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C ontabilidad
INFORME
OPERATIVIDAD CONTABLE
PRCTICA CONTABLE
INDICADORES CONTABLES........................................................................................................................ 37
Informe Contable
Puntos claves para determinar el crdito por EPS
A propsito de las Entidades Prestadoras de Salud
1. CUESTIONES PREVIAS dicho crdito, las entidades emplea- El 10% de la Unidad lmpositiva
doras que no cuenten con servicios Tributaria multiplicado (UIT) por el
El articulo 2 de la Ley N 26790, propios de salud, debern contratar nmero de trabajadores que go-
Ley de Modernizacin de la Seguri- el plan y la EPS elegidos por mayo- cen de la cobertura
dad Social en Salud, establece que el ra absoluta de sus trabajadores me-
Seguro Social de Salud otorga cober- diante votacin universal. 4. REQUISITO: PAGO DE LA RE-
tura a sus asegurados brindndoles Tomando en cuenta lo anteriormente TRIBUCIN A LA EPS
prestaciones de prevencin, promo- expuesto, a travs del presente Infor-
cin, recuperacin y subsidios para El segundo prrafo del artculo 54
me Contable se presenta la forma del Decreto Supremo N 009-97-SA,
el cuidado de su salud y bienestar en que se calcula el crdito por EPS, Reglamento de la Ley de Moderniza-
social, trabajo y enfermedades pro- para lo cual se presentan los aspec- cin de la Seguridad Social en Salud,
fesionales a travs del ESSALUD y se tos principales de ste as como di- establece que el pago de la retribucin
complementa con los planes y pro- versos casos prcticos cuyo objetivo que corresponde a la EPS por parte de
gramas de salud brindados por las es mostrar al lector, el beneficio. la entidad empleadora, deber efec-
Entidades Prestadoras de Salud (EPS) tuarse en la misma oportunidad pre-
debidamente acreditadas, financian- 2. QU ES UNA EPS? vista para los aportes al ESSALUD.
do las prestaciones mediante los
aportes y otros pagos que correspon- Una EPS (Empresa Prestadora de Sa- Cabe indicar de otra parte que el se-
dan con arreglo a ley. lud), es una empresa cuya nica fina- gundo prrafo del artculo 55 del
citado decreto supremo, seala que
Para tal efecto, el inciso a) del artcu- lidad es prestar servicios de atencin
para gozar del crdito, las entidades
lo 6 de la referida ley, establece que para la salud, con infraestructura pro-
empleadoras debern haber cumpli-
los aportes al Seguro Social de Salud pia y de terceros, sujetndose a los do con pagar las aportaciones al IPSS
correspondiente a los afiliados regu- controles de la Superintendencia de (hoy ESSALUD) y la retribucin que co-
lares en actividad, son equivalentes Entidades Prestadoras de Salud. rresponda a la EPS
al 9% de la remuneracin o ingre- En ese sentido, y de acuerdo a lo ante-
so que perciban, siendo de carcter 3. BENEFICIO DE CONTRATAR
UNA EPS rior, para poder tener derecho al cr-
mensual y de cargo de la entidad dito en mencin, la empresa deber
empleadora, quien deber declarar- Como se ha sealado en las cuestiones haber cumplido con pagar la retribu-
los y pagarlos dentro de los cinco pri- previas de este informe, las entidades cin a la EPS.
meros das del mes siguiente a aquel empleadoras que otorguen cobertura
en que se devengaron las remunera- de salud a sus trabajadores en activi- 5. PAGO CON MORA DE LA
ciones afectas. dad, a travs de planes o programas de RETRIBUCIN A LA EPS
No obstante lo anterior, el artculo salud contratados con alguna Entidad
Prestadora de Salud (EPS), tienen dere- El segundo prrafo del artculo 54
15 de la misma ley, seala que las del Decreto Supremo N 009-97-SA
entidades empleadoras que otorguen cho a gozar de un crdito respecto de
las aportaciones a ESSALUD. seala respecto del crdito por EPS
cobertura de salud a sus trabajado- que en caso de mora en el pago de
res en actividad, mediante servicios En ese caso, el crdito por EPS ser
la retribucin a la EPS o de los apor-
propios o a travs de planes o pro- equivalente al 25% de los aportes a
tes al IPSS (hoy ESSALUD), la entidad
gramas de salud contratados con las Essalud, sin exceder de:
empleadora no podr hacer uso del
EPS, gozarn de un crdito respecto La suma efectivamente destinada crdito sealado.
de las aportaciones correspondientes por la entidad empleadora al fi-
a los afiliados regulares en actividad, No obstante lo anterior, es pertinen-
nanciamiento de la cobertura de
para lo cual y a efecto de gozar de te considerar que el Tribunal Fiscal
salud en el mes correspondiente, y
28 Asesor Empresarial
Seccin Contabilidad
correspondientes a la planilla de re- XX SOLUCIN:
muneraciones. As tenemos: 42 CUENTAS POR PAGAR CO-
El tratamiento contable que le corres-
MERCIALES TERCEROS 9 440
ENFOQUE CONTABLE 421 Facturas, boletas y ponde aplicar a la empresa SPORT
otros compr. por pagar CENTER S.R.L. por haber contratado
a) Por el reconocimiento de la pla- 4212 Emitidas un plan de cobertura, a favor de sus
nilla de remuneraciones 10 EFECT. Y EQU. DE EFECTIVO 9 440
trabajadores, es similar al tratamien-
104 Cuentas corrientes
XX en instituciones fi- to dispensado en el caso anterior. No
62 GASTOS DE PERSONAL, nancieras obstante por haber efectuado el pago
DIRECTORES Y GERENTES 109 000 1041 Cuentas corrientes de la factura de Abril 2016 con pos-
621 Remuneraciones operativas terioridad al plazo de su vencimien-
6211 Sueldos y salarios x/x Por la cancelacin de la
100,000 factura de la EPS to, la aplicacin del crdito de dicho
627 Seguridad y previ- XX perodo se diferir al perodo en que
sin social efectivamente se cancele la retribu-
6271 Rgimen de presta- c) Por el registro contable del cr- cin (mayo de 2016), adicionndose
ciones de salud dito contra ESSALUD el crdito que corresponda por el pe-
9,000
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y Como se ha determinado, el crdito rodo mayo de 2016.
APORTES AL SISTEMA DE por EPS es de S/ 2 250. En ese senti- a) Por la factura de la EPS de Abril
PENSIONES Y DE SALUD do, en la oportunidad en que se de- de 2016
POR PAGAR 22 150
403 Instituciones Pblicas
clare y pague el aporte de Essalud, la
empresa deber efectuar los siguien- Detalle Importe
4031 Essalud 9,000
407 Administradoras tes registros contables: Valor del Servicio S/ 10 000
de fondos de pen-
XX IGV S/ 1 800
siones 13,150
41 REMUNERACIONES Y 40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y Total del Servicio S/ 11 800
PARTICIPACIONES POR APORTES AL SISTEMA DE
PAGAR 86 850 PENSIONES Y DE SALUD
411 Remuneraciones POR PAGAR 2 250 XX
por pagar 403 Instituciones Pblicas 62 GASTOS DE PERSONAL,
4111 Sueldos y salarios 4031 Essalud DIRECTORES Y GERENTES 10 000
por pagar 62 GASTOS DE PERSONAL, 627 Seguridad y previ-
x/x Por el reconocimiento de DIRECTORES Y GERENTES 2,250 sin social
la planilla de remunera- 627 Seguridad y previ- 6275 Seguros particulares
ciones del mes. sin social de prestaciones de
XX 6271 Rgimen de presta- salud EPS y otros
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 109 000 ciones de salud particulares
79 CARGAS IMP. A CUENTAS x/x Por el reconocimiento del cr- 40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y
DE COSTOS Y GASTOS 109 000 dito contra el pago de Essalud APORTES AL SISTEMA DE
791 Cargas imp. a cuenta XX PENSIONES Y DE SALUD
de costos y gastos 79 CARGAS IMP. A CUENTAS POR PAGAR 1 800
x/x Por el destino de la planilla DE COSTOS Y GASTOS 2,550 401 Gobierno central
de remuneraciones 791 Cargas imp. a cuen- 4011 IGV
XX ta de costos y gastos 40111 IGV Cuenta propia
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 2,550 42 CUENTAS POR PAGAR CO-
b) Por el reconocimiento y pago de x/x Por la reversin del gasto MERCIALES TERCEROS 11 800
por el crdito obtenido 421 Facturas, boletas y
la factura de la EPS XX otros compr. por pagar
4212 Emitidas
XX
x/x Por el reconocimiento de
62 GASTOS DE PERSONAL, CASO 2 la factura de la EPS
DIRECTORES Y GERENTES 8 000 XX
627 Seguridad y previ- FACTURA PAGADA FUERA 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10 000
sin social DE LOS PLAZOS ESTABLECIDOS 79 CARGAS IMP. A CUENTAS
6275 Seguros particula- DE COSTOS Y GASTOS 10 000
res de prestacio-
nes de salud EPS y
La empresa SPORT CENTER S.R.L. 791 Cargas imp. a cuenta
dedicada a la fabricacin de conser- de costos y gastos
otros particulares x/x Por el destino de la factura
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y vas de pescado, tiene 120 trabajado- de la EPS de Abril de 2016.
APORTES AL SISTEMA DE res, para los cuales ha contratado con XX
PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR 1 440
una EPS la cobertura de salud para
401 Gobierno central todos ellos, asumiendo el ntegro del b) Por la cancelacin de la factura
4011 IGV pago. Al efecto nos consulta cul es de la EPS (25.05.2016)
40111 IGV Cuenta propia el tratamiento contable que le corres-
42 CUENTAS POR PAGAR CO- XX
MERCIALES TERCEROS 9 440
ponde a esta operacin, consideran-
42 CUENTAS POR PAGAR CO-
421 Facturas, boletas do la siguiente informacin: MERCIALES TERCEROS 11 800
y otros compr. por Abril Mayo 421 Facturas, boletas
pagar Detalle y otros compr. por
2016 2016
4212 Emitidas pagar
Sueldo Total de los Trabajadores S/ 180 000 S/ 200 000
x/x Por el reconocimiento de 4212 Emitidas
la factura de la EPS Factura de la EPS (no incluye IGV) S/ 10 000 S/ 11 000 10 EFECT. Y EQU. DE EFECTIVO 11 800
XX 104 Cuentas corrientes
94 GASTOS ADMINISTRAT. 8 000 Considerar asimismo que la factura en instituciones fi-
79 CARGAS IMP. A CUENTAS de la EPS correspondiente al mes de nancieras
DE COSTOS Y GASTOS 8 000 1041 Cuentas corrientes
791 Cargas imp. a cuen-
Abril de 2016 fue pagada el 25 de operativas
ta de costos y gastos Mayo de 2016, en tanto que la fac- x/x Por la cancelacin de la
x/x Por el destino de la factura tura de Mayo de 2016 es pagada el factura de la EPS de Abril
de la EPS 15 de Junio de 2016, fecha de ven- de 2016
XX XX
cimiento del perodo Mayo de 2016.
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