16/06/2016 CSLLBNUSDEADIMPLNCIAFISCAL

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CSLLBNUSDEADIMPLNCIAFISCAL

Apartirde01.01.2003foiinstitudo,emrelaoaostributosecontribuiesadministradospelaSecretariada
ReceitaFederal,bnusdeadimplnciafiscal,aplicvelspessoasjurdicassubmetidasaoregimedetributao
combasenolucrorealoupresumido.

CLCULODOBNUS

Obnuscorrespondea:

I1%umporcentodabasedeclculodaCSLLdeterminadasegundoasnormasestabelecidasparaaspessoas
jurdicassubmetidasaoregimedeapuraocombasenolucropresumido

II ser calculado em relao base de clculo referida no item I, relativamente ao anocalendrio em que
permitidoseuaproveitamento.

Exemplo:

BasedeclculodaCSLLno1trimestre:R$200.000,00

Bnus:R$200.000,00x1%=R$2.000,00.

APURAOTRIMESTRAL

Nahiptesedeperododeapuraotrimestral,obnussercalculadoemrelaoaosquatrotrimestresdoano
calendrioepoderserdeduzidodaCSLLdevidacorrespondenteaoltimotrimestre.

IMPEDITIVOAODIREITODOBNUS

Nofarjusaobnusapessoajurdicaque,nosltimos5(cinco)anoscalendrio,seenquadreemqualquer
dasseguinteshipteses,emrelaoatributosecontribuiesadministradospelaSecretariadaReceitaFederal:

Ilanamentodeofcio

IIdbitoscomexigibilidadesuspensa

IIIinscrioemdvidaativa

IVrecolhimentosoupagamentosematraso

Vfaltaouatrasonocumprimentodeobrigaoacessria.

Na hiptese de deciso definitiva, na esfera administrativa ou judicial, que implique desonerao integral da
pessoajurdica,asrestriesreferidasnositensIeIIacimaserodesconsideradasdesdeaorigem.Ocorrendoa
desonerao referida, a pessoa jurdica poder calcular, a partir do anocalendrio em que obteve a deciso
definitiva,obnusemrelaoaosanoscalendriosemqueestavaimpedidadededuzilo.

Operododecincoanoscalendriosercomputadoporanocompleto,inclusiveaqueleemrelaoaoqualdar
seoaproveitamentodobnus.

Exemplo:

Parautilizarsedobnusem2016,ocontribuintedeverseradimplenteeatenderascondiesIaVnosanos
de2012,2013,2014,2015e2016(inclusive).

UTILIZAODOBNUS

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AdeduodobnusdarseemrelaoCSLLdevidanoanocalendrio.

ObnusserutilizadodeduzindosedaCSLLdevida:

Inoltimotrimestredoanocalendrio,nocasodepessoajurdicatributadacombasemolucrorealtrimestral
oulucropresumido

IInoajusteanual,nahiptesedapessoajurdicatributadacombasenolucrorealanual.

APROVEITAMENTOSUBSEQUENTE

A parcela do bnus que no puder ser aproveitada em determinado perodo poder slo em perodos
posteriores,vedadooressarcimentoouacompensaocomoutrostributos,daseguinteforma:

aemcadatrimestre,nocasodepessoajurdicatributadacombasenolucrorealtrimestraloupresumido

bnoajusteanual,nocasodepessoajurdicatributadacombasenolucrorealanual.

UTILIZAOINDEVIDA

AutilizaoindevidadobnusimplicaaimposiodamultadequetrataoincisoIdocaputdoartigo44daLei
9.430/1996,duplicandoseoseupercentual.

REGISTROCONTBIL

Obnusserregistradonacontabilidadedapessoajurdicabeneficiria:

I na aquisio do direito, a dbito de conta de ativo circulante e a crdito de Lucros ou Prejuzos

Acumulados

IInautilizao,adbitodaprovisoparapagamentodaCSLLeacrditodacontadeativocirculante
referidanoitemIacima.

Exemplo:

1)Aquisiododireitoaobnus:

DCSLLBnusdeAdimplnciaaCompensar(AtivoCirculante)

CLucrosouPrejuzosAcumulados(PatrimnioLquido)

2)Nautilizao,mediantecompensaocomaprpriaCSLLapagar:

DProvisodaCSLLaPagar(PassivoCirculante)

CCSLLBnusdeAdimplnciaaCompensar(AtivoCirculante)

Base:artigo38daLei10.637/2002.

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