Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Econmicas

Escuela de Contadura Pblica y Auditora

Jornada Fin de Semana

Curso: Seminario de Integracin Profesional

Saln: 105, Edificio: S-6

Licenciado Dlfido Eduardo Morales Gabriel

GRUPO NO. 16

TEMA

ACTIVIDADE DE AUDITORA INTERNA

 Guatemala, 25 de marzo del 2017

LISTADO DE INTEGRANTES

GRUPO 16

No. Apellidos Nombres Carn

1 Milton Marlito Rivas Reyes 200914686

2 Juan Antonio Xicol Rivera 201012016

3 Ingrid Gabriela vila Prez (Coordinadora) 201110535

4 Elvia Marisol Castro Bac 201110667

5 Mara Azucena Ralda Yos 201111171

6 Brenda Karina Patzn Chet 201111251

7 Bayron Francisco Muoz Samayoa 201216387

2
 NDICE

INTRODUCCIN

CAPTULO I

Generalidades de la Auditora

1.1. 1

1.2. 1

1.3. 1

1.4. Tcnicas de auditora 2

1.5. Procedimientos de auditora 3

CAPTULO II

Auditora de Estados Financieros

2.1. Auditora Financiera 5

2.2. Importancia de auditora de estados financieros 5

2.2.1 Conflicto de inters 5

2.2.2. Consecuencia 6

2.3. Responsabilidad del auditor en auditora de estados financieros 6

2.4. Responsabilidad de la administracin por los estados financieros 7

CAPTULO III

Activos No Corrientes

3.1. Definicin 8

3.2. Activos fijos 10

3.3. Depreciacin 10

3.4. Activos intangibles 11

3.5. Auditora de activos no corrientes 12

2
3.6. Valor histrico 13

CAPTULO IV

Caso prctico

4.1. Enunciado 14

CONCLUSIONES 25

RECOMENDACIONES 26

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS 27

3
INTRODUCCIN

4
 CAPTULO I

GENERALIDADES DE LA AUDITORA INTERNA

1.1 Historia de la auditora

La palabra auditor viene del latn audire que significa arte de or. El ttulo de auditor

apareci por primera vez en Inglaterra, en el Siglo XVIII, a travs de la revolucin

industrial ocurrida en la segunda mitad del siglo XVIII.

1.2 Definicin de auditora

Auditora interna es una funcin que coadyuva con la organizacin en el logro de

sus objetivos; para ello se apoya en una metodologa sistemtica para analizar los

procesos de negocio y las actividades y procedimientos relacionados con los

grandes retos de la organizacin, que deriva en la recomendacin de soluciones.

La auditora interna es una funcin practicada por auditores internos profesionales

con un profundo conocimiento en la cultura de negocios, los sistemas y los

procesos. La funcin de auditoria interna provee segundad de que los controles

internos instaurados son adecuados para mitigar los riesgos y alcanzar el logro de

las metas y objetivos de la organizacin.

1.3 Objetivos de la auditora

Obtencin de informacin y determinacin de la razonabilidad de los

estados financieros, observados en su conjunto

5
 Emitir una opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros de

acuerdo con la base contable utilizada por la compaa

Establecer la aplicacin adecuada de los recursos econmicos y financieros

de una institucin, as como la proteccin de los mismos

Evaluar los controles internos y promover la eficacia operativa de los

mismos

Permitir al Contador Pblico y Auditor emitir una opinin independiente

sobre la razonabilidad de los estados financieros

Determinar el grado de confiabilidad de los estados financieros

Evaluacin de los objetivos de las metas trazadas

Comprobacin del funcionamiento de la Administracin

Determinar las irregularidades en el manejo de los recursos humanos

Efectuar un seguimiento con las recomendaciones dadas

1.4 Tcnicas de auditora

Son los mtodos prcticos de investigacin y pruebas que el Contador Pblico y

Auditor utiliza para obtener la informacin y comprobacin necesaria para poder

emitir su opinin sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los Estados

Financieros.

La tcnica de auditora para la obtencin de evidencia comprobatoria comprende

la apreciacin sobre los aspectos o caractersticas de la entidad de sus estados

financieros y de sus partidas significativas y extraordinarias, esta apreciacin se

6
hace aplicando el juicio profesional del auditor, informando por su propia

preparacin y experiencia a los datos o informaciones originales de la empresa

que se va a examinar.

Entre estas tcnicas se puede mencionar:

a) Anlisis:

Consiste en la clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales

que forman una cuenta o partida determinada de tal manera que los grupos

constituyen unidades homogneas o significativas; puede darse en dos clases:

Anlisis de saldo: existen cuentas en las que los distintos movimientos que

vienen registrndose en ella son compensaciones unas de otras.

Anlisis de movimiento: en estas ocasiones los saldos de las cuentas se

forman no por compensaciones de partidas, sino por acumulacin de ellas.

b) Inspeccin:

Como se sabe los datos de la contabilidad estn representados por bienes

materiales, ttulos de crdito y otra clase de documentos que estn registrados en

documentos o libros especiales en los cuales de una manera fehaciente queda la

constancia de la operacin realizada. En todos estos casos puede comprobarse la

7
autenticidad del saldo de la cuenta o de la operacin realizada mediante el

examen fsico de los registros, documentos o activos tangibles, con el objeto de

cerciorarse de la autenticidad de un activo, o de una operacin registrada

presentada en los estados financieros.

c) Investigacin:

Consiste en buscar informacin adecuada recurriendo a personas conocedoras,

pueden ser funcionarios o empleados de la empresa o fuera de ella. La

investigacin puede abarcar desde preguntas escritas dirigidas a terceros hasta

preguntas orales que se plantean a individuos de la entidad. Las respuestas

pueden proporcionar al Auditor informacin que no tenan anteriormente o bien

corroborar una existente.

d) Confirmacin:

Es la obtencin de una comunicacin escrita de una entidad diferente que se

encuentra en la posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones sobre la

operacin y, por lo tanto, de informar de una forma valida sobre ella.

e) Clculo:

Consiste en la verificacin de la precisin aritmtica de los documentos y registros

contables o en la realizacin de clculos independientes.

f) Declaracin:

8
Consiste en la manifestacin por escrito con la firma de los interesados del

resultado de las investigaciones realizadas con funcionarios o empleados de la

entidad.

g) Certificacin:

Consiste en examinar el proceso o procedimiento que otros realizan, por ejemplo,

el Auditor puede observar la forma fsica de inventarios realizados por el personal

de la entidad.

1.5 Procedimientos de auditora

Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo

de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen,

mediante los cuales, el contador pblico obtiene las bases para fundamentar su

opinin.

Para la ejecucin de cualquier trabajo de auditora, bien sea practicado de forma

interna o externa son numerosos los elementos que debe tomar en cuenta el

profesional encargado de esa actividad, los procedimientos de auditora pueden

definirse en grandes trminos como los actos o hechos que realiza el auditor para

alcanzar los objetivos del examen. En un caso tpico, la consecucin de los

objetivos de la auditoria lleva a la bsqueda de evidencia para justificar una

decisin. Por lo tanto, se puede considerar que los procedimientos de auditora

estn diseados fundamentalmente para obtener evidencia de un tipo u otro.

1.6 Propsito

9
Con base en la aplicacin de un enfoque que asegure eficiencia en los procesos

de administracin de riesgos de control y de gobierno, es propsito de la auditora

interna entregar a la alta administracin resultados cualitativos, cuantitativos,

independientes, confiables, oportunos y objetivos; adems de asistir a las

organizaciones pblicas y privadas a alcanzar sus metas y objetivos.

1.7 Alcance

El alcance de la funcin de la auditoria interna en una organizacin es amplio e

involucra aspectos como los siguientes: revisar y evaluar la eficacia en las

operaciones, la confiabilidad en la informacin financiera y operativa, determinar e

investigar fraudes, las medidas de proteccin de activos y el cumplimiento con

leyes y regulaciones; involucra tambin el asegurar apego a las polticas y los

procedimientos instaurados en la organizacin. Es importante resaltar que los

auditores internos no son responsables de la ejecucin de las actividades de la

organizacin por lo que slo proponen a la administracin y el consejo de

administracin (o su equivalente) medidas para el mejor desempeo de las

responsabilidades de stos. Como resultado del gran alcance de la funcin de

auditoria interna, los auditores internos deben contar con amplios conocimientos y

slida formacin acadmica y profesional.

CAPTULO II

AUDITORA INTERNA

2.1 Definicin

10
Es una funcin independiente en el aseguramiento y la consultora, designada

para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. Ayuda a la

organizacin en el cumplimiento de sus objetivos proporcionndole un enfoque

sistemtico y disciplinado para mejorar la eficiencia en los procesos de

administracin de riesgos, de control y de gobierno.

La independencia es establecida en la estructura de reporte en la organizacin. La

objetividad se logra con un estado apropiado de actitud mental. La funcin de

auditora interna evala la exposicin a los riesgos relativos a gobierno,

operaciones y sistemas de informacin de la organizacin, en relacin con:

La eficacia y eficiencia de las operaciones.

La contabilidad e integridad de la informacin financiera y operacional.

La proteccin de activos.

El cumplimiento con leyes, regulaciones y compromisos.

Con base en los resultados de la administracin de riesgos, los auditores internos

evalan la adecuacin y eficiencia de cmo los riesgos son identificados y

administrados en los aspectos arriba mencionados, y evalan otras materias tales

como tica, valores, desempeo de la administracin, comunicacin de riesgos y

control de la informacin al interior de la organizacin con el propsito de facilitar

el proceso de buen gobierno. Los auditores internos estn dispuestos tambin a

aportar recomendaciones de mejora en aquellas reas donde se identifiquen

oportunidades o deficiencias. En tanto que la administracin es responsable de los

controles internos, el auditor interno provee aseguramiento a la administracin y al

11
comit de auditora de que los controles internos son efectivos y trabajan de

acuerdo con lo esperado. La funcin de auditoria interna es liderada por el director

de auditoria interna, quien delimita el alcance de las actividades, as como la

autoridad e independencia de la funcin en el estatuto aprobado por el comit de

auditora. La efectiva funcin de auditora interna es un valioso recurso para la

administracin y el consejo de administracin o su equivalente, y es un deber del

comit de auditora el comprender la cultura, las operaciones y el perfil de nesgo

de la organizacin. La objetividad. Las habilidades, los conocimientos y las

competencias de los auditores internos pueden representar un importante valor

agregado a los procesos de control interno, administracin de riesgos y gobierno

de la organizacin. De igual manera, una efectiva funcin de auditora interna

puede aportar aseguramiento a otros interesados, como es el caso de entidades

reguladoras, empleados, proveedores financieros y accionistas.

2.2 Propsito

Determinar la conformidad del GICUV, con las disposiciones establecidas

en la documentacin del sistema.

Proporcionar elementos de juicio para introducir programas de

mejoramiento.

Determinar la efectividad del GICUV para cumplir con los requisitos

establecidos en la norma y con los objetivos propuestos para un perodo de

tiempo especfico.

12
 Evidenciar la eficacia, eficiencia, efectividad y transparencia de la gestin

de los distintos procesos, actividades, planes, proyectos y operaciones.

Promover la autoevaluacin.

3 Modo de actuar

3.1 Requisitos para la figura del auditor interno

El motivo por el que los auditores no deban auditar su propio trabajo, se debe a

que las personas que estn realizando constantemente una tarea, la conocen tan

bien que pueden pasar por alto cosas en las que nunca han pensado y que un

tercero puede detectar mejor y, por otra parte, su implicacin puede impedirles una

ponderacin objetiva.

El equipo auditor est formado por una o varias personas, dependiendo de las

caractersticas de la auditora y de los conocimientos requerido para efectuar la

misma. Con objeto de mantener la independencia y objetividad en el proceso, es

requisito imprescindible que el personal auditor no tenga responsabilidad directa

sobre el rea auditada, y sea lo ms objetivo posible.

Uno de los auditores acta como auditor-jefe, asumiendo las funciones de

organizacin y direccin de la auditora, as como la comunicacin de sus

resultados.

El equipo auditor puede estar constituido por personal calificado coma minimo

auditor o por personal calificado como auditor de empresas acreditadas,

contratadas a tal efecto. En este caso se solicita la presentacin de la certificacin

como auditor.

13
Los requisitos de calificacin establecidos para los auditores internos son los

siguientes:

Auditor

Experiencia profesional: Como mnimo, un ao de experiencia profesional

Formacin acadmica: Como mnimo, titulados de grado medio o asimilado

a esa categora.

Conocimientos especifico

Entrenamiento prctico en auditoras de calidad: Como mnimo, asistencia a

dos auditoras como observador.

3.2 Frecuencia de las Auditoras Internas

Las auditoras internas se realizan generalmente una vez al ao, y son

planificadas por el responsable de Gestin de Calidad de modo que el informe de

los resultados obtenidos est preparados con tiempo suficiente para su

presentacin en la Revisin del Sistema de Gestin de Calidad de la empresa.

Durante esta revisin se analiza, en base a las evidencias de las auditoras, si el

periodo establecido para la realizacin de las auditoras internas programadas

asegura la eficacia continua del sistema.

Adems de estas auditoras internas anuales, pueden programarse auditoras

internas extraordinarias por alguna de las razones siguientes:

Cuando se han realizado cambios significativos en las reas funcionales, como

por ejemplo, reorganizaciones y revisin de procedimientos, nuevos procesos, etc.

14
 Ante la necesidad de verificar que las acciones correctivas requeridas han sido

tomadas y puesta en marcha con eficacia.

La frecuencia de la auditora anual no es suficiente para algn proceso concreto

y preciso de auditoras ms frecuentes. Estas frecuencias dependen de las

actividades y su importancia.

3.3 Criterios de auditora

Los criterios de auditora son los especificados en la norma de referencia ISO

9001, en la versin que se audite en cada momento, adems de los requisitos

establecidos por la organizacin para cada proceso.

3.4 Diseo de la auditora

La auditora interna anual se divide en diversas auditorias. Una auditoria general

dirigida al sistema de gestin de calidad para verificar que cumple con cada uno

de los requisitos dispuestos por la norma de referencia y, otras dirigidas a cada

uno de los procesos que forman parte de dicho sistema.

El responsable del departamento de Gestin de Calidad elabora, revisa y actualiza

si es necesario (en este mismo procedimiento), cada una de estas hojas de ruta,

para verificar que recogen cualquier aspecto que precise ser auditado.

Esta labor es a su vez revisada o auditada cada tres aos durante la auditora de

tercera parte, de certificacin o renovacin, por parte de una entidad

independiente.

3.5 Planificacin y Programacin de Auditoras Internas

15
La ejecucin de las auditoras ha de preverse con suficiente anticipacin como

para que los resultados de las mismas estn preparados para su presentacin en

la revisin anual programada del sistema de gestin de calidad.

El responsable de Gestin de Calidad elabora y aprueba con suficiente antelacin

un Plan Anual de Auditoras Internas, donde se recogen, adems de la auditora

general, cada uno de los procesos que han de ser auditados en este periodo en

curso, las hojas de ruta que han de seguirse para cada uno de ellos, el/los

auditor/es responsable/s y el rango de tiempo dentro del cual ha de ejecutarse

cada auditora.

Dentro de este rango de tiempo y por tanto antes de la revisin del sistema, las

fechas de cada una de las sub auditorias son concretadas por el auditor interno y

por los responsables de las reas a auditar.

Tras consensuar estas fechas, el auditor interno planifica cada sub auditoria y

antes de ejecutarla pasa el Programa de Auditoria Interna al responsable del rea

a auditar, segn el formato, en el que se indica la fecha acordada, los documentos,

archivos y registros que han de prepararse, y el horario a seguir.

El programa de auditoras incluye:

reas y fechas previstas para la auditora.

Equipo auditor.

Una vez aprobado el programa de auditoras por el director mediantes firma es

distribuido a los responsables de las distintas reas por parte del director de

calidad.

16
Se podrn realizar auditoras no incluidas en el programa anual siempre que se

considere necesario, comunicndoselo previamente a las reas que sern

auditadas. Estas auditoras extraordinarias podrn ser llevadas a cabo debido,

entre otras causas a:

introduccin de cambios de organizacin, tecnolgicos, modificaciones

significativas en el sistema de calidad, etc.

Se sospeche o se tenga certeza de que el sistema de calidad ha disminuido

su eficacia.

Se considere oportuno para la verificacin de acciones correctivas o

preventivas que requieran control y seguimiento de su implantacin y

efectividad.

Todas las reas de la empresa cubiertas por el sistema sern auditas como nico

una vez al ao y se procurar que dicha programacin interfiera lo menos posible

en las actividades que realiza.

Si en el transcurso del perodo de validez de la planificacin, sta debiera

alterarse, el director de calidad emitir una nueva edicin del programa de

auditoras, siguiendo el mismo proceso de aprobacin y distribucin que el

programa anterior.

3.6 Ejecucin

Llegada la fecha de la auditoria, el auditor interno informa al responsable del rea

a auditar sobre la finalidad de la auditoria y sus fases.

17
Tras esto procede a ejecutar la auditoria en compaa del responsable del rea.

Ir chequeando y valorando con ayuda de la hoja de ruta, cada uno de los

requisitos indicados. Conforme se descubran evidencias de incumplimientos o

posibles mejoras, estas sern anotadas por el auditor en la hoja de ruta y

comentadas con el responsable del rea.

El desarrollo de la auditora sigue el esquema:

a) Reunin inicial. La auditora se inicia con una reunin de apertura donde se

confirme el mbito de la auditora, el programa y todo lo referente a la

documentacin.

b) Ejecucin de la auditora. Durante el transcurso de la auditora debe estar

presente el responsable o persona del rea a auditar que facilite las

evidencias objetivas y datos necesarios solicitados por el auditor para el

cumplimiento satisfactorio de las actividades con la documentacin

aplicable.

El auditor documenta en sus anotaciones personales la identificacin de los

puntos comprobados (identificacin del trabajo, personal, documentos, etc.) con el

fin de facilitar el estudio posterior de conclusiones.

A travs de las entrevistas, examen de documentos, observacin de las

actividades desarrolladas y situacin en las reas implicadas, el equipo auditor

busca evidencias objetivas que constaten que las actividades auditadas se

realizan segn lo establecido en el manual de procedimientos y resto de

documentacin aplicable del sistema, comprobando que se estn dando respuesta

a los requerimientos de la norma aplicable. (ISO 9001:2008 Sistemas de Gestin

de Calidad- Requisitos)

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Las no conformidades detectadas en el transcurso de la auditora, se comentas y

se analizan con el interlocutor auditado, para tratar de averiguar:

Las causas que producen la no conformidad

Los efectos o incidencias sobre la calidad del trabajo o actividades

Si la no conformidad es fortuita o continua y sistemtica

Si puede ser debida o falta de recursos, formacin, carencias de algn

documento del sistema, etc.

Las no conformidades detectadas deben estar documentadas de forma precisa y

concisa y basarse en datos objetivos y no en impresiones subjetivas del auditor.

Adems, se debe tratar de verificarlas a travs de otras fuentes independientes

tales como la observacin fsica, la medicin y los registros. Toda no conformidad

detectada en el momento de la auditora es reflejada en el informe de auditora.

Durante la auditora se realiza una comprobacin y seguimiento de la implantacin

y efectividad de las acciones correctivas y preventivas, pendientes de auditoras

anteriores y que afecten al rea auditada.

c) Reunin final. Al trmino de la auditora se realiza una reunin en la que

adems del equipo auditor asisten los responsables de las reas auditadas

y el director.

Esta reunin tiene como objeto fundamental:

Explicar cmo se ha desarrollado la auditora, realizando una breve

descripcin de las no conformidades detectadas y de las conclusiones

obtenidas en cuando a su origen y efectos.

19
 Exponer las no conformidades detectadas durante la auditora a los

asistentes, de tal modo que se asegure que se entienden claramente los

resultados de la auditora y que son aceptados.

Establecer un plazo para que los responsables de las reas definan las

medidas a tomas.

Comentar las mejoras propuestas por el equipo auditor.

3.7 Informa de auditora

El equipo auditor prepara en un plazo mximo de quince das un informe de

auditora donde se describe:

Objeto de la auditora

rea auditada

Fecha de la auditora

Equipo auditor

Comprobaciones realizadas

Resultados obtenidos: Se adjuntan las no conformidades detectadas

Mejoras propuestas

Plazos acordados para la definicin por los auditados de las medidas a

tomas

Firma equipo auditor

Anexos: Se adjuntarn las evidencias objetivas que se consideren

necesarias

20
El informe, una vez firmado por el equipo auditor, es archivado por el director de

calidad y se remite copia a responsables, gerentes y directores del rea auditada y

a direccin general.

3.8 Seguimiento

El responsable del rea auditada procede a definir con el director de calidad las

acciones a emprender que pueden ser: correccin accin correctiva/preventiva

En cualquier caso es funcin del director de calidad el seguimiento y cierre del

informe de auditora manteniendo registro de las no conformidades detectadas en

el transcurso de las auditoras, y reclamando a los responsables de su cierre las

evidencias que demuestran la resolucin de las no conformidades en las fechas

indicadas. Asimismo, el director podr convocar una auditora extraordinaria para

verificacin de la resolucin de las no conformidades.

No se considera una auditora cerrada hasta la resolucin de todas las no

conformidades detectadas.

3.9 Conclusiones de la auditora interna

Posteriormente, el auditor elabora el Informe de la Auditora Interna donde registra

las deficiencias encontradas.

El informe de la auditora ser consensuado con el responsable del rea auditada

y sus colaboradores de manera que se produzca un reconocimiento colectivo de la

situacin y una aceptacin de la necesidad de aplicar las medidas correctivas que

sean precisas.

21
El responsable del rea, tras firmar el informe, se queda con una copia que utiliza

para ir estudiando posibles acciones correctivas, que se presentarn para su

aprobacin en la Revisin del Sistema tras ser debatidas.

4 Responsabilidades

Responsable de gestin de calidad: Revisa y mantiene actualizadas (como anexos

a este procedimiento documentado) y acordes a la versin de la norma de

certificacin vigente y a los requisitos de la organizacin, las hojas de ruta para las

auditoras internas. Acompaa a los auditores externos durante las auditoras de

certificacin y/o renovacin y las realizadas por los clientes de la empresa.

Determina la frecuencia de las auditoras y la necesidad de realizar auditoras

extraordinarias. Nombra el equipo auditor. Presenta en la revisin del sistema los

informes de las auditoras realizadas. Colabora con los responsables de las reas

auditadas en la determinacin de acciones correctivas y preventivas para paliar las

deficiencias encontradas. Manteniendo los registros requeridos por este

procedimiento.

Auditores internos: Concretan y comunican al responsable del rea auditada el

horario y contenido de la auditora. Auditan las reas asignadas segn se

establece en este procedimiento. Elaboran un informe de la auditora realizada y

colaboran en la proposicin de las acciones necesarias para solucionar las

deficiencias encontradas.

Responsables de las reas auditadas: Se asegura de comprender los motivos de

las observaciones y/o no conformidades encontradas en su rea. Sugiere las

22
acciones necesarias oportunas y se asegura de que las acciones aprobadas

durante la revisin del sistema son ejecutadas correctamente

23