Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
2013
Anlise por Tributos e Bases de Incidncia
Dezembro 2014
Ministro da Fazenda
Guido Mantega
Secretrio da Receita Federal do Brasil
Carlos Alberto Freitas Barreto
Chefe do Centro de Estudos Tributrios e Aduaneiros - CETAD
Claudemir Rodrigues Malaquias
Coordenador de Estudos Tributrios e Aduaneiros - COEST
Roberto Name Ribeiro
Estudos Tributrios
Carga Tributria no Brasil 2013 (Anlise por Tributo e Bases de Incidncia)
Organizador
Irailson Calado Santana
Equipe Tcnica
Alessandro Aguirres
Andr Rogrio Vasconcelos
Eduardo Nakama
Fabrcio Bacelar Liparizi
Irailson Calado Santana
Jos Geraldo Ferraz Gangana
Luciana Souza Marrara
Luiz Carlos de Arajo
Marcelo Santiago Amaral
Pablo Graziano Alvim Moreira
Ricardo de Andrade Nascimento
Rodrigo Neto Paraizo Macieira
Vincius Barreto de Alencar
Resumo
Nota Introdutria
SUMRIO
1. Consideraes Iniciais................................................................................................................ 1
2. Fatores Condicionantes .............................................................................................................. 1
3. Srie Histrica da Carga Tributria ............................................................................................ 2
4. Anlise por Ente Federativo ....................................................................................................... 3
5. Anlise por Tributos Enfoque Oramentrio .......................................................................... 5
6. Anlise por Base de Incidncia - Enfoque Econmico .............................................................. 7
7. Comparao Internacional ......................................................................................................... 8
ANEXOS
A Anexos Anlise por Tributos Enfoque Oramentrio..........................................................
Tabelas: 12
TRIB 00 RT por Tributo e Competncia - 2012 e 2013 (R$ milhes, pp do PIB e %) ................................. 13
TRIB 01A RT por Tributo e Competncia 2009 a 2013 (R$ milhes) ........................................................ 14
TRIB 01B RT por Tributo e Competncia 2009 a 2013 (pp do PIB) .......................................................... 15
TRIB 01C RT por Tributo e Competncia 2009 a 2013 (% do Total) ......................................................... 16
TRIB 02 RT por Relevncia do Tributo - 2012 e 2013 ................................................................................. 17
TRIB 03 RT por Tributo e Variao em Pontos Percentuais - 2012 e 2013.................................................. 18
1. CONSIDERAES INICIAIS
Quadro 01
Carga Tributria Bruta 2012 e 2013
R$ bilhes
2. FATORES CONDICIONANTES
1 A Carga Tributria Bruta definida como a razo entre a arrecadao de tributos e o PIB a preos de mercado, ambos considerados
em termos nominais.
2 Variaes reais calculadas com base no deflator implcito do PIB que, em 2013, foi de 7,62%.
3
Fonte: IBGE Contas Nacionais Trimestrais (dados revisados para 2013).
http://www.ibge.gov.br/home/estatistica/indicadores/pib/defaultcnt.shtm. Acesso em 26/08/2014.
-1-
Carga Tributria no Brasil - 2013
4
A Lei n 12.865, de 9 de outubro de 2013 decorrente da converso da Medida Provisria n 615, de 2013, que estabelece, entre
outras medidas, a reabertura do parcelamento da Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, alm da possibilidade de adeso, at
31/12/2013, do parcelamento do art. 65 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010, que permite o pagamento em at 180 meses dos
dbitos vencidos at 30/11/08, administrados pelas autarquias e fundaes pblicas federais e os dbitos de qualquer natureza,
tributrios ou no tributrios, com a Procuradoria-Geral Federal.
-2-
Carga Tributria no Brasil - 2013
Quadro 3
Carga Tributria por Ente Federativo
Estados 396.338,82 9,02% 25,17% 440.400,79 9,09% 25,29% 44.061,97 0,07 0,12
Municpios 90.889,66 2,07% 5,77% 100.920,27 2,08% 5,79% 10.030,61 0,01 0,02
Receita Tributria Total: 1.574.860,82 35,86% 100,00% 1.741.658,31 35,95% 100,00% 166.797,49 0,09 0,00
Quadro 4
DESONERAES TRIBUTRIAS DA UNIO - 2013 e 2012
(a preos correntes) R$ milhes
JAN A DEZ
Discriminao
2013 (A) 2012 (B) (A)-(B)
Folha de salrios 13.190 3.703 9.487
Cesta bsica 6.764 995 5.769
Cide-Combustv eis 11.481 8.461 3.020
IPI-total 11.822 9.673 2.149
Nafta e lcool 1.933 21 1.912
Tributao PLR 1.703 0 1.703
IOF-Crdito 3.595 2.278 1.317
Transporte Coletiv o 746 0 746
Simples e MEI 6.315 5.740 575
REPNBL-Redes 566 0 566
Outros 19.679 15.593 4.086
TOTAL 77.794 46.464 31.330
5
Fonte: RFB. Anlise da Arrecadao das Receitas Federais Dezembro de 2013.
http://www.receita.fazenda.gov.br/publico/arre/2013/Analisemensaldez13.pdf
-3-
Carga Tributria no Brasil - 2013
Em relao aos tributos estaduais, o ICMS foi o que mais variou, contribuindo
para a variao positiva de 0,07 pontos percentuais na participao total dos Estados na carga
tributria.
Quanto aos Municpios, a variao positiva de 0,01 p.p. do PIB deve-se a uma
combinao da alterao na arrecadao do ISS (-0,02 p.p.), junto a um aumento nos demais tributos
municipais (+0,03) responsveis pela variao positiva.
Quadro 05
Receita Tributria por Ente Federativo - 2012 e 2013 - Principais Variaes
em Pontos Percentuais do PIB
-4-
Carga Tributria no Brasil - 2013
Quadro 06
Srie Histrica - Evoluo da Participao dos Entes Federativos na Arrecadao Total -
2009 a 2013
Quadro 7
Maiores Variaes em Relao ao PIB
(2013 x 2012)
Tributo Var.
Imposto de Renda 0,12
Cofins (2) 0,09
ICMS 0,07
Contribuio para o FGTS (5) 0,07
Impostos sobre o Comrcio Exterior 0,06
Contrib. Regime Prprio Previd. Est. -0,03
Cide Combustveis -0,05
Contribuio para a Previdncia Social (1) -0,08
Imposto sobre Produtos Industrializados -0,09
Imposto sobre Operaes Financeiras -0,10
Total: 0,09
-5-
Carga Tributria no Brasil - 2013
6
Fonte: RFB. Anlise da Arrecadao das Receitas Federais Dezembro de 2013.
http://www.receita.fazenda.gov.br/publico/arre/2013/Analisemensaldez13.pdf
7
Fonte: RFB. Anlise da Arrecadao das Receitas Federais Dezembro de 2013.
http://www.receita.fazenda.gov.br/publico/arre/2013/Analisemensaldez13.pdf
-6-
Carga Tributria no Brasil - 2013
Com relao tendncia histrica, observa-se que, nos ltimos 5 anos houve
reduo na participao das bases Renda (-1,46 p.p. da arrecadao), Folha de Salrios (-0,72 p.p. da
arrecadao) e Transaes Financeiras (-0,11 p.p. da arrecadao) e um aumento das bases Bens e
Servios (+ 1,88 p.p. da arrecadao), Outros Tributos (+0,09 p.p. da arrecadao) e Propriedade
(+0,03 p.p. da arrecadao), conforme pode ser demonstra o Quadro 09.
Quadro 09
Srie Histrica - Evoluo da Participao das Bases de Incidncia na Arrecadao Total -
2009 a 2013
% da Arrecadao Total
Cd. Tipo de Base 2009 2010 2011 2012 2013 Repres. Grfica
2000 Tributos sobre a Folha de Salrios 25,70% 25,40% 24,99% 25,68% 24,98%
4000 Tributos sobre Bens e Servios 49,10% 50,45% 49,98% 50,61% 51,28%
5000 Tributos sobre Trans. Financeiras 1,78% 2,10% 2,19% 1,95% 1,67%
-7-
Carga Tributria no Brasil - 2013
7. COMPARAO INTERNACIONAL
Fonte: Elaborao prpria com base em dados da OCDE* (*exceto Brasil). http://www.oecd-ilibrary.org/taxation/total-tax-revenue_20758510-
table2 (acesso em 21/08/2014).
(1) Mdia dos pases membros da OCDE listados nesta tabela
-8-
Carga Tributria no Brasil - 2013
-9-
Carga Tributria no Brasil - 2013
- 10 -
Carga Tributria no Brasil - 2013
8
OECD/Economic Commission for Latin America and the Caribean/Inter-American Center of Tax Administrations
(2014), Revenue Statistics in Latin America, OECD Publishing. the CDE - Revenue Statistics in Latin America 2014.
Disponvel em: http://www.keepeek.com/Digital-Asset-Management/oecd/taxation/revenue-statistics-in-latin-america-
2014_9789264207943-en-fr#page1.
- 11 -
Carga Tributria no Brasil - 2013
ANEXO A
NDICE DE TABELAS
- 12 -
Carga Tributria no Brasil - 2013
Tabela TRIB 00
Receita Tributria por Tributo e Competncia - 2012 e 2013
2012 2013
Tributo/Competncia
R$ milhes % PIB % R$ milhes % PIB %
Total da Receita Tributria 1.574.860,82 35,86% 100,00% 1.741.658,31 35,95% 100,00%
- 13 -
Carga Tributria no Brasil - 2013
- 14 -
Carga Tributria no Brasil - 2013
- 15 -
Carga Tributria no Brasil - 2013
(4) Inclui: CP M F, FUNDA F, CONDECINE, Selo Esp. Co ntro le, Co ntrib. Ensino A ero v., Co ntrib. Ensino P ro f. M art., A dic. P ass. A reas Do mst.,
Co ntrib. s/ Lo jas Francas, Dep. A duan. e Rec. A lfand., Co ntrib. p/ o P IN, P ROTERRA , Outras Co ntrib. So ciais e Eco n micas e Co ntrib. s/ Faturam.
Empresas Info rmatica, Co ntr. M o ntepio Civil, Co ntrib. Fundo de Sade - P M DF/B M DF, Co ntrib. Fundo Invest. Reg., Reserva Glo bal de Reverso .
- 16 -
Carga Tributria no Brasil - 2013
Tabela TRIB 02
Receita Tributria por Relevncia do Tributo
2012 2013
Tributo
R$ milhes % PIB % R$ milhes % PIB %
- 17 -
Carga Tributria no Brasil - 2013
Tabela TRIB 03
Receita Tributria por Tributo e Variao em Pontos Percentuais - 2013/2012
Cota-Parte Ad Fr. Ren. Mar. Mercante 2.883,14 0,07% 3.366,91 0,07% 0,00
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido 55.834,25 1,27% 61.686,58 1,27% 0,00
Contrib. Regime Prprio Previd. Est. 15.551,42 0,35% 15.856,42 0,33% -0,03
Contribuio para a Previdncia Social (1) 273.988,14 6,24% 298.129,37 6,15% -0,08
- 18 -
Carga Tributria no Brasil - 2013
ANEXO B
NDICE DE TABELAS
- 19 -
Carga Tributria no Brasil - 2013
Tabela INC 00
Receita Tributria por Base de Incidncia - 2012 e 2013
2012 2013
Cd. Tipo de Base
R$ m ilhes % PIB % R$ m ilhes % PIB %
0000 Total da Receita Tributria 1.574.860,82 35,86% 100,00% 1.741.658,31 35,95% 100,00%
1000 Tributos sobre a Renda 281.645,66 6,41% 17,88% 315.276,04 6,51% 18,10%
1100 Pessoa Fsica 120.099,30 2,73% 7,63% 130.090,05 2,69% 7,47%
1200 Pessoa Jurdica 104.848,90 2,39% 6,66% 121.646,39 2,51% 6,98%
1900 Retenes no Alocv eis 56.697,46 1,29% 3,60% 63.539,60 1,31% 3,65%
2000 Tributos sobre a Folha de Salrios 404.484,90 9,21% 25,68% 435.062,92 8,98% 24,98%
2100 Prev idncia Social 277.389,19 6,32% 17,61% 291.258,23 6,01% 16,72%
2110 Empregador 175.726,27 4,00% 11,16% 183.629,90 3,79% 10,54%
2120 Empregado 85.844,18 1,95% 5,45% 89.982,74 1,86% 5,17%
2130 Autnomo 9.841,08 0,22% 0,62% 11.216,43 0,23% 0,64%
2190 Outros 5.977,65 0,14% 0,38% 6.429,15 0,13% 0,37%
2200 Seguro Desemprego 85.812,65 1,95% 5,45% 98.044,57 2,02% 5,63%
2900 Outros 41.283,07 0,94% 2,62% 45.760,12 0,94% 2,63%
3000 Tributos sobre a Propriedade 61.090,83 1,39% 3,88% 68.408,47 1,41% 3,93%
3100 Propriedade Imobiliria 22.154,29 0,50% 1,41% 25.080,46 0,52% 1,44%
3200 Propriedade de Veculos Automotores 27.029,65 0,62% 1,72% 29.232,08 0,60% 1,68%
3300 Transferncias Patrimoniais 11.906,88 0,27% 0,76% 14.095,93 0,29% 0,81%
4000 Tributos sobre Bens e Servios 797.003,75 18,15% 50,61% 893.055,30 18,43% 51,28%
4100 Gerais 549.670,33 12,51% 34,90% 613.029,76 12,65% 35,20%
4110 No Cumulativ os 358.297,09 8,16% 22,75% 395.306,69 8,16% 22,70%
4120 Cumulativ os 191.373,25 4,36% 12,15% 217.723,07 4,49% 12,50%
4200 Seletiv os 158.902,81 3,62% 10,09% 171.955,19 3,55% 9,87%
4210 Automv eis 34.946,79 0,80% 2,22% 37.427,08 0,77% 2,15%
4220 Bebidas 13.716,61 0,31% 0,87% 15.004,71 0,31% 0,86%
4230 Combustv eis 40.384,71 0,92% 2,56% 42.012,08 0,87% 2,41%
4240 Energia Eltrica 30.480,15 0,69% 1,94% 33.549,47 0,69% 1,93%
4250 Tabaco 7.536,37 0,17% 0,48% 8.917,56 0,18% 0,51%
4260 Telecomunicaes 31.838,19 0,72% 2,02% 35.044,28 0,72% 2,01%
4300 Comrcio exterior 31.088,40 0,71% 1,97% 36.973,80 0,76% 2,12%
4400 Taxas - Prest. Serv ios e Poder Polcia 38.236,59 0,87% 2,43% 42.421,54 0,88% 2,44%
4500 Contribuies Prev idencirias 6.880,12 0,16% 0,44% 15.200,72 0,31% 0,87%
4600 Outras Contribuies Sociais e Econmicas 12.225,50 0,28% 0,78% 13.474,29 0,28% 0,77%
5000 Tributos sobre Transaes Financeiras 30.746,81 0,70% 1,95% 29.162,89 0,60% 1,67%
5100 Trib. s/ Dbitos e Crditos Bancrios -254,73 -0,01% -0,02% -254,47 -0,01% -0,01%
5200 Outros 31.001,54 0,71% 1,97% 29.417,36 0,61% 1,69%
9000 9000 Outros Tributos -111,13 0,00% -0,01% 692,69 0,01% 0,04%
- 20 -
Carga Tributria no Brasil - 2013
- 21 -
Carga Tributria no Brasil - 2013
- 22 -
Carga Tributria no Brasil - 2013
- 23 -
Carga Tributria no Brasil - 2013
- 24 -
Carga Tributria no Brasil - 2013
1000 0000 Tributos sobre a Renda 211.077,18 230.109,42 278.657,23 281.645,66 315.276,04
1100 Pessoa Fsica 76.459,78 90.973,42 107.755,85 120.099,30 130.090,05
1200 Pessoa Jurdica 94.947,28 96.480,45 114.590,82 104.848,90 121.646,39
1900 Retenes no Alocv eis 39.670,11 42.655,55 56.310,57 56.697,46 63.539,60
2000 Tributos sobre a Folha de Salrios 277.266,57 321.082,30 365.474,41 404.484,90 435.062,92
2100 Prev idncia Social 193.370,64 222.126,18 254.405,79 277.389,19 291.258,23
2110 Empregador 119.973,77 140.958,95 162.547,48 175.726,27 183.629,90
2120 Empregado 59.894,48 68.520,32 77.699,68 85.844,18 89.982,74
2130 Autnomo 6.951,82 7.771,50 8.671,27 9.841,08 11.216,43
2190 Outros 6.550,57 4.875,40 5.487,36 5.977,65 6.429,15
2200 Seguro Desemprego 57.183,49 64.270,63 74.978,80 85.812,65 98.044,57
2900 Outros 26.712,43 34.685,50 36.089,82 41.283,07 45.760,12
3000 Tributos sobre a Propriedade 42.003,19 47.819,88 54.614,09 61.090,83 68.408,47
3100 Propriedade Imobiliria 15.608,19 17.928,26 20.269,84 22.154,29 25.080,46
3200 Propriedade de Veculos Automotores 20.107,34 21.366,56 24.112,03 27.029,65 29.232,08
3300 Transferncias Patrimoniais 6.287,65 8.525,06 10.232,22 11.906,88 14.095,93
4000 Tributos sobre Bens e Servios 529.711,57 637.722,82 730.950,37 797.003,75 893.055,30
4100 Gerais 353.170,35 428.536,00 497.175,63 549.670,33 613.029,76
4110 No Cumulativ os 233.638,84 284.340,24 327.035,21 358.297,09 395.306,69
4120 Cumulativ os 119.531,50 144.195,76 170.140,42 191.373,25 217.723,07
4200 Seletiv os 122.972,84 145.987,97 158.464,78 158.902,81 171.955,19
4210 Automv eis 25.780,78 33.792,33 39.319,45 34.946,79 37.427,08
4220 Bebidas 11.321,82 12.729,06 14.293,64 13.716,61 15.004,71
4230 Combustv eis 28.537,66 34.786,29 35.114,48 40.384,71 42.012,08
4240 Energia Eltrica 24.283,55 26.133,18 28.300,73 30.480,15 33.549,47
4250 Tabaco 5.806,72 6.751,51 6.924,81 7.536,37 8.917,56
4260 Telecomunicaes 27.242,32 31.795,59 34.511,66 31.838,19 35.044,28
4300 Comrcio exterior 15.904,49 21.118,97 26.762,65 31.088,40 36.973,80
4400 Taxas - Prest. Serv ios e Poder Polcia 26.903,03 30.371,89 34.949,22 38.236,59 42.421,54
4500 Contribuies Prev idencirias 3.079,68 3.104,60 3.569,84 6.880,12 15.200,72
Outras Contribuies Sociais e
4600 7.681,19 8.603,39 10.028,25 12.225,50 13.474,29
Econmicas
5000 Tributos sobre Transaes Financeiras 19.205,91 26.559,21 32.081,38 30.746,81 29.162,89
5100 Trib. s/ Dbitos e Crditos Bancrios -29,19 -12,11 82,47 -254,73 -254,47
5200 Outros 19.235,10 26.571,32 31.998,91 31.001,54 29.417,36
9000 9000 Outros Tributos -522,99 785,43 795,31 -111,13 692,69
- 25 -
Carga Tributria no Brasil - 2013
- 26 -
Carga Tributria no Brasil - 2013
- 27 -
Carga Tributria no Brasil - 2013
Tabela INC 03
Receita Tributria Base de Incidncia - Detalhe da Agregao - 2009 a 2013
R$ milhes
3100 Propriedade Imobiliria (urbana e rural) 15.608,19 17.928,26 20.269,84 22.154,29 25.080,46
3100.01 ITR 421,19 485,02 570,71 614,30 763,97
3100.02 IPTU 15.187,00 17.443,24 19.699,13 21.539,99 24.316,48
3200 Propriedade de Veculos Automotores 20.107,34 21.366,56 24.112,03 27.029,65 29.232,08
3200.01 IPVA 20.107,34 21.366,56 24.112,03 27.029,65 29.232,08
3300 Transferncias Patrimoniais 6.287,65 8.525,06 10.232,22 11.906,88 14.095,93
3300.01 ITCD 1.677,65 2.518,38 2.768,22 3.408,68 4.142,18
3300.02 ITBI 4.610,01 6.006,68 7.463,99 8.498,20 9.953,75
- 28 -
Carga Tributria no Brasil - 2013
4000 Tributos sobre Bens e Servios 529.711,57 637.722,82 730.950,37 797.003,75 893.055,30
4100 Gerais 353.170,35 428.536,00 497.175,63 549.670,33 613.029,76
4110 No Cumulativos 233.638,84 284.340,24 327.035,21 358.297,09 395.306,69
4110.01 ICMS - Exceto Seletivos 117.509,88 141.811,79 161.791,28 183.051,53 205.675,14
4110.02 IPI - Exceto Seletivos 19.758,96 25.068,86 27.006,83 30.575,36 30.131,72
4110.03 Cofins No-Cumulativo 79.012,17 96.806,98 113.398,86 118.986,09 131.583,10
4110.04 PIS No-Cumulativo 17.357,84 20.652,61 24.838,24 25.684,10 27.916,72
4120 Cumulativos 119.531,50 144.195,76 170.140,42 191.373,25 217.723,07
4120.01 Cofins - Cumulativo (10) 34.214,72 39.086,81 45.524,47 49.452,86 58.300,83
4120.02 PIS - Cumulativo 7.273,21 8.521,06 9.275,39 10.432,06 11.545,07
4120.03 Simples Nacional (9) 27.318,49 35.309,17 41.921,11 47.818,63 55.401,84
4120.04 CSLL-Lucro Presumido 8.536,38 10.361,93 12.602,78 13.966,87 15.607,10
4120.05 IRPJ-Lucro Presumido 14.847,38 18.162,10 22.438,53 25.316,58 28.688,03
4120.06 Imposto sobre Servios (ISS) 27.341,32 32.754,70 38.378,14 44.386,25 48.180,20
4200 Seletivos 122.972,84 145.987,97 158.464,78 158.902,81 171.955,19
4210 Automveis 25.780,78 33.792,33 39.319,45 34.946,79 37.427,08
4210.01 IPI - Automveis 2.110,79 5.786,85 7.150,10 4.395,48 3.799,28
4210.02 ICMS - Automveis 23.669,99 28.005,48 32.169,35 30.551,31 33.627,81
4220 Bebidas 11.321,82 12.729,06 14.293,64 13.716,61 15.004,71
4220.01 IPI - Bebidas 2.309,56 2.430,62 2.992,09 3.223,14 3.454,55
4220.02 ICMS - Bebidas 9.012,26 10.298,44 11.301,56 10.493,47 11.550,16
4230 Combustveis 28.537,66 34.786,29 35.114,48 40.384,71 42.012,08
4230.01 CIDE - Combustveis 4.912,30 7.761,18 8.950,28 2.883,41 734,44
4230.02 ICMS - Combustveis 23.625,36 27.025,11 26.164,20 37.501,29 41.277,64
4240 Energia Eltrica 24.283,55 26.133,18 28.300,73 30.480,15 33.549,47
4240.01 ICMS - Energia Eltrica 24.283,55 26.133,18 28.300,73 30.480,15 33.549,47
4250 Tabaco 5.806,72 6.751,51 6.924,81 7.536,37 8.917,56
4250.01 IPI - Tabaco 3.319,58 3.704,25 3.744,56 4.083,42 5.116,91
4250.02 ICMS - Tabaco 2.487,13 3.047,26 3.180,24 3.452,94 3.800,65
4260 Telecomunicaes 27.242,32 31.795,59 34.511,66 31.838,19 35.044,28
4260.01 ICMS - Telecomunicaes 27.242,32 31.795,59 34.511,66 31.838,19 35.044,28
4300 Comrcio Exterior 15.904,49 21.118,97 26.762,65 31.088,40 36.973,80
4300.01 Imposto sobre Importao 15.838,60 21.071,93 26.711,46 30.998,34 36.829,42
4300.02 Imposto sobre Exportao 65,89 47,04 51,19 90,06 144,38
4400 Taxas - Prest. Servios e Poder Polcia 26.903,03 30.371,89 34.949,22 38.236,59 42.421,54
4400.01 Taxas Federais 4.118,17 4.837,94 5.666,86 5.128,10 4.981,14
4400.02 Outros Tributos Estaduais 15.428,73 17.135,19 19.824,72 22.980,17 26.644,96
4400.03 Outros Tributos Municipais 7.356,13 8.398,76 9.457,64 10.128,31 10.795,44
4500 Contribuies Previdencirias 3.079,68 3.104,60 3.569,84 6.880,12 15.200,72
4500.01 Contrib. Previdenciria sobre Faturamento 0,00 0,00 0,00 3.107,90 11.197,33
4500.02 INSS - Comercializ. Produo Rural 3.020,68 3.039,00 3.469,23 3.648,47 3.885,50
4500.03 INSS - Clubes de Futebol 59,01 65,60 100,62 123,75 117,90
4600 Outras Contrib. Sociais e Econm icas 7.681,19 8.603,39 10.028,25 12.225,50 13.474,29
4600.01 Rec. Partic. Seguro DPVAT 2.596,59 2.830,43 3.268,86 3.518,18 3.987,89
4600.02 AFRMM 1.511,47 2.349,61 2.456,56 2.883,14 3.366,91
4600.03 Cide-Remessas 1.147,22 1.211,64 1.507,39 1.979,06 2.233,17
4600.04 Contr. s/ Rec. Empr. Telecomun. 1.094,29 1.185,59 1.394,69 1.520,18 1.556,53
4600.05 Contribuio S/Rec.Concess.Permiss.Energ.Elet 967,91 655,57 825,57 893,32 749,21
4600.06 Receita de Distrib. Audiovisuais por Prestador de Servio 0,00 0,00 0,00 819,58 889,35
4600.07 Contrib. s/ as Lojas Francas 149,44 165,96 191,34 215,12 205,99
4600.08 Contrib. s/ Faturam. Empres. Informtica 84,17 99,67 158,28 169,03 225,23
4600.09 Contrib. s/ Selo de Controle 31,12 46,42 165,16 135,49 127,20
4600.10 CONDECINE 44,14 49,26 54,62 87,13 119,02
4600.11 Contrib. s/ a Arrec. Fundos de Investim. Regionais 0,72 4,27 1,30 0,54 5,43
4600.12 Contribuio p/ o Fomento da Radiodifuso Pblica 53,50 4,32 3,71 4,08 4,18
4600.13 Contribuio s/ Apostas em Competies Hpicas 0,60 0,66 0,76 0,65 4,18
4600.14 Contribuio s/ Jogos de Bingo 0,00 -0,00 0,00 0,00 0,00
- 29 -
Carga Tributria no Brasil - 2013
- 30 -
Carga Tributria no Brasil - 2013
ANEXO C
C. NOTAS METODOLGICAS
C 01. Critrio Geral
Para efeito deste trabalho, tambm so considerados tributos receitas que: (i) tenham natureza de
poupana compulsria ou seguro (como no caso do FGTS), (ii) vinculem-se a uma prestao futura do Estado
(contribuies para a previdncia social) ou (iii) sejam apropriados por entes paraestatais (Sistema S).
Sempre que o detalhamento da informao permita, os valores de receita so informados depois de descontados
os seguintes valores:
Juros moratrios. O valor dos juros pagos decorrente de pagamentos extemporneos de tributos
representa, em ltima anlise, o ressarcimento do custo de oportunidade incorrido pela no disposio do
valor no perodo inadimplido e, portanto, abarca fatores no-tributrios, como risco, solvncia monetria,
etc.
Como regra, a receita de parcelamento de dbitos vencidos deve ser alocada na categoria em que se
enquadra o respectivo tributo. No caso dos parcelamentos que englobem mais de um tributo e cujo pagamento
possa ser distribudo entre eles, adota-se a regra de alocao correspondente. Caso no seja possvel alocar
junto ao respectivo tributo, os valores pagos decorrentes de parcelamento foram includos na categoria Outros
Tributos (9000).
Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB: Tributos administrados pela RFB e cujo pagamento feito por
Documento de Arrecadao de Receitas Federais - DARF.
- 31 -
Carga Tributria no Brasil - 2013
O valor que entra na Carga a Arrecadao Lquida, que corresponde Arrecadao Bruta +
Compensaes Lquidas + Retificaes Lquidas + Parcelamentos + Retenes na Fonte (quando
aplicvel) + Simples Nacional (quando aplicvel) Restituies.
Secretaria de Poltica Econmica - SPE: Impostos e contribuies federais no administrados pela RFB.
Instituto de Pesquisa Econmica Aplicada IPEA: Arrecadao dos Estados, Distrito Federal e Municpios.
Os dados de arrecadao dos Estados e Municpios so obtidos da Execuo Oramentria dos Estados
(STN). O IPEA faz um ajuste destes dados para contemplar fatores como Dvida Ativa, fundos estaduais
e alquotas adicionais do ICMS.
a) Foram introduzidas quadro contribuies que no foram computadas nos anos anteriores. A mudana foi
retroativa a 2002, no havendo prejuzo da srie histrica. So elas:
b) Foi excluda a Contribuio para o Fundaf, que estava entrando em duplicidade, em virtude de j estar sendi
considerada no item Selo de Controle.
c) Os valores do principal da Dvida Ativa foram incorporados aos respectivos tributos, com exceo dos itens
Receita de Dvida Ativa de Outros Tributos e Receita de Dvida Ativa de Outras Contribuies, para as
quais no h como identificar a que tributos/contribuies se referem.
- 32 -
Carga Tributria no Brasil - 2013
ANEXO D
1000 Tributos sobre a Renda. Tributos calculados com base na renda das pessoas fsicas ou jurdicas. As
subdivises desta categoria so: impostos devidos pelas pessoas fsicas (1100), impostos e contribuies
devidos por pessoas jurdicas (1200) e retenes no alocveis (1900).
1100 Pessoas Fsicas. Tributos calculados com base na renda das pessoas fsicas, inclusive as retenes
efetuadas pelas fontes pagadoras. So computadas nesta subcategoria as arrecadaes dos seguintes tributos:
1900 Retenes No Alocveis. Esta subcategoria, que inclui a arrecadao de todas as retenes a ttulo de
imposto de renda que no sejam passveis de alocao entre pessoas fsicas e jurdicas, subdivide-se nos
seguintes subitens:
- 33 -
Carga Tributria no Brasil - 2013
contribuies para a Previdncia Social, calculadas sobre percentual da receita bruta ou outra base de clculo
em substituio folha de salrios. Por exemplo, no se enquadram nessa subcategoria a Contribuio para o
INSS Cota Patronal (Simples Nacional), a Contribuio para o INSS Receita de Produo Agropecuria e
a Contribuio Substitutiva da Folha de Salrios.
2100 Previdncia Social. Tributos devidos pelos empregados, empregadores ou autnomos, que confiram
direito a benefcio social futuro (penses, aposentadoria, etc.). No se incluem nessa subcategoria os tributos
incidentes sobre folha e que no assegurem benefcio social futuro e tampouco aqueles com natureza de seguro.
Esta subcategoria subdivide-se em: Empregador (2110), Empregado (2120), Autnomo (2130) e Demais
Receitas Previdencirias no Alocveis (2190).
2110 Empregador. Contribuio dos empregadores, privados ou governamentais, para regimes de previdncia
pblica. Os principais tributos alocados nesta subcategoria so:
Contribuio para o INSS Cota Patronal (inclui o Seguro Acidente do Trabalho SAT);
Contribuio para a Seguridade Social do Servidor Pblico Parcela Governo;
Previdncia dos Estados Parcela Governo;
Previdncia dos Municpios Parcela Governo.
2120 Empregado. Contribuio de trabalhadores da esfera pblica ou privada para regime de previdncia
social. So computadas neste item as arrecadaes dos seguintes tributos:
- 34 -
Carga Tributria no Brasil - 2013
3100 Propriedade Imobiliria Rural ou Urbana. Tributos incidentes regularmente sobre a posse ou
propriedade de bens imveis calculados como um percentual do preo do bem. O tributo pode gravar terrenos
ou o terreno e as edificaes e melhorias a ele agregados. So computadas neste item as arrecadaes dos
seguintes tributos:
- 35 -
Carga Tributria no Brasil - 2013
4000 Tributos sobre Bens e Servios. Tributos aplicados sobre a alienao, transferncia, produo de bens
ou prestao de servios. Esta categoria compreende os tributos monofsicos ou multifsicos, os tributos sobre
a receita ou faturamento aplicados em qualquer fase da cadeia produtiva, os tributos sobre o valor agregado,
os tributos seletivos e os tributos aplicados no comrcio exterior. As subcategorias so: Tributos Gerais (4100),
Tributos Seletivos (4200), Tributos sobre o Comrcio Exterior (4300), Taxas de Prestao de Servios e Poder
de Polcia (4400) e Contribuies Sociais e Econmicas (4500).
4100 Tributos Gerais. Tributos, excetuados os incidentes exclusivamente nas operaes de comrcio exterior,
que gravem de forma geral as transaes de bens e/ou servios produzidos internamente ou importados,
independentemente da forma da incidncia ou da etapa em que cobrado. Enquadram-se nesta subcategoria
os tributos no-cumulativos (valor agregado), cumulativos, monofsicos, etc., desde que tenham a
caracterstica de larga abrangncia. Essa subcategoria desdobra-se nos seguintes itens: Tributos No
Cumulativos (4110) e Tributos Cumulativos (4120).
4110 Tributos No Cumulativos. Tributos, de base ampla, que visam gravar o valor agregado e, portanto,
dispem de mecanismos que possibilitam a desonerao, nas etapas posteriores, dos tributos pagos nas etapas
anteriores. No caso de bens ou servios que, na regra da tributao no cumulativa, sujeitem-se a alquotas
superiores modal, a parcela da arrecadao a eles correspondente, sempre que identificvel, deve ser
imputada subcategoria Tributos Seletivos (4200). So computadas neste item as arrecadaes dos seguintes
tributos:
- 36 -
Carga Tributria no Brasil - 2013
4200 Tributos Seletivos. Tributos, de base restrita, aplicados sobre bens ou servios especficos, seja de forma
cumulativa ou no. Sempre que a regra de um tributo geral (4100) estabelecer alquotas majoradas para
determinados bens ou servios, a parcela da arrecadao correspondente incidncia sobre esses bens e
servios dever ser includa nesta subcategoria. As receitas de IPI, ICMS e CIDE Combustveis so alocadas
conforme o bem ou servio gravado, da seguinte forma:
IPI automveis;
ICMS automveis.
Bebidas (4220), composto de:
IPI bebidas;
ICMS bebidas.
Combustveis (4230), composto de:
CIDE combustveis;
ICMS combustveis.
Energia Eltrica (4240), composto de:
IPI tabaco;
ICMS tabaco.
Telecomunicaes (4260), composto de:
ICMS telecomunicaes.
Por no haver previso de incidncia com alquota majorada, no so consideradas nesta subcategoria as
arrecadaes das contribuies para o PIS e para a Cofins incidentes sobre a receita dos citados produtos e
servios.
4300 Tributos sobre o Comrcio Exterior. Tributos incidentes exclusivamente sobre a compra e venda de
produtos originrios ou destinados ao exterior. Trata-se, pois, de incidncias que ocorrem unicamente nas
operaes de importao e exportao, no gravando operaes no mercado interno. Os tributos que incidem
nas operaes de importao e exportao, mas que, igualmente, gravam os bens e servios nacionais devem
ser enquadrados nas demais subcategorias de Tributos Gerais (4000), conforme as caractersticas de cada um.
So computadas nesta subcategoria as arrecadaes dos seguintes tributos:
- 37 -
Carga Tributria no Brasil - 2013
Taxas federais;
Outros tributos estaduais;
Outros tributos municipais.
4500 Contribuies Previdencirias. Inclui-se nesta subcategoria, as contribuies para o INSS que no
incidem sobre a folha de salrios.
5000 Tributos sobre Transaes Financeiras. Tributos que incidem sobre operaes financeiras de toda
natureza. Incluem-se nesta categoria os tributos sobre dbitos e crditos bancrios, sobre compra e venda de
moedas estrangeiras, sobre a emisso, transferncia, compra e venda de ttulos e valores mobilirios, sobre
operaes de crdito, dentre outros. Nesta categoria, h uma subcategoria:
- 38 -
Carga Tributria no Brasil - 2013
5200 Outros. Demais tributos que gravem transaes financeiras, como os incidentes sobre compra e venda
de moedas estrangeiras, sobre a emisso, transferncia, compra e venda de ttulos e valores mobilirios, sobre
operaes de crdito, etc. Considerou-se nesta subcategoria o seguinte item:
Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou relativas a Ttulos e Valores Mobilirios
(IOF).
9000 Outros Tributos. Compreendem os tributos que incidem em bases distintas daquelas descritas nas
categorias 1000, 2000, 3000, 4000 e 5000 ou que no possam ser considerados como predominantemente
pertencentes a uma dessas categorias. Caso um tributo incida em mais de uma base e seja possvel desagregar
a arrecadao segundo cada uma delas, as parcelas de receitas foram apropriadas segundo a base
correspondente. Caso no seja possvel e no haja predominncia de determinada base, a arrecadao integral
foi alocada nesta categoria.
- 39 -
receita.fazenda.gov.br