USAC

Cuestionario Derecho Tributario.

Segunda Unidad.
Lic. Henry Almengor.

1. Indique algunas denominaciones que recibe la relacin jurdica tributaria.

GiullianniFonrouge, Argentina = obligacin tributaria

Giannini, Mexico = deuda tributaria
Carretero Perez = deuda tributaria
ErnestBlumenstein = crdito impositivo
DinoJarach = relacin jurdico tributaria substancial
Hector Villegas = relacin jurdico tributaria principal
Sergio de la Garza = relacin jurdico tributaria
Codigo Tributario guatemalteco (art. 14) = obligacin tributaria

2. Que da origen a las relaciones jurdicas tributarias?

La realizacin de diversos presupuestos o hechos generadores
establecidos en las leyes, que tienen por contenido directo o indirecto, el
cumplimiento de prestaciones tributarias de dar, de hacer, de no hacer y de
tolerar.

3. Que representan las relaciones jurdicas?

Un vnculo jurdico entre dos personas denominadas sujeto activo y pasivo

4. Que son las relaciones jurdico fiscales segn Sergio de la Garza?

Los pagos que efecta el sujeto pasivo al Estado como perceptor de
cualquier ingreso.

5. Qu es la relacin jurdica tributaria segn Hctor Villegas?

Es el vnculo jurdico obligacional que se entabla entre el fisco como sujeto
activo, que tiene la pretensin de una prestacin pecuniaria a ttulo de
tributo y un sujeto pasivo, que est obligado a la prestacin.

6. Como define el proyecto de la OEA-BID a la relacin jurdica tributaria?

Es la que surge entre el Estado y otros entes pblicos y los sujetos pasivos
en cuanto ocurra el hecho generador previsto en la norma

7. Cmo define Fenech la relacin jurdica tributaria?

Un vnculo jurdico regulado por normas tributarias, nacido en virtud de acto
de imposicin legtimo, dictado por funcionario competente, por el que se
liga a la administracin fiscal con uno de sus administrados.

8. Segn el artculo 14 del Cdigo Tributario guatemalteco que es la relacin

jurdica tributaria u obligacin tributaria?
La obligacin tributaria constituye un vnculo jurdico, de carcter personal,
entre la administracin tributaria y otros entes pblicos acreedores del
tributo y los sujetos pasivos de ella. Tiene por objeto la prestacin de un
tributo, surge al realizarse el presupuesto del hecho generador previsto en
la ley y conserva su carcter personal a menos que su cumplimiento se
asegure mediante garanta real o fiduciaria, sobre determinados bienes o
con privilegios especiales.

9. Indique las teoras que hablan sobre la relacin jurdica tributaria.

 Tesis que sustenta que la relacin jurdica tributaria es de carcter
complejo.
Tesis que sustenta que la relacin jurdica tributaria es de carcter
simple.

10. Que afirma Giannini (defensor de la tesis) sobre que la relacin jurdica
tributaria es de carcter complejo?
11. La relacin jurdica tiene un contenido complejo, puesto que de ella derivan,
de un lado poderes y derechos, as como obligaciones de la autoridad
financiera, a los que corresponden y de otra parte, con carcter ms
especfico, el derecho del ente pblico a exigir la correlativa obligacin del
contribuyente de pagar la cantidad equivalente al importe del impuesto
debido en cada caso.

12. De qu depende la complejidad de la relacin jurdica tributaria segn

Fernando Sainz de Bujanda, citado por Hctor Villegas?
13. Depende del mayor o menor nmero de obligaciones y derechos accesorios
que acompaan a la obligacin principal u obligacin tributaria stricto sensu
y que dicha complejidad varia, segn la naturaleza de cada tributo

14. Que manifiesta Dino Jarach, citado por Hctor Villegas, sobre que la
relacin jurdica tributaria es de carcter simple?
15. Es una simple relacin en virtud de que siempre existe el sujeto activo que
exige la
16. prestacin y por el otro, los contribuyentes o responsables, que estn
obligados al pago de esa pretensin. Pero los que deben soportar
verificaciones, inspecciones, que estn obligados a informar o llevar
determinados libros, no son forzosamente los contribuyentes que tienen
que pagar el tributo, en muchos casos deben presentar declaraciones sin
ser contribuyentes. (Hctor Villegas se adhiere a esta posicin)

17. Que manifiesta Sergio de la Garza sobre que la relacin jurdica tributaria
es de carcter simple?
18. Que existe una pluralidad de relaciones jurdicas tributarias independientes
unas de otras, cuyos elementos subjetivos pueden coincidir o ser
diferentes, cuyos contenidos son distintos y cuyos presupuestos tambin
son diferentes.

19. Cmo se clasifica la relacin jurdico tributaria segn Sergio Francisco de

la Garza?
Relaciones tributarias sustantivas
Relaciones tributarias formales

20. Que son las obligaciones tributarias sustantivas?

21. En forma esencial encontramos las obligaciones de dar, y es esencialmente
lo que se pretende con la existencia de los impuestos, que los
contribuyentes den en pago su obligacin tributaria.
22. Cite ejemplos de las obligaciones tributarias sustantivas.
Dar en pago el tributo
Dar en pago multas o intereses
Dar garantas
Dar en pago los gastos de ejecuciones

23. Cmo se plantea dentro de la relacin jurdico tributaria el contenido de las

relaciones tributarias formales?
Obligaciones de hacer. Tienen como contenido una prestacin de un
hecho, proporcionar un informe o presentar una declaracin.
 Obligaciones de no hacer. Tienen como contenido deberes que
consisten en no hacer, en abstenerse, es decir no realizar una
determinada conducta. Ejemplo: no reutilizar estampillas fiscales, no
alterar libros contables, no destruir informacin contable antes de
fenecer el periodo de prescripcin.
Obligaciones de tolerar o soportar. El contenido es el deber de
soportar una determinada conducta del sujeto activo. Ejemplo: tolerar
una visita de inspeccin fiscal.
24. Segn Hctor Villegas cuales son las caractersticas de la relacin jurdica
tributaria?
El destinatario legal tributario.
El destinatario legal tributario debe ser un particular
La relacin jurdico tributaria se traba entre personas
Es de carcter central y principal

25. Quin es el destinatario legal tributario?

Es aquel personaje con respecto al cual, el Hecho Imponible ocurre o se
configura, es el que ejecuta el acto o se halla en la situacin fctica que la
ley selecciono como presupuesto hipottico y condicionante, ante el
mandato de pago de un tributo, aunque el hecho de que un individuo sea el
destinatario legal de un tributo no implica que ese individuo vaya a ser
inexorablemente el sujeto pasivo de la relacin jurdica tributaria principal.
No ser sujeto pasivo si el mandato de la norma tributaria obliga a un
tercero, ajeno al hecho imponible, a efectuar el pago tributario.

26. Cmo se denominar el destinatario legal tributario si el mandato

contenido en la norma tributaria lo obliga a pagar el tributo?
Contribuyente

27. Quines no pueden ser destinatario legal tributario y por qu?

Conceptualmente el estado, el municipio, sus rganos ya que tcnicamente
carecen de capacidad contributiva, adems el hecho generador no tendra
sentido si se atribuyese al estado, pues todas las riquezas del estado sirven
a sus finalidades publicas

28. Para Dino Jarach que significa capacidad contributiva?

Significa apreciacin por parte del legislador de que el hecho econmico
que se ha verificado para el sujeto le permite distraer una suma de dinero
de sus necesidades privadas para destinarlas a contribuir a los gastos
pblicos.

29. Porque Sergio de la Garza indica que la relacin jurdica tributaria es de

carcter principal?
Porque su existencia no depende de la existencia de otra u otras
obligaciones, sino que es una relacin central alrededor de la cual pueden
producirse otras obligaciones, a veces principales y a veces accesorias, las
cuales se encuentran teolgicamente subordinadas a la relacin tributaria,
cuyo contenido es el pago del tributo

30. Cules son los elementos de la relacin jurdica tributaria?

Personales.
Sujeto Activo
Sujeto Pasivo, Contribuyente, Responsable solidario, sustituto
Hecho generador.
Elemento temporal
Elemento cuantitativo
 Elemento impositivo o base impositiva
Elemento finalista

31. Quin es el sujeto activo?

El Estado y todas sus instituciones centralizadas y descentralizadas y en ente
al que la ley confiere el derecho de recibir una prestacin pecuniaria en que se
materializa el tributo, surgiendo la obligacin de lo contenido en la ley, que es
el canal por el cual se manifiesta el poder tributario del Estado

32. Quin es el sujeto pasivo?

Es la persona que, por estar sometida al poder tributario, resulta obligada
por la ley a efectuar la prestacin que generalmente es el pago en dinero
que se hace al Estado y muy eventualmente en especie, a quien
comnmente se le denomina Contribuyente o tambin puede ser el
responsable

33. Qu es el contribuyente?
Es el destinatario legal tributario que debe pagar el tributo al fisco, pues al
estar a l referido el mandato de pago tributario, pasa a ser sujeto pasivo de
la relacin jurdico tributario principal. Ejemplo: todos los propietarios de
bienes inmuebles, de vehculos o persona que estn sujetas a ISR.

34. Qu es el responsable solidario?

Se da cuando a la par del contribuyente se ubica una tercera persona, que
es ajena al hecho generador que contiene la ley tributaria, asignndole
tambin el carcter de sujeto pasivo, surge entonces un doble vinculo
obligacional, cuyo objeto es nico, como el del responsable solidario con el
fisco, son responsables autnomos, pero integran una sola relacin jurdica
tributaria por identidad del objeto.

35. Indique ejemplos de responsable solidario en el derecho tributario

guatemalteco:
Ley de Herencias, Legados y Donaciones, los administradores de la mortual
Ley del Impuesto sobre la Renta, agentes de retencin o percepcin
Los que atendiendo a su funcin pblica o derivados de su profesin en la ley
tributaria quedan dentro de esta situacin, los notarios

36. Cundo se incluye el sustituto?

El legislador lo incluye cuando resuelve reemplazar AB INITIO el
destinatario legal tributario de la relacin jurdica tributaria, surge all un solo
vinculum iuris entre el sujeto activo y el fisco y el sujeto pasivo sustituto.
Ajeno a la realizacin del hecho generador, ocupa el puesto que hubiera
debido ocupar el realizador del hecho imponible, y desplaza a este ltimo
de la relacin jurdico tributaria principal.

37. Segn Hctor Villegas que es el hecho generador?

Es el presupuesto legal hipottico y condicionante, cuya configuracin
fctica en determinado lugar y tiempo con respecto a una persona, da pie a
que el Estado pretenda un tributo.

38. Segn Sergio de la Garza que necesita el hecho generador?

Realizarse en concreto, producirse en el mundo fenomnico, en forma
exactamente coincidente con la hiptesis, para que nazca la obligacin
concreta de pagar una suma de dinero, a un determinado ente pblico.

39. Segn Ral Rodrguez a que se le da el nombre de hecho generador?

Al presupuesto de hecho o hiptesis configurada en las normas jurdicas
tributarias en forma abstracta e hipottica cuya realizacin asocia el nacimiento
de la obligacin fiscal

40. Que debe contener la hiptesis condicionante del hecho generador?

La descriptiva de un hecho o situacin que es su aspecto material
Los datos necesarios para individualizar a la persona que debe
encuadrarse en la hiptesis legal, que ser su aspecto personal
El momento en que debe configurarse o tenerse por configurada la
realizacin del hecho imponible, que es su aspecto temporal
Lugar donde debe acaecer o tenerse por acaecida la realizacin del
hecho imponible, que es su aspecto espacial

41. Qu es el elemento temporal?

Es el que indica el exacto momento en que se configura o el legislador
estima debe tenerse configurada las descripciones del comportamiento
objetivo contenido en el hecho imponible

42. Cul es la razn por la cual la ley debe fijar un preciso momento?
Se debe a que ese preciso momento es fundamental para una serie de
aspectos relativos a la debida aplicacin de la ley tributaria y no incurrir en
problemas de retroactividad tributaria, prescripciones, multas, etc.

43. Para Ral Rodrguez que es el elemento temporal?

Es la poca del pago de la obligacin, por lo tanto, es pago debe hacerse
dentro del plazo o en el momento que para ese efecto seala la ley.

44. Indique ejemplos del elemento temporal de la ley:

IVA = el pago dentro del mes siguiente vencido
ISR = el mes siguiente al trimestre vencido

45. Segn Sergio de la Garza porque todo hecho generador como

presupuesto, debe contener en la ley un elemento cuantitativo?
Porque el hecho generador debe ser medido de acuerdo con los criterios
que proporciona la ley, al fijar el presupuesto de hecho

46. Qu es el elemento cuantitativo?

Base mensurable del aspecto material de la hiptesis de la ley tributaria,
que va a permitir fijar el criterio para la determinacin en cada obligacin
tributaria concreta, es una parte del aspecto material del hecho generador
que se puede expresar en peso, volumen, altura, valor, cantidad, precio.
Etc.

47. Indique un ejemplo del elemento cuantitativo de la relacin jurdica

tributaria?
ISR = el valor que se asigne a cada uno de los inmuebles

48. Qu es el elemento impositivo o base impositiva?

Es el porcentaje o tasa, que el contribuyente debe pagar al sujeto activo y el
parmetro que se utiliza para determinar el monto de la obligacin tributaria.

49. Indique ejemplos de la base impositiva?

IVA = 12%
ISR = 2 - 6 - 9 % por millar
50. Qu es el elemento finalista de la relacin jurdico tributaria?
Todo tributo lleva implcito en la ley que lo crea el objeto que persigue
gravar y segn sea la voluntad del legislador, as ser la finalidad que la ley
persigue.

51. Cules son los objetos principales de los tributos en el elemento finalista?
El capital
La renta
El patrimonio
Los actos

52. A qu rama del derecho pertenece la obligacin tributaria?

Al derecho pblico y es exigente coactivamente

53. Cules son las funciones de la administracin tributaria?

Planificar, programar, organizar, dirigir, ejecutar, supervisar y controlar todas
las actividades que tengan vinculacin con las relaciones jurdico tributarias.

54. Indique 5 derechos de los contribuyentes:

Ser tratado con imparcialidad y tica por el personal al servicio de la
SAT
Garantizar el carcter reservado de los datos personales, informes,
antecedentes, etc.
Al debido proceso, audiencia y defensa
Rectificar declaraciones de acuerdo con lo dispuesto en este cdigo
Formular consultas y obtener respuesta correspondiente

55. Indique las situaciones especiales y los responsables del cumplimiento de

la obligacin tributaria reguladas en el cdigo tributario:
Fideicomisos = el fiduciario
Contrato de participacin = el gestor (persona individual) y el
representante legal (persona jurdica)
Copropiedad = los copropietarios
Sociedades de hecho y sociedades irregulares = los socios
Sucesiones indivisas = el albacea, administrador o herederos

56. Quines son responsables?

La persona que sin tener el carcter de contribuyente por disposicin
expresa de la ley debe cumplir las obligaciones atribuidas a este

57. A que tiene derecho el responsable si paga la obligacin tributaria con

dinero propio?
A la accin de repeticin en contra del contribuyente

58. Indique quines son responsables por representacin segn el cdigo

tributario?
Los padres, tutores o administradores de bienes de menores e
incapaces
Los representantes legales de las personas jurdicas
Los mandatarios respecto de los bienes que administren y
dispongan
Los sndicos de quiebras y los depositarios de concursos de
acreedores

59. Que son los agentes de retencin?

 Son sujetos que al pagar o acreditar a los contribuyentes cantidades
gravadas, estn obligados legalmente a retener de las mismas, una parte
de estas como pago a cuenta de tributos a cargo de dichos contribuyentes y
entregarlo al fisco

60. Cmo recibe la administracin tributaria informacin de actos, contratos,

actividades mercantiles que requieren para la determinacin o generacin
de tributos?
Bajo reserva de confidencialidad

61. Cul es el plazo en que sern expedidas las certificaciones que requiera la
administracin tributaria a instituciones pblicas?
Dentro de un plazo no mayor a treinta das y sin generar honorarios

62. Qu es el hecho generador segn el cdigo tributario?

Es el presupuesto establecido por la ley, para tipificar el tributo y cuya
realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria

63. Qu es la determinacin tributaria?

Es aquella mediante la cual se establece el monto del tributo a pagar,
siendo actos emitidos por la administracin, el contribuyente o
conjuntamente, tratando de establecer el importe de la deuda tributaria
existente a favor del estado; es fijado este importe mediante todo un
proceso en el que al final, se establece quien debe y cuando debe.

64. Segn Hctor Villegas que es la determinacin tributaria?

Es el acto o conjunto de actos dirigidos a precisar en cada caso particular,
si existe una deuda tributaria; en su caso, quien es el obligado a pagar el
tributo al fisco (sujeto pasivo) y cul es el importe de la deuda.

65. Segn el artculo 103 de Cdigo Tributario que es la determinacin

tributaria?
Es el acto mediante el cual, el sujeto pasivo o la administracin tributaria,
segn corresponda conforme a la ley, o ambos coordinadamente, declaran
la existencia de la obligacin tributaria, calculan la base imposible y su
cuanta, o bien declaran la inexistencia, exencin o inexigibilidad de la
misma.

66. Cules son las posturas sobre la naturaleza de la determinacin tributaria?

La obligacin tiene carcter constitutivo. Mientras no se produzca la
determinacin, la deuda u obligacin tributaria no habla nacido
(Ingrosso, Allorio, Criziotti, Rotondi, Berlini y otros)
La obligacin tiene carcter declarativo. La deuda tributaria nace al
producirse el hecho imponible y por tanto, mediante la
determinacin, solo se declara algo que preexiste de antemano.
(Trobatas, Ciannini, Francisco Martinez, Jarach, GiullianniFonrouge,
etc)

67. Cmo queda particularizado el acto declarativo de la determinacin?

Por la preexistencia de un derecho que la determinacin se limita a
reconocer, sin generar efecto alguno sobre una creacin,
transferencia, modificacin o extincin
Por la existencia de un obstculo al ejercicio de este derecho, que
el acto declarativo de la determinacin remueve, instaurando la
certeza y tomando ese derecho preexistente en eficaz y exigible
68. Qu hace la determinacin con la obligacin tributaria que exista solo
desde la configuracin del hecho imponible?
No la hace nacer, pero la perfecciona y brinda eficacia,

69. Cul es la naturaleza jurdica de la determinacin tributaria?

Su verdadero efecto es ratificar, que cuando se produjo el hecho imponible,
naci realmente la obligacin tributaria

70. Cules son las clases de determinacin tributaria?

Determinacin por parte del sujeto pasivo
Determinacin por la administracin tributaria
Determinacin mixta
Determinacin de oficio

71. Qu es la determinacin por parte del sujeto pasivo?

Es el acto mediante la cual, el contribuyente, o en trminos generales el
sujeto pasivo, realiza, todos los actos necesarios para establecer el monto
del tributo a pagar

72. Cmo se perfecciona la determinacin por parte del sujeto pasivo?

Cuando el sujeto pasivo presenta ante la administracin tributaria las
declaraciones juradas acompaadas de sus respectivos pagos, como por
ejemplo declaraciones del IVA y de ISR

73. Qu es la determinacin por parte de la administracin tributaria?

Actos que emite la administracin, tendientes a fijar el monto del tributo a
pagar por parte del contribuyente y que es derivado del mandato legal
contenido en la ley tributaria, la cual fija el procedimiento a seguir. Ejemplo:
ISR, la administracin tributaria realiza todos los actos para establecer
cuando tiene que pagar cada sujeto de impuesto

74. Cules son las clases de determinacin por parte de la administracin

tributaria?
Determinacin sobre la base cierta.
Determinacin sobre la base presunta.

75. Qu es la determinacin por parte de la administracin tributaria sobre la

base cierta?
La administracin tributaria para establecer el monto a pagar toma como
base los libros, registros, documentos contables y toda aquella informacin
que sea posible recabar del contribuyente, para proceder en la forma ms
exacta posible a determinar el tributo.

76. Qu es la determinacin por parte de la administracin tributaria sobre la

base presunta?
La administracin tributaria no posee informacin concreta del
contribuyente y para poder establecer cul es el monto del tributo a pagar,
debe recurrir a obtener informacin de personas que realizan una actividad
similar o parecida, o los promedios de declaraciones que el sujeto haya
presentado en aos anteriores, o cualquier otro medio que permita en la
forma ms objetiva posible, establecer el monto del tributo a pagar. Esta
clase de determinacin opera en forma ms continua en la Ley del ISR.

77. Qu es la determinacin mixta?

Se da cuando los dos elementos de la relacin jurdica tributaria no tienen
la totalidad de los elementos para poder establecer el monto del impuesto a
pagar, como consecuencia, ambos en forma coordinada participan,
 aportando los elementos necesarios para fijar el monto de la obligacin
tributaria.

78. Qu es la determinacin de oficio?

Cuando la administracin puede actuar de oficio, conforme lo regulado en el
artculo 7 del Cdigo Tributario y le da la facultad cuando los contribuyentes
omiten sus declaraciones a las que estn obligados de fijarla.

79. Cmo realiza la administracin tributaria la determinacin de oficio?

Previo a realizar la determinacin, le da audiencia por plazo de 20 das para
que el sujeto pasivo las presente y si este no cumple, entonces la
administracin tributaria fija el monto de la obligacin sobre base cierta o
sobre base presunta.

80. Qu requisitos deben cumplir los medios distintos al papel autorizados por
la administracin tributaria donde los sujetos pasivos presentan sus
declaraciones?
Que identifique a travs de una clave electrnica al sujeto pasivo de
la obligacin tributaria, equivalente a la firma autgrafa que acreditan
quien es el autor
Que aseguren la integridad de la informacin
Que la administracin tributaria entregue el sujeto pasivo una
constancia de recepcin de la declaracin, anexo o informacin, en
forma fsica o electrnica

81. Qu sucede si un contribuyente o responsable omita la presentacin de

declaracin o no proporcione informacin necesaria la establecer la
obligacin tributaria?
La administracin tributaria determinara de oficio los tributos que por ley le
corresponde administrar

82. Cul es el plazo que fija la administracin tributaria para que el

contribuyente presente la declaracin omitida antes de fijar el impuesto de
oficio?
10 das hbiles

83. Qu sucede si en la declaracin el sujeto pasivo cometi un error de

clculo y no de concepto?
Diferencia a favor de la administracin tributaria, la administracin
requerir el pago de lo adeudado corrindole audiencia por 5 das
hbiles, transcurrido el plazo de audiencia el pago se efectuar
inmediatamente dentro del plazo improrrogable de 5 das.
Diferencia a favor del contribuyente, la administracin lo notificar y
proceder a acreditar en cuenta la efectiva devolucin, esta se har
de oficio o a solicitud del sujeto pasivo, dentro del plazo de 30 das

84. Cules son las formas de extincin de la obligacin tributaria?

El pago
La confusin
La condonacin
La compensacin
La prescripcin

85. Qu es el pago?
Es una de las formas por excelencia de extincin de la obligacin tributaria, el
sujeto pasivo (deudor) satisface la pretensin del sujeto activo por medio de la
entrega de dinero y con ello se obtiene realmente recursos. El pago constituye
un acto o negocio jurdico desprovisto de carcter contractual y que en materia
fiscal es unilateral, por responder a obligaciones de derecho pblico que
surgen exclusivamente de la ley y no del acuerdo de voluntades. El pago libera
al deudor y con ello extingue la deuda tributaria.

86. Cul es el objeto del pago?

Es la realizacin de la prestacin que es lo que persigue la existencia de la
obligacin tributaria, bsicamente la entrega de una cantidad de dinero a
las arcas del fisco

87. Cul es el fin del pago?

La obtencin de recursos mediante la existencia de dichas leyes tributarias

88. Cules son las garantas que utiliza la administracin tributaria para
garantizar el pago?
Deposito en efectivo
Fianza o seguro de caucin
Cualquier otro medio establecido en las leyes

89. Cules son los principios del pago?

Identidad
Integridad
Indivisibilidad

90. Qu es el principio de identidad del pago?

Ha de cumplirse la prestacin que es objeto de la obligacin tributaria y no
otra

91. Qu es el principio de integridad del pago?

La deuda no se considera pagada sino hasta que la prestacin ha quedado
totalmente satisfecha, mientras la deuda no est totalmente pagada se
sigue generando la obligacin accesoria del pago de intereses moratorios
por la cantidad insoluta

92. Qu es el principio de indivisibilidad?

Por virtud del cual el pago no podr hacerse parcialmente sino en virtud de
convenio expreso o de disposicin de la ley.

93. Qu sucede cuando la deuda tiene una parte liquida y otra ilquida?
Podr exigir el acreedor y hacer el deudor el pago de la primera sin esperar
a que se liquide la segunda

94. Cul es el efecto del pago?

Es la extincin de la obligacin tributaria

95. Qu condiciones debe reunir el pago para que se produzca el efecto

liberatorio de la obligacin tributaria?
Que el pago haya sido recibido por el Estado lisa y llanamente, sin
reservas de ninguna naturaleza
Que haya mediado buena fe de parte del contribuyente

96. Qu es el pago por consignacin?

Se da cuando el acreedor rehusare sin justa causa, recibir la prestacin
debida, o dar el documento justificativo de pago, podra entonces el deudor
librarse de la obligacin haciendo la consignacin, el pago debe efectuarse
en el lugar, fecha, plazo y forma que la ley indique; puede suceder por
 ejemplo en el caso del impuesto de Herencias, Legados y Donaciones, si el
acreedor fiscal fuere tardo o remiso en practicar la liquidacin

97. Cmo se hace el pago por consignacin cuando no haya determinacin

definitiva del monto del tributo o la liquidacin no este firme?
Se permitir el pago bajo protesta, con el fin de no incurrir en multas,
intereses y recargos

98. Cul es el tiempo que da la SAT a los contribuyentes para facilitarles el

pago del impuesto?
Hasta un mximo de 18 meses, justificando las causas que impidan el
cumplimiento normal de la obligacin.

99. Qu es un reconocimiento de deuda en el convenio de facilidades de

pago?
Documento donde se les autoriza las facilidades de pago y ser ttulo
ejecutivo suficiente para el cobro judicial de la deuda pendiente

100. Qu sucede si el deudor de las facilidades de pago incumple con el

pago de dos cuotas consecutivas?
La administracin tributaria exigir el cobro del saldo adeudado, por la va
econmico coactiva

101. Qu es el pago por cesin de bienes?

Cuando el crdito fiscal no es pagado voluntariamente por el deudor, la
administracin fiscal puede iniciar en contra de este, el procedimiento de
ejecucin establecido, dentro del cual pueden secuestrarse o embargarse
bienes del deudor o de responsables, procedimientos que algunos casos,
puede concluir en la adjudicacin de los bienes, o bien el contribuyente
realiza acuerdo con el fisco y le cede bienes en pago

102. Qu es la confusin?
Forma de extincin de la obligacin tributaria, consiste en que el sujeto
activo se da la categora de acreedor y deudor a la vez, y como
consecuencia, se tiene por extinguida la obligacin. Ejemplo: Herencia
Vacantes, Ley de Herencias, Legados y Donaciones

103. Qu es la condonacin o amnista fiscal?

Es el perdn de la obligacin tributaria, el sujeto activo tiene la facultad para
perdonar las obligaciones accesorias del tributo, pero en ningn momento,
la obligacin principal, pues esto significara desvirtuar la naturaleza de la
existencia del tributo

104. Quin puede condonar o remitir las multas y recargos?

El presidente de la republica

105. Indique un ejemplo de Guatemala de violacin de la doctrina, que indica

que solo se perdona la obligacin accesoria del tributo y no la principal:
La amnista que perdono todas las obligaciones tributarias principales que
no excedieran de Q.500.00

106. Qu es la compensacin?
Forma de extincin de la obligacin tributaria, se da cuando los dos
elementos personales de la relacin jurdica tributaria tienen las calidades
de acreedor y deudor a la vez, extinguindose como consecuencia ambas
obligaciones.
107. Indique ejemplos de la compensacin:
Ley de Herencias, Legados y Donaciones en el artculo 81
Ley de ISR en el artculo 71
Ley del IVA en los artculos 22 y 23 4 prrafo

108. Qu es la prescripcin como forma de liberarse y extinguir la obligacin

tributaria segn Giulliani Fonrouge?
El deudor puede liberarse por inaccin del acreedor (Estado), durante cierto
tiempo

109. Qu es la prescripcin como forma de liberarse y extinguir la obligacin

tributaria segn Sergio de la Garza?
Las obligaciones tributarias se extinguen por prescripcin, esta pera tanto
en favor de los contribuyentes extinguiendo sus obligaciones mediante el
transcurso del tiempo, como opera tambin a favor del Estado, cuando los
contribuyentes son negligentes en exigir el reembolso de las cantidades
pagadas de ms o indebidamente por conceptos tributarios

110. Segn Mario Publiese que es la prescripcin?

Medio en virtud del cual, por el transcurso del tiempo y en condiciones
determinadas, una persona se libera de una obligacin tributaria y se
fundamenta en la necesidad de que se extingan los derechos que el titular
no haya ejercitado durante el periodo de tiempo previsto por la ley.

111. Que explica Giannini de la extincin del crdito impositivo?

Que se extingue cuando no se hace valer dentro de un determinado periodo
de tiempo

112. Cules son las clases de prescripcin segn nuestro Cdigo Tributario?
Artculo 47, prescripcin general
Artculo 48, prescripcin especial

113. Qu es la prescripcin general?

Es la que se aplica a todas las situaciones comunes; 4 aos es el plazo de
prescripcin, contados a partir de la fecha en que se produjo el vencimiento
de la obligacin para pagar el tributo

114. Qu es la prescripcin especial?

Solo se aplica a todos aquellos sujetos que, en su pretensin de violar las
leyes tributarias, no cumplen con los requisitos legales, como en este caso
es la de inscribirse como contribuyente; 8 aos es el plazo de prescripcin,
contados a partir de la fecha en que se produjo el vencimiento de la
obligacin para pagar el tributo
115. Cundo prescribe es el plazo que tiene el contribuyente o responsable
para ejercitar su derecho de repeticin, en cuanto a lo pagado en exceso o
indebidamente cobrado por concepto de tributos, intereses, recargos y
multas?
Prescribe en 4 aos, se inicia a contar desde el da siguiente a aquel en
que se realiz el pago indebido o se constituy el saldo en exceso

116. Cundo prescribe el plazo para solicitar la devolucin de crdito fiscal del
IVA en efectivo o para acreditar a otros impuestos?
Prescribe en 4 aos, plazo que se inicia a contar desde la fecha en que el
contribuyente, conforme a la ley tributaria especfica, puede solicitar por
primera vez la devolucin de dicho crdito fiscal
117. Cmo se interrumpe la prescripcin segn el artculo 50 del Cdigo
Tributario?
Por la determinacin de la obligacin tributaria, ya sea que esta se
efectu por el sujeto pasivo o por la administracin tributaria,
tomndose como fecha del acto interruptivo de la prescripcin la de
la presentacin de la declaracin respectiva, o la fecha de la
notificacin de la determinacin efectuada por la administracin
tributaria
La notificacin de la resolucin por la que la administracin
tributaria confirme ajustes del tributo, intereses, recargos y multas, y
que contengan cantidad liquida y exigible
La interposicin por el contribuyente o el responsable de los
recursos que procedan de conformidad con la legislacin tributaria
El reconocimiento expreso o tcito de la obligacin, por hechos
indudables, por parte del sujeto pasivo de la misma
La solicitud de facilidades de pago, por el contribuyente o el
responsable
La notificacin a cualquiera de la partes de la accin judicial
promovida por la administracin tributaria, as como la notificacin de
cualquier resolucin que establezca u otorgue medidas
desjudicializadoras emitidas dentro de procesos penales, as como la
sentencia dictada en un proceso penal relacionado con delitos contra
el rgimen tributario o aduanero
El pago parcial de la deuda fiscal de que se trate
Cualquier providencia precautoria o medida de garanta,
debidamente ejecutada
La solicitud de devolucin de lo pagado en exceso o indebidamente
presentado por el contribuyente o responsable

118. Cules son las dos formas comunes de interrumpir la prescripcin en el

caso del contribuyente?
La notificacin de alguna resolucin dictada por la administracin
tributaria
La interposicin de la demanda econmica coactiva, con su
respectiva notificacin

119. Cules son las formas de hacer valer la prescripcin?

El contribuyente tiene la facultad de hacer valer el modo de extincin
de la obligacin tributaria, mediante las excepciones que se
interponen en un proceso econmico coactivo
Tiene la facultad de no esperar que el fisco inicie las gestiones
judiciales, puede hacer valer por accin iniciada ante la
administracin tributaria, en la va judicial

120. Cules son las hiptesis de la norma tributaria?

Hiptesis positiva, al cumplirse el hecho generador surge la
obligacin tributaria
Hiptesis negativa, conocida como exencin y constituye lmites al
principio de generalidad y sus fundamentos o motivos se deben
buscar en la poltica fiscal y no en el derecho tributario

121. Qu es la exencin?
Es la desconexin total entre la hiptesis y el mandamiento. No surge
ninguna pretensin tributaria, ni deuda, ni sujeto pasivo. En este caso el
sujeto pasivo puede ser considerado un evasor fiscal del tributo.
122. Qu es la exencin segn el cdigo tributario?
Es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligacin tributaria,
que la ley concede a los sujetos pasivos de esta, cuando se verifican los
supuestos establecidos en dicha ley.

123. Cules son las clases de exenciones?

Subjetivas
Objetivas
Atendiendo al plazo: temporales e indefinidas
Atendiendo a la ley que las crea: ordinarias y constitucionales

124. Que son las exenciones subjetivas?

Son aquellas en que la circunstancia neutralizante es un hecho o situacin
que se refiere directamente a la persona (fsica o ideal) del destinatario
legal tributario.

125. Qu operaciones se pueden practicar en las exenciones subjetivas

cuando hay pluralidad de contribuyentes y uno de ellos est exento?
Considerar a la deuda "divisible", atribuyendo a cada contribuyente
su porcin partidaria ideal
Eliminar la porcin de tributo del contribuyente exento
Cuando se excluya la porcin del contribuyente exento, continuar
considerando a los restantes contribuyentes como deudores
solidarios en relacin al saldo de deuda

126. Que son las exenciones objetivas?

Son aquellas en que la circunstancia neutralizante est directamente
relacionada con los bienes que constituyen la materia imponible, sin
influencia alguna de la persona del destinatario legal del tributo.

127. Que son las exenciones temporales?

El legislador dejo establecido en la norma que tendra un tiempo
determinado de vigencia

128. Que son las exenciones indefinidas?

No establece ningn plazo, solo son creadas y concluye cuando el mismo
legislador las deroga

129. Que son exenciones ordinarias?

Est contemplada dentro de las leyes ordinarias
Que son exenciones constitucionales
Estn contempladas dentro de la carta magna (universidades, colegios e
iglesias)

130. Que son beneficios tributarios?

Cuando la desconexin entre hiptesis y mandamiento no es total sino
parcial

131. Cules son los tipos diferenciados de beneficios tributarios que se

otorgan?
Cuantitativamente parcial, el sujeto pasivo paga el tributo, pero en
menor cantidad a la que el legislador previo como monto pecuniario
normal generado por el hecho imponible realizado
Temporalmente parcial, no se disminuye el monto tributable, pero
dispensa se pague por un cierto periodo de tiempo

132. Indique ejemplos de leyes que otorgan exenciones y beneficios tributarios:
Ley de fomento y desarrollo de la actividad exportadora y de maquila
Ley de zonas francas
Ley orgnica de la zona libre de industria y comercio "Santo Tomas
de Castilla" - ZOLIC
Ley de incentivos forestales
Ley de incentivos para el desarrollo de proyectos de energa
renovable
Ley general de cooperativas
Ley emergente para la conservacin del empleo

133. Qu es el ilcito tributario?

Son todas las infracciones por hecho u omisiones de las normas jurdico
tributarias que contienen las obligaciones sustantivas en el derecho
tributario. Las violaciones a las normas tributarias constituyen el ilcito
tributario, que es el acto u omisin de un particular que trae como
consecuencia dejar de hacer lo que la ley tributaria ordena hacer, consiste
tambin en hacer lo que se encuentra explcitamente determinado en la ley
tributaria que no se debe hacer.

134. Cules son los tipos de sanciones?

Pecuniarias, falta o contravencin (multa). Ajustes se tramitan por la
va administrativa
Privacin de libertad, delito. Se paga ajuste, pero no se paga multa
por el principio de non bis dem.

135. Cules son los elementos objetivos del ilcito tributario?

Accin, conductas o hechos que realizan los sujetos pasivos de la
relacin jurdico tributaria, violando las disposiciones legales de la
materia tributaria (acciones u omisiones)
Tipicidad, acciones u omisiones deben estar reguladas en la ley
Antijuricidad, el bien jurdico tutelado es el inters financiero del
Estado.
Imputabilidad, el sujeto debe ser imputable de la accin u omisin

136. Cules son los elementos subjetivos del ilcito tributario?

Dolo, hay intencin manifiesta de voluntad de cometer delito.
Culpa, impericia, desconocimiento, negligencia. No hay voluntad
expresa.

137. Dnde encontramos regulados los ilcitos tributarios?

Cdigo Penal artculos 358 A,B,C, y D, Delitos contra el rgimen
tributario
Decreto 58-90 Ley contrabando aduanero

138. Cul es el bien jurdico tutelado de los delitos tributarios?

Inters financiero del Estado

139. Segn el cdigo tributario en su artculo 69 que son infracciones

tributarias?
Toda accin u omisin que implique violacin de normas tributarias de
ndole sustancial o formal, constituye infraccin que sancionara la
administracin tributaria, en tanto no constituya delito o falta sancionados
conforme a la legislacin penal.
140. Cules son las infracciones que regula el cdigo tributario en su artculo
71?
Pago extemporneo de las retenciones
La mora
La omisin del pago de tributos
La resistencia a la accin fiscalizadora de la administracin
tributaria
El incumplimiento de las obligaciones formales