de leyes,
los impuestos, que afectan a toda entre ellas, las leyes tributarias.
la ciudadana. (Vase Grfico 2).
63 Este artculo establece: Corresponde exclusivamente y de forma indelegable a la Asamblea Nacional la potestad para crear, aprobar,
modificar o suprimir tributos. El Sistema Tributario debe tomar en consideracin la distribucin de la riqueza y de las rentas.
64 En la actualidad el partido de Gobierno cuenta con una amplia mayora parlamentaria como resultado de la victoria electoral del pasado
04 de noviembre de 2011. En la configuracin poltica al interior de la Asamblea tambin preside comisiones estratgicas, entre ellas la
Comisin de Produccin, Economa y Presupuesto. En las elecciones municipales de noviembre pasado, tambin obtuvo una amplia
mayora de alcaldas.
65 Al respecto puede consultarte el captulo el captulo 7: Los pasos para formular una estrategia de incidencia, en Balladares, Acevedo
y Sandino (2012): Comprendiendo la justicia tributaria en Nicaragua. Gua bsica de consulta para formadores. Instituto de Estudios
Estratgicos y Polticas Pblicas y Coordinadora Civil. Proyecto Dar es Recibir. Unin Europea y Christian Aid.
66 El trmino solidaridad hace referencia a un sentimiento colectivo de unidad basado en metas e intereses comunes, pero tambin en
obligaciones y/o responsabilidades compartidas. En materia tributaria, se refiere efectivamente al reconocimiento de la responsabilidad del
pago de impuestos (como un valor social) para contribuir al logro de las metas comunes, para el caso particular de Nicaragua, la reduccin
de la pobreza y la exclusin.
3.0%
4.0%
52.1% 0.3%
4.4%
El Gobierno 52.1%
Los Empresarios 3.0%
Los Organismos Internacionales 4.0%
36.6% El Alcalde 0.3%
NS 4.4%
0.4% 36.6%
La Asamblea Nacional
0.1% La Sociedad Civil 2.6%
0.2% 0.2%
El Presidente
2.6% Comisiones 0.1%
NR 0.4%
Grfico 3:
Debemos pagar impuestos, porque...
4.1%
Los impuestos sirven para mejorar
las condiciones de los nicaragenses 20.2% 58.2% 14.7% 2.9%
0.9%
Es la forma de financiar los 16.9% 58.5% 19.6% 4.1%
gastos del Estado
0.5%
As lo manda la ley 26.6% 61.6% 7.9% 3.4%
0.7%
Si no lo hago podra ser sancionado 22.0% 61.3% 12.3% 3.5%
con una multa
7.9%
As se obtiene dinero ayudar 14.8% 53.0% 20.2% 4.1%
a los que menos tienen
0% 20% 40% 60% 80% 100%
41
la ciudadana urbana nicaragen- En opinin de muchos expertos de la regin, la
se, entendindose esta, como la necesidad de una reforma tributaria de amplio
disposicin al pago de los im- alcance orientada en fortalecer la administra-
puestos para el financiamiento del cin tributaria y reducir los privilegios fisca-
presupuesto, incluyendo progra- les - entre otros temas vinculados a la justicia
mas de ndole social a favor de tributaria, permitirn a los Estados, contar con
los segmentos de poblacin en suficientes recursos para llevar a cabo polticas
situacin de exclusin (o menos redistributivas en el gasto pblico, que impacten
favorecidos)67. decisivamente en la calidad de vida de la po-
blacin: como programas y servicios universa-
Sin embargo, la mayor preocu- les de salud, educacin de calidad, proteccin
pacin de las personas gira social, vivienda, entre otros.
alrededor de no tener problemas
con la ley. Un 61.3 por ciento se En ese sentido, el consenso se centra, en cmo
encuentra de acuerdo en pagar los Estados pueden configurar una poltica tri-
impuestos para evitar sanciones y butaria capaz de generar un desarrollo inclusivo
un 61.6 por ciento porque as lo en pases que experimentan grandes desigual-
manda la ley. En ambas respues- dades sociales, teniendo como principal desafo
tas, tambin se observan la mayor crecer con inclusin y, cerrar las brechas estruc-
proporcin de personas con la turales que limitan la instauracin de socieda-
actitud ms favorable con un 22 y des ms justas y equitativas69.
26.6 por ciento, respectivamente.
Es por ello, la importancia de reformas tributa-
Cuando se brind a las personas, rias progresivas acompaadas de polticas de
la oportunidad de opciones de gasto pblico tambin progresivas, las cuales
respuestas con relacin a que han demostrado tener, incluso un impacto redis-
los impuestos se deben de pagar tributivo ms relevante, que las polticas tributa-
para financiar los gastos del Esta- rias70. Sin embargo, estas polticas slo tienen
do y mejorar la vida de los nica- una expresin de viabilidad cuando son produc-
ragenses, la mayora de per- to de los llamados pactos fiscales, los cuales
sonas est de acuerdo o muy de se conciben como un contrato social, en el cual
acuerdo con esa afirmacin, caso se llegan a acuerdos tcitos de cmo las socie-
contrario y en menor proporcin, dades desean financiar su propio desarrollo.
quienes respondieron que estos
se deben pagar para cumplir con
la ley68. (Vase Tabla 10).
67 Por otro lado, un 7.9 por ciento de personas no muestran opinin, colocndose entre los que no saben o no responden como respuesta
neutra (o mostrando indiferencia) ante la pregunta.
68 El Cdigo Tributario de Nicaragua (Ley No. 562), establece en su Ttulo V las diferentes formas de infracciones, sanciones y delitos
tributarios. Aunque resulta difcil pensar que las personas conozcan este contenido en particular, parece prevalecer una suerte de respeto
a las leyes tributarias; aunque, como veremos ms adelante, tambin una proporcin elevada de ciudadanos son propensos a evadir los
impuestos.
69 En su publicacin Cambio estructural para la igualdad: Una visin integrada del desarrollo, la CEPAL (2012), expone ampliamente los
principales retos que enfrentan las sociedades de Amrica Latina y el Caribe en materia de equidad y desarrollo.
70 Para el caso de Centroamrica vase: ICEFI (2012): La poltica Fiscal de Centroamrica en tiempos de crisis.
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
En ese sentido, se consult a las de Concertacin Tributaria71, se sealando, pocos sectores par-
personas entrevistadas sobre la consult a las personas entrevis- ticiparon o fueron consultados,
relevancia de una reforma tribu- tadas si conoca la propuesta del y las negociaciones y sus resul-
taria en Nicaragua realizndoles Gobierno con la pregunta: Qu tados se mantuvieron sin mucha
la pregunta, qu tan importante ha odo hablar de la reforma apertura hasta el ltimo momento
es una reforma tributaria en Nica- tributaria del Gobierno? El 71.8 de su acelerada aprobacin por
ragua? Una indiscutible mayora, por ciento de los nicaragenses a la Asamblea Nacional.
57 por ciento del total, consider nivel urbano, no haba escucha-
que es muy importante; aunque do o no cont con informacin Solamente, un 12.2 por ciento
en estas respuestas, fue signi- al respecto; un 16 por ciento no de las personas emiti alguna
ficativo que un 18.6 por ciento, sabe o no responde, lo cual evi- opinin sobre lo que haba escu-
que no sabe o no responde. dencia una situacin de desco- chado sobre la reforma tributaria
Una baja proporcin de los ciuda- nocimiento total de la poblacin del Gobierno (vase anexos,
danos, considera que este es un sobre este tema tan importante tabla # 23). En las respuestas, se
tema de poca relevancia. y, semanas previas al inicio de la identific una serie de imprecisio-
apertura oficial de las negociacio- nes producto de la poca o nula
Considerando, las posturas del nes. Situacin que no se subsa- informacin pblica, con que el
Gobierno y su propuesta previa n, ya que, como hemos venido Gobierno condujo el tema.
71 Funcionarios de Gobierno en reiteradas ocasiones afirmaron, antes de la apertura de las negociaciones, que su propuesta se basaba en su proyecto de Ley de Concertacin
Tributaria, la cual se someti a discusin durante 2008 2009, pero que finalmente fue aprobada en diciembre de este ltimo ao una reforma parcial a la Ley de Equidad Fiscal,
vigente desde 2003.
43
Pese, a que se seleccionaron de baja calidad sobre la temtica, a pesar que
personas que se encontraban estos consideran que es un tema muy importan-
muy informadas sobre las noti- te para el pas.
cias a travs de la televisin un
72.5 por ciento de estas, tampoco A las personas que s aseguraron haber escucha-
haba escuchado sobre la reforma do sobre la reforma tributaria del Gobierno, una
tributaria del Gobierno. En el caso minora del 12.2 por ciento, se le pregunt si es-
de los que aseguraron informarse taban a favor o en contra de la misma: el 52 por
diariamente por la radio, el 68.8 ciento dijo estar de acuerdo o muy de acuerdo;
por ciento se encontraba en la un 25.6 por ciento present una opinin neutra,
misma situacin; y, en el caso del mientras un 16.4 por ciento expres su rechazo,
peridico, el 66.7 por ciento de la estando en desacuerdo o muy en desacuerdo
personas tampoco tena informa- con la propuesta de reforma del Gobierno.
cin al respecto.
Al consultarles a las personas, de manera en
Estos resultados, pudieran ser general, s haban escuchado sobre las pro-
un claro indicativo de una baja puestas de reformas de otros sectores que no
cobertura noticiosa por parte son del Gobierno; el 56.8 por ciento, no sabe
de los medios de comunicacin y el 15.8 por ciento, no ha escuchado. Un 11.5
sobre la reforma tributaria, en un por ciento, no responde y un 7.2 por ciento res-
tiempo previo al levantamiento de pondi afirmativamente y, provenientes de los
la encuesta. Sin embargo, este empresarios; seguido de un 4.7 por ciento de
resultado tambin pudiera estar los diputados y un 2.4 por ciento de la sociedad
reflejando una poltica deficitaria civil73. (Vase Grfico 4).
de comunicacin y poco efectiva
parte del Gobierno y sus institu- Qu objetivo debe perseguir una reforma
ciones72. Debido a que esta si- tributaria en opinin de la ciudadana? Para
tuacin no vari, durante los ms medir las preferencias de las personas sobre la
de cinco meses que demor la pertinencia de una nueva reforma tributaria, du-
negociacin sobre la reforma, es rante la aplicacin de la encuesta, se procedi a
muy probable que los ciudadanos lectura de una serie de alternativas vinculadas a
al final del proceso hayan logrado los objetivos usuales que persiguen este tipo de
acceder a tan poca informacin y reformas74.
72 Al respecto vase el estudio de Valle., D. (2012): Acceso y Disponibilidad de la Informacin sobre Contrataciones del Sector Pblico
elaborado para el Ieepp. Disponible en: http://www.ieepp.org/index.php/descargas/?did=198. En efecto este estudio refleja que en materia
de contrataciones pblicas, salvo algunas excepciones, las instituciones pblicas limitan el acceso de informacin pblica a la ciudadana.
De acuerdo con el monitoreo de la Fundacin Violeta Barrios de Chamorro, pocos avances se han logrado desde la aprobacin de la Ley de
Acceso a la Informacin Pblica (Ley # 621). Al respecto vase: Seguimos estancados en La Prensa, 05 de mayo de 2012. Disponible en:
http://www.laprensa.com.ni/2012/05/05/poderes/100388-seguimos-estancados
73 Los que si dicen haber escuchado sobre la propuesta de reforma tributaria de los diputados, el 45.7 por ciento no est a favor ni en contra,
mientras que un 37 por ciento est de acuerdo. Los si dicen haber escuchado la propuesta de los empresarios, el 28.9 por ciento no est a
favor ni en contra, un 28.9 por ciento est de acuerdo y un 10.5 por ciento muy de acuerdo. Slo un 17.1 por ciento est en contra o muy en
contra. En cuanto a los que s escucharon de propuestas provenientes de la sociedad civil, el 54.2 por ciento no est a favor ni en contra,
mientras que un 29.2 por ciento est de acuerdo y un 12.5 por ciento muy de acuerdo.
74 De acuerdo con Reyes (2008), uno de los principales asesores tributarios del Gobierno, una reforma tributaria puede perseguir dos grandes
objetivos: Uno econmico, subdividido en tres: 1. favorecer la produccin, el crecimiento econmico y el empleo; 2. mejorar la equidad
del sistema impositivo; 3. generalizar la aplicacin de los tributos. Y uno netamente tributario, tambin dividido en tres sub objetivos: 1.
adoptar las mejores tcnicas de tributacin; 2. ordenar el sistema tributario; 3. modernizar y simplificar el pago de los tributos. Vase: http://
ovidioreyes.com/Columna/Propuesta_de_Concertacion_Tributaria_18_agosto_2009.ppt
Otro 0.8%
NR 11.5%
No ha escuchado 15.8%
NS 56.8%
0.0% 20.0% 40.0% 60.0%
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
El grfico # 5 muestra que la debe permitir que las actividades Como segunda opcin de res-
mayora de las personas presen- econmicas que ahora no pagan puestas, las personas dijeron
ta en general, estar de acuerdo o tengan que pagar impuestos. que una reforma tributaria
muy de acuerdo con las respues- debera permitir que los im-
tas; sin embargo, sobresale un En efecto, cuando se contras- puestos sirvan para mejorar
44.3 por ciento que est muy de ta la primera respuesta con la las condiciones de vida de los
acuerdo, con que todos paguen percepcin de incumplimiento ciudadanos. Hasta un 41.7 por
impuestos de acuerdo con sus tributario de la ciudadana (pre- ciento de los ciudadanos estuvo
posibilidades. Este rasgo distin- gunta S7.1), no se logra recha- muy de acuerdo con este fin,
tivo pudiera tener una explica- zar la hiptesis de que ambas mientras que un 37.9 por ciento,
cin en los elevados niveles de respuestas son independientes; tambin estuvo muy de acuerdo
percepcin ciudadana sobre la es decir, que las personas per- en que la reforma debe permi-
evasin de impuestos; es decir, ciben una injusticia en el cobro tir que el pago de impuestos
que la ciudadana percibe que de los impuestos debido al sea ms fcil. Estos resultados
no todos estn pagando lo justo, incumplimiento o evasin en el podran reflejar implcitamente,
y por tanto una reforma tributaria pago de los mismos. En anexo, las dificultades por las que atra-
debe de garantizar que as sea. la tabla # 24 presenta los resul- viesa el ciudadano comn en
De ah tambin, que una pro- tados de la tabla de contingen- el momento de cumplir con sus
porcin similar de ciudadanos, cia que contrasta la hiptesis obligaciones tributarias, debido
un 40.1 por ciento de las perso- de independencia, entre ambas a la complejidad en los trmites
nas, considere que una reforma variables. para hacer efectivos el pago
45
Grfico 5:
Una reforma tributaria debera permitir...
0.4%
Que los impuestos sirvan para mejorar las
41.7% 53.4% 2.8% 1.7%
condiciones de vida de los ciudadanos
0.3%
Que se les cobre ms a los ricos 36.9% 48.6% 11.1% 3.2%
0.1%
Que el pago de impuestos sea ms fcil 37.9% 58.3% 1.2% 2.5%
0.6%
Que todos paguen de acuerdo con sus
posibilidades 44.3% 51.5% 1.8% 1.9%
0.7%
Que todos paguen de acuerdo con lo que
reciben del Estado 28.9% 53.6% 10.3% 6.5%
0.7%
Que las actividades econmicas que ahora
no pagan tengan que pagar 40.1% 49.1% 6.8% 3.2%
0% 50% 100%
de sus impuestos75. De ah que tes impuestos. Un 70.4 por ciento de las perso-
una mayora seale en estar de nas que estn muy de acuerdo en que se les
acuerdo en la necesidad de facili- cobre a los ms ricos, tambin consideran que
tar el pago de los impuestos. Una estos pagan poco impuestos. De igual forma,
tarea, que sin duda le compete a un 57.1 por ciento de los que estn de acuerdo
la administracin tributaria y, que en que se debe cobrar ms a los ricos, piensan
forman parte de sus prioridades que estos pagan poco. En anexo estadstico
estratgicas para el nuevo perio- puede verse la tabla # 25, conteniendo esta
do76. (Vase Grfico 5). relacin y su significancia estadstica.
75 En la primera encuesta de cultura tributaria, una mayora del 37.9 por ciento de los entrevistados asegur que el pago de los impuestos
es simple y un porcentaje similar evalu de eficiente las instituciones recaudadoras. Sin embargo, como se menciona en el primer estudio,
estos resultados estuvieron empaados la prevalencia de altos niveles de no respuestas.
76 La DGI, en su presentacin de su proyecto de Marco Presupuestario de Mediano Plazo 2013 2016, se ha fijado como prioridades
estratgicas una serie de acciones encaminadas a allanar el camino de los contribuyentes y la modernizacin de los procesos de
recaudacin. Vase: http://www.hacienda.gob.ni/hacienda/ppresupuesto2013/G_08_02_DGI.pdf
77 As por ejemplo, el ICEFI (2012) seala que, ante los desacuerdos entre el sector privado y el gobierno durante la aprobacin de la reforma del 2009, las negociaciones
salieron de la Asamblea, se focalizaron en las discusiones entre el presidente de la Repblica y el presidente del Consejo Superior de la Empresa Privada (Cosep). El
Gobierno acept reducir la reforma a un conjunto limitado de medidas y, a cambio, el sector privado acept la aprobacin de la ampliacin de la cobertura del ISR [Impuesto
sobre la Renta] a las rentas de capital, en particular el tratamiento tributario de los dividendos. Otra explicacin pudiera subyacer en los niveles de conocimiento que posee
la ciudadana y por supuesto de la informacin sobre estos temas. Es de esperarse que a medida que las personas estn ms informadas sobre la realidad del sistema y
conscientes de lo que implica una reforma tributaria, entonces stas tendrn mayor capacidad de ejercer sus derechos a participar e incidir para demandar cambios en el
sistema. Sin embargo, la prueba chi cuadrado no parece establecer una relacin suficientemente consistente entre nivel de conocimiento e importancia de la reforma.
78 Nuevamente en anexo se presentan los resultados considerando las caractersticas socioeconmicas de los entrevistados.
79 De acuerdo con datos del Barmetro de las Amricas: Nicaragua 2012, solamente un 7% de las personas participa en la elaboracin del presupuesto de su municipio. Y un
70.6% no tiene nada o poca confianza sobre el buen uso de los fondos municipales. La participacin de las personas a un cabildo o sesin abierta del concejo municipal se
reduce al 10.5% de la poblacin en los municipios.
47
Tabla #11.
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua
80 En declaraciones a la entrevista que el experto tributario nicaragense le hiciera en 2003 y que fue publicada en la 5ta edicin de Todo
sobre impuestos en Nicaragua 2004.
81 Segn el Barmetro de las Amricas 2012, elaborado por el Proyecto de Opinin Pblica de Amrica Latina (LAPOP, por sus siglas en
ingls), en la regin el 68.4% y el 67.0% de los entrevistados, respectivamente, no estaran dispuestos a pagar ms impuestos para mejorar
la calidad de los servicios de educacin y salud pblica. Esta opinin parece estar explicada por los niveles de carga tributaria desigual
que ya soportan la mayora de los ciudadanos en la regin. Ya que la misma encuesta revela que para mejorar las condiciones de vida de
la poblacin, el 66% de los ciudadanos de Amrica Latina considera que los gobiernos deben crear empleos o mejorar la economa para
reducir la pobreza y la desigualdad. En segundo lugar (9.9%), creen que para lograrlo los gobiernos deben de mejorar los servicios de
educacin pblica; y en tercer lugar (8.8%), cree estos deben de incrementar los impuestos a los ricos.
49
Tabla 13-14.
General de la Repblica, revela Por otro lado, se les pregunt a las personas
que son estos servicios pblicos que expresaron los ms elevados grados de
sealados por la ciudadana los desacuerdo en pagar ms impuestos para me-
que reciben las mayores partidas jorar ciertos servicios (justicia, defensa nacional
presupuestarias. Como se pue- y seguridad pblica), y el 37.3 por ciento consi-
de observar, El gasto pblico en dera que estos son manejados en forma defi-
educacin para el ao 2011 repre- ciente; el 32.4 por ciento cree que los recursos
sent el 22.4 por ciento del gasto para su mantenimiento se desperdician o se los
total. En el caso del gasto pblico roban y, un 8.5 por ciento piensa que muchas
en salud, fue el 16.1 por ciento personas que los reciben no tienen necesidad.
y 10.1 por ciento, en caminos y
carreteras; es decir, cerca de la Sin embargo, para ser ms rigurosos se le
mitad del gasto pblico se dedica consult a la ciudadana de cules de los siete
a la prestacin de estos servi- servicios mencionados anteriormente, conside-
cios. Pese a ello, los datos de la raban que necesitaban ser mejorados urgen-
encuesta pudieran reflejar que la temente, colocando as una escala de priori-
calidad de estos servicios no es dades. La tabla # 13 reitera los hallazgos de la
satisfactoria para la poblacin o tabla # 10; sin embargo, con un nfasis mayor y
bien, consideren que los servicios en un orden de prioridad. As el 66.1 por ciento
recibidos ana no cumplen con de los ciudadanos, creen que los servicios de
sus expectativas. salud pblica son los primeros que necesitan
mejorarse; en segundo lugar, la educacin p-
blica y, en tercer lugar las carreteras y caminos.
(Vase Tabla 15).
2.6%
Justicia 16.3% 48.8% 30.6% 1.7%
0.9%
Educacin Pblica 32.7% 50.0% 15.3% 1.1%
1.2%
Carreteras y Caminos 25.8% 55.9% 16.1% 1.0%
2.4%
Seguridad Pblica 21.9% 52.9% 21.4% 1.4%
1.3%
Agua y Alcantarillado 24.7% 54.6% 17.8% 1.6%
7.3%
Defensa Nacional 13.4% 48.4% 28.2% 2.7%
Tablas #15.
De los siguientes servicios cules considera que necesitan
ser mejorados urgentemente
Nivel de Prioridad
Servicio/Prestacin Primera Segunda Tercera
51
Entre quienes consideran que son Resultados muy similares se obtuvieron cuando
los servicios de salud pblica la se le pidi a la ciudadana evaluar el trabajo que
primera prioridad, se encuentran: realiza el Gobierno. En este caso, el 44.2 por
mayoritariamente mujeres, per- ciento, coinciden en que este realiza un buen
sonas provenientes de Managua, trabajo y un 14.5 por ciento, lo catalog de muy
Occidente y Centro, con un nivel bueno. De manera neutra, un 29.1 por ciento
de escolaridad media y universi- respondi que regular y, slo un 6.4 por ciento
taria, dedicadas al trabajo y, de y 2.5 por ciento, de malo o muy malo. Pero a
ingresos bajos y medios. pesar de este balance positivo en el trabajo
del Gobierno, el 60.9 por ciento piensa que no
De manera adicional, se les pre- valdra la pena pagar ms impuestos a cambio
gunt a las personas cmo eva- que este mejores los servicios que presta a la
luaban el trabajo de las Alcaldas poblacin. En cambio, un 33.3 por ciento dijo
de sus respectivos municipios. estar dispuesto a pagar ms.
Los resultados arrojaron que un
39.5 por ciento la cataloga de Entre las principales razones de quienes esta-
regular, mientras que un 32.5 por ran dispuestos a pagar ms impuestos creen
ciento la cataloga de bueno y un que permitira mejorar la situacin del pas
10.9 por ciento, de muy bueno. (25.8%); ayudar a los necesitados (18.2%); y
En general, el balance del trabajo mejorar los servicios pblicos (14.4%). En con-
de las Alcaldas result positivo tra partida, las contestaciones fueron: nunca ha-
(43.4%), ya que slo un 12.3 por cen nada por el pueblo (17.2%); se roban nues-
ciento lo consider malo y un 3.1 tros impuestos (13%); la economa del hogar no
por ciento de muy malo. lo permite (10.9%); no tengo por qu pagar ms
(9.6%) y no hay dinero (5.7%), son los principa-
Sin embargo, cuando se les con- les motivos alegados por los ciudadanos para
sult si estaran dispuestos a pa- no pagar ms impuestos al gobierno.
gar ms impuestos a las Alcaldas
para que estas pudiera mejorar Indicador de compromiso
los servicios municipales, el 66.2 ciudadano
por ciento coincide en que no vale
la pena pagar ms y slo un 28.4 Resulta interesante indagar sobre el grado de
por ciento, s estara dispuesto a compromiso ciudadano que las personan exhi-
hacerlo. Dentro de las razones ben en cuanto al pago de los impuestos. Para
expuestas para quienes estaran ello, se procedi a construir un indicador que
en contra, se encuentran: no sirve nos muestre el nivel concienciacin colectiva
porque no hay mejora (25.8%); hacia el pago de los impuestos para financiar
se roban el dinero (9.7); salarios las funciones que desempea Estado, a partir
bajos (5.6%) y; se paga lo sufi- de sus propias experiencias y percepciones
ciente (5.4%), entre otras82. sobre los servicios pblicos, la reforma tributaria
y el incumplimiento tributario.
82 Quienes respondieron favorablemente al pago de ms impuestos consideran eso hara mejorar el servicio pblico (23.4%); mejorara el pas
(22.4%); mejoraran las calles (10.9%).
Compromiso Ciudadano
La tabla # 14, muestra los resul- Indicador de valoracin de de los impuestos: se tom en
tados. En ella, se puede apreciar instituciones consideracin aquellas variables,
que siete de cada diez ciuda- que a lo largo de la encuesta,
danos presenta un compromiso Como se present anteriormen- recogen la percepcin u opinin
medio y dos de cada diez, un te, en la encuesta se hacen ciudadana sobre los servicios
compromiso bajo. Resulta llama- preguntas directas para obtener pblicos y la eficiencia en el
tivo, que una minora presente la evaluacin de la ciudadana cobro de impuestos, principal-
un compromiso alto. A la luz sobre las autoridades edilicias y mente.
de las respuestas por sexo del centrales, en torno al desempe-
informante, no revela diferencias o del trabajo que realizan. Aun- De esa manera, la tabla # 15
sustanciales; sin embargo, por que estas respuestas, no brin- nos revela que 8 de cada 10
regin el Oriente es la zona geo- dan mucha informacin sobre el ciudadanos valora de regular el
grfica donde ms se presenta grado de valoracin positiva o desempeo de las instituciones
un bajo compromiso, seguido de negativa de la ciudadana, si se pblicas83. A diferencia de otros
Occidente y Managua. En esta logra obtener una valoracin del estudios de opinin, que miden
categora tambin se encuen- desempeo de las instituciones de manera directa los niveles
tran las personas con 36 a 45 pblicas. de aprobacin o desaprobacin
aos de edad, con los ms bajos de la ciudadana en relacin
niveles de escolaridad; aunque En ese caso, se procedi a cons- con la administracin pblica de
tambin forman parte de este truir un indicador que se aproxi- turno (ya sea a nivel municipal o
grupo las personas con los ingre- mara a la valoracin ciudadana nacional)84, el indicador parte del
sos ms altos. (Vase Tabla 16) en torno la administracin y uso men de respuestas de las per-
83 Si bien este indicador se construye desde la oferta de los servicios pblicos, una futura encuesta deber incluir preguntas que identifiquen de manera especfica a las instituciones y
la labor que desempean en la comunidad, a fin de ser valorada de manera independiente por la ciudadana.
84 Por ejemplo, segn la encuesta Barmetro de las Amricas: Nicaragua 2012, la mayora de las personas califican de regular los servicios que prestan las alcaldas con un 41.7%
del total. Y el trabajo que realiza la actual administracin nacional la califican de buena (41.4 %) y como ni bien ni mal (42.2%) en el caso del trabajo que realizan los diputados.
La base de datos de esta encuesta, as como el cuestionario para el caso de Nicaragua en su edicin 2012, puede descargarse en: http://datasets.americasbarometer.org/
datasets/883599920Nicaragua%20LAPOP%20AmericasBarometer%202012%20v1.2_W.sav http://datasets.americasbarometer.org/datasets/444292633ABNic12-v10.0.1.3-Spa-
120201_W.pdf
53
sonas alrededor de los servicios cobro de los impuestos y avisar con tiempo a
pblicos recibidos, especialmente. los contribuyentes que se han demorado en sus
pagos.
Una calificacin de regular, expre-
sa un margen para que las insti- No obstante, para estos sectores persisten al-
tuciones mejoren la provisin de gunos problemas como las devoluciones86. So-
sus servicios a la ciudadana en bre el particular, el representante de la Cmara
general, ya que en esa medida se Nicaragense de la Construccin, afirm que
promover indirectamente el pago la DGI demora demasiado tiempo en atender
voluntario de los impuestos85. los llamados para las auditorias que se deben
(Vase Tabla 17). hacer previamente a la aprobacin de las devo-
luciones, generndole problemas de liquidez a
En el plano de los esfuerzos sus empresas afiliadas.
recientes, hay que sealar que
la administracin tributaria viene Para el representante de AMCHAM, el problema
desarrollando una serie de accio- con las devoluciones se debe posiblemente a
nes tendientes a facilitar el pago dos razones: 1) algunos funcionarios pblicos
de los impuestos, entre los que ven el sistema tributario desde un punto de vista
se pueden mencionar; la imple- recaudatorio ms que de justicia tributaria, por
mentacin y extensin del uso lo cual piensan que su objetivo es slo recaudar
del Documento nico de Regis- y hacen caso omiso a las solicitudes de devolu-
tro para las empresas (DUR), la ciones o para resolver algn tipo de devolucin.
puesta en marcha de herramien- 2) Existe un vaco en la ley porque no se esta-
tas tecnolgicas como la Venta- blece el trmino de tiempo desde que la perso-
nilla Electrnica Tributaria (VET) na hace la solicitud hasta que se resuelva.
y la depuracin del universo de
contribuyentes. Segn la DGI En el ao 2011, el problema de las devolucio-
(2012), estas transformaciones nes fue objeto de denuncias de corrupcin en
estn encaminadas a lograr una medios de comunicacin. Este mecanismo
mayor simplicidad de los procesos discrecional, incluso provoc una cada en la
y una mayor rapidez en el servicio recaudacin de impuestos durante los primeros
que presta. meses de ese ao. Dentro de los implicados se
seal al Ex Director de Ingresos de ese mo-
Por su parte, los representantes mento87.
del sector privado consultados
reconocen estos esfuerzos. Para En ese sentido, debido al problema suscitado
ellos, el pago de los impuestos por la devoluciones, el COSEP abri un portal
se ha simplificado con la VET y electrnico en el mes de julio pasado, donde los
el sistema implementado por la empresarios pueden interponer sus quejas res-
DGI, que permite monitorear el pecto a la administracin tributaria, con el obje-
85 Los datos del Barmetro de las Amricas: Nicaragua 2012, reflejan, mediante preguntas directas, que la ciudadana otorga un buen nivel
de aceptacin a la calidad de los servicios que reciben de la educacin pblica y salud pblica. Aunque nuestros resultados, como vimos
anteriormente, reflejan que la ciudadana demanda precisamente el mejoramiento de esos servicios.
86 La devolucin, como mecanismo legal, permite a las empresas solicitar al fisco el reintegro de impuestos cuando estas han pagado de ms,
o bien por los tributos pagados en la compra de bienes y servicios que gozan de exoneracin fiscal.
87 Vase: Robo sper millonario, en El Nuevo Diario, 20 de mayo de 2011. Disponible en: http://www.elnuevodiario.com.ni/nacionales/101038
Valoracin de Instituciones
Sexo del informante
Indicadores Totales
Masculino Femenino
tivo de llevar las estadsticas de percepciones de la ciudadana escolar de los entrevistados; sin
todos los tipos de problemas que sobre este hecho, es uno de los embargo, son dependientes de
se estn presentando en esas elementos claves de esta inves- la regin que se trate. As por
instituciones y, de esta manera tigacin. ejemplo, los resultados indican
presentarlos al Gobierno a travs que las personas de Mana-
de la comisin de seguimiento88. Para este fin, se pregunt a las gua son los que mayormente
personas entrevistadas cul era perciben que el cumplimiento
Qu tan propensos su consideracin sobre el grado en el pago de los impuestos
son los nicaragenses a de cumplimiento del pago de ha aumentado, seguido de los
incumplir con el pago de los impuestos, con respecto los habitantes de Occidente. Similar
impuestos? ltimos tres aos. Una mayora respuesta se encuentra en quie-
del 38.0 por ciento, cree que se nes piensan que el cumplimiento
Como abordamos en la intro- encuentran igual que antes, pero es igual que antes, pero los que
duccin, los niveles de incum- un porcentaje similar del 32.3 por consideran que ha disminuido
plimiento tributario de los nica- ciento, considera que es mayor. estn concentrados en Mana-
ragenses (evasin, elusin, Slo un 14.5 por ciento percibe gua. (Vase Grfico 7).
contrabando, etc.)89, son eleva- que ha disminuido.
dos y representan una prctica Las afirmaciones contenidas en
generalizada en sectores am- Dichas percepciones son inde- el grfico # 7, fueron formuladas
plios de la economa. Conocer pendientes del sexo, la edad, la en sentido negativo; de manera
cmo valoran y cules son las ocupacin, los ingresos y el nivel que, a medida que las personas
88 Al respecto, vase el artculo: Atendern denuncias en La Prensa, 07 de julio de 2012. Disponible en: http://www.laprensa.com.ni/2012/07/12/activos/108238-atenderan-denuncias
89 La elusin hace referencia al uso de la ley pare evitar o minimizar el pago de impuestos. La evasin, en cambio, se refiere a todo tipo de operaciones ilegales para dejar de cumplir
con las obligaciones tributarias.
55
Grfico 7:
Qu tan de acuerdo est con las siguientes
afirmaciones?
1.1%
Si a Ud. se le presentara la oportunidad
estara de acuerdo en pagar menos 18.3% 51.6% 25.2% 3.7%
impuestos de los que le corresponden
1.1%
Como los impuestos son muchos uno
11.1% 47.1% 35.5% 5.2%
puede escoger cules y cunto pagar
1.5%
Hay que hacer todo lo posible para pagar lo
17.6% 47.0% 29.9% 4.1%
menos posible en impuestos
0% 50% 100%
estn de acuerdo con esa afirma- cin, en cuanto a las prcticas evasoras.
cin, expresa que stas compar-
ten una actitud evasora (la acep- En la segunda afirmacin, siempre contenida en
tan o le es indiferente). En el otro el grfico 7, se intenta captar indirectamente de
extremo, a medida que las perso- los ciudadanos, si la carga tributaria puede ser,
nas rechazan esas afirmaciones un potencial detonante de prcticas de evasin.
estn en desacuerdo o muy en En el mismo grfico, puede se observa nueva-
desacuerdo), entonces son pro- mente que el 47.1 por ciento est de acuerdo
clives a presentar una conducta con la afirmacin y un 11.1 por ciento est muy
responsable con el pago de los de acuerdo con ella. Sin embargo, una amplia
impuestos o no son defensoras de proporcin de personas, el 35.5 por ciento, se
esta prctica. encuentran en desacuerdo y slo un 1.1 por
ciento, est muy en desacuerdo.
En ese sentido, el 47.0 por ciento
est de acuerdo con la primera La tercera afirmacin, del grfico 7, est formu-
afirmacin y un 17.6%, est muy lada en un mismo sentido, pero menos explcita
de acuerdo. Solamente el 29.9 que las anteriores. Lo llamativo es que una
por ciento est en desacuerdo, proporcin mayor de personas, comparando
y apenas un 1.1 por ciento est con los otros dos resultados anteriores, estn
muy en desacuerdo con dicha de acuerdo con dicha afirmacin: la propor-
afirmacin. Es decir, el balance cin asciende hasta el 51.6 por ciento de los
resulta negativo en trminos de que estn de acuerdo y en 18.3 por ciento de
un aparente respaldo de la pobla- las personas, que estn muy de acuerdo. En
Porcentaje
NR 3.3
Total 100
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
90 Recurdese que el margen de error de la encuesta es del 3%, por lo cual es difcil diferenciar estadsticamente hablando respuestas que
tengan porcentajes similares o por debajo del 3% de diferencia.
57
Tabla 19.
De las siguientes opciones, cul cree Usted que son las DOS RAZONES
ms importantes por las que hay gente que no paga impuestos?
NS 1.8%
NR 2.1%
Total 100%
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
91 Algunos estudios como los de Medal (2011), han reseado que en el pasado que 60% de las empresas declaraban frecuentemente prdidas en sus operaciones comerciales,
evadiendo as el pago del Impuesto sobre la Renta, lo cual resultaba poco creble. De ah que el Gobierno durante la aprobacin de la Ley de Equidad Fiscal del 2003 introdujera
un impuesto del 1% sobre activos que fue posteriormente modificado en la reforma a la Ley del 2009 como el 1% sobre las ventas brutas (llamado pago mnimo), esto para obligar
a las empresas a pagar impuestos. Es importante mencionar que las empresas, especialmente las grandes, tienen facilidades para evadir o eludir el pago de impuestos, ya que
cuentan los recursos suficientes para contratar la asesora de expertos fiscales que encuentran, dentro de los mecanismos legales existentes, la forma de evadir o eludir sus
obligaciones fiscales.
PRIMERA SEGUNDA
Porque los impuestos son excesivos 25.8% 5.5%
A veces hace falta "hacer trampa" para salir adelante 6.2% 6.4%
Tabla 21.
Cul de las conductas que aparecen en esta lista dira Ud.
que son LOS DOS que ms dao le hace al pas?
PRIMERA SEGUNDA
Que los consumidores o usuario no paguen el impuesto de ventas. 20.6% 6.0%
59
Tabla 22.
Qu efectos cree UD. que tienen el incumplimiento del pago de los impuestos?
PRIMERA SEGUNDA
Obliga a aumentar los impuestos sobre los que cumplen 19.1% 29.8%
Tabla #23.
En relacin con la posible justificacin para no pagar impuestos,
con cul de las siguientes posiciones est Ud. ms de acuerdo:
Porcentaje
NS 8.1
NR 4.4
Total 100
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
Porcentaje
Asalariados 9.9
Empresarios 33.0
Agricultores 6.9
Comerciantes 17.2
Funcionarios del Gobierno 1.7
Otros 1.2
NS 5.9
NR 1.3
Total 100
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas.
Encuesta realizada en Julio de 2012.
61
que existen incentivos a la eva- reportaban prdidas ao con ao, evadieran el
sin y no se aplica la ley con rigor, pago del IR.
entonces el resultado ser un
crculo vicioso capaz de incidir en A pesar de estos avances considerados por los
el comportamiento colectivo de empresarios, sealan problemas de evasin y
una sociedad. de tratos preferenciales derivados del sistema
de cuota fija, que han sido causados por la mala
Para los representantes del sector fiscalizacin de la administracin tributaria o
privado consultados en este estu- en parte, por la corrupcin que puede haber en
dio, la evasin est estrechamen- estas instituciones estatales.
te ligada con la informalidad de
la economa. La informalidad en El representante de la cmara de comercio de
los sectores econmicos adems, Nicaragua, manifest que:
causa una competencia desleal
respecto los sectores formaliza- existen muchos comercios, negocios, em-
dos, segn los representantes presas que facturan ingresos muy por arriba
de las cmaras de construccin del promedio anual que est estipulado para
y de comercio. Pero tambin ser cuota fija. Por ejemplo, hay empresas que
identifican una dbil capacidad les cobran 10 mil crdobas [en modalidad] de
institucional de la administracin cuota fija al mes. Si le estas cobrando 10 mil
tributaria para fiscalizar eficiente- crdobas de cuota fija al mes, quiere decir que
mente a los evasores ubicados en no es cuota fija. Este sistema se hizo para las
el sector informal92. empresas que perciben ingresos de 40 mil
crdobas al mes, para un promedio de 480 mil
Sin embargo, concuerdan que se crdobas al ao y que tienen 200 mil crdobas
han dado avances en la adminis- en inventario mximos, y que ni importan ni ex-
tracin tributaria para reducir la portan. Aqu estamos hablando de pulperas,
evasin y formalizar algunas em- pequeos negocios. ltimamente ha habido
presas que antes se encontraban denuncias que en los mercados de la capital,
en la informalidad. Por ejemplo, sobre todo en el oriental, existen grandes ne-
sealan la implementacin del gocios que estn bajo el rgimen de cuota fija,
sistema de cuota fija, que segn siendo que aparentemente tienen grandes in-
estos representantes ha venido a gresos por la infraestructura de sus instalacio-
insertar a negocios que, en teora, nes.
no pueden llevar una contabilidad
formal93. Tambin, creen que la Los empresarios consultados concuerdan que
reforma tributaria aprobada en la poca cultura de pago que tienen los nicara-
2009, fue positiva porque introdu- genses, es uno de los factores por los cuales
jo el pago mnimo definitivo, para se produce la evasin. Los representantes de la
evitar que muchos negocios que CNC y AMCHAM, apuntan que desde nios a los
93 Este rgimen especial fue creado (por Acuerdo Ministerial No. 022 2003), para facilitar el cumplimiento tributario de pequeos
contribuyentes, cuyos ingresos brutos por venta de bienes y/o prestacin de servicios no superasen los C$40,000 mensuales ( C$ 480,000
anuales), o bien tuviesen en posesin en cualquier momento del ao un valor de inventario en mercadera propia o en consignacin menor o
igual a C$ 200,000 anuales.
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
63
uno de cada diez se encuentra en
un riesgo mayor. En cambio cerca
de dos de cada diez, present
una propensin baja.
A manera de conclusin se 3. Sin embargo, este tipo de in- 5. En un sentido contrario, los ciu-
establecen las siguientes consi- formacin es slo uno de los dadanos parecen no tener ple-
deraciones: componentes que constituyen na conciencia sobre los tipos
el conocimiento de la ciudada- de impuestos que pagan, o al
1. En general, los resultados ex- na en materia de impuestos. menos la naturaleza de los mis-
presan que la cultura tributaria Se revel, que la ciudadana mos, ya que la encuesta revela
de los nicaragense o bien, dis- muestra un mejor desempeo que cinco de cada diez perso-
posicin de sus contribuyentes al identificar correctamente la nas dicen no pagar impuestos
(o potenciales contribuyentes) institucin encargada de cobrar al consumo (en este caso en
hacia el pago de impuestos, los impuestos a nivel municipal, particular el IVA), mientras una
est condicionado por dos as- y en menor grado a nivel nacio- mayora asegura pagar el im-
pectos fundamentales; a) sus nal. De igual manera, apuntan puesto sobre bienes inmuebles;
niveles de satisfaccin por los correctamente en el uso de uno de los impuestos municipa-
servicios pblicos recibidos y; impuestos, ya que una mayo- les que presenta bajos niveles
b) sus niveles de percepcin ra considera que estos sirven de recaudacin.
sobre la corrupcin pblica y para financiar programas gu-
privada, el peso de la carga tri- bernamentales, especialmente 6. A pesar de ello, y atendiendo
butaria relativa (entre segmen- de carcter social. los aspectos antes sealados,
to de poblacin) y el rigor con es posible afirmar que siete de
el que se aplica la ley tributaria 4. De acuerdo con algunos estu- cada diez ciudadanos nicara-
(sanciones, multas, pena, etc.). dios formales, la percepcin genses residentes de reas
de la ciudadana tambin es urbanas del pas, poseen un
2. Esta investigacin, confirm que correcta, en tanto reproduce conocimiento medio sobre los
los ciudadanos nicaragenses los niveles de desigualdad en impuestos; mientras, que uno
residentes en reas urbanas del el pago de los impuestos con de cada diez poseen un cono-
pas se encuentran poco infor- relacin a los niveles de ingre- cimiento bajo como un conoci-
mados sobre el pago y cobro de sos de las personas. En efecto, miento alto, respectivamente.
los impuestos. En efecto, 7 de ms de la mitad de los ciuda- En trminos generales, el ba-
cada 10 personas asegur no danos aciertan en creer que las lance resulta positivo, aunque
contar con informacin al res- personas de ingresos altos pa- es posible observar diferencias
pecto. La encuesta revela que gan poco en impuestos, mien- estadsticas en los niveles de
los niveles de desinformacin tras que las personas de bajos conocimientos medios y alto
encontrados son mayores en ingresos, pagan mucho y las cuando se considera el sexo de
las mujeres, las personas pro- personas de ingresos medios, la persona entrevistada.
venientes de hogares con bajos pagan suficiente.
recursos y las personas con ba-
jos niveles de escolaridad.
65
7. Al aplicar una escala de actitu- ciudadana, se puede afirmar que el Ejecutivo
des para valorar cmo los ciu- desperdici una oportunidad nica para lograr
dadanos conciben la finalidad un mayor reconocimiento y respaldo social de
de los impuestos encontramos la reforma tributaria.
que cinco de cada diez personas
consideran que se debe pagar 9. , En trminos generales, la mayora de las per-
impuestos para ayudar a los sonas (8 de cada 10) estuvieron de acuerdo en
que menos tienen y, siete de que una reforma debe permitir mejorar las con-
cada diez opinan se debe pagar diciones de vida de los ciudadanos, que todos
impuestos para mejorar las con- paguen de acuerdo a sus posibilidades y que
diciones de vida de los nicara- las actividades econmicas que actualmente
genses. Esta respuesta puede no paguen, lo realicen.
reflejar el grado de solidaridad
tributaria de la ciudadana, en- 10. A pesar de estas apreciaciones, se logr de-
tendindose como el reconoci- terminar que nueve de cada diez personas
miento de la responsabilidad del expresan que una reforma tributaria tiene una
pago de impuestos (como un va- importancia baja o media. Esta valoracin, que
lor social), para contribuir al lo- pudiese estar influenciada por la poca partici-
gro de las metas comunes: para pacin de la ciudadana en procesos de refor-
el caso particular de Nicaragua, mas anteriores y, porque en la prctica no per-
la reduccin de la pobreza y la ciben ningn beneficio tangible.
exclusin. Conservar este senti-
miento colectivo, ser una tarea 11. Al considerar los resultados anteriores, siete
imprescindible para la adminis- de cada diez personas presentan una actitud
tracin tributaria de cara explo- ms favorable o dispuesta a pagar ms im-
rar en el futuro, nuevas medidas puestos, si los fondos recaudados se destinan
tributarias. Sin embargo, parece a mejorar los servicios de salud, educacin y,
preocuparle ms al colectivo no la construccin o mejoramiento de caminos y
tener problemas con la ley, ya carreteras, los cuales deben priorizarse.
que seis de cada diez personas
expresan que se debe pagar im- 12. En ese sentido, el indicador de compromiso
puestos para evitar tener proble- ciudadanos nos indica que la ciudadana pre-
mas legales. senta un nivel medio o alto de compromiso (8
de cada 10 personas) con el financiamiento del
8. La encuesta tambin nos revela Estado y sus programas. Esto tambin repre-
que siete de cada diez ciuda- senta un hallazgo importante, pues demuestra
danos ven muy importante una la potencialidad que pudiera lograr un genuino
reforma tributaria. A pesar de pacto fiscal.
esto, slo dos de cada diez ciu-
dadanos escucharon sobre la 13. Con respecto la valoracin ciudadana sobre
propuesta gubernamental, que el desempeo del Estado, el indicador de valo-
en su momento empezaba a dis- racin de instituciones, muestra que cerca de
cutirse. A juzgar por el proceso ocho de cada diez ciudadanos valora de regu-
negociador emprendido, donde lar la labor de las instituciones pblicas en la
unos cuantos sectores fueron provisin de los servicios pblicos y el cobro de
partcipes, y contrastndolo con los impuestos. Prcticamente uno de cada diez
la importancia del tema para la valora de mala o buena, la labor que desem-
67
permitan realizar un cuestiona-
rio directo al contribuyente for-
mal. Este tipo de estudios dar
mayores luces sobre el nivel de
satisfaccin, por ejemplo, que
los contribuyentes tienen con
respecto la atencin brindada
por parte de la administracin
tributaria, y si esta estimula o
desestimula el cumplimiento vo-
luntario. Esto permitir realizar
recomendaciones acertadas y
especficas sobre el rol que des-
empean las administraciones
de rentas en el pas94.
94 Incluso podra llegarse a conocer qu agencias de rentas a nivel local son las mejores y peores evaluadas por parte de los contribuyentes
y sus razones en particular. Esto permitira conocer, adems, obtener las mejores prcticas desarrolladas y el desarrollo de ranking que
permitan la comparabilidad.
95 Al respecto vase: IEF (2010): Opiniones y actitudes fiscales de los espaoles en 2010. Documento No 9/11. Disponible en: http://www.ief.
es/documentos/recursos/publicaciones/documentos_trabajo/2011_09.pdf
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Working paper No. 2004 14. cin del pacto fiscal. Centroamrica en tiempos de
crisis.
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taciones sociales: Ejes tericos Informe 2011. Octubre. INSS (2012): Anuario Estadstico
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Estratgicos y Polticas Pblicas
y Coordinadora Civil. Proyecto
69
Pecho, M., Pelez, F. y Snchez,
J. (2012): Estimacin del Incum-
plimiento tributario en Amrica
Latina. Centro Interamericano
de Administraciones Tributarias.
Documento de Trabajo # 3.
Adecuar el rgimen fiscal a Sustituy las leyes del IR, del IGV, del IEC, la LJTC y la LABT y
los principios de generalidad, derog una serie de artculos de otras leyes. IR: Unificacin
neutralidad y equidad de los de la tasa marginal mxima en 30 por ciento tanto para
Ley de Equidad personas naturales como jurdicas; se g eneraliz la 0.3 puntos
tributos; disminuir los sesgos
Fiscal (LEF, 2003) deduccin del IINSS a todos los asalariados; IVA: tasa cero porcentuales
anti -exportadores; facilitar las
qued reservada para las exportaciones; productos de la del PIB.
inversiones y fortalecer las
instituciones encargada s de canasta bsica pasaron a ser exentos y; se cre un ISC
recaudar todos los tributos. conglobado para el azcar y los bienes derivados del
Anexos estadsticos
petrleo.
71
Fuente: Tomado de Acevedo, I. (2011) y Propuesta de Concertacin Tributaria, 2012.
Cuadro 4.
Lista de entrevistas
Cuadro 22:
Estadsticos Descriptivos de las Variables
Frecuencia En Porcentaje
No ha odo 769 71.8
Van a incrementar los Impuestos 26 2.4
Ley de Municipio 5 .5
Reforma del INSS 2 .2
Tiene que ser discutido 2 .2
Garantizar mayor calidad de vida 1 .1
Regular el IGV 1 .1
Van a subir el techo de los salarios 5 .5
Que est en proceso 1 .1
Los que tienen ms que paguen ms 3 .3
Que hay reforma 7 .7
Que beneficia a los ricos 2 .2
Nueva aplicacin de ley IR 4 .4
Se reforma para ser ms Justa 11 1.0
Que grandes contribuidores paguen impuesto fijo 1 .1
Regular polticas de impuesto 4 .4
Reunin del COSEP y el estado 1 .1
Que no es a favor del pueblo 4 .4
Un poco ha escuchado 17 1.6
Equidad de los Derechos 2 .2
Cambios de Vida 1 .1
Cambio de plan de trabajo 1 .1
Bajar impuestos a personas de la 3ra edad 1 .1
Para que sea equitativo 7 .7
Es sobre los impuestos 2 .2
Pagan ms los pobres 3 .3
Si, en la TV 1 .1
Mejorar los aranceles de impuestos 1 .1
Mejoras a las calles 1 .1
No recuerda 1 .1
Bajar los impuestos 3 .3
Quieren ampliar base 2 .2
Para que paguen los ricos 1 .1
Que paguen los negocios 2 .2
Que paguen los que no pagan 2 .2
En algunos sectores mejora en otros no 1 .1
Incremento en mejoras de las casas 1 .1
Control del pago de impuesto 1 .1
NS 155 14.5
NR 16 1.5
Total 1071 100.0
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
73
Cuadro 24:
Una reforma tributaria debera permitir...Que todos paguen de acuerdo con sus posibilidades
Cuadro 25:
En relacin al pago de los impuestos, Ud. considera que los Ricos pagan mucho, suficiente o poco
Considerando una nueva reforma tributaria, qu tan de acuerdo est con Una reforma tributaria
debera permitir...Que todos paguen de acuerdo con sus posibilidades.
Muy de De En Muy en
acuerdo acuerdo desacuerdo desacuerdo NS NR Total
Mucho 29.4% 66.7% 2.4% 1.6% 100.0%
Suficiente 39.3% 58.4% 0.9% 0.5% 0.9% 100.0%
Poco 49.5% 46.4% 1.9% 0.6% 1.1% 0.5% 100.0%
Rango de edades
Mayor
Indicadores Totales 18 a 25 26 a 35 36 a 45 46 a 55 56 a 65 de 65
Sin conocimiento 0.1% 0.0% 0.0% 0.5% 0.0% 0.0% 0.0%
Conocimiento bajo 10.7% 14.5% 9.0% 8.1% 13.1% 9.4% 0.0%
Conocimiento Medio 74.3% 73.6% 74.3% 75.8% 73.3% 73.4% 100.0%
Cuadro 27:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua. Indicador Conocimiento
Nivel de escolaridad
Primaria Primaria Secundaria Secundaria Universidad Universidad
Indicadores Totales Ninguno incompleta completa incomplet a completa incompleta completa
Sin conocimiento 0.1% 2.9% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0%
Conocimiento bajo 10.7% 35.3% 16.1% 14.1% 11.8% 11.6% 7.0% 2.6%
Conocimiento Medio 74.3% 61.8% 75.0% 78.8% 78.3% 72.3% 78.5% 67.9%
Conocimiento Alto 14.8% 0.0% 8.9% 7.1% 9.9% 16.1% 14.5% 29.5%
Totales 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0%
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
Cuadro 28:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua. Indicador Conocimiento
Totales 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0%
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
75
Cuadro 29:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua. Valoracin de Reforma Tributaria
Regin
Las
Indicadores Totales Segovias Centro Managua Occidente Oriente Sur
Sin importancia 0.7% 1.0% 0.0% 0.2% 0.0% 3.5% 0.0%
Importancia Baja 22.1% 28.1% 22.7% 18.6% 23.1% 27.1% 26.3%
Importancia Media 73.9% 68.8% 74.7% 78.7% 72.2% 63.9% 71.1%
Importancia Alta 3.3% 2.1% 2.7% 2.5% 4.7% 5.6% 2.6%
Cuadro 30:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua. Valoracin de Reforma Tributaria
Rango de edades
Mayor
Indicadores Totales 18 a 25 26 a 35 36 a 45 46 a 55 56 a 65 de 65
Sin importancia 0.7% 0.4% 1.4% 0.9% 0.0% 0.0% 0.0%
Importancia Baja 22.1% 22.6% 21.9% 20.9% 20.4% 25.9% 28.6%
Importancia Media 73.9% 74.9% 72.6% 77.3% 77.0% 66.2% 71.4%
Importancia Alta 3.3% 2.1% 4.2% 0.9% 2.6% 7.9% 0.0%
Cuadro 31:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua. Valoracin de Reforma Tributaria
Nivel de escolaridad
Primaria Primaria Secundaria Secundaria Universidad Universidad No
Indicadores Totales Ninguno incompleta completa incompleta completa incompleta completa precisa
Sin importancia 0.7% 0.0% 1.6% 0.0% 0.5% 1.8% 0.0% 0.0% 0.0%
Importancia Baja 22.1% 38.2% 25.0% 23.2% 27.4% 15.6% 18.8% 21.1% 100.0%
Importancia Media 73.9% 61.8% 71.0% 74.7% 69.3% 80.4% 78.5% 71.6% 0.0%
Importancia Alta 3.3% 0.0% 2.4% 2.0% 2.8% 2.2% 2.7% 7.4% 0.0%
Totales 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0%
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
Totales 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0%
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
Cuadro 33:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua. Compromiso Ciudadano
Regin
Las
Indicadores Totales Segovias Centro Managua Occidente Oriente Sur
Sin Compromiso 0.1% 0.0% 0.0% 0.2% 0.0% 0.0% 0.0%
Compromiso Bajo 21.8% 13.5% 15.3% 20.9% 21.9% 35.4% 28.9%
Compromiso Medio 72.4% 78.1% 79.3% 74.1% 69.2% 61.8% 63.2%
Compromiso Alto 5.7% 8.3% 5.3% 4.9% 8.9% 2.8% 7.9%
Cuadro 34:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua. Compromiso Ciudadano
Rango de edades
Mayor
Indicadores Totales 18 a 25 26 a 35 36 a 45 46 a 55 56 a 65 de 65
Sin Compromiso 0.1% 0.4% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0%
Compromiso Bajo 21.8% 17.4% 22.6% 25.1% 23.6% 20.9% 14.3%
Compromiso Medio 72.4% 76.6% 72.6% 71.1% 67.0% 74.1% 71.4%
Compromiso Alto 5.7% 5.5% 4.9% 3.8% 9.4% 5.0% 14.3%
77
Cuadro 35:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua. Compromiso Ciudadano
Nivel de escolaridad
Primaria Primaria Secundar ia Secundaria Universidad Universidad
Indicadores Totales Ninguno incompleta completa incompleta completa incompleta completa
Sin Compromiso 0.1% 0.0% 0.8% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0%
Compromiso Bajo 21.8% 32.4% 28.2% 20.2% 20.3% 18.8% 21.5% 22.1%
Compromiso Medio 72.4% 61.8% 66.1% 71.7% 73.6% 77.2% 72.6% 71.6%
Compromiso Alto 5.7% 5.9% 4.8% 8.1% 6.1% 4.0% 5.9% 6.3%
Cuadro 36:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua. Compromiso Ciudadano
Compromiso Bajo 21.8% 24.2% 21.5% 20.0% 27.4% 10.0% 6.3% 16.7% 29.6% 24.2%
Compromiso Medio 72.4% 67.6% 73.8% 74.0% 70.2% 87.5% 87.5% 77.8% 59.3% 68.2%
Compromiso Alto 5.7% 8.2% 4.4% 6.0% 2.4% 2.5% 6.3% 5.6% 11.1% 7.6%
Total 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0%
Fuente: Elaboracin Propia. Encuesta realizada en Julio de 2012.
Cuadro 37:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua. Valoracin de Instituciones
Regin
Las
Indicadores Totales Segovias Centro Managua Occidente Oriente Sur
Sin Valoracin 1.7% 4.2% 1.3% 1.9% 1.2% 0.0% 2.6%
Valoracin Mala 9.1% 16.7% 7.3% 10.1% 3.0% 6.9% 18.4%
Valoracin Regular 78.2% 71.9% 82.0% 78.5% 75.7% 83.3% 65.8%
Va loracin Buena 11.1% 7.3% 9.3% 9.5% 20.1% 9.7% 13.2%
Rango de edades
Mayor
Indicadores Totales 18 a 25 26 a 35 36 a 45 46 a 55 56 a 65 de 65
Sin Valoracin 1.7% 3.0% 1.0% 2.8% 0.5% 0.7% 0.0%
Cuadro 39:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua. Valoracin de Instituciones
Nivel de escolaridad
Primaria Primaria Secundaria Secundaria Universidad Universidad
Indicadores Totales Ninguno incompleta completa incompleta completa inc ompleta completa
Sin Valoracin 1.7% 5.9% 1.6% 1.0% 1.4% 2.2% 0.5% 2.1%
Valoracin Mala 9.1% 8.8% 8.9% 9.1% 7.5% 8.0% 14.5% 6.8%
Valoracin Regular 78.2% 67.6% 79.8% 74.7% 79.2% 79.9% 75.3% 80.0%
Valoracin Buena 11.1% 17.6% 9.7% 15.2% 11.8% 9.8% 9.7% 11.1%
Totales 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0%
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
Cuadro 40:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua. Valoracin de Instituciones
Totales 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0%
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
79
Cuadro 41:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua. Propensin de Incumplimiento Tributario
Regin
Las
Indicadores Totales Segovias Centro Managua Occidente Oriente Sur
Sin propensin 5.1% 8.3% 4.7% 5.1% 4.1% 4.9% 5.3%
Propensin Baja 16.9% 18.8% 14.0% 18.1% 18.9% 13.9% 10.5%
Propensin Media 64.2% 54.2% 70.7% 62.9% 63.3% 68.1% 71.1%
Cuadro 42:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua. Propensin de Incumplimiento Tributario
Rango de edades
Mayor
Indicadores Totales 18 a 25 26 a 35 36 a 45 46 a 55 56 a 65 de 65
Sin propensin 5.1% 5.5% 6.6% 4.3% 3.1% 5.0% 14.3%
Propensin Baja 16.9% 15.7% 18.4% 18.0% 14.1% 18.0% 14.3%
Propensi n Media 64.2% 64.3% 61.8% 61.1% 68.6% 68.3% 57.1%
Propensin Alta 13.7% 14.5% 13.2% 16.6% 14.1% 8.6% 14.3%
Cuadro 43:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua. Propensin de Incumplimiento Tributario
Nivel de escolaridad
Primaria Primaria Secundaria Secundaria Universidad Universidad
Indicadores Totales Ninguno incompleta completa incompleta completa incompleta completa
Sin propensin 5.1% 0.0% 8.9% 2.0% 6.6% 3.1% 5.9% 5.3%
Propensin Baja 16.9% 14.7% 14.5% 14.1% 13.2% 20.1% 21.0% 16.8%
Propensin Media 64.2% 76.5% 63.7% 76.8% 64.6% 61.6% 55.9% 66.8%
Propensin Alta 13.7% 8.8% 12.9% 7.1% 15.6% 15.2% 17.2% 11.1%
Totales 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0%
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
81
Anexos metodolgicos
Para lograr los objetivos propues- Para efecto del diseo muestral, se obtuvo
tos y los alcances de la encuesta, la estructura de la poblacin estimada de las
se realiz el siguiente diseo personas de ambos sexos de 18 a 65 aos. Ver
metodolgico: Cuadro 2.
Cuadro 2.
Estructura de la poblacin estimada de 18 a 65 aos residente
en reas urbana de Nicaragua.
83
C. Tamao de Muestra en
Cada Dominio t (2 / 2, ) Valor del estadstico t de Student para un
nivel de confianza (1-) e infinitos grados de
El tamao de muestra qued libertad: 1.96
determinado tomando en consi-
deracin varios factores. Los 3 d Error absoluto permisible: 0.03.
factores ms importantes son: (1)
el grado de precisin (confiabili- p Proporcin de casos vlidos de los pobladores,
dad) deseado en las estimacio- en nuestro caso tomaremos p=0.5, ya que este
nes; (2) el costo y las limitaciones permitir una muestra lo suficientemente gran-
operacionales y (3) la eficiencia de que garantizar estimaciones confiables.
del diseo.
Al aplicar la frmula se obtiene:
Tericamente, el tamao de
muestra se pudo calcular siguien- (1.96)2(0.5)(1-0.5) (1556540)
do dos alternativas: En la primera, n = ---------------------------------------------= 1,067.11
se define una funcin de costos, 1, 556,540(0.03)2 + (1.96)2(0.5)(1-0.5)
para la cual se obtiene un tama-
o de muestra que minimice la Por lo tanto la muestra recomendada es de
varianza de un estimador, ge- 1,067 entrevistas a distribuidos proporcional-
neralmente la media o una pro- mente.
porcin fijada; para un costo fijo.
La segunda alternativa, consiste Si bien es cierto que muestras de tamao mayor
en fijar un nivel de confianza, un producen errores muestrales ms bajos, tam-
error de muestreo admisible, y bin es cierto que pueden producir errores no
en funcin de estos valores, ms muestrales ms altos si los recursos destinados a
la estimacin de la varianza (de mantener un alto nivel de calidad en las operacio-
la variable de control) se obtie- nes son insuficientes. Sin embargo, la exactitud
ne el tamao de muestra. Bajo de las estimaciones depende tanto del control de
esta segunda opcin, se utiliz errores muestrales como de los no muestrales.
la siguiente frmula de poblacin En este caso, se realiz el mayor esfuerzo para
finita, para determinar el tamao minimizar los errores no muestrales.
de muestra para cada dominio de
estimacin. La precisin de las estimaciones en un estrato
es funcin del tamao muestral en el mismo y
de la variabilidad entre las unidades poblaciona-
t(2 / 2, ) p (1 p ) N les. La asignacin de muestra a ser investigada
n=
Nd 2 + t(2 / 2,n' 1) p (1 p ) en los diferentes dominios de estimacin se
presenta en el Cuadro 3.
Donde:
Se debe notar que los tamaos de muestra
N Nmero de pobladores en el presentes en el Cuadro 3, estn basados en
marco (Tamao de la poblacin): supuestos que se consideran pertinentes y,
1,556,540 hombre y mujeres. por lo tanto, la eficiencia de la asignacin de la
muestra a los diferentes dominios diferir en la
n Nmero de informantes en la medida que las suposiciones se aparten de la
muestra (Tamao de la muestra) realidad.
Es preciso notar que las estima- estimaciones de baja precisin o, D. Control de la Muestra
ciones producidas a niveles ms lo que es lo mismo, estimaciones Seleccionada
bajos del nivel de dominio (desa- con un error muestral muy alto. para Fines de
gregacin) tendrn una precisin Estimacin
menor, pero para los niveles ms Nota:
altos de agregacin se satisfa- Para garantizar la ejecucin co-
rn los requisitos de precisin. Dentro del i-simo estrato del rrecta de los procedimientos de
Sin embargo, es muy comn dominio h, las probabilidades de estimacin as como la calidad
en los usuarios querer producir seleccin son uniformes y son de las operaciones de campo,
estimaciones para sub poblacio- iguales al recproco del intervalo se mantuvieron ciertos controles
nes (por ej. por grupo de edad y de seleccin, o sea: sobre la muestra seleccionada.
sexo, etc.), con las cuales no se Estos incluyen: el uso de cdi-
puede asignar de antemano un gos de identificacin apropiados
tamao de muestra especfico y, mhi para la muestra y el control del
por lo tanto, no se puede garan- estado de finalizacin de cada
tizar un nivel de precisin dado. M hi entrevista, incluyendo cambios
Es por esta razn, que se debe eventuales.
usar mucha precaucin antes
de comenzar a desagregar los
datos ms abajo del nivel de do-
minio, ya que se pueden obtener
85
PROCESO DE ESTIMACION Desarrollo del trabajo de campo
87
Cuestionario S1.5A. Si respondi 2. Usted trabaja como
Segunda Encuesta (UNA RESPUESTA):
Cultura Tributaria 1. Empleado/Obrero
2. Jornalero/Pen
Seccin 1.0. Datos 3. Cuenta propia
Demogrficos 4. Empleador
5. Miembro de cooperativa
S1.1. anote el Sexo del 6. Trabajador familiar sin pago
entrevistado: 7. Quehaceres del hogar
1. Masculino Otro, especificar
2. Femenino 88. NO APLICA
Seccin 3.0. Impuestos S3.2. Qu tan informado se S3.4 De las siguientes institu-
considera Ud. en relacin con ciones que le voy a nombrar,
S3.1. Segn lo que Ud. sabe, el tema del pago y el cobro de me podra decir cul es la
ha escuchado o le han conta- los impuestos? que recauda los impuestos en
do, podra decirme Qu son 1. Muy bien informado Nicaragua a nivel municipal?
los impuestos? (Abierta, no 2. Informado (LEER)
leer opciones) 4. Poco Informado 1. Asamblea Nacional
1. Porcentaje que pagan los que 5. Nada Informado 2. Las Alcaldas
tienen negocios 55. NS. 3. La Presidencia
2. Porcentaje que se quita por un 99. NR. 4. Direccin General de Ingresos
inmueble. (DGI)
3. La contribucin de los ciudada- S3.3. De las siguientes institu- 6. Ministerio de Hacienda
nos al estado/ alcalda ciones que le voy a nombrar, 7. Direccin General de Aduanas
4. Pago obligatorio para que me- me podra decir cul es la (DGA)
jore el pas que recauda los impuestos en 55 NS.
5. Impuestos que pagamos por Nicaragua a nivel nacional? 99. NR.
servicios recibidos (LEER)
Otro, cul? 1. Asamblea Nacional S3.5. En su opinin, cules
55. NS. 2. Las Alcaldas son los DOS PRINCIPALES
99. NR. 3. La Presidencia USOS que se le dan a los im-
4. Direccin General de Ingresos puestos en Nicaragua? (LEER)
(DGI) 1. Para financiar programas so-
5. Ministerio de Hacienda ciales del Gobierno
6. Direccin General de Aduanas 2. Para pagar salarios de funcio-
(DGA) narios pblicos
55. NS 3. Para financiar a las alcaldas
99. NR 4. Para pagar la deuda del Estado
89
Otro, Cul? S3.7. En relacin al pago de los impuestos,
55. NS. Ud. considera que los (LEER) pagan mucho,
99. NR. suficiente o poco. Vase cuadro
S3.7.
En relacin al pago de los impuestos, Ud. considera que los (LEER)
pagan mucho, suficiente o poco.
1. Ricos 1 2 3 55 99
2. Clase media 1 2 3 55 99
3. Pobres 1 2 3 55 99
S3.9.
Podra decirme qu impuestos paga regularmente? (NO LEER en primer momento.
En segundo momento ayudar preguntando)
1. Impuesto de Ventas 1 2 3
2. Impuestos al Salario 1 2 3
Otro Indique________________________ 1 2 3
S3.11.
Le voy a leer varias afirmaciones sobre los impuestos y quiero que Ud. me diga
si est de acuerdo, en contra o muy en contra con cada una. Veamos:
Debemos pagar impuestos, porque
Muy de De En Muy en
NS. NR.
acuerdo acuerdo desacuerdo desacuerdo
1. Los impuestos sirven para
mejorar las condiciones de vida 1 2 3 4 55 99
de los nicaragenses.
3. As lo manda la ley. 1 2 3 4 55 99
4. Si no lo hago podra ser
1 2 3 4 55 99
sancionado con una multa.
5. As se obtiene dinero para
1 2 3 4 55 99
ayudar a los que menos tienen.
91
S4.4. Ha escuchado propues- S4.5. Considerando una nueva reforma tribu-
tas de reforma tributarias de taria. Le voy a leer varias afirmaciones y me
otros sectores que no son del gustara que Ud. me diga qu tan de acuerdo
Gobierno? est con lo siguiente: Una reforma tributa-
1. Si, de La Asamblea Nacional ria debera permitir... Vase cuadro
(Diputados)
2. Si, de Los Empresarios Seccin 5.0. Uso de los impuestos
3. Si, La Sociedad Civil
4. Si, Los Organismo Internacio- S5.1. Estara de acuerdo o en desacuerdo
nales en pagar ms impuestos si el dinero que se
Otro Cul? recoja se utiliza para mejorar los servicios
55. NS. sociales (ejemplo: educacin, salud: vivien-
99. NR. da, etc.)?
1 .Muy de acuerdo
S4.4A. Qu tan de acuerdo 2. De acuerdo
est con esa propuesta? 3. En desacuerdo
1. Muy de acuerdo 4. Muy en desacuerdo
2. De acuerdo 55. NS.
3. Ni de acuerdo ni en contra 99. NR
4. En Contra
5. Muy en contra. S5.1.A. Por qu?
55. NS. 55. NS.
99. NR. 99. NR
88. No aplica
S4.5.
Considerando una nueva reforma tributaria. Le voy a leer varias afirmaciones y
me gustara que Ud. me diga qu tan de acuerdo est con lo siguiente:
Una reforma tributaria debera permitir...
Muy De De En Muy en
NS NR
acuerdo acuerdo desacuerdo desacuerdo
S5.2.
Voy a leerle varios servicios y programas pblicos y me gustara que Ud. me diga
qu tan de acuerdo estara en pagar ms impuestos si se incrementan los recursos
para mejorar los servicios de: (LEER)
Muy De De En Muy en NS
Servicios NR
acuerdo acuerdo desacuerdo desacuerdo
1. Salud pblica. 1 2 3 4 55 99
3. Educacin pblica. 1 2 3 4 55 99
4. Carreteras y caminos 1 2 3 4 55 99
5. Seguridad pblica (Polica Nacional) 1 2 3 4 55 99
S5.4.
De los seis servicios mencionados anteriormente,
cules considera que necesitan ser mejorados urgentemente?
Prioridad
93
S6.2A. Por qu? S7.2. Qu tan de acuerdo est con las si-
(PREGUNTA ABIERTA). guientes afirmaciones?: Vase cuadro
55. NS.
99. NR. S7.3. En lo que se refiere a delitos o fraudes
relacionados con el pago de los impuestos,
S6.3. Hablando en general del cul de las dos siguientes afirmaciones
Gobierno, cmo dira que es el cree Ud. que refleja mejor la realidad de
trabajo que ste realiza?: Nicaragua?
1. Muy bueno 1. Existen casos de fraude, pero en general se
2. Bueno pagan los impuestos de un modo bastante co-
3. Regular rrecto.
4. Malo 2. El fraude alrededor de los impuestos est muy
5. Muy Malo generalizado y el pago de los impuestos es
55. NS. muy imperfecto.
99. NR. 55. NS.
99. NR.
Muy De De En Muy en
acuerdo acuerdo desacuerdo desacuerdo NS. NR.
1. Si a Ud. se le presentara la
oportunidad estara de acuerdo en
1 2 3 4 55 99
pagar menos impuestos de los que le
corresponden.
S7.4. De las siguientes opcio- S7.7. Qu efectos cree UD. S7.10. En su opinin, qu
nes, cul cree Usted que son que tienen el incumplimiento grupo de poblacin no acos-
las DOS RAZONES ms impor- del pago de los impuestos? tumbra a pagar impuestos?
tantes por las que hay gente Vase cuadro 1. Asalariados
que no paga impuestos? 2. Empresarios
1. Los trmites son excesivos y S7.8. En relacin con la posi- 3. Agricultores
complicados ble justificacin para no pagar 4. Trabajadores por cuenta pro-
2. Las instituciones no ejercen impuestos, con cul de las pia
una suficiente fiscalizacin siguientes posiciones est Ud. 6. Comerciantes
3. Es parte de la cultura de los ni- ms de acuerdo: Otros (Especifique)
caragenses 1. No pagar impuestos, no se 55. NS.
4. Por corrupcin de funcionarios puede justificar en ningn caso. 99. NR.
pblicos 2. En ciertas circunstancias de la
55. NS vida personal o de una empre-
99.NR. sa puede estar justificado no
pagar.
3. Como no todos pagan, yo tam-
S7.5. Concretamente, de las poco pago.
razones que aparecen en la 55. NS.
siguiente lista cules dira 99. NR.
Ud. que son las dos que ms
influyen para que se d el frau- S7.9. En su opinin, en los
de en el pago de impuestos. ltimos 3 aos los fraudes con
Vase cuadro los impuestos (LEER)
1. Han aumentado mucho
S7.6. Cul de las conductas 2. Han aumentado algo
que aparecen en esta lista di- 3. No han variado
ra Ud. que son LOS DOS que 4. Han disminuido un poco
ms dao le hacen al pas? 55. NS.
Vase cuadro 99. NR.
Otro. Cul?
95
S7.5.
Concretamente, de las razones que aparecen en la siguiente lista cules dira Ud.
que son las dos que ms influyen para que se d el fraude en el pago de impuestos.
PRIMERA SEGUNDA
1. Por que los impuestos son excesivos
2. Por falta de honradez y conciencia cvica de la gente
3. A veces hace falta "hacer trampa" para salir adelante
4. La lucha contra los fraudes en los impuestos no es eficaz
5. Los servicios sociales no son adecuados a lo que se paga
6. Porque los que ms defraudan no se les castiga
7. Mucha de la plata que se recoge se la roban
Otra. Cul?
55. NS
99. NR
S7.6.
Cul de las conductas que aparecen en esta lista dira Ud. que son
LOS DOS que ms dao le hacen al pas?
PRIMERA SEGUNDA
1. Que los consumidores o usuario no paguen el impuesto de
ventas.
S7.7.
Qu efectos cree UD. que tienen el incumplimiento del pago de los impuestos?
PRIMERA SEGUNDA
1. En general no tiene efectos realmente importantes
2. Disminuye los recursos para financiar los servicios pblicos
y prestaciones sociales