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(ARIAS , 2010)
5.1. DIFERENCIA PERMANENTE:
Bsicamente son los ingresos inafectos y exonerados y las deducciones
prohibidas mencionadas bsicamente en el artculo 44 de la LIR, as como los
gastos que no cumplen con el principio de causalidad.
Este hecho genera una diferencia temporal que segn registros contables ya se
provisiono el gasto, pero para efectos de realizar la Declaracin Jurada tendr
que adicionarse dicho monto provisionado.
Por ejemplo, una diferencia temporal imponible se produce cuando las cuotas
de depreciacin utilizadas para determinar la ganancia (prdida) fiscal, pueden
ser diferentes que las calculadas para efectos contables.
La diferencia temporal es la diferencia entre el importe en libros del activo y su
base tributaria, que ser igual al costo original menos todas las deducciones
respecto del citado activo que hayan sido permitidas por las normas tributarias,
para determinar la ganancia fiscal del perodo actual y de los anteriores. En
estas condiciones surgir una diferencia temporal imponible, que producir un
pasivo por impuestos diferidos, cuando la depreciacin a efectos fiscales sea
acelerada (si la depreciacin fiscal es menor que la registrada contablemente,
surgir una diferencia temporal deducible, que producir un activo por
impuestos diferidos).
De acuerdo a nuestra legislacin tributaria del Impuesto a la Renta, podemos
mencionar que las siguientes situaciones generan diferencias temporales
imponibles:
Activo adquirido va leasing que se deprecia a una tasa tributaria
mayor a la vida til contable (NIC 16).
Intangibles que son considerados como gasto para efectos tributarios
en un solo ejercicio y que contablemente pueden amortizarse en 10
aos.
Revaluacin de activos inmovilizados.
Diferencias de cambio.
DIFERENCIA SE
DIFERENCIAS DE BASES
TEMPORAL RECONOCE:
Base Contable Base Tributaria Pasivo
> Imponible
Activo Activo Diferido
Base Contable Base Tributaria Activo
< Deducible
Activo Activo Diferido
Base Contable Base Tributaria Activo
> Deducible
Pasivo Pasivo Diferido
Base Contable Base Tributaria Pasivo
< Imponible
Pasivo Pasivo Diferido