BIBLIOTEC A DEL CONGRESO N ACION AL DE CHILE

DEPARTAMENTO DE ESTUDIOS, EXTENSIN Y PUBLICACIONES / XX DE XXXX DE ASESORA TCNICA

2016 PARLAMENTARIA

Beneficios tributarios Est enfocada en apoyar preferentemente el

trabajo de las Comisiones Legislativas de
ambas Cmaras, con especial atencin al

para Isla de Pascua seguimiento de los proyectos de ley. Con

lo cual se pretende contribuir a la
certeza legislativa y a disminuir la
brecha de disponibilidad de informacin y
anlisis entre Legislativo y Ejecutivo.
Isla de Pascua tiene un tratamiento costo tributario de quienes realicen Contacto
tributario exepcional, consistente negocios con la Isla, permitiendo E-mail: atencionparlamentarios@bcn.cl
en una desgravacin tributaria que sta no exporte impuestos, lo Tel.: (56)32-226 3168 (Valpo.)
general. que podra permitir a los no
La Ley N 16.441 (llamada Ley residentes de Isla de Pascua,
Pascua ) exime en general a todas rebajar o mantener el precio de sus
las personas naturales y jurdicas servicios, en beneficio de la Isla.
residentes en Isla de Pascua, de Por ltimo, la legislacin vigente y
toda clase de impuestos o la interpretacin administrativa
contribuciones. disponible no permiten advertir un
Paralelamente, la Ley N 20.089 de problema de vulneracin de
2015 declara Ingresos No Renta (no beneficios tributarios.
tributables con Impuesto a la
Renta), todos los ingresos
provenientes de bienes situados, o
de actividades desarrolladas en Isla
de Pascua, obtenidos por personas
naturales domiciliadas o residentes
en Isla de Pascua, con efecto
retroactivo, desde el 31.12.1968.
Por tanto, la Ley N 20.089 implica
un mayor beneficio tributario para
los contribuyentes que la Ley N
16.441, pues los ingresos que antes
eran exentos, ahora son ingresos no
constitutivos de renta, no
tributando con Impuesto a la Renta
bajo ningn concepto.
Por otra parte, la misma Ley N
20.089 declara Ingresos No Renta a
los ingresos por servicios prestados Juan Pablo Cavada
por contribuyentes sin domicilio ni Herrera
residencia en Isla de Pascua a Es abogado (Universidad Diego Portales,
personas o entidades domiciliadas o 1997), Posttulo y Magster en Gestin y
residentes en Isla de Pascua, Direccin Tributaria (Universidad Adolfo
siempre que digan relacin con Ibez, 2002, 2003), Posttulo en Derecho
Penal Parte General (Universidad de
bienes situados o actividades
Salamanca, Espaa, 2003). Sus intereses
desarrolladas en Isla de Pascua, de investigacin son Derecho Tributario,
todo ello desde el 30.01.2015. Derecho Penal Econmico, Derecho Minero.
En consecuencia, esta ley crea un * Elaborado para la Comisin de Cultura, E-mail: jcavada@bcn.cl
Artes y Comunicaciones (Oficio Tel.: (56) 32 226 390
nuevo beneficio tributario,
N115/2016).
aplicable a los ingresos que fluyen
desde Isla de Pascua, rebajando el
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Introduccin Complementario, excepto en aquellas rentas exentas

de este impuesto en virtud de los contratos o
Se responde Oficio N115/2016, de la Comisin de textos legales sealados expresamente por dicha
Cultura, Artes y Comunicaciones de la Cmara de norma, la que no comprende el artculo 41 de la
Diputados, sobre interpretacin de la ley Ley N 16.441, de 1966, sealada.
N20.809, en relacin al artculo 41 de la Ley
N16.441, en razn de la eventual vulneracin de Por lo tanto, hasta esta parte del anlisis, las
ciertas garantas de exencin de Impuestos. . rentas generadas en Isla de Pascua por contratos
de honorarios celebrados en dicho territorio,
Para ello, se sealan sintticamente los clasificadas en el artculo 42 N 2, de la Ley
principales aspectos del rgimen tributario sobre Impuesto a la Renta (trabajadores
excepcional que se aplica en Isla de Pascua, independientes), s estn afectas al Impuesto
indicando las franquicias tributarias que se han Global Complementario, ya que la exencin que las
dictado o modificado al respecto desde 1966. favoreca fue derogada.

A estos efectos, se ha recurrido a la legislacin Posteriormente, el artculo 2, inc. 1, de la

y a las interpretaciones administrativas vigentes Ley N 20.809, de 2015, dispone que no
del Servicio de Impuestos Internos (SII). constituyen renta:

El presente documento ha sido elaborado a a) Los ingresos provenientes de bienes

solicitud de parlamentarios del Congreso Nacional, situados o de actividades desarrolladas en
bajo sus orientaciones y particulares Isla de Pascua, obtenidas por personas
requerimientos. Por consiguiente, el tema que naturales domiciliadas o residentes en
aborda y sus contenidos estn delimitados por los Isla de Pascua.
parmetros de anlisis acordados y por el plazo de
entrega convenido. No es un documento acadmico y Vigencia: Desde 31.12.1968 (efecto
se enmarca en los criterios de neutralidad, retroactivo).
pertinencia, sntesis y oportunidad en su entrega.
Por lo tanto, esta norma implica un mayor
I. Impuesto a la Renta y otros impuestos beneficio para los contribuyentes que la norma
anterior (Ley N 16.441), pues los ingresos que
El artculo 41 de la Ley N 16.441, de 1966, antes eran exentos (y que, en consecuencia,
que crea el Departamento de Isla de Pascua, eximi podran aumentar el tramo impositivo de los
a los bienes situados en dicho departamento y las ingresos no exentos), ahora son ingresos no
rentas provenientes de ellos o de actividades constitutivos de renta, por lo que no tributan con
desarrolladas en l, de toda clase de impuestos o Impuesto a la Renta bajo ningn concepto, ni hacen
contribuciones, incluso de la contribucin cambiar de tramo impositivo a otras rentas que s
territorial, y de los dems gravmenes que pueden estar afectas a Impuesto a la Renta.
establezca la legislacin actual o futura.
Lo anterior es aplicable a los ingresos
Dicha norma establece la misma exencin para los provenientes de bienes situados o de actividades
actos o contratos que se ejecuten o celebren en el desarrolladas en Isla de Pascua, obtenidos por
departamento de Isla de Pascua por personas personas naturales domiciliadas o residentes en
naturales o jurdicas domiciliadas en l, respecto Isla de Pascua, excluyndose las personas
de actividades o bienes que digan relacin con ese jurdicas.
mismo territorio.
De este modo, las rentas generadas en Isla de
Luego, el artculo 1, inc. 1, de la Ley N Pascua, producto de contratos de honorarios
17.073, de 1968, que establece normas tributarias celebrados en dicho territorio, clasificadas en el
que seala, derog todas las franquicias y artculo 42 N 2, de la Ley sobre Impuesto a la
exenciones totales o parciales del Impuesto Global Renta (trabajadores independientes), ya no quedan
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afectas a impuestos a la renta, ya que la Ley N
20.809 ahora las considera Ingresos No Renta.
b) Los ingresos provenientes de servicios
prestados por contribuyentes sin domicilio
ni residencia en Isla de Pascua a personas
o entidades domiciliadas o residentes en
ese territorio, siempre que digan relacin
con bienes situados o actividades
desarrolladas en l.
Por lo tanto, esta norma crea un nuevo beneficio
tributario, inexistente en la ley anterior, pues
es aplicable a los ingresos que fluyen desde Isla
de Pascua por servicios prestados por
contribuyentes sin domicilio ni residencia en
ella, a personas o entidades domiciliadas o
residentes en Isla de Pascua, siempre que digan
relacin con bienes situados o actividades
desarrolladas en Isla de Pascua. Es decir, se
rebaja el costo tributario de quienes realicen
negocios con la Isla , de forma tal que sta no
exporte impuestos, lo que podra permitir a
los no residentes de Isla de Pascua, rebajar o
mantener el precio de sus servicios, en beneficio
de la Isla.
Vigencia: Desde publicacin de ley en el
Diario Oficial (30.01.2015)
En cuanto al timbraje de documentacin tributaria,
las personas que desarrollan actividades
profesionales y lucrativas, con domicilio en Isla
de Pascua, pueden timbrar y emitir Boletas de
Honorarios por los servicios prestados en forma
independiente, ya que la Ley N 16.441 y N
La tabla siguiente sintetiza el tratamiento tributario aplicable en Isla de Pascua segn las leyes
dictadas desde 1966, distinguiendo segn se trate de ingresos provenientes de bienes, rentas o
actividades, o actos o contratos.
3
20.809 no eximen de emitir dichos documentos
tributarios.
II. Impuesto a las Ventas y Servicios
Los residentes y domiciliados en Isla de Pascua
estn exentos de Impuesto a las Ventas y Servicios
(IVA), pero no por disponerlo as la Ley N
16.441, sino el artculo 4 del D.L. N 1.244 de
1975.
Dicha norma exime las ventas que se realicen por
vendedores domiciliados o residentes en Isla de
Pascua, y que recaigan sobre bienes situados en
Isla de Pascua, de los impuestos establecidos en
los Ttulos II y III del D.L. N 825, de 1974, y
exime de los mismos impuestos a las prestaciones
realizadas por personas domiciliadas o residentes
en Isla de Pascua.
La exencin de la Ley N 16.441 fue derogada en
lo que dice relacin con los impuestos que
establece el D.L. 825, de 1974, sobre Impuesto a
las Ventas y Servicios (IVA), por el artculo 86
del primitivo texto del D.L. N 825, vigente
desde el 01 de marzo de 1975.
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Tabla N 1: Sntesis de rgimen tributario aplicable en Isla de Pascua

Impuesto a la Renta y
otros impuestos
Ley N 16.441 de 1966
Art. 41
Ley N 17.073 de 1968
Art. 1, inc. 1
Ley N 20.809 de 2015
Bienes en Isla de Rentas de bienes o Actos o contratos ejecutados o celebrados en IP por personas
Pascua (IP) actividades en IP domiciliadas en IP respecto de actividades o bienes relacionados con
IP.
Exime de toda clase de impuestos o contribuciones, incluso Imp uesto Territorial y dems gravmenes que establezca
la legislacin actual o futura.
Nota:
- Exencin.
- Contribuyentes: persona natural o jurdica.
Deroga franquicias y exenciones de IGC, salvo exenciones contenidas en contratos o textos
legales sealados en la norma, las que no comprenden el art. 41, Ley N 16.441 de 1966.
Ingresos No Renta1:

Ingresos provenientes de bienes situados o de actividades desarrolladas en IP, obtenidas por personas naturales
domiciliadas o residentes en IP.

Nota:
- No Renta
- Contribuyentes: persona natural.
- Vigencia: Desde 31.12.1968.
Ingresos por servicios prestados por contribuyentes sin domicilio ni residencia en IP a personas o entidades
domiciliadas o residentes en IP, siempre que digan relacin con bienes situados o actividades desarrolladas en IP.

Nota:
- No Renta
- Contribuyentes: persona natural o jurdica.
Vigencia: Desde publicacin de la ley en D.O. (30.01.2015)
IVA
D.L. N 1.244 de 1975 Exime de IVA:
a) ventas por vendedores domiciliados o residentes en IP, sobre bienes situados en IP, de los impuestos establecidos
en los Ttulos II y III del D.L. N 825, de 1974,
b) prestaciones realizadas por personas domiciliadas o residentes en IP.
Fuente: tabla de elaboracin propia.

1
Se hace presente que en este caso estos Ingresos No Renta no son exentos de IVA conforme el Artculo 12, letra E, N 7, D.L. N 825, de 1976, Ley sobre
Impuestos a las Ventas y Servicios, pues ste exime de IVA a Los ingresos que no constituyen renta segn el artculo 17 de la Ley de la Renta [].. En este caso el
carcter de Ingreso no Renta no est dado por el Artculo 17, sealado, sino por la Ley N 20.809.
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Referencias

Fuentes normativas:
Ley N 16.441, de 1966, que Crea el Departamento de Isla de Pascua. Disponible en: http://bcn.cl/1n7gi (Febrero,
2016).
Ley N 17.073, de 1968, que Establece Normas Tributarias que Seala. Disponible en: http://bcn.cl/1u9h7
(Febrero, 2016).
Ley N 20.809, de 2015, que Renueva aplicacin del Mecanismo de Reintegro Parcial del Impuesto Especfico al
Petrleo Disel para las Empresas de Transporte de Carga y Otorga Beneficio Tributario que Indica.
Disponible en: http://bcn.cl/1pkge (Febrero, 2016).

Interpretaciones administrativas: Servicio de Impuestos Internos, diversas respuestas a preguntas frecuentes.

Disponible en: http://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/iva/001_030_5366.htm