IMPUESTO A LA RENTA

EJERCICIO 2016
PRACTICA

Expositor: Ing. Eco. Walter Payehuanca Aamuro

 RENTAS DE CAPITAL
RENTAS DE PRIMERA
CATEGORIA

Expositor: Ing. Eco. Walter Payehuanca Aamuro

 CASO PRACTICO

DATOS GENERALES
El Sr. Quispe, con RUC N 10511163485, de profesin
Ingeniero, y su esposa, la Sra. Ima Sumac, de profesin
Contadora, no tienen bienes propios y han optado, con
ocasin del pago a cuenta del mes de enero del 2016, por
declarar y pagar el Impuesto como sociedad conyugal por
las rentas generadas por los bienes comunes, atribuyendo
la representacin de dicha sociedad al esposo, quien
adicionar a sus rentas propias las rentas comunes.
Sus ingresos percibidos y/o devengados durante el
ejercicio por cada categora de renta son los siguientes:
 RENTAS DE
PRIMERA CATEGORA
A. PREDIOS
1. Son propietarios de los siguiente predios
1. Predio Uso Autoavalo Alquiler Mejoras
2016 mensual
Calle Los Incas Casa habitacin S/. 380,000 $ 1,000 S/. 20,000
N 100 Puno (alquilada todo el 2016)
Calle Los Kollas Departamento S/. 310,000 S/. 1,500 -.-
N 200 Juliaca (alquilada todo el 2016)
Calle Tupac Casa habitacin S/. 300,000 -.- -.-
Amaru N 500 (Cesin gratuita todo el
2016)
Av. Ayllu S/N Casa habitacin y S/. 450,000 -.- -.-
Moho Oficina

CONTINA
 SOLUCION
PAC CORRESPONDIENTE A LA CASA-HABITACIN
MES
MES Alquiler
Alquiler Tipode
Tipo de Alquiler
Alquiler Reembolso
PAC S/.
enenU.S.
U.S.$ $ cambio
cambio enS/.
en S/. Mantenimiento
Marzo
Enero 250 3.476
3.468 869
3,468 80
173
1000
Abril
Febrero 250 3.459
3.521 865
3,521 80
176
1000
Mayo
Marzo 250 3.494
3.323 874
3,323 80
166
1000
Junio
Abril 250 3.475
3.271 869
3,271 80
164
1000
Julio
Mayo 250 3.471
3.370 868
3,370 80
169
1000
Agosto
Junio 250 3.480
3.286 870
3,286 80
164
1000
Setiembre
Julio 250 3.482
3.350 871
3,350 80
168
1000
Octubre
Agosto 250 3.471
3.390 868
3,390 80
170
1000
Noviembre
Setiembre 250 3.479
3.397 870
3,397 80
170
1000
Diciembre
Octubre 250 3.466
3.360 867
3,360 80
168
1000
Noviembre 1000 3.631 3,631 182
Diciembre
Total 1000 3.642 3,642
8,691 182
800
Total 41,009 2,052.00
 Clculo de los PAC del
Departamento
MES ALQUILER EN PAGO A CUENTA
S/. S/.
Enero 1,500 75
Febrero 1,500 75
Marzo 1,500 75
Abril 1,500 75
Mayo 1,500 75
Junio 1,500 75
Julio 1,500 75
Agosto 1,500 75
Setiembre 1,500 75
Octubre 1,500 75
Noviembre 1,500 75
Diciembre 1,500 75
TOTAL 18,000 900
 Renta Bruta Anual - Predios
RENTA BRUTA ANUAL (S/.) Casa-
Departamento
Habitacin
A) Renta Alquiler 41,009 18,000
Real Total Renta 41,009 18,000
B) Renta Casa-habitacin: 22,800
Presunta S/. 380,000 x 6%
Departamento: 18,600
S/. 310,000 x 6%
Total Renta Presunta 22,800 18,600
TOTAL RENTA BRUTA ANUAL 41,009 18,600
[Mayor valor entre A) y B)]
Pagos a Cuenta Mensuales 2,052 900
TOTAL PAGOS A CUENTA 2,952
 RENTAS DE
PRIMERA CATEGORA
RENTA FICTA - CESIN GRATUITA
RENTA BRUTA FICTA ANUAL S/.
Casa habitacin: Valor del Autoavalo x 6%
300,000 x 6% 18,000
TOTAL RENTA BRUTA ANUAL 18,000

Renta Bruta - Mejoras

RENTA BRUTA ANUAL S/.
Valor de las mejoras incorporadas 20,000
TOTAL RENTA BRUTA ANUAL 20,000
 RENTAS DE
PRIMERA CATEGORA
2. Son inquilinos de un inmueble por el que pagan durante el
ao 2016 la suma de S/. 1,500 mensuales. Dicho inmueble fue
subarrendado por todo el ao 2016 por S/. 1,900 mensual. Ha
efectuado pagos a cuenta por S/. 240.
RENTA BRUTA ANUAL POR SUBARRENDAMIENTO
Renta Bruta Anual por Subarrendamiento S/.
Ingreso devengado por subarrendamiento 1,900 x 12 22,800
(-) Monto del alquiler pagado al propietario 1,500 x 12 - 18,000
RENTA BRUTA ANUAL ( 1,800 1,300 = 500 X 12) 4,800
PAGOS A CUENTA MENSUALES EFECTUADOS:
[(1,900 1,500 = 400) 20%] x 6.25% = 20 x 12 = 240
CONTINA
 RENTAS DE 1ra. CATEGORA
B. MUEBLES

1. Son propietarios de una camioneta rural Toyota, que

fue alquilado al seor Zrate por $ 500 dlares
mensuales durante todo el ao 2016. Los pagos a
cuenta ascienden a S/. 1,026.
2. Son propietarios de una fotocopiadora adquirida en
agosto de 2011 por un valor de S/. 40,000. Dicha
mquina ha sido cedido gratuitamente a la empresa
INKA SAC por todo el ao 2016.

CONTINUA
 MUEBLES
Renta Bruta del Vehculo y PAC
Mes Alquiler en Tipo de Renta Bruta PAC (S/.)
U.S. $ cambio Alquiler S/.
Enero 500 3.468 1,734 87
Febrero 500 3.521 1,761 88
Marzo 500 3.323 1,662 83
Abril 500 3.271 1,636 82
Mayo 500 3.370 1,685 84
Junio 500 3.286 1,643 82
Julio 500 3.350 1,675 84
Agosto 500 3.390 1.695 85
Septiembre 500 3.397 1,699 85
Octubre 500 3.360 1,680 84
Noviembre 500 3.361 1,816 91
Diciembre 500 3.642 1,821 91
TOTAL 20,507 1,026
 Renta Bruta (Renta Ficta Anual)
por cesin de maquina
RENTA FICTA ANUAL

Actualizacin del Valor de adquisicin de los equipos

Factor de actualizacin = IPM Diciembre 2016
IPM Julio 2011
Factor de actualizacin = 103.255029 = 1.061
97.309443
Valor actualizado = 40,000 x 1.061 = 42,440
Renta Bruta Ficta = 8% de S/ 42,440 = 3,395
RENTA BRUTA A = S/. 3,395
CONSIDERAR
 RESUMEN RENTA BRUTA Y RENTA NETA

Concepto S/. S/.

A. Predios y Bienes Muebles Declarados a SUNAT
1. Arrendado Casa Habitacin 41,000
Departamento 18,000
Camioneta 20,507 79,516
2. Subarrendado Jr. Pachacamac Juliaca 4,800 4,800
SUB-TOTAL (I) 84,316
B. Predios y Bienes Muebles No declarados y/o Renta Ficta
3. Renta Presunta Departamento 600
4. Cesin gratuita Casa habitacin 18,000
5. Renta Ficta Maquina de fotocopiado 3,395
6. Mejoras Casa habitacinLos Inkas 20,000
SUB-TOTAL (II) 41,995
TOTAL RENTA BRUTA ANUAL: (I) +(II) 126,311
(-) Deduccin 20% de 126,311 -25,262
RENTA NETA DE PRIMERA CATEGORIA S/. 101,049
 RESUMEN DE PAGOS A CUENTA

Concepto S/. S/.

Casa 2,052
1. Arrendado Habitacin
A. Departamento 900 2,952
Predios Jr. Pachacamac
2. Subarrendado
Juliaca 240 240
Sub-total Predios 3,192
B. 1. Alquiler Vehculo 1,026
Muebles Sub-total Muebles 1,026
TOTAL PAGOS A CUENTA 4,218
 LIQUIDACION DEL IMPUESTO ANUAL
DE PRIMERA CATEGORIA
CONCEPTO S/.
TOTAL RENTA BRUTA DE PRIMERA 126,311
CATEGORIA
(-) DEDUCCIN. 20% DE S/. 126,311 (25,262)
(=) RENTA NETA DE PRIMERA CATEGORIA 101,049
(=) RENTA NETA IMPONIBLE DE 1RA. 101,049
CATEGORIA
IMPUESTO CALCULADO (Renta Neta 6,316
Imponible de 1ra. Categora x 6.25%)
(-) CREDITOS CON DERECHO A DEVOLUCION
Pagos directos de Rta. de 1ra. Categora (4,218)
(=) SALDO POR REGULARIZAR (A FAVOR DEL
FISCO) S/. 2,098
 RENTAS DE CAPITAL
RENTAS DE
SEGUNDA
CATEGORIA

Expositor: Ing. Eco. Walter Payehuanca Aamuro

 RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA
En el 2016, ha realizado las siguientes operaciones:
Concepto Ingreso Costo Renta Reten. Agente Fuente
(S/.) Comp. Bruta (S/.) de Reten.
(S/.) (S/.) (S/.)

1. Fondo Mutuo 7,000 6,000 1,000 65 SAEM Per

2. Deposito Banco 6,800 -.- 6,800 -.- -.- Per
3. Bolsa de Valores Lima
3.1. Acciones 1 45,000 21,000 24,000 900 CAVALI Per
3.2. Acciones 2 8,000 20,000 (12,000) -.- -.- Per
3.3. Acciones (Emp. Extr.) 20,000 9,000 11,000 700 CAVALI Extran
4. Acciones gratuitas 3,600 -.- 3,600 80 CAVALI Per
5. Acciones (venta Panam) 12,000 8,000 4,000 -.- -.- Per
6. Acciones (venta en BVA) 7,900 7,900 760 Extran
7. Bonos (venta en BVC) 7,300 7,300 -.- Extran
8. Derechos de autor 19,000 19,000 Per
9. Regalas 7,500 7,500 469 Per
CONTINUA
 RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA

DETERMINACIN DE LA RENTA BRUTA DE

FUENTE PERUANA
CONCEPTOS S/.
Fondos Mutuos 1,000
Bolsa de Valores de Lima
Acciones 1 24,000
Acciones Ttulo Gratuito 3,600
Acciones (venta en Granada) 4,000
Renta Bruta enajenacin de valores mobiliarios 32,600

CONTINUA
 RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA
DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE
FUENTE PERUANA
CONCEPTOS S/.
Renta Bruta 32,600
(-) Deduccin (20% de la Renta Bruta) (6,520)
(=) TOTAL RENTA NETA 26,080
(-) Prdida de Capital
Bolsa de Valores de Lima - Acciones 2 (12,000)
(=) TOTAL RENTA NETA DE FUENTE PERUANA 14,080

DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE

FUENTE EXTRANJERA
CONCEPTOS S/.
Bolsa de Valores de Lima - Acciones 3 11,000
Bolsa de Valores de Colombia - Bonos 7,300
TOTAL RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA 18,300
 RENTAS DE CAPITAL

LIQUIDACION ANUAL DEL IMPUESTO

CONCEPTOS S/.
Renta Neta de Fuente Peruana 14,080
Renta Neta de Fuente Extranjera 18,300
RENTA NETA IMPONIBLE DE SEGUNDA CATEGORIA 32,380
IMPUESTO CALCULADO: 32,380 X 6.25% 2,024
(-) Crditos con Pago directo Impuesto a la Renta (0)
derecho a de 2da. Categora
devolucin Impuesto retenido sobre rentas de (1,745)
2da. Categora
(=) SALDO A FAVOR DEL FISCO 279
 RENTAS DE TRABAJO
RENTAS DE CUARTA
Y QUINTA
CATEGORIAS

Expositor: Ing. Eco. Walter Payehuanca Aamuro

 RENTAS DE 4ta. CATEGORA
A. Consignados en su Libro de ingresos.
Mes Monto Bruto Impuesto Retenido Pagado
ENERO 13,200 1,056 704 352
FEBRERO 11,270 902 826 76
MARZO 17,434 1,395 768 627
ABRIL 9,700 776 0 776
MAYO 6,000 480 128 352
JUNIO 14,400 1,152 975 177
AGOSTO 14,110 1,129 576 553
SETIEMBRE 13,620 1,090 816 274
OCTUBRE 14,800 1,184 304 880
DICIEMBRE 14,370 1,150 960 190
TOTAL 128,904 10,314 6,057 4,257
CONTINUA
 RENTAS DE CUARTA CATEGORA
Adems como Director de la empresa PAPY
SAC, recibi la suma de S/. 32,000, el 20-09-
2016 por concepto de dietas. Le retuvieron S/.
2,560.

OTRAS RENTAS DE CUARTA CATEGORA

Concepto Ingreso S/. Imp. Retenido S/.

Dieta de Director 32,000 2,560

CONTINUA
 DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE
CUARTA CATEGORIA
RENTA BRUTA S/. S/.
Ingresos segn Libro 132,704
(-) Ingresos no percibidos en el -3,800
ejercicio
TOTAL RENTA BRUTA 128,904
(-) DEDUCCIONES
20% Rentas Trabajo independiente: (25,781)
(128,904 x 20%)
(+) Ingresos como Director de empresa 32,000
RENTA NETA DE CUARTA CATEGORIA 135,123
 RENTA BRUTA DE QUINTA CATEGORIA
Concepto Percibido Retenido
S/. S/.
Remuneracin Enero a diciembre
(16,000 x 12) 192,000
Gratificacin julio y diciembre 32,000
Bonificacin Ley N 28051 10,000
Bonificacin extraordinaria (Ley
29351) 2,880
C.T.S. S/. 16,000 0
Remuneracin vacacional 8,000
Gratificacin Extrardinaria 9,200
Otros ingresos de 5ta. 13,000
TOTALES 267,080 43,200
 RENTA NETA DE CUARTA Y QUINTA
CATEGORIA
(Renta Neta de Trabajo)
Concepto S/.

Renta Neta de Cuarta Categora 135,123

Renta Bruta de Quinta Categora 267,080
TOTAL RENTAS CUARTA Y QUINTA 402,203
CATEGORIA
(-) Deduccin de 7 UIT 7 x 3,950 (27,650)
RENTA NETA DE TRABAJO 374,553
 RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA
CONCEPTO Importe Retencin
(S/.) (S/.)
22-10-2016: Percibi US $ 2,400 por
exposicin en evento realizado en 8,078 1,515
EE.UU. (TC: 3.366)
Dic 2016: Ganancia de capital por
-.-
venta de acciones BVL.
Jun 2016: Prdida por robo de su
vehculo adquirido, registrado y 0
ubicado en Bahamas, por $ 16,000.
Jul-2016: Ganancia de capital por
venta de acciones en la Bolsa de 7,900 760
Valores de Argentina.
TOTAL 15,978 2,275
 DONACIONES
Hogar Clnica San Juan de Dios S/. 32,000
Clnica Buena Atencin SAC S/. 10,500
Asociacin Sin Fines de Lucro S/. 5,000
TOTAL DONACIONES EFECTUADAS S/. 47,500

Hogar clnica San Juan de Dios S/. 32,000

Clnica Buena Atencin SAC S/. 10,500 0
Asociacin sin fin de lucro S/. 5,000 0
IMPORTE A CONSIDERAR S/. 32,000

LIMITE DONACIONES: 10% de la RNG

LIMITE = 10% (374,553 + 15,978)= 39,053
Donaciones = 32,000
Importe a considerar S/. 32,000
 DETERMINACION DE LA RENTA
IMPONIBLE DEL TRABAJO
RENTA NETA DE TRABAJO 374,553
Deducciones:
(-) ITF Segn constancias (100)
(-) DONACIONES ( 32,000)
(+)TOTAL RENTA NETA DE FUENTE 15,978
EXTRANJERA
TOTAL RENTA NETA IMPONIBLE DE
TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA 358,431
 CALCULO DEL IMPUESTO DE LA RENTA
NETA DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA
Lmite RNT+RNFE Tasa Parcial

Hasta 5 UIT 19,750 8% 1,580

Exceso de 5 UIT 59,250 14% 8,295
hasta 20 UIT
Exceso de 20UIT 59,250 17% 10,073
hasta 35 UIT
Exceso de 35 UIT 39,500 20% 7,900
hasta 45 UIT
Exceso de 45 UIT 180,684 30% 54,205
IMPUESTO CALCULADO S/. 82,053
 LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA
IMPUESTO CALCULADO S/. 82,052
C Sin Derecho Crdito por Renta de (2,275)
R a Devolucin Fuente Extranjera
E PAGOS DIRECTOS
D Rentas de Cuarta (4,257)
I Con derecho
T a Devolucin RETENCIONES
O Rentas de Cuarta (8,617)
S Rentas de Quinta (43,200) (56,074)
SALDO POR REGULARIZAR (a favor del fisco) POR
IMPUESTO A LA RENTA DE TRABAJO Y FUENTE S/. 23,703
EXTRANJERA
 CREDITO POR RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA

82,052
TASA
= x 100
MEDIA
374,553 + 15,978 + 27,650

Tasa Media = 19.62%

a. Lmite Mximo: Tasa media x RNFE
S/. 15,978 X 19.62% = S/. 3,135
b. Impuesto pagado en el exterior = S/. 2,275
CREDITO A DEDUCIR:
El menor entre a. y b. S/. 2,275
GRACIAS POR
SU ATENCION!!