IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LAS

COOPERATIVAS CAFETALERAS DEL VRAE. LIMA 2016

CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.3

1.1 Formulacin del problema...4
1.1.1 Problema General...4
1.1.2 Problema Especficos.4
1.2 Objetivo..4
1.2.1 Objetivo General.4
1.2.2 Objetivo especficos...4
1.3 Justificacin...4
1.4 Delimitacin del rea de estudio5
1.5 Limitaciones de la investigacin.6

CAPITULO II: MARCO TEORICO...7

2.1 Antecedentes Bibliogrficos...7

2.1.1 Internacionales..7
2.1.2 Nacionales...11
2.1.3 Locales.13

2.2 Bases Tericas..15

2.3 Definicin de conceptos operacionales.....21

CAPITULOIII: HIPOTESIS Y VARIABLES...24

3.1 Hiptesis..24
3.1.1 Hiptesis General...24
3.1.2 Hiptesis Especfico...24

3.2 Variables.24
3.2.1 Definiciones conceptuales.24
3.2.2 Hiptesis operacionales.25

Capitulo IV: METODODOLOGIA DE LA INVESTIGACION.29

4.1 Tipo de investigacin.28

4.2 Mtodo de la investigacin...28
4.3 Poblacin y muestra..29
4.4 Medios de recoleccin de informacin...29
4.4.1 Tcnicas.29
4.4.2 Instrumentos..29

CAPITULO V: ADMINISTRACION DE LA INVESTIGACION..30

1
5.1 Recursos Humanos.31
5.2 Recursos materiales31
5.3 Presupuesto..32
5.4 Cronograma de actividades32

BIBLIOGRAFIA33
ANEXOS...33

2
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.

1.1 Descripcin de la realidad problemtica.-

El sector cooperativo en nuestro pas, es un modelo de desarrollo econmico

social y solidario que no cuenta con la debida promocin y polticas tributarias
que fortalezcan su desarrollo institucional en la economa del pas, en las
diversas actividades econmicas desde cooperativas agrarias, ahorro y crdito,
cooperativas mineras, etc., as como las cooperativas de trabajadores y las
cooperativas agrarias de lecheros.

Por lo que examinar el panorama de la tributacin de las Cooperativas Agrarias

Cafetaleras resulta importante en la medida que son ellas las que promueven
de mayor ingresos con sus exportaciones.

La presente investigacin se centrara en analizar un aspecto de la tributacin

en referencia al impuesto a la renta, ya que se le considera inequitativo e
inaplicable, en razn de lo siguiente:

La pequea agricultura y en especial la cafetalera, tiene entre el 60% y 100%

como principal costo la mano de obra familiar, la cual se ve retribuida al trmino
de la transaccin comercial, cuando hay buenos precios. Adems, el productor
no recupera crdito fiscal por compras de insumos (abarrotes) y servicios.
Existe un alto costo de formalizacin de pequeos productores y para
cumplimiento de obligaciones tributarias por la lejana geogrfica, falta de vas
de comunicacin, presentacin de balances y libros contables, declaraciones
de PDTs.
Bajo nivel educativo (analfabetismo crnico y funcional) para cumplir con
exigencias tributarias.
Desalienta la organizacin empresarial (cooperativas y asociaciones) de los
pequeos productores.
Solo un 20% de familias productoras de caf estn formalizados a travs de la
cooperativa y con ella realizan fuertes inversiones sociales como: carreteras,
postas mdicas, plantas de proceso, asistencia tcnica, capacitacin a sus
miembros y familias.

3
1.2 Formulacin del Problema:

1.2.1 Problema General:

De qu manera incide las Implicancias tributarias del impuesto a la renta en

las cooperativas cafetaleras del VRAE. Lima 2016?

1.2.2 Problema Especfico:

Cmo influye los Ingresos en las Implicancias tributarias del impuesto a la

renta en las cooperativas cafetaleras del VRAE. Lima 2016?

Cmo influye las Deducciones-Gastos generadas por las Implicancias

tributarias del impuesto a la renta en las cooperativas cafetaleras del VRAE.
Lima 2016?

Cul es la complejidad de las Implicancias tributarias del impuesto a la renta

en las cooperativas cafetaleras del VRAE. Lima 2016?

1.3 Justificacin del problema

Al plantear el desarrollo de este trabajo de investigacin, queremos dar a

conocer como incide el cobro del impuesto a la renta en las cooperativas
agrarias cafetaleras de Ayacucho, en especial en el Vrae, ya que dada la
condicin econmica y poltica de este sector, la afectacin se ve reflejada en
el aspecto econmico y social de la base principal como son los agricultores
quienes se ven en la necesidad de asociarse a travs de este mecanismo en
forma colectiva para lograr alcanzar un desarrollo social y comercial.

Pero ven con desanimo el trato tributario que reciben, ya que siendo el caf
el primer producto a nivel nacional que brinda un alto ingreso en referencia a
las exportaciones a nuestra economa nacional, no tienen ninguna proteccin
mediante una poltica tributaria adecuada que contemple la situacin y justa
fiscalizacin de este sector, solo para asegurar su desarrollo en el mercado
nacional e internacional.

4
Se espera que al concluir la investigacin, los resultados sirvan de herramienta
de gestin a los pequeos productores cafetaleros, constituyendo tal vez a
travs de este trabajo un aporte en la mejora del rgimen tributario.

1.4 Delimitacin de la investigacin.-

1.4.1 Delimitacin temporal

La investigacin aun no ha terminado.

1.4.2 Delimitacin espacial

La investigacin del presente trabajo se realizara en la Regin Selva

especficamente en Ayacucho en las Cooperativas Agrarias Cafetaleras del
Vrae.

1.4.3 Delimitacin social

La investigacin se realizara con la ayuda de ingenieros y obreros que trabajan

en la zona del Vrae.

1.4.4 Delimitacin conceptual

El bajo rendimiento de produccin afecta el desarrollo econmico.

La aplicacin del 30% del impuesto a la renta resulta inequitativa en este

sector, considerando que estos ltimos no tienen como reducir costos ni gastos
ya que no estn incorporados en ningn rgimen y no cuentan con una ley
actualizada, dificultando as la obtencin de remanente.

La aplicacin de este impuesto afecta el desarrollo social de las cooperativas

agrarias cafetaleras ya que se ven impedidas de poder realizar inversin social
en sus comunidades a falta de presupuesto y capital social.

5
1.5. Objetivos de la investigacin

1.5.1 Objetivos generales

Determinar cmo influyen las implicancias tributarias del impuesto a la renta en

las cooperativas cafetaleras del VRAE. lima 2016

1.5.2 Objetivos especficos

Identificar la influencia de los ingresos de las implicancias tributarias del

impuesto a la renta en las cooperativas cafetaleras del VRAE.

Conocer la influencia de las deducciones-gatos de las implicancias tributarias

del impuesto a la renta en las cooperativas cafetaleras del VRAE.

Definir la incidencia en la complejidad de las implicancias tributarias del

impuesto a la renta en las cooperativas cafetaleras del VRAE. l

1.6.- Limitaciones de la investigacin:

Las restricciones de tiempo son el principal obstculo para formular un trabajo
de este tipo, ms an cuando resulta ser de particular relevancia, circunstancia
que se ha venido superando sacrificando el tiempo de descanso.

La obtencin y acopio de datos, son difciles de conseguir, particularmente por

el hecho de estar desperdigados mezclados con otros y sin sistematizar, lo que
dificulta ms el anlisis, mxime cuando se trate de arribar a conclusiones; esto
sin embargo, ha sido superado con un redoble de esfuerzos para ordenar la
informacin y convertirla en explotable y por tanto til.

6
2.1. Marco Terico:

2.2. Antecedentes:

2.2.1. Internacionales:

Cabrera, M. Y Obando, V. (2012).Anlisis de las exenciones en el pago del

impuesto a la renta y su impacto social. La presente investigacin tiene como
objetivo de de contratar la teora de la poltica tributaria y la definicin de los
sistemas impositivos y la exenciones con el resultado de su aplicacin en el
entorno econmico ecuatoriano. Se basara la investigacin documental, de
acuerdo con esto, se realiza un anlisis sistemtico del problema, empleando
una metodologa para cada una de las exenciones, con el propsito de
describir el proceso, entender su naturaleza, explicar sus casusas y efectos y
los diversos factores que contribuyen tanto para la identificacin de las
consecuencias que generan de la aplicacin conjunta de los regmenes. Las
exenciones tributarias planteadas en la ley no han tenido impacto en el
desarrollo del mercado de valores en general, por cuanto comportamiento
varios documentos que se transan en el mercado se vieron influenciados por la
aplicacin de dichas reformas.

Huachisaca Vera, Jessenia y Zambrano Echeverra, Lourdes(2010).

Anlisis de cumplimiento tributario correspondiente al perodo fiscal 2007 de
una empresa comercial y de servicios ubicada en la ciudad de Guayaquil
dedicada a la compra y venta de equipos de fotocopiado y de oficina, servicio
tcnico de garanta, mantenimiento y asesora de los mismos. El presente
trabajo consiste en un Anlisis de cumplimiento tributario correspondiente al
perodo fiscal 2007 de una Empresa Comercial y de Servicios ubicada en la
ciudad de Guayaquil dedicada a la compra y venta de equipos de fotocopiado.
El objetivo es revisar las cuentas contables referentes a los impuestos y
conciliarlas con las declaraciones correspondientes para evaluar su
razonabilidad y determinar posibles contingencias para sugerir correcciones
oportunas. S utilizarn los procedimientos establecidos para realizar las
Auditoras financieras en cuanto al anlisis contable de las cuentas adems de
los modelos exigidos por el SRI para la presentacin del Informe y sus
respectivos anexos.

7
Rubio Martnez, Natalia (20011). Incidencia del impuesto a la renta a partir de
la Reforma a la Ley de Equidad Tributaria en las sociedades ecuatorianas. El
presente proyecto tiene como objetivo que las leyes son la expresin de los
intereses de grupos econmicos o sociales que en un momento determinado
del desarrollo social se encuentran a disposicin del Estado. Nuestro pas,
tradicionalmente, ha estado dirigido por grupos econmicos que han emitido, a
travs de sus representantes en el poder Legislativo y en el poder Ejecutivo,
leyes a favor casi exclusivo de sus intereses y que en su mayora no han
respondido a las necesidades de la sociedad. stas se han reformado gracias
a la lucha de los sectores sociales oprimidos y desfavorecidos en el
reconocimiento legal de ciertos beneficios. Uno de los objetivos de la Ley de
Equidad Tributaria es conseguir una reforma de carcter integral para el
Impuesto a la Renta, que cumpla el principio de equidad entre los ecuatorianos
respecto a la distribucin del ingreso pblico que genera su recaudacin, y el
cumplimiento de dicha obligacin tributaria. Reformar para que exista mayor
cumplimiento por parte del contribuyente, y un mejor control por el lado de la
administracin tributaria. Por ello, el presente trabajo est destinado a
identificar cul es la incidencia que tiene el Impuesto a la Renta a partir de la
Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en las sociedades ecuatorianas.
Se analiza cada uno de los artculos reformados sobre Impuesto a la Renta de
Sociedades, y cun beneficiosa resulta su aplicacin. Para comprender mejor
el tema de investigacin se desarrollaron cuatro captulos. El captulo uno
define los artculos reformados sobre Impuesto a la Renta de Sociedades y una
sntesis general del procedimiento que tuvo la reforma. El captulo dos analiza
cada ley reformada que tiene incidencia en el Impuesto a la Renta de
Sociedades, su cambio con relacin a la ley vigente hasta el ao 2007,
objetivo, aplicabilidad y efecto. El captulo tres analiza a tres sociedades en las
que se observar la apreciacin que tienen respecto de la reforma; los datos
estadsticos de recaudacin del Impuesto a la Renta desde el ao 2005 hasta
el ao 2009 sobre los cuales se fundamenta la reforma para determinar su
viabilidad. Finalmente, el captulo cuatro concluye y recomienda el tema de
investigacin planteado y desarrollado.

8
Gonzlez Silva, Luis(2009). Inconsistencias tributarias de la ley sobre
impuestos a la renta y sus efectos patrimoniales en las personas. El propsito
de la investigacin es demostrar que las normas antielusivas, como la ausencia
de normas regulatorias en determinadas materias, particularmente dentro de la
Ley sobre Impuestos a la renta, pueden producir efectos tributarios secundarios
para los contribuyentes, perjudicndolos con cargas tributarias excesivas,
prdidas de crditos tributarios e incluso afectndolos con una doble
imposicin. El tipo de investigacin es exploratorio porque el tema no ha sido
tratado con anterioridad; descriptivo porque describe cmo es y cmo se
manifiesta el fenmeno tributario estudiado; correlacional porque relaciona las
normas antielusivas con el perjuicio patrimonial de los contribuyentes; y es
explicativo debido a que explica el origen y las causas de las inconsistencias
tributarias. Se analizaron diversas disposiciones legales contenidas dentro de
la Ley de la Renta, sometindose bajo su mbito de aplicacin numerosos
casos o situaciones donde se examinaron en detalle sus resultados y sus
efectos. Como conclusin, estos efectos fueron llamados Inconsistencias
Tributarias porque difieren del sistema tributario en su contexto general,
evidencindose el perjuicio econmico que provocan en los patrimonios de los
contribuyentes. Finalmente, se reconoce que muchas de estas inconsistencias
tributarias slo pueden resolverse por la va legislativa, de manera que se
corrijan o complementen las disposiciones legales que dan origen a ellas

9
Galrraga Rivera, Luis (2011). Planificacin tributaria del impuesto a la renta
en la industria ecuatoriana para el ejercicio econmico 2011 caso prctico
industria harinera El presente proyecto tiene como objetivo los lmites de la
Planificacin Tributaria se encuentran en normas jurdicas de orden pblico o
de Derecho Pblico que restringen la autonoma de la voluntad. Estas normas
se imponen a los contribuyentes y constituyen medidas antielusin, o medidas
antievasin. Para realizar una planificacin tributaria, es importante que toda
empresa tenga una planeacin estratgica a largo plazo, en el caso de
INDUSTRIA HARINERA, su visin, misin y objetivos son conocidos por todo el
personal que conforma la empresa. Es importante tambin realizar los
presupuestos de operacin y financiero de forma anticipada, para conocer en
un lenguaje cuantitativo los objetivos que se ha planteado la alta Gerencia. El
principio fundamental de la compaa es cumplir con las disposiciones legales
vigentes para la determinacin del impuesto a la renta, considerando y
aplicando los beneficios tributarios que otorga la propia normativa. La empresa
cuenta con un equipo de trabajo, conformado por auditores externos, internos,
abogados tributarios, laborales y societarios, que aportan con su criterio para el
correcto cumplimiento de la normativa legal. Una planificacin tributaria ayuda
a no afectar a futuro la capacidad contributiva de la empresa, pagando su
impuesto a la renta en la justa medida. EL resultado final de mi tesis refleja el
ahorro tributario que tendra la compaa si aplica de forma correcta las
estrategias tributarias contempladas en la normativa legal. Planificacin
Tributaria del Impuesto a la Renta En la Industria Ecuatoriana para El Ejercicio
Econmico 2014 Caso Prctico Industria Harinera. 103 La Gerencia debe
asegurarse del cumplimiento de las polticas contables, financieras e
impositivas y cumplir con la documentacin necesaria para asegurarse que
cada estrategia tributaria rena los requerimientos solicitados por la
Administracin tributaria. La compaa INDUSTRIA HARINERA, presenta un
valor a pagar de impuesto a la renta del ejercicio econmico 2014 de
$1,204,914.85 Utilizando la herramienta de planificacin tributaria y aplicando
los beneficios contemplados en la Ley, al finalizar el ejercicio econmico 2014,
la compaa INDUSTRIA HARINERA tiene un saldo a su favor sujeto a solicitar
la devolucin por el valor de $1,186,570.35, ms los respectivos intereses. Con
lo anterior, podemos concluir que la Planificacin tributaria realizada

10
oportunamente a la compaa INDUSTRIA HARINERA, ha permitido identificar
las estrategias que permiten maximizar las utilidades despus de impuestos
para beneficios de los accionistas, as como minimizar la carga impositiva,
aplicando las opciones que se encuentren en el ordenamiento jurdico vigente.

2.2.2. Nacionales:

Joanne Doralise Silva Paredes (2011). Anlisis de la modificacin de la ley del

impuesto a la renta decreto legislativo n1120 sobre los pagos a cuenta para
conocer sus efectos tributarios, financieros y contables en los principales
contribuyentes de la ciudad de chiclayo-2011. La presente investigacin se
desarroll, porque consideramos de suma importancia analizar la modificacin
de la Ley del Impuesto a la Renta sobre los pagos a cuenta para conocer los
efectos financieros, contables y tributarios en los principales contribuyentes de
la ciudad de Chiclayo durante el ejercicio 2013 en relacin al cambio normativo
realizado a partir de la dacin del Decreto Legislativo No. 1120. La
investigacin se realiz mediante el mtodo Descriptivo Analtico - No
experimental; el desarrollo se logr con el uso de encuesta por cuestionario
dirigido a los principales contribuyentes con el fin de obtener informacin sobre
los efectos que trae la modificacin de la ley del Impuesto a la Renta y los
pagos a cuenta; siendo respaldada por los aportes de las Teoras de la Renta,
Teora del Flujo de Riqueza, Teora de la Tributacin, Teora de la Disuasin y la
Teora de Eheberg. Luego de analizar e interpretar la informacin obtenida, se
determin que las modificaciones efectuadas para el clculo de los pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categora de agosto a diciembre
2012; originaron al principio desconcierto en un porcentaje importante de los
Principales contribuyentes de la Intendencia Regional Lambayeque; como
siempre ocurre con la dacin de una nueva norma. Sin embargo, con el
transcurrir del tiempo por la dacin de las normas tributarias posteriores
referidas al tema investigado; las empresas tienen un cabal conocimiento sobre
la aplicacin de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. Para tales
deficiencias encontradas se recomend que todo cambio normativo tributario
que signifique una afectacin a la operatividad empresarial respecto a su
liquidez, debe ser difundida con anticipacin a toda Los contribuyentes; para

11
evitar desconcierto e inseguridad jurdica; tambin el ente administrador del
tributo puede consignar en un link especial en su pgina web en el que
oportunamente incluya casos prcticos y preguntas frecuentes sobre cambios
normativos de relevancia y se debe fomentar en los colegios de contadores
pblicos del pas, el uso de programas de declaracin telemtica y jornadas
contables con efecto tributario sobre cambios importantes normativos de
la tributacin porque tiene mucha connotacin para el correcto registro y la
oportuna declaracin jurada.

Domingo hernandez celis(2011). Tiene como objetivo establecer

los procedimientos correctos para determinar los reparos tributarios normados
por la Ley del Impuesto a la Renta, de modo que sean facilitadores de
una gestin ptima en los establecimientos de hospedaje

Esta investigacin es relevante porque permite determinar el efecto del reparo

tributario en la determinacin exacta y correcta del impuesto a la renta de
las empresas que funcionan como establecimientos de hospedaje.

Para el desarrollo de este trabajo se ha aplicado el proceso y los

procedimientos cientficos establecidos por afamados autores; as como
la metodologa, tcnicas e instrumentos establecidos en las normas de
la Escuela de Post-Grado de nuestra Universidad Nacional Federico Villarreal.

Fernando Vsquez Pacheco (2011). El Impuesto a la Renta y su Influencia en

la Liquidez de las Micro y Pequeas Empresas Industriales de Chimbote,
2011. El contenido del proyecto de investigacin es el siguiente: Titulo,
planteamiento de la investigacin, caracterizacin y enunciado del problema;
objetivo general y objetivo especficos. As mismo el proyecto contiene, el
marco terico y conceptual e hiptesis, el mismo que se subdivide en
antecedentes y bases tericas. Tambin el proyecto contiene la metodologa en
donde se destaca el diseo de investigacin, poblacin y muestra, definicin y
operacionalizacin de las variables, .entre otros. Finalmente, se explicitan las
referencias bibliogrficas y los anexos, en donde se destaca el cronograma de
actividades, el presupuesto y el cuestionario para recabar la informacin
correspondiente a los objetivos especficos del proyecto de investigacin

12
Castro Polo, Sandra y Quiroz Vega, Fiorella. Las causas que motivan la
evasin tributaria en la empresa constructora los cipreses s.a.c en la ciudad de
trujillo en el periodo 2012.El presente proyecto tiene como objetivo del
desarrollo de la presente investigacin tiene su origen en la preocupacin y
descontento que genera el hecho de que exista tanta desigualdad en nuestro
pas en todos los aspectos ; en caso especficamente de la evasin tributaria
que representa mayormente la gran desigualdad que existe en el aporte de las
obligaciones tributarias Existe evasin tributaria cuando una persona
infringiendo la ley, deja de pagar todo o una parte de un impuesto al que est
obligada. Al incumplir de manera intencional con el pago de las contribuciones
que le corresponden como contribuyente y ciudadano, estar cometiendo un
delito. Este incumplimiento causa un deterioro econmico y el contribuyente
obtiene un beneficio que no le correspondera. En efecto, por un lado, el
cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de algunas empresas
genera una situacin de competencia desleal respecto del resto del sector
privado que no lo hace que esto afecta a la distribucin de los recursos Esta
investigacin pretende demostrar, por medio del planteamiento de hiptesis y
de la recoleccin de datos acerca del tema, las graves consecuencias que trae
consigo el fenmeno de la Evasin Tributaria.

2.2.3. Locales:

Chura checasaca, Mirian. La elusin tributaria y el cumplimiento de las normas

tributarias en el mercado central de lima metropolitana 2012 El propsito de la
presente investigacin fue evaluar de qu manera la elusin tributaria incide en
el cumplimiento de las normas tributarias en el mercado central de Lima
Metropolitana. El diseo corresponde a una investigacin aplicada, no
experimental, transaccional, de tipo descriptivo. El universo estuvo conformado
por 5 empresas del mercado central de Lima Metropolitana, con un total de 65
empresarios. Los resultados del trabajo de campo mostraron que la elusin
tributaria y el cumplimiento de las normas tributarias estn directamente
relacionados a los esfuerzos de la administracin tributaria, mediante el cual se
analizan las derogaciones y especialmente las modificaciones a las leyes
fiscales, que frecuentemente han tenido como propsito cerrar los caminos de
la elusin tributaria.

13
Quintanilla de la cruz, Esperanza. La evasin tributaria y su incidencia en la
recaudacin fiscal en el per y latinoamrica. La presente tesis es un tema
vigente e importante que cobra inters en estos tiempos en el Per y en
Latinoamrica, siendo la evasin tributaria un ilcito que influye en la
recaudacin fiscal perjudicando al Estado, lo cual motiv aplicar tcnicas de
recojo de datos, como es la tcnica de la encuesta mediante el uso del
cuestionario, elaborado con preguntas vinculadas a los indicadores de las dos
variables (Evasin Tributaria y Recaudacin Fiscal), aplicando la encuesta a los
gerentes de empresas, quienes con sus respuestas nos significaron aportes
para clarificar las interrogantes. Respecto a la estructura de la tesis, sta
comprende desde el Planteamiento del Problema, Marco Terico, Metodologa,
Resultados, terminando con la Discusin, Conclusiones y Recomendaciones;
sustentada por amplia fuente de informacin de diferentes especialistas de
nuestro pas y Latinoamrica, quienes con sus aportes ayudaron a esclarecer
las dudas que se tuvo, en lo que corresponde a la evasin tributaria y la
recaudacin fiscal, siendo la primera perjudicial para el pas y porque no
decirlo, para el mundo. x Tal como se puede apreciar en la tesis, tambin
considera diferentes aspectos relacionados con la metodologa, que sirvi para
su desarrollo, como para el fundamento terico, donde se utiliz material
especializado para cada una de las variables, dndole coherencia y claridad al
trabajo. En cuanto a la informacin obtenida en el trabajo de campo, facilit su
procesamiento estadstico, presentacin grfica; as como, las interpretaciones
y anlisis de cada una de las interrogantes, que ayudaron a determinar su
alcance; para luego, presentar la discusin, conclusiones y recomendaciones
consideradas como positivas.

Herrera quezada, victor. Los vacios legales del impuesto a la renta en el peru
2008, como se legaliza la evasion tributaria. El presente proyecto tiene
como finalidad que es una ventana que nos muestra la manera lcita de no
cumplir con las obligaciones tributarias, que sin embargo, afecta las polticas,
procesos y procedimientos fiscales. La elusin, es considerada tambin como
un acto de defraudacin tributaria, que mediante el empleo de los vacos
legales, tiene el propsito es reducir el pago de los tributos que por norma le
corresponden a un deudor tributario. Pueden ser por engaos, errores, u

14
omisiones en las declaraciones o cualquier otro acto del que se tenga un
beneficio indebido en perjuicio del fisco.

Los problemas de la investigacin son los siguientes: Porque existen normas

tributarias con vacos legales que permiten la Elusin? Asimismo: Cmo
reducir los vacos legales que permite el afianzamiento de la Elusin
Tributaria?; Qu polticas debe aplicar el Sistema Tributario, para neutralizar la
conducta antijurdica que conduce a la Elusin Tributaria de los sujetos del
Impuesto a la Renta? y, De qu manera la existencia de la Elusin Tributaria
influye en la conciencia Tributaria de los sujetos del Impuesto a la Renta?

Los objetivos que se persiguen en este trabajo, son los siguientes:Es proponer
alternativas que permitan disponer de normas que aprueban obligaciones
tributarias que no contengan vacos legales y por tanto se neutralice la elusin
tributaria y facilite la efectividad del sistema tributario. Asimismo Estudiar las
Normas Tributarias que enmarquen la Elusin Tributaria en la Ley del Impuesto
a la Renta; Analizar los distintos escenarios en la cual se perciba los vacos
legales, dejados por la Ley del Impuesto a la Renta; Determinar los efectos de
las normas que regulan el Impuesto a la Renta y Crear algn mecanismo de
control a fin de reducir los vacos legales de la Ley del Impuesto a la Renta.

El presente trabajo de investigacin se realiza porque el inters del investigador

y de la sociedad de buscar una sociedad ms justa y desarrollada.

2.3. Bases tericas:

Impuesto a la Renta:
Effio y Aguilar (2009, p. 8) Impuesto a la renta empresas y personas
naturales, escribieron: Que el impuesto a la renta como tributo no vinculado
constituye una de las principales fuentes de recurso del estado; por tal motivo,
resulta de especial importancia conocer su mbito de aplicacin, partiendo de
la definicin de la doctrina y nuestra legislacin vigente, se otorga al concepto
renta.

mbito de aplicacin El impuesto a la renta grava: Las rentas que proveen del
capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores,
entendindose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y

15
susceptibles a generar ingresos peridicos. Las ganancias de capital. 19
Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta ley. Segn
Basauri, Effino y Aguilar (2012, p. 14) Basauri R., Effino P. y Aguilar H. (2012).
Manual prctico del impuesto a la renta: empresas y personas naturales 2011-
2012. Lima. Per, el impuesto a la renta es el tributo directo ms importante
dentro de los sistemas tributarios de los pases y una de las principales fuentes
de recursos de los estados.

Asimismo, Ismael Benavides en un artculo del diario Per 21 (2012), agreg

que, de darse el caso, es preferible reducir el impuesto a la renta (IR) antes
que el IGV, ya que este ltimo es el que ms recauda y el Estado no puede
perder ese ingreso, porque tiene dficit y gasto pblico fijo. Tambin aadi
que es necesario tener mucha cautela antes de bajar los impuestos, ya que
estamos en un entorno desfavorable; es decir, la economa se est
desacelerando y esa situacin ya genera una menor recaudacin.

Tomando en cuenta lo expuesto anteriormente, nos dice que el impuesto recae

sin tener en cuenta circunstancias de actividades y sociedades que generan
renta, como tambin lo manifiesta Mery Bahamonde Quinteros en su obra
Aplicacin prctica de la ley del impuesto a la renta. Personas naturales y
empresas (2012, p. 165). Los impuestos son prestaciones que pueden ser en
dinero o en especie, y que se otorgan a favor del Estado, quien reclama su
pago con el fin de satisfacer las necesidades colectivas y en virtud de su poder
coactivo, en forma y cuanta determinadas unilateralmente y sin
contraprestacin especial, esto quiere decir que no son vinculadas a un servicio
individualizado al favor de contribuyente en ese sentido. Por lo tanto, carecera
de sentido permitir la deduccin del impuesto a la renta, ya que lo que 21
ingresara por recaudacin de este impuesto por un lado, se estara
deduciendo como un gasto, por el otro.

Tipos de contribuyentes:

16
Segn el Artculo 14 Son contribuyentes del impuesto de las personas
naturales, las sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de profesionales
y similares y las personas jurdico. Tambin se considerar contribuyentes a las
sociedades conyugales que ejercieran la opcin prevista en el artculo 16 de
esta ley. Tambin se consideran contribuyentes a las sociedades conyugales
que ejercieran la opcin prevista en el artculo 16 de esta ley. Para los efectos
de esta ley, se considerarn personas jurdicas a las siguientes:

a) Las sociedades annimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de

responsabilidad limitada constituidas en el pas.

b) Las empresas de propiedad social

c) Las empresas de propiedad parcial o total del Estado.

d) Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquier

naturaleza, constituidas en el exterior que de cualquier forma perciban renta de
fuente peruana.

Renta de Tercera Categora Definicin: Es un rgimen tributario que comprende

las personas naturales y jurdicas que generan rentas de tercera categora
(aquellas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos
factores). Aquellos contribuyentes que provienen del Nuevo Rgimen nico
Simplificado (NRUS) o del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER),
que deseen incorporarse al Rgimen General, pueden realizarlo en cualquier
momento del ao mediante la presentacin de la declaracin del pago
correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N 621 o el
Formulario N 119 segn corresponda.

Actividades generadoras de rentas de tercera categora (Artculo 28 de la Ley

y artculo 17 del Reglamento) Son Rentas de Tercera Categora, entre otras,
las originadas por:

Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio,

rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad similar. Las que
obtengan los notarios.

17
Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a que se
refieren los artculos 2 y 4 de esta la Ley, respectivamente. En el supuesto a
que se refiere el artculo 4 de la Ley, constituye rentas de tercera categora, la
que se origina a partir de la tercera enajenacin, inclusive, (Inciso sustituido por
el artculo 27 8 de la Ley N 29492 vigente a partir del 01.01.2010).Las rentas
y ganancias de capital previstas en los incisos a) y d) de este artculo, producidas
por la enajenacin, redencin o rescate de los bienes a que se refiere el inciso l) del
artculo 24 de esta Ley, slo calificarn como dela tercera categora cuando quien las
genere sea una persona jurdica. Las dems rentas que obtengan las personas
jurdicas a que se refiere el Artculo 14 de esta Ley y las empresas domiciliadas en el
pas, comprendidas en los incisos a) y b) o en el penltimo prrafo, cualquiera sea la
categora a la que debiera atribuirse. Las rentas obtenidas por el ejercicio en
asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. Cualquier
otra renta no incluida en las dems categoras.

Implicancias tributarias:

Implicancia que refiere a algo que una persona est forzada a hacer por una
imposicin legal o por una exigencia moral. La obligacin crea un vnculo que
lleva al sujeto a hacer o a abstenerse de hacer algo de acuerdo a las leyes o
las normativas.

Tributario, por su parte, es aquello perteneciente o relativo al tributo, un

concepto que puede utilizarse para nombrar a la entrega de dinero al Estado
para las cargas pblicas. Un tributo, en ese sentido, es un impuesto.

La obligacin tributaria es el vnculo que se establece por ley entre el acreedor

(el Estado) y el deudor tributario (las personas fsicas o jurdicas) y cuyo
objetivo es el cumplimiento de la prestacin tributaria. Por tratarse de una
obligacin, puede ser exigida de manera coactiva.

El contribuyente, de esta manera, tiene una obligacin de pago a partir

del vnculo jurdico. Gracias a los tributos, el Estado puede solventarse y
desarrollar obras de bien pblico.

A travs del pago de los impuestos, el contribuyente ayuda a desarrollar cada

servicio que recibe ya que el Estado aprovecha (o debera aprovechar) los

18
recursos que recauda a travs de la obligacin tributaria para invertir en su
creacin y puesta a disposicin del pueblo. Esto es lo que se conoce con el
nombre de contraprestacin, ya que los ciudadanos entregan un porcentaje de
sus ingresos para que el Estado satisfaga parte de sus necesidades.

En caso que la persona incumpla con su obligacin tributaria, el Estado puede

proceder a castigarla segn lo estipulado por la ley. El pago de una multa,
la inhabilitacin comercial o hasta el encarcelamiento son posibles sanciones.

Por lo general, la obligacin tributaria tiene que abonarse antes de

un plazo estipulado. Si un impuesto vence el da 5 de cada mes y el sujeto
obligado no paga, a partir del 6 ya estar en falta. Es habitual que, si se
subsana la obligacin en los das siguientes, la persona pueda abonar un
punitorio y evitar otras sanciones, entre las que se encuentran gastos de
ejecucin, cobro de recargos y la revisin por parte de las autoridades fiscales.

El incumplimiento de la obligacin tributaria es muy comn en muchos pases y,

dentro del mbito comercial, suele asociarse a ciertos rubros en particular.
Habiendo expuesto el uso que el Estado debera hacer del dinero recogido en
la recaudacin de impuestos, as como las consecuencias que puede acarrear
la falta de pago, se vuelve evidente la presencia de otra variable para llevar a
tantas personas a cometer esta falta.

Cmo se llega a una situacin en la cual el pueblo deja de confiar en la

legitimidad de su gobierno y decide ir en contra de las reglas? Por lo general,
quienes evaden el pago de sus impuestos afirman que sus delitos son
consecuencia de la mala administracin por parte de los polticos, como si un
delito justificara la comisin del otro. Sin embargo, el mejor camino para acabar
con la corrupcin es luchar con las manos limpias, intentar construir un futuro
mejor con las herramientas existentes.

1. OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIN JURADA ANUAL

Conforme lo establecido en el Artculo 79 de la Ley del Impuesto a la Renta

(en adelante LIR) y el Artculo 47 del Reglamento de la misma norma, los
contribuyentes del impuesto que obtengan rentas computables para los efectos

19
de la LIR, debern presentar declaracin jurada de la renta obtenida en el
ejercicio gravable.

Adicionalmente, se encuentran obligadas a presentar la declaracin jurada, las

personas o entidades generadoras de rentas de tercera categora, que
hubieran realizado operaciones gravadas con el Impuesto a las Transacciones
Financieras (ITF) por haber realizado el pago de ms del 15% de sus
obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago. Para los casos
de personas naturales, titulares de dos o ms empresas unipersonales,
debern consolidar las operaciones de estas empresas para efecto de la
declaracin y pago mensual y anual del Impuesto a la Renta. As mismo,
conforme lo indicado en el Tercer prrafo del artculo 14 de la Ley y numeral 4
del inciso c) del artculo 20 del Reglamento, para los casos de las
retribuciones que se asignen los propietarios de las empresas
unipersonales constituyen rentas de tercera categora y no rentas de quinta
categora ni gastos deducibles de la renta neta de tercera categora.

2. ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA

CATEGORA

En el Artculo 28 de la LIR en concordancia con el artculo 17 del Reglamento

de la misma norma establece como actividades que generan renta de
empresarial lo siguiente:

a) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio,

rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad similar.

b) Las que obtengan los Notarios.

c) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o en sociedad civil

de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.

d) Cualquier otra renta no incluida en las dems categoras.

Se presume que los bienes muebles e inmuebles distintos de predios, han sido
cedidos por todo el ejercicio gravable, salvo prueba en contrario a cargo del
cedente de los bienes, de conformidad con lo que establezca el Reglamento.
Si los bienes muebles e inmuebles distintos de predios hubieren sido cedidos

20
por un periodo menor al ejercicio gravable, la renta presunta se calcular en
forma proporcional al nmero meses del ejercicio por los cuales se hubiera
cedido el bien, siendo de cargo del contribuyente la prueba que acredite
el plazo de la cesin. Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas
Particulares.

3. NO ESTN OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIN

JURADA ANUAL:

3.1. El Nuevo Rgimen nico SimplificadoNuevo RUS.

3.2. El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta-RER.

Sin embargo, es preciso indicar que tratndose de contribuyentes que

proviniendo de estos regmenes, en el transcurso del ejercicio hubiesen
ingresado al Rgimen General, debern presentar la Declaracin Jurada por el
perodo comprendido entre el primer da del mes en que ingresaron al Rgimen
General y el 31 de diciembre del 2010.

4. MEDIO PARA DECLARAR

El medio para declarar el Impuesto a la Renta de tercera categora para el ao

2010 es el PDT N 668. Para poder generar el archivo de envo del PDT, debe
incluir el Cdigo de Envo, el cual consta de 12 dgitos. Este cdigo, lo
puede obtener ingresando al mdulo de SUNAT Operaciones en Lnea,
registrando su Clave SOL.

2.4. Definiciones de conceptos operacionales:

Impuesto a la renta:

El Proyecto en su artculo 3, regula con carcter de precisin la inafectacin

en las operaciones que se realicen entre la cooperativa y los asociados
cooperativos en cumplimiento de su objeto social. Expresamente se seala
que:

Artculo 3.- Precisase que de conformidad con el numeral 1 del Artculo 66,
del Decreto Legislativo N 085, cuyo Texto nico Ordenado fue aprobado por el

21
Decreto Supremo N 074-90-TR, las cooperativas estn inafectas al Impuesto a
la Renta por los ingresos netos provenientes de las operaciones que realicen
con sus socios.

Cabe sealar que hasta el ao 1997 el tratamiento tributario que se haba dado
a las cooperativas haba recogido el criterio de acto cooperativo que hemos
sealado en el prrafo anterior. Es decir, se reconoca esta especial
caracterstica de las operaciones entre los asociados cooperativos y la
cooperativa. En algunos casos las normas le daban el tratamiento de
exoneracin y en otras de inafectacin. Sin embargo con el pronunciamiento
del Tribunal Fiscal en el ao 1997, mediante la Resolucin del Tribunal Fiscal
N 381-2-97, (que se public con la precisin de jurisprudencia de observancia
obligatoria) se cambia este escenario, establecindose que las cooperativas se
encuentran afectas al Impuesto a la Renta a partir de 1991, tanto para los
ingresos provenientes de las operaciones con sus asociados cooperativos
como por los ingresos que provengan de terceros ajenos a la cooperativa.

La Ley General de Cooperativas, aprobada por Decreto Legislativo N 085

vigente desde el ao 1981 que fue recogido en el Texto nico Ordenado
aprobado por Decreto Supremo N 074-90-TR, y que ser reemplazada por el
Proyecto de Ley N 3747 en comentario, regula la materia tributaria en su
artculo 66, numeral 1), disponiendo:

Artculo 66.- Rigen para las organizaciones cooperativas y los actos

sealados a continuacin que ellas celebren, las siguientes normas tributarias
bsicas:

1. Las cooperativas estn afectas por el Impuesto a la Renta, slo por los
ingresos netos, provenientes de las operaciones que realicen con terceros no
socios.().

Como se aprecia esta norma contiene una evidente inafectacin, ya que slo
est grabando el caso de las rentas de las cooperativas que realizan
operaciones con terceros y no el caso de las cooperativas que slo realizan
operaciones con sus asociados cooperativos. Esta inafectacin tiene su
concordancia en el propio texto de la Ley del Impuesto a la Renta vigente
(Texto nico Ordenado D.S. 179-2004-EF), cuyo artculo 3 seala:

22
en general, constituye renta gravada de las empresas, cualquier ganancia o
ingreso derivado de operaciones con terceros () determinado conforme a la
legislacin vigente.

En consecuencia, la inafectacin a la que hemos hecho referencia siempre ha

existido, resultando criticable el criterio adoptado por el Tribunal Fiscal
mediante Resolucin de Observancia Obligatoria N 381-2-97. En efecto,
mediante esta resolucin se estableci el criterio que las cooperativas que
realicen actos cooperativos, a partir del ejercicio 1991 quedaban afectas al
Impuesto a la Renta por los ingresos provenientes de operaciones con sus
asociados cooperativos, cuando el texto del artculo 66, numeral 1) de la LGC
dice lo contrario, pues contiene una inafectacin por no contener dentro de su
hiptesis de afectacin el elemento subjetivo (asociado cooperativo) y elemento
objetivo (ingresos de asociados cooperativos y no de terceros). Adems, su
texto no ha sido modificado ni derogado en forma expresa, conforme exige el
artculo 122 de la LGC.

El Tribunal fiscal lleg a dicha conclusin debido a que el artculo 126 de la

Ley General de Cooperativas, sealaba que el rgimen de proteccin incluidas
las excepciones, exoneraciones y dems beneficios tributarios, regiran a partir
de la fecha de su vigencia y, tratndose de impuestos de periodicidad anual, a
partir del ejercicio gravable 1981. Sin embargo, esta interpretacin del Tribunal
Fiscal sera contraria al ltimo prrafo de la norma VIII del Ttulo Preliminar del
Cdigo Tributario, desde que por va de la interpretacin se ha creado una
obligacin tributaria, extendindose a personas y a supuestos de hecho
distintos a las sealadas en la ley. En otras palabras, por esa interpretacin
contenida en la RTF N 381-2-97, las cooperativas que slo realizan
operaciones con sus asociados cooperativos, han resultado afectas, cuando su
estatus jurdico era de inafectas y slo podran haber estado gravadas si se
trataban de cooperativas que realizaban operaciones con terceros ajenos, que
no era el caso.

Capitulo III: Hiptesis y Variables:

3.1. Hiptesis y Variables:

23
3.1.1. Hiptesis general:
Los usos de las Implicancias tributarias del impuesto a la renta influyen en las
cooperativas cafetaleras del VRAE. Lima 2016.
3.1.2. Hiptesis especficos:
Los usos de las Implicancias tributarias del impuesto a la renta influyen en los
ingresos de las cooperativas cafetaleras del VRAE.
Los usos de las Implicancias tributarias del impuesto a la renta influyen las
deducciones-gastos de las cooperativas cafetaleras del VRAE.
Los usos de las Implicancias tributarias del impuesto a la renta influyen en la
complejidad de las cooperativas cafetaleras del VRAE.
3.2. Variables:
3.2.1. Definiciones conceptuales:
3.2.2. Ingresos:
Segn Garca Mullin el concepto tributario de renta como base de imposicin,
es objeto de ardua disputa en doctrina y motiva diferencias entre las distintas
legislaciones, debido a consideraciones de tipo econmico, financiero, y tcnica
tributaria.
. Primero deriva de que el concepto de renta tiene originalmente cuo
econmico.
. Segundo, el impuesto a la renta es visualizado como uno de los ms
eficientes instrumentos para el financiamiento de los gastos del Estado
distribuyendo el peso de la carga entre los habitantes segn principios
de equidad , en funcin de sus respectivas capacidades contributivas
Tercero consideraciones de tcnica tributaria, los conceptos tericos que se
adopten deben concretarse en definiciones legales susceptibles de ser
operadas eficientes por la administracin.
En una visin global, puede entenderse por "renta":
. El producto peridico de un capital
. El total de ingresos materiales que recibe el individuo, o sea el total de
enriquecimientos que provienen de fuera del individuo cualquiera sea su origen
y sean o no peridicos.
. El total de enriquecimientos del individuo que se hubiera traducido en
satisfacciones.(consumos ahorros,) este concepto implica considerar renta
todo lo consumido en el periodo, ms o menos el cambio producido en su
situacin patrimonial.
El sistema peruano de imposicin a la renta sigue un criterio mixto para
considerar los conceptos gravados con el impuesto. En todos los caso se debe
tener presente que este impuesto grave la manifestacin de la riqueza

24
constituida por una determinada ganancia que puede ser una riqueza nueva y
renovable o puede ser producto no peridico obtenido del desprendimiento de
bienes no recuperables , pero en cualquier caso siempre est orientado a
afectar una ganancia. No se puede gravar ganancias inexistentes, pues
estaramos incurriendo en un acto de Confiscatoriedad, que est prohibido por
la Constitucin Poltica del Estado Peruano.
Segn Apaza Meza partir del 1 de Enero del 2009 mediante Decreto Legislativo
N 972 se ha establecido que las rentas que perciban los contribuyentes, se
clasificaran de la siguiente manera:
-Rentas de Capital
- Renta de 1 Categora
- Renta de 2 Categora
-Renta Empresarial
- Renta de 3 Categora
-Renta de Trabajo
- Renta de 4 Categora
- Renta de 5 Categora.
Segn el Marco Conceptual de las Normas Internacionales de Contabilidad,
Ingreso es el aumento de los beneficios econmicos durante el periodo
contable que se reporta en el Estado de Ganancias y Prdidas, en forma de
flujos de entrada de efectivo, aumento de activos o disminucin de pasivos, que
producen aumentos en el patrimonio , distintos de los aportaciones de socios.
3.2.2. Deducciones -Gastos

La Legislacin peruana estableci que para determinar la renta gravada

hay gastos deducibles, es decir los gastos necesarios para producir la renta o
mantener su fuente productora, con excepcin de las limitaciones que
estableca la propia ley del impuesto a la renta. Sin embargo estas limitaciones
que eran contadas y especficos, han venido amplindose de manera
exagerada, de modo tal, que en la actualidad el contribuyente del Impuesto a la
Renta que normalmente paga una alcuota de 30% , se estara aplicando sobre
una ganancia inexistente , debido a las exigencias de la no deducibilidad o
de agregados que exige la ley , buscando mayor recaudacin. Siendo as
realmente se estara aplicando una tasa mayor a 30%, que sera ilegal y
violatorio de los principios del derecho tributario.
La aplicacin de la alcuota del impuesto a la renta debe ser real y
efectivamente sobre una renta existente como concepto econmico y que
afecte al contribuyente teniendo en cuenta su capacidad contributiva.
En nuestro pas existe un tema estructural, que desde nuestro punto de vista
debe ser modificado. Segn la Constitucin Poltica del Estado no existe

25
requisitos bsicos que debe cumplir aquel que quiera ser congresista, no se
exige que deba contar con un mnimo de educacin tcnica o profesional. Esta
situacin lo convierte en un ente improductivo e ineficiente. No se puede pedir
que legisle cuando la mayora de sus miembros no tienen una debida
formacin. Cmo puede una entidad como el que mencionamos ejercer su
potestad tributaria? Cmo podr crear un sistema tributario eficaz y eficiente?,
es evidente que estas tareas no los cumple, porque no est capacitado para
ello.
Es por eso, que siempre abdica de esas funciones, delegando frecuentemente
en el Poder Ejecutivo, el ejercer esa facultad tributaria.
El Poder Ejecutivo con las facultades dadas por el Congreso de la Repblica,
ha aprobado normas influenciado por la SUNAT, eminentemente controlistas y
recaudatorias, cuyo objetivo es sancionar al contribuyente, limitando sus
deducciones.
Un ejemplo de la limitacin de gastos es tomando en cuenta el tipo de
documento generado en la transaccin econmica. Esta es una limitacin
violatoria de los principios del derecho tributario. El impuesto a la renta vigente
no reconoce el gasto que est sustentada en BOLETA DE VENTA, en recibos o
en otros comprobantes de pago que no sea factura, esto es irracional. Los
emisores de la norma no han tenido en cuenta la realidad econmica nacional
en donde la mayor parte de las empresas son pequeas empresas, que solo
emiten boletas de venta.
A pesar de que la Ley y los Reglamentos vigentes reconocen legitimidad de
los documentos denominados comprobantes de pago, que son registrados,
controlados y que son oficiales para realizar transacciones econmicas en el
Per: una Boleta de Venta lo es.
Extraido de la pagina: www.gerencie.com/diferencia-entre-gastos-y-
deducciones.html.

3.2.3. Complejo:
En el Per se han implementado reformas tributarias en tres oportunidades,
siendo la ms importante la creada con el Decreto Legislativo N 771, Ley
Marco del Sistema Tributario Nacional, la cual entr en vigencia en Enero de
1994. Con esta norma se intent recomponer todo el sistema tributario,
disperso hasta ese momento, y se estableci que este sistema estaba
comprendido por el Cdigo Tributario y los siguientes tributos: para
el Gobierno central, el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas,
el Impuesto Selectivo al Consumo, Derechos Arancelarios, Tasas por la
Prestacin de Servicios Pblicos y el Rgimen nico Simplificado
Para los Gobiernos Locales, los establecidos por la ley de tributacin municipal
(Impuesto de Alcabala, Impuesto al Patrimonio Vehicular, Impuesto a las
Apuestas, Impuesto a los Juegos, Impuesto a los Espectculos Pblicos no

26
Deportivos, Impuesto de Promocin Municipal, Impuesto al Rodaje, Impuesto a
las Embarcaciones de recreo)
Para otros fines, como contribucin de Seguridad Social, contribucin a
SENATI y contribucin a SENCICO. Los derechos correspondientes a la
explotacin de recursos naturales, concesiones u otros similares se rigen por
las normas legales pertinentes.
Como se podr observar, la reforma del sistema tributario, en su momento, fue
necesaria y funcion por un tiempo con buenos resultados, logrando que
la administracin tributaria incremente la recaudacin, controle la evasin
tributaria y ejerza mejor control sobre los contribuyentes. Sin embargo, con el
paso de los aos, el sistema se ha ido deteriorando, permitiendo,
peligrosamente, que los contribuyentes encuentren formas evasivas ms
sofisticadas, dada la abundancia de normas no muy claras que no cumplen con
los preceptos de exigibilidad tributaria, por lo que urge una reforma del sistema
tributario que permita (con la participacin de la ciudadana, de los colegios
profesionales, Cmara de Comercio, Confiep, Conaco, IPDT, Ipidet,
universidades, profesionales peruanos y extranjeros; y estudiosos de
la materia tributaria) establecer normas claras, sencillas y duraderas en el
tiempo, acorde con nuestras necesidades y a la exigencia de los tiempos
modernos, que contribuyan a convertirnos en un pas competitivo, insertado en
la globalizacin, preparados para los grandes desafos.
La reforma tributaria debe comprender modificaciones en el Cdigo
Tributario, Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo. Asimismo, la modificacin del nuevo RUS, de los
tributos municipales, creacin de tributos regionales, modificacin del Canon.
Se debe aclarar que todas las reformas han sido asumidas por el Poder
Ejecutivo, cuando, en realidad, sta es una labor que debe asumirla el rgano
legislador, institucin que representa a la ciudadana por mandato
constitucional. Creemos que es el momento para que los congresistas asuman
la simplificacin del sistema jurdico tributario, el cual se encuentra compuesto
tanto por normas de estructura como por normas de conducta. Las normas
jurdicas regulan la realidad humana, la cual por naturaleza es compleja.
En ese contexto, la simplificacin busca fundamentalmente dos objetivos:
El primero: una mejor comprensin de la norma por los usuarios
principalmente y operadores del derecho tributario;
Segundo: un ahorro o reduccin de costos en el cumplimiento y fiscalizacin de
la obligacin tributaria. La simplificacin no es una labor sencilla y requiere de
un alto nivel de inteligencia del legislador y del que disee la estrategia de
poltica fiscal.
Quiz corresponda preguntarnos: por qu son complejas las normas
tributarias? Es necesario que lo sean?
Las razones de tal complejidad, consideramos, son las siguientes:

27
 La falta de abstraccin , generalidad y sencillez de la norma,

La excesiva cantidad de deberes formales

Los grupos de poder interesados en lograr beneficios y deducciones

tributarias.
Un sistema tributario ptimo es aquel que es claramente entendido, no genera
sobrecostos excesivos a los contribuyentes, ni a la administracin tributaria y
es respetuoso de los principios constitucionales que disciplinan la facultad
normativa en materia tributaria. La simplificacin tributaria busca alcanzar un
sistema tributario sencillo, justo, armnico, equitativo, eficaz, equilibrado,
confiable, lgico, predecible y permanente en el tiempo.
Dentro de este contexto el Impuesto a la Renta Peruana, es una norma
compleja en su redaccin y contenido, grava en algunos casos ganancias
inexistentes, actuando confiscatoriamente.
Extraido de la pagina: elpais.com Economa

Capitulo IV: METODODOLOGIA DE LA INVESTIGACION

4.1. Tipo de investigacin:
El nivel de investigacin del presente trabajo es DESCRIPTIVO y
EXPLICATIVO, debido a que la investigacin realizada ser Aplicada.

28
Para poder obtener la informacin que sirve de sustento para este trabajo se
recurri a las entrevistas las cuales fueron realizadas a los altos ejecutivos y
miembros directivos de la organizacin cafetalera.

4.2 Mtodo de la investigacin

DESCRIPTIVO CUANTITATIVO

El mtodo empleado en la presente La tcnica empleada en esta

investigacin fue DESCRIPTIVA,
ya que permiti recoger, resumir,
organizar y analizar los resultados
de la informacin que se reuni de
la investigacin.
investigacin fue la entrevista,
donde se tuvo en cuenta la
poblacin es pequea y manejable.

4.3 Poblacin y muestra:

POBLACIN MUESTRA

La poblacin ha comprendido a los La muestra de este trabajo de

trabajadores de la cooperativa investigacin estuvo constituida por
cafetalera, Caf Cacao del Per y 12 persona, que conocen el tema.
los empleados de RSM Per

4.4 Medios de recoleccin de informacin

4.4.1 Tcnicas:
Encuesta
4.4.2 Instrumentos:
Cuestionario

29
CAPITULO V: ADMINISTRACION DE LA INVESTIGACION:

5.1 Recursos Humanos: La cantidad de personas involucradas en el

estudio, es decir las que se utilizan durante el estudio.

PERSONAS N
Responsable del proyecto 01
Tutor 01
Colaboradores 02
Asesor 01

5.2 Recursos materiales: Las maquinas, software y otros medio utilizados.

Escritorio, Laptop, USB, Conexin a internet, Fotocopias, Resmas de papel,
Silla, Celular, cd, Lapiceros, Biblioteca, Pasajes, Cartuchos de tintas.
5.3 Presupuesto, cuanto les cost todo el estudio involucrado el cd, las

impresiones y todo relacionado desde que se dio el tema.

A. BIENES S/25
CD S/ 2.00
LAPICERO S/ 2.00
RESMAS DE PAPEL S/ 5.00
USB S/ 16.00

30
B. SERVICIOS S/210
FOTOCOPIAS S/20
RECOLECCION DE
INFORMACION S/50
PASAJES S/40
IMPRESI
N S/80
OTROS S/20
TOTAL S/235

5.4 Cronograma de actividades, las fechas de presentacin del trabajo y la

terminacin del mismo.

Setiembr Noviemb
ACTIVIDADES e Octubre re
1 Eleccin del problema x
Definicin del
2 problema x
Elaboracin del
3 proyecto x x
4 Elaboracin del cap. 1 x
5 Elaboracin del cap. 2 x
6 Elaboracin del cap. 3 x
7 Elaboracin del cap. 4 x
8 Elaboracin del cap. 5 x
9 Revisin del proyecto x
10 Revisin de la bibliografa x
Revisin del proyecto(segunda
11 vez) x

BIBLIOGRAFIA

Luciano Carrasco Buluje Manual del Sistema Tributario, Lima Per

9 edicin. Volumen 2.

31
 Luis Duran Rojo. Impuesto General a las Ventas, Lima Per 2009. 2
edicin.

Luis Duran Rojo. Impuesto a la Renta, Lima Per 2009. 6 edicin.

David Bravo Sheen, Walker Villanueva Gutirrez, La Imposicin al

Consumo en el Per, Lima Per 1998.

Tribunal Fiscal, Resolucin N 381-2-97,. Jurisprudencia de

Observancia Obligatoria, Lima: Tribunal Fiscal.

Effio F. y Aguilar H. (2009). Impuesto a la renta empresas y personas

naturales, Editorial: Entrelineas SRL. Lima, Per.

Basauri R., Effino P. y Aguilar H. (2012). Manual prctico del impuesto a

la renta: empresas y personas naturales 2011-2012. Lima. Per.

Garcia Mullin.(2012). Manual del impuesto a la renta.

Encuesta:
1.- Esta Ud. de acuerdo con la aplicacin de la Resolucin del Tribunal Fiscal
N 0297-2-2003 que afecta el acto cooperativo de las Cooperativas Cafetaleras
de la regin Selva?

( ) Si ( ) No

32
 2.- Cree Ud. que la inexistencia de un Rgimen Especial Agrario, que se
adecue a sus caractersticas perjudica a los productores cafetaleros?

( ) Si ( ) No

3.- Cree Ud. que de alguna manera el impuesto a la renta afecta en la

produccin al sector cafetalero?

( ) Si ( ) No

4.- Cree Ud. Que el impuesto a la renta es inequitativo en el sector de las

cooperativas agrarias cafetaleras?

( ) Si ( ) No

5.- Cree Uds. que este impuesto afecta al capital social de la cooperativa
agraria cafetalera, teniendo en cuenta que son agrupaciones de pequeos
productores?

( ) Si ( ) No

6.- Cree Uds. que este impuesto influye en la reinversin social?

( ) Si ( ) No

7.- Cree usted que existe implicancias tributarias en la cafetalera del vrae?

( ) Si ( ) No

8.- Usted cree que establecer una poltica tributaria equitativa con otras
organizaciones cooperativas?

( ) Si ( ) No

9.- Usted cree que seria bueno la creacin de un rgimen tributario especial?

( ) Si ( ) No

Matriz de consistencia

Problemtica Objetivo Hiptesis Variables Metodologa Informante

general General General

33
De qu Determinar Los usos de Variable 1: Alcance de la Segn Garcia
manera cmo influyen las Impuesto a la investigacin: Mullin. (2012).
incide las las implicancias Implicancias renta. Descriptivo Manual del
Implicancias tributarias del tributarias del Dimension1: impuesto a la
tributarias del impuesto a la impuesto a la Ingresos Mtodo de la renta.
impuesto a la renta en las renta influyen investigacin:
renta en las cooperativas en las Dimension2: Mtodo Luis Duran
cooperativas cafetaleras del cooperativas Deduccin- descriptiva Rojo. Impuesto
cafetaleras VRAE. lima cafetaleras del gastos a la Renta,
del VRAE. 2016 VRAE. Lima Lima Per
Lima 2016? 2016. Dimension3: 2009. 6
Complejidad edicin.

Luis Duran
Rojo. Impuesto
General a las
Ventas, Lima
Per 2009. 2
edicin.

Problemtica Objetivo Hiptesis Variable 2 Tcnicas de

Especifico Especifico Especifico recopilacin de
informacin
Cmo Identificar Los usos de Implicancias ENCUESTAS
influye los influye los las tributarias
Ingresos en Ingresos en las Implicancias Dimensin 1: Diseo de
las Implicancias tributarias del Regresividad investigacin
Implicancias tributarias del impuesto a la Dimensin 2: Explicativo
tributarias del impuesto a la renta influyen Derecho
impuesto a la renta en las en los Dimensin 3:
renta en las cooperativas ingresos en Temporalidad
cooperativas cafetaleras del las
cafetaleras VRAE cooperativas
del VRAE? cafetaleras del
VRAE

34
Cmo Determinar Los usos de Poblacin y
influye las Cmo influye las muestra
Deducciones- las Implicancias trabajadores de
Gastos Deducciones- tributarias del la cooperativa
generadas Gastos impuesto a la cafetalera
por las generadas por renta influyen 12 persona
Implicancias las Implicancias en la
tributarias del tributarias del deduccin-
impuesto a la impuesto a la gasto de las
renta en las renta en las cooperativas
cooperativas cooperativas cafetaleras del
cafetaleras cafetaleras del VRAE.
del VRAE? VRAE
Cul es la Determinar la Los usos de
complejidad complejidad de las
de las las Implicancias Implicancias
Implicancias tributarias del tributarias del
tributarias del impuesto a la impuesto a la
impuesto a la renta en las renta influyen
renta en las cooperativas en la
cooperativas cafetaleras del complejidad
cafetaleras VRAE de las
del VRAE? cooperativas
cafetaleras del
VRAE.

35