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Ponto Dos Concursos - Auditoria1 PDF
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AULA 0: AUDITORIA
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desenvolvida atravs da aplicao de anlises e ndices que visam, entre
outros aspectos, mensurar a liquidez, o endividamento, os prazos
mdios de pagamento, recebimento e de renovao de estoques e a
rentabilidade das entidades.
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4. Auditoria Governamental Constitui-se a Auditoria Governamental
no conjunto de tcnicas e procedimentos desenvolvidos com vistas a
avaliar a aplicao e gesto dos recursos pblicos por parte das
entidades integrantes da administrao pblica direta e indireta, assim
como das entidades de direito privado que administrem recursos
pblicos.
4. PARECER DE AUDITORIA
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5. PAPIS DE TRABALHO
6. PLANEJAMENTO DE AUDITORIA
7. RISCO DE AUDITORIA
8. EVENTOS SUBSEQENTES
11. CONTINUIDADE
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1. Os Princpios Fundamentais de
Contabilidade;
3. As Legislaes Especficas;
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d) as informaes constantes nas demonstraes contbeis forem
consideradas insuficientes para o seu correto entendimento.
e) a assemblia de scios acionistas alterar a destinao de resultado
proposto pela administrao da entidade.
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A no divulgao das informaes relevantes para o correto
entendimento das demonstraes contbeis representa
descumprimento do item 4, ou seja, nesta situao, as
Demonstraes Contbeis no retratam a real situao
financeira e patrimonial da entidade, devendo, portanto, serem
republicadas com as devidas correes.
Assim, a Lei das Sociedades por Aes estabelece que caber aos
rgos da administrao efetuar a proposta de destinao dos
lucros, no pressuposto de sua aceitao pela assemblia geral.
No dispositivo legal, est implcito que a assemblia geral
poder alterar a destinao dos lucros, o que no representa
motivo para a republicao das demonstraes contbeis.
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b) a assemblia de scios ou acionistas, quando for o caso, aprovar a
retificao das Demonstraes Contbeis Publicadas.
Comentrios:
A Resoluo CFC n 953/2003 alterou o modelo de parecer referido no
item 11.3.2.3 da NBC T 11, substituindo o termo "Princpios
Fundamentais de Contabilidade" pela expresso "Prticas
Contbeis Adotadas no Brasil", nos pargrafos de opinio dos
Pareceres e Relatrios emitidos pelos Auditores Independentes.
Gabarito: D
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efetuada por auditores independentes, os quais devero estar
registrados nesse rgo.
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PLANEJAMENTO DE AUDITORIA
1. Conhecimento das Prticas Contbeis
adotadas pela entidade e alteraes em relao
ao perodo anterior;
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A anlise do SCCI realizada pelo Auditor compreende trs fases;
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Comentrios: Cabe observar que a questo apresenta em todas
as suas opes finalidades do auditor no estudo e avaliao do
SCCI.
RISCO DE AUDITORIA
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BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
ATIVO CIRCULANTE
ESTOQUES R$ 400.000
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As grandes empresas de auditoria consideram erros relevantes para as
contas do ativo circulante aqueles que ultrapassam percentuais que
variam de 0,5% a 1%.
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AULA 1: PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
1. TESTES DE OBSERVNCIA OU EXAMES DE ADERNCIA
Visam obteno de razovel segurana de que os
procedimentos de controle interno estabelecidos pela
administrao esto em efetivo funcionamento e
cumprimento.
2. TESTES SUBSTANTIVOS
Visam a obteno de evidncias quanto Suficincia,
Exatido e Validade dos dados produzidos pelo sistema
contbil da entidade. Dividem-se em:
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responsabilidades relativas s atividades de controle dos estoques, tais
como:
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Gabarito: B
Gabarito: B
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Gabarito: C
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4. (AFTN/1998/ESAF) A concluso sobre a adequada mensurao,
apresentao e divulgao das transaes econmico financeiras, em
consonncia com os Princpios Fundamentais de Contabilidade, um dos
objetivos dos
a) Testes de observncia
b) Testes de procedimentos
c) Procedimentos de inspeo
d) Procedimento de confirmao
e) Testes substantivos
Gabarito: E
Gabarito: D
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11.2.6 APLICAO DOS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
11.2.6..1 A aplicao dos procedimentos de auditoria deve ser
realizada, em razo da complexidade e volume das operaes, por meio
de provas seletivas, testes e amostragem, cabendo ao auditor, com
base na anlise dos riscos de auditoria e outros elementos de que
dispuser, determinar a amplitude dos exames necessrios obteno
dos elementos de convico que sejam vlidos para o todo.
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Mercadorias
a Fornecedores R$ 300.000,00
Histrico: Aquisio de 100 unidades do produto Alfa, a R$
3.000,00 cada.
Clientes
a Receita de Vendas R$ 350.000,00
Histrico: Venda de 70 unidades do produto Alfa, a R$ 5.000,00
cada.
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pessoas externas ou internas entidade a veracidade dos dados
constantes dos registros contbeis e dos documentos fiscais e
comerciais.
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1.2. Preto Quando no pedido so indicados os valores a serem
confirmados.
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a) Exame fsico, inspeo e conferncia de clculo
b) Conferncia de clculo e exame da escriturao
c) Exames dos documentos originais e confirmao
d) Anlise do balano e anlise do fluxo de caixa
e) Inspeo, investigao minuciosa e observao.
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Exames dos documentos originais faz parte da Inspeo;
Confirmao (Procedimento Tcnico Bsico de Investigao e
Confirmao);
Conferncia de clculo
Gabarito: D
Gabarito: A
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c) Procedimento alternativo de verificao para as respostas de
confirmaes no recebidas
d) As respostas do pedido de confirmao devem ser endereadas
empresa auditada.
e) Confirmaes obtidas pessoalmente, nos casos julgados apropriados
pelo auditor.
Gabarito: D
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d) Contas a Pagar (Circularizao com Fornecedores)
Caixa
a Clientes R$ 10.000,00
PCLD
a Clientes R$ 10.000,00
Gabarito: E
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Gabarito: E
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Gabarito: B
Gabarito: D
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c) A Confirmao, conforme j analisado, aplicvel para
aquelas cinco pessoas. Suponhamos que o Auditor se depare
com o seguinte registro:
Clientes
a Receita de Vendas R$ 60.000,00
Gabarito: C
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e) testes de procedimentos
Gabarito: D
Gabarito: C
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Gabarito: D
a) Reviso analtica
b) Observao
c) Investigao e confirmao
d) Conferncia de clculo
e) Inspeo
Gabarito: A
Gabarito: B
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e) de abrangncia
Gabarito: A
Gabarito: D
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Gabarito: E
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Comentrios: A questo reporta-se definio contida no item
11.2.6.4.
Gabarito: B
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AULA 2: SISTEMA CONTBIL E DE CONTROLES INTERNOS
Ol amigos!
Definio da NBC T 11
1. O plano de organizao e;
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Definio da Doutrina
CONTROLES INTERNOS
CONTBEIS ADMINISTRATIVOS
Compreendem: Compreendem:
1. Salvaguarda dos 1.Controles dos
Ativos; Recursos Humanos
2. Fidedignidade (verificao da
(Confiabilidade) e competncia e
Tempestividade dos idoneidade dos
Registros e funcionrios e
Demonstraes administradores);
Contbeis. 2.Controles Gerenciais
(projees de
lucratividade, metas de
desempenho).
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Gabarito: B
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a) Contribuir para uma melhor adequao na utilizao das contas
contbeis e do plano de contas.
b) Assegurar maior exatido dos custos e estabelecimentos de padro
para os custos diretos e indiretos.
c) O melhor controle dos bens, direitos e obrigaes e ainda maior
exatido dos custos indiretos.
d) Reduzir a ineficincia e improbidade dos empregados e
administradores.
e) Promover eficincia na utilizao de recursos humanos e materiais e
uma melhor utilizao das contas.
Gabarito: D
Gabarito: C
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vrios comandos. A seguir, so apresentados os principais aspectos
referentes ao citado tpico:
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distino pode ser efetuada observando-se, nos enunciados e nas
alternativas das questes, as palavras pode e deve. Na presente
situao, observem que a norma impe a obrigao ao Auditor de
efetuar sugestes objetivas para o aprimoramento do SCCI quando
constatar deficincias na elaborao ou execuo deste.
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Auditoria Contbil e no Operacional. Controles Administrativos no que
se refere a Pessoal so aqueles, reiterando, referentes Competncia
e Idoneidade dos Administradores e Funcionrios da entidade.
Como temos visto, para acertar vrias das questes de prova preciso
memorizar os dispositivos contidos nas normas de regncia. No
entanto, preciso tomar cuidado para que no sejam gastas energias
desnecessrias, passando-se horas na tentativa de decorar a norma.
No por a. A leitura sistemtica das normas fundamental, mas
precisamos aplicar, acima de tudo, nosso bom senso e nossa
capacidade de discernimento. Precisamos desenvolver a capacidade de
resoluo e esta s adquirimos praticando e observando atentamente
os enunciados e respectivas alternativas das questes de prova.
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uma entidade, para determinao do risco de auditoria das
demonstraes contbeis.
a) Polticas de pessoal e segregao de funes
b) Integridade e experincia da administrao
c) Normas para inventrio e conciliao de contas
d) Sistema de aprovao e registro das transaes
e) Estrutura organizacional e mtodos de administrao
Gabarito: B
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Gabarito: C
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ERROS E FRAUDES
ERROS No Intencionais
FRAUDES Intencionais
RESPONSABILIDADE DA ENTIDADE
RESPONSABILIDADE DO AUDITOR
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A alternativa B reproduz, literalmente, o conceito de Fraude
contido na norma.
Gabarito: B
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Passemos agora a analisar o quarto tpico do estudo da Auditoria
Independente das Demonstraes Contbeis.
4.PARECER DE AUDITORIA
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Em situaes especiais, o Parecer pode ser dirigido a outras pessoas
interessadas na situao da entidade, como, por exemplo, sociedades
controladoras em relao sociedades controladas.
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"Art. 176. - - -
---
1 As demonstraes de cada exerccio sero publicadas com a
indicao dos valores correspondentes das demonstraes do exerccio
anterior. "
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independentemente da data da efetiva emisso e assinatura do
parecer.
2004 2005
Exerccio Auditado Data do Data da efetiva
Encerramento Emisso e
dos Trabalhos Assinatura do
Parecer
31.01.05 10.02.05
Gabarito: C
Existe uma exceo regra apresentada que ser explicitada nos itens
posteriores referentes Auditoria Independente das Demonstraes
Contbeis.
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Gabarito: B
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"11.1.1.1 A auditoria das demonstraes contbeis constitui o
conjunto de procedimentos tcnicos que tem por objetivo a emisso de
parecer sobre a sua adequao, consoante os Princpios Fundamentais
de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que
for pertinente, a legislao especfica."
1 Pargrafo
1) Identificao da Entidade Auditada;
2) Identificao das Demonstraes Contbeis Auditadas e respectivos
exerccios;
3) Definio de que a responsabilidade pela elaborao das
Demonstraes Contbeis da Entidade;
4) Definio de que a responsabilidade do auditor a de emitir uma
opinio sobre as Demonstraes Contbeis;
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2 Pargrafo
1) Informao de que os exames foram conduzidos de acordo com as
normas de auditoria e compreenderam:
a) o planejamento dos trabalhos, considerando a relevncia dos saldos,
o volume de transaes e o sistema contbil e de controles internos da
entidade;
b) a constatao, com base em testes, das evidncias e dos registros
que suportam os valores e as informaes contbeis divulgados;
c) a avaliao das prticas e das estimativas contbeis mais
representativas adotadas pela administrao da entidade, bem como da
apresentao das demonstraes contbeis tomadas em conjunto.
3 Pargrafo
Revelao de que na opinio do auditor as demonstraes contbeis
referidas representam adequadamente, em todos os aspectos
relevantes, a posio patrimonial e financeira da entidade, nos perodos
auditados, o resultado de suas operaes, as mutaes de seu
patrimnio lquido e as origens e aplicaes de seus recursos referentes
aos exerccios findos naquelas datas, de acordo com os Princpios
Fundamentais de Contabilidade*.
Local e data
Assinatura
Nome do auditor-responsvel tcnico
Contador N de registro no CRC
DESTINATRIO
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das origens e aplicaes de recursos correspondentes aos exerccios
findos naquelas datas, elaborados sob a responsabilidade de sua
administrao. Nossa responsabilidade a de expressar uma opinio
sobre essas demonstraes contbeis.
Local e data
Assinatura
Nome do auditor-responsvel tcnico
Contador N de registro no CRC
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a) discordncia com a administrao da entidade a respeito do
contedo e/ou forma de apresentao das demonstraes
contbeis; ou
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Neste caso, caberia entidade constituir uma proviso para
contingncias com base no provvel valor que ser devido em
decorrncia da ao.
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Gabarito: C
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4.2.2 - PARECER COM RESSALVA
5 Pargrafo De Opinio
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Como exemplo, suponhamos que o Auditor Independente constate que
as Receitas Financeiras relativas ao ms de maro do perodo auditado
no foram registradas de acordo com o Princpio da Competncia,
sendo que a atividade principal da entidade auditada a de efetuar
vendas de produtos agrcolas.
Gabarito: A
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4.2.3 PARECER ADVERSO
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as demonstraes, por no ter obtido comprovao suficiente para
fundament-la.
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Ocorrendo limitaes significativas, o auditor deve indicar claramente
os procedimentos omitidos e descrever as circunstncias de tal
limitao.
Gabarito:A
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outros auditores no seriam disponibilizados. Nesse caso, o
procedimento a ser efetuado pelo auditor
a) emitir um parecer com ressalva.
b) aplicar procedimentos adicionais suficientes.
c) emitir um parecer com absteno de opinio.
d) incluir um pargrafo de nfase na opinio.
e) justificar a limitao de escopo.
Gabarito: B
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Gabarito: A
Gabarito: B
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4. O auditor ao avaliar as demonstraes financeiras da empresa
mega S/A, no conseguiu compor o saldo das contas e
financiamentos concedidos, nem das contas de investimentos.
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trabalho" e, portanto, enseja a emisso de parecer com
absteno de opinio.
Gabarito: C
At l e um abrao a todos.
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AULA 3: PARECER DE AUDITORIA
Caros amigos,
4.3 - INCERTEZA
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Despesa com Proviso para Contingncias
(conta de resultado)
a Proviso para Contingncias aes judiciais
(conta do passivo exigvel) R$ 300.000,00
Tal lanamento est em consonncia com os seguintes Princpios
Fundamentais de Contabilidade elencados na Resoluo CFC n 750/93.
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INCERTEZA
1. Quando adequadamente divulgada pela
Entidade em Notas Explicativas:
PARECER COM PARGRAFO DE NFASE
(aps o pargrafo de opinio). O Parecer
continua na condio de Sem Ressalva
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Gabarito Oficial - A
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Comentrios:Quando no for possvel estimar os efeitos relativos
a contingncias passivas, estar caracterizada uma "Incerteza".
Novamente, a Banca Examinadora no especificou se tal
Incerteza est ou no adequadamente divulgada em notas
explicativas. Parte-se ento do pressuposto de que, ao no
mencionar tal condio, a Banca entenda que a Incerteza esteja
adequadamente divulgada. Neste caso, ser emitido um parecer
com pargrafo de nfase, o qual continua na condio de parecer
sem ressalva.
Gabarito: B
Gabarito: D
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4. (FCC) Quando ocorrer incerteza quanto a fato relevante, cujo
desfecho possa afetar significativamente o patrimnio e o resultado da
entidade, o auditor deve emitir um parecer
Gabarito: E
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No quadro a seguir evidenciada a situao descrita.
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Gabarito: D
Gabarito: A
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d) abster-se de opinio dos valores consolidados auditados por outros
auditores.
e) basear-se exclusivamente no parecer dos outros auditores
independentes.
Conforme consta no item 11.2.14 da NBC T 11, deve ser emitida pela
entidade Carta de Responsabilidade da Administrao, com a
mesma data do Parecer do Auditor, com a qual fique evidenciada a
responsabilidade da administrao quanto s informaes e dados e
preparao e apresentao das Demonstraes Contbeis submetidas
aos exames de auditoria.
CARTA DE RESPONSABILIDADE
Documento emitido pela Entidade responsabilizando-se
pela integridade das informaes apresentadas ao Auditor.
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enunciado determina a alternativa que representa uma
obrigao para o Auditor.
-----
Gabarito: A
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4.5.2 RELEVNCIA
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aplicao dos Testes de Observncia quanto na determinao da
Relevncia.
Gabarito: D
A NBC T 11, em seu item 11.3.11, estabelece que sempre que o nome
do auditor estiver, de alguma forma, associado com demonstraes ou
informaes contbeis que ele no auditou, estas devem ser claramente
identificadas como no-auditadas, em cada folha do conjunto.
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Vamos agora estudar o item 5 do tpico Auditoria Independente das
Demonstraes Contbeis.
5. PAPIS DE TRABALHO
O referido item 11.1.3 da NBC T 11 foi revogado pela NBC T 11.3 Papis
de Trabalho e Documentao da Auditoria;
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termos de inspees fsicas de caixa, de estoques e de outros
ativos. (grifamos)
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o) cpias de comunicaes administrao da entidade, e suas
respostas, em relao aos trabalhos, s condies de contratao e
s deficincias constatadas, inclusive no controle interno;
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Vejamos algumas questes sobre o assunto.
Gabarito: B
Gabarito:A
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6. PLANEJAMENTO DE AUDITORIA
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Vejamos os dispositivos mencionados no quadro a seguir, o qual
apresenta a situao de um Auditor realizar a Auditoria Independente
das Demonstraes Financeiras, referentes ao perodo X2, pela primeira
vez em uma entidade.
Exerccio X1 Exerccio X2
Cabe ao Auditor Verificar:
1.Se os saldos de abertura de X2 no contm representaes
errneas;
2.O confronto dos saldos de encerramento de X1 com os saldos
de abertura de X2;
3. A uniformidade das Prticas Contbeis com o exerccio
anterior;
4. existncia de fatos relevantes que possam afetar as
atividades da entidade e sua situao patrimonial e financeira;
5. existncia de relevantes eventos subseqentes ao exerccio
anterior, revelados ou no-revelados.
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transaes com partes relacionadas, os eventos subseqentes, as
contingncias e a reviso dos papis de trabalho do auditor anterior.
Gabarito: A
7 - RISCO DE AUDITORIA
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inadequada sobre demonstraes contbeis significativamente
incorretas.
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e) Avaliao dos controles internos, saldos das contas e volume das
transaes.
Gabarito: C
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ser baixo, pois o prprio Sistema tem a capacidade de identificar os
erros eventualmente existentes. J em uma sociedade onde o SCCI
deficiente, o Risco de Auditoria ser muito maior, pois o SCCI no ser
eficaz na identificao de eventual erro existente nos Saldos das Contas
e nas Classes das Transaes.
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d) Monitorao
e) Avaliao de risco
Gabarito: C
Gabarito: A
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b) estender os testes de controle.
c) aumentar o nvel de risco de deteco.
d) efetuar testes alternativos de controle.
e) aumentar o nvel de testes substantivos.
Gabarito: E
Gabarito: C
8 EVENTOS SUBSEQENTES
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ajustes nas Demonstraes Contbeis ou da divulgao em Notas
Explicativas devem ser objeto do trabalho do Auditor Independente.
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Balano Patrimonial Demonstrao do Resultado do
Exerccio
Ativo Receitas 1.000.000
Ativo Circulante (-) Despesa com
Clientes 1.000.000 PCLD (50.000)
(-) PCLD (50.000)
Considerando-se que todas as vendas no Exerccio tenham sido
efetuadas a prazo e que, dos referidos crditos, 80% sejam relativos a
vendas a prazo Cia. mega.
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A seguir, transcrevemos os principais itens da referida norma.
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1.Eventos Subseqentes 2. Eventos Subseqentes 3. Eventos Subseqentes
Ocorridos entre as datas da Ocorridos entre as datas do Ocorridos aps a data da
Divulgao das Parecer e da Publicao Publicao das
Demonstraes Contbeis e das Demonstraes Demonstraes Contbeis.
do Parecer de Auditoria Contbeis e do Parecer
O Auditor tem a A Entidade tem a A Entidade tem a
responsabilidade de aplicar responsabilidade de responsabilidade de
procedimentos para identific-los. identific-los.
identific-los.
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administrao decida no tomar as providncias necessrias, o
auditor deve emitir seu Parecer com ressalva ou adverso.
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trabalhos, e anteriores emisso do parecer, considerados relevantes
para as demonstraes contbeis e, conseqentemente, para a opinio
do auditor. Nessas circunstncias, o auditor poder optar por uma das
duas alternativas:
Gabarito:C
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AULA 4: ESTIMATIVAS CONTBEIS
Caros amigos,
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correntes em entidades semelhantes, os planos futuros da entidade, a
conjuntura econmica e suas projees.
9.2 - CONTINGNCIAS
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b) obteno de carta dos advogados da entidade quanto existncia de
contingncias na poca da execuo dos trabalhos finais de auditoria; e
c) discusso, com os advogados e/ou a administrao da entidade, das
perspectivas no desfecho das contingncias e da adequao das perdas
contingentes provisionadas, bem como das divulgaes a serem feitas
nas demonstraes contbeis.
a) R$ 150.000,00
b) R$ 945.000,00
c) R$ 1.350.000,00
d) R$ 1.500.000,00
e) R$ 1.550.000,00
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Ser constituda a Proviso para Contingncias -Aes
Trabalhistas (conta do passivo exigvel) quando a probabilidade
de perda for significativa.
A NBC T 11, em seu item 11.2.10 estabelece que o Auditor deve ter
suficiente conhecimento dos sistemas de PED para planejar, dirigir,
supervisionar e revisar o trabalho de auditoria desenvolvido neste
ambiente.
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as entradas de dados nos sistemas que determinam mltiplas
transaes, registradas de forma simultnea, especialmente nos
registros contbeis, as quais no podem ser validadas
independentemente; e
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REVISO LIMITADA
Base Legal: NPA IBRACON 04
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as vigentes normas da Comisso de Valores Mobilirios (CVM), as
companhias abertas devem colocar disposio do mercado, nos prazos
definidos, informaes trimestrais (ITR) que busquem, atravs de um
quadro numrico simplificado e de um relatrio da administrao,
demonstrar o comportamento das receitas, custos, despesas e
lucratividade do perodo. Integram o conjunto das ITR o balano e a
demonstrao do resultado do trimestre e o acumulado do exerccio,
bem como o relatrio de desempenho e outras informaes que a
companhia entenda relevantes, apresentadas comparativamente em
moeda constante.
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d) no-observncia de normas especficas da CVM com
relao elaborao das ITR em moeda constante.
Gabarito: B
Partes envolvidas:
1. Comit Administrador CRE - Quatro membros do
CFC e quatro membros do IBRACON.
1. Comit Administrador
2. Auditores Revisores
3. Auditores Revisados
Periodicidade
Executada, no mnimo, a cada quatro anos.
RELATRIOS
1. Sem Ressalvas
2. Com Ressalvas
3. Com Concluso adversa
4. Com absteno de Concluso
Vejamos uma questo sobre o assunto:
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a) reviso interna das prticas de auditoria aplicadas por scios de
outros escritrios da mesma empresa de auditoria.
b) avaliao dos procedimentos adotados pelos auditores, com vistas a
assegurar a qualidade dos trabalhos desenvolvidos.
c) reviso dos procedimentos e tcnicas adotadas pelas empresas de
auditoria que suportaram a emisso do parecer.
d) avaliao das prticas e das estimativas contbeis adotadas pelos
auditores que suportaram
a emisso do parecer.
e) reviso das polticas internas adotadas pelas empresas de auditoria
na segregao de outros tipos de servios prestados.
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Comentrios: Os Deveres e Responsabilidades dos Auditores
Independentes encontram-se especificados no artigo 25 da
Instruo CVM n 308/1999, a seguir transcrito:
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demonstraes trimestrais ou do parecer de auditoria; e
VI - possibilitar, no caso de substituio por outro auditor,
resguardados os aspectos de sigilo e mediante prvia
concordncia da entidade auditada, o acesso do novo auditor
contratado aos documentos e informaes que serviram de base
para a emisso dos relatrios de revises especiais de
demonstraes trimestrais e pareceres de auditoria dos
exerccios anteriores.
Pargrafo nico - Constatada qualquer irregularidade relevante
em relao ao que estabelece os incisos I e II, o auditor
independente dever comunicar o fato CVM, por escrito, no
prazo mximo de vinte dias, contados da data da sua ocorrncia.
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havendo ou no resciso do contrato de prestao dos servios
de auditoria, com justificativa da mudana, na qual dever
constar a anuncia do auditor substitudo.
Pargrafo 1 - Decorrido o prazo sem que haja manifestao
da administrao da entidade auditada quanto informao
requerida, o auditor independente dever comunicar CVM a
substituio, no prazo de dez dias, contados a partir da data do
encerramento do prazo conferido administrao da entidade.
Pargrafo 2 - O auditor independente que no concordar com
a justificativa apresentada para a sua substituio dever
encaminhar CVM as razes de sua discordncia, no prazo de
trinta dias, contados a partir da data da substituio.
Pargrafo 3 - O descumprimento do disposto neste artigo
sujeitar a entidade e o auditor independente multa
cominatria diria, nos termos do art. 18 desta Instruo.
Gabarito: A
10 AMOSTRAGEM
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tal procedimento tenha sucesso necessrio que a Amostra seja
representativa, ou seja, que ela reproduza o comportamento da
populao sob exame.
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a) populao objeto da amostra
b) estratificao da amostra;
c) tamanho da amostra;
d) risco da amostragem;
e) erro tolervel; e
f) erro esperado.
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7.(AFTN/1998/ESAF) Assinale a opo que no encontra amparo na
NBC _ T 11 Normas de Auditoria Independente das Demonstraes
Contbeis (Resoluo CFC n 820/97)
a) O auditor deve empregar mtodos de amostragem estatstica para a
seleo de itens por serem testados
b) A amostra de auditoria pode ser por seleo sistemtica, observando
intervalo constante entre transaes
c) A estratificao e o tamanho so alguns fatores que devem ser
considerados para determinar a amostra
d) A amostra de auditoria pode ser feita por seleo casual, a critrio do
auditor, baseado em sua experincia
e) A amostra de auditoria selecionada deve ter uma relao direta com o
volume de transaes realizadas.
Gabarito: A
Gabarito: A
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Comentrios: Novamente, basta identificar a expresso-chave. A
tcnica de amostragem estatstica em que se divide a populao
em subgrupos homogneos a Amostragem Estratificada.
Gabarito: C
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d) Superavaliao da confiabilidade
e) Avaliao da populao
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A Seleo Sistemtica um tipo de Seleo Aleatria, s que nessa
sistemtica os elementos que formam a amostra so escolhidos
observando-se um intervalo constante entre esses. Para tal, os
elementos da populao tm que estar agrupados em uma sucesso
numrica. Como exemplo, o Auditor compe uma amostra 1.000
unidades de uma populao de 10.000 Notas Fiscais de venda,
estabelecendo um intervalo de 10 unidades. A amostra pode ser
formada escolhendo-se as Notas Fiscais de nmeros 1, 11, 21, 31, e
assim, sucessivamente.
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Vamos aproveitar para lembrar as outras situaes em que so emitidos
Pargrafos de nfase no Parecer dos Auditores Independentes:
b) Indicadores de Operao
1) Perda de elementos-chave na administrao sem modificaes
ou substituies imediatas;
2) Perda de mercado, franquia, licena, fornecedor essencial ou
fiananciador estratgico; e
3) Dificuldades de manter mo-de-obra essencial para a
manuteno da atividade.
c) Outras Indicaes
1)No cumprimento de normas legais, regulamentares e
estatutrias;
2)Contingncias capazes de no serem cumpridas pela entidade; e
3)Mudanas das polticas governamentais que afetam a entidade.
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Vejamos algumas questes sobre o assunto:
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Competncia tcnico-profissional, Independncia, Cuidado e Zelo
so aspectos profissionais definidos na NBC P1.
Gabarito:B
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coligadas, controladas, controladoras ou integrantes do mesmo grupo
econmico:
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ingerncia na administrao da entidade, ou seja, que tenham poder de
deciso, ou com o responsvel pela contabilidade. Caso se verifiquem os
mesmos graus de parentesco com pessoas que trabalhem na entidade a
ser auditada, mas no tenham poder de deciso nesta, no h
impedimento do trabalho ser executado. Caso, por exemplo, a esposa
do Auditor seja secretria da entidade a ser auditada, no haver
impedimento, tendo em vista que o cargo de secretria,
presumivelmente, no possui poder de gerncia.
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Gabarito: C
Gabarito: E
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a) Determina a forma como os custos de viagens e estadas sero
reembolsados
b)Omite os tipos de relatrios de auditoria previstos por serem emitidos
c)Fixa os honorrios com base em estimativa de horas por serem gastas
d)Omite a data de validade da proposta comercial de prestao de
servios
e)Define prazo para realizao dos servios de auditoria contratados
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O auditor somente dever divulgar a terceiros informaes sobre a
entidade auditada ou sobre o trabalho por ele realizado, caso seja
autorizado, por escrito, pela administrao da entidade, com poderes
para tanto, que contenha de forma clara e objetiva os limites das
informaes a serem fornecidas, sob pena de infringir o sigilo
profissional.
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O auditor, desde que autorizado pela administrao da entidade
auditada, quando solicitado por escrito e fundamentadamente, pelo
Conselho Federal de Contabilidade e Conselhos Regionais de
Contabilidade, bem como pelos rgos reguladores e fiscalizadores de
atividades especficas, quando o trabalho for realizado em entidades
sujeitas ao controle daqueles organismos, deve exibir as informaes
obtidas durante o seu trabalho, incluindo a fase de pr-contratao dos
servios, a documentao, papis de trabalho, relatrios e pareceres, de
modo a demonstrar que o trabalho foi realizado de acordo com as
Normas de Auditoria Independente das Demonstraes Contbeis, das
presentes normas e demais normas legais aplicveis.
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O auditor pode utilizar especialistas legalmente habilitados como forma
de contribuir para a realizao de seu trabalho, mantendo integral a sua
responsabilidade profissional.
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e) O auditor, no exerccio de sua atividade, dever comprovar a
participao em programas de educao continuada.
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AULA 5: PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
ATIVO CIRCULANTE
DISPONIBILIDADES
DIREITOS REALIZVEIS A CURTO PRAZO
(DIREITOS PESSOAIS)
ESTOQUES (DIREITOS REAIS)
DESPESAS ANTECIPADAS
DISPONIBILIDADES
CAIXA
BANCOS CONTA MOVIMENTO
APLICAES DE LIQIDEZ IMEDIATA
NUMERRIO EM TRNSITO
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3. (AFTN/1996/ESAF) Assinale a opo abaixo que no corresponde a
um procedimento geralmente empregado na auditoria das
disponibilidades financeiras das entidades
a) Contagem de fundo fixo de caixa
b) Confirmao de assinaturas autorizadas
c) Anlise do fluxo de caixa projetado
d) Confirmao de contas bancrias paralisadas
e) Exame documental dos avisos bancrios
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13.3 AUDITORIA DE ESTOQUES
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Interno das entidades. O Controle Interno dos Estoques no
pode ser peridico e, sim, permanente. Determinao do ponto
mnimo de estoques o controle da quantidade mnima de
mercadorias ou produtos que a entidade deve ter para fazer
frente aos pedidos dos clientes.
Gabarito: C
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Gabarito: B
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13.9 AUDITORIA DO PATRIMNIO LQUIDO
14 -AUDITORIA INTERNA
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AUDITORIA INTERNA
Funes:
1. Assessorar a Administrao da Entidade;
2.Acompanhar continuamente o Sistema Contbil e de
Controles Internos da Entidade.
Comentrios:
a) O Auditor Interno deve prestar assessoria administrao da
entidade e ao Coselho Fiscal.
b) A utilizao de trabalho de especialistas no provoca perda de
autonomia do auditor interno, o qual continua integralmente
responsvel pelo trabalho realizado.
c) A atividade de Auditoria Interna atribuio privativa de
contadores registrados no CRC.
d) No existe prazo para manuteno do sigilo. O sigilo eterno.
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e) O Auditor Interno executa auditoria contbil e operacional,
includo nesta ltima o conhecimento da execuo oramentria.
Gabarito: C
AUDITORIA GOVERNAMENTAL
AUDITORIA GOVERNAMENTAL
CONTROLE EXTERNO Executado pelo Congresso
Nacional com o auxlio do Tribunal de Contas da Unio
CONTROLE INTERNO Controle Interno de cada Poder
1. CONTROLE EXTERNO
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Com vistas a facilitar a assimilao dos referidos itens, iremos
apresent-los na forma de assertivas, para que seja assinalado se estas
esto certas ou erradas:
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7) No exerccio do controle externo, compete ao Congresso Nacional,
com o auxlio do TCU prestar as informaes solicitadas pelo Congresso
Nacional, por qualquer de suas Casas, ou por qualquer das respectivas
Comisses, sobre a fiscalizao contbil, financeira, oramentria,
operacional e patrimonial e sobre resultados de auditorias e inspees
realizadas. (VII)
Gabarito:
1)C
2)E - No exerccio do controle externo, compete ao Congresso Nacional
com o auxlio do TCU, julgar as contas dos administradores e demais
responsveis por dinheiros, bens e valores pblicos da administrao
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direta e indireta, includas as fundaes e sociedades institudas e
mantidas pelo Poder Pblico federal, e as contas daqueles que derem
causa a perda, extravio ou outra irregularidade de que resulte prejuzo
ao errio pblico.
3)C
4)C
5)E - No exerccio do controle externo, compete ao Congresso Nacional,
com o auxlio do TCU, fiscalizar as contas nacionais das empresas
supranacionais de cujo capital social a Unio, de forma direta ou
indireta, nos termos do tratado constitutivo. (V)
6)C
7)C
8)E - No exerccio do controle externo, compete ao Congresso
Nacional, com o auxlio do TCU aplicar aos responsveis, em caso
de ilegalidade de despesa ou irregularidade de contas, as
sanes previstas em lei, que estabelecer, entre outras cominaes,
multa proporcional ao dano causado ao errio.
9)E IX assinar prazo para que o rgo ou entidade adote as
providncias necessrias ao exato cumprimento da lei, se
verificada ilegalidade;
X sustar, se no atendido, a execuo do ato impugnado,
comunicando a deciso Cmara dos Deputados e ao Senado
Federal;
10) C
11)E - No caso de contrato, o ato de sustao ser adotado
diretamente pelo Congresso Nacional, que solicitar, de imediato,
ao Poder Executivo as medidas cabveis.
11) C
12) C
13)E -As decises do Tribunal de que resulte imputao de dbito ou
multa tero eficcia de ttulo executivo.
14)E - O Tribunal encaminhar ao Congresso Nacional, trimestral e
anualmente, relatrio de suas atividades. ( 4)
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Lei n 8.443/1992 (Lei Orgnica do TCU) e a Lei Complementar n
101/2000 (Lei de Responsabilidade Fiscal).
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intermdio da fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional
e patrimonial.
Finalidades
Gabarito:
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nas tcnicas de trabalho desenvolvidas no mbito do Sistema de
Controle Interno do Poder Executivo Federal, denominadas nesta
Instruo Normativa de auditoria e fiscalizao.
a)C
b)C
d) C
Atividades Precpuas
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f) a avaliao da aplicao de recursos pblicos por entidades
exclusivamente da Administrao Direta e Indireta que visa a verificao
do cumprimento do objeto avenado;
Gabarito:
a) C
b) C
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oramentria, financeira, patrimonial, de pessoal e demais sistemas
administrativos e operacionais;
e) C
h) C -
5.C
Atividades de Orientao
Atividades Subsidirias
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d)os rgos responsveis pelas aes de planejamento, oramento,
finanas, contabilidade e administrao federal, no ciclo de gesto
governamental.
Gabarito
Atividades de Orientao
Atividades Subsidirias
a)C
b) C
c) C
d)C
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2.A Prestao de Contas Anual do Presidente da Repblica, a ser
encaminhada ao Congresso Nacional, ser elaborada pela Casa Civil da
Presidncia da Repblica, conforme previsto no inciso VIII, do artigo 11,
do Decreto n. 3.591, de 6 de setembro de 2000, e ter a seguinte
composio:
Controle Social
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configurar omisso no dever de prestar contas, a no comprovao da
aplicao dos recursos repassados pela Unio, da ocorrncia de
desfalque ou desvio de dinheiros, bens e valores pblicos, ou, ainda, da
prtica de qualquer ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico de que resulte
dano ao Errio.
Gabarito
1-C
3C
4 -C
5C
6C
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7- C
8C
9C
10 - C
2.3.1-Auditoria
Conceito
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de cooperao tcnica junto a Organismos Internacionais e multilaterais
de crdito;
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Gabarito: A
FINALIDADE DA AUDITORIA
CLASSIFICAO DA AUDITORIA
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contabilidade e se as demonstraes deles originrias refletem,
adequadamente, em seus aspectos mais relevantes, a situao
econmico-financeira do patrimnio, os resultados do perodo
administrativo examinado e as demais situaes nelas demonstradas.
Tem por objeto, tambm, verificar a efetividade e a aplicao de
recursos externos, oriundos de agentes financeiros e organismos
internacionais, por unidades ou entidades pblicas executoras de
projetos celebrados com aqueles organismos com vistas a emitir opinio
sobre a adequao e fidedignidade das demonstraes financeiras.
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e) contbil, operacional, de avaliao da gesto, de acompanhamento
da gesto e especial.
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regionais ou setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder
Executivo Federal, sobre informaes obtidas por meio de exame de
processos e por meio eletrnico, especfico das unidades ou entidades
federais, cujo custo-benefcio no justifica o deslocamento de uma
equipe para o rgo. Essa forma de execuo de auditoria pressupe a
utilizao de indicadores de desempenho que fundamentam a opinio do
agente executor das aes de controle.
PROCEDIMENTOS E TCNICAS
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de controle sobre o qual se deve atuar. O fundamental descrever o
que se deve fazer, ou seja, como deve ser o exame. Esse abrange
testes de observncia e testes substantivos:
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sistemas informatizados. A tcnica pressupe a verificao desses
registros em todas as suas formas.
2.3.2-FISCALIZAO
CONCEITO
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as execues de polticas pblicas pelo produto, atuando sobre os
resultados efetivos dos programas do governo federal.
FINALIDADE
FORMAS DE EXECUO
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atividades de fiscalizao em quaisquer instituies da Administrao
Pblica Federal ou entidade privada.
PROCEDIMENTOS E TCNICAS
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IV)Confirmao Externa - confirmar junto de fontes externas
unidade/entidade, da fidedignidade das informaes obtidas
internamente. Uma das tcnicas, consiste na circularizao das
informaes com a finalidade de obter confirmaes em fonte diversa da
fonte original dos dados.
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confronto do programa de trabalho, com as informaes e comprovantes
da execuo fsica dos projetos e das atividades efetivamente
desenvolvidas. A tomada de contas conter dados e informaes
pertinentes aos atos de gesto oramentria, financeira, patrimonial e
operacional e guarda de bens e valores pblicos e dever ser
encaminhada respectiva unidade de controle interno, pelo titular da
unidade gestora.
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III)Processo de Prestao de Contas - processo formalizado pelo
titular da entidade da Administrao Indireta Federal. A Prestao de
Contas ser elaborada com suporte da unidade de contabilidade
analtica da entidade, com objetivo de demonstrar a boa e regular
aplicao dos recursos utilizados e os resultados obtidos, na
conformidade das leis, regulamentos e normas emanadas das
autoridades administrativas competentes e conter dados e informaes
pertinentes aos atos de gesto oramentria, financeira, patrimonial e
operacional e guarda de bens e valores pblicos, devendo ser
encaminhada respectiva unidade de controle interno, pelo titular da
entidade.
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equipe responsvel, bem como suas concluses sobre os exames
realizados. Com base nos registros dos Papis de Trabalho a equipe
responsvel ir elaborar, desde o planejamento at o relato de suas
opinies, crticas e sugestes.
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A utilizao das folhas de registro dos exames tem por finalidade
documentar as verificaes e exames efetuados no campo. Trata-se da
documentao bsica das atividades de controle. A partir desse registro
so desdobrados os resultados dos trabalhos.
SOLICITAO DE AUDITORIA
NOTA
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fatos que resultaram em prejuzo Fazenda Nacional ou de outras
situaes que necessitem de esclarecimentos formais.
RELATRIO
CETIFICADO
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unidades setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo
Federal.
a)Materialidade;
b)Relevncia; e
c)Criticidade.
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A materialidade refere-se ao montante de recursos oramentrios ou
financeiros alocados por uma gesto, em um especfico ponto de
controle (unidade, sistema, rea, processo, programa ou ao) objeto
dos exames de auditoria ou fiscalizao. Essa abordagem leva em
considerao o carter relativo dos valores envolvidos.
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I) orientar os servidores do Sistema de Controle Interno do Poder
Executivo Federal para o exerccio de suas funes e assuno de
responsabilidades;
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VII.Normas Relativas ao controle interno administrativo.
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IV.soberania - possuir o domnio do julgamento profissional, pautando-
se no planejamento dos exames de acordo com o estabelecido na ordem
de servio, na seleo e aplicao de procedimentos tcnicos e testes
necessrios, e na elaborao de seus relatrios.
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2.Quando houver limitao da ao, o fato dever ser comunicado, de
imediato, por escrito, ao dirigente do rgo ou entidade examinada,
solicitando as providncias necessrias.
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que as atividades e operaes se realizam, de forma a possibilitar o
atingimento das metas, em termos satisfatrios de economia, eficincia
e eficcia.
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reduz a probabilidade de ocorrer tais impropriedades ou irregularidades,
ainda que no possa evit-las totalmente.
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d)da necessria consistncia das observaes e concluses;
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7.Impropriedades e irregularidades - o servidor do Sistema de Controle
Interno do Poder Executivo Federal, no decorrer de qualquer atividade,
deve prestar especial ateno quelas transaes ou situaes que
denotem indcios de irregularidades e, quando sejam obtidas evidncias
das mesmas, dever ser dado o devido tratamento, com vistas a
permitir que os dirigentes possam adotar as providncias corretivas
pertinentes, quando couber.
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A opinio do rgo ou Unidade de Controle Interno do Poder Executivo
Federal deve ser expressa por meio de Relatrio, Parecer, Certificado ou
Nota.
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II)citar, no pargrafo inicial, o escopo do trabalho em funo do tipo de
auditoria realizada;
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Comentrios: Conforme analisado, Os certificados de auditoria
emitidos no processo de verificao de contas dos responsveis
pela aplicao, utilizao ou guarda de bens e valores pblicos e
de todo aquele que der causa perda, subtrao ou estrago de
valores, bens e materiais de propriedade ou responsabilidade da
Unio podem: de Regularidade, de Regularidade com Ressalva e
de Irregularidade.
Gabarito: B
Gabarito: A
Caros Colegas,
Espero que este trabalho contribua para o sucesso de vocs nos concursos de que iro
participar. Sabemos que o processo para a conquista de uma vaga em concursos pblicos
exige muita luta, muita garra, muita determinao. Nesse trajeto, podemos perder algumas
batalhas, mas ao ganharmos uma delas, teremos vencido a guerra.
Meus votos de plena realizao para todos aqueles esto trabalhando com f e honestidade.
Joo Imbassahy
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AUDITORIA AULA 6
Caros amigos,
1. AUDITORIA E FISCALIZAO
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Trabalho do Sistema de Controle Interno SCI (Instruo Normativa
SFC/MF n 01, de 06.04.2001, publicada no DOU de 12.04.2001, seo
I, pg. 12). 14. Objetivos e abrangncia de atuao do SCI. 15.
Tcnicas de Controle. Formas e tipos. Normas relativas execuo dos
trabalhos. Normas relativas execuo dos trabalhos. Normas relativas
opinio do Sistema de Controle Interno SCI. Normas relativas ao
controle interno administrativo. Normas relativas audincia do
auditado. Normas relativas forma de comunicao. Relatrios e
pareceres de Auditoria. Planejamento das aes de controle interno.
2. CORREIO
3. TECNOLOGIA DA INFORMAO
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Os programas das reas de Correio e Tecnologia da Informao so
semelhantes. Observem que nessas reas no constam assuntos
relacionados Auditoria Governamental.
a) quantificao
b) eficcia
c) controle
d) economicidade
e) eficincia de gesto
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indireta, quanto legalidade, legitimidade, economicidade,
aplicao das subvenes e renncia de receitas, ser exercida
pelo Congresso Nacional, mediante controle externo, e pelo
sistema de controle interno de cada Poder.
Gabarito: D
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Gabarito: E
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I - Na primeira situao, verifica-se que ocorreu por parte do
contabilista uma a omisso no intencional (falta de lanamento
de uma nota fiscal de compra de material de escritrio). O
enunciado induz concluso da ocorrncia de um esquecimento
por parte do analista contbil. Trata-se, portanto, de ERRO.
Gabarito: B
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Conforme definido na NBC T 11, assim como na IT 03 (assunto
abordado na Aula 2), a responsabilidade primria pela preveno
de fraudes e erros da entidade, cabendo ao auditor direcionar
seu trabalho para identificar eventuais fraudes e/ou erros.
Gabarito: A
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Gabarito: C
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2. APLICAO: O modelo de Marco Lgico propicia a anlise detalhada
do programa ou do projeto objeto da auditoria. A equipe deve avaliar,
contudo, a convenincia do emprego desta tcnica, pois, por ser
complexa, requer considervel disponibilidade de tempo, alm da
existncia de sofisticado sistema de informaes gerenciais.
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- atividades: tarefas que devem ser executadas para a gerao de bens
e servios;
Gabarito: D
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responda, ou que, em nome desta assuma obrigaes de natureza
pecuniria;
VI - todos aqueles que lhe devam prestar contas ou cujos atos estejam
sujeitos sua fiscalizao por expressa disposio de lei;
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sob forma de tomada ou prestao de contas, organizadas de acordo
com normas estabelecidas em instruo normativa.
I - relatrio de gesto;
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ilegalidade constatada, indicando as medidas adotadas para corrigir as
faltas encontradas;
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III - se no houver dbito, determinar a audincia do responsvel
para, no prazo estabelecido no regimento interno, apresentar razes de
justificativa; no resulte dano ao errio;
Art. 13. A deciso preliminar a que se refere ao art. 11 desta Lei poder,
a critrio do Relator, ser publicada no Dirio Oficial da Unio.
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b) prtica de ato de gesto ilegal, ilegtimo, antieconmico, ou infrao
norma legal ou regulamentar de natureza contbil, financeira,
oramentria, operacional ou patrimonial;
Contas Regulares
Art. 18. Quando julgar as contas regulares com ressalva, o Tribunal dar
quitao ao responsvel e lhe determinar, ou a quem lhe haja
sucedido, a adoo de medidas necessrias correo das
impropriedades ou faltas identificadas, de modo a prevenir a ocorrncia
de outras semelhantes.
Contas Irregulares
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Art. 19. Quando julgar as contas irregulares, havendo dbito, o Tribunal
condenar o responsvel ao pagamento da dvida atualizada
monetariamente, acrescida dos juros de mora devidos, podendo, ainda,
aplicar-lhe a multa prevista no art. 57 desta lei, sendo o instrumento da
deciso considerado ttulo executivo para fundamentar a respectiva ao
de execuo.
Contas Iliquidveis
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Pargrafo nico. A comunicao de rejeio dos fundamentos da defesa
ou das razes de justificativas ser transmitida ao responsvel ou
interessado, na forma prevista neste artigo.
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Art. 27. Comprovado o recolhimento integral, o Tribunal expedir
quitao do dbito ou da multa.
Art. 28. Expirado o prazo a que se refere o caput do art. 25 desta lei,
sem manifestao do responsvel, o Tribunal poder:
c) da comunicao de diligncia;
d) da notificao;
5. RECURSOS
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I - reconsiderao;
II - embargos de declarao;
III - reviso.
EXERCCIOS
a) relatrio de gesto;
b) certificado de controle;
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ilegalidade constatada, indicando as medidas adotadas para corrigir as
faltas encontradas;
a) terminativa
b) preliminar
c) parcial
d) definitiva
e) preventiva
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b) Ao julgar as contas, o Tribunal decidir se estas so regulares,
regulares com ressalva, ou irregulares.
Gabarito:
1. C (arts. 5, V e 8)
2. B (art. 9)
3 A (art. 10, 3)
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6.3.2 - INSTRUO NORMATIVA TCU N 47/2004
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ordinrias organizado com a finalidade de possibilitar o exame conjunto
da gesto de unidades administrativas no integrantes da estrutura da
unidade jurisdicionada de que trata as contas;
IX - processo de contas informatizado: processo de contas
ordinrias organizado e apresentado em meio eletrnico, a partir de
sistema que coleta dados postados pelas unidades jurisdicionadas e
rgos de controle interno;
X - risco: suscetibilidade de ocorrncia de eventos indesejveis,
tais como, falhas e irregularidades em atos e procedimentos, ou de
insucesso na obteno de resultados esperados;
XI - materialidade: representatividade do valor oramentrio,
financeiro e patrimonial colocados disposio dos gestores e/ou do
volume de bens e valores efetivamente geridos;
XII - relevncia: importncia social ou econmica de uma unidade
jurisdicionada para a Administrao Pblica Federal ou para a sociedade,
em razo das suas atribuies e dos programas, projetos e atividades
sob a responsabilidade de seus gestores, assim como das aes que
desempenha, dos bens que produz e dos servios que presta
populao;
XIII - exame da conformidade: anlise da legalidade,
legitimidade e economicidade da gesto em relao a padres
normativos e operacionais, expressos nas normas e regulamentos
aplicveis, e da capacidade dos controles internos de identificar e
corrigir falhas e irregularidades;
XIV - exame do desempenho: anlise da eficcia, eficincia e
efetividade da gesto em relao a padres administrativos e gerenciais,
expressos em metas e resultados negociados com a administrao
superior ou definidos nas leis oramentrias, e da capacidade dos
controles internos de minimizar riscos e evitar falhas e irregularidades;
XV - controles internos: conjunto de atividades, planos, mtodos,
indicadores e procedimentos interligados utilizados com vistas a
assegurar a conformidade dos atos administrativos e concorrer para que
os objetivos e metas estabelecidos sejam alcanados; e
XVI - rgos de controle interno: unidades administrativas
integrantes dos sistemas de controle interno da administrao pblica
federal, incumbidos, dentre outras funes, da verificao da
consistncia e qualidade dos controles internos, bem como do apoio s
atividades de controle externo exercidas pelo Tribunal.
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I - os rgos e entidades da administrao federal direta, indireta e
fundacional, includas as empresas controladas direta ou indiretamente
pela Unio;
II - os rgos do Poder Legislativo;
III - os rgos do Poder Judicirio;
IV - o Ministrio Pblico da Unio;
V - os servios sociais autnomos;
VI - os conselhos de fiscalizao das profisses liberais;
VII - os fundos constitucionais, de investimento e os outros fundos
cujo controle se enquadre como competncia do Tribunal, incluindo
rgos e entidades supervisores ou gestores e os bancos operadores
desses fundos;
VIII - as entidades pblicas ou privadas que tenham firmado
contrato de gesto com a administrao pblica federal e em razo
desse contrato recebam recursos oramentrios da Unio;
IX - as contas nacionais das empresas supranacionais de cujo
capital social a Unio participe, de forma direta ou indireta, nos termos
do respectivo tratado constitutivo;
X - as empresas encampadas, sob interveno federal ou que, de
qualquer modo, venham a integrar, provisria ou permanentemente, o
patrimnio da Unio ou de entidade pblica federal;
XI - os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, no tocante aos
recursos federais repassados pela Unio mediante convnio, acordo,
ajuste ou outros instrumentos congneres;
XII - as entidades cujos gestores, em razo de previso legal,
devam prestar contas ao Tribunal.
1 Os responsveis pelas entidades de fiscalizao do exerccio
profissional esto dispensados de apresentar prestao de contas
ordinrias ao Tribunal, sem prejuzo da manuteno das demais formas
de fiscalizao exercidas pelo controle externo.
2 Os estados, o Distrito Federal, os municpios e as pessoas
fsicas ou entidades privadas, quando beneficirios de transferncia de
recursos federais, incluindo auxlios, subvenes, contribuies ou outra
forma de transferncia de valores por intermdio de rgos e entidades
da administrao federal direta, indireta, de fundaes institudas e
mantidas pelo poder pblico federal e de suas entidades paraestatais,
prestaro contas ao rgo ou entidade repassador quanto boa e
regular aplicao de tais recursos, apresentando documentos e
informaes necessrios composio das tomadas e prestaes de
contas dessas unidades jurisdicionadas.
Art. 3 Os rgos de controle interno utilizaro sistema de
informaes, preferencialmente informatizado, para validao dos dados
atualizados relativos s unidades jurisdicionadas e rol de responsveis.
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1 A atualizao do sistema indicado no caput deste artigo ficar
a cargo de cada unidade jurisdicionada, sendo que aquelas que no
estiverem interligadas informaro os dados necessrios compreenso
das alteraes promovidas ao respectivo rgo de controle interno, no
prazo mximo de dez dias a contar da publicao oficial.
2 Os rgos de controle interno devero informar ao Tribunal de
Contas da Unio, no prazo de trinta dias a contar da publicao dos
respectivos atos legais e regimentais, dados necessrios para se
conhecer a extenso e a amplitude das alteraes promovidas pelos
gestores na estrutura e funcionamento das unidades jurisdicionadas, em
especial, as que afetem os procedimentos de administrao
oramentria, financeira e patrimonial.
TTULO II
APRESENTAO DOS PROCESSOS DE CONTAS
CAPTULO I
CRITRIOS DE APRESENTAO
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VII - tomada de contas agregada;
VIII - prestao de contas agregada;
IX - tomada de contas extraordinrias; ou
X - prestao de contas extraordinrias.
1 Os processos de contas, previstos nos incisos III e IV deste
artigo, so organizados na forma simplificada de acordo com a aplicao
de critrios de risco, materialidade e relevncia, estabelecidos pelo
Tribunal na deciso normativa de que trata o art. 4.
2 Os processos de contas previstos nos incisos V a VIII deste
artigo so indicados pelo Tribunal na deciso normativa de que trata o
art. 4.
3 Caber ao rgo de controle interno competente classificar os
processos que sero remetidos ao Tribunal, conforme disposto neste
artigo, informando as unidades jurisdicionadas integrantes do processo.
EXERCCIOS
a) processo de contas
b) processo de contas ordinrias
c) processo de prestao de contas
d) processo de contas extraordinrias
e) processo de contas simplificado
a) risco
b) materialidade
c) exame de conformidade
d) relevncia
e) criticidade
Gabarito:
7 D (art. 1, III)
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8 B (art. 1, XI)
a) auditoria; e
b) fiscalizao
Gabarito: B
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governo e dos oramentos da Unio.
( ) Comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficcia e
eficincia da gesto oramentria, financeira e patrimonial dos rgos e
das entidades da Administrao Pblica Federal,
bem como da aplicao de recursos pblicos por entidades de direito
privado.
( ) Exercer o controle das operaes de crdito, avais e garantias, bem
como dos direitos e haveres
da Unio.
Gabarito: A
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Comentrios: A Lei n 4304/2002, que alterou os dispositivos do
Decreto no 3.591, de 6 de setembro de 2000, que dispe sobre o
sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal e d
outras providncias, determina, em seu artigo 16:
Gabarito: E
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d) a correo das impropriedades ou faltas identificadas, de modo a
prevenir a ocorrncia de outras semelhantes.
e) a soluo das impropriedades ou faltas identificadas, de modo a
facilitar a ocorrncia de outras semelhantes.
Gabarito: D
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J os artigos 20 e 21 da mesma lei estabelecem:
Contas Iliquidveis
Gabarito: C
Recursos
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I - reconsiderao;
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II - embargos de declarao;
III - reviso.
Gabarito: A
Gabarito: C
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Comentrios: De acordo com o item 6 do CAPTULO I -
FINALIDADES, ORGANIZAO E COMPETNCIAS DO SISTEMA DE
CONTROLE INTERNO DO PODER EXECUTIVO FEDERAL
Atividade de Orientao
Gabarito: B
Seo IV Competncias
rgo Central
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II.coordenar as atividades que exijam aes integradas dos
rgos e das unidades do Sistema de Controle Interno do Poder
Executivo Federal, com vistas efetividade das competncias
que lhe so comuns;
Gabarito - D
Gabarito: A
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1.As variveis bsicas utilizadas em todas as fases do processo
de planificao dos trabalhos de controle so fundamentais,
sendo que, determinadas variveis apresentam-se com maior
destaque ou contribuio para o processo. Essas variveis so:
a)Materialidade;
b)Relevncia; e
c)Criticidade.
Gabarito - D
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3.Essa ao poder ser complementada por treinamentos
promovidos pelo rgo Central do Sistema de Controle Interno
do Poder Executivo Federal.
Gabarito: B
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