Centro Interamericano de Administraciones Tributarias

Alcuotas del Impuesto sobre la Renta en los Pases Miembros del CIAT
(Marzo 2009)

Pas Personas Jurdicas Personas Fsicas

Tipo impositivo general Tipo impositivo general
% %

Antillas Holandesas 30 1 12 al 44
Argentina 35 9 al 35
Aruba 35 2,72 57,2 2
3,01 60,06 3
Barbados 30 20 y 37,5
Bermuda N/A N/A
Bolivia 25 13 y 12,5 4
Brasil 7.5-27.5 5 34
Canad 19,5 15, al 29
Chile 17 5 al 40 6 y 17 7
Colombia 8 34 19, 28 y 34
Costa Rica 30 10 al 15 9
Cuba 35 10 al 50
Ecuador 15 25 10 5 al 25
El Salvador 25 10 al 30 11
Espaa 30 24 al 43 12
Estados Unidos 15 al 35 15 al 35
Francia 33 1/3 y 15 13 5,5 al 40
Guatemala 5 y 31 15 al 31
Hait 35 10 al 30
Honduras 25 10 al 25
India 30 al 40 10 al 30
Italia 31.4 23 al 43
Jamaica 33 1/3 25
Kenia 30 10 al 30
Mxico 28 3 al 28
Nicaragua 30 10 al 30
Pases Bajos 20 al 25,5 2. al 52 14
Panam 30 15 7,3 al 27 16
Paraguay 10 8 al 10 17
Per 18 30 15 al 30 19
Portugal 25 10,5 al 42
Repblica Checa 20 15
Repblica Dominicana 25 15 al 25
Sudfrica 15 al 30 (24) 18 al 40
Surinam 36 8 al 38
Trinidad y Tobago 30, 35 20 y 50 21 25
Uruguay 25 10 al 25
Venezuela 15 al 34 22 6 al 34 24
60 y 50 23

N/A = No aplica
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Alcuotas del Impuesto sobre la Renta en los Pases Miembros del CIAT
(Marzo 2009)

Pas Personas Jurdicas Personas Fsicas

Tipo impositivo general Tipo impositivo general
% %

1
Se aplica un impuesto adicional de 15%.
2
Aplica a personas casadas y los solteros con hijos. Los ingresos por debajo de 14.600 estn gravados a la tasa 0%.
3
Aplica a personas distintas a las indicadas en la nota 2. Los ingresos por debajo de 12.900 estn gravados a la tasa 0%.
4
El Rgimen Complementario al IVA grava los ingresos de las personas fsicas y sucesiones indivisas con la alcuota de 13%. El
ejercicio de profesiones liberales y oficios se grava con el Impuesto sobre las Utilidades a una tasa efectiva de 12,5%.
5
Se aplica un impuesto adicional de 10% sobre las utilidades que exceden al valor resultante de la multiplicacin de R$20.000
por el nmero de meses del respectivo perodo de liquidacin.
6
Comprende los ingresos del trabajo individual, servicios personales (sueldos, salarios, pensiones, honorarios profesionales u
otros estipendios), que adems estn afectos al Impuesto Global Complementario con el mismo tipo impositivo.
7
Se grava al 17% a las personas fsicas que efectan actividades comerciales o industriales.
8
Vigente para el ao gravable 2007.
9
Las remuneraciones recibidas en relacin de dependencia se gravan al 10 y 15%, segn el tramo de ingreso.
10
Aplica un tipo impositivo de 15% sobre las utilidades reinvertidas por las sociedades.
11
La suma a pagar no debe exceder el 25% de la renta imponible del ejercicio.
12
Incluye la escala autonmica complementaria que va del 8,34% al 15,87%
13
La tasa reducida de 15% aplica para algunas sociedades bajo ciertas condiciones (cifra de negocios especialmente).
14
Se refiere a ingresos provenientes del trabajo y del desarrollo de otras actividades de negocios; las alcuotas de los 2 primeros
tramos incluyen la contribucin a la seguridad social. Los ingresos provenientes de intereses se gravan al 25% y los
provenientes de ahorros e inversiones al 30%.
15
Se pagar la suma que resulte mayor, entre la aplicacin de la tasa de 30% sobre la renta gravable o la que resulte de deducir,
del total de ingresos gravables, el 95,33% de ste.
16
A partir del 2009 ser del 20.5 al 27.
17
8% hasta 120 salarios mnimos mensuales y 10% sobre el excedente de 120 salarios mnimos mensuales. Las personas no
domiciliadas en el pas debern pagar la tasa de 20% sobre el 50% del ingreso bruto a pagar, acreditar o remesar antes de
efectuada la retencin del 20%.
18
Las personas jurdicas domiciliadas en el pas estn sujetas a la tasa adicional de 4,1% sobre toda suma o entrega en especie
que al practicarse la fiscalizacin resulte gravada de 3ra Categora siempre que signifique una disposicin indirecta de dicha
renta no susceptible de control tributario posterior.
Las personas jurdicas no domiciliadas son gravadas con tasa de 30%, salvo las siguientes actividades: los intereses
provenientes de crditos externos (4,99%), intereses que abonen al exterior instituciones bancarias y financieras como
resultado del uso de sus lneas de crdito en el exterior (1%), rentas derivadas del alquiler de naves y aeronaves (10%),
regalas 30% y dividendos recibidos de personas jurdicas domiciliadas (4,1%).
19
Tanto para los domiciliados como los no domiciliados en el pas, los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de
utilidades se gravan al 4,1%. Las pensiones o remuneraciones por servicios personales, regalas y otras rentas de las personas
naturales no domiciliadas en el pas se gravan al 30%.
20
La tasa de 35% aplica a liquefaccin de gas natural, manufactura de productos petroqumicos, transmisin y distribucin de gas
natural distribucin y mercadeo de productos del petrleo al por mayor.
21
Aplica una alcuota de 50% a las utilidades de las empresas petroleras.
22
Aplica a las sociedades en general.
23
Aplica a la explotacin de hidrocarburos y minas, respectivamente.
24
Aplica la tasa de 34% a los no residentes. Se aplica una tasa proporcional de 60% sobre las regalas provenientes de la
explotacin de minas.