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I- Champ dapplication
Secteur agricole
Les caisses de mutualit agricole au titre des oprations de banques
et d'assurances ralises exclusivement avec leurs socitaires.( art 138/2 du
CIDTA)
Oprations dexportation
Secteur culturel
Socits de groupe
Les dividendes perus par les socits au titre de leur participation
dans le capital d'autres socits du mme groupe. (Art 147bis du CIDTA)
Cette priode est proroge de deux (02) annes lorsque les promoteurs
dinvestissements sengagent recruter au moins trois (03) employs dure
indtermine.
Les investissements raliss dans les filires stratgiques sont exonrs de lIBS pour une priode
de 05 ans compter du 1er /01/2015 (art 75 LF 2015)
Art. 75. Les investissements raliss dans certaines activits relevant des filires
industrielles numres ci-dessous, bnficient :
Les filires industrielles ouvrant droit au bnfice des dispositions prcdentes sont :
- sidrurgiques et mtallurgiques
- liants hydrauliques,
- lectriques et lectromnagers
- chimie industrielle,
- mcanique et automobile
- pharmaceutiques
- aronautique
- construction et rparation navales
- technologies avances
- industrie agroalimentaire
- textiles et habillement, cuirs et produits drivs,
- cuirs et produits drivs
- bois et industrie du meuble.
Les activits lies ces filires sont dfinies par le conseil national de linvestissement.
Les modalits dapplication du prsent article sont dfinies, en tant que de besoin, par
voie rglementaire.
Cette dure est porte de trois (03) cinq (05) ans pour les
investissements crant plus de cent (100) emplois au moment du dmarrage
de l'activit.
March boursier
Secteur touristique
Cas particulier
Sont galement imposables limpt sur les bnfices des socits, les
bnfices dont limposition est attribue lAlgrie par une convention
internationale tendant viter les doubles impositions.
3me cas : aucun bilan n'a t dress au cours de l'anne (Cas d'une
entreprise nouvelle)
Limpt est assis sur la somme algbrique des rsultats accuss par ces
bilans. Les entreprises qui veulent clore leur exercice une date autre
que le 31 Dcembre, doivent solliciter une drogation qui est accorde
par le Ministre des Finances aprs avis du conseil suprieur de Comptabilit.
Bnfice imposable
2. Charges dductibles
Remarque
Les provisions
Les provisions sont des dductions opres sur les rsultats d'un exercice
en vue de faire face ultrieurement des charges et des pertes de valeurs
sur compte de stocks et de tiers nettement prcis et dont la ralisation,
incertaine, apparat probable en raison d'vnements survenus au cours de
l'exercice et qui existent toujours la clture dudit exercice.
La dduction d'une provision ne prsente qu'un caractre provisoire et
son sort dfinitif est li la ralisation de la perte ou de la charge qu'elle est
destine couvrir. (Art 141/5 du CIDTA)
Les amortissements
Les amortissements sont calculs chaque anne de telle sorte que leur
montant cumul permette de reconstituer le prix de revient de
l'immobilisation amortissable l'expiration de la dure normale l'utilisation.
(Art 141/3 du CIDTA)
Remarque
Les lments de faible valeur dont le montant hors taxe nexcde pas
30.000 DA peuvent tre constats comme charges dductibles de lexercice
de leur attachement.(art 141/3 du CIDTA)
Les biens acquis titre gratuit sont inscrits lactif pour leur valeur
vnale.
Impts et taxes
Report dficitaire
Exemple :
Remarque
2. Les subventions
3. Produits divers
s'il s'agit de plus-values court terme, leur montant est compt dans le
bnfice imposable, pour 70 %,
s'il s'agit de plus-values long terme, leur montant est compt pour 35
%.
Ne sont pas comprises dans les bnfices soumis l'impt, les plus
value :
ci-dessus ralises entre des socits d'un mme groupe, telles que
dfinies l'article 138 bis du CIDTA, ne sont pas comprises dans les
bnfices soumis l'impt.
ralises lors de la cession d'un lment d'actif par le crdit preneur
au crdit bailleur dans son contrat de crdit-bail de type Lease Back, ne
sont pas comprises dans les bnfices soumis l'impt.
ralises lors de la rtrocession d'un lment d'actif par le crdit
bailleur au profit du crdit preneur au titre du transfert de proprit
ce dernier ne sont pas comprises dans les bnfices soumis l'impt.
(art173/3-4-5)
Droit commun (art 150 du CIDTA modifi par larticle 2 LFC 2015)
Remarque
Remarque
1. Paiement spontan
Les acomptes sont verss dans les dlais suivants : (art 356 du CIDTA)
Acomptes Dlais
1er acompte Du 20 Fvrier au 20 Mars
2me acompte Du 20 Mai au 20 Juin
3me acompte Du 20 Octobre au 20 Novembre
Solde de liquidation Au plus tard le 30 avril de l'anne suivante
Solde de liquidation
Excdent de versement :
Solde liquidation
=
le montant de l'impt calcul sur la base du bnfice de l'exercice considr
le montant cumul des acomptes provisionnels verss
2. Retenue la source
Remarque
Les dbiteurs qui distribuent des revenus des valeurs mobilires doivent
oprer, au titre de l'IBS, une retenue sur chaque paiement effectu et la
verser la caisse du receveur des impts dont ils relvent dans les vingt
premiers jours du mois suivant celui du paiement.
Cet acompte est calcul sur le montant brut des recettes ralises au
courant du mois et doit tre vers la recette des impts du lieu de
situation de la salle ou de l'aire, dans les vingt (20) premiers jours du
mois qui suit celui au courant duquel ont t ralises les recettes.
Remarque
1. Obligations dclaratives
Dclaration d'existence
Il est tenu de souscrire dans les trente (30) jours du dbut dactivit une
dclaration d'existence dont le modle est fourni par l'administration fiscale.
Cette dclaration doit tre dpose auprs de l'inspection des impts dont
relve
Le lieu d'exercice de votre activit. Dans le cas de lexistence dun
tablissement principal et une ou plusieurs units, il est tenu de souscrire
une dclaration d'existence globale au niveau de l'inspection des impts
dont dpend l'tablissement principal.(art 183 du CIDTA)
Dclaration mensuelle
Elle doit tre souscrite au plus tard le 30 avril de chaque anne, une
dclaration spciale des rsultats, se rapportant l'exercice prcdent et
dont l'imprim est fourni par l'administration fiscale. Cette dclaration doit
tre produite auprs de l'inspection des impts du lieu d'implantation du
sige social ou de l'tablissement principal; Toutefois, une prorogation de
dlai n'excdant pas trois (03) mois, peut tre accorde en cas de force
majeure, par dcision du Directeur Gnral des Impts. (Art 151/1et 2 du
CIDTA)
2. Obligations comptables
Tenue de la comptabilit