Parecer Consultoria Tributria de Segmentos

Descontos dos Tributos Desonerados nas Operaes com ALC

18/08/2014
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Sumrio

1. Questo ...................................................................................................................................................... 3
2. Normas apresentadas pelo cliente ............................................................................................................. 3
3. Anlise da Consultoria ............................................................................................................................... 5
3.1 reas de Livre Comrcio (ALC) e Zona Franca de Manaus (ZFM) ............................................................ 5
3.2 Iseno do ICMS ........................................................................................................................................ 6
3.3 PIS e COFINS ............................................................................................................................................ 6
3.4 A Deduo do PIS e da COFINS Desonerados SUFRAMA.................................................................... 7
3.5 Reduo de Base de Clculo e Reduo no preo das mercadorias ........................................................ 7
3.6 A Base de clculo do ICMS e a Reduo do PIS e da COFINS ................................................................ 8
4. Concluso .................................................................................................................................................. 10
5. Informaes Complementares ................................................................................................................... 11
6. Referncias ................................................................................................................................................ 12
7. Histrico de alteraes ............................................................................................................................... 12

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1. Questo

O cliente, empresa do ramo do comrcio atacadista de produtos da extrao mineral, sediado no Estado do Rio Grande do Norte e
tambm em So Paulo, utiliza o sistema Microsiga-Protheus para emitir notas fiscais de sada.

Observou que em uma venda no valor de R$ 1.000,00, com reduo de 50% da base de clculo e alquota de 12% para o ICMS
prprio, emitida para um cliente do Estado Amap, rea de Livre Comrcio, foi calculado o valor de R$ 60,00 para o desconto
referente ao ICMS desonerado, com isto o valor sobre o qual esto sendo calculados o PIS e a COFINS, tambm desonerados,
para efeitos de deduo do preo da mercadoria, de R$ 940,00.

Em uma operao que no exista reduo de base de clculo para o ICMS prprio, o valor do ICMS calculado no descontado da
base de clculo do PIS e da COFINS.

Perguntam :

Est correto, em uma venda para Amap AP, com reduo de base de clculo de ICMS prprio, deduzir o valor do ICMS
calculado da base de clculo de PIS e COFINS e consequentemente descontar o valor do ICMS novamente com o PIS e
a COFINS, para compor o valor total do documento?
Qual a correta composio da base de clculo de PIS e da COFINS no processo informado que ser utilizada para o
desconto dos tributos : PIS, COFINS e ICMS?
Se a resposta da primeira questo for sim, est correto deduzir o valor do ICMS, PIS e COFINS da base de clculo com a
deduo do ICMS prprio? No caso a base seria R$ 940,00 ao invs de R$ 1.000,00?

Exemplo de Clculo:
12% com reduo de 50% = 6% Alquota de ICMS
1,65 Alquota de PIS
7,60 Alquota de Cofins

R$ 1.000,00 (Valor da Mercadoria) * 12% = R$ 120,00 (Valor ICMS Cheio) com reduo de 50% =R$ 60,00
R$ 1.000,00 - R$ 60,00 = R$ 940,00 (Base de Clculo de PIS e COFINS) * 1,65 (Aliq Pis) = R$ 15,51
R$ 1.000,00 - R$ 60,00 = R$ 940,00 (Base de Clculo de PIS e COFINS) * 7,60 (Aliq Cofins) = R$ 71,44
R$ 940,00 - R$ 60,00 (ICMS) - R$ 15,51 (PIS) - R$ 71,44 (COFINS) = R$ 793,05 Valor Total da Nota Fiscal.

2. Normas apresentadas pelo cliente

O cliente nos encaminhou as seguintes normas para anlise :

RICMS-RN/1997
(...)
Da Iseno nas Operaes com Produtos Industrializados Destinados Zona
Franca de Manaus e a Outras reas da Amaznia

Art. 24. So isentas do ICMS as operaes com produtos industrializados de

origem nacional, nas sadas para comercializao ou industrializao na Zona
Franca de Manaus, exceto armas, munies, perfumes, fumo, bebidas
alcolicas, automveis de passageiros e acar de cana, observado o seguinte
(Convs. ICM 65/88, 45/89, e Convs. ICMS 80/89, 1/90, 2/90, 6/90):

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I- salvo disposio em contrrio, o benefcio condicionado a
estabelecimento destinatrio esteja situado no Municpio de Manaus;
que o

II- o estabelecimento remetente dever abater do preo da mercadoria o valor

equivalente ao imposto que seria devido se no houvesse a iseno, indicado
expressamente na Nota Fiscal;
III- a iseno condicionada comprovao da entrada efetiva dos produtos
no estabelecimento destinatrio;
IV- as mercadorias cujas operaes sejam favorecidas pela iseno, quando
sarem do Municpio de Manaus e de outras reas em relao s quais seja
estendido o benefcio, perdero o direito quela iseno, hiptese em que o
imposto devido ser cobrado por este Estado, com os acrscimos legais
cabveis, salvo se o produto tiver sido objeto de industrializao naquela zona
(Conv. ICMS 84/94);
V- at 30/04/2008, o benefcio e as condies contidos no caput deste artigo e
nos incisos anteriores ficam estendidos s operaes de sadas dos referidos
produtos para comercializao ou industrializao (Conv. ICM 65/88 e Convs.
ICMS 52/92, 74/92, 37/97 e 18/05): (NR pelo Decreto 18.199, de 22/04/2005)
a) nas reas de Livre Comrcio de Macap e Santana, no Estado do Amap;
b) nas reas de Livre Comrcio de Bonfim e Pacaraima, no Estado de Roraima
;
c) na rea de Livre Comrcio de Guajarmirim, no Estado de Rondnia;
d) na rea de Livre Comrcio de Tabatinga, no Estado do Amazonas;
e) nos Municpios de Rio Preto da Eva e Presidente Figueiredo, no Estado do
Amazonas;
f) nas reas de Livre Comrcio de Brasilia, com extenso para o Municpio de
Epitaciolndia, e de Cruzeiro do Sul, no Estado do Acre;
(...)

RICMS-SP/2000
LIVRO VI DOS ANEXOS
ANEXO I ISENES (ISENES A QUE SE REFERE O ARTIGO 8 DESTE
REGULAMENTO)

Art. 5 (REAS DE LIVRE COMRCIO) - Sada de produto industrializado ou

semi-elaborado de origem nacional para comercializao ou industrializao
nas reas de Livre Comrcio de Macap e Santana, no Estado do Amap,
Bonfim e Boa Vista, no Estado de Roraima, Guajaramirim, no Estado de
Rondnia, Tabatinga, no Estado do Amazonas, e Cruzeiro do Sul e Brasilia,
com extenso para o municpio de Epitaciolndia, no Estado do Acre, exceto
acar de cana, armas e munies, perfume, fumo, bebida alcolica e
automvel de passageiros (Convnios ICMS-1/90, clusula primeira, "caput", e
ICMS-52/92, com alterao dos Convnios ICMS-37/97, 06/07 e 25/08).
(...)
Art. 84. (ZONA FRANCA DE MANAUS) - Sada de produto industrializado de
origem nacional para comercializao ou industrializao nos Municpios de
Manaus, Rio Preto da Eva e Presidente Figueiredo, exceto de acar de cana,
armas e munies, perfume, fumo, bebida alcolica, automvel de passageiros
ou de produto semi-elaborado constante nos Convnios ICM-7/89, de 27-2-89,
e ICMS-15/91, de 25-4-91, desde que (Convnios ICM-65/88, ICMS-1/90, clusula
primeira, "caput", ICMS-2/90, clusula primeira, "caput", ICMS-6/90, ICMS-49/94
e ICMS-36/97, com alterao dos Convnios ICMS-16/99 e ICMS-40/00):
I - o estabelecimento destinatrio esteja situado nos referidos municpios;
II - haja comprovao da entrada efetiva do produto no estabelecimento
destinatrio;
III - seja abatido do preo da mercadoria o valor equivalente ao imposto que
seria devido se no houvesse a iseno;
(...)

Lei n 10.996, de 15 de dezembro de 2004

DOU 16.12.2004
(...)
Art. 2 o Ficam reduzidas a 0 (zero) as alquotas da Contribuio para o
PIS/PASEP e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social -
COFINS incidentes sobre as receitas de vendas de mercadorias destinadas ao

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consumo ou industrializao na Zona Franca de Manaus - ZFM, por pessoa

jurdica estabelecida fora da ZFM.
1 o Para os efeitos deste artigo, entendem-se como vendas de mercadorias
de consumo na Zona Franca de Manaus - ZFM as que tenham como
destinatrias pessoas jurdicas que as venham utilizar diretamente ou para
comercializao por atacado ou a varejo.
2 o Aplicam-se s operaes de que trata o caput deste artigo as disposies
do inciso II do 2 o do art. 3 o da Lei n o 10.637, de 30 de dezembro de 2002 , e
do inciso II do 2 o do art. 3 o da Lei n o 10.833, de 29 de dezembro de 2003 .
3o As disposies deste artigo aplicam-se s vendas de mercadorias
destinadas ao consumo ou industrializao nas reas de Livre Comrcio de
que tratam as Leis nos 7.965, de 22 de dezembro de 1989, 8.210, de 19 de julho
de 1991, e 8.256, de 25 de novembro de 1991, o art. 11 da Lei no 8.387, de 30 de
dezembro de 1991, e a Lei no 8.857, de 8 de maro de 1994, por pessoa jurdica
estabelecida fora dessas reas. ( Redao dada pela Lei n 11.945, de 4 de junho
de 2009 )
4 No se aplica o disposto neste artigo s vendas de mercadorias que tenham
como destinatrias pessoas jurdicas atacadistas e varejistas, sujeitas ao
regime de apurao no cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep e da
Cofins, estabelecidas nas reas de Livre Comrcio referidas no 3. ( Includo
pela Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010 )
5 Nas notas fiscais relativas venda de que trata o caput deste artigo, dever
constar a expresso Venda de mercadoria efetuada com alquota zero da
Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, com a especificao do dispositivo
legal correspondente. ( Includo pela Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010)
(...)

3. Anlise da Consultoria
3.1 reas de Livre Comrcio (ALC) e Zona Franca de Manaus (ZFM)

As reas de Livre Comrcio (ALC) so constitudas por locais delimitados geograficamente, onde so comercializados produtos
importados com iseno de tributos, quando destinados a consumo na regio ou a viajantes (turistas); neste ltimo caso, desde que
observados os limites fixados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil para bagagem de passageiros.

A Zona Franca de Manaus (ZFM) tambm uma rea de livre comrcio de importao e de exportao e de incentivos fiscais
especiais, estabelecida com a finalidade de criar no interior da Amaznia um centro industrial, comercial e agropecurio, dotado de
condies econmicas que permitam seu desenvolvimento, em face dos fatores locais e da grande distncia a que se encontram
os centros consumidores de seus produtos.

A ZFM a primeira e a mais importante rea de livre comrcio do Brasil. Na esteira da ZFM foram criadas as demais ALC. Os
produtos de origem nacional esto beneficiados com a iseno do ICMS, desde que cumpridas as condies estabelecidas pela
legislao.

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3.2 Iseno do ICMS

A Lei Complementar n 24/1975 dispe que as isenes do ICMS (bem como outros benefcios) somente podero ser concedidas
ou revogadas nos termos de convnios celebrados e ratificados pelos Estados e pelo Distrito Federal.

O Convnio ICM n 65/1988 dispe sobre a iseno do ICMS nas remessas de produtos industrializados ou semielaborados de
origem nacional ZFM.

Posteriormente, foi celebrado o Convnio ICMS n 52/1992 , o qual estendeu os benefcios e as condies contidas no Convnio
ICM n 65/1988 para as ALC.

Assim, esto beneficiadas com a iseno do ICMS as sadas de produtos industrializados de origem nacional para comercializao
ou industrializao nas ALC e na ZFM, observadas as condies estabelecidas pela legislao.

CONVNIO ICMS 52/92

(...)
Clusula primeira Ficam estendidos s reas de Livre Comrcio de Macap e
Santana, no Estado do Amap, Bonfim e Boa Vista, no Estado de Roraima,
Guajaramirim, no Estado de Rondnia, Tabatinga, no Estado do Amazonas, e
Cruzeiro do Sul e Brasilia, com extenso para o Municpio de Epitaciolncia,
no Estado do Acre, os benefcios e as condies contidas no Convnio ICM
65/88, de 6 de dezembro de 1988.
(...)

A aplicao da iseno do ICMS, tanto no caso das sadas para as ALC como no caso das sadas para a ZFM, submete-se a
algumas regras, previstas nas normas de cada Estado remetente, em linhas gerais so :

Somente quando se tratar de produtos industrializados de origem nacional e desde que estes sejam destinados a comercializao
ou industrializao nas referidas reas, sendo que:

o estabelecimento destinatrio esteja situado nos referidos municpios;

haja comprovao da entrada efetiva do produto no estabelecimento destinatrio;
seja abatido do preo da mercadoria o valor equivalente ao imposto que seria devido se no houvesse a iseno; e
o abatimento seja indicado, de forma detalhada, no respectivo documento fiscal.

3.3 PIS e COFINS

As alquotas do PIS e da COFINS, incidentes sobre as receitas de vendas de mercadorias destinadas ao consumos ou
industrializao na ZFM ou ALC, foram reduzidas a zero.

Lei 10.996/04
(...)
Art. 2 Ficam reduzidas a 0 (zero) as alquotas da Contribuio para o
PIS/PASEP e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social -
COFINS incidentes sobre as receitas de vendas de mercadorias destinadas ao
consumo ou industrializao na Zona Franca de Manaus - ZFM, por pessoa
jurdica estabelecida fora da ZFM.
1 Para os efeitos deste artigo, entendem-se como vendas de mercadorias de
consumo na Zona Franca de Manaus - ZFM as que tenham como destinatrias

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pessoas jurdicas que as venham utilizar diretamente ou para comercializao

por atacado ou a varejo.
(...)
3 o As disposies deste artigo aplicam-se s vendas de mercadorias
destinadas ao consumo ou industrializao nas reas de Livre Comrcio de
que tratam as Leis nos 7.965, de 22 de dezembro de 1989, 8.210, de 19 de julho
de 1991, 8.256, de 25 de novembro de 1991, o art. 11 da Lei no 8.387, de 30 de
dezembro de 1991, e a Lei no 8.857, de 8 de maro de 1994, por pessoa jurdica
estabelecida fora dessas reas.

3.4 A Deduo do PIS e da COFINS Desonerados SUFRAMA

No h na legislao fiscal do ICMS ou em convnios, protocolos, etc, nenhum dispositivo que imponha ou autorize a deduo do
valor da desonerao do PIS (1,65%) e da COFINS (7,6%) na Nota Fiscal de venda das mercadorias com destino rea de Livre
Comrcio.

No mbito federal existia a Portaria da SUFRAMA n 162/05, com a seguinte redao:

Art. 1 Para efeito da formalizao do internamento de mercadoria nacional,

previsto nos Art. 11 e 12 da Portaria n 205, de 14 de agosto de 2002, a Nota
Fiscal emitida para Zona Franca de Manaus, alm das exigncias j vigentes,
dever conter a indicao expressa do valor do abatimento referente ao
PIS/PASEP e da COFINS incentivado, conforme art. 2 da Lei 10.996, de 15 de
dezembro de 2004 e art. 1. do Decreto n 5.310, de 15 de dezembro de 2004.

Esta Portaria foi revogada pela Portaria SUFRAMA n 275/2009, baseando-se na Soluo de Consulta n 50, de 22.03.2006, da
Superintendncia Regional da Receita Federal da 10 Regio Fiscal, que dispensa a necessidade de outro detalhamento que no
a simples meno do destino das mercadorias sujeitas a alquota zero incidente sobre a Contribuio de PIS/PASEP na nota fiscal
de venda de mercadoria destinada Zona Franca de Manaus,

Ante s disposies acima transcritas, que ocorrem no contexto da SUFRAMA com jurisdio sobre a Zona Franca de Manaus e
reas de Livre Comrcio, necessrio analisar e demonstrar se essa desonerao do valor do PIS e COFINS na nota fiscal de
venda se configura como reduo de base de clculo, onde seria imprescindvel a existncia de convnio autorizador ou se a mesma
tem natureza de desconto incondicional.

3.5 Reduo de Base de Clculo e Reduo no preo das mercadorias

No podemos confundir a reduo da base de clculo que tem natureza tributria, com reduo do preo das mercadorias, que tem
natureza comercial.

A reduo da base de clculo tem repercusso no valor do imposto, mas no influi diretamente no preo da mercadoria na nota
fiscal. Alm do que, integra a base de clculo o montante do prprio imposto na operao (art. 13, 1, I, da Lei n 87/96).

J a reduo no preo das mercadorias na nota fiscal, regularmente efetuada, no repercute no valor da base de clculo do ICMS,
uma vez que essa base de clculo tem como referncia original o valor j reduzido, que se traduz no valor da operao ou prestao.

Exemplo de reduo de base de clculo:

Valor da operao: R$ 1.000,00

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RBC de 10%: 100,00 Ttulo do documento

Base de clculo do imposto reduzida: R$ 900,00
* O valor da operao de venda continua sendo R$ 1.000,00

Exemplo de reduo do preo:

Valor das mercadorias: R$ 1.000,00
Desconto incondicional: 10%: R$ 100,00
Valor da operao (valor efetivo da venda): R$ 900,00
Valor da base de clculo do imposto: R$ 900,00

Pelo exposto, o abatimento da desonerao do PIS e COFINS do valor do preo das mercadorias, na nota fiscal, no se configura
como reduo da base de clculo, mas sim, efetivo desconto incondicional, desde que essas mercadorias no estejam submetidas,
no contexto da substituio tributria formao de base de clculo pelo preo final ao consumidor fixado por rgo pblico
competente ou preo final ao consumidor sugerido pelo fabricante, respectivamente.

Tambm no irregular a demonstrao na nota fiscal de venda, do clculo da desonerao do PIS / COFINS e do dispositivo legal
instituidor da alquota zero.

3.6 A Base de clculo do ICMS e a Reduo do PIS e da COFINS

Isto posto, podemos verificar qual valor deve primeiramente ser abatido do valor original das mercadorias, se a desonerao do PIS
e COFINS ou o valor equivalente iseno do ICMS.

Considerado a operao normal e a operao sujeita substituio tributria, ambas previstas na Lei 87/96, que trata da base de
clculo do ICMS, deve-se efetuar primeiramente o desconto do PIS e da COFINS (desconto decorrente de desonerao de
contribuies parafiscais), uma vez, que, caso no houvesse a desonerao pela alquota zero, essas contribuies federais,
traduzidas como custo, estariam implcitas no valor das mercadorias, e, portanto, compondo a base de clculo do ICMS.

Ento, a determinao da base de clculo e o valor do ICMS a recolher devero ser calculados conforme os exemplos abaixo:

Operao sujeita substituio tributria

Exemplo: Operao com frete CIF e origem de So Paulo alquota interestadual de 7%, alquota interna/AP de 17% e MVA
(Margem de Valor Agregado) de 30%, sem outros encargos.

ICMS prprio de SP:

Valor das mercadorias: R$ 1.000,00
Valor do desconto relativo a desonerao do PIS/COFINS (9,25%): 92,50
Valor do desconto relativo iseno: 907,50 x 7% = R$ 63,52
Valor da operao: 907,50 (-) 63,52 = R$ 843,98
Sada isenta, conforme Convnio ICM 65/88

ICMS/ST/AP:
Valor da operao, j considerado o desconto da desonerao do PIS/COFINS e o relativo iseno do ICMS: R$ 843,98
Aplicao da MVA de 30%: R$ 843,98 x 30% = R$ 253,19
Base de clculo da ST c/ MVA de 30%: R$ 843,98 + R$ 253,19 = R$ 1.097,17
Clculo do imposto: R$ 1.097,17 x 17% = R$ 186,51
(-) crdito presumido ( 7 do art. 27 do RICMS/RO):R$ 63,52
Valor do ICMS/ST: R$ 196,51 (-) 63,52 = R$ 132,99

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Operao Normal ICMS Antecipado

Valor da operao, j considerado o desconto da desonerao do PIS/COFINS:

R$ 907,50
Valor do desconto equivalente iseno do ICMS: 907,50 x 7% = R$ 63,52
Valor reduzido constante do total da nota fiscal: R$ 843,98
Base de clculo para fins de ICMS antecipado para o Estado adquirente : R$ 843,98

A Secretaria da Fazenda do Amap, a fim de ilustrar as frmulas e clculos dos valores das operaes com aquela regio,
considerando a desonerao dos tributos, publicou em seu site algumas planilhas orientativas, as quais destacamos as seguintes :

Clculo do ICMS-ST com descontos do ICMS, PIS e COFINS desonerados

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Clculo do ICMS-ST com desonerao do ICMS, PIS e COFINS e reduo da base de clculo do ICMS-ST

4. Concluso

Por todo o exposto, entendemos que a deduo de valores referentes desonerao do PIS e da COFINS em operaes com
mercadorias destinadas rea de Livre Comrcio tem natureza de desconto incondicional, devendo refletir no preo da mercadoria
e, consequentemente, no valor efetivo da operao de venda, podendo a empresa considerar a desonerao parte, na formao
original do preo da mercadoria, informando na nota fiscal o preo j desonerado.

Na cadeia de descontos, deve primeiramente ser considerado o desconto incondicional da desonerao do PIS e da COFINS sobre
o preo original das mercadorias e, em seguida, o desconto equivalente iseno do ICMS, reduzido ou no, que ir se constituir
em crdito presumido considerado no clculo do ICMS/ST ou em conta grfica, pelo destinatrio localizado na rea de Livre
Comrcio.

A seguir passamos a responder s perguntas objetivas que nos foram trazidas:

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Est correto, em uma venda para Amap AP, com reduo de base de clculo de ICMS prprio, deduzir o valor
do ICMS calculado da base de clculo de PIS e COFINS e consequentemente descontar o valor do ICMS novamente
com o PIS e a COFINS, para compor o valor total do documento?
Resposta : No, este clculo est incorreto, vide exemplos da frmula e clculos acima. Primeiramente devem deduzir o
valor do PIS e da COFINS desonerados, depois calcular o ICMS e s ento abat-lo do preo da mercadoria para compor
o valor total da operao.
Qual a correta composio da base de clculo de PIS e da COFINS no processo informado que ser utilizada para o
desconto dos tributos : PIS, COFINS e ICMS?
Resposta : o preo da mercadoria, antes da deduo dos tributos desonerados.
Se a resposta da primeira questo for sim, est correto deduzir o valor do ICMS, PIS e COFINS da base de clculo com a
deduo do ICMS prprio? No caso a base seria R$ 940,00 ao invs de R$ 1.000,00?
Resposta : Conforme exemplificamos acima, do preo da mercadoria devero ser deduzidos os valores de PIS e COFINS
e na sequencia o clculo e deduo do ICMS.

5. Informaes Complementares

Quanto a indicao dos descontos do PIS e da COFINS no documento Fiscal, temos que :

Ficaro sujeitas a incidncia da Cofins e da contribuio para o PIS-Pasep a alquota reduzida a zero na hiptese de auferimento
de receitas com a comercializao de matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem fabricados por empresas
situadas na Zona Franca de Manaus (ZFM), que tiver por destino a utilizao em processo de industrializao por empresas tambm
localizadas na ZFM, com projetos aprovados pelo Conselho de Administrao da Superintendncia da Zona Franca de Manaus
(Suframa).

(Lei n 10.637/2002 , art. 5-A - com redao dada pela Lei n 10.865/2004 )

Nas vendas para Zona Franca de Manaus, no necessria a indicao expressa, no documento fiscal, do valor do abatimento

referente contribuio para o PIS-Pasep e Cofins incentivados.

Com a revogao da Portaria Suframa n 162/2005 , que dispe sobre os dados complementares exigidos para ingresso de
mercadorias nacionais na rea da Zona Franca de Manaus, ficou dispensada a necessidade de outro detalhamento que no a
simples meno do destino das mercadorias sujeitas a alquota zero incidente sobre a Contribuio de PIS-Pasep na nota fiscal de
venda de mercadoria destinada Zona Franca de Manaus.

(Portaria Suframa n 275/2009 )

Desta forma, sendo possvel ao cliente comprovar a qualquer tempo, numa eventual auditoria do fisco, que utilizou uma tabela de
preos diferenciada para estas operaes com a Zona Franca de Manaus, com diminuio dos valores do PIS e da COFINS
desonerados, entendemos que no necessria a indicao do abatimento destas contribuies no documento fiscal, isto , no
deve ser considerada a deduo do PIS e da COFINS das planilhas de clculo expedidas pela SEFAZ do AP, podendo partir do
valor lquido para o clculo do ICMS a ser abatido ou destacado no documento fiscal, conforme o caso.

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6. Referncias

http://www.set.rn.gov.br/set/leis/regulamentoicms.asp
http://info.fazenda.sp.gov.br/NXT/gateway.dll?f=templates&fn=default.htm&vid=sefaz_tributaria:vtribut
http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/leis/2004/lei10996.htm
https://www1.fazenda.gov.br/confaz/
http://www.portal.sefin.ro.gov.br/site/arquivos/anexos/859.5733765766911P09.342.CONSULTA.POSTO_
FISCAL.PIS.COFINS.PDF
http://www.suframa.gov.br/zfm_legislacao.cfm?idTopico=4
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp87.htm
http://www.sefaz.ap.gov.br/images/DOCS/Planilhas_Calculos_de_ST.xlsxOPERACAOINTERNA.pdf

7. Histrico de alteraes

ID Data Verso Descrio Chamado

LJAC 18/08/2014 1.00 Descontos dos Tributos Desonerados nas Operaes com a ALC TQHOIG
LJAC 08/01/2015 1.00 Descontos dos Tributos Desonerados nas Operaes com a ALC TRIGD7

Parecer Consultoria Tributria Segmentos TQHOIG

Descontos dos Tributos Desonerados nas Operaes com a ALC
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