Datos Incompletos

CAPITULO I
CONTABILIDAD GENERAL

1. Generalidades

1.1 Definicin
La contabilidad es una ciencia y tcnica que aporta informacin de utilidad para el
proceso de toma de decisiones econmicas. Esta disciplina estudia el patrimonio y
presenta los resultados a travs de estados contables o financieros.

La contabilidad general implica el anlisis desde distintos sectores de todas las

variables que inciden en este campo; por lo tanto, implica el control de todas sus
operaciones diarias: compra, venta, gastos, inversiones, etc. El contador debe
registrar, analizar, clasificar y resumir estas operaciones para plasmarlas en un
estado o balance con informacin veraz. Para esto es necesario llevar a cabo un
registro sistemtico y cronolgico de las operaciones financieras.

1.2 Clasificacin de la Contabilidad

1.2.1 Contabilidad Pblica

Principios, y procedimientos asociados con la contabilidad de las Administraciones

Pblicas, esto quiere decir la contabilidad llevada dentro de las diferentes
unidades que constituyen el sector pblico, tales como Ministerios, Secretaras
Generales, y cualquier organismo calificado de titularidad pblica. Se caracteriza
por su marcado carcter presupuestario y su cumplimiento dentro de los objetivos
fijados polticamente.

Se debe diferenciar la Contabilidad Pblica de la Contabilidad Gubernamental. La

segunda corresponde al concepto del prrafo anterior en tanto que la Contabilidad

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Pblica es una disciplina derivada de la Contabilidad General, que tiene por objeto
el estudio de la organizacin, gestin y control de la hacienda pblica.

1.2.2 Contabilidad Privada

En contraste con el contador pblico, quien presta su servicio a muchos clientes,

en la industria privada el contador es un empleado de una sola empresa. El jefe
del departamento de contabilidad de una empresa pequea o mediana
generalmente se llama contralor, en reconocimiento al hecho de que uno de los
usos principales de la informacin contable es el de ayudar a controlar las
operaciones del negocio.

El contralor dirige el trabajo de los empleados del departamento de contabilidad,

hace parte del equipo de la alta gerencia encargado de manejar el negocio,
establecer sus objetivos y asegurar su cumplimiento. Los contadores en las
empresas privadas sean grandes o pequeas, deben registrar las transacciones y
preparar estados financieros peridicos a partir de los registros contables.

1.3 Tipos de Contabilidad

Existen distintas fases especializadas que forman parte de la contabilidad general.

1.3.1 La contabilidad de costos

Se dedica a clasificar y recopilar informacin de los costos corrientes y en

perspectiva.

1.3.2 La contabilidad fiscal

Por su parte, est fundamentada en la legislacin impositiva de cada pas. El
contador debe encargarse de elaborar los informes pertinentes para la

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presentacin de declaraciones ante la Administracin Pblica y para el pago de
los impuestos.

1.3.3 La contabilidad financiera

Es otra fase de la contabilidad financiera, centrada en la informacin cuantitativa
de las transacciones y de otros eventos econmicos que son susceptibles de
cuantificacin.

1.3.4 La contabilidad administrativa

Est vinculada a la elaboracin de informes internos. La informacin es analizada
por los propios responsables de la organizacin, quienes tomarn decisiones de
gestin en base a los datos aportados. Las polticas de una empresa suelen
basarse en estos informes de la contabilidad administrativa.

1.4 La ecuacin patrimonial

La condicin o posicin financiera de un negocio est representada por la relacin
que existe entre los activos y los pasivos, ms el capital.

1.4.1 Activo
Los activos de una empresa son, en general, las propiedades o recursos
econmicos que posee, por ejemplo: dinero en efectivo, terrenos, instalaciones,
cantidades adeudadas al negocio por sus clientes, mercancas que se tienen para
la venta, Etc.

1.4.2 Pasivo
Un pasivo es una deuda que tiene la empresa y en l se incluyen las cantidades
que se deben a los proveedores y acreedores por la compra de mercancas y

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servicios adquiridos al crdito, salarios y sueldos por pagar a los empleados,
impuestos, hipotecas, documentos por pagar, Etc.

1.4.3 Capital
Cuando se habla de capital, se refiere a la participacin que tiene el propietario del
negocio en sus activos.
El Balance General recibe ese nombre ya que la suma de ambos lados debe
coincidir; la suma de los activos debe ser igual a la suma del pasivo, ms el
capital. Si se representa esa igualdad en una ecuacin sta sera:

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

A esta ecuacin se le denomina ecuacin contable, la cual representa el equilibrio

entre el activo, por una parte, y los derechos de los acreedores y propietarios por
otra.

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CAPITULO II
ESTADOS FINANCIEROS CON DATOS INCOMPLETOS

Elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos, ha sido siempre un

problema para los contadores, los problemas surgen cuando no existe
informacin.

Se hace indispensable para elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos,

un dominio absoluto de la contabilidad, es decir saber el origen y el manejo de
todas las cuentas que los integran.

Normalmente los Estados Financieros que deben integrarse son: el Balance

General, el Estado de Resultados y el Estado de Flujo de Efectivo como una
derivacin de los dos anteriores, contando con cierta informacin adicional.

2.2 Caractersticas

En la prctica, elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos se da en:

Negocios sobre todo de propiedad individual que no llevan contabilidad y
necesitan Estados al momento de presentar su declaracin jurada del
Impuesto sobre la Renta.

Negocios que si llevan contabilidad, pero por haber sufrido algn siniestro,
(terremoto, huracanes, tormentas, etc), los registros se pierden y
posteriormente hay que integrarlos.

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Es normal que en las empresas al llegar la poca del cierre contable (de su
periodo fiscal) su administracin quiera sus Estados Financieros bien depurados
para que todas las depuraciones queden registradas donde deben estar y no se
vaya a omitir algn ingreso afecto al impuesto sobre la renta y no se quede sin
registrar gastos.
Elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos, es como armar un
rompecabezas, en el cual es necesario ir armando pieza por pieza hasta
completarlo; en la contabilidad las piezas seran las cuentas y el rompecabezas
los Estados Financieros.

2.3 Importancia
Radica precisamente en la informacin financiera, la cual proporciona y presenta
en forma veraz y oportuna una fuente muy valiosa para la toma de decisiones
financieras y administrativas.

2.4 Fuentes de Informacin para elaborar Estados Financieros con Datos

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- Ingresos y egresos
- Documentacin, cuentas corrientes
- Estados financieros del periodo anterior
- Circularizacin y confirmacin de saldos
- Inventarios fsicos
- Valuaciones
- Estados financieros comparativos
- Arqueos fsicos de efectivo
- Estado de cuenta bancarios
- Facturas de ventas y de compras
- Plizas de seguro y chequeras
- Chequeras
- Informacin adicional proporcionada por el propietario

2.5 Mtodos para determinar Resultado

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Datos Incompletos

Mtodo Analtico: Este mtodo consiste en integrar las cuentas del Estado
de Resultados, con base en los saldos finales e iniciales del Balance
General , tambin se toma en cuenta los ingresos y egresos del periodo.

2.6 Mtodo por integracin de cuentas del Estado de Resultados

Modelo de Estado de Resultados.

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 Compaa Seminario, S.A.
Estado de Resultados
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por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre 2012

Ventas X
(-) Dev. Y Rebajas sobre ventas X b) Mtodo

Ventas Netas X de
Dbitos-
(-) Costo de lo vendido X
Crditos o
Margen bruto X
por
(+) Productos financieros X
variacin
(-) Gastos de operacin de
Sueldos y prestaciones X capitales.
Depreciaciones X
Consiste en
Gastos generales X X reflejar las
Ganancia de operacin X variaciones
(-) Gastos Financieros X (aumento o

Ganancia antes del Impuesto X

Esquema para determinar las Ventas

Ventas al contado X
S/F. de Caja y Bancos X
(+) Retiros del propietario X
(+) Pago a proveedores X
Sub-total X
(-) S/I. de caja y bancos X X

Ventas al Crdito
(+) S/F. Clientes o Cuentas por cobrar X
(+) Documentos por cobrar X
(+) Cobros de clientes X 8

(+) Cobros de Documentos por cobrar X

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disminuciones) que se registran en las cuentas deudoras y acreedoras del
Balance General de una persona individual o empresa, en periodos o aos
comparativos.

El procedimiento para estructurar los estados financieros es el siguiente:

1) Balance de comprobacin:

- Las cuentas de activo que aumentan su saldo en comparacin con el

periodo anterior constituyen un aumento de capital (DEBE).

- Las cuentas de activo que disminuyen su saldo en comparacin con el

periodo anterior constituyen una disminucin de capital (HABER).

- Las cuentas de pasivo que aumentan su saldo en comparacin con el

periodo anterior constituyen una disminucin de capital (HABER). Y las
cuentas de pasivo que disminuyen su saldo constituyen un aumento de
capital (DEBE).

2) Cdula de Movimiento de Caja.

- Los ingresos se registran en el DEBE.

- Los egresos se registran en el HABER.

3) Cedula de determinacin del resultado.

- Se utilizan las integraciones del Mtodo Analtico, asi como la variacin del
inventario de mercadera del Balance de Comprobacin para determinar la
ganancia o prdida del ejercicio.

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