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2. Son aplicables los beneficios fiscales a todas las modalidades impositivas del ITPAJD?
4. Estn exentos:
a) Todos los prstamos estn exentos de todas las modalidades impositivas del
ITPAJD.
b) Todos los prstamos estn exentos de la modalidad de actos jurdicos documentados.
c) Los prstamos otorgados por particulares de la modalidad de transmisiones patrimoniales
onerosas.
a) Pueden regular el tipo de gravamen de todos los hechos imponibles sujetos a las
modalidades impositivas de Transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados.
b) Pueden establecer bonificaciones y deducciones sobre los documentos mercantiles.
c) A pesar de ello, no pueden regular la modalidad impositiva operaciones
societarias.
7. La compra de un vehculo, con 100 km recorridos y con matrcula francesa de hace dos meses,
por parte de un particular residente en Espaa a un particular residente en Francia:
a) Son compatibles.
b) Son incompatibles, si la operacin est sujeta a IVA no puede estarlo a TPO.
c) Son incompatibles, pero se permite la sujecin a TPO si la operacin est
exenta de IVA o no sujeta a IVA.
9. Las operaciones societarias realizadas por una sociedad con domicilio social en Espaa
tributarn:
a) En todo caso en Espaa, salvo que tenga la direccin efectiva en un Estado Miembro de
la Unin Europea.
b) En el lugar donde tenga la sede de direccin efectiva.
c) En Espaa, salvo que la sede de direccin efectiva est en un Estado Miembro
de la Unin Europea que grave la operacin.
Segunda parte
Actividad 1
En esta actividad se recogen determinadas operaciones jurdicas que tienen o podran llegar a
tener relevancia en el mbito de aplicacin del ITPAJD. Reflexionad sobre la coordinacin tributaria
entre las distintas figuras impositivas que pueden concurrir en cada uno de los supuestos
planteados. As, sealad, cuando sea posible, los elementos tributarios fundamentales de cada
impuesto que incida en la operacin expuesta (hecho imponible, sujeto pasivo, base imponible,
tipo de gravamen, cuota, etc.), determinado as las correspondientes consecuencias a efectos del
ITPAJD. Es importante desarrollar y razonar bien las respuestas.
En principio, el artculo 1 del Real Decreto legislativo 1/1993, define el ITPAJD como un tributo
de naturaleza indirecta que grava segn el apartado 2 del mismo las operaciones societarias. Por
lo tanto, considerando la situacin expuesta en el supuesto, podra darse sujecin al impuesto por
tratarse de una posible operacin societaria, en este caso constitucin de una sociedad.
Por lo tanto, no hay ninguna sujecin al impuesto de operaciones por no darse el hecho
imponible, al tratase de una asociacin sin fines lucrativos. Pero adems segn postula el artculo
45.I.A.b. estarn exentas de cualquiera de las tres modalidades del impuesto las entidades sin
fines lucrativos.
2) Una sociedad con sede en Almera quiere la nuda propiedad de la vivienda de una
persona jubilada situada en un magnfico edificio en pleno centro de la ciudad a cambio
de una pensin vitalicia para poner all, en un futuro, su sede social.
Por una parte la sociedad con sede en Almera recibe la nuda propiedad de la vivienda, por lo
tanto se da el hecho imponible conforme al artculo 7.1.a de la Ley, ya que hay una transmisin
onerosa, en este caso de la nuda propiedad del inmueble, siendo el sujeto pasivo la sociedad en
cuestin. Por otra parte, la persona jubilada si hubiese recibido dinero estara sujeta pero exenta
del ITP en funcin del artculo 45.I.B.4. . Pero se trata de una renta vitalicia y por lo tanto no da
lugar ninguna excepcin, siendo el sujeto pasivo la persona jubilada.
La base imponible para el clculo la nuda propiedad se realizar, segn dispone el artculo 10
restando al valor del inmueble el usufructo, que este caso al ser vitalicio ser el 70 %. Con
respecto la renta vitalicia habra que capitalizar todas las rentas teniendo en cuenta el inters
legal del dinero y la edad del jubilado en cuestin.
Por su parte ambos transmisiones estaran sujetas al impuesto de actos jurdicos documentados
en virtud del artculo 27.1.
Como se trata de una sociedad mercantil en principio se tratara de operacin sujeta a IVA y, por
lo tanto exenta del ITP, no as del IAJD. Ahora bien, si como es probable que se trate (salvo
constructora o inmobiliaria), de una segunda transmisin de un inmueble estara exenta de IVA en
funcin del artculo 20.Uno.22 de la Ley del IVA, con lo que atenindonos al artculo 7.5 de ley del
ITPOSAJD estara sujeto al ITP, siendo el sujeto pasivo el Ayuntamiento. No obstante, ste estara
exento en virtud del artculo 45.I.A.a por tratarse de la Administracin Pblica, tanto del ITP como
del AJD.
Actividad 2
En la misma lnea que en la actividad anterior, determinad las consecuencias de las siguientes
operaciones a efectos del ITPAJD:
1) Un prstamo sin inters entre familiares para la adquisicin de una vivienda habitual
o la puesta en marcha de un negocio en Almera.
Si nos atenemos al artculo 7.1.b se trata de una operacin sujeta al ITP ya que en la expresin
literal del mismo se menciona que son transmisiones patrimoniales la constitucin de crditos,
siendo el sujeto pasivo del mismo el prestatario segn reza en el artculo 8.d.
Por otra parte, el artculo 45.B.15 establece una exencin amplia para todo tipo de crditos al
exponer de forma literal: Los depsitos en efectivo, y los prstamos, cualquiera que sea la forma
que se instrumenten, extendindose dicha exencin al gravamen de actos jurdicos
documentados, en el caso de que se instrumente el prstamo anterior en escritura pblica.
La exencin que recoge la Ley es tan amplia que no es necesario remitirse a las que recoge la
normativa cuando se trata de una vivienda habitual, ya que el artculo 45.B.15 hace que sean
equivalentes desde un punto tributario el hecho de que el prstamo se destine a una vivienda
habitual o a la puesta en marcha de un negocio. No obstante, suponiendo que el prstamo que le
concede el familiar o cualquier otra persona diera lugar a una hipoteca como garanta del pago del
mismo, si habra diferencias en cuanto al gravamen de AJD, ya que cuando el prstamo fuese
destinado a la compra de una vivienda, la escritura hipotecara estara exenta del impuesto de AJD
debido al artculo 45.B.12, mientras que si estamos en el supuesto del negocio no estara exento
la escritura de hipoteca del gravamen por actos jurdicos documentados en su cuota variable.
Si leemos el artculo 6.1.a del Reglamento del ITPAJD, se desprende que cuando el bien o el
derecho cuestin, son de naturaleza inmobiliaria y se encuentra en territorio extranjero no estar
sujeto al impuesto en la modalidad de transmisiones patrimoniales, independientemente que se
formalice en Espaa o en el extranjero. Ahora bien, continuando con la lectura del artculo 6.1. en
al apartado c se expone que estarn sujetos a la modalidad de actos jurdicos documentados
aquellos que se formalicen en territorio nacional y aquellos que aunque se hallan realizados en el
extranjero surtan efecto jurdico o econmico en Espaa. Por lo tanto, si estara sujeto el hecho
anterior descrito en la cuestin al impuesto de actos jurdicos documentados.