Tribunal Regional Federal ~ 5? Regiao BIBLIOTECA INDICE APRESENTACAO.... SOBRE A 58 EDICAO DESTA OBRA.. PREFACIO A 48 EDICAO PRIMEIRA ParTE INTRODUCAO 1. ManicOmio juridico tributario ......ccsseseeeeseeeeestenreneenes 3 2. Efeitos da deméncia..... 7 3. Sistema dos fundamentos obvios. 12 4. Objetivo do livr 16 5. Plano do livro. 19 6. Conceituagao do Direit 21 7. Ciéncia das Finangas Publicas e Direito Tributa: 24 8. Direito Financeiro e Direito Administrativo...... 30 9. Autonomia de qualquer ramo do Direito é problema falso 32 SEGuNDA ParTE REEDUCACAO DA ATITUDE MENTAL JURIDICA TRIBUTARIA Cariruto I DIAGNOSTICO DA DEMENCIA 41 43 10. O maior equivoco.... Srnaene 11. Diagnéstico da deméncia ea terapéutica..ALFREDO AUGUSTO BECKER 12. A doutrina do Direito Tributario a des raisons que la raison ne connait pas .... 44 13. Reflexo condicionado e estimulante condicionador.... 46 14. Reflexo condicionado a regra juridica tributaria......... 48 15. Atitude mental no fenémeno juridico 51 Capituto IT TERAPEUTICA DA ATITUDE MENTAL JURIDICA TRIBUTARIA § 1° Juridicidade do Direito Tributario 16. Ciéncia do Direito . 55 17. Lei cientifica e lei juridica - Ser e dever ser — Causagao e normatividade..... 57 18. Critica aos criticos da teoria normativa do Direito (Kelsen).. 63 19. Direito é instrumento 65 20. Construir o direito 6 Arte — sua interpretacdo é Ciéncia..... 69 21. Praticabilidade do Direito ...........008 73 22. Certeza imposta pelo Direito e determinismo artificial 77 23. Criagdo da regra juridica e necessidade de formagdo da matéria-prima (“dados”) oferecida pelas ciéncias (Ex.: finangas publicas) 81 24, Moral e Direito Natural 90 25. Validade e justica da regra juridica 93 § 2° O fato em rebeliao no Direito Tributario 26. Idolatria ao fato e sua suposta virtualidade juridica..... 97 27. Primeira causa da rebelido do fato: simplificagao do Direito Positivo - a experiéncia soviética - 101 VI‘TEORIA GERAL DO DIREITO TRIBUTARIO 28. Segunda causa da rebeliao do fato: progresso das cién- cias — envelhecimento e renovagao das estruturas juridicas 106 29. Terceira causa da rebeliao do fato: realismo degenera- do em mistica - doutrina pseudo-juridica de Griziotti 110 Caprituto IIT INTERPRETACAO DAS LEIS TRIBUTARIAS § 1° Perspectiva Geral 30. Mitos e superstigdes na interpretagao das leis tributarias 117 31. CAnone hermenéutica da totalidade do sistema juridico 121 § 2° Linguagem Juridica Tributaria 124 125 32. Fontes da linguagem juridica. 33. Fungao e natureza eliptica da linguagem juridica . 34. Utilizagao pelo Direito Tributdrio de conceitos e insti- tutos de outros ramos do Direito.... . 129 35. Interpretagdo do Direito Tributario segundo a reali- dade econémica.......... «133 36. Critica 4 doutrina hermenéutica da realidade econémica 138 37. Analogia na interpretagdo das leis tributarias.... . 139 § 3° Fraude e Evasao Fiscal 38. Evasao fiscal (elusdo ou evasao legal) e fraude fiscal....... 143 39. Evasao fiscal e a teoria do abuso do Direito . 148 40. Inadmissivel distinguir entre ago e omissao na quali- ficagao da evasao. 151 Al. Critério do prejuizo 152 42. Critério da falta ............ . 154 43. Critério da finalidade dos direitos e do motivo ilegitimo (teoria de Josserand).......se . 155 VIIALFREDO AUGUSTO BECKER 44. Critério do uso imoral do Direito.... a 45. Conclusao sobre evasao fiscal e abuso do Direito........ 158 TERCEIRA PaRTE FUNDAMENTOS JUR{DICOS DO DIREITO TRIBUTARIO Capiruto I ; EMBRIOGENIA DO ESTADO 46. Estado nasce por relac4o natural e sobrevive por re- lagdo juridica 47. Necessidade de retomar ao rapport politique... 48. Existéncia real do Estado como ser social distinto dos individuos..... 49. Bem comum (auténtico ou falso)..... 50. Conceito de relagao..... 51. Relagdo constitucional do Estado 52. Polos da relacgdo constitucional . 53. Contetido da relacao constitucional .......... 55. Espectro atémico da embriogenia do Estado...... 202 56. Principio de igualdade — integragao e desintegragao do Estado.. . 207 57. Consciéncia social. - 210 58. Personalidade..... . 214 Capiruto II FONTE DO DIREITO 59. Fonte tnica do Direito ... . 219 60. Subordinagao do Estado as proprias regras juridicas e divisao do Poder ~ competéncia de érgaos e incons- titucionalidade de atos — antinomia de regras 224 VIITEORIA GERAL DO DIREITO TRIBUTARIO Carituto HI ORCAMENTO PUBLICO - NATUREZA JURIDICA 61. A estrutura juridica classica do orgamento publico es- tA em ruinas em todos os paises.. . 231 62. O dado fornecido pelas ciéncias: a) orgamento cicli- co; b) equilfbrio econdmico-social; c) tributagao extra- fiseal . 234 63. O “construido” pelo jurista — Renovacao do Direito Positivo disciplinador do orgamento publico: a) certeza dos “dados”; b) recepcao pelo jurista; c) complexidade nao é escusa.... . 238 64. Natureza enigmatica da Lei Orgamentaria....... 65. Natureza juridica do orgamento publico.... 66. Pélos (sujeitos ativo e passivo) da relagao juridica admi- nistrativa e da relagao juridica tributaria 67. A conjugacao da totalidade das relagées tributarias com a totalidade das relagdes administrativas estabelece uma Unica e continua relagdo: a relagdo constitucional do Estado.. . 258 68. Eficacia juridica do orgamento publico . 267 Capiruto IV CONCEITUACAO DO DIREITO TRIBUTARIO § 1° Natureza da Regra Juridica Tributaria 69. Critério para classificagdo da natureza das regras juri- dicas . . 271 70. Conceituacao do Direito Tributario, Administrativo e Constitucional . 273 § 22 Conceito Juridico de Tributo 71. Conceito jurfdico de tributoALFREDO AUGUSTO BECKER 72. Hipétese de incidéncia (“fato gerador”, “fattispecie”) tributari 73. Involuntariedade nao é especificidade.. 74. Sujeito ativo da relagdo juridica tributéria... 75. Sujeito passivo da relacao juridica tributéria — liber- dade do legislador na escolha... . 298 76. Extraterritorialidade da lei tributaria...... 301 77. Contetido da relagdo juridica tributaria 304 78. Consisténcia material e juridica do tributo. 79. Destinagao do tributo. 80. Proporgao e progressividade do tributo Quarta Parte ESTRUTURA LOGICA E ATUACAO DINAMICA DA REGRA JURIDICA TRIBUTARIA § 1° Mundo Juridico 81. Sintese da estrutura légica e atuacao dinamica da re- gra juridica............ . 313 82. Mundo juridico — entrada dos fatos no mundo juridico 319 83. Regra juridicizante, desjuridicizante e nao-juridici- zante — incidéncia, nao-incidéncia e isengao tributdria 323 § 22 Incidéncia 84. Incidéncia da regra juridica.... 85. Infalibilidade (automatismo) da incidéncia e respei- tabilidade dos efeitos juridicos .. 86. Juridicidade, coercibilidade, coagao e sangao....TEORIA GERAL DO DIREITO TRIBUTARIO § 3° Hipétese de incidéncia (“fato gerador”, suporte factico, “fattispecie”, “tatbestand”) 87. Conceito de hipétese de incidéncia (“fato gerador”, suporte facticio, “fattispecie”, “tatbestand”) - nao é especificidade do Direito Tributario. 88. Diferenciagdo entre regras juridicas com idéntica hip: tese de incidéncia ou regra 7 89. Variedades de hipotese de incidéncia e sua composigao com fato juridico .......... 90. Composigao da hipdtese de incidéncia: niicleo e ele- mentos adjetivos .... 91. Realizagao da hipétese de incidéncia: coordenadas de tempo e lugar § 4° Relacao Juridica 92. Conceito de relagao juridica. 93. Relagdo juridica é sempre pessoal ........-seseseeee 94. Relacdo juridica basica e eficacial.... 95. Contetido da relagao juridica: direito e dever, preten- sao e obrigagao, coacgao e sujeigao ...... 96. Prestagdo juridica... 97. Direito subjetivo....... 98. Direito absoluto....... 99. Variagdes no contetido juridico da relagao juridica 100. Langamento.... § 5° Natureza Juridica dos Tributos 101. Incidéncia juridica dos tributos sobre o prolonga- mento da realidade econémica 338 . 341 . 345 . 350 . 354 358 . 362 363 364 368 369 . 371 371 . 373 . 384 XI102. 103. 104. 105. 106. 107. 108. 109. 110. 111. 112. 113. 114. 115. 116. 117. 118. 119. 120. XII ALFREDO AUGUSTO BECKER Insuficiéncia dos critérios tradicionais na doutrina do Direito Tributério .. Natureza juridica do tributo é realidade que existe exclusivamente no mundo do pensamento.....se Critério objetivo e juridico para a determinagao da natureza juridica (género e espécie) do tributo .......6 Objetividade e juridicidade do critério Imposto e taxa Parafiscalidade.... Contribuigao de melhoria Monopilio estatal..... Empréstimo compulsério Imposto sobre a renda Imposto de importagao.... Imposto de exportacao... Imposto sobre 0 consumo Imposto de produgao Imposto de industrias e profissées.... Imposto de existéncia de direitos... Imposto de transmissao de direitos .. Imposto de atos juridicos e imposto de seus respecti- vos instrumentos — imposto de selo - imposto do con- trato - imposto do efeito do contrato — discriminagao constitucional tributaria brasileira... § 6* Inexisténcia, nulidade, anulabilidade e ineficacia do ato juridico Confusao e superficialidade da doutrina tributaria . 387 393 396 . 398 . 404 409 . 411 . 415 . 418 . 422 . 431 . 438 . 439 . 451 ~ 453 457 462 . 466 480TEORIA GERAL DO DIREITO TRIBUTARIO 121. Trés planos: existéncia, validade, eficdcia ..... 483 122. Existéncia e nulidade . 484 123. Nulidade e anulabilidade.... . 486 124. Desconstituigao do ato juridico nulo e do anulavel... 490 125. Eficacia juridica . 492 126. Principios para investigacao e anlise da influéncia do ato inexistente, nulo, anulavel ou ineficaz, para o efeito do nascimento do dever tributario.... Quinta ParRTE METAMORFOSE JURIDICA DO DIREITO TRIBUTARIO Caprituto I CADUCIDADE PRECOCE DO DIREITO TRIBUTARIO 127. Caducidade precoce do Direito Tributario e necessi- dade de metamorfose juridica . 507 Capituto IT JURIDICIZACAO DO PRINCIPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA 128. Antigiiidade do principio da capacidade contributiva 513 129. Ambigitidade da locugdo “capacidade contributiva” 515 130. Constitucionalizagao do equivoco . . 518 131. Regra de Direito Natural é o “principio da capac dade contributiva” — sua “ripugnanza” a uma juri- dicizagao ..... - 525 132. Conceito juridico-constitucional de “capacidade con- tributiva” e sua eficdcia juridica.... . 529 XII133. 134. 135. 136. 137. 138. 139. 140. 141. XIV ALFREDO AUGUSTO BECKER Capiruto III CONSEQUENCIAS LOGICO-JURIDICAS DA PRESUNGAO OU FICCAO QUE SERVIU AO LEGISLADOR DE ELEMENTO APENAS INTELECTUAL Fato-signo presuntivo de renda ou capital na compo- sigdo da hipotese de incidéncia das regras juridicas tributdarias..... Juridico como signo presuntivo de capacidade con- tributiva. Conceito de presungao e ficgao... Presungao juris et de jure nao é regra de prova — é regra dispositiva de Direito Substantivo..... Presungao — impossibilidade de prova contraria a presungao que serviu ao legislador como elemento apenas intelectual... Ficgao ~ impossibilidade de prova contraria a ficgdo que serviu ao legislador como elemento apenas in- telectual.... A valorizagao dos interesses em conflito e o critério de referéncia que inspiraram a solugdo legislativa (regra juridica), nao podem ser reexaminados, nem suavizados pelo intérprete..... Conclusées exemplificativas no campo do Direito Tri- butario Caprituto IV SUBSTITUTO LEGAL TRIBUTARIO Terminologia e conceitos de: incidéncia econémica, incidéncia juridica, repercussao econdmica, repercus- sao juridica, contribuinte de jure, contribuinte “de fato” 537 . 539 . 542 . 544 . 551 . 557 - 560 . 563 . 567142. 143. 144. 145. 146. 147. 148. 149. 150. 151. 152. 153. 154. TEORIA GERAL DO DIREITO TRIBUTARIO Classificagdo dos tributos em diretos e indiretos é fal- sa e impraticavel....... . 572 Repercussao econémica e a simplicidade da ignorancia 576 Repercussdo econémica e a complexidade da Ciéncia. 580 Embriogenia e conceito de substituto legal tributario.. 585 Normalidade do substituto legal tribut: meno juridico.... 590 Esclarecimentos diversos sobre substituigao legal tributaria, - 592 Conceito de responsavel legal tributario . 595 Natureza da relacdo juridica entre substituto e subs- tituido... . 600 Inexisténcia de relagdo juridica entre substituido e Estado... 606 Restituigao do tributo indevido — Legitimatio ad cau- sam do substituto legal tributario..... CarituLo V TRIBUTACAO EXTRAFISCAL § 12 Revolucao Social e Direito Tributario - 621 Alternativa do homem artifice do novo mundo: ou o instrumental do comunismo soviético ou o Direito Positivo integralmente renovado — a dupla tarefa do Direito Tributdrio: agente revolucionario e financia- dor da revolucao social... As energias genéticas da nova civilizagao... § 2° Finalismo extrafiscal do Tributo Progressiva transfiguracao dos tributos de finalismo classico .. 628 XV155. 156. 157. 158. 159. 160. 161. 162. 163. 164. 165. 166. 167. 168. XVI ALFREDO AUGUSTO BECKER Intervencionismo do Estado como instrumento da liberdade do individuo. - 630 Regra juridica como instrumento para o intervencio- nismo estatal estabelecer a democracia social... - 632 Regra juridica como instrumento de intervengao in- direta . 633 Regra juridico-tributaria é o instrumento fundamen- tal — 0 Direito Tributario nao tem objetivo proprio: ou instrumento revolucionario, ou instrumento con- servador .... Coexisténcia do finalismo fiscal com 0 extrafiscal em cada tributo § 3° Tributacao dos atos ilicitos Tributagdo dos atos ilfcitos (doutrina e jurisprudéncia). 640 . 643 Ato ou fato ilicito é juridico — natureza da sangao..... 644 Dicotomia do problema no plano juridico. Ilicito como elemento integrante da hipétese de inci- déncia (“fato gerador”) — distingdo juridica entre sangao e tributo “proibitivo” . 648 . 653 Abstragao do ilicito na fase do lancamento...... CapiTuLo VI TRIBUTOS IN NATURA E IN LABORE Contradigao aparente — inadverténcia da doutrina... 659 Vacilagées da doutrina. . 662 Conceito juridico do dinheiro...... . 671 Trrelevancia da natureza material do objeto da pres- taca . 675TEORIA GERAL DO DIREITO TRIBUTARIO 169. Desapropriagdo — requisigao — servigo militar... Bibliografia ..... indice alfabético dos autores citados.... Indice alfabético das matérias XVII