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MDULO
Escuela de Empresarios
Diplomados
Sesin de Aprendizaje
CONTENIDO
Lecturas Complementaria
Caso Aplicativo
Evaluacin
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Escuela de Empresarios
Diplomados
TEMA
ELABORACIN DE
ESTADOS
FINANCIEROS
Identificacin de las
Cuentas que
Integran los Estados
Financieros
E
n las empresas, los gerentes han tomado
conciencia de la necesidad de emitir estados
contables de manera mensual para ir evaluando
el resultado que va logrando la empresa en el desarrollo
de la gestin empresarial
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ACTIVOS.
Los activos representan las inversiones que realizan los
empresarios para lograr la rentabilidad y la liquidez que
desean obtener como objetivos financieros, estos activos se
dividen en dos:
ELEMENTO 1 Y 2 ACTIVOS
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo
20112 Valor razonable
202 Mercaderas de extraccin
203 Mercaderas agropecuarias y pisccolas
2031 De origen animal
2032 De origen vegetal
204 Mercaderas inmuebles
208 Otras mercaderas
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ELEMENTOS 3 ACTIVOS.
PASIVO
Representa la deuda u obligaciones que se generan en el
desarrollo de la actividad principal de la empresa.
Se clasifica en pasivo corriente y no corriente:
ELEMENTO 4: PASIVO.
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
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http://gestion.pe/tendenc
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
ias/normas-
411 Remuneraciones por pagar
internacionales-
4111 Sueldos y salarios por pagar
informacion-financiera-
4112 Comisiones por pagar
niff-2080149
4113 Remuneraciones en especie por pagar
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45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
4512 Otras entidades
452 Contratos de arrendamiento financiero
453 Obligaciones emitidas
4531 Bonos emitidos
4532 Bonos titulizados
4533 Papeles comerciales
4539 Otras obligaciones
454 Otros Instrumentos financieros por pagar
4541 Letras
4542 Papeles comerciales
4543 Bonos
4544 Pagars
4545 Facturas conformadas
4549 Otras obligaciones financieras
455 Costos de financiacin por pagar
4551 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
45511 Instituciones financieras
45512 Otras entidades
4552 Contratos de arrendamiento financiero
4553 Obligaciones emitidas
45531 Bonos emitidos
45532 Bonos titulizados
45533 Papeles comerciales
45539 Otras obligaciones
4554 Otros instrumentos financieros por pagar
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Diplomados
45541 Letras
45542 Papeles comerciales
45543 Bonos
45544 Pagars
45545 Facturas conformadas
45549 Otras obligaciones financieras
456 Prstamos con compromisos de recompra
PATRIMONIO
Representa los aportes de los socios o accionistas de la
empresa ms la rentabilidad que obtenga menos la prdida
que refleje como consecuencia del resultado de sus
operaciones.
52 CAPITAL ADICIONAL
521 Primas (descuento) de acciones
522 Capitalizaciones en trmite
5221 Aportes
5222 Reservas
5223 Acreencias
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5224 Utilidades
523 Reducciones de capital pendientes de formalizacin
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN
571 Excedente de revaluacin
5711 Inversiones inmobiliarias
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
5713 Intangibles
572 Excedente de revaluacin Acciones liberadas recibidas
573 Participacin en excedente de revaluacin Inversiones
en entidades relacionadas
58 RESERVAS
581 Reinversin
582 Legal
583 Contractuales
584 Estatutarias
585 Facultativas
589 Otras reservas
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
5912 Ingresos de aos anteriores
592 Prdidas acumuladas
5921 Prdidas acumuladas
5922 Gastos de aos anteriores
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Activo
Activo Corriente
10 Efectivo y Equivalente del efectivo 46,800.00
101 Caja 10,046.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 36,754.00
20 Mercaderas 21,450.00
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
Total Activo Corriente 68,250.00
Activo no Corriente
33 Inmuebles, maquinarias y equipos 33,000.00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisicin
39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados - 1,650.00
391 Depreciacin acumulada
3911 Inversiones inmobiliarias
39111 Edificaciones - Costo de adquisicin
Total Activo no Corriente 31,350.00
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Pasivo y Patrimonio
Pasivo Corriente
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 6,149.80
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
4011 IGV - Cuenta Propia 4,014.00
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de Tercera categora 2,135.80
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 5,366.67
415 Beneficios Sociales de los Trabajadores por Pagar
4151 Compensacin por tiempo de servicios
Total Pasivo Corriente 11,516.47
Total Pasivo 11,516.47
Patrimonio
50 Capital 83,100.00
501 Capital social
5012 Participaciones
59 Resultados Acumulados 4,983.53
591 Utilidades no distribuidas
5911 utilidades acumuladas
Total Patrimonio 88,083.53
Total Pasivo y Patrimonio 99,600.00
ESTADO DE RESULTADOS
Este estado financiero muestra el resultado que ha obtenido
la empresa en un periodo.
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ABC SAC
Estado de Resultados por Funcin
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
(en nuevos soles)
70 Ventas 76,600.00
69 Costo de Ventas -55,650.00
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 20,950.00
94 Gastos administrativos -13,830.67
UTILIDAD DE OPERACIN 7,119.33
Otros ingresos y gastos
97 Gastos Financieros 0.00
77 Ingresos Financieros 0.00
Total Otros Ingresos y gastos 0.00
Utilidad antes de Impuestos 7,119.33
88 Impuesto a la Renta -2,135.80
59 UTILIDAD NETA 4,983.53
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TEMA
FLUJO DE EFECTIVO
Introduccin al Flujo
de Efectivo y Capital
E
l tema de Flujo del Efectivo y capital es muy
importante para que a las gerencias de las empresas
les permita analizar el resultado de sus decisiones en
relacin con la obtencin del dinero, en sus diferentes fuentes
de financiamiento y el uso del mismo en las actividades de
gestin en el corto y largo plazo.
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Objetivo
La informacin acerca de los flujos de efectivo de una entidad
es til porque suministra a los usuarios de los estados
financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la
entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo, as
como las necesidades que sta tiene de utilizar dichos flujos
de efectivo.
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Alcance:
Una entidad prepara un estado de flujos de efectivo, de
acuerdo con los requerimientos de esta Norma, y lo
presentar como parte integrante de sus estados financieros
para cada periodo en que sea obligatoria la presentacin de
stos.
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b) Programa Compras
1 Presupuesto de compras
2 Presupuesto de Costo de Ventas
3 Presupuesto de Gastos Administrativos
4 Presupuesto de Gastos de Ventas
5 Estado de Resultados
6 Presupuesto de Cuentas por Cobrar
7 Presupuesto de Cuentas por Pagar
8 Presupuesto de caja
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