LEY GENERAL DE CONTROL INTERNO

Ley No. No. 8292 de 31 de julio del 2002

Publicado en La Gaceta No. 169 de 4 de setiembre del 2002

Nombre de la norma: Ley General de Control Interno

Nmero de la norma: 8292

Artculo 1.- Contenido y mbito de aplicacin

Esta Ley establece los criterios mnimos que debern observar la

Contralora General de la Repblica y los entes u rganos sujetos a su
fiscalizacin, en el establecimiento, funcionamiento, mantenimiento,
perfeccionamiento y evaluacin de sus sistemas de control interno.

Artculo 2.- Definiciones.

a) Administracin activa: desde el punto de vista funcional, es la funcin

decisoria, ejecutiva, resolutoria, directiva u operativa de la
Administracin. Desde el punto de vista orgnico es el conjunto de
rganos y entes de la funcin administrativa, que deciden y ejecutan;
incluyen al jerarca, como ltima instancia.

b) Establecer, mantener, perfeccionar y evaluar el sistema de control

interno: trminos utilizados para delimitar la responsabilidad del jerarca
o la del titular subordinado sobre el sistema de control interno, en
cuanto a instituirlo, darle permanencia y mejorarlo constantemente.

c) Jerarca: superior jerrquico del rgano o del ente; ejerce la mxima

autoridad dentro del rgano o ente, unipersonal o colegiado.

d) Titular subordinado: funcionario de la administracin activa

responsable de un proceso, con autoridad para ordenar y tomar
decisiones.

e) Ambiente de control: conjunto de factores del ambiente

organizacional que deben establecer y mantener el jerarca, los titulares
subordinados y dems funcionarios, para permitir el desarrollo de una
actitud positiva y de apoyo para el control interno y para una
administracin escrupulosa.

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f) Valoracin del riesgo: identificacin y anlisis de los riesgos que
enfrenta la institucin, tanto de fuentes internas como externas
relevantes para la consecucin de los objetivos; deben ser realizados
por el jerarca y los titulares subordinados, con el fin de determinar cmo
se deben administrar dichos riesgos.

g) Actividades de control: polticas y procedimientos que permiten

obtener la seguridad de que se llevan a cabo las disposiciones emitidas
por la Contralora General de la Repblica, por los jerarcas y los titulares
subordinados para la consecucin de los objetivos del sistema de control
interno.

Artculo 3.- Facultad de promulgar normativa tcnica sobre

control interno

La Contralora General de la Repblica dictar la normativa tcnica de

control interno, necesaria para el funcionamiento efectivo del sistema de
control interno de los entes y de los rganos sujetos a esta Ley. Dicha
normativa ser de acatamiento obligatorio y su incumplimiento ser
causal de responsabilidad administrativa.

La normativa sobre control interno que otras instituciones emitan en el

ejercicio de competencias de control o fiscalizacin legalmente
atribuidas, no deber contraponerse a la dictada por la Contralora
General de la Repblica y, en caso de duda, prevalecer la del rgano
contralor.

Artculo 4.- Aplicabilidad a sujetos de derecho privado

Los sujetos de derecho privado que, por cualquier ttulo, sean custodios
o administradores de fondos pblicos, debern aplicar en su gestin los
principios y las normas tcnicas de control interno que al efecto emita la
Contralora General de la Repblica de conformidad con el artculo
tercero.

Aparte de las otras sanciones que el ordenamiento jurdico pueda

establecer, los sujetos de derecho privado que custodien o administren,
por cualquier ttulo, fondos pblicos o reciban beneficios patrimoniales
de entes u rganos estatales, podrn ser sancionados, segn lo
dispuesto en el artculo 7 de la Ley Orgnica de la Contralora General
de la Repblica, No. 7428, de 7 de setiembre de 1994, cuando
incumplan lo estipulado en el prrafo anterior.

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Artculo 5.- Congreso Nacional de Gestin y Fiscalizacin de la
Hacienda Pblica

La Contralora General de la Repblica convocar, al menos una vez

cada dos aos, a un Congreso Nacional de Gestin y Fiscalizacin de la
Hacienda Pblica, con la participacin de los auditores y subauditores
internos del Sector Pblico, y de los dems funcionarios o especialistas
que se estime pertinente, con el objeto de estrechar relaciones,
propiciar alianzas estratgicas, fomentar la interaccin coordinada de
competencias, establecer vnculos de cooperacin, intercambiar
experiencias, propiciar mejoras en los procesos de fiscalizacin y
control, revisar procedimientos y normas de control interno, presentar
propuestas que tiendan a mejorar o agilizar la gestin sustantiva en el
Sector Pblico y discutir cualquier tema de inters relativo a los fines de
esta Ley.

El Ministerio de Hacienda transferir los recursos que el rgano de

fiscalizacin superior le solicite para realizar esta actividad.

Artculo 6.- Confidencialidad de los denunciantes y estudios que

originan la apertura de procedimientos administrativos

La Contralora General de la Repblica, la administracin y las auditoras

internas, guardarn confidencialidad respecto de la identidad de los
ciudadanos que presenten denuncias ante sus oficinas.

La informacin, documentacin y otras evidencias de las investigaciones

que efectan las auditoras internas, la administracin y la Contralora
General, cuyos resultados puedan originar la apertura de un
procedimiento administrativo, sern confidenciales durante la
formulacin del informe respectivo. Una vez notificado el informe
correspondiente y hasta la resolucin final del procedimiento
administrativo, la informacin contenida en el expediente ser calificada
como informacin confidencial, excepto para las partes involucradas, las
cuales tendrn libre acceso a todos los documentos y las pruebas que
obren en el expediente administrativo.

Para todos los casos, la Asamblea Legislativa, en el ejercicio de las

facultades contenidas en el inciso 23) del artculo 121 de la Constitucin
Poltica, podr acceder a los informes, la documentacin y las pruebas
que obren en poder de las auditoras internas, la administracin o la
Contralora General de la Repblica.

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Artculo 7.- Obligatoriedad de disponer de un sistema de control
interno

Los entes y rganos sujetos a esta Ley dispondrn de sistemas de

control interno, los cuales debern ser aplicables, completos,
razonables, integrados y congruentes con sus competencias y
atribuciones institucionales. Adems, debern proporcionar seguridad en
el cumplimiento de esas atribuciones y competencias; todo conforme al
primer prrafo del artculo 3 de la presente Ley.

Artculo 8.- Concepto de sistema de control interno

Para efectos de esta Ley, se entender por sistema de control interno la

serie de acciones ejecutadas por la administracin activa, diseadas
para proporcionar seguridad en la consecucin de los siguientes
objetivos:

a) Proteger y conservar el patrimonio pblico contra cualquier prdida,

despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal.

b) Exigir confiabilidad y oportunidad de la informacin.

c) Garantizar eficiencia y eficacia de las operaciones.

d) Cumplir con el ordenamiento jurdico y tcnico.

Artculo 9.- rganos del sistema de control interno

La administracin activa y la auditora interna de los entes y rganos

sujetos a esta Ley, sern los componentes orgnicos del sistema de
control interno establecido e integrarn el Sistema de Fiscalizacin
Superior de la Hacienda Pblica a que se refiere la Ley Orgnica de la
Contralora General de la Repblica.

Artculo 10.- Responsabilidad por el sistema de control interno

Sern responsabilidad del jerarca y del titular subordinado establecer,

mantener, perfeccionar y evaluar el sistema de control interno
institucional. Asimismo, ser responsabilidad de la administracin activa
realizar las acciones necesarias para garantizar su efectivo
funcionamiento.

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Artculo 11.- El sistema de control interno en la desconcentracin
de competencias y la contratacin de servicios de apoyo

El jerarca y los titulares subordinados tendrn la responsabilidad de

analizar las implicaciones en el sistema de control interno, cuando se
lleve a cabo una desconcentracin de competencias, o bien la
contratacin de servicios de apoyo con terceros; asimismo, la
responsabilidad de tomar las medidas correspondientes para que los
controles sean extendidos, modificados y cambiados, cuando resulte
necesario.

Artculo 12.- Deberes del jerarca y de los titulares subordinados

en el sistema de control interno

En materia de control interno, al jerarca y los titulares subordinados les

corresponder cumplir, entre otros, los siguientes deberes:

a) Velar por el adecuado desarrollo de la actividad del ente o del rgano

a su cargo.

b) Tomar de inmediato las medidas correctivas, ante cualquier evidencia

de desviaciones o irregularidades.

c) Analizar e implantar, de inmediato, las observaciones,

recomendaciones y disposiciones formuladas por la auditora interna, la
Contralora General de la Repblica, la auditora externa y las dems
instituciones de control y fiscalizacin que correspondan.

d) Asegurarse de que los sistemas de control interno cumplan al menos

con las caractersticas definidas en el artculo 7 de esta Ley.

e) Presentar un informe de fin de gestin y realizar la entrega formal del

ente o el rgano a su sucesor, de acuerdo con las directrices emitidas
por la Contralora General de la Repblica y por los entes y rganos
competentes de la administracin activa.

Artculo 13.- Ambiente de control

En cuanto al ambiente de control, sern deberes del jerarca y de los

titulares subordinados, entre otros, los siguientes:

a) Mantener y demostrar integridad y valores ticos en el ejercicio de

sus deberes y obligaciones, as como contribuir con su liderazgo y sus
acciones a promoverlos en el resto de la organizacin, para el
cumplimiento efectivo por parte de los dems funcionarios.
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b) Desarrollar y mantener una filosofa y un estilo de gestin que
permitan administrar un nivel de riesgo determinado, orientados al logro
de resultados y a la medicin del desempeo, y que promuevan una
actitud abierta hacia mecanismos y procesos que mejoren el sistema de
control interno.

c) Evaluar el funcionamiento de la estructura organizativa de la

institucin y tomar las medidas pertinentes para garantizar el
cumplimiento de los fines institucionales; todo de conformidad con el
ordenamiento jurdico y tcnico aplicable.

d) Establecer claramente las relaciones de jerarqua, asignar la

autoridad y responsabilidad de los funcionarios y proporcionar los
canales adecuados de comunicacin, para que los procesos se lleven a
cabo; todo de conformidad con el ordenamiento jurdico y tcnico
aplicable.

e) Establecer polticas y prcticas de gestin de recursos humanos

apropiadas, principalmente en cuanto a contratacin, vinculacin,
entrenamiento, evaluacin, promocin y acciones disciplinarias; todo de
conformidad con el ordenamiento jurdico y tcnico aplicable.

Artculo 14.- Valoracin del riesgo

En relacin con la valoracin del riesgo, sern deberes del jerarca y los
titulares subordinados, entre otros, los siguientes:

a) Identificar y analizar los riesgos relevantes asociados al logro de los

objetivos y las metas institucionales, definidos tanto en los planes
anuales operativos como en los planes de mediano y de largo plazos.

b) Analizar el efecto posible de los riesgos identificados, su importancia

y la probabilidad de que ocurran, y decidir las acciones que se tomarn
para administrarlos.

c) Adoptar las medidas necesarias para el funcionamiento adecuado del

sistema de valoracin del riesgo y para ubicarse por lo menos en un
nivel de riesgo organizacional aceptable.

d) Establecer los mecanismos operativos que minimicen el riesgo en las

acciones por ejecutar.

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Artculo 15.- Actividades de control

Respecto de las actividades de control, sern deberes del jerarca y de

los titulares subordinados, entre otros, los siguientes:

a) Documentar, mantener actualizados y divulgar internamente, las

polticas, las normas y los procedimientos de control que garanticen el
cumplimiento del sistema de control interno institucional y la prevencin
de todo aspecto que conlleve a desviar los objetivos y las metas
trazados por la institucin en el desempeo de sus funciones.

b) Documentar, mantener actualizados y divulgar internamente tanto

las polticas como los procedimientos que definan claramente, entre
otros asuntos, los siguientes:

i. La autoridad y responsabilidad de los funcionarios encargados de

autorizar y aprobar las operaciones de la institucin.

ii. La proteccin y conservacin de todos los activos institucionales.

iii. El diseo y uso de documentos y registros que coadyuven en la

anotacin adecuada de las transacciones y los hechos significativos que
se realicen en la institucin. Los documentos y registros debern ser
administrados y mantenidos apropiadamente.

iv. La conciliacin peridica de registros, para verificar su exactitud y

determinar y enmendar errores u omisiones que puedan haberse
cometido.

v. Los controles generales comunes a todos los sistemas de informacin

computarizados y los controles de aplicacin especficos para el
procesamiento de datos con software de aplicacin.

Artculo 16.- Sistemas de informacin

Deber contarse con sistemas de informacin que permitan a la

administracin activa tener una gestin documental institucional,
entendiendo esta como el conjunto de actividades realizadas con el fin
de controlar, almacenar y, posteriormente, recuperar de modo adecuado
la informacin producida o recibida en la organizacin, en el desarrollo
de sus actividades, con el fin de prevenir cualquier desvo en los
objetivos trazados. Dicha gestin documental deber estar
estrechamente relacionada con la gestin de la informacin, en la que
debern contemplarse las bases de datos corporativas y las dems

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aplicaciones informticas, las cuales se constituyen en importantes
fuentes de la informacin registrada.

En cuanto a la informacin y comunicacin, sern deberes del jerarca y

de los titulares subordinados, como responsables del buen
funcionamiento del sistema de informacin, entre otros, los siguientes:

a) Contar con procesos que permitan identificar y registrar informacin

confiable, relevante, pertinente y oportuna; asimismo, que la
informacin sea comunicada a la administracin activa que la necesite,
en la forma y dentro del plazo requeridos para el cumplimiento
adecuado de sus responsabilidades, incluidas las de control interno.

b) Armonizar los sistemas de informacin con los objetivos

institucionales y verificar que sean adecuados para el cuido y manejo
eficientes de los recursos pblicos.

c) Establecer las polticas, los procedimientos y recursos para disponer

de un archivo institucional, de conformidad con lo sealado en el
ordenamiento jurdico y tcnico.

Artculo 17.- Seguimiento del sistema de control interno

Entindese por seguimiento del sistema de control interno las

actividades que se realizan para valorar la calidad del funcionamiento
del sistema de control interno, a lo largo del tiempo; asimismo, para
asegurar que los hallazgos de la auditora y los resultados de otras
revisiones se atiendan con prontitud.

En cuanto al seguimiento del sistema de control interno, sern deberes

del jerarca y los titulares subordinados, los siguientes:

a) Que los funcionarios responsabilizados realicen continuamente las

acciones de control y prevencin en el curso de las operaciones
normales integradas a tales acciones.

b) Que la administracin activa realice, por lo menos una vez al ao, las
autoevaluaciones que conduzcan al perfeccionamiento del sistema de
control interno del cual es responsable. Asimismo, que pueda detectar
cualquier desvo que aleje a la organizacin del cumplimiento de sus
objetivos.

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c) Que sean implantados los resultados de las evaluaciones peridicas
que realizan la administracin activa, la auditora interna, la Contralora
General de la Repblica, la auditora externa y dems instituciones de
control y fiscalizacin que correspondan, dentro de los diez das hbiles
siguientes a su notificacin.

(*) Ver Fe de Erratas en La Gaceta No. 102 de 29 de mayo del 2003 sobre
correcin de literales.

Artculo 18.- Sistema especfico de valoracin del riesgo

institucional

Todo ente u rgano deber contar con un sistema especfico de

valoracin del riesgo institucional por reas, sectores, actividades o
tarea que, de conformidad con sus particularidades, permita identificar
el nivel de riesgo institucional y adoptar los mtodos de uso continuo y
sistemtico, a fin de analizar y administrar el nivel de dicho riesgo.

La Contralora General de la Repblica establecer los criterios y las

directrices generales que servirn de base para el establecimiento y
funcionamiento del sistema en los entes y rganos seleccionados,
criterios y directrices que sern obligatorios y prevalecern sobre los
que se les opongan, sin menoscabo de la obligacin del jerarca y
titulares subordinados referida en el artculo 14 de esta Ley.

Artculo 19.- Responsabilidad por el funcionamiento del sistema

El jerarca y los respectivos titulares subordinados de los entes y rganos

sujetos a esta Ley, en los que la Contralora General de la Repblica
disponga que debe implantarse el Sistema Especfico de Valoracin de
Riesgo Institucional, adoptarn las medidas necesarias para el adecuado
funcionamiento del Sistema y para ubicarse al menos en un nivel de
riesgo institucional aceptable.

Artculo 20.- Obligacin de contar con auditora interna

Todos los entes y rganos sujetos a esta Ley tendrn una auditora
interna, salvo aquellos en los cuales la Contralora General de la
Repblica disponga, por va reglamentaria o disposicin singular, que su
existencia no se justifica, en atencin a criterios tales como presupuesto
asignado, volumen de operaciones, nivel de riesgo institucional o tipo de
actividad. En este caso, la Contralora General ordenar a la institucin
establecer los mtodos de control o de fiscalizacin que se definan.

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Artculo 21.- Concepto funcional de auditora interna

La auditora interna es la actividad independiente, objetiva y asesora,

que proporciona seguridad al ente u rgano, puesto que se crea para
validar y mejorar sus operaciones. Contribuye a que se alcancen los
objetivos institucionales, mediante la prctica de un enfoque sistmico y
profesional para evaluar y mejorar la efectividad de la administracin
del riesgo, del control y de los procesos de direccin en las entidades y
los rganos sujetos a esta Ley. Dentro de una organizacin, la auditora
interna proporciona a la ciudadana una garanta razonable de que la
actuacin del jerarca y la del resto, de la administracin se ejecuta
conforme al marco legal y tcnico y a las prcticas sanas.

Artculo 22.- Competencias

Compete a la auditora interna, primordialmente lo siguiente:

a) Realizar auditoras o estudios especiales semestralmente, en relacin

con los fondos pblicos sujetos a su competencia institucional, incluidos
fideicomisos, fondos especiales y otros de naturaleza similar. Asimismo,
efectuar semestralmente auditoras o estudios especiales sobre fondos y
actividades privadas, de acuerdo con los artculos 5 y 6 de la Ley
Orgnica de la Contralora General de la Repblica, en el tanto estos se
originen en transferencias efectuadas por componentes de su
competencia institucional.

b) Verificar el cumplimiento, la validez y la suficiencia del sistema de

control interno de su competencia institucional, informar de ello y
proponer las medidas correctivas que sean pertinentes.

c) Verificar que la administracin activa tome las medidas de control

interno sealadas en esta Ley, en los casos de desconcentracin de
competencias, o bien la contratacin de servicios de apoyo con terceros;
asimismo, examinar regularmente la operacin efectiva de los controles
crticos, en esas unidades desconcentradas o en la prestacin de tales
servicios.

d) Asesorar, en materia de su competencia, al jerarca del cual depende;

adems, advertir a los rganos pasivos que fiscaliza sobre las posibles
consecuencias de determinadas conductas o decisiones, cuando sean de
su conocimiento.

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e) Autorizar, mediante razn de apertura, los libros de contabilidad y de
actas que deban llevar los rganos sujetos a su competencia
institucional y otros libros que, a criterio del auditor interno, sean
necesarios para el fortalecimiento del sistema de control interno.

f) Preparar los planes de trabajo, por lo menos de conformidad con los

lineamientos que establece la Contralora General de la Repblica.

g) Elaborar un informe anual de la ejecucin del plan de trabajo y del

estado de las recomendaciones de la auditora interna, de la Contralora
General de la Repblica y de los despachos de contadores pblicos; en
los ltimos dos casos, cuando sean de su conocimiento, sin perjuicio de
que se elaboren informes y se presenten al jerarca cuando las
circunstancias lo ameriten.

h) Mantener debidamente actualizado el reglamento de organizacin y

funcionamiento de la auditora interna.

i) Las dems competencias que contemplen la normativa legal,

reglamentaria y tcnica aplicable, con las limitaciones que establece el
artculo 34 de esta Ley.

Artculo 23.- Organizacin

La auditora interna se organizar y funcionar conforme lo disponga el

auditor interno, de conformidad con las disposiciones, normas, polticas
y directrices que emita la Contralora General de la Repblica, las cuales
sern de acatamiento obligatorio.

Cada auditora interna dispondr de un reglamento de organizacin y

funcionamiento, acorde con la normativa que rige su actividad. Dicho
reglamento deber ser aprobado por la Contralora General de la
Repblica, publicarse en el diario oficial y divulgarse en el mbito
institucional.

Artculo 24.- Dependencia orgnica y regulaciones

administrativas aplicables

El auditor y el subauditor internos de los entes y rganos sujetos a esta

Ley dependern orgnicamente del mximo jerarca, quien los nombrar
y establecer las regulaciones de tipo administrativo que les sern
aplicables a dichos funcionarios. Los dems funcionarios de la auditora
interna estarn sujetos a las disposiciones administrativas aplicables al
resto del personal; sin embargo, el nombramiento, traslado, la

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suspensin, remocin, concesin de licencias y dems movimientos de
personal, debern contar con la autorizacin del auditor interno; todo de
acuerdo con el marco jurdico que rige para el ente u rgano.

Las regulaciones de tipo administrativo mencionadas no debern afectar

negativamente la actividad de auditora interna, la independencia
funcional y de criterio del auditor y el subauditor interno y su personal;
en caso de duda, la Contralora General dispondr lo correspondiente.

Artculo 25.- Independencia funcional y de criterio

Los funcionarios de la auditora interna ejercern sus atribuciones con

total independencia funcional y de criterio respecto del jerarca y de los
dems rganos de la administracin activa.

Artculo 26.- Proteccin al personal de la auditora

Cuando el personal de la auditora interna, en el cumplimiento de sus

funciones, se involucre en un conflicto legal o una demanda, la
institucin dar todo su respaldo tanto jurdico como tcnico y cubrir
los costos para atender ese proceso hasta su resolucin final.

Artculo 27.- Asignacin de recursos

El jerarca de los entes y rganos sujetos a esta Ley deber asignar los
recursos humanos, materiales, tecnolgicos, de transporte y otros
necesarios y suficientes para que la auditora interna pueda cumplir su
gestin.

Para efectos presupuestarios, se dar a la auditora interna una

categora programtica; para la asignacin y disposicin de sus
recursos, se tomarn en cuenta el criterio del auditor interno y las
instrucciones que emita al respecto la Contralora General de la
Repblica.

La auditora interna ejecutar su presupuesto, conforme lo determinen

sus necesidades para cumplir su plan de trabajo.

Artculo 28.- Plazas vacantes

Las vacantes que, por cualquier razn, tengan lugar en los puestos de la
auditora interna, debern llenarse en un plazo mximo de tres meses,
contado a partir del momento de la vacante. El plazo podr prorrogarse
por otros tres meses, por razones debidamente acreditadas en el
expediente que se confeccione al efecto.
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La disminucin de plazas por movilidad laboral u otros movimientos en
la auditora interna, deber ser previamente autorizada por el auditor
interno.

Los requisitos para la creacin y ocupacin de plazas de la auditora

interna que definan la Autoridad Presupuestaria u otras instituciones
competentes, debern considerar, en todo momento, sus necesidades
reales y no podrn ser aplicados en perjuicio del funcionamiento del
sistema de control interno de la institucin.

Artculo 29.- Requisitos de los puestos

Los entes y rganos sujetos a esta Ley definirn, en sus respectivos

manuales de cargos y clases, la descripcin de las funciones y los
requisitos correspondientes para cada uno de los cargos, de
conformidad con los lineamientos que emita al respecto la Contralora
General de la Repblica.

Artculo 30.- Jornada laboral

La jornada laboral del auditor y subauditor internos ser de tiempo

completo. En casos muy calificados, el jerarca podr solicitar a la
Contralora General de la Repblica una reduccin de la jornada, la cual
no podr ser inferior a medio tiempo.

Las municipalidades cuyo presupuesto ordinario sea igual o inferior a

doscientos millones de colones (200.000.000,00), podrn contratar, sin
la autorizacin de la Contralora General de la Repblica, al auditor y al
subauditor internos nicamente por medio tiempo.

Para reducir la jornada laboral de la plaza del auditor o del subauditor

internos, el jerarca ordenar un estudio tcnico, que deber presentarse
a la Contralora General de la Repblica, la que resolver en definitiva lo
que proceda.

Artculo 31.- Nombramiento y conclusin de la relacin de

servicio

El jerarca nombrar por tiempo indefinido al auditor y al subauditor

internos. Tales nombramientos se realizarn por concurso pblico
promovido por cada ente y rgano de la Administracin Pblica; se
asegurar la seleccin de los candidatos idneos para ocupar los
puestos; todo lo cual deber constar en el expediente respectivo. El
expediente y la terna seleccionada debern ser comunicados, en forma

13
previa a los nombramientos, a la Contralora General de la Repblica, la
cual analizar el proceso y lo aprobar o lo vetar. En este ltimo caso,
girar las disposiciones al ente u rgano respectivo y sealar los
elementos objetados para su correccin; la administracin deber
repetir el proceso a partir de la etapa donde se inici la objecin
respectiva.

Los nombramientos interinos sern autorizados, en forma previa y a

solicitud de la administracin, por parte de la Contralora General de la
Repblica; en ningn caso podrn hacerse por ms de doce meses.

Los nombramientos del auditor y el subauditor debern ser comunicados

por el jerarca respectivo a la Contralora General de la Repblica, a ms
tardar el primer da hbil del inicio de funciones en los respectivos
cargos.

La conclusin de la relacin de servicio, por justa causa, del auditor y el

subauditor internos, deber ser conforme al artculo 15 de la Ley
Orgnica de la Contralora General de la Repblica.

Artculo 32.- Deberes

El auditor interno, el subauditor interno y los dems funcionarios de la

auditora interna, tendrn las siguientes obligaciones:

a) Cumplir las competencias asignadas por ley.

b) Cumplir el ordenamiento jurdico y tcnico aplicable.

c) Colaborar en los estudios que la Contralora General de la Repblica y

otras instituciones realicen en el ejercicio de competencias de control o
fiscalizacin legalmente atribuidas.

d) Administrar, de manera eficaz, eficiente y econmica, los recursos del

proceso del que sea responsable.

e) No revelar a terceros que no tengan relacin directa con los asuntos

tratados en sus informes, informacin sobre las auditoras o los estudios
especiales de auditora que se estn realizando ni informacin sobre
aquello que determine una posible responsabilidad civil, administrativa o
eventualmente penal de los funcionarios de los entes y rganos sujetos
a esta Ley.

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f) Guardar la confidencialidad del caso sobre la informacin a la que
tengan acceso.

g) Acatar las disposiciones y recomendaciones emanadas de la

Contralora General de la Repblica. En caso de oposicin por parte de la
auditora interna referente a tales disposiciones y recomendaciones, se
aplicar el artculo 26 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la
Repblica.

h) Facilitar y entregar la informacin que les solicite la Asamblea

Legislativa en el ejercicio de las atribuciones que dispone el inciso 23)
del artculo 121 de la Constitucin Poltica, y colaborar con dicha
informacin.

i) Cumplir los otros deberes atinentes a su competencia.

Artculo 33.- Potestades

El auditor interno, el subauditor interno y los dems funcionarios de la

auditora interna tendrn, las siguientes potestades:

a) Libre acceso, en cualquier momento, a todos los libros, los archivos,

los valores, las cuentas bancarias y los documentos de los entes y
rganos de su competencia institucional, as como de los sujetos
privados, nicamente en cuanto administren o custodien fondos o bienes
pblicos de los entes y rganos de su competencia institucional;
tambin tendrn libre acceso a otras fuentes de informacin
relacionadas con su actividad. El auditor interno podr acceder, para sus
fines, en cualquier momento, a las transacciones electrnicas que
consten en los archivos y sistemas electrnicos de las transacciones que
realicen los entes con los bancos u otras instituciones, para lo cual la
administracin deber facilitarle los recursos que se requieran.

b) Solicitar, a cualquier funcionario y sujeto privado que administre o

custodie fondos pblicos de los entes y rganos de su competencia
institucional, en la forma, las condiciones y el plazo razonables, los
informes, datos y documentos para el cabal cumplimiento de su
competencia. En el caso de sujetos privados, la solicitud ser en lo que
respecta a la administracin o custodia de fondos pblicos de los entes y
rganos de su competencia institucional.

c) Solicitar, a funcionarios de cualquier nivel jerrquico, la colaboracin,

el asesoramiento y las facilidades que demande el ejercicio de la
auditora interna.

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d) Cualesquiera otras potestades necesarias para el cumplimiento de su
competencia, de acuerdo con el ordenamiento jurdico y tcnico
aplicable.

Artculo 34.- Prohibiciones

El auditor interno, el subauditor interno y los dems funcionarios de la

auditora interna, tendrn las siguientes prohibiciones:

a) Realizar funciones y actuaciones de administracin activa, salvo las

necesarias para cumplir su competencia.

b) Formar parte de un rgano director de un procedimiento

administrativo.

c) Ejercer profesiones liberales fuera del cargo, salvo en asuntos

estrictamente personales, en los de su cnyuge, sus ascendientes,
descendientes y colaterales por consanguinidad y afinidad hasta tercer
grado, o bien, cuando la jornada no sea de tiempo completo, excepto
que exista impedimento por la existencia de un inters directo o
indirecto del propio ente u rgano. De esta prohibicin se excepta la
docencia, siempre que sea fuera de la jornada laboral.

d) Participar en actividades poltico-electorales, salvo la emisin del voto

en las elecciones nacionales y municipales.

e) Revelar informacin sobre las auditoras o los estudios especiales de

auditora que se estn realizando y sobre aquello que determine una
posible responsabilidad civil, administrativa o eventualmente penal de
los funcionarios de los entes y rganos sujetos a esta Ley.

Por las prohibiciones contempladas en esta Ley se les pagar un sesenta

y cinco por ciento (65%) sobre el salario base.

Artculo 35.- Materias sujetas a informes de auditora interna

Los informes de auditora interna versarn sobre diversos asuntos de su

competencia, as como sobre asuntos de los que pueden derivarse
posibles responsabilidades para funcionarios, ex funcionarios de la
institucin y terceros. Cuando de un estudio se deriven
recomendaciones sobre asuntos de responsabilidad y otras materias, la
auditora interna deber comunicarlas en informes independientes para
cada materia.

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Los hallazgos, las conclusiones y recomendaciones de los estudios
realizados por la auditora interna, debern comunicarse oficialmente,
mediante informes al jerarca o a los titulares subordinados de la
administracin activa, con competencia y autoridad para ordenar la
implantacin de las respectivas recomendaciones.

La comunicacin oficial de resultados de un informe de auditora se

regir por las directrices emitidas por la Contralora General de la
Repblica.

Artculo 36.- Informes dirigidos a los titulares subordinados

Cuando los informes de auditora contengan recomendaciones dirigidas

a los titulares subordinados, se proceder de la siguiente manera:

a) El titular subordinado, en un plazo improrrogable de diez das hbiles

contados a partir de la fecha de recibido el informe, ordenar la
implantacin de las recomendaciones. Si discrepa de ellas, en el
transcurso de dicho plazo elevar el informe de auditora al jerarca, con
copia a la auditora interna, expondr por escrito las razones por las
cuales objeta las recomendaciones del informe y propondr soluciones
alternas para los hallazgos detectados.

b) Con vista de lo anterior, el jerarca deber resolver, en el plazo de

veinte das hbiles contados a partir de la fecha de recibo de la
documentacin remitida por el titular subordinado; adems, deber
ordenar la implantacin de recomendaciones de la auditora interna, las
soluciones alternas propuestas por el titular subordinado o las de su
propia iniciativa, debidamente fundamentadas. Dentro de los primeros
diez das de ese lapso, el auditor interno podr apersonarse, de oficio,
ante el jerarca, para pronunciarse sobre las objeciones o soluciones
alternas propuestas. Las soluciones que el jerarca ordene implantar y
que sean distintas de las propuestas por la auditora interna, estarn
sujetas, en lo conducente, a lo dispuesto en los artculos siguientes.

c) El acto en firme ser dado a conocer a la auditora interna y al titular

subordinado correspondiente, para el trmite que proceda.

Artculo 37.- Informes dirigidos al jerarca

Cuando el informe de auditora est dirigido al jerarca, este deber

ordenar al titular subordinado que corresponda, en un plazo
improrrogable de treinta das hbiles contados a partir de la fecha de
recibido el informe, la implantacin de las recomendaciones. Si discrepa

17
de tales recomendaciones, dentro del plazo indicado deber ordenar las
soluciones alternas que motivadamente disponga; todo ello tendr que
comunicarlo debidamente a la auditora interna y al titular subordinado
correspondiente.

Artculo 38.- Planteamiento de conflictos ante la Contralora

General de la Repblica

Firme la resolucin del jerarca que ordene soluciones distintas de las

recomendadas por la auditora interna, esta tendr un plazo de quince
das hbiles, contados a partir de su comunicacin, para exponerle por
escrito los motivos de su inconformidad con lo resuelto y para indicarle
que el asunto en conflicto debe remitirse a la Contralora General de la
Repblica, dentro de los ocho das hbiles siguientes, salvo que el
jerarca se allane a las razones de inconformidad indicadas.

La Contralora General de la Repblica dirimir el conflicto en ltima

instancia, a solicitud del jerarca, de la auditora interna o de ambos, en
un plazo de treinta das hbiles, una vez completado el expediente que
se formar al efecto. El hecho de no ejecutar injustificadamente lo
resuelto en firme por el rgano contralor, dar lugar a la aplicacin de
las sanciones previstas en el captulo V de la Ley Orgnica de la
Contralora General de la Repblica, N 7428, de 7 de setiembre de
1994.

Artculo 39.- Causales de responsabilidad administrativa

El jerarca y los titulares subordinados incurrirn en responsabilidad

administrativa y civil, cuando corresponda, si incumplen
injustificadamente los deberes asignados en esta Ley, sin perjuicio de
otras causales previstas en el rgimen aplicable a la respectiva relacin
de servicios.

El jerarca, los titulares subordinados y los dems funcionarios pblicos

incurrirn en responsabilidad administrativa, cuando debiliten con sus
acciones el sistema de control interno u omitan las actuaciones
necesarias para establecerlo, mantenerlo, perfeccionarlo y evaluarlo,
segn la normativa tcnica aplicable.

Asimismo, cabr responsabilidad administrativa contra el jerarca que

injustificadamente no asigne los recursos a la auditora interna en los
trminos del artculo 27 de esta Ley.

18
Igualmente, cabr responsabilidad administrativa contra los funcionarios
pblicos que injustificadamente incumplan los deberes y las funciones
que en materia de control interno les asigne el jerarca o el titular
subordinado, incluso las acciones para instaurar las recomendaciones
emitidas por la auditora interna, sin perjuicio de las responsabilidades
que les puedan ser imputadas civil y penalmente.

El jerarca, los titulares subordinados y los dems funcionarios pblicos

tambin incurrirn en responsabilidad administrativa y civil, cuando
corresponda, por obstaculizar o retrasar el cumplimiento de las
potestades del auditor, el subauditor y los dems funcionarios de la
auditora interna, establecidas en esta Ley.

Cuando se trate de actos u omisiones de rganos colegiados, la

responsabilidad ser atribuida a todos sus integrantes, salvo que conste,
de manera expresa, el voto negativo.

Artculo 40.- Causales de responsabilidad administrativa del

auditor y el subauditor internos y los dems funcionarios de la
auditora interna

Incurrirn en responsabilidad administrativa el auditor interno, el

subauditor interno y los dems funcionarios de la auditora interna
cuando, por dolo o culpa grave, incumplan sus deberes y funciones,
infrinjan la normativa tcnica aplicable o el rgimen de prohibiciones
referido en esta Ley; todo sin perjuicio de las responsabilidades que les
puedan ser imputadas civil y penalmente.

Artculo 41.- Sanciones administrativas

Segn la gravedad, las faltas que seala esta Ley sern sancionadas as:

a) Amonestacin escrita.

b) Amonestacin escrita comunicada al colegio profesional respectivo,

cuando corresponda.

c) Suspensin, sin goce de salario, de ocho a quince das hbiles. En el

caso de dietas y estipendios de otro tipo, la suspensin se entender por
nmero de sesiones y el funcionario no percibir durante ese tiempo
suma alguna por tales conceptos.

19
d) Separacin del cargo sin responsabilidad patronal.

Artculo 42.- Competencia para declarar responsabilidades

Las sanciones previstas en esta Ley sern impuestas por el rgano que
ostente la potestad disciplinaria en los entes y rganos sujetos a esta
Ley, de acuerdo con la normativa que resulte aplicable.

En caso de que las infracciones previstas en esta Ley sean atribuidas a

diputados, regidores y alcaldes municipales, magistrados del Poder
Judicial y del Tribunal Supremo de Elecciones, contralor y subcontralor
generales de la Repblica, defensor de los habitantes de la Repblica y
defensor adjunto, regulador general y procurador general de la
Repblica, as como directores de instituciones autnomas, en lo que les
sea aplicable, se informar de ello, segn el caso, al Tribunal Supremo
de Elecciones, a la Corte Suprema de Justicia, al Consejo de Gobierno y
a la Asamblea Legislativa, para que conforme a derecho se proceda a
imponer las sanciones correspondientes.

Artculo 43.- Prescripcin de la responsabilidad administrativa

La responsabilidad administrativa del funcionario pblico por las

infracciones previstas en esta Ley, prescribir segn el artculo 71 de la
Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica, N 7428, de 7
de setiembre de 1994.

Se reputar como falta grave del funcionario competente para iniciar el

procedimiento sancionatorio, el no darle inicio a este oportunamente o
el dejar prescribir la responsabilidad del infractor, sin causa justificada.

Artculo 44.- Reglamentacin

El Poder Ejecutivo reglamentar esta Ley en un plazo mximo de tres

meses a partir de su publicacin. El proyecto de reglamento ser
remitido en consulta a la Contralora General de la Repblica.

Artculo 45.- Reformas

Modifcase la siguiente normativa:

a) Refrmanse el artculo 26, el prrafo primero del artculo 31 y el

artculo 71 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica,
N 7428, de 7 de setiembre de 1994. Los textos dirn:

20
"Artculo 26.- Potestad sobre auditoras internas. La Contralora General
de la Repblica fiscalizar que la auditora interna de los entes y rganos
sujetos a su competencia institucional, cumpla adecuadamente las
funciones que le seala el ordenamiento jurdico que la regula;
coordinar, como mnimo, una actividad anual para fortalecer su
gestin. El resultado de dichas fiscalizaciones deber ser informado
directamente al jerarca de la institucin y al auditor interno, quienes
estarn obligados a tomar las medidas necesarias para su acatamiento
o, en su defecto, a plantear su oposicin, dentro de un plazo mximo de
quince das hbiles.

Presentada la oposicin, la auditora interna dispondr de un plazo

mximo de treinta das hbiles, contados a partir del recibo del informe
de la Contralora, para fundamentar debidamente su oposicin.

Recibida la fundamentacin de la oposicin, la Contralora General de la

Repblica tendr un plazo mximo de treinta das hbiles para resolver
el conflicto planteado y deber notificar, de inmediato, al ente u rgano
discrepante, lo resuelto en este asunto."

"Artculo 31.- Potestad de informar y asesorar. La Contralora General de

la Repblica rendir, a los rganos parlamentarios y a cada uno de los
diputados, los informes que estos le soliciten; lo realizar de oficio
cuando su participacin se haya solicitado de conformidad con el
segundo prrafo del artculo 22 de la presente Ley. En razn del carcter
de rgano auxiliar en el control y la fiscalizacin de la Hacienda Pblica,
la Contralora General de la Repblica remitir al Plenario Legislativo
copia de todos los informes restantes que rinda en el ejercicio de dichas
potestades.

[...]"

"Artculo 71.- Prescripcin de la responsabilidad disciplinaria. La

responsabilidad administrativa del funcionario pblico por las
infracciones previstas en esta Ley y en el ordenamiento de control y
fiscalizacin superiores, prescribir de acuerdo con las siguientes reglas:

a) En los casos en que el hecho irregular sea notorio, la responsabilidad

prescribir en cinco aos, contados a partir del acaecimiento del hecho.

b) En los casos en que el hecho irregular no sea notorio -entendido este

como aquel hecho que requiere una indagacin o un estudio de auditora
para informar de su posible irregularidad- la responsabilidad prescribir
en cinco aos, contados a partir de la fecha en que el informe sobre la

21
indagacin o la auditora respectiva se ponga en conocimiento del
jerarca o el funcionario competente para dar inicio al procedimiento
respectivo.

La prescripcin se interrumpir, con efectos continuados, por la

notificacin al presunto responsable del acto que acuerde el inicio del
procedimiento administrativo.

Cuando el autor de la falta sea el jerarca, el plazo empezar a correr a

partir de la fecha en que l termine su relacin de servicio con el ente,
la empresa o el rgano respectivo.

Se reputar como falta grave del funcionario competente para iniciar el

procedimiento sancionatorio, el no darle inicio a este oportunamente o
el dejar que la responsabilidad del infractor prescriba, sin causa
justificada."

b) Refrmase el artculo 18 de la Ley sobre enriquecimiento ilcito de los

servidores pblicos, N 6872, de 17 de junio de 1983. El texto dir:

"Artculo18.- El responsable de la unidad de recursos humanos de cada

entidad o, en su defecto, aquel quien el jerarca defina, deber informar
a la Contralora General de la Repblica, dentro de los ocho das
siguientes a cada nombramiento, el nombre y las calidades de los
servidores que ocupen los cargos para cuyo desempeo se requiera la
declaracin jurada de bienes, con indicacin de la fecha en que esos
funcionarios iniciaron sus funciones.

Dentro del mismo plazo citado en el prrafo anterior, cada entidad

deber informar la fecha en que, por cualquier circunstancia, los
servidores obligados a declarar concluyan su relacin de servicio. La
desobediencia de esta obligacin ser considerada falta grave, para
todos los efectos legales."

c) Refrmase el artculo 4 de la Ley Orgnica de la Procuradura General

de la Repblica, N 6815, de 27 de setiembre de 1982. El texto dir:

"Artculo 4.- Consultas. Los rganos de la Administracin Pblica, por

medio de los jerarcas de los diferentes niveles administrativos, podrn
consultar el criterio tcnico-jurdico de la Procuradura; en cada caso,
debern acompaar la opinin de la asesora legal respectiva, salvo el
caso de los auditores internos, quienes podrn realizar la consulta
directamente."

22
d) Adicinase el inciso 1) al artculo 5 del Estatuto del Servicio Civil, Ley
N 1581, de 30 de mayo de 1953. El texto dir:

"Artculo 5.- Quedan tambin exceptuados de este Estatuto, los

siguientes funcionarios y empleados:

[...]

l) Los auditores y subauditores internos de los ministerios y organismos

adscritos."

Artculo 46.- Derogaciones

Derganse los artculos 59, 60, 61, 63, 64, 65 y 66 de la Ley Orgnica
de la Contralora General de la Repblica, N 7428, de 7 de setiembre
de 1994.

Transitorio I.- Los entes y rganos sujetos a esta Ley cuyo

auditor y subauditor internos estn nombrados con una jornada
laboral inferior a medio tiempo a la fecha de su publicacin,
dispondrn de un plazo mximo de doce meses para ajustarse a
lo aqu dispuesto.

Transitorio II.-

Las instituciones pblicas que en sus leyes constitutivas cuenten con un

auditor interno sujeto a un plazo legal de nombramiento, una vez que
este venza debern elegir, por tiempo indefinido, a un auditor interno,
mediante concurso interno o externo.

Rige a partir de su publicacin.

Comuncase al Poder Ejecutivo

Asamblea Legislativa.- San Jos, a los dieciocho das del mes de julio del
dos mil dos.- Rolando Lacl Castro, Presidente.- Ronaldo Alfaro Garca,
Primer Secretario.- Lilliana Salas Salazar, Segunda Secretaria.

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Presidencia de la Repblica.- San Jos, a los treinta y un das del mes de
julio del dos mil dos.

Ejectese y publquese

ABEL PACHECO DE LA ESPRIELLA.- La Ministra de la Presidencia, Rina

Contreras Lpez y el Ministro de Planificacin Nacional y Poltica
Econmica, Danilo Chaverri Soto.- 1 vez.- (Solicitud N 165-02).- C-
232220.- (L8292-63738).
Copia fiel de la versin digital en Masterlex

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