ASIGNACION 2

1) Defina al Sistema Tributario Venezolano, a la luz de las reformas del COT y la

LISLR.
Se denomina sistema tributario al conjunto de normas y organismos que rigen la
fiscalizacin, control y recaudacin de los tributos de un Estado en una poca o
periodo determinado, en forma lgica, coherente y armnicamente relacionado entre
s. La Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, establece que el
sistema tributario procurar la justa distribucin de las cargas pblicas segn la
capacidad contributiva de los contribuyentes, de acuerdo con los principios de
generalidad, progresividad, legalidad, no confiscatoriedad y la prohibicin de
obligaciones tributarias pagaderas con servicios personales.
Asimismo, se ordena que el sistema tributario se sustentar en el principio de
eficiencia con la finalidad de elevar la calidad de vida de la poblacin y proteger la
economa nacional. Estos, principios constitucionales de orden tributario se
constituyen en garanta para los ciudadanos y en especial para los contribuyentes
frente al poder de imperio del Estado. El conjunto normativo est integrado por la
carta fundamental como lo es la Constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela, el Cdigo Orgnico Tributario (como norma matricial), y las leyes y
reglamentos que regulan los diferentes tributos entre otros, el impuesto, esto sobre
la renta, al valor agregado, sucesiones y donaciones, alcoholes y especies
alcohlicas, cigarrillos y tabacos, contribuciones parafiscales y sociales.
Para el caso venezolano, la Constitucin establece un sistema tributario basado en
principios como el de legalidad, que consiste en que no podr establecerse
impuestos, tasas o contribuciones que no estn expresamente previstas como tales
por la ley, as como tampoco ninguna otra forma de incentivos fiscales, tales como
rebajas, exoneraciones ni exenciones.
Por otra parte, el principio de progresividad establece que a mayor ingreso mayor
impuesto. Ambos estn acompaados por la nocin de distribucin de las cargas
pblicas, como deber ineludible de los ciudadanos, sin importar raza, credo,
nacionalidad, condicin social, etc.; puesto que hasta se prescinde de elementos
 como la edad, ya que lo que se busca es que la mayor cantidad de personas, como
sea posible, atiendan al cumplimiento efectivo de esta obligacin general.

2) Caractersticas?
Partiendo de que toda sociedad se constituye con el objetivo de lograr un fin comn,
se establecen las normas que han de regir su funcionamiento conjuntamente con los
organismos que sean necesarios para la realizacin de este fin colectivo. La
constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela contiene los estatutos que
rigen el funcionamiento del pas, y el artculo 136 establece que: "toda persona tiene
el deber de coadyuvar a los gastos pblicos"
Para hacer efectiva esa contribucin el estado recurre a los tributos (impuestos, tasas
y contribuciones especiales)
El artculo 316 de la constitucin Bolivariana de Venezuela expresa: "el sistema
tributario procurara la justa distribucin de las cargas pblicas segn la capacidad
econmica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, as
como la proteccin de la economa nacional y la elevacin de la calidad de vida de
la poblacin y se sustentara para ello en un sistema eficiente para la recaudacin de
tributos"
En aplicacin de esta disposicin constitucional, el sistema tributario establecer la
obligacin de contribuir en atencin a la capacidad econmica del sujeto pasivo por
lo que los tributos no pueden ser calculados sobre una base proporcional sino
atendiendo al principio de progresividad, mecanismo que debe respetarse para que
el estado pueda cumplir con la obligacin de proteger la economa nacional y lograr
un adecuado nivel de vida para el pueblo.

Principio de legalidad
"Los tributos se debe establecer por medio de leyes, tanto desde el punto de vista
material como formal, es decir, por medio de disposiciones de carcter general,
abstracta, impersonales y emanadas del poder legislativo"
Este principio halla su fundamento en la necesidad de proteger a los contribuyentes
en su derecho de propiedad, por cuanto los tributos importan restricciones al mismo
que ya en su defecto parte de su patrimonio es tomado por el Estado. "El Estado no
puede penetrar a su arbitrio en los patrimonios particulares para sacar de ellos una
tajada para su placer."
Los caracteres esenciales de tributos, la forma, contenido y alcance de la obligacin
tributaria est consignado expresamente en la ley, de tal modo de que el Estado no
sea arbitrario de la autoridad ni del cobro del impuesto, sino que el sujeto pasivo
pueda conocer la mejor forma de contribuir con los mismos.
Principio de generalidad
Este principio alude al carcter extensivo de la tributacin y significa que cuando
una persona fsica o ideal se halla en las condiciones que marcan, segn la ley, la
aparicin del deber de contribuir, este deber debe ser cumplido, cualquiera que sea
el carcter del sujeto, categora social, sexo, nacionalidad, edad o cultura. La
generalidad surge del artculo 133 del Constitucin Nacional ya que ordena que sin
excepcin "toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos mediante
el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley."
Principio de igualdad
Seala que no debe excluirse a ningn sector de la poblacin para el pago del
tributo. El principio de igualdad establece en artculo 21 de la Constitucin
Bolivariana de Venezuela que "todas las personas son iguales antes la ley, en
consecuencia:
1. No se permitir discriminaciones fundadas en la raza, el sexo, el credo, la
condicin social o aquella que, en general, tenga por objeto o por resultado
anular el reconocimiento, goce o de ejercicio en condicin de igualdad, de
los derechos y libertades de toda persona .
2. La ley garantizar las condiciones jurdicas y administrativas para que la
igualdad ante la ley sea real y efectiva, adoptar medidas positivas a favor de
personas o grupos que puedan ser discriminados, marginados o vulnerables.
3. Slo se dar el trato oficial de ciudadano o ciudadana, salvo las frmulas
diplomticas.
4. No se reconocen ttulos nobiliarios ni distinciones hereditarias.
Principio de progresividad
Este principio describe que a mayor capacidad econmica mayor ser el pago
producido ya que habr un alto nivel de vida de la poblacin dando paso a la
obtencin de un sistema tributario eficiente para la recaudacin de los tributos.
Principio de no confiscacin
Establece que no debe cobrarse el tributo de manera personal, es decir, ninguna
persona podr ser sometida a esclavitud o servidumbre ya que el trato con las
 personas y en particular con las de nios, mujeres y adolescentes en todas sus
formas estn sujetas a las normas previstas en la ley.

3) Los Tributos: nocin.

Como nocin general se dice que los tributos son "las prestaciones en dinero que el
Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir
los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines"
a) Prestaciones en dinero: es una caracterstica de la economa monetaria que
las prestaciones sean en dinero, aunque no es forzoso que as suceda. Es
suficiente que la prestacin se "pecuniariamente valuable" para que se
constituya un tributo.
b) Exigidas en ejercicio del poder del imperio: el elemento esencial del
tributo es la coaccin, el cual se manifiesta esencialmente en la
prescindencia de la voluntad del obligado en cuanto a la creacin del tributo
que le sea exigible.
c) En virtud de una Ley: no hay tributo sin ley previa que lo establezca.
Como todas las leyes que establecen obligaciones.
d) Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus bienes: el
objetivo del tributo es fiscal, es decir, que su cobro tiene su razn de ser en
la necesidad de obtener ingresos para cubrir los gatos que le demanda la
satisfaccin de las necesidades pblicas.

Clasificacin:
Impuestos: es jurdicamente, como todos los tributos una institucin de derecho
pblico, por lo que es una obligacin unilateral impuesta coactivamente por el
Estado en virtud de su poder de imperio. Ya que es un hecho institucional que va
necesariamente unido a la existencia de un sistema social fundado en la propiedad
privada o que al menos reconozca el uso privado de ciertos bienes. Tal sistema
social importa la existencia de un rgano de direccin (el Estado) encargado de
satisfacer necesidades pblicas. Como ellos requiere gastos, y por consiguientes
ingresos, se lo inviste en la potestad de recabar coactivamente cuotas de riqueza de
los obligados sin proporcionarles servicios concretos divisibles algunos a cambio
como retribucin. Teniendo pues en cuenta lo antes dicho se sintetiza el concepto de
 la siguiente manera: "son impuestos las prestaciones en dinero o en especies,
exigidas por el Estado en virtud del poder del imperio, a quienes se hayan en
las situaciones consideradas por la ley como los hechos imponibles.

Tasa: Se define la tasa como " un tributo cuyo hecho generador es la realizacin de
una actividad y/o servicio por parte del Estado, y como contraprestacin se cancela
el tributo. Esa actividad se encuentra directamente relacionada con el
contribuyente".

Contribuciones especiales: Esta categora comprende gravmenes de diversa

naturaleza definindose como "los tributos obligatorios debidos en razn de
beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la realizacin de obras, o
gastos pblicos, o especiales actividades del Estado.

4) Tipologa de tributos en Venezuela

Tributos estadales: tributos que el Poder Estadal exige a los contribuyentes en
ejercicio de su poder de imperio, con el fin de obtener recursos para financiar el
gasto pblico.
Tributos municipales: tributos que el Poder Municipal exige a los contribuyentes
en ejercicio de su poder de imperio, con el fin de obtener recursos para financiar el
gasto pblico.
Tributos nacionales: tributos que el Poder Nacional exige a los contribuyentes en
ejercicio de su poder de imperio, con el fin de obtener recursos para financiar el
gasto pblico.

5) Caracterice tres tipos de tributos nacionales, 3 de tributos estadales, 3 de

tributos de los Distritos Metropolitanos y 3 tipos de tributos municipales

En el nacional, est lo relacionado con la organizacin, recaudacin administracin

y control de los impuestos sobre la renta; sobre sucesiones, donaciones y dems
ramos conexos; el capital; la produccin; el valor agregado; los hidrocarburos y
minas; de los gravmenes a la importacin y exportacin de bienes y servicios; los
impuestos que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y dems especies
alcohlicas; cigarrillos y dems manufacturas del tabaco y, como si fuera poco, de
 manera residual, los dems impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y
Municipios de acuerdo con la Constitucin y la Ley.
1) Impuestos sobre hidrocarburos y minas
2) Impuesto sobre cigarrillo y tabaco.
3) Impuestos por expendio de bebidas alcohlicas.

Corresponde a los estados, los impuestos, tasas y contribuciones especiales que se

les asigne por ley nacional, con el fin de promover el desarrollo de las haciendas
pblicas estadales; el producto de lo recaudado por concepto de venta de especies
fiscales.
1) venta de estampillas
2) timbres fiscales
3) sellado

Los municipios tendrn para s: los impuestos sobre actividades econmicas de

industria, comercio, servicios, o de ndole similar; los impuestos sobre inmuebles
urbanos; sobre vehculos; espectculos pblicos; juegos y apuestas lcitas;
propaganda y publicidad comercial; la contribucin especial sobre plusvalas de las
propiedades sobre cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se
vean favorecidas por los planes de ordenacin urbanstica; el de territorio rural o
sobre predios rurales; la participacin en la contribucin por mejoras y otros ramos
tributarios nacionales o estadales, conforme la ley de creacin de esos tributos; el
producto de las multas y sanciones en el mbito de sus competencias - como por
ejemplo, las previstas por la legislacin Inquilina ra en la provincia y las dems
que le sean atribuidas.
1) los impuestos sobre actividades econmicas de industria.
2) los impuestos sobre inmuebles urbanos.
3) Los impuestos por propaganda y publicidad comercial.

Distrito metropolitano:
1) Los que obtengan por derechos y tarifas en los servicios pblicos que
presten.
2) Las rentas y productos de su patrimonio.
3) Los provenientes de la enajenacin de sus bienes