16/06/2016 IRPFDEDUESNOLIVROCAIXAPROFISSIONALAUTNOMO

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IRPFDEDUESNOLIVROCAIXAPROFISSIONALAUTNOMO

Para fins de apurao do Imposto de Renda, o contribuinte que perceber rendimentos do trabalho no
assalariado, inclusive os titulares dos servios notariais e de registro, a que se refere o artigo 236 da
Constituio,eosleiloeiros,poderodeduzir,dareceitadecorrentedoexercciodarespectivaatividade:

I a remunerao paga a terceiros, desde que com vnculo empregatcio, e os encargos trabalhistas e
previdencirios

IIosemolumentospagosaterceiros

IIIasdespesasdecusteiopagas,necessriaspercepodareceitaemanutenodafonteprodutorae

Sodespesasasquantiasdespendidasnaaquisiodebensprpriosparaoconsumo,taiscomomaterialde
escritrio,deconservao,delimpezaedeprodutosdequalquernaturezausadoseconsumidosnos
tratamentos,reparos,conservao,eintegralmentededutveisnolivroCaixa,quandorealizadasnoano
calendrio.

ORIGEMDADESPESA

AsdespesasdecusteioescrituradasemLivroCaixapodemserdeduzidasindependentementedeasreceitas
seremoriundasdeserviosprestadoscomoautnomoapessoafsicaoujurdica.

DESPESASNODEDUTVEIS

Entretanto,nosodedutveis:

1asquotasdedepreciaodeinstalaes,mquinaseequipamentos,bemcomoasdespesasde
arrendamento

2asdespesasdelocomooetransporte,salvonocasoderepresentantecomercialautnomo,quando
correremporcontadeste

3asdespesasrelacionadasprestaodeserviosdetransporteeaosrendimentosauferidospelos
garimpeiros.

DESPESASDEARRENDAMENTOELOCOMOO

Nopoderoserdeduzidos:

Iaquotasdedepreciaodeinstalaes,mquinaseequipamentos,bemcomoadespesasdearrendamentoe

IIadespesascomlocomooetransporte,salvonocasoderepresentantecomercialautnomo.

RENDIMENTODEGARIMPEIROSETRANSPORTADORESAUTNOMOS

Em relao aos rendimentos auferidos pelos garimpeiros e transportadores autnomos, no so admitidos

quaisquerdedues,sendoovalortributvelcorrespondentea:

110%dezporcentodorendimentobruto,decorrentedotransportedecarga(Lei12.794/2013)

Nota:at31.12.2012adeduoerade40%.

260%(sessentaporcento)dorendimentototal,decorrentedotransportedepassageiros.

310%(dezporcento)dorendimentobrutopercebidoporgarimpeirosnavenda,aempresaslegalmente
habilitadas,demetaispreciosos,pedraspreciosasesemipreciosasporelesextrados.
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DESPESASDOIMVELUTILIZADOPARAATIVIDADEPROFISSIONALERESIDENCIAL

Podem ser deduzidas despesas com aluguel, energia, gua, gs, taxas, impostos, telefone, telefone celular,
condomnio,quandooimvelutilizadoparaaatividadeprofissionaltambmresidncia.

Admitesecomodeduoaquintapartedestasdespesas,quandonosepossacomprovarquaisasoriundasda
atividadeprofissionalexercida.

No so dedutveis os dispndios com reparos, conservao e recuperao do imvel quando este for de
propriedadedocontribuinte.

LIVROS,PUBLICAESTCNICASEROUPASESPECIAIS

Caso o profissional autnomo exera funes e atribuies que o obriguem a comprar roupas especiais e
publicaes necessrias ao desempenho de suas funes e desde que os gastos estejam comprovados com
documentaohbileidneaeescrituradosemlivroCaixa,poderdeduzirasdespesascomaquisiodelivros,
jornais,revistas,roupasespeciais,etc.

CONGRESSOSESEMINRIOS

As despesas efetuadas para comparecimento a encontros cientficos, como congressos, seminrios, etc., se
necessrias ao desempenho da funo desenvolvida pelo contribuinte, observada, ainda, a sua especializao
profissional, podem ser deduzidas, tais como os valores relativos a taxas de inscrio e comparecimento,
aquisio de impressos e livros, materiais de estudo e trabalho, hospedagem, transporte, desde que esses
dispndios sejam escriturados em livro Caixa, comprovados por documentao hbil e idnea e no sejam
reembolsadosouressarcidos.

Ocontribuintedeveguardarocertificadodecomparecimentodadopelosorganizadoresdessesencontros.

BaseLegal:ParecerNormativoCositn60,de20dejunhode1978.

BENFEITORIASEMIMVEISDETERCEIROS

Osgastoscombenfeitoriasemelhoramentosemimvellocadoparafinsprofissionais,equecontratualmente
sejamtratadoscomocompensaopelousodoimvel,sodedutveisnomsdeseudispndio,comovalor
locativo,desdequecomprovadoscomdocumentaohbileidneaeescrituradosnoLivroCaixa.

CONTRIBUIESASINDICATOSEASSOCIAES

Sodedutveisdesdequenecessriaspercepodorendimentoeestejamcomprovadascomdocumentao
hbileidneaeescrituradasemLivroCaixa.

GASTOSCOMPROPAGANDA

Sodedutveisdesdequerelacionadoscomaatividadeprofissionaldapessoafsicaeestejamescrituradosno
LivroCaixaecomprovadoscomdocumentaoidnea.

BaseLegal:ParecerNormativoCositn358,de8deoutubrode1970.

EXCESSODEDESPESAS

Asdeduesnopoderoexcederreceitamensaldarespectivaatividade,sendopermitidoocmputodo
excessodededuesnosmesesseguintesatdezembro.

Oexcessodededues,porventuraexistentenofinaldoanocalendrio,nosertranspostoparaoano
seguinte.

COMPROVAODASDESPESAS

O contribuinte dever comprovar a veracidade das receitas e das despesas, mediante documentao idnea
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(notas fiscais, recibos, etc.) escrituradas em Livro Caixa, que sero mantidos em seu poder, disposio da
fiscalizao,enquantonoocorreraprescriooudecadncia.

Importante:paraadedutibilidadedasdespesas,osdocumentosfiscaisdevemconteraperfeitaidentificaodo
adquirenteedasdespesasrealizadas,sendoqueestasdevemsernecessriaseindispensveismanutenoda
fonteprodutoradosrendimentos.

FORMALIZAODOLIVROCAIXA

AescrituraodoLivroCaixapodesedarporsistemaeletrnico,desdequeemformulrioscontnuos,com
suassubdivisesnumeradasemordemsequencialoutipograficamente.

Apsoprocessamento,osimpressosdevemserdestacadoseencadernadosemformadelivro,lavradosos
termosdeaberturaedeencerramentoemqueconstenotermodeabertura,onmerodefolhasjescrituradas,
nocontendointervaloembranco,nementrelinhasouborraduras.

AlternativamenteaReceitaFederaldoBrasil(RFB)disponibilizaoProgramaCarnleoquepermitea
escrituraodolivroCaixapelosistemadeprocessamentoeletrnico.

BASESLEGAIS

Artigos47,48,75e76doRIR/1999,PNCosit60/1978,PerguntaseRespostasRFBeoscitadosnotexto.

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