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Parecer Consultoria Tributria Segmentos

Valor Unitrio na Nota Fiscal de Transferncia de


Crdito do ICMS
03/03/2015
Parecer Consultoria Tributria de Segmentos

Ttulo do documento

Sumrio

1. Questo ...................................................................................................................................................... 3
2. Normas apresentadas pelo cliente ............................................................................................................. 3
3. Anlise da Consultoria ............................................................................................................................... 5
4. Concluso .................................................................................................................................................. 7
4.1 Nota Fiscal Eletrnica ................................................................................................................................ 7
4.2 Declarao de Informaes ....................................................................................................................... 8
5. Informaes Complementares ................................................................................................................... 8
6. Referncias ................................................................................................................................................ 8
7. Histrico de alteraes ............................................................................................................................... 8

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Unitrio na Nota Fiscal de Transferncia de Crdito do ICMS - MG
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1. Questo

O cliente, do ramo da indstria e comrcio de mveis, estabelecido no Estado de Minas Gerais, emite notas fiscais de transferncia
de ICMS no sistema Microsiga-Protheus e entende que est incorreto ter valor unitrio para o produto neste documento e que este
campo deveria sair zerado, mas no isto que est verificando, j que o valor total faz a multiplicao do valor unitrio com a
quantidade.

Solicitam avaliao quanto a correta forma de emisso deste documento de transferncia, considerando os valores a serem
discriminados na nota fiscal, bem como a forma de escriturao e declarao desta informao em outras obrigaes acessrias.

2. Normas apresentadas pelo cliente

O cliente se baseia nas normas abaixo quanto ao seu entendimento para a forma correta de destacar na nota fiscal o valor do ICMS
transferido, sem preencher o valor unitrio como informa que o sistema est fazendo:

RICMS/2002
(...)
Art. 65. O valor devido a ttulo de imposto resultar da diferena a maior entre
o somatrio do imposto referente s mercadorias sadas ou aos servios de
transporte ou de comunicao prestados e o somatrio do imposto cobrado
relativamente entrada, real ou simblica, de mercadoria, inclusive energia
eltrica, ou bem destinado a uso, consumo ou ativo permanente, ou ao
recebimento de servio de transporte ou de comunicao, no respectivo
estabelecimento, observadas as hipteses de que trata o artigo seguinte. 1
Sendo o imposto apurado por perodo, o saldo eventualmente verificado a favor
do contribuinte, desde que corretamente apurado, transfere-se para o perodo
ou perodos subseqentes.
(...)
2 Na hiptese de estabelecimentos do mesmo titular, situados no Estado, a
apurao de que trata o caput deste artigo, ressalvadas as excees previstas
na legislao, ser feita de forma individualizada, por estabelecimento, e, aps
o encerramento do perodo de apurao do imposto, os saldos devedor e
credor podero ser compensados entre si, observado o seguinte:
I - o estabelecimento que tenha apurado saldo credor emitir documento fiscal
para transferncia de crdito, tendo como destinatrio o estabelecimento que
tenha apurado saldo devedor, at o encerramento do prazo para o recolhimento
do imposto devido pelo destinatrio;
II - o valor do crdito a ser transferido no poder ser superior ao saldo devedor
apurado pelo estabelecimento destinatrio;
III - o documento fiscal emitido na forma do inciso I deste pargrafo conter, no
campo Dados Adicionais, a observao de que foi emitido nos termos do
artigo 65, 2, do RICMS, para compensao, integral ou parcial, de saldo
devedor de estabelecimento do mesmo titular, e ser visado:
a) at o encerramento do prazo para o recolhimento do imposto devido pelo
estabelecimento destinatrio, pela Administrao Fazendria (AF) a que o
estabelecimento emitente estiver circunscrito, mediante a apresentao dos
livros Registro de Apurao do ICMS (RAICMS) e Registro de Sadas do
emitente, contendo este ltimo a escriturao do documento fiscal de
transferncia, no perodo de sua emisso;
b) em at 5 (cinco) dias teis, contados da aposio do visto de que trata a
alnea anterior, pela AF a que o estabelecimento destinatrio estiver

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circunscrito, mediante a apresentao do livro Registro de Apurao do ICMS
(RAICMS) do destinatrio, contendo, no campo Observaes, a informao
de que o saldo devedor foi, parcial ou integralmente, compensado com a
transferncia de crdito, o valor compensado, bem como o nmero e a data do
documento fiscal relativo transferncia;
(...)

Para a NF-e indica as seguintes orientaes de preenchimento:

Orientao de Preenchimento da NF-e - verso 1.05 22/11/2012

Pg. 6 / 51

Transferncia de crdito

A nota fiscal eletrnica (NF-e) tambm ser emitida nas hipteses de


transferncias de crdito acumulado de ICMS em razo de exportao,
diferimento ou reduo da base de clculo.
De acordo com a legislao, h regras a serem observadas para a emisso
da NF-e referente a essa transferncia de crdito. Resumidamente, alguns
procedimentos comuns que podero ser seguidos.

Para emitir a NF-e, necessrio informar nos campos prprios:

1. Como destinatrio, o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual


e no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ) do contribuinte ao qual se
est efetuando a transferncia;
2. Nas Informaes Complementares do quadro Dados Adicionais, a
expresso Transferncia de crdito acumulado de ICMS, nos termos (indicar
o base legal da transferncia) e o valor, por extenso, do crdito transferido.
No aplicativo gratuito emissor da NF-e, essa informao constar no campo
Informaes Complementares de interesse do contribuinte da aba
Informaes Adicionais;
3. No local destinado ao valor da operao do quadro Clculo do Imposto,
o valor do crdito acumulado transferido (no aplicativo gratuito de NF-e, esse
valor ser informado no Valor Total bruto). Nos demais campos, preencher
com 0 (zero) para todos locais numricos e obrigatrios nos quais no
consta orientao especfica - apenas um dgito 0 em cada, pois a NF-e
trabalha com campo preenchido;
4. Como natureza da operao: Transferncia de Crdito Acumulado de
ICMS;
5. No campo Finalidade de emisso informar NF-e de Ajuste;
6. Os CFOP e CST sero os cdigos 5.601/5.602 e 090, respectivamente;
7. A Nomenclatura Comum do MERCOSUL (NCM) ser informada a expresso
numrica 00;
8. A Descrio do Produto ser informada a expresso Transferncia de
Crdito Acumulado de ICMS;
9. A situao tributria do PIS e da COFINS ser Operao sem incidncia
da Contribuio; e
10. A Modalidade do frete indicar Sem frete.
(...)

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Na pgina 9 deste manual h a seguinte orientao:

3. Anlise da Consultoria

As normas analisadas so explicitas em informar que na emisso da Nota Fiscal Eletrnica o valor do crdito a ser transferido ser
declarado apenas nas TAGs e campos destinados ao Valor Total Bruto.

Ciente desta informao colocamos uma consulta no canal Fale Conosco do SEFAZ do Estado de Minas Gerais questionado a
forma correta de escriturar este documento fiscal. Como no recebemos um retorno da SEFAZ apresentamos a mesma consulta a
Consultoria IOB que nos apresentou a resposta abaixo descrita:

De: Consultoria IOB


Recebido: 12022015 - 12:16:49
Respondido: 18022015 - 17:11:00
Cdigo da Consulta: 1876896 20150212120602495021124

Pergunta
Bom Dia,
Entendendo que a nota fiscal de transferncia de crdito entre filiais emitida no ms
subsequente a apurao respeitando-se apenas regra que sua emisso deve ocorrer
antes do recolhimento do imposto, questionamos:
01. O ajuste de valor de imposto deve ser efetuado no ms da apurao por meio de
cdigo de lanamento, mesmo que a nota fiscal seja gerada apenas no ms
subsequente?
02. As notas fiscais devem ser escrituradas e apresentadas nos arquivos magnticos,
como SPED Fiscal, no perodo de sua emisso. Assumindo que a que os valores
sero tratados na apurao como ajuste, questiono se os documentos devem ser
escriturados com valor contbil e colunas referentes a ICMS ou apenas com o nmero
do documento.

Fundamentao Legal: artigo 65, 2, do RICMS,

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Ttulo
Resposta
do documento
Prezado (a) cliente;
Ocorrendo a apurao do imposto e, do confronto de dbitos e crditos resultar saldo
credor, este transferido para o perodo subseqente.

O legislador ao tratar da transferncia de saldo credor entre estabelecimentos da


mesma empresa, disciplina que estes podero ser compensados entre si aps o
encerramento do perodo de apurao.

O documento fiscal que ir materializar a transferncia do aludido crdito, ser


emitido at o encerramento do prazo para o recolhimento do imposto devido pelo
destinatrio.

No caso em tela, se a nota fiscal for gerada no ms subseqente e os ajustes do valor


do imposto forem feitos em perodo de apurao anterior, iro gerar informaes de
inconsistncia na declarao de apurao do ICMS DAPI e,conforme o caso, gerar
tambm inconsistncia em relao a EFD.

Mas, tendo em vista que o dispositivo legal supramencionado no esclarece com


exatido o momento em que os ajustes sero efetuados, faz-se necessrio analisar a
Consulta de Contribuinte n 127/2004, cujo trecho est abaixo transcrito, "ipsis
litteris" :

"...
A operacionalizao da compensao de saldos credores e devedores entre
estabelecimentos do mesmo titular se d via transferncia de crdito.

O estabelecimento que tenha apurado saldo credor emitir documento fiscal tendo
como destinatrio (s) o (s) estabelecimento (s) que tenha apurado saldo devedor, no
perodo imediatamente subseqente e at o encerramento do prazo para
recolhimento do imposto devido pelo estabelecimento destinatrio, observado os
incisos I, II, III, IV e V, do 2 do art. 65, Parte Geral do RICMS/02.

As mensagens de inconsistncia do programa DAPISEF se devem, no caso do


estabelecimento consulente (emitente) quando da emisso da nota fiscal de
transferncia, informao no perodo incorreto e no caso do estabelecimento
destinatrio, informao na DAPI, modelo 1 em campo incorreto.

O perodo de referncia da Declarao de Apurao (DAPI) para a informao da


transferncia pelo contribuinte que tenha apurado saldo credor aquele em que foi
emitida a nota fiscal devendo ser lanado no quadro "outros dbitos" no campo 73 "
Crdito Transferidos", conforme alnea "a", inciso v, 2 do artigo 65, Parte Geral do
RICMS/02.
..."

Logo, em relao ao primeiro questionamento, conclui-se que os ajustes sero feitos


no ms em que a nota fiscal for emitida.

Em relao ao segundo questionamento, o RICMS/MG, no deixa claro quanto a forma


de escriturao da nota fiscal a ser emitida.

Partindo do pressuposto que no documento fiscal emitido constar apenas o valor


do saldo credor objeto de transferncia no campo "valor total da nota fiscal", uma vez
que ao emitir a nota fiscal de transferncia com a opo de "ajuste", esta anula os
campos "valor contbil" e "valor do ICMS", na EFD este deve ser escriturado apenas
com o nmero do documento, sendo dispensados a escriturao dos campos "valor
contbil" e "ICMS" tendo em vista que, na escriturao comum o dbito seria levado
para o livro de apurao e no livro de sadas este constaria apenas no campo
"observaes".

Contudo, como a legislao no traz de forma clara o lanamento acima


exemplificado, aconselhasse a consulente convalidar o procedimento apresentado
mediante consulta formal junto a SEFAZ de Minas Gerais.

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Legislao:
Tributria / Estadual / MG / Decreto n 43.080/2002, art. 65 SEFAZ MG
Empresas / Consulta de Contribuinte n 127/2004

Atenciosamente,

ARSS
IOB

4. Concluso

Sugerimos que verifiquem o tratamento existente e, sendo constatado que o sistema no est gerando a NF-e de transferncia de
ICMS bem como as declaraes das obrigaes acessrias desta forma, com o valor unitrio com zero, bem como o DANFE, deve
ser ajustado norma de orientao quanto esta informao.

4.1 Nota Fiscal Eletrnica

O contribuinte obrigado a emitir Nota Fiscal Eletrnica - NF-e, dever utiliz-la para transferncia de crdito acumulado do ICMS,
juntamente com o Documento Auxiliar da NF-e - Danfe.

Alm dos campos obrigatrios da NF-e e das indicaes previstas, e sem prejuzo dos dados relativos ao destinatrio, a NF-e de
transferncia de crdito acumulado conter as seguintes indicaes, nos campos:

CFOP: 5.601 - Transferncia de crdito de ICMS acumulado;


"Descrio da Natureza da Operao", a expresso "Transferncia de Crdito Acumulado do ICMS";
"Descrio do Produto ou Servio", a expresso "Transferncia de Crdito Acumulado do ICMS;
"Unidade Comercial" e "Unidade Tributvel", a expresso "R$ ";
"Quantidade Comercial", "Quantidade Tributvel", "Valor Unitrio de Comercializao" e "Valor Unitrio de tributao", o
valor "0" (zero);
Valor total bruto dos produtos ou servios", o valor do crdito transferido ou devolvido, conforme o caso;
Dados Adicionais, a observao de que foi emitido nos termos do artigo 65, 2, do RICMS, para compensao, integral
ou parcial, de saldo devedor de estabelecimento do mesmo titular

Nos campos referentes ao ICMS:

"Tributao do ICMS", o valor "90" (ICMS 90 - Outras);


"Origem da Mercadoria", o valor "0" (Nacional);
"Modalidade de determinao da BC do ICMS", o valor "3" (valor da operao);
"Valor da BC do ICMS", o valor "0" (zero);
"Alquota do imposto", o valor "0" (zero);
"Valor do ICMS", o valor "0" (zero).

Por todo o exposto, ainda que no exista previso especfica para Minas Gerais em seu Regulamento do ICMS, nosso entendimento
de que o cliente est correto quanto ao preenchimento do campo de VALOR UNITRIO para a NF-e (nota fiscal eletrnica do

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SPED), de tal forma que quando se referir a transferncia Ttulo


de crdito, do documento
e tambm de dbito (5.601 e 5.602), o campo de Valor Unitrio
dever ser preenchido com zero.

4.2 Declarao de Informaes

Sabendo que na transmisso da nota fiscal eletrnica constar o valor do crdito a ser transferido apenas nos campos e TAGs
destinados ao Valor Bruto e sendo est uma nota fiscal de ajuste, recomendamos que nos livros de regime de processamento de
dados e o EFD ICMS / IPI seja apresentado apenas com o nmero do documento e informaes em observaes deixando os
campos de Valor Contbil e colunas referentes a ICMS sem valores.

5. Informaes Complementares

Esclarecemos que a informao passada neste parecer com relao a escriturao do documento trata-se de uma recomendao
da consultoria para a questo. Recomendado ao Contribuinte uma consulta a Administrao Fazendria de sua regio apresentando
uma questo formal sobre o tema adotar as orientaes desta instituio ante a adoo de qualquer procedimento.

6. Referncias

http://www.fazenda.mg.gov.br/empresas/legislacao_tributaria/ricms_2002_seco/partegeral2002seco.pdf
http://www.nfe.fazenda.gov.br/portal/listaConteudo.aspx?tipoConteudo=33ol5hhSYZk=

7. Histrico de alteraes

ID Data Verso Descrio Chamado


LJAC 26/02/2014 1.00 Valor unitrio na nota fiscal de transferncia de crdito de ICMS MG TIHJMS
LSB 03/02/2015 1.00 Complemento de escriturao e obrigaes acessrias TRANAH

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