Impt sur le Bnfice des Socits

I- Champ dapplication

Les socits obligatoirement imposables lIBS sont, les : (art 136 du

CIDTA)

socits par actions (SPA)

socits en commandite par actions,
socits responsabilit limite (SARL, EURL),
entreprises publiques conomiques (EPE),
tablissements publics caractre industriel et commercial (EPIC)

Les socits imposables par option, sont les :

socits en nom collectif,

socits en commandit simple,
socits en participation,
socits civiles.

La demande doption doit tre annexe la dclaration de lIBS. Elle

est irrvocable pour toute la dure de vie de la socit.

1. Les activits rputes commerciales

Les bnfices de certaines oprations qui ne prsentent pas un

caractre commercial sur le plan juridique, sont assimils des bnfices
industriels et commerciaux, ainsi les socits qui ralisent ces oprations
sont passibles de limpt sur les bnfices, il sagit des bnfices :

des marchands de biens et assimils et des lotisseurs,

raliss par des personnes qui donnent en location un tablissement
commercial ou industriel muni du mobilier ou du matriel ncessaire
son exploitation,
raliss par les adjudicataires, concessionnaires et fermiers de droits
communaux,
tirs par les activits avicoles et cuniculicoles lorsqu'elles ont un
caractre industriel,
provenant de l'exploitation de salins, lacs sal ou marais salants,
des marins pcheurs, patrons pcheurs, armateurs et exploiteurs de
petits mtiers.

Sont galement passibles du dit impt les socits coopratives

et leurs unions, l'exception de celles exonres par la loi fiscale.

2. Les exonrations permanentes accordes en matire dIBS

Secteur agricole
 Les caisses de mutualit agricole au titre des oprations de banques
et d'assurances ralises exclusivement avec leurs socitaires.( art 138/2 du
CIDTA)

Les coopratives agricoles d'approvisionnement et d'achat ainsi que leurs

unions, bnficiant d'un agrment dlivr par les services habilits, sauf pour
les oprations ralises avec des usagers non socitaires.

Les socits coopratives de production, transformation, conservation

et ventes de produits agricoles et leurs unions agres, sauf pour les
oprations suivantes :

de ventes effectues dans un magasin de dtail distinct de leur

tablissement principal,
de transformation portant sur les produits ou sous-produits autres que
ceux destins l'alimentation de l'homme et des animaux ou pouvant
tre utiliss titre de matire premire de l'agriculture ou de
l'industrie,
effectues avec des usagers non socitaires que les coopratives
ont t autorises ou astreintes accepter,
effectues par les coopratives de crales et leurs unions avec
l'Office Algrien Interprofessionnel des Crales (OAIC) relativement
l'achat, la vente, la transformation ou le transport de crales; il en est de
mme pour les oprations effectues par les coopratives de
crales avec d'autres coopratives de crales dans le cadre de
programmes labors par l'office ou avec son autorisation.
Secteur social

Comprend, les coopratives de consommation des entreprises et

organismes publics, les entreprises relevant des associations de personnes
handicapes agres, ainsi que les structures qui en dpendent. (Art 138/2 du
CIDTA)

Oprations dexportation

Les oprations de ventes et les services destins l'exportation

bnficient de lexonration, l'exception des transports terrestres,
maritime, arien, des rassurances et des banques.(art 138/2/C du CIDTA)

Secteur culturel

Le montant de recettes ralises par les troupes et les organismes

exerant une activit thtrale. (Art 138/2 du CIDTA)

Socits de groupe
 Les dividendes perus par les socits au titre de leur participation
dans le capital d'autres socits du mme groupe. (Art 147bis du CIDTA)

3. Les exonrations temporaires accordes en matire dIBS

Activits exerces par les jeunes promoteurs dinvestissements

Bnficient dune exonration totale de limpt sur les bnfices des

socits pendant une priode de trois (0 3) anne s compter de la date de
mise en exploitation les activits exerces par :

Les jeunes promoteurs dinvestissement ligibles laide du Fonds

de Soutien
l Emploi des Jeunes (ANSEJ),
Les investissements raliss par les personnes ligibles au rgime de
soutien la cration d'activits de production de biens et services rgi
par la Caisse Nationale d'Assurance Chmage (CNAC),
Les promoteurs dactivits ou de projets ligibles laide du Fonds
National de Soutien au Micro Crdit(A NGEM).

Si ces activits sont exerces dans une zone promouvoir la priode

d'exonration est porte six (06) annes compter de la date de mise en
exploitation.

Cette priode est proroge de deux (02) annes lorsque les promoteurs
dinvestissements sengagent recruter au moins trois (03) employs dure
indtermine.

Si les activits exerces par les jeunes promoteurs dinvestissements,

ligibles laide du Fonds national de soutien lemploi des jeunes ou
de la caisse nationale dassurance-chmage ou du Fonds national de
soutien au microcrdit , sont implantes dans une zone bnficiant
de laide du Fonds spcial de dveloppement des rgions du Sud , la
priode de lexonration est porte dix (10) annes compter de la mise
en exploitation

Le non-respect des engagements lis au nombre demplois crs

entrane le retrait de lagrment et le rappel des droits et taxes qui
auraient d tre acquitts. : (Art 138/1 du CIDTA)

A lissue d e la priode dexonration, ces activits bnficient d un

abattement sur lIBS d pendant les trois premires annes dimposition.
Cet abattement se prsente comme suit :

- 1re anne dimposition : un abattement de 70%,

 - 2me anne dimposition : un abattement de 50%,
- 3me anne dimposition : un abattement de 25%
(Art 13 LFC 2011)

Les investissements raliss dans les filires stratgiques sont exonrs de lIBS pour une priode
de 05 ans compter du 1er /01/2015 (art 75 LF 2015)

Art. 75. Les investissements raliss dans certaines activits relevant des filires
industrielles numres ci-dessous, bnficient :

-Dune exonration temporaire pour une priode de cinq (5) ans, de lI B S de lI R G

et de la TAP.
- dune bonification de 3% du taux dintrt applicable aux prts bancaires.

Les filires industrielles ouvrant droit au bnfice des dispositions prcdentes sont :
- sidrurgiques et mtallurgiques
- liants hydrauliques,
- lectriques et lectromnagers
- chimie industrielle,
- mcanique et automobile
- pharmaceutiques
- aronautique
- construction et rparation navales
- technologies avances
- industrie agroalimentaire
- textiles et habillement, cuirs et produits drivs,
- cuirs et produits drivs
- bois et industrie du meuble.

Les activits lies ces filires sont dfinies par le conseil national de linvestissement.

Les modalits dapplication du prsent article sont dfinies, en tant que de besoin, par
voie rglementaire.

Activits dinvestissements rgis par lordonnance 06-08 du 15

juillet 2006 modifiant et compltant lordonnance n 01-03 du 20
aot 2001(ANDI)
 Les investissements rgis par le rgime gnral nonc aux termes
de lordonnance 06-08 du 15 juillet 2006 modifiant et compltant
lordonnance n 01-03 du 20 aot 2001 relative au dveloppement de
linvestissement, bnficient au titre de la phase dexploitation de
lexonration de lIBS, pour une priode de trois ans, aprs constat de
lentre en activit tabli par les services fiscaux la diligence de
linvestisseur, pour les investissements crant jusqu cent (100) emplois.

Cette dure est porte de trois (03) cinq (05) ans pour les
investissements crant plus de cent (100) emplois au moment du dmarrage
de l'activit.

Les investissements rgis par le rgime drogatoire nonc aux termes

de lordonnance 06-08 du 15 juillet 2006 modifiant et compltant
lordonnance n01-03 du 20 aot 2001 relative au dveloppement de
linvestissement, bnficient au titre de la phase dexploitation de
lexonration de lIBS, pour une priode de dix (10) ans, aprs constat de
lentre en activit tabli par les services fiscaux la diligence de
linvestisseur.

Les promoteurs du dispositif (ANDI) doivent investir au moins 30% du

montant des avantages fiscaux TAP et I B S dans un dlai de 04 ans sous
peine de sanctions (amende fiscale de 30%) et reversement de lavantage
(Articles 142 du CIDTA et 2 LF 2016

March boursier

- Exonration des produits et plus values de cession des actions

et titres assimils cots en bourse ainsi que les produits et les plus values de
cession des actions ou parts dorganismes de placement collectifs en valeurs
mobilires pour une priode de cinq (05) ans, compter du 1er janvier 2013.
( art 73 LF 2015)

- Cette exonration est accorde galement aux produits et plus

de cession des obligations, titres assimils et obligations assimiles du
trsor cots en bourse ou ngoci sur un march organis.

- Exonration des produits et les plus-values de cession des actions

et titres assimils raliss dans le cadre dune opration dintroduction la
bourse.

Secteur touristique

- les entreprises touristiques cres par les promoteurs

nationaux ou trangers, bnficient d'une exonration de dix (10) ans,
l'exception des agences de tourisme, de voyages, ainsi que les socits
d'conomie mixte exerant dans le secteur du tourisme. Cette
exonration n'est accorde qu'aux entreprises qui s'engagent rinvestir
les bnfices raliss au titre de ces oprations. (Art 138/2/C du CIDTA)

- les agences de tourisme et de voyage ainsi que les

tablissements hteliers, bnficient de l'exonration de l'IBS sur la part du
chiffre d'affaire ralis en devise pendant une priode de trois (03) annes.
Ce bnfice est subordonn la prsentation aux services fiscaux
comptents, des documents attestant du versement de ces recettes auprs
d'une banque domicilie en Algrie.

Socits de capital risque

- les socits de capital risque bnficient de lexonration de

limpt sur les bnfices des socits pour une priode de cinq (05) annes,
compter du dbut de leur activit.

(Art 138 ter du CIDTA)

4. Les socits exclues du champ dapplication de lIBS

- les socits de personnes et les socits en participation nayant pas opt

pour limposition lIBS,
- les socits civiles qui ne sont pas constitues sous la forme de socits
par actions (SPA),
- les Organismes de Placement Collectif en Valeurs Mobilires (OPCVM),
- le fonds de soutien linvestissement pour lemploi (FSIE).

- les socits soumises a limpt forfaitaire unique (art 13 LF 2015)

II- Notion de territorialit

Pour tre assujettis lIBS les bnfices ou revenus imposables doivent

avoir t raliss en Algrie. Ces bnfices doivent provenir, en outre, de
lexercice dune activit imposable de manire habituelle. (Art 137 du CIDTA)

Sont notamment considrs comme bnfices raliss en Algrie :

les bnfices provenant de lexercice habituel dune activit

caractre industriel, commercial ou agricole mme en absence dun
tablissement stable. Exemple : une compagnie arienne ayant son sige
social ltranger et qui, ne possdant ni local spcial ni prpos en
Algrie, vend par lintermdiaire dautres agences des billets de voyage ou
de transport,
 les bnfices dentreprises utilisant en Algrie le concours de
reprsentants nayant pas une personnalit professionnelle distincte de ces
entreprises, dans ce cas, la socit est rpute effectuer elle-mme les
oprations partir de son principal tablissement. Par contre, si le
reprsentant est dot dune personnalit professionnelle indpendante,
comme par exemple le courtier ou le commissionnaire, la socit est
considre comme nayant pas effectu personnellement les oprations .Elle
ne serait donc pas imposable,

les bnfices dentreprises qui, sans possder en Algrie

dtablissement ou reprsentant dsign y pratiquent nanmoins,
directement ou indirectement, une activit se traduisant par un cycle
complet doprations commerciales (ex : oprations dachat -revente). Dans
cette situation, ladministration fiscale invite les socits concernes
dsigner un reprsentant en Algrie pour accomplir en leur lieu et place les
formalits ncessaires : domiciliation, dclaration, paiement de limpt, etc.

Cas particulier

Entreprise exerant une activit la fois en Algrie et ltranger.

Sauf preuves contraires rsultant de comptabilits distinctes, le bnfice
est prsum raliser en Algrie au prorata des oprations de production, ou,
dfaut, des ventes ralises dans ce pays.

Sont galement imposables limpt sur les bnfices des socits, les
bnfices dont limposition est attribue lAlgrie par une convention
internationale tendant viter les doubles impositions.

III- Notion de priodes dimposition

L'IBS est un impt annuel, tabli sur l'ensemble des bnfices ou

revenus raliss par les socits et autres personnes morales, au titre de
l'exercice prcdent.(art 139 du CIDTA)

La priode dont les rsultats servent de base l'impt est constitue

en principe, par l'exercice comptable de l'entreprise.

Dans la pratique, les cas suivants peuvent se prsenter :

1er cas : l'exercice comptable concide avec l'anne civile

Exemple: du 1er Janvier 2009 au 31 Dcembre 2009. La dclaration de

rsultat doit tre dpose au plus tard le 30 Avril 2010

2me cas : l'exercice comptable ne concidant pas avec l'anne Civile

1er exemple : Un bilan est arrt au 31 juillet de l'anne 2009, le

contribuable est impos en 2010 au titre de 2009 raison des rsultats de
 la priode allant du 1er aot 2008 au 31 Juillet 2009. La dclaration de
rsultat doit tre dpose au plus tard le 30 Avril 2010.

2me exemple : Lexercice comptable est infrieur ou suprieur 12 mois.

Exercice suprieur 12 mois : du 1er aot 2008 au 31 Dcembre 2009.
La dclaration de rsultat doit tre dpose au plus tard le 30 Avril 2010.

Exercice infrieur 12 mois : du 01 Juillet 2009 au 31 Dcembre 2009. La

dclaration de rsultat doit tre dpose au plus tard le 30 Avril 2010.

Ces deux dernires hypothses permettent le passage d'un exercice

comptable ne concidant pas avec l'anne civile l'exercice correspondant
l'anne civile.

3me cas : aucun bilan n'a t dress au cours de l'anne (Cas d'une
entreprise nouvelle)

Dbut d'activit le 01 Octobre 2008, Bilan du 1er octobre 2008 au 31

dcembre 2009. La dclaration de rsultat doit tre dpose au plus tard
le 30 Avril 2010. Cependant, le rsultat de ce bilan sera rduit de celui
ayant fait l'objet d'une imposition provisoire au titre de l'anne 2007/2008,
c'est dire pour la priode de trois mois.

4me cas : deux ou plusieurs bilans ont t dresss

Limpt est assis sur la somme algbrique des rsultats accuss par ces
bilans. Les entreprises qui veulent clore leur exercice une date autre
que le 31 Dcembre, doivent solliciter une drogation qui est accorde
par le Ministre des Finances aprs avis du conseil suprieur de Comptabilit.

IV- La dtermination du bnfice imposable

Le bnfice imposable est le bnfice net, gal la diffrence entre

les produits perus par lentreprise et les charges supportes par elle.
( articles 141a 147 -168 et 169 du CIDTA)

Le bnfice net est dtermin daprs les rsultats densemble des

oprations de toute nature effectues par lentreprise, y compris les
cessions dlments quelconque de lactif, soit en cours, soit en fin
dexploitation. Les oprations ralises peuvent concerner lobjet mme de
lentreprise ou navoir aucun lien direct avec son activit. Elles peuvent tre
exerces titre principal ou accessoire.

Il est galement dfini comme tant constitu par la diffrence entre

les valeurs de lactif net la clture et louverture de la priode dont les
rsultats doivent servir de base limpt, diminue des supplments
dapports et augmente des prlvements effectus au cours de cette
priode par lexploitant ou par les associs. Il sensuit que le bnfice ne
rsulte pas seulement des profits et des pertes en revenu ou en capital-
engendrs par des oprations effectues par lentreprise mais aussi de la
comparaison des valeurs actives et passives inventories suivant le code de
commerce.

Le bnfice imposable pour les contrats long terme portant sur la

ralisation de biens, de services ou dun ensemble de biens ou services dont
lexcution stend au moins sur deux (2) priodes comptables ou exercices
est acquis exclusivement suivant la mthode comptable lavancement
indpendamment de la mthode adopte par lentreprise en la matire, et ce,
quel que soit le type de contrats, contrat forfait ou contrat en rgie.

Est requise, ce titre, lexistence doutils de gestion, de systme de

calcul de cots et de contrle interne permettant de valider le
pourcentage davancement et de rviser, au fur et mesure de
lavancement, des estimations de charges de produits et de rsultats. Le
bnfice des entreprises de promotion immobilire est dgag suivant la
mthode de comptabilisation des charges et produits des oprations
lavancement.

Dans la pratique le bnfice imposable est dtermin partir du

rsultat comptable corrig des rintgrations et des dductions fiscales.

Bnfice imposable

Le bnfice imposable est dtermin partir du rsultat comptable

de lentreprise. Mais, pour lassiette de limpt, il convient dapporter au
rsultat comptable des corrections extra- comptables pour tenir compte des
rgles fiscales spcifiques, le rsultat comptable est affect de rintgrations
(corrections positives) et de dductions (corrections ngatives).

Ces corrections apparaissent dans le tableau de dtermination du

rsultat fiscal qui doit tre joint la dclaration annuelle des rsultats.
Elles peuvent tre positives ou ngatives.

Rsultat comptable = Produits comptabilises charges comptabilises

Rsultat fiscal = produits imposables charges dductibles

Le rsultat fiscal constitue la base du calcul de limpt sur les bnfices

des socits.

En cas de dficit fiscal, la socit nest pas impose, le dficit est

imputable (sous certaines conditions) sur dautres bnfices fiscaux (futurs ou
passs).
 Rgimes drogatoires
abattements accords sur le montant de lIBS au titre des revenus
provenant des activits exerces dans certaines zones de lextrme
sud : Les revenus tirs dactivits exerces dans les wilayas de
Tindouf, dAdrar, de Tamanrasset et dIllizi, bnficient compter du
1er Janvier 2010, titre transitoire et pour une priode de cinq (05)
ans, dun abattement de 50% sur le montant de lIBS. Priode prolonge
au 31/12/2019 par larticle 17 de la LF 2015 Nanmoins, cet abattement
ne sapplique pas aux revenus des personnes et socits exerant dans
le secteur des hydrocarbures et le secteur des mines lexception des
activits de distribution et de commercialisation des produits ptroliers
et gaziers.
abattements accords aux petites et moyennes entreprises
implantes dans les wilayas du sud et des hauts plateaux : Les petites
et moyennes entreprises implantes dans les wilayas du sud ligibles
au fonds spcial pour le dveloppement des wilayas du grand sud,
bnficient dun abattement de 20% sur le montant de lIBS d au titre
de leur activit de production de biens et services, pour une priode
de cinq (05) annes, compter du 1er janvier 2004. De mme, les
petites et moyennes entreprises implantes dans les hauts plateaux
ligibles au fonds spcial de dveloppement conomique des hauts
plateaux, bnficient dun abattement de 15% sur le montant de lIBS
d au titre de leur activit de production de biens et services, et ce
pour une priode de cinq (05) annes, compter du 1er janvier 2004.
Sont exclues du bnfice de cet avantage, les entreprises intervenant
dans le secteur des hydrocarbures,
avantages accords aux entreprises qui crent et maintiennent des
emplois nouveaux. Les entreprises qui crent et maintiennent des
emplois nouveaux, bnficient dune rduction au titre de lIBS. Cette
rduction est fixe 50% du montant des salaires verss au titre des
emplois crs et dans la limite de 5% du bnfice imposable sans que
cette rduction nexcde un million de dinars (1.000.000DA) par
exercice fiscal. Elle est accorde sur une priode de quatre (04) ans,
compter du 1er janvier 2007.

V- Les charges dductibles

1. Conditions gnrales de dduction

Pour tre admis en dduction, les frais et les charges doivent satisfaire
aux conditions suivantes :

tre exposs dans l'intrt direct de l'exploitation ou se rattacher la

gestion normale de l'entreprise,
 correspondre une charge effective et tre appuy de justifications
suffisantes,
se traduire par une diminution de l'actif net de l'entreprise,
tre compris dans les charges de l'exercice au cours duquel ils ont t
engags.

2. Charges dductibles

Les frais gnraux de toute nature, ceux-l comprennent notamment :

les achats de matire et de marchandises comptabilis pour leur

cot rel, augment des frais accessoires d'achats tels que frais de
transports, assurances, droits de douane et ventuellement diminu
des remises consenties par les fournisseurs,
les charges du personnel : Rmunration de toute nature directe ou
indirecte, y compris les indemnits, allocations, avantages en
nature et remboursements forfaitaires de frais d'emploi. Le salaire
du conjoint de l'exploitant d'une entreprise individuelle, d'un associ
ou de tout dtenteur de parts sociales dans une socit, servi au
titre de sa participation effective et exclusive lexercice de la
profession, n'est dductible du bnfice imposable qu' concurrence
de la rmunration servie un agent ayant la mme qualification
professionnelle ou occupant un mme poste de travail et sous
rserve du versement des cotisations prvues pour les allocations
familiales et autres prlvements sociaux en vigueur,

(Art 141 du CIDTA)

- les charges sociales : les cotisations aux divers rgimes de

prvoyance sociales (assurances, maladie, chmage, accident du
travail, allocations familiales) sont dductibles du bnfice imposable,
- les charges financires : intrt, agios, honoraires, frais d'assistance
technique, frais de sige, redevances pour brevets, licences de
marque de fabrique et autres frais financiers relatifs des
emprunts contracts hors d'Algrie.

Remarque

Pour les intrts, agios et autres frais financiers, relatifs des

emprunts contracts hors dAlgrie ainsi que pour les redevances exigibles
pour brevets, licences, marques de fabrique, les frais dassistance
technique et les honoraires payables en monnaie autre que la monnaie
nationale, leur dductibilit est pour les entreprises qui en effectuent le
paiement, subordonne l'agrment de transfert dlivr par les autorits
financires comptentes. Pour ces mmes entreprises, les frais de sige sont
dductibles dans les limites de 1% du chiffre daffaires au cours de lexercice
correspondant leur engagement.

loyers et charges locatives (les loyers des locaux professionnels et

matriel); Cette dduction est effectue au titre de lexercice au cours
duquel les loyers sont chus ou courus sans considration de leur date de
paiement ; la dductibilit des loyers sapplique galement pour les
contrats de crdit bail (leasing),
primes dassurances : sont dductibles lorsquelles garantissent les
actifs de lentreprise ou des pertes dexploitation,
mission, frais de transports et dplacement,
frais d'entretien et de rparation,
frais divers de gestion, frais de bureau, PTT, publicit,
les dpenses de parrainage, patronage et de sponsoring, engages dans
le cadre des activits sportives et de la promotion des initiatives des
jeunes ainsi que les activits vocation culturelle sont admises en
dduction sous rserve d'tre dment justifies hauteur de 10 % du
chiffre d'affaires de l'exercice des personnes morales et/ou physiques et
dans la limite d'un plafond de trente millions de dinars (30.000.000DA),
(art 169/2 du CIDTA)
les frais prliminaires inscrits en comptabilit, antrieurement lentre
en vigueur du systme comptable financier, sont dductibles du rsultat
fiscal suivant le plan de rsorption initial,
les charges relatives la recherche scientifique : Les dpenses de
fonctionnement des oprations de recherches scientifiques ou
techniques. Les dpenses engages dans le cadre de la
recherche dveloppement au sein de lentreprise sont dductibles du
bnfice imposable jusqu concurrence de dix pour cent (10%) du
montant de ce revenu ou bnfice, dans la limite dun plafond de cent
million de dinars (100.000.000 DA), condition que le montant admis
en dduction soit rinvesti dans le cadre de cette recherche. (voir
larticle 171 du CIDTA et 3 LF 2016)

Les provisions

Les provisions sont des dductions opres sur les rsultats d'un exercice
en vue de faire face ultrieurement des charges et des pertes de valeurs
sur compte de stocks et de tiers nettement prcis et dont la ralisation,
incertaine, apparat probable en raison d'vnements survenus au cours de
l'exercice et qui existent toujours la clture dudit exercice.
 La dduction d'une provision ne prsente qu'un caractre provisoire et
son sort dfinitif est li la ralisation de la perte ou de la charge qu'elle est
destine couvrir. (Art 141/5 du CIDTA)

Les amortissements

Les amortissements reprsentent la constatation de la dprciation des

investissements permettant de reconstituer les fonds investis. La dduction de
ces amortissements obit aux conditions suivantes :

Ils doivent porter sur les lments de l'actif immobilis soumis

dprciation du fait de l'usage du temps, du changement technique et
de toute autre cause ;
Ils doivent correspondre en principe la dprciation effective subie
par les lments amortir (critures comptables).

Les amortissements sont calculs chaque anne de telle sorte que leur
montant cumul permette de reconstituer le prix de revient de
l'immobilisation amortissable l'expiration de la dure normale l'utilisation.
(Art 141/3 du CIDTA)

Remarque

La base de calcul des annes d'amortissement dductible pour les

vhicules de tourisme est limite une valeur d'acquisition unitaire de
1.000.000 DA. Ce plafond ne s'applique pas lorsque le vhicule constitue
l'outil principal de l'activit de l'entreprise.

Les lments de faible valeur dont le montant hors taxe nexcde pas
30.000 DA peuvent tre constats comme charges dductibles de lexercice
de leur attachement.(art 141/3 du CIDTA)

Les biens acquis titre gratuit sont inscrits lactif pour leur valeur
vnale.

Impts et taxes

Les impts, droits ou taxes supports par l'entreprise, ouvre droit la

dduction, l'exception de l'impt sur les bnfices de socits.

Ces impts doivent tre dduits des rsultats de l'exercice au cours

duquel ils ont t mis en recouvrement ou sont devenus exigibles (taxe
foncire, TAP, taxe d'assainissement). (Art 141/4 du CIDTA)

Report dficitaire

Le dficit subit pendant un exercice est considr comme charge de

l'exercice suivant et dduit du bnfice ralis pendant ledit exercice. Si ce
bnfice n'est pas suffisant pour que la dduction puisse tre intgralement
opre, l'excdent du dficit est report successivement sur les exercices
suivants jusqu'au quatrime (04) exercice qui suit l'exercice dficitaire, au-
del, il est perdu.

Exemple :

Un dficit subit au cours de lexercice 2011 pourra tre report sur

lexercice 2012 et en tant que de besoin, sur les exercices 2012, 2013, 2014,
2015. (Art 147 du CIDTA)

En cas de coexistence de plusieurs dficits successifs, les dficits les plus

anciens doivent tre reports, le report seffectue dficit par dficit et non
pas en considrant en bloc lensemble des dficits, afin de faire apparatre
les dficits qui se trouveraient atteints par le dlai de report.

Sont galement admis en dduction :

Les bonis provenant des oprations faites avec les associs et

distribus ces derniers au prorata de la commande de chacun d'eux en
ce qui concerne les socits coopratives de consommation ;
La part des bnfices nets qui est distribue aux travailleurs dans les
conditions prvues par la rglementation en vigueur, en ce qui concerne
les socits coopratives ouvrires de production ;
Les sommes verses en remboursement des avances de l'Etat, en ce qui
concerne les banques.

3. Charges non dductibles

Ne sont pas admis en dduction pour la dtermination du bnfice net

fiscal, les charges suivantes :
les dpenses, charges et loyers de toute nature, affrents aux
immeubles qui ne sont pas directement affects l'exploitation,
les cadeaux de toute autre nature l'exclusion de ceux ayant un
caractre publicitaire lorsque leur valeur unitaire ne dpasse pas 500
DA,

les subventions, les libralits et les dons l'exception de ceux

consentis en espces ou en nature au profit des tablissements et
associations vocation humanitaire lorsqu'ils ne dpassent pas un montant
annuel de 1.000.000 DA ;

les frais de rception, y compris les frais de restaurant, d'htel et de

spectacle l'exception de ceux dont les montants engags sont
dment justifis et lis directement l'exploitation de l'entreprise. (art
169 du CIDTA)
 les transactions, amendes, confiscation et pnalits de toute nature. (art
141/6 du CIDTA)

VI- Les produits imposables (produits dexploitation)

Les produits retenir pour le calcul des bnfices imposables

comprennent principalement :

- les ventes ou les recettes provenant des travaux ou prestations de

services,
- les subventions,
- les produits divers.

1. Travaux, ventes et prestations de services

Ils sont constitus par le prix des marchandises vendues, des

travaux effectus ou des services fournis par l'entreprise. Le fait
gnrateur de la crance acquise est la livraison pour les ventes,
l'achvement des prestations pour les fournitures de services. Les produits
retenir ce titre pour chaque priode d'imposition sont ceux qui se rapportent
aux oprations ayant donn naissance au cours de la priode, une crance
acquise.

Remarque

Lorsque les ventes ralises par des grossistes et concessionnaires sont

faites en devises, les factures doivent tre libelles en devises avec mention
de la contre valeur en dinars dtermine par l'application du taux de change
en vigueur au moment de la facturation.

2. Les subventions

Les subventions reues entranent une augmentation de l'actif net,

elles constituent un lment du bnfice imposable.

Le rgime de rattachement de ces produits au bnfice imposable diffre

selon la nature des subventions :

les subventions dexploitation : qui consistent en une aide financire,

accorde par l'Etat, les collectivits publiques ou des tiers, qui sont soit
dfinitivement acquises soit susceptibles d'tre rembourses, sont en
principe imposables au titre de l'exercice au cours duquel leur octroi est
certain.
les subventions d'quipements : elles sont des subventions dont bnficie
l'entreprise en vue d'acqurir ou de crer des valeurs immobilises.
 Les subventions dquipement sont comprises dans les rsultats de
lexercice en cours au moment de leur versement.

Elles sont rapportes aux bnfices imposables des exercices suivants

proportionnellement leur exploitation, le montant restant des
subventions est rapport aux bnfices imposables, compter du
cinquime exercice au plus.
Les subventions destines lacquisition des biens amortissables,
sur une dure de cinq (5) annes, sont rapportes, conformment aux
conditions fixes ci-dessus, aux annuits damortissements.

En cas de cession des immobilisations acquises au moyen de ces

subventions :

la fraction de la subvention non encore rapporte aux bases de limpt

est retranche de la valeur comptable de ces immobilisations pour la
dtermination de la plus-value imposable ou de la moins-value dduire.
(art 144 du CIDTA)

3. Produits divers

Parmi les produits imposables, il y a lieu de citer, notamment :

- les remises de dettes consenties par les cranciers de l'entreprise,

- les dgrvements accords au titre d'impt antrieurement

admis dans les charges dductibles et dont le montant doit tre compris
dans les recettes de l'exercice au cours duquel le bnficiaire est avis de leur
ordonnancement,

- les bnfices de change traduit par les carts de conversion

des devises, et qui sont dtermins la clture de chaque exercice en
fonction du dernier cours de change,

- les indemnits diverses telles que les indemnits d'assurance

alloues la suite d'un vol de tout ou partie d'un stock de marchandises.

Toutefois ne constitue pas une recette imposable l'indemnit

d'assurance perue par une entreprise titre de compensation d'une partie
ou d'une charge qui n'est pas par nature dductible, telle que les pnalits
d'assiettes.

VII- Plus value professionnelle (produits exceptionnels)

Les plus-values provenant de la cession de biens faisant partie de

l'actif immobilis sont imposes diffremment selon qu'elles sont cours
terme ou long terme. Les plus-values court terme proviennent de la
cession d'lments acquis ou crs depuis trois (03) ans ou moins.

Les plus-values long terme sont celles qui proviennent de la cession

d'lments acquis ou crs depuis plus de trois (03) ans. Sont galement
assimiles des immobilisations, les acquisitions d'actions ou de parts
ayant pour effet d'assurer l'exploitant la pleine proprit de 10% au moins
du capital d'une tierce entreprise.

Sont considres comme faisant partie de l'actif immobilis les

valeurs constituant le portefeuille des entres dans le patrimoine de
l'entreprise depuis deux (02) ans au moins avant la date de la cession.

1. Dtermination du montant de la plus value

Le montant des plus-values provenant de la cession partielle ou totale

des lments de l'actif immobilis dans le cadre d'une activit
industrielle, commerciale, artisanale ou agricole ou dans l'exercice
d'une activit professionnelle, rattacher au bnfice imposable, est
dtermin en fonction de la nature des plus-values telles que dfinies
l'article prcdent :

s'il s'agit de plus-values court terme, leur montant est compt dans le
bnfice imposable, pour 70 %,
s'il s'agit de plus-values long terme, leur montant est compt pour 35
%.

(Articles 172 et 173 du CIDTA)

Les plus-values provenant de la cession en cours d'exploitation des

lments de l'actif immobilis, ne sont pas comprises dans le bnfice
imposable de l'exercice au cours duquel elles ont t ralises, si le
contribuable prend l'engagement de rinvestir en immobilisations dans son
entreprise avant l'expiration d'un dlai de trois (03) ans, partir de la
clture de cet exercice, une somme gale au montant de ces plus-values
ajoute au prix de revient des lments cds. (Art 173/2 du CIDTA)

Cet engagement de rinvestir doit tre annex la dclaration des

rsultats de l'exercice au cours duquel les plus- values ont t ralises. Si
leur emploi est effectu dans le dlai prvu ci-dessus, les plus-values
distraites du bnfice imposable sont considres comme affectes
l'amortissement des nouvelles immobilisations et viennent en dduction du
prix de revient pour le calcul des amortissements et des plus-values ralises
ultrieurement.
 Dans le cas contraire, elles sont rapportes au bnfice imposable de
l'exercice au cours duquel a expir le dlai ci- dessus.

Ne sont pas comprises dans les bnfices soumis l'impt, les plus
value :

ci-dessus ralises entre des socits d'un mme groupe, telles que
dfinies l'article 138 bis du CIDTA, ne sont pas comprises dans les
bnfices soumis l'impt.
ralises lors de la cession d'un lment d'actif par le crdit preneur
au crdit bailleur dans son contrat de crdit-bail de type Lease Back, ne
sont pas comprises dans les bnfices soumis l'impt.
ralises lors de la rtrocession d'un lment d'actif par le crdit
bailleur au profit du crdit preneur au titre du transfert de proprit
ce dernier ne sont pas comprises dans les bnfices soumis l'impt.
(art173/3-4-5)

VIII- Le calcul de l'IBS

1. Les taux applicables

Droit commun (art 150 du CIDTA modifi par larticle 2 LFC 2015)

Activits imposables Taux dimposition

- la production de biens, 19 %

- le btiment et les travaux publics et hydrauliques

(immatricules en tant que tel au registre de commerce et 23%
donnent lieu au paiement des cotisations sociales spcifiques
au secteur),activits touristiques (la gestion des complexes
touristiques ainsi que, les stations thermales)

- les activits de commerce,

- Les services
26%

Remarque

En cas dexercice concomitant de plusieurs activits, les personnes

morales assujetties lIBS doivent tenir une comptabilit spare pour ces
activits permettant de dterminer la quotte -part des bnfices pour chaque
activit laquelle le taux de lIBS appropri doit tre appliqu.

Le non respect de la tenue dune comptabilit spare entraine

systmatiquement lapplication du taux de 26%

NB : pour rappel, les taux ont ts unifis a 23/% (art 12 LF 2015)

Activits imposables Taux dimposition

- les revenus des crances, dpts et cautionnements,

- les sommes perues par les socits trangres de transport maritime,
lorsque leur pays d'origine impose les entreprises algriennes de 10 %
transport maritime. Toutefois, ds lors que lesdits pays appliquent un taux
suprieur ou infrieur, la rgle de rciprocit sera applique.
- les sommes perues par les entreprises trangres n'ayant pas en
Algrie d'installations professionnelles permanentes qui interviennent
dans le cadre de march de prestations de service,
- les sommes payes en rmunration de prestation de toute nature
fournies ou utilises en Algrie,
- les produits verss des inventeurs situs l'tranger au titre, 24 %
soit de la concession de licence de l'exploitation de leurs brevets, soit
de la cession ou concession de marque de fabrique, procd ou formule de
fabrication.
- les revenus provenant des titres anonymes ou au porteur. 40 %

Remarque

Les contribuables qui bnficient dexonrations ou de rductions de lIBS

dans le cadre des dispositifs de soutien linvestissement sont tenus de
rinvestir 30% de la part des bnfices correspondant ces exonrations ou
rductions dans un dlai de quatre (04) ans compter de la date de la
clture de lexercice dont les rsultats ont t soumis au rgime
prfrentiel.

Le rinvestissement doit tre ralis au titre de chaque exercice ou au

titre de plusieurs exercices conscutifs. En cas de cumul des exercices, le
dlai ci-dessus est dcompt partir de la date de clture du premier
exercice. Cette disposition sapplique aux rsultats dgags au titre des
exercices 2010 et suivants, ainsi quaux rsultats en instance daffectation
la date de promulgation de la loi de finances complmentaire pour 2009.

Lobligation de rinvestissement ne sapplique pas lorsque :

le conseil national dinvestissement se prononce par dcision

drogatoire de dispense au profit de linvestisseur de
lobligation de rinvestissement.
les avantages consentis aux oprateurs trangers partenaires
avec les socits nationales ont t injects dans le prix des
biens et services finis produits.

Le non respect de cette disposition entrane le reversement de

lavantage fiscal et lapplication dune amende fiscale de 30%.(art 142 et 2
LF 2016 du CIDTA)

IX- Les modalits de paiement de lIBS

Le paiement de l'IBS s'effectue selon deux modalits :
- Systme des paiements spontans (acomptes provisionnels), ce
mode constitue l'outil principal de paiement de l'IBS. Selon ce
systme l'IBS doit tre calcul par le contribuable lui mme et
vers spontanment la caisse du receveur des impts sans mission
pralable d'un rle par les services des impts,
- Systme des retenues la source, ce systme concerne un certain
nombre de revenus relevant de l'IBS, savoir :
les revenus raliss par des entreprises trangres,
les revenus de capitaux mobiliers,
les locations pour la clbration de ftes ou l'organisation de
rencontres, sminaires, meeting, de salles ou aires ainsi que
l'organisation de ftes foraines.

1. Paiement spontan

Le systme des paiements spontans comporte trois acomptes

provisionnels qui doivent tre verss au cours de l'exercice lui-mme et un
solde de liquidation verser aprs la clture de lexercice.

Les acomptes sont verss dans les dlais suivants : (art 356 du CIDTA)

Acomptes Dlais
1er acompte Du 20 Fvrier au 20 Mars
2me acompte Du 20 Mai au 20 Juin
3me acompte Du 20 Octobre au 20 Novembre
Solde de liquidation Au plus tard le 30 avril de l'anne suivante

Calcul des acomptes

Les acomptes provisionnels sont calculs et verss la caisse du

receveur des impts du lieu d'imposition dont relve la socit sans
avertissement pralable.

Les acomptes doivent tre calculs sur la base du bnfice imposable

au taux normal de l'exercice prcdent, appel exercice de rfrence .

L'exercice de rfrence peut tre constitu par :

- le bnfice du dernier exercice clos la date de son chance,

- le bnfice de la dernire priode d'imposition lorsquaucun exercice
n'a t clos au cours d'une anne,
- le bnfice rapport une priode de 12 mois, en cas d'exercice
d'une dure infrieure ou suprieure un (01) an.
 Le montant de chaque acompte est gal 30% de l'impt affrent au
bnfice de rfrence. Le premier acompte exigible au titre d'un exercice est
calcul sur la base du bnfice imposable au taux normal de l'avant
dernier exercice clos, le montant de cet acompte est rgularis lors du
versement du prochain acompte.

En ce qui concerne les entreprises nouvellement cres, chaque

acompte est gal 30% de l'impt calcul sur le produit valu 5% du
capital social appel.

En cas de changement du lieu d'imposition aprs l'chance du premier

acompte, les acomptes suivants doivent tre verss la caisse du receveur
des impts habilit percevoir le premier acompte.

Solde de liquidation

Le contribuable procde spontanment la liquidation et au versement

de son solde sans avertissement pralable au plus tard le jour de la remise
de la dclaration annuelle.

Excdent de versement :

Si les acomptes pays sont suprieurs lIBS d de lexercice, la

diffrence donne lieu un excdent de versement qui peut tre imput sur
les prochains versements en matire dacomptes.

Solde liquidation
=
le montant de l'impt calcul sur la base du bnfice de l'exercice considr

le montant cumul des acomptes provisionnels verss

(-) un excdent de versement qui est

(+) un complment d'impt acquitte
report sur le prochain versement

Le paiement du solde se fait au moyen de la dclaration annuelle dont

le verso tient lieu de bordereau/avis de versement.

A noter que larticle 6 de la LF 2016 ayant modifi larticle 356/6 du CIDTA

a fait la distinction entre lacte de dclaration et lacte de paiement dans les
limites lgales.

Aussi larticle 356/5 permet a lentreprise de se dispenser du paiement du

2eme et 3eme AP si lacompte dj vers est suffisant pour couvrir le montant
de lIBS sous rserve den informer le R C D par correspondance15 jours avant
lchance.

Lorsque lentreprise a bnfici dune prorogation de dlai de dpt de

la dclaration, le dlai de rglement du solde de liquidation est report
dautant.

Limposition rsultant de la dclaration annuelle fait lobjet dun rle

de rgularisation mentionnant, le montant total de limpt lud y
compris les pnalits ventuelles pour absence de paiement de tout ou
partie dun acompte, de production tardive de la dclaration, pour
insuffisance de dclaration, ainsi que la majoration de 10% encourue pour
non-paiement des sommes dues.

2. Retenue la source

Retenue applicable aux revenus des entreprises trangres

L'IBS est retenu par l'oprateur conomique Algrien au moment de

chaque paiement effectu au profit de la socit trangre. Cette retenue
doit tre acquitte avant le 21 du mois suivant celui du paiement, la caisse
du receveur des impts du lieu de ralisation de l'opration, du
bureau de reprsentation ou du principal tablissement de la socit
trangre en Algrie. (Art 150 et 156 du CIDTA)

Remarque

Conformment aux dispositions de larticle 31 de la loi de finances

complmentaire pour 2009, les impts, droits et taxes dus dans le cadre de
lexcution dun contrat et lgalement incombant au partenaire tranger,
ne peuvent tre pris en charge par les institutions, organismes publics et
entreprises de droit algrien. Ces dispositions sappliquent aux contrats
conclus compter de la date de promulgation de la loi de finances
complmentaire pour 2009. Les avenants aux contrats initiaux sont
considrs comme nouveaux contrats pour lapplication des prsentes
prescriptions.

Retenue applicable aux revenus des capitaux mobiliers

- Revenus des valeurs mobilires

Les dbiteurs qui distribuent des revenus des valeurs mobilires doivent
oprer, au titre de l'IBS, une retenue sur chaque paiement effectu et la
verser la caisse du receveur des impts dont ils relvent dans les vingt
premiers jours du mois suivant celui du paiement.

En cas de transfert de fonds au profit de bnficiaires de revenus de

valeurs mobilires dont le sige social est situ hors d'Algrie, les
tablissements bancaires doivent s'assurer pralablement que les
obligations fiscales incombant au dbiteur ont t remplies.

Ils sont tenus, notamment, de joindre au dossier de transfert, une

attestation dlivre par le receveur des impts territorialement comptent qui
justifie le versement de la retenue la source.

(Art 182 ter du CIDTA)

- Revenus des crances, dpts et cautionnement

Les banques, socits de crdit et autres dbiteurs qui paient des

intrts doivent effectuer au titre de l'IBS, une retenue la source sur le
total des sommes payes pendant chaque mois et la verser dans les vingt
(20) premiers jours du mois suivant, la recette des impts dont relve leur
sige.

Les locations pour la clbration de ftes ou l'organisation de

rencontres, sminaires, meetings, de salles ou aires ainsi que l'organisation
de ftes foraines (10% crdit d'impt).

Cet acompte est calcul sur le montant brut des recettes ralises au
courant du mois et doit tre vers la recette des impts du lieu de
situation de la salle ou de l'aire, dans les vingt (20) premiers jours du
mois qui suit celui au courant duquel ont t ralises les recettes.

Remarque

Le montant de limpt d par les socits au titre de lIBS ne peut tre

infrieur pour chaque exercice, et quel que soit le rsultat ralis 10.000
DA. (Art 52 LF 2015)

X- Les obligations fiscales

Les obligations incombant aux contribuables soumis l'IBS, sont :

1. Obligations dclaratives
Dclaration d'existence

Il est tenu de souscrire dans les trente (30) jours du dbut dactivit une
dclaration d'existence dont le modle est fourni par l'administration fiscale.
Cette dclaration doit tre dpose auprs de l'inspection des impts dont
relve
Le lieu d'exercice de votre activit. Dans le cas de lexistence dun
tablissement principal et une ou plusieurs units, il est tenu de souscrire
une dclaration d'existence globale au niveau de l'inspection des impts
dont dpend l'tablissement principal.(art 183 du CIDTA)

Dclaration mensuelle

La dclaration srie (G n50) est une dclaration unique tenant lieu

de bordereau - avis de versement. Elle doit tre dpose auprs du receveur
des impts de votre circonscription dans les vingt premiers jours du mois qui
suit le mois au titre duquel les droits sont dus ou au cours duquel les
retenues la source ont t opres et de payer simultanment les montants
correspondants.

Dclaration Annuelle du rsultat

Elle doit tre souscrite au plus tard le 30 avril de chaque anne, une
dclaration spciale des rsultats, se rapportant l'exercice prcdent et
dont l'imprim est fourni par l'administration fiscale. Cette dclaration doit
tre produite auprs de l'inspection des impts du lieu d'implantation du
sige social ou de l'tablissement principal; Toutefois, une prorogation de
dlai n'excdant pas trois (03) mois, peut tre accorde en cas de force
majeure, par dcision du Directeur Gnral des Impts. (Art 151/1et 2 du
CIDTA)

Les entreprises dotes dune assemble devant statuer sur les

comptes, peuvent, au plus tard dans les vingt et un (21) jours qui suivent
lexpiration du dlai lgal prvu par le code du commerce pour la tenue de
cette assemble, souscrire une dclaration rectificative. Sous peine
dirrecevabilit de la dclaration, doivent tre joints, dans le mme dlai,
les documents, en leur forme rglementaire, qui fondent la rectification,
notamment le procs-verbal de lassemble et le rapport du commissaire aux
comptes.(art 151/3

Vous tes tenus de fournir, en annexe votre dclaration, les

imprims mis votre disposition par l'administration :

- les extraits de comptes des oprations comptables : copie de bilan,

relev par nature des frais gnraux, les prlvements au titre des
amortissements et provisions ;
- un tat des rsultats permettant de dterminer le bnfice imposable ;
- le cas chant, l'engagement de rinvestir prvu l'article 173-2 du
CIDTA ;
- un relev des versements en matire de taxe sur l'activit
professionnelle ;
- un relev des acomptes verss au titre de l'IBS.
 Autres documents et renseignements doivent tre galement joints la
dclaration. Il s'agit notamment de :

- un tat comportant l'indication de l'affectation de chacune des voitures

de tourisme ayant figur votre actif ou dont vous assum les frais au
cours de cet exercice ;
- un relev mentionnant la nature et la valeur des avantages en nature
accords votre personnel. (art 152 du CIDTA)

2. Obligations comptables

Tenue de la comptabilit

Les entreprises sont tenues de respecter les dfinitions dictes par le

systme comptable financier, sous rserve que celles-ci ne soient pas
incompatibles avec les rgles fiscales applicables pour lassiette de limpt
(cf. article 6 de la loi de finances complmentaire pour 2009).et 141 ter du
CIDTA)

Cadre lgal et rglementaire du systme comptable

financier

- Loi N 07-11 du 25/11/2007 portant systme comptable

financier
- Dcret excutif N 08-156 du 26/05/2008 portant application
de la loi N 07-11 du 25/11/2007.
- Arrt du 26/07/2008 fixant les rgles dvaluation et de
comptabilisation du systme comptable financier.

Dans le cas ou cette comptabilit est tenue en langue trangre admise,

une traduction certifie par un traducteur agre doit tre prsente toute
rquisition de l'inspecteur.

En outre, il est tenu d'indiquer dans votre dclaration annuelle le

montant du chiffre d'affaires, le numro d'inscription au registre de
commerce ainsi que le nom et l'adresse du ou des comptables ou experts
chargs de tenir la comptabilit ou d'en dterminer ou d'en contrler les
rsultats gnraux, en prcisant si ces techniciens font ou non partie du
personnel salari de lentreprise.

Aussi, il est joint la dclaration, les observations essentielles et les

conclusions signes qui ont pu tre remises par les experts comptables ou
les comptables agrs chargs par vous, dans les limites de leur
comptence d'tablir, de contrler ou apprcier le bilan et les comptes de
rsultats d'exploitation. (Art 152 du CIDTA)

Prsentation des documents comptables

Il est tenu de prsenter toute rquisition de l'inspecteur, tous

documents comptables, inventaires, copies de lettres, pices de recettes
et de dpenses, de nature justifier l'exactitude des rsultats indiqus
dans la dclaration.

Conservation des documents comptables

Les livres, les documents comptables ainsi que les pices

justificatives, notamment les factures d'achats, sur lesquels s'exerce le droit
de contrle et d'enqute pendant un dlai de dix (10) ans. (Art 12 du code de
commerce)

Ce dlai commence courir, en ce qui concerne les livres, de la date

de la dernire criture et pour les pices justificatives, de la date laquelle
elles ont t tablies.